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Tributos sobre a folha de pagamento

No obstante aos pesados encargos incidentes nas operaes e manuteno dos negcios (IPI, ICMS, IPTU, IR,
CSSL, entre outros), as empresas que no esto enquadradas no Simples, para sobreviver, ainda tm que arcar
com os pesados encargos sobre a folha de pagamentos, que representa considervel dispndio dos empresrios,
muitas vezes, obrigados a terceirizar servios essncias ou optar pela contratao informal, implicando em
baixa competitividade dos produtos e servios, pela reduzida eficincia estrutural do negcio, baixa sinergia e
motivao, desintegrao das atividades, retrabalho, etc.
Contribuies previdencirias
Conforme dispositivo Constitucional e da Lei 8.212/91, a Seguridade Social compreende um conjunto
integrado de aes de iniciativa dos poderes pblicos e da sociedade, destinado a assegurar o direito relativo
sade, previdncia e assistncia social. Define tambm que as receitas para financiamento deste sistema so
constitudas, no que tange s empresas:
Pelas contribuies incidentes sobre a remunerao paga ou creditada aos segurados a seu servio.
A contribuio dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salrio de contribuio, das empresas,
incidentes sobre faturamento e lucro.
E as incidentes sobre a receita de concursos de prognsticos.
Desta forma, as contribuies para o Instituto Nacional de Seguridade Social (INSS) so distribudas entre
empregador e empregado, no obstante s contribuies dos autnomos, temporrios e outros, conforme
dispositivo legal.
Empregador
A referida Lei define que a empresa (responsvel tributrio pelo recolhimento e repasse) pode ser do tipo
individual ou do tipo societrio, que assume o risco de atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos
ou no, bem como os rgos e entidades da administrao pblica direta, indireta e fundacional, equiparando-se
a empresa, para os efeitos da Lei, o contribuinte individual em relao a segurado que lhe presta servio, bem
como a cooperativa, a associao ou entidade de qualquer natureza ou finalidade, a misso diplomtica e a
repartio consular de carreira estrangeiras. Esses encargos esto dispostos na tabela abaixo:

Inss sobre a folha
O INSS do empregador calculado pelo percentual de 20% aplicado sobre o total da folha de pagamento da
empresa, no includos:
- A ajuda de custo.
- A parcela in-natura de acordo com os programas aprovados pelo Ministrio do Trabalho.
- Frias indenizadas.
- Abono de Frias.
- Indenizao compensatria decorrente de despedida sem justa causa.
- Dirias de viagens que no excedam 50% da remunerao.
- Participaes de empregados nos resultados.
- Benefcios referentes a Planos de Sade, inclusive reembolsos, quando estendidos a todos os funcionrios.
- Reembolso creche para menores de 6 anos.
- A bolsa de complementao de estagirio.
- O valor correspondente a vesturio, equipamentos e acessrios utilizados no local de trabalho.

Salrio educao
Este tributo tem como funo financiar o ensino fundamental dos empregados e de seus filhos com idade at 14
anos. O recolhimento feito pelo INSS, sendo 2/3 destes recursos destinados aos Estados e 1/3 ao Fundo
Nacional de Desenvolvimento Educacional (FNDE), via Tesouro Nacional com a prvia autorizao do MEC.
A alquota de 2,5%, incidente sobre a remunerao paga ao empregado, sendo isentos a Unio os Estados,
Distrito Federal e os Municpios, as instituies oficiais de ensino e particulares, estas ltimas devidamente
autorizadas e reconhecidas, organizaes hospitalares e de assistncia social com fins filantrpicos, as
organizaes culturais reconhecidas pelo ME, empresas que mantm escolas de ensino fundamental ou indeniza
despesas de autopreparao dos empregados e de seus filhos, bem com as que utilizam esquema misto e
optantes pelo SIMPLES.

SAT
O Seguro de Acidentes do Trabalho SAT calculado em funo do grau de risco da atividade do empregado
na empresa.
A contribuio de 1% para as atividades em que o risco pra o empregado leve, 2% para o risco considerado
mdio e 3% para o risco considerado grave. Essas classificaes seguem as determinaes do Ministrio do
Trabalho.

