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PDT 615 - IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Versin N 2.5

Caso Prctico N1
Llenado del PDT en caso de obligaciones semanales


La empresa Industrial EMBOTELLADORA CHUSCHUCO SAC, con RUC 20294957007 que
produce y comercializa bebidas no alcohlicas, debe declarar el pago a cuenta del Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC), correspondiente al mes de enero del 2012, habiendo realizado las
operaciones siguientes:


Partida
arancelaria Concepto Importe
220290000000 Solo Bebidas rehidratentes 28,500
220210000000 Agua incluida agua mineral 30,120
TOTAL VTA. SEMANAL S/. 58,620



Cmo se efecta el pago a cuenta del ISC correspondiente a la semana indicada?

SOLUCIN:

El Impuesto Selectivo al Consumo - ISC, grava la venta en el pas a nivel de productor, y la im-
portacin de bienes, especificados en los apndices III y IV del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas (D.S. N
0
055-99-EF). Para esto se debe entender como pro-
ductor, a aquella persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a conferir a los bie-
nes la calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando su intervencin se lleve a cabo a
travs de servicios prestados por terceros.

DATOS:

- . Periodo : Enero 2012
- Venta semanal : S/. 58,620
- Tasa apIicada : 17%

El pago se efectu con Cheque N 121540 del Banco Continental

PROCEDIMIENTO:

El pago del ISC mediante el PDT 615 se puede realizar a travs de dos sistemas, mediante in-
greso de informacin relativa a la semana o al mes, segn sea pago a cuenta o de
regularizacin.

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Paso 1: Se ingresa a la ventana Identificacin del PDT 615 y se registran los datos del
contribuyente y el periodo al cual corresponde, seleccionando la presentacin como mensual
e indicando el nmero de semana al que corresponde.


Paso 2: Al ingresar a la ventana Apndice IV al Valor, por cada bien afecto al ISC, se debe
seleccionar la partida arancelaria e ingresar el monto del valor de venta correspondiente al
periodo tributario que declara (semanal) en la casilla B.I. Afecta y el sistema calcular el
impuesto correspondiente.

Paso 3: De igual forma se procede con el segundo producto a ser ingresado, seleccionndose
la partida arancelaria, tratndose del agua incluida el agua mineral y gasificada.
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Paso 4: Una vez ingresado el importe de los productos vendidos en la semana, se acepta y
queda configurado el valor del Apndice IV.

Paso 5: En la opcin Determinacin de la deuda en la casilla 206 el clculo es automtico y
corresponde al impuesto resultante del pago a cuenta Semanal.
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Como informacin, podemos manifestar que en la casilla 301 (de ser el caso) debe consignarse
la sumatoria de los pagos a cuenta efectuados en las semanas anteriores a la regularizacin
correspondientes al mismo periodo, siendo la utilizacin de esta casilla solo para el pago de la
regularizacin mensual.



Caso Prctico N2
LOS BIENES DEL LITERAL B DEL APENDICE IV

La empresa AGROINDUSTRIAS CUNEO S.R.L. con Nmero de RUC 201!0"2#$# es prod%c&ora
de p'sco( 'n'c'ando s%s ac&')'dades d%ran&e e* mes de ma+o de* 2011. A* respec&o( d%ran&e d'c,o
per'odo ,a rec'-'do %n ped'do de %n c*'en&e de *a c'%dad de Tacna por "(000 *'&ros de p'sco.
So-re e* par&'c%*ar( nos cons%*&a c%a* es e* prec'o a* .%e de-er/ )ender e* *'&ro de p'sco(
cons'derando .%e e* )a*or de )en&a an&es de 'mp%es&os es de S0.10.00

SOLUCION:

En pr'nc'p'o &enemos .%e cons'derar .%e e* -'en denom'nado p'sco 1S%- par&'da arance*ar'a
220$.20.21.002( se enc%en&ra den&ro de* *'&era* 3 de* Ap4nd'ce I5 de *a Le+ de* IG5( por *o .%e
corresponde ap*'car *as normas correspond'en&es.

