Prestao de contas de

convnios: dever do gestor,

direito da sociedade
Instituto Serzedello Corra
Mdulo 2
Fases do convnio
Maro, 2012
RESPONSABILIDADE PELO CONTEDO
Tribunal de Contas da Unio
Secretaria Geral da Presidncia
Instituto Serzedello Corra
1 Diretoria de Desenvolvimento de Competncias
Servio de Planejamento e Projetos Educacionais
CONTEUDISTA
Karine Lilian de Sousa Costa Machado
REVISO DO CONTEDO
Remilson Soares Candeia
Rita de Cassia Ibarra Pelanda
TRATAMENTO PEDAGGICO
Violeta Maria dos Santos Galvo
RESPONSABILIDADE EDITORIAL
Tribunal de Contas da Unio
Secretaria Geral da Presidncia
Instituto Serzedello Corra
Centro de Documentao
Editora do TCU
PROJETO GRFICO E DIAGRAMAO
Ismael Soares Miguel
Paulo Prudncio Soares Brando Filho
Vivian Campelo Fernandes

Brasil. Tribunal de Contas da Unio.
Prestao de contas de convnios : dever do gestor, direito da sociedade :
mdulo 2 : fases do convnio / Tribunal de Contas da Unio. Braslia : Instituto
Serzedello Corra , 2012.
43 p. : il., color.
1.Prestao de contas. 2. Convnio. 3. Transferncia de recursos. I. Ttulo.
Ficha catalogrfica elaborada pela Biblioteca Ministro Ruben Rosa
Copyright 2012, Tribunal de Contas de Unio
<www.tcu.gov.br>
Permite-se a reproduo desta publicao,
em parte ou no todo, sem alterao do contedo,
desde que citada a fonte e sem fins comerciais.
[ 3 ] Mdulo 2 Fases do convnio
Mdulo 2 Fases Do Convnio
O que vimos at aqui? Vamos relembrar alguns pontos...
1) as transferncias voluntrias para Estados, Municpios e Distrito
Federal so formalizadas por convnios e contratos de repasse;
2) a diferena entre convnios e contratos de repasse est na
intermediao de uma instituio fnanceira para descentralizar os recursos;
3) os aspectos fundamentais dos convnios so a descentralizao
fsica, a mtua cooperao e o interesse recproco entre os partcipes;
4) as aes relacionadas ao processo de transferncias voluntrias de
recursos da Unio devem observar as normas contidas na legislao federal.
Convnios? Contratos de repasse?
Por que todo mundo s fala prestao de contas de convnios???
Comumente, a palavra convnios usada tanto para convnios
quanto para contratos de repasse, por causa da semelhana entre eles.
Ns tambm vamos simplifcar e neste curso utilizaremos a palavra
convnios e, quando for necessrio, usaremos contratos de repasse
tambm. Combinados?
Normalmente, os procedimentos que envolvem a transferncia de
recursos federais por meio de convnios podem ser agrupados em quatro
fases. Vejamos!
Proposio
Celebrao
Execuo
Prestao
de Contas
O xito na aprovao da prestao de contas depende essencialmente
do cumprimento da legislao especfca referente a cada fase. Por isso,
faremos, neste mdulo, breves consideraes sobre os procedimentos que
compem as fases de proposio, celebrao e execuo dos convnios.
Tambm abordaremos as falhas e irregularidades mais frequentes
constatadas pelo TCU em cada fase.