SENAI (Servio nacional de Aprendizagem Industrial)
uma contribuio paga pelas empresas do setor industrial (exceto as constantes do DL no 1.146/70), empresas
de transporte, oficinas grficas, empresas de telecomunicaes, jornalismo, servio pblico de produo e
distribuio de gua, energia, gs, esgoto saneamento, frigorfico e armazm geral, tendo alquota de 1% sobre
o total da remunerao paga aos empregados. So isentas deste tributo as seguintes atividades:
Unio, Estados, DF e Municpios;
Entidades filantrpicas com iseno;
Empresas que mantiverem por conta prpria a aprendizagem industrial; e
As indstrias optantes pelo SIMPLES.

SESI
O Servio Nacional da Indstria SESI foi criado pela Lei no 9.403/46, tendo como finalidade:
Organizao e administrao das escolas de aprendizagem industrial, estendida s de transporte e
comunicao;
Melhoria das condies de habitao, nutrio e higiene;
Assistncia ao trabalhador, atividades educacionais e culturais, bem como valorizao do homem.
A contribuio de 1,5% incidente sobre o total da remunerao paga pelas empresas de cunho industrial (as
mesmas que contribuem para o SENAI) aos empregados e avulsos que prestam servios. Esto isentas as
organizaes citadas no SENAI.

SENAC
O Servio Nacional de Aprendizagem Comercial SENAC foi criado pelo DL 8.621/46 uma instituio
aberta a toda a sociedade, que visa financiar as atividades de organizao e administrao das escolas de
aprendizagem comercial, bem como a difuso e aperfeioamento do ensino comercial.
A alquota desta contribuio de 1%, incidente sobre a remunerao paga pelas empresas comerciais aos
empregados e avulsos que lhes prestam servios. So contribuintes deste tributo s empresas de comrcio
atacadista, varejista, armazenagem (exceto armazns gerais), empresas de turismo e hospitalidade,
estabelecimentos de sade, empresas de comrcio transportador, revendedor e retalhista de leo diesel, leo
combustvel e querosene, empresas de processamento de dados, escritrios, consultrios e laboratrios de
profissionais liberais (pessoas jurdicas) e tomadores de servios de trabalhadores avulsos vinculados ao
comrcio.
So isentos:
Unio, Estados, DF, Municpios e suas autarquias;
Entidades filantrpicas com iseno;
Cooperativa Comercial; e
As empresas optantes pelo SIMPLES.

SESC
O Servio Social do Comrcio SESC foi criado atravs do DL no 9.853/46 com a finalidade de aplicao em
programas que contribuam para o bem-estar social dos empregados das empresas relacionadas e de suas
respectivas famlias, bem como planejar e executar medidas que contribuam para o bem estar destes
comercirios, promovendo atividades educativas e culturais, visando a valorizao do homem. Alm das
empresas que contribuem para o SENAC, ou seja, empresas consideradas comerciais, so tambm contribuintes
as empresas de comunicao e de publicidade jornalstica (exceto grfica de difuso artstica), estabelecimentos
de ensino, clubes de futebol profissional e entidades desportivas e equiparadas. A alquota de 1,5% incidente
sobre o total da remunerao paga aos empregados e avulsos que lhes prestem servios.
SENAT
O Servio Nacional de Aprendizagem do Transporte SENAT segue a mesma estrutura do modelo SENAC,
sendo destinado aos trabalhadores com vnculo e autnomos de transportes rodovirios. A alquota aplicada
de 1% sobre o total da remunerao paga aos empregados e avulsos que lhes prestam servios.
SEST
O Servio Social do Transporte SEST segue a mesma estrutura do modelo SESC, sendo destinado aos
trabalhadores com vnculo e autnomos de transportes rodovirios. A alquota de 1,5% aplicada sobre o total
da remunerao paga aos empregados e avulsos que lhes prestam servios.
SEBRAE
O Servio de Apoio s Micro e Pequenas Empresas SEBRAE foi criado pela Lei no 8.029/90, com algumas
alteraes posteriores. Este servio tem como objetivo a aplicao de recursos em programas de apoio ao
desenvolvimento das pequenas e microempresas, bem como planejar, coordenar e orientar programas tcnicos,
projetos e atividades de apoio s micro e pequenas empresas, em conformidade com os programas e polticas
nacionais de desenvolvimento nas reas industrial, comercial e tecnolgica. Os contribuintes so todas as
empresas sujeitas s contribuies SENAI/SESI e SENAC/SESC, entretanto, as alquotas incidentes sobre o
total da folha de pagamento mensal so diferenciadas, conforme abaixo:
- Alquota de 0,6%:
Indstrias, transporte ferrovirio, empresas de telecomunicaes, indstrias de construo civil e armazns
gerais;
Comrcio atacadista, varejista, agentes autnomos do comrcio, turismo e hospitalidade, estabelecimentos de
servios de sade, escritrios e consultrios;
Empresas de transporte rodovirio, transporte de valores, distribuio de petrleo;
Tomadores de servios de trabalhadores avulsos indstria;
Trabalhadores avulsos vinculados ao comrcio;
Contribuio sobre frias dos trabalhadores avulsos vinculados indstria e ao comrcio.

