TITULO IV

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

ARTCULO 87.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Los administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y
determinacin que realice la administracin tributaria y en especial debern.
1. Inscribirse en los registros de la administracin tributaria aportando los datos
por las normas pertinentes. Asimismo debern cambiar el domicilio fiscal en
los casos previstos en el articulo 11
2. Acreditar la inscripcin cuando la administracin tributaria lo requiera y
consignar el nmero de identificacin o inscripcin en los documentos
respectivos, siempre que las normas tributarias lo exijan.
3. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y en los
casos previstos por las normas legales, los comprobantes de pago o los
documentos complementarios a estos. Asimismo deber portados cuando las
normas legales as lo establezcan.
4. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las ley,
reglamentos o por resolucin de superintendencia de la SUNAT o los sistemas,
programas, soportes portadores de micrformas grabadas, soporte magntico
y dems antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan,
registrando las actividades u operaciones que se trate de contribuyentes que
reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera de
acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante decreto supremo
refrendado por el ministro podrn llevar la contabilidad en dlares de los
Estados Unidos de Amrica, considerando lo siguiente:
a. La presentacin de la declaracin y el pago de los tributos, as como el de
las sanciones relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones
tributarias decreto supremo se establecer el procedimiento aplicable.
b. Para la aplicacin de saldos a favor generados en periodos anteriores
anteriores se tomaran en cuenta los saldos declarados en moneda nacional.
Asimismo, en todos los casos las resoluciones de determinacin, rdenes de pago y
resoluciones de multa u otro documento que notifique la administracin tributaria,
sern emitidas en moneda nacional.
Igualmente el deudor tributario deber indicar la SUNAT el lugar donde se llevan los
mencionados libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de
microformas grabadas, soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de
forma, plazos y condiciones que esta establezca.
5. Permitir el control por la administracin tributaria, as como presentar o
exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, segn
seale la administracin, las declaraciones, informes, libros de actas, registros y
libros contables y dems en la forma, plazos y condiciones que le sean
requeridos, as como formular las aclaraciones que le sean solicitadas.
Esta obligacin incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer
los programas y los archivos en medios magnticos o de cualquier otra
naturaleza; as como la de proporcionar o facilitar la obtencin de copias de
las declaraciones, informes de actas, registros y libros contables y dems
documentos relacionados con refrendadas por el sujeto fiscalizado o, de ser el
caso, su representante legal.
6. Proporcionar a la administracin tributaria la informacin que esta requerida,
o la que ordenen las normas tributarias la informacin que esta requerida, o la
que ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del deudor tributario
o de terceros con los que guarden relacin, de acuerdo a la forma, plazos y
condiciones establecidas.
7. Conservar los libros llevados manual, mecanizado o electrnico, as como los
documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn
relacionados con ellas, mientras el tributo no est prescrito.
El deudor tributario deber comunicar a la administracin tributaria, en un
plazo de quince
(15) das hbiles, la perdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros, de los
libros, registros, documentos y antecedentes mencionados en el prrafo
anterior. El de superintendencia, sin perjuicio de la facultad de la
administracin tributaria para aplicar los procedimientos de determinacin
sobre base presunta a que se refiere el artculo 64.