[ 4 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
Para facilitar nossos estudos, este mdulo est organizado em
3 unidades:
Sumrio
Unidade 1 - Proposio ....................................................................................................... 6
Aula 1 Viso Geral........................................................................................................... 6
Aula 2 Proposta de Trabalho ..................................................................................... 7
Aula 3 Exame da proposta de trabalho ................................................................. 8
Aula 4 Plano de Trabalho ............................................................................................ 9
Aula 5 Anlise do Plano de Trabalho....................................................................12
Unidade 2 - Celebrao ....................................................................................................13
Aula 1 Viso Geral.........................................................................................................13
Aula 2 Requisitos para celebrao de convnios ............................................14
Aula 3 Formalizao ....................................................................................................19
Aula 4 - Publicidade ........................................................................................................27
Aula 5 - Falhas e irregularidades na fase de celebrao ..................................28
Unidade 3 - Execuo .........................................................................................................28
Aula 1 Viso Geral.........................................................................................................28
Aula 2 - Liberao dos recursos .................................................................................29
Aula 3 - Da movimentao dos recursos ................................................................30
Aula 4 - Aplicao no mercado financeiro .............................................................33
Aula 5 Vedaes .............................................................................................................33
Aula 6 Falhas e irregularidades na fase de execuo ....................................38
Participe ...................................................................................................................................40
Sntese ......................................................................................................................................43
[ 5 ] Mdulo 2 Fases do convnio
Ao fnal deste mdulo, esperamos que voc possa:
identifcar os requisitos necessrios proposio de convnios
que impactam na prestao de contas;
identifcar os requisitos impostos pela legislao para celebrao
de convnios;
associar as principais clusulas do instrumento de convnio a seu
contedo;
assinalar os procedimentos essenciais referentes fase de execuo
que impactam na prestao de contas;
identifcar as principais vedaes legais relativas fase de execuo
dos convnios;
aplicar as regras previstas na legislao de convnios a situaes
prticas.
Para comear, conheceremos os principais procedimentos relativos
fase de proposio dos convnios.
[ 6 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
Unidade 1 - Proposio
Aula 1 Viso Geral
Certamente voc sabe que, para propor um convnio, necessrio ter
identifcadas as necessidades e as prioridades de sua comunidade e, a partir
disso, ter elaborado um projeto para atender a essas necessidades. No
mesmo?
Pois bem, a fase de proposio inicia justamente com o encaminhamento
desse projeto ao rgo ou entidade responsvel pela poltica pblica no
mbito federal.
A formalizao desse pedido ser feita por meio de proposta
de trabalho.
Para apresentar a proposta de trabalho, o interessado dever estar
credenciado no Siconv.
Vamos entender o que o Siconv?
Siconv signifca Sistema de Gesto de Convnios e Contratos de
Repasse. um sistema informatizado desenvolvido pelo Governo Federal
para registro de todas as informaes relacionadas s fases de proposio,
celebrao, execuo e prestao de contas de convnios e contratos
de repasse.
Por que devemos usar o Siconv?
Pois bem, com esse sistema, possvel dar mais agilidade e efcincia
aos procedimentos de transferncia voluntria de recursos federais e, com
isso, atender, de forma mais rpida, as necessidades de sua comunidade.
Alm disso, o Siconv garante maior transparncia aos atos de concesso
dos recursos, pois permite o acompanhamento de todo o processo de
transferncia e prestao de contas pela internet.
E transparncia essencial para toda comunidade saber onde e como
os governantes esto empregando os recursos pblicos, no mesmo?
Projeto um conjunto
de atividades ou medidas
planejadas para serem
executadas com:
a) responsabilidade de
execuo defnida,
b) objetivos determinados,
c) abrangncia (ou escopo)
defnida,
d) prazo delimitado,
e) recursos especfcos.
Um projeto depende de
recursos, como qualquer
atividade. Para realizar
um planejamento realista,
a dimenso dos recursos
precisa ser conhecida para
no correr o risco de se
fazer um planejamento
fctcio.
Siconv
Esse sistema deve ser
utilizado pelos rgos
e entidades federais
responsveis pelas
transferncias de recursos
e pelos entes estaduais e
municipais que frmarem
convnios com a Unio.
[ 7 ] Mdulo 2 Fases do convnio
Aula 2 Proposta de Trabalho
Como vimos, a formalizao do pedido de recursos federais deve ser
feita por meio de proposta de trabalho, encaminhada pelo Siconv.
A proposta de trabalho deve conter, no mnimo, as seguintes
informaes:
Descrio do objeto a ser executado.
Justificativa que demonstre: o interesse recproco dos participantes;
a relao entre a proposta e os objetivos do programa federal;
o pblico-alvo; o problema a ser resolvido e os resultados esperados.
Estimativa dos recursos financeiros, discriminando o repasse a
ser realizado pelo concedente e a contrapartida do proponente.
Previso de prazo para a execuo.
I nformaes sobre a capacidade tcnica e gerencial do proponente
para a execuo do objeto.
A proposta de trabalho ser encaminhada ao rgo ou entidade
responsvel pela poltica pblica no mbito federal.