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As6 &enemos .%e de ac%erdo a* 'nc'so -2 de* ar&6c%*o ""7 de *a Le+ de* IG5 e ISC( para *os -'enes
con&en'dos en e* *'&era* 3 de* Ap4nd'ce I5( e* Imp%es&o se ap*'cara -a8o e* S's&ema Espec'9'co( e*
c%a* cons's&e en ap*'car a *a 3ase Impon'-*e 1*a c%a* es de&erm'nada en -ase a* )o*%men )end'do
o 'mpor&ado e:presado en *as %n'dades de med'da2( %n mon&o 9'8o e:presamen&e de&erm'nado
en es&e Ap4nd'ce.





Donde;

Concepto Detalle
Base Imponible

Volumen vendido o importado expresado en unidades de
medida
Monto Fijo

El cual est consignado en el referido literal B del
Apndice IV de la Ley del IGV e ISC.


En ese sen&'do( + de ac%erdo a *o .%e nos comen&a *a empresa AGRO ICA S.R.L. e* Imp%es&o
Se*ec&')o a* Cons%mo con e* .%e de-er/ a9ec&ar a* -'en .%e pre&ende )ender( ser6a;

3ase Impon'-*e < "(000 *'&ros
ISC ='sco < 3ase Impon'-*e : >on&o ?'8o
ISC ='sco < "(000 *'&ros de p'sco : S0. 1."0
ISC ='sco < S0.@( "00

Una )eA de&erm'nado e* ISC por *a 5en&a de *os =rod%c&os( ,a-r6a .%e cons'derar .%e &am-'4n
se de-er/ Bra)ar *a operac'Cn con e IG5. En es&e Caso( *a 3ase Impon'-*e ser/ e* 5a*or de* ='sco(
m/s e* ISC ca*c%*ado.

IG5 < 1$D de 15a*or de* ='sco E ISC2
IG5 < 1$D de 1S0."0( 000E S0.@( "002
IG5 < S0. 10("0

De&erm'nado e* IG5( de&erm'namos e* prec'o de )en&a( e* c%a* res%*&a de *a s%ma de* )a*or de*
p'sco( e* ISC de&erm'nado + e* IG5( e* prec'o de )en&a de* p'sco ser6a;

=rec'o de )en&a < S0."0( 000 E S0. @("00 E S0.10( "0
=rec'o de 5en&a < S0. F@($"0.


ISC Sistema Especifico = Base Imponible x Monto Fijo
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DECLARACION Y PAGO POR MEDIO DEL PDT 615

Dentro del Rubro
Apndice IV
Especifico hacer clic en
Nuevo a fin de
determinar el Impuesto
7
































Al ingresar la cantidad afecta
el sistema calculara
automticamente el tributo
Determinacin de ISC a Pagar
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CASO PRCTICO N 3
ISC A LOS BIENES DEL LITERAL C DEL APENDICE IV

La empresa A3C S.A.C. con NG de RUC 20@1F!21F2 c%+a ac&')'dad es prod%c'r cer)eAa( desea
de&erm'nar e* ISC .%e de-er/ paBa en ?e-rero de* 2012. =ara es&os e9ec&os( nos comen&a .%e e*
=rec'o de 5en&a s%Ber'do es de S0. ."0.

SOLUCION:

Las cer)eAas son -'enes Bra)ados con e* ISC( p%es es&/n 'nc*%'das en e* L'&era* C de* Ap4nd'ce I5
de *a Le+ de* IG5 e ISC 1par&'da arance*ar'a 220.00.00.002. E**o s'Bn'9'ca .%e para de&erm'nar e*
'mp%es&o .%e corresponda( se de-er6a ap*'car e* S's&ema a* 5a*or seBn =rec'o de 5en&a a*
=-*'co.

De ac%erdo a es&e s's&ema( *a 3ase Impon'-*e es&/ cons&'&%'da por e* prec'o de )en&a a* p-*'co
s%Ber'do por e* prod%c&or o e* 'mpor&ador( m%*&'p*'cado por %n 9ac&or( e* c%a* se o-&'ene de
d')'d'r *a %n'dad 112 en&re e* res%*&ado de *a s%ma de *a &asa de* IG5( 'nc*%'da *a de* Imp%es&o de
=romoc'Cn >%n'c'pa* m/s 112. En es&e caso( e* res%*&ado es redondeado a &res dec'ma*es.








