PT DESCRIPCIN

INVENTARIOS
C Sumaria Inventarios
C1 Programa de auditora
C2 Cuestionario de Control Interno
C3 Ajustes y Reclasificaciones
C4 Divulgaciones Obligatorias
C5 Conciliacin de auxiliares con saldos de las cuentas del mayor general.
C6 Determinacin de la Muestra
C7 Corte de formas en Bodegas
C8 Observacin de toma fisica de inventario
C9 Memorandum de observacin de inventario
C10 Costos y valuacin de inventario
C11 Inventarios recibidos en el periodo posterior
NDICE DE PAPELES DE TRABAJO
Moda Internacional, S.A. PT C
Analtica de Inventarios Hecho por: EA
Auditora al 31/12/2013 Revisado por: AV
Saldo
S/Contabilidad
Saldo S/Auditora
Al 31/12/2013 Al 31/12/2013
Inventario 3,142,600 C5 25,125.89 22,774.07 3,144,951.82
Mercaderia en Trnsito 92,500 C6 92,500.00
3,235,100 25,125.89 C3 22,774.07 C3 3,237,451.82 BG1
K K K K
K Sumado verticalmente
Ajustes y Reclasificaciones
Descripcin Ref.
Haber Debe
P/T C1
AUDITOR FECHA
Hecho por: EA
Revisado por: AV
No.
1
2
3 Que el inventario se encuentren en buenas condiciones.
4 Que el inventario se encuentre correctamente valuado.
5 Que el inventario se encuentre correctamente registrado.
Procedimientos Hecho por P/T Fecha
1
Conciliar los auxiliares con los saldos de
las cuentas del mayor general.
EA C5-C6
2
Seleccionar muestra para inventario
fsico
EA C7
2 Realizar corte de formas en Bodegas. EA C8
3 Observar toma fsica de inventario. EA C9
4
Observar si al compaa cuenta con
artculos obsoletos o de lento
movimiento.
EA C9
5
Verificar costos y valuacin de inventario
y que sea consistente con el perodo
anterior.
EA C10
6
Verificar el ingreso de mercadera en
trnsito en fecha posterior.
EA C11
Moda Internacional, S.A.
Programa de Auditora
Objetivos
Que exista el inventario.
Que el inventario sea de la empresa mediante documentos que lo respalden.
al 31 de diciembre de 2013
P/T C3
AUDITOR FECHA
Preparado por: EA
Revisado por: AV
Pta. No. Ref Debe Haber
31/12/2013
AJ-1 Costo de ventas 15,498 Cuentas por Cobrar 15,498
Gastos 1,860 Costo de Vts 14000
A: Inventario Cdigo 211 C9 15,498 Inventarios 14000
IVA por pagar 1,860 Ventas 13,838
Registro del faltante de 180 unidades. 17,358 17,358 Iva por Pagar 1,661
AJ-2 Costo de Ventas 3,070 Gasto de Administracin 15,498
Gastos 368 Cuentas por Cobrar 15,498
A: Inventario Cdigo 0224 C9 3,070
IVA por pagar 368
3,439 3,439
31/12/2013
RC-1 Costo de Ventas 4,206
Gastos 505
A: Inventario Cdigo 0306 y 0307 C9 4,206
IVA por pagar 505
4,710 4,710
AJ-3 31/12/2013
Inventario Cdigo 0103 C9 25,126
IVA por cobrar 3,015
A: Proveedores 28,141
28,141 28,141
Registro de la compra de 500 unidades cdigo 0103
Fact. No. 18279
Registro de mercadera obsoleta.
Moda Internacional, S. A.
Cdula de Ajustes y Reclasificaciones
al 31 de diciembre de 2013
(Expresado en quetzales)
Descripcion / Fecha
Registro de la baja de 32 unidades totalmente
daadas.
Moda Internacional, S.A. P/T C4
AUDITOR FECHA
Auditora al 31/12/2013 Preparado por: EA
Revisado por: AV
No. Descripcin
1
Los inventarios estn valuados bajo el mtodo de costo
promedio ponderado, a excepcin de las mercaderas en
trnsito que es al precio de factura ms gastos.