[ 8 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
Aula 3 Exame da proposta de trabalho
O que faz o rgo ou entidade repassador(a) aps o recebimento da
proposta de trabalho?
Bem, o rgo ou a entidade examina a proposta e, dependendo do seu
contedo, poder aceit-la, rejeit-la ou pedir informaes adicionais. Mais informaes sobre o
Siconv acesse:
www.convenios.gov.br.
PROPONENTE
Encaminha proposta
de trabalho
Registra no
Sincov
Registra no
Sincov
Aceita
Rejeita
Verifica
exigncias ou
pendncias
CONCEDENTE
Examina proposta
de trabalho
I nforma ao
proponente para
regularizao
claro que seu municpio observou todas as exigncias previstas na
legislao para a formulao da proposta de trabalho, que tem tudo para ser
aceita, no mesmo?
Ento, vamos dar continuidade ao estudo dos procedimentos relativos
fase de proposio?
[ 9 ] Mdulo 2 Fases do convnio
Aula 4 Plano de Trabalho
Aprovada a proposta de trabalho pelo concedente, o proponente deve
elaborar o plano de trabalho.
Plano de trabalho? Proposta de Trabalho? Qual a diferena entre esses
dois documentos?
A proposta o documento que contm o esboo inicial da ao que
se pretende implementar com a celebrao do convnio. por meio desse
documento que o rgo ou entidade do governo federal avaliar se:
1) o objeto proposto tem alguma relao com uma ao ou programa
do governo federal;
2) existe pertinncia entre as aes propostas e o resultado
pretendido;
3) h recursos sufcientes para implementao do objeto proposto;
4) o proponente dispe de condies tcnicas para execuo do objeto.
J o plano de trabalho contm o detalhamento das aes que sero
executadas pelo proponente. o documento defnitivo que vai orientar a
execuo de todo o convnio.
Vamos conversar um pouco mais sobre o plano de trabalho?
Esse documento subsidiar a elaborao da prestao de contas. Por
isso, deve conter, de forma detalhada, todas as aes que sero executadas
pelo proponente.
Alm de facilitar a
execuo do convnio, um
bom plano de trabalho
estabelece parmetros
objetivos para a correta
elaborao da prestao
de contas.
Ento, a diferena entre a proposta de trabalho e o plano
de trabalho est na fnalidade desses documentos. A proposta de
trabalho tem por fm demonstrar o interesse e a viabilidade de
o ente da federao executar uma ao de governo em parceria
com a Unio. O plano de trabalho tem a fnalidade de orientar a
execuo das aes do convnio.
[ 10 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
O plano de trabalho deve conter, no mnimo, as seguintes informaes:
1 justifcativa para a celebrao do convnio
2 descrio completa do objeto
3 descrio das metas a serem atingidas
4 defnio das etapas ou fases de execuo
5 cronograma de execuo
6 cronograma de desembolso
7 plano de aplicao dos recursos
Parece complicado, no mesmo? Podemos tentar simplifcar a tarefa de
elaborar o plano de trabalho respondendo as seguintes questes:
Item Pergunta
Justifcativa para
a celebrao do
convnio
Qual necessidade pblica ser atendida? Qual problema
a ser solucionado? Qual o interesse recproco das partes
na execuo do objeto do convnio? Por que a sua
comunidade e a Unio tm interesse na execuo do
objeto do convnio? Quem ser benefciado? Quantos
sero benefciados? Que benefcios sero alcanados?
Descrio completa do
objeto
Quais as caractersticas do objeto do convnio? Por
exemplo, imagine que o objeto do convnio formao
de professores. Nesse caso, a descrio deve conter, no
mnimo: Por que treinar? Em que treinar? Quem treinar?
Quantos sero treinados? Quando treinar? Como treinar?
Em quanto tempo? Que recursos sero usados? Que
metas sero alcanadas? Alm de outras informaes que
completem a defnio do objeto.
Descrio das metas a
serem atingidas
O que ser realizado? Qual a quantidade a ser alcanada?
Em que prazo?
Defnio das etapas
ou fases da execuo
Quais so as etapas ou fases de execuo do objeto? O que
ser realizado em cada etapa ou fase?
Cronograma de
execuo do objeto
Quando iniciar cada etapa ou fase de execuo do
objeto? Quando ser concluda cada etapa ou fase de
execuo do objeto?