Una )eA de&erm'nado *a 3ase Impon'-*e( e* 'mp%es&o se de&erm'na ap*'cando a e**a( *a Tasa
correspond'en&e( *a c%a* en e* caso de *as cer)eAas es de* 2@.$0D.




=rec'o de 5en&a S%Ber'do < S0. ."0
?ac&or < 112010.1$E12
?ac&or < 0.$!@
3ase Impon'-*e < =rec'o de 5en&a a* =%-*'co : ?ac&or
3ase Impon'-*e < S0.."0 : 0.$!@
3ase Impon'-*e < S0.2.#F
ISC < 3ase Impon'-*e : Tasa
ISC <S0.2.#F : 2@.$0D
ISC < S0. 0.$2


Base Imponible Sistema al
Valor segn Precio de
Venta al Pblico
Precio de Venta al
Pblico
FACTOR
(1/1.18)
ISC (SAV PVP) = Base Imponible x Tasa
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CASO PRCTICO N 4
VENTA EN EL PAS DE VINOS IMPORTADOS
As%m'endo .%e *a empresa EL HUE NO SA3E S.R.L con N%mero de RUC 20$2F"#0 desea
dec*arar en e* mes de A-r'* de* 2011( *a c%a* )ende )'nos de %)a 'mpor&ados( c%/*es ser6an *os
'mp%es&os a ap*'car( cons'derando .%e e* )a*or de cada -o&e**a( an&es de 'mp%es&os( es de
S0.1!.00.
SOLUCIN
Como se ,a seIa*ado en e* caso an&er'or( para *os -'enes con&en'dos en e* *'&era* A de*
Ap4nd'ce I5 de *a *e+( e* 'mp%es&o se ap*'cara -a8o e* S's&ema a* 5a*or( e* c%a* cons's&e en ap*'car
a *a -ase 'mpon'-*e( *a &asa correspond'en&e



Donde:
3ase Impon'-*e; E* )a*or de 5en&a
Tasa; La c%a* es&/ cons'Bnada en e* re9er'do *'&era* A de* Ap4nd'ce I5 de *a *e+ de* IG5 e ISC
En ese sen&'do( + desac%erdo a *o .%e nos comen&a *a empresa I>=ORTACIONES TACNA S.A.C. e*
Imp%es&o Se*ec&')o a* Cons%mo 1ISC2 con e* .%e de-er/ a9ec&ar e* -'en .%e pre&ende )ender( ser6a;
3ase Impon'-*e <"(000 -o&e**as J S0.1!
3ase 'mpon'-*e <S0.@0( 000
ISC 5'nos de U)a <3ase Impon'-*e JTasa
ISC 5'nos de U)a < S0.@0( 000 J20D
ISC 5'nos de U)a <S0.1!( 000
Una )eA de&erm'nado e* ISC por *a )en&a de *os prod%c&os( ,a-r6a .%e cons'derar .%e &am-'4n
se de-er/ Bra)ar *a operac'Cn con e* IG5. En es&e caso( *a -ase 'mpon'-*e ser/ e* )a*or de )en&a(
mas e* ISC ca*c%*ado
IG5<1#D de 1)a*or de )'no de %)a EISC2( ES0.IG5<1#D de1S01!(0002.
IG5<S0.1"( 120
De&erm'nado e* IG5( de&erm'namos e* prec'o de )en&a( e* c%a* res%*&a de *a s%ma de* )a*or de*
='sco( e* ISC de&erm'nado + e* IG5. En ese caso( e* prec'o de )en&a de )'no de %)a ser6a;
ISC (SISTEMA AL VALOR)=BASE IMPONIBLE * TASA
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=rec'o de )en&a <S0.@0(000ES0.1!(000ES0.1"(120
=rec'o de )en&a <S0.##( 120

Es 'mpor&an&e menc'onar .%e es&e caso (*a empresa I>=ORTACIONES TACNA S.A.C. (podr6a
ded%c'r &an&o e* ISC +a* IG5 paBado en *a 'mpor&ac'Cn de *os 'mp%es&os a paBar .En ese caso
(&ra&/ndose de* ISC( *a dec*arac'Cn + paBo e* c'&ado 'mp%es&o ser6a;




