2
Los inventarios de vestidos para dama y trajes para
caballeros se encuentran pignorados por un prstamo
obtenido en el Banco Excelencia, S.A.
Divulgaciones Obligatorias
PT C5
Hecho por: EA
Revisado por: AV
CODIGO ESTILO TALLA UNIDADES COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
0210 01 36-38 1,950 110.7566 215,975.37 Q
0211 02 35 2,420 86.1000 208,362.00 Q
0215 01 34-35 1,324 91.6500 121,344.60 Q
0217 04 32 892 55.6150 49,608.58 Q
0219 02 34 3,221 49.9450 160,872.85 Q
0220 FRANCES 36-38 2,992 121.2000 362,630.40 Q
0224 01 34 32 95.9500 3,070.40 Q
0225 01 36-38 23 62.1088 1,428.50 Q
0226 02 26-34 826 37.3650 30,863.49 Q
1,154,156 Q
T
CODIGO ESTILO TALLA UNIDADES COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
0301 01 42-44 4,321 105.9606 457,855.75 Q
0304 05 39 984 105.9560 104,260.70 Q
0306 12 38-39 31 80.9080 2,508.15 Q
0307 18 39-40 12 141.4600 1,697.52 Q
0308 14 28-32 1,286 45.9454 59,085.78 Q
0310 08 36-38 3,322 49.0956 163,095.58 Q
0314 06 40-42 2,986 111.4450 332,774.77 Q
0321 02 40-42 2,341 119.9454 280,792.18 Q
1,402,070 Q
T
CODIGO ESTILO TALLA UNIDADES COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
0101 1 17-20 4,320 33.2826 143,780.83 Q
0102 01 21-24 3,182 41.1050 130,796.11 Q
0103
0105 05 24-28 2,122 43.4300 92,158.46 Q
0106 09 26 2,992 36.3106 108,641.32 Q
475,377 Q
T
CODIGO ESTILO TALLA UNIDADES COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
0201 nico Pequeo 3,223 1.3106 4,224.06 Q
0202 nico Pequeo 7,829 1.3100 10,255.99 Q
0203 nico Pequeo 8,998 1.2990 11,688.40 Q
0204 nico Mediano 6,420 1.3606 8,735.05 Q
0205 nico Mediano 8,320 1.3600 11,315.20 Q
0206 nico Mediano 10,129 1.3590 13,765.31 Q
0207 nico Mediano 13,428 1.6050 21,551.94 Q
0208 nico Grande 18,426 1.5989 29,462.22 Q
110,998 Q
T
Total Inventario de Mecadera 3,142,602 Q
Saldo segn contabilidad 3,142,600 Q C
Variacin 2 Q
m
CPE Copia proporcionada por la empresa
T Sumado verticalmente
m Variacin inmaterial
Total
Total
Total
INVENTARIO DE ROPA PARA NIO
MODA INTERNACIONAL
Al 31 de Diciembre de 2,013
Inventario de Mercadera
INVENTARIO DE CALCETAS PARA NIA
INVENTARIO DE VESTIDOS PARA DAMA
Total
INVENTARIO DE TRAJES PARA CABALLERO
MODA INTERNACIONAL PT C6
Mercadera en Trnsito Hecho por EA
Al 31 de Diciembre de 2,013 Revisadopor AV
(Cifras Expresadas en Quetzales)
PROVEEDOR
No. DE
FACTURA FECHA VALOR GASTOS TOTAL
Kokimbo Internacional 2820 28/12/2013 45,000.00 Q 3,425.00 Q 48,425.00 Q
Moda Corporacin 6128 21/12/2013 40,000.00 Q 4,075.00 Q 44,075.00 Q
85,000.00 Q 7,500.00 Q 92,500.00 Q
T
Saldo segn contabilidad 92,500 Q C
Variacin - Q
CPE Copia proporcionada por la empresa
T Sumado verticalmente
P Cotejado con Diario Mayor General.