Cronograma de
desembolso
Quando e quanto ser pago em cada fase de execuo do
objeto?
Plano de aplicao dos
recursos
Qual o valor necessrio para a execuo do objeto do
convnio? Quanto ser repassado pelo concedente? Em
quantas parcelas? Qual valor da contrapartida? Como ser
aplicado o valor da contrapartida? Em quantas parcelas?
Um plano de trabalho bem
elaborado deve permitir que
o uso dos escassos recursos
pblicos promova o maior
benefcio possvel para a
comunidade.
Jurisprudncia do TCU
Descrio das metas
considerada
irregularidade grave
celebrar convnios sem que
o plano de trabalho tenha
as metas a serem atingidas
com a execuo do objeto.
(Deciso n 762/2001
Plenrio, Relator Ministro
Valmir Campelo)
Contrapartida
Consiste em valor
economicamente mensurvel
que ser arcado pelo
convenente como parte
de suas obrigaes no
convnio.
[ 11 ] Mdulo 2 Fases do convnio
Dicas:
as etapas ou fases de execuo do objeto, com previso de incio
e fm, devem estar no cronograma de execuo;
o cronograma de execuo do objeto deve harmonizar-se com o
cronograma de desembolso dos recursos fnanceiros, de modo
que os valores a serem pagos correspondam aos servios a serem
executados.
o valor necessrio para execuo do objeto deve ser estimado
pelo convenente com base nos preos de mercado.
Outra forma de simplifcar essa tarefa conhecer as principais falhas
e irregularidades cometidas pelos gestores na elaborao do plano de
trabalho. Voc sabe quais so elas?
plano de trabalho pouco detalhado,
caracterizao insufciente da situao de carncia
dos recursos,
oramento subestimado ou superestimado,
falta de comprovao da existncia da
contrapartida.
Como vimos elaborar um plano de trabalho realmente exige
dedicao. Mas o esforo compensa, pois evita que na fase de anlise o
concedente solicite informaes complementares ou correes.
Aps a sua concluso, o plano de trabalho deve ser encaminhado ao
concedente por meio do Siconv, o que d agilidade ao procedimento de
obteno dos recursos de convnios, no mesmo?
A propsito, voc sabe o que ser verifcado na fase de anlise?
Principais
falhas e
irregularidades
[ 12 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
Pendncias ou Exigncias
Caso o proponente tenha de prestar informaes complementares ou
corretivas, o concedente fxar prazo para adoo dessas medidas.
A ausncia de manifestao do proponente no prazo fxado implicar
arquivamento do processo.
Aula 5 Anlise do Plano de Trabalho
Nesta fase, o concedente avalia o plano de trabalho sob os aspectos
tcnico e jurdico.
Jurisprudncia do TCU
Anlise de custos
O concedente deve fazer
a anlise dos custos
envolvidos com a execuo
dos convnios, ainda
que sejam fnanciados
com recursos de emenda
parlamentar, conforme
1 do art. 35 da
Lei n 10.180/2001.
(Acrdo n 1.389/2005
1 Cmara,
Relator Ministro Marcos
Bemquerer)
PROPONENTE
Encaminha o plano
de trabalho
CONCEDENTE
Anlise tcnica
e jurdica
Verifica
pendncias
ou exigncias
APROVA
REJEITA
Anlise tcnica verifica:
correspondncia com a proposta de trabalho
aprovada, caractersticas do objeto, condies de
execuo do convnio, custos envolvidos.
Anlise Tcnica
O concedente deve examinar os custos envolvidos na execuo do objeto
do convnio antes de defnir os valores a serem transferidos.
A anlise dos custos tem por objetivo verifcar se o montante de recursos
inicialmente destinado ao convnio compatvel com seu objeto, de
maneira que no sejam transferidos valores insufcientes nem excedentes
para a execuo do ajuste.
Como vimos, quanto mais adequadas as informaes prestadas, mais
gil ser a anlise do plano de trabalho e mais prxima estar a aprovao e
a celebrao do convnio.
Anlise do plano de trabalho
[ 13 ] Mdulo 2 Fases do convnio
Unidade 2 - Celebrao
Aula 1 Viso Geral
A celebrao do convnio signifca sua formalizao. Esta fase ocorre
aps a aprovao do plano de trabalho.