Hacer clic en
Nuevo para
ingresar el tipo de
bien y la base
imponible afecta
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CASO PRCTICO N 5
DETERMINACIN DEL IMPUESTO EN LOTERIS
IN5ERSIONES SANTA CLARAS.A.C. empresa .%e &'ene a s% carBo *a orBan'Aac'Cn de *a
*o&er6a de *'ma nos comen&a .%e d%ran&e e* sor&eo de* mes a-r'* de* 2011 ,a em'&'do 20(000
-'**e&es de *o&er6a )a*or'Aados en S0."( 00 cada %no( de *os c%a*es se ,a )end'do n'camen&e
1$("00 %n'dades.
So-re e* par&'c%*ar nos 'nd'can .%e desp%4s de rea*'Aado e* sor&eo (se ,a paBado prem'os por
S0.$0(000(a-'4ndose paBado ad'c'ona*men&e com's'ones de )en&a por cada -'**e&e de "FD
&en'endo en c%en&a esa 'n9ormac'Cn (nos p'den .%e de&erm'nemos e* Imp%es&o Se*ec&')o a*
Cons%mo1ISC2a paBar.
SOLUCIN:
a) C!"#!o de! $%&#e'(o
Ta* como ,emos seIa*ado en *os p/rra9os an&er'ores( &ra&/ndose de 8%eBos de aAar +
ap%es&as( e* Imp%es&o Se*ec&')o a* Cons%mo 1ISC2 se ap*'ca so-re *a -ase 'mpon'-*e( .%e es *a
Una vez ingresada la
informacin, el PDT
calcular el impuesto
correspondiente fjese
como el ISC pagado en la
importacin se deduce
12

d'9erenc'a res%*&an&e en&re e* 'nBreso &o&a* perc'-'do en %n mes por *os 8%eBos + ap%es&as( +
e* &o&a* de prem'os conced'dos de d'c,o mes.




En es&os casos( ca-e 'nd'car .%e &ra&/ndose de 8%eBos de *o&er6as( para de&erm'nar e* 'nBreso
&o&a* de prod%c&o de *a )en&a de cada em's'Cn de -'**e&es( car&ones( + s'm'*ares( se de-e
ded%c'r *os desc%en&os de )en&a o com's'ones paBados *os )endedores m'nor's&as +
ma+or's&as o aBen&es 'nscr'&os en e* ReB's&ro de 5endedores de *o&er6as.
En ese sen&'do( + &en'endo en cons'derac'Cn *o e:p%es&o por *a empresa I>=RESIONES
SANTA CLARA S.A.C.
)) In*+e'o &e+"$,$do:
DETALLE IMPORTE
B$!!e(e' -end$do' .)/051125011) 340511
Co%$'$one' de -en(a .55 de 340511) .40645)
In*+e'o &e+"$,$do /70/75

48 Ba'e $%&on$,!e:
DETALLE IMPORTE
Ba'e $%&on$,!e .)/051125011) In*+e'o &e+"$,$do 9 &+e%$o' e:e"($-a%en(e
&a*ado'
Ba'e $%&on$,!e .55 de 340511) S;8/70/75<S;8/10111
Ba'e $%&on$,!e S;870/75

38 ISC a &a*a+
DETALLE IMPORTE
ISC (JUEGOS Y APUESTAS) = BASE IMPONIBLE * TASA
13

ISC Ba'e I%&on$,!e 2)15
ISC S;870/752)15
ISC S;87//




48 De"!a+a"$=n > &a*o





















INGRESAR EL
INGRESO TOTAL
DEL MES Y LOS
DEMS PREMIOS
UNA VEZ INGRESADA LA
INFORMACIN
SEALADA EN EL
GRFICO ANTERIOR, EL
PDT CALCULAR EL
IMPUESTO
CORRESPONDIENTE
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CASO PRCTICO N 6
DETERMINACIN DEL IMPUESTO EN BIN?OS
D%ran&e e* mes de marAo de* 2012 -'nBos *a mar'na S.A.C. con RUC 20!!#!0$1@0( )end'C
10(000 car&ones de -'nBos .a* respec&o( e* Beren&e Benera* de *a empresa nos p'de a+%da
para de&erm'nar e* ISC .%e *e corresponder/ paBar por *a rea*'Aac'Cn de es&as ac&')'dades(
&en'endo en cons'derac'Cn .%e e* )a*or de cada car&Cn es de s0.10( 00 + .%e *os prem'os
o&orBados d%ran&e e* c'&ado per'odo 9%eron de s0.F$( 000.
SOLUCIN