8. mantener en condiciones de operacin los sistemas o programas electrnicos,
soportes magnetices y otros medios de almacenamiento de informacin
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible, por el plazo de hecho que impida cumplir con dicha obligacin a
efectos de que la misma evalu dicha situacin.
La comunicacin a que se refiere el prrafo anterior deber realizarse en el
plazo de quince (15) das hbiles de ocurrido el hecho.
9. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria cuando su presencia sea
requerida por esta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones
tributarias.
10. En caso de tener la calidad de remitente, entregar el comprobante de pago o
gua de remisin correspondiente de acuerdo a las normas sobre la materia
para que el traslado de los bienes se realice.
11. Sustentar la posesin de los bienes mediante los comprobantes de pago que
permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin y/u otro
documento previsto por las normas para sustentar la posesin, cuando la
administracin tributaria lo requiera.
12. Guardar absoluta reserva de la informacin a la que hayan tenido acceso,
relacionada a terceros, independientes utilizados como comparables por la
administracin tributaria, como consecuencia de la aplicacin de las normas
de precios de transferencia.
Esta obligacin conlleva la prohibicin de divulgar, bajo cualquier forma, o
usar, sea en provecho propios o de terceros, la informacin a que se refiere el
prrafo anterior y es extensible a los representantes que se designen al
amparo del numeral 18 del artculo 62.
13. Permitir la instalacin de los sistemas informticos, equipos u otros medios
utilizados para el control tributario proporcionados por SUNAT con las
condiciones o caractersticas tcnicas establecidas por esta.
1. Comentario.
el articulo en comentario compendia algunas de las deberes formales
dispuestos de los sujetos pasivos, a los efectos de facilitar las labores de
fiscalizacin de la administracin tributaria.
Pero, debe quedar claro que el universo de deberes formales no debe ser
entendido como circunscrito al referido artculo, en tanto existen otras normas
que disponen otros deberes adicionales a los nombrados.
Un comentario particular merece el plazo de conservacin de los libros y
documentos con incidencia en la determinacin de la obligacin tributaria
durante el plazo de prescripcin, dado a que recientemente el determinacin
de la obligacin tributaria fiscal ha sealado que resulta procedente solicitar la
documentacin soporte para la determinacin de un tributo no prescrito, aun
cuando la misma se haya obtenido en periodo prescrito.
Articulo 88.- de la declaracin tributaria
La declaracin tributaria es la manifestacin de hechos comunicados a la
administracin tributaria en la forma y lugar establecidos por ley. Reglamento
resolucin superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir
la base la determinacin de la obligacin tributaria.
La administracin tributaria a solicitud del deudor tributario, podr autorizar
la presentacin de la declaracin tributaria por medios magnticos, fax,
transferencia electrnica, o por cualquier otro medio que seale, previo
cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante resolucin de
superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente podr establecer
para determinados deudores la obligacin de presentar la declaracin en la
forma antes mencionadas y en las condiciones que se seale para ello.
Los deudores tributarios debern consignar en su declaracin, en forma
correcta y sustentada, los datos solicitados por la administracin tributaria.
La declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr
ser sustituida dentro del plazo de presentacin de la misma. Vencido este, la
declaracin podr ser rectificada, dentro del plazo de prescripcin,
presentando para tal efecto la declaracin ratificatoria respectiva, transcurrido
el plazo de prescripcin no podr presentarse declaracin rectificatoria alguna.
La declaracin rectificatoria surtir con su presentacin siempre que determine
igual o mayor obligacin. En caso contrario surtir efectos si dentro de un plazo
de sesenta (60) das hbiles siguientes a su presentacin la administracin
tributaria no emitir pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los
datos contenidos en ella, sin perjuicio del derecho de la administracin
tributaria de efectuar la verificacin o no surtir posterior que corresponda en
ejercicio de sus facultades.
No surtir efectos aquella declaracin rectificatoria presentada con
posterioridad al plazo otorgado por la administracin tributaria segn lo
dispuesto en el articulo 75 o una vez culminado el proceso de verificacin o
fiscalizacin por tributos y periodos que hayan sido motivo de verificacin o
fiscalizacin , salvo que esta determine una mayor obligacin.
La presentacin de declaraciones rectificatorias se efectuara en la forma y
condiciones que establezca la administracin tributaria.
Se presume sin admitir en contrario, que toda declaracin es jurada.
Articulo 90 cumplimiento de obligaciones tributarias de las entidades que
carecen de personera jurdica.
En el caso de las entidades que carezcan de personera jurdica. Las
obligaciones tributarias se cumplirn por quien administre los bienes o en su
defecto, por cualquier de los integrantes de la entidad, sean personas naturales
o jurdicas.
1. COMENTARIO:
La norma comentada se refiere a los contratos de colaboracin
empresarial, y en general, a toda comunidad de bienes que no genere una
personera jurdica. La representacin de estos entes, recae en aquellos
que tengan los poderes respectivos, los administradores, o en su caso las
personas que componen la comunidad de bienes.
En este ltimo casi, si se trata de una persona jurdica, la representacin se
ejercer por intermedio del representante legal de esta o de algn
apoderado expresamente designado para tal fin.
Articulo 91 cumplimiento de obligaciones tributarias de las sociedades
conyugales y sucesiones indivisas.
En las sociedades conyugales o sucesiones indivisas, las obligaciones
tributarias se cumplirn por los representantes legales, administrativos,
albaceas o, en su defecto, por cualquiera de los interesados.
1. COMENTARIO:
Siendo que en el caso de las sociedades conyugales y sucesiones se dan
una comunidad de bienes y de intereses, el cdigo tributario dispone
que en esos casos, las obligaciones tributarias debern ser cumplidas
por cualesquiera de los conyugales o a travs de representantes legales
u apoderados en el caso de sucesiones indivisas.

TITULO V
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS.