Como o proponente recebe essa notcia? Ainda existem outros
procedimentos que devem ser observados? Quais so as prximas aes?
Quando o dinheiro ser liberado?
bom ver o resultado da dedicao do nosso trabalho, no mesmo?
Ento, vamos conhecer as respostas a essas perguntas?!
por meio do Siconv que o proponente sabe da aprovao do convnio
e recebe a convocao para sua assinatura.
O termo de convnio ser assinado pelas partes e, logo aps,
providenciada a sua publicao.
E o dinheiro, quando sai?
Calma, os recursos sero liberados apenas na prxima fase.
Por enquanto, importante conhecermos os procedimentos relativos
fase de celebrao dos convnios, que podem ser assim agrupados:
demonstrao do preenchimento dos requisitos legais para
celebrao do convnio pelo proponente,
formalizao do convnio,
publicidade dos atos.
Tambm veremos as falhas e irregularidades mais frequentes
constantadas pelo TCU nessa fase.
Aula 2 Requisitos para celebrao de convnios
Vrias normas, a exemplo da LRF, impem requisitos para o ente da
Federao que pretende receber recursos de convnios.
Voc est disposto a conhecer cada uma delas? claro que sim! Afnal,
essas informaes so muito importantes para que sua comunidade tenha
as necessidades atendidas com recursos federais, no mesmo?
Ento, vamos conhec-las.
[ 14 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
Requisitos que devem ser observados pelo
convenente
Fundamento legal
Ter aprovado o plano de trabalho
Portaria Interministerial
n 507, art. 39, II
No utilizar os recursos para pagamento de pessoal Constituio, art. 167, X, LRF, art. 25, III
Instituir, prever e arrecadar todos os impostos de sua
competncia constitucional
LRF, art. 11, pargrafo nico, Portaria
Interministerial n 507, art. 38, I
Incluir, em seus respectivos oramentos, os recursos
que sero transferidos pelo concedente
Lei n 10.180/2001, art. 35
Portaria Interministerial n 507, art.1, 4
Estar em dia com o pagamento dos tributos,
emprstimos, fnanciamentos, multas e demais
encargos fscais devidos Unio
LRF, art. 25, 1, IV, a, Portaria
Interministerial n 507, art. 38, III e VIII
Comprovar que prestou contas de recursos recebidos
da Unio anteriormente
LRF, art. 25, 1, IV, a, Portaria
Interministerial n 507, art. 38, VII
Observar os seguintes limites: dvida consolidada
e mobiliria; operaes de crdito, inclusive por
antecipao de receita; inscrio em restos a pagar;
despesa total com pessoal.
LRF, arts. 23, 3, I, e 25, 1, IV, c, Portaria
Interministerial n 507, art. 38, XII
Cumprir os limites constitucionais relativos
educao e sade
Constituio, arts. 198 e 212, LRF, art. 25,
1, IV, b, Portaria Interministerial n 507,
art. 38, IX e X
Publicar regularmente o Relatrio de Gesto Fiscal e
o Relatrio Resumido da Execuo Oramentria
Constituio, art. 165, 3, LRF, arts. 51,
2, 52 a 55, 63, II, b e c, 1, Portaria
Interministerial n 507, art. 38, XI e XIV
Encaminhar tempestivamente as contas anuais
(balano geral do exerccio) ao Poder Executivo
Federal
LRF, art. 51, Portaria STN n 109/2002,
Portaria Interministerial n 507, art. 38, XIII
No estar inscrito no Cadastro Informativo de
Crditos no Quitados Cadin
Lei n 10.522/2002, art. 6, III, Portaria
Interministerial n 507, art. 38, V
[ 15 ] Mdulo 2 Fases do convnio
Requisitos que devem ser observados pelo
convenente
Fundamento legal
Obter licena ambiental prvia, quando o convnio
envolver obras, instalaes ou servios que exijam
estudos ambientais
Acrdo TCU n 1.572/2003 Plenrio, Lei n
6.938/1981, ResoluesConaman1/1986e
237/1997, Portaria Interministerial n 507, art.