Total
MERCADERIA EN TRANSITO
Moda Internacional,S.A. PT C7
Determinacin de muestras para observacin Hecho por: EA
de toma fsica de inventario. Revisado por: AV
Objetivos:
1
2
Procedimiento:
1
2
Muestras determinadas:
Artculo Cdigo Estilo Talla
VESTIDOS PARA DAMA 211 2 35
VESTIDOS PARA DAMA 210 1 36-38
VESTIDOS PARA DAMA 215 1 34-35
VESTIDOS PARA DAMA 219 2 34
VESTIDOS PARA DAMA 220 Frances 36-38
TRAJES PARA CABALLERO 301 1 42-44
TRAJES PARA CABALLERO 310 8 36-38
TRAJES PARA CABALLERO 314 6 40-42
TRAJES PARA CABALLERO 321 2 40-42
ROPA PARA NIO 101 1 17-20
ROPA PARA NIO 103 2 19-20
CALCETAS PARA NIAS Pequeo nico nico
CALCETAS PARA NIAS Grande nico nico
Determinar una muestra para observarlos fsicamente en el conteo del inventario.
Determinar una muestra para realizar la prueba de valuacin.
Se solicit el auxiliar de inventarios al 31 de Diciembre de 2013.
Se realiz muestreo estadistico, para obtener las muestras a observar.
Moda Internacional, S.A. PT C8
Corte de formas en bodega Hecho por: EA
Al 31 de Diciembre de 2013 Revisado por: AV
ltimo Sin
Utilizado utilizar
Factura 20600 y 20601 y
Ingreso al almacn 2210 y 2211 y
Orden de despacho 6280 6281
Requisicin 9321 y 9322 y
Encargado de Bodega
Manuel Hernndez
y Documentos observados fsicamente
Documento
Emely Aguilar
Auditora externa
Moda Internacional, S.A. Fecha: 31/12/2013 PT C9
Toma fsica de inventarios Hora de inicio: 08:00 a.m. Hecho por: EA
Al 31 de Diciembre de 2013 Hora final: 09:00 a.m. Revisado por: AV
R
CODIGO ESTILO TALLA
OBSERVADO
FISICAMENTE
SEGN
KARDEX
DIFERENCIA OBSERVACIONES REF.
211 2 35 2,240 2,420 (180) AJ-1
210 1 36-38 1,950 1,950 -
215 1 34-35 1,324 1,324 -
219 2 34 3,221 3,221 -
220 Frances 36-38 2,992 2,992 -
301 1 42-44 4,321 4,321 -
310 8 36-38 3,322 3,322 -
314 6 40-42 2,986 2,986 -
321 2 40-42 2,341 2,341 -
101 1 17-20 4,320 4,320 -
103 2 19-20 500 - 500 3
nico Pequeo 3,223 3,223 -
nico Grande 18,426 18,426 -
Ref.
1 Se observ que el Cdigo 0224 se encuentra totalmente daado. AJ-2
2 Se observ que los cdigos 0306 y 0307 son obsoletos. AR-1
3
AJ-3
Responsable de Bodega Auditora externa
Nombre: Manuel Hernndez Nombre: Emely Aguilar
Cargo: Jefe de Bodega
Conclusin:
Se determin que el faltante de 500 unidades del cdigo 103 corresponde a una compra al crdito no
registrada.
Moda Internacional, S.A. PT C10
EA
Auditora al 31/12/2013 AV
Objetivos:
El objetivo del siguiente papel de trabajo es:
1 Determinar que el mtodo de valuacin de inventarios se encuentre correctamente aplicado.
2 Verificar que el mtodo de valuacin sea consistente con el ao anterior.
Procedimientos:
1 De la muestra determinada para la observacin fsica se realiz un submuestreo a juicio profesional seleccionando los siguientes cdigos: 0211, 0301 y 0101.