- Alquota 0,3%:
Empresas de comunicao, publicidade, consultrios de profissionais liberais, condomnios e creches;
Estabelecimentos de ensino;
Clubes de futebol profissional;
Entidades desportivas e equiparadas;
So isentos:
As empresas optantes pelo SIMPLES.
Unio, Estados, DF, Municpios e suas autarquias;
Entidades filantrpicas com iseno.

INCRA
O INCRA regido pelo DL no 1.146/70, tendo alquota de 2,7% sobre a folha de pagamentos das
agroindstrias, inclusive cooperativas rurais e demais atividades relacionadas no referido regulamento. As
demais atividades empresariais contribuem com 0,2% sobre a folha de pagamento, sendo isentos desta
contribuio as seguintes atividades:
Cartrios; rgos Federais, Estaduais e Municipais;
Entidades Filantrpicas;
Empresas de trabalho temporrio, regulamentadas pela Lei no 6.019/74;
Empresas optantes pelo Simples.
OBS: As agroindstrias contribuintes do INCRA so isentas das contribuies SESI/SENAI.

FGTS
O FGTS foi criado pela Lei 5.107/1966, quando era optativo, passando a ser obrigatrio a partir da Constituio
de 1988. Com base na citada Lei, todas as empresas sujeitas Consolidao das Leis do Trabalho (CLT), ficam
obrigadas a depositar, at o dia 07 do ms seguinte, em conta bancria vinculada ao empregado na CEF, a
importncia correspondente a 8% da remunerao paga no ms anterior. Desta forma, se um funcionrio
perceba em um determinado ms um salrio de R$1.800, o empregador dever efetuar o depsito de 8% x
R$1.800 = R$144,00 na conta vinculada da Caixa Econmica Federal, at o dia 07 do ms subsequente.
Empregado
Conforme observado anteriormente, a outra parcela das contribuies efetivada por desconto na folha de
pagamento dos empregados, antes destes receberem o valor total de seu salrio, de acordo com os percentuais
da tabela abaixo, conforme os dispositivos da Lei n. 8.212/91, do Decreto n. 3.048/99 e Instruo Normativa
RFB n. 971/09.
Assim, mensalmente, cada funcionrio ser descontado na fonte do valor referente ao INSS sobre o seu salrio.
Os percentuais de desconto variam em funo da faixa salarial de cada indivduo, sendo que esta legislao
muda com bastante frequncia.
Tipos de contribuinte:
Empregado: quem trabalha para empresa.
Empregado domstico: quem trabalha em uma residncia (ex: jardineiro).
Trabalhador avulso: quase sempre um porturio.
Contribuinte individual: so os autnomos e todos os que recebem remunerao que no salrio.
Segurado facultativo: aquele que tem mais de 16 anos, no tem renda prpria, mas decide contribuir.
Segurado especial: pequenos agricultores e pescadores.