39, III
Prever, no respectivo oramento, a contrapartida
LRF, art. 25, 1, IV, d, Portaria
Interministerial n 507, art. 24, 5
Comprovar o exerccio pleno dos poderes inerentes
propriedade do imvel, mediante certido emitida
pelo cartrio de registro de imveis competente,
quando o convnio tiver por objeto a execuo de
obras ou benfeitorias no imvel
Portaria Interministerial n 507, art. 39, IV
Estar regular quanto ao pagamento das contribuies
previdencirias
Constituio, art. 195, 3, LRF, art. 25, 1,
IV, a, Portaria Interministerial n 507, art.
38, IV
Apresentar o Certifcado de Regularidade
Previdenciria (CRP)
Lei n 9.717/1998, Decreto n 3.788/2001,
art. 1, I, Portaria Interministerial n 507,
art. 38, II.
Estar regular junto ao FGTS
Constituio, art. 195, 3, Lei n 8.036/1990,
Portaria Interministerial n 507, art. 38, VI.
Ter atualizado o cadastro no Siconv no momento da
celebrao
Portaria Interministerial n 507, art. 39, I
Observar os limites de despesas comprometidas com
as parcerias pblico-privadas (PPP)
Lei n 11.079/2004, art. 28, Portaria
Interministerial n 507, art. 38, XV
Demonstrar a regularidade quanto ao pagamento de
precatrios judiciais
Constituio, Ato das Disposies
Constitucionais Transitrias, art. 97, 10, IV,
b, Portaria Interministerial n 507, art. 38,
XVI
Observar as exigncias de transparncia fscal
LRF, art. 73-C, Portaria Interministerial n
507, art. 38, XVII
Demonstrar a regularidade nas operaes de crdito
LRF, arts. 23, 3, I, 33, Portaria
Interministerial n 507, art. 38, XVIII
[ 16 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
Em relao as exigncias para a celebrao de convnios, vale a pena
lembrar que:
1) So impostos de competncia constitucional:
Impostos de competncia dos municpios: Imposto
Predial e Territorial Urbano - IPTU, Imposto
sobre a Transmisso de Bens Imveis - ITBI e
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS
(art. 156 da CF).
Impostos de competncia dos estados: Imposto de
Transmisso Causa Mortis e Doao - ITCMD,
Imposto sobre Operaes relativas Circulao de
Mercadorias e Prestao de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
- ICMS e Imposto sobre a Propriedade de Veculos
Automotores - IPVA (art. 155 da CF).
2) O Relatrio Resumido de Execuo Oramentria deve
ser publicado at 30 dias aps o encerramento de cada bimestre
(CF, art. 165, 3, e LRF, art. 52).
3) O Relatrio de Gesto Fiscal deve ser publicado at 30
dias aps o encerramento de cada quadrimestre (LRF, art. 54).
4) facultado aos Municpios com populao inferior
a 50 mil habitantes optar por divulgar o Relatrio de Gesto
Fiscal e o Relatrio Resumido da Execuo Oramentria at
trinta dias aps o encerramento de cada semestre (LRF, art. 63,
II, b e c, e 1).
5) O Relatrio de Gesto Fiscal e o Relatrio Resumido
da Execuo Oramentria tero validade at a data-limite de
publicao do subsequente e desde que contenham todas as
informaes discriminadas na LRF.
Sobre os impostos
Sobre os relatrios
[ 17 ] Mdulo 2 Fases do convnio
Sobre as contas anuais
6) Os estados e o DF devem encaminhar o balano geral
ao Governo Federal at o dia 31 de maio e os municpios, at 30
de abril de cada ano..
Sobre a licena ambiental
7) A licena ambiental se desdobra em trs etapas distintas:
licena prvia (fase preliminar do planejamento -
estabelece requisitos indispensveis para elaborao
do projeto bsico);
licena de instalao (autoriza o incio de execuo do
contrato);
licena de operao (requisito necessrio para
utilizao do empreendimento).
Sobre a contrapartida
8) Em regra, a contrapartida obrigatria, devendo ser
estabelecida em termos percentuais do valor total do objeto do
convnio.
9) O proponente dever comprovar que os recursos
relativos contrapartida esto devidamente assegurados, salvo
quando o concedente arcar com todos os custos.
10) A contrapartida tem como limites os percentuais
indicados na Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) vigente,
os quais so defnidos, via de regra, levando em considerao
a capacidade fnanceira da unidade benefciada e seu ndice de
Desenvolvimento Humano.
[ 18 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
So tantas as exigncias, no mesmo? Como podemos demonstrar o
cumprimento de todas elas?