2 Se solicitarn los ltimos ingresos y salidas a bodega y los correspondientes comprobantes a contabilidad.
3 Con los respectivos documentos se realiz el reclculo del mtodo de valuacin promedio ponderado.
CDIGO 0211 "VESTIDOS PARA DAMAS"
CU CT CU CT CU CT
31/12/2012 Saldo Inicial 3620 70.0000 253,400.00 253,400.00
Enero-Marzo 2013 Compras 1000 95.0000 95,000.00 4620 75.4113 348,400.00 348,400.00
Enero-Marzo 2013 Ventas 2000 75.4113 150,822.51 2620 75.4113 197,577.49 197,577.49
Abril-Junio 2013 Compras 500 110.0000 55,000.00 3120 80.9543 252,577.49 252,577.49
Abril-Junio 2013 Ventas 600 80.9543 48,572.59 2520 80.9543 204,004.90 204,004.90
Julio-Septiembre 2013 Compras 400 118.5000 47,400.00 2920 86.0976 251,404.90 251,404.90
86.0976 208,362.00
86.1000 43,042.90 DIF
-0.0024
CDIGO 0301 "TRAJES PARA CABALLEROS" m
CU CT CU CT CU CT
31/12/2012 Saldo Inicial 2000 95.6000 191,200.00 191,200.00
Enero-Marzo 2013 Compras 2000 110.0000 220,000.00 4000 102.8000 411,200.00 411,200.00
Abril-Junio 2013 Ventas 1000 102.8000 102,800.00 3000 102.8000 308,400.00 308,400.00
Julio-Septiembre 2013 Compras 1500 112.2750 168,412.50 4500 105.9583 476,812.50 476,812.50
Octubre-Diciembre 2013 Ventas 179 105.9583 18,966.54 4321 105.9583 457,845.96 457,845.96
105.9583 457,846.00
105.9606 (0.04)
-0.002
m
CDIGO 0101 "ROPA PARA NIOS"
CU CT CU CT CU CT
31/12/2012 Saldo Inicial 2000 26.2620 52,524.00 52,524.00
Enero-Marzo 2013 Compras 1520 30.5050 46,367.60 3520 28.0942 98,891.60 98,891.60
Enero-Marzo 2013 Ventas 1520 28.0942 42,703.19 2000 28.0942 56,188.41 56,188.41
Abril-Junio 2013 Compras 1520 36.1050 54,879.60 3520 31.5534 111,068.01 111,068.01
Abril-Junio 2013 Ventas 520 31.5534 16,407.77 3000 31.5534 94,660.24 94,660.24
Julio-Septiembre 2013 Ventas 500 31.5534 15,776.71 2500 31.5534 78,883.53 78,883.53
Octubre-Diciembre 2013 Compras 2100 35.3406 74,215.26 4600 33.2823 153,098.79 153,098.79
Octubre-Diciembre 2013 Ventas 280 33.2823 9,319.06 4320 33.2823 143,779.73 143,779.73
33.2823 143,779.73
33.2826 -
-0.0003
m
p Clculo verificado
m Variacin inmaterial
Conclusin:
Segn los procedimientos de auditora aplicados se determin que el mtodo de valuacin de inventarios de Moda Internacional es consistente en relacin al ao anterior y se encuentra correctamente valuado.
Prueba de Costos y Valuacin de Inventarios
ENTRADAS SALIDAS TOTAL
ENTRADAS SALIDAS TOTAL
Diferencia
FECHA CONCEPTO CANTIDAD CANTIDAD CANTIDAD GRAN TOTAL
FECHA CONCEPTO CANTIDAD CANTIDAD CANTIDAD GRAN TOTAL
Saldo S/Auditora
Saldo S/Contabilidad
FECHA CONCEPTO CANTIDAD CANTIDAD CANTIDAD
Saldo S/Auditora
Saldo S/Contabilidad
Diferencia
GRAN TOTAL
ENTRADAS SALIDAS TOTAL
Saldo S/Contabilidad
Diferencia
Saldo S/Auditora
Moda Internacional, S.A. PT C11
EA
Auditora al 31/12/2013 AV
a
PROVEEDOR No. DE FACTURA FECHA VALOR GASTOS TOTAL
Kokimbo Internacional 2820 41636 45,000 3,425 48,425
Moda Corporacin 6128 41629 40,000 4,075 44,075
Total 85,000 7,500 92,500
a Pliza de importacin, ingreso a bodega y pago verificado fsicamente
Inventarios Recibidos en el Perodo Posterior