ARTICULO 92 DERECHOS DE LOS ADMNISTRADOS.
Los deudores tributarios derecho, entre otros a:
a) Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al
servicio de la administracin tributaria.
b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de
acuerdo con las normas vigentes. El derecho a la devolucin de
pagos indebidos o en exceso, en el caso de personas naturales,
incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario
quienes podrn solicitarlo en los trminos establecidos por el
artculo 39.
c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las
disposiciones sobre la materia:
d) Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-
administrativa y cualquier otro medio impugnatorio establecido en
el presente cdigo.
e) Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea
parte as como la identidad de las autoridades de la administracin
tributaria encargadas de estos y bajo cuya responsabilidad se
tramiten aquellos.
Asimismo, el acceso a los expedientes se rige por lo establecido en
el artculo 131
f) solicitar la ampliacin de lo resuelto por el tribunal fiscal;
g) solicitar la no aplicacin de intereses sanciones en los casos de duda
razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el
artculo 170.
h) Interponer queja por omisin o demora en resolver los
procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a
las normas establecidas en el presente cdigo;
i) Formular consulta a travs de las entidades representativas de
acuerdo a lo establecido en el artculo 93, y obtener la debida
orientacin respecto de sus obligaciones tributarias.
j) La confidencialidad de la informacin proporcionada a la
administracin tributaria en los trminos sealados en el artculo
85.
k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por la
presentada a la administracin tributaria.
l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se
encuentran en poder de la administracin tributaria.
m) Contar con el asesoramiento particular que consideran necesario,
cuando se le requera su comparencia, as como a que se le haga
entrega de la copia del acta respectiva, luego de finalizado el acto y
a su sola solicitud verbal o escrita.
n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de
acuerdo con lo dispuesto en el artculo 36.
o) Solicitar a la administracin la prescripcin de la deuda tributaria.
p) Tener un servicio eficiente de la administracin y facilidades
necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de
conformidad con las normas vigentes.
q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de
fiscalizacin, con el fin de tener acceso a la informacin de los
terceros independientes utilizados como las normas de precios de
transferencia.
Asimismo, adems de los derechos antes sealados, podrn ejercer
los conferidos por la constitucin, por este cdigo o por leyes
especficas.
1. COMENTARIO:
El listado contendi en el presente artculo es simplemente
referencial y contiene solo algunos de los principales derechos
con los que cuenta un administrado. Este artculo debe ser ledo
y aplicado conjuntamente los derechos de los administrados
listados en el artculo 55 de la ley del procedimiento
administrativo general.
En su negativa, los derechos de los administrados deben ser
vistos como obligaciones de los administradores y no como
simple declogo de preceptos declarativos.




ARTCULO 93.- CONSULTAS INSTITUCIONALES
Las entidades representativas de las actividades econmicas,
laborales y profesionales, as como las entidades del sector
publico nacional; podrn formular consultas motivadas sobre el
sentido y alcance de las normas tributarias.
Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el prrafo
precedente sern devueltas no pudiendo originar respuesta del
rgano administrador ni a un ttulo informativo.

1 COMENTARIO:
En el per la posibilidad de formular consultas vinculantes a la
administracin tributaria, se encuentra circunscrita a ciertas
entidades representativas, siempre y cuando las mismas versen
sobre el sentido y alcance de las normas tributarias y no
pretenden un asesoramiento o una consultora que tienda a
evaluar tratamientos tributarios ms favorables.
Si bien no se dice si la absolucin de dichos consultas es
vinculante para la administracin tributaria, entendemos que si
lo sern, al menos hasta que el criterio, sea cambiado
expresamente en momento posterior.
Pinsese sino en un caso en el cual, un grupo de contribuyentes
que obtienen respuesta de la administracin tributaria a
travs de una consulta institucional , y luego de acatar el criterio
contendi en ella, misma sugerido, lo cual sera un evidente
contrasentido, salvo que se reconozca el carcter vinculante de
la absolucin a la consulta .
Otro de los temas controvertidos estaba relacionada con el tipo
de consultas que podan formular estas entidades, vale decir, si
podan hacerlas respecto de actividades a la de la actividad que
las congrega:
Por ejemplo si la sociedad nacional de minera y petrleo,
podra efectuar una consulta sobre las rentas de la seguridad
categora, o necesariamente tena que circunscribirse o normas
tributarias aplicables al sector y de hidrocarburos como puede
advertirse del texto de la norma, es claro que no existe una
limitacin en ese sentido.
Articulo 95 deficiencia o falta de precisin normativa.
En los casos en que existiera deficiencia o falta de precisin en la
norma tributaria, no ser aplicable la regla que contiene el
artculo anterior, debiendo la superintendencia nacional de
administracin correspondiente. Cuando trate de otros rganos
de la administracin tributaria, debern solicitar la elaboracin
del proyecto de norma legal o reglamento al ministerio de
economa y finanzas.
1. COMENTARIO:
Tal como lo comentamos con ocasin del comentario al
artculo anterior, la administracin tributaria no puede,
regular aspectos relacionados a la estructura de la norma
tributaria.
Si es otra administracin tributaria distinta a la SUNAT,
corresponder solicitar al MEF la elaboracin del referido
proyecto.

TITULO VI
OBLIGACIONES DE TERCEROS
ARTICULO 96.- OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL
PODER JUDICIAL Y OTROS.
Los miembros del poder judicial y del ministro pblico, los
funcionarios y servidores pblicos, notarios, fedatarios y
martilleros pblicos, comunicaran y proporcionaran a la
administracin tributaria las informaciones relativas a
hechos susceptibles de generar acuerdo a las condiciones
que establezca la administracin tributaria.
De igual forma se encuentra obligados a cumplir con lo
solicitado expresamente por la administracin tributaria, asi
como a permitir y facilitar el ejercicio de sus funciones.

1. COMENTARIO:
Este artculo prescribe una obligacin de parte de los
servidores pblicos de los notarios, de comunicar y
proporcionar informacin a la administracin tributaria
respecto a hechos o circunstancias relacionados a
tributos, que hubiera en el ejercicio de sus funciones.