=ara de&erm'nar e* 'mp%es&o se*ec&')o a* cons%mo 1ISC2 en e* caso de -'nBos (se de-e
cons'derar .%e e* 'mp%es&o se de&erm'na so-re *a -ase 'mpon'-*e (.%e es *a d'9erenc'a
res%*&an&e en&re e* 'nBreso &o&a* perc'-'do en %n mes por *os 8%eBos + ap%es&as (+ e* &o&a* de
prem'os conced'dos en d'c,o mes.
En ese sen&'do en cons'derac'Cn *o e:p%es&o por *a empresa 3INGOS LA >ARINA S.A.C.
&enemos e* s'B%'en&e c/*c%*o.



DETALLE IMPORTE
Ca+(one' -end$do' .#n$dade') )10111
Va!o+ en "a+(=n S;8)1
To(a! $n*+e'o S;8)110111
DETALLE IMPORTE
a) Clculo Del Impuesto
b) Ingreso Percibido
b) Base Imponible
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a) D
e"!a+
a"$=n
>
&a*o













Ba'e I%&on$,!e In*+e'o &e+"$,$do<P+e%$o' e:e"($-a%en(e
&a*ado'
Ba'e I%&on$,!e S;8)110111<S;86/0111
To(a! In*+e'o S;830411
DETALLE IMPORTE
I%&#e'(o Ba'e I%&on$,!e 2)15
I%&#e'(o S;83401112)15
I%&#e'(o S;830411
b) Impuesto
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Ingresar el
ingreso total del
mes y los
premios
efectivamente
pagados en dicho
mes
Una vez ingresada la
informacin sealada
en el grfico anterior,
el PDT calcular el
impuesto
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CASO PRCTICO N7
DETERMINACIN DEL IMPUESTO EN EVENTOS HPICOS
HIPDROMO DE MONTERRICO con RUC N20119546851 Ha desarrollado actividades
hpicas durante el mes de Marzo del 2012,
Habiendo vendido 5,000 boletos a un valor de s/.10 entregando premios por s/.48,000.Al
respecto, nos consulta acerca de la forma como se debe declarar y determinar el ISC a esta
actividad. Asimismo, nos pide ayuda para determinar el impuesto a la renta de tercera
categora, considerando la siguiente informacin:
Ha pagado sueldos por un monto de S/.500
Ha consumido bienes por S/.300
SOLUCIN:
a) Clculo del impuesto
Para determinar el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) tratndose de eventos hpicos, es
necesario considerar que la base imponible se determina aplicando el porcentaje
correspondiente sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por
los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos (efectivamente pagados) en dicho
mes.
Para tal efecto ,debemos considerar que tal seala el Decreto Supremo N095-96-
EF,Reglamento del Impuesto Selectivo al Consumo(ISC)a los juegos de azar y apuestas ,en
eventos hpicos ,se entiende por ingreso total percibido al resultado de multiplicar el precio
de venta al pblico del boleto de la apuesta por el nmero de boletos vendidos.
Asimismo se entiende por premio efectivamente pagado, a la suma de todos los premios
otorgados por las diversas modalidades de apuestas existentes, consistentes en acertar
determinados nmeros de veces algunas caractersticas del evento hpico, incluyendo el
premio que se otorgue a favor de los propietarios y criadores de caballos premiados.
En ese sentido, tenemos lo siguiente:
Ingreso Percibido
DETALLE IMPORTE
Boletos vendidos 5,000 unidades
Valor en cartn S/.10
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TOTAL INGRESO S/.50,000

Base Imponible

I
mpu
esto
,) De"!a+a"$=n > &a*o














DETALLE IMPORTE
Impuesto Ingreso percibido-Premios efectivamente
pagados
Impuesto S/.50,000-S/.48,000
Impuesto S/.2,000
DETALLE IMPORTE
Impuesto Base Imponible*10%
Impuesto S/.2,000*2%
Impuesto S/.40
19












Ingresar el ingreso
total del mes y los
premios
efectivamente
Una vez ingresada la
informacin sealada
en el grfico anterior
,el PDT calcular el