A demonstrao por parte dos Estados, DF e municpios, do
cumprimento das exigncias deve ser feita por meio da apresentao da
documentao comprobatria da regularidade ao concedente.
Alternativamente a critrio do proponente, tambm poder ser
utilizado o Servio Auxiliar de Informaes para Transferncias Voluntrias
(Cauc), disponibilizado pela Secretaria do Tesouro Nacional (STN).
O Cauc um sistema informatizado que se destina a registrar
informaes sobre a situao de regularidade dos entes da Federao
interessados em receber recursos de transferncias voluntrias da Unio
em relao a requisitos fscais previstos em lei, notadamente na LRF.
Para melhor entender como so usadas as informaes do Cauc,
imagine que seu municpio pretende celebrar um convnio com o Governo
Federal, por meio do Ministrio da Justia, para promover aes de melhoria
na rea de segurana pblica.
Aps a aprovao do plano de trabalho, o Ministrio da Justia
consulta o Cauc para verifcar se o seu municpio preenche parte das
exigncias legais que citamos anteriormente.
Se todas as exigncias foram cumpridas, o processo de transferncia
dos recursos tem continuidade, com a apresentao, pelo proponente ao
concedente, dos documentos no disponveis no Cauc.
Se o seu municpio apresentar alguma pendncia ser necessrio
regulariz-la para que o processo tenha continuidade.
O Servio Auxiliar
de Informaes para
Transferncias Voluntrias
substituiu o Cadastro nico
de Convnios. Foi mantida
a mesma sigla (Cauc) para
designar o sistema.
Veja mais informaes
sobre o Cauc e consulte a
situao de seu municpio
em https://consulta.
tesouro.fazenda.gov.br/
transferencias_voluntarias/
ndex.asp
Aprovao
do plano
de trabalho
CAUC
cumprimento
das exigncias
Cumpre as
exigncias
Apresenta
pendncias
Apresenta
documentao
complementar
Comunica ao
proponente para
regularizao
Consulta ao CAUC
[ 19 ] Mdulo 2 Fases do convnio
Dos requisitos anteriormente relacionados, apenas as informaes a
seguir no se encontram disponveis no Cauc:
observncia dos limites de despesa total com pessoal, do limites
das dvidas consolidada e mobiliria, do limite de operaes
de crdito, inclusive por antecipao de receita, e do limite de
inscrio em restos a pagar;
observncia dos limites de despesas comprometidas com as
parcerias pblico-privadas (PPP);
regularidade quanto ao pagamento de precatrios judiciais;
cumprimento das exigncias de transparncia na gesto fscal;
regularidade nas operaes de crdito contratadas.
Aula 3 Formalizao
Como todo ato administrativo, o convnio deve cumprir algumas
formalidades. Nesse caso, o convnio deve:
ser documentado, ou seja, adotar forma escrita;
ter seu extrato publicado no Dirio Ofcial da Unio;
ser assinado por todos os participantes, inclusive intervenientes,
e por duas testemunhas.
O termo de convnio um instrumento formal, que deve conter os
direitos e as obrigaes dos participantes. Seu contedo organizado em
clusulas, em que so relacionadas as condies para a execuo do convnio.
So exemplos de clusulas as que dispem sobre o objeto, as obrigaes
das partes e a prestao de contas da aplicao dos valores transferidos.
Vamos explorar um pouco mais o termo de convnio?
Clusulas Necessrias do Termo de Convnio
O termo de convnio dever conter expressa e obrigatoriamente as
clusulas discriminadas no art. 43 da Portaria Interministerial n 507/2011.
Destacamos algumas clusulas relevantes relacionadas ao objeto,
obrigao das partes, execuo fnanceira, ao prazo de execuo do
convnio, ao controle e prestao de contas.
Conheceremos primeiro as clusulas referentes ao objeto.
No tem validade convnio
celebrado de forma verbal.
[ 20 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
Clusulas Esta clusula deve conter. Lembretes
Do objeto ... a descrio do objeto
do convnio e seus
elementos caractersticos,
em conformidade com
o plano de trabalho
aprovado.
O cuidado com a execuo
do objeto e a prestao de
contas a ser encaminhada
inicia-se com a formalizao
do prprio convnio.
importante que seu objeto
esteja claramente descrito
no termo de convnio.
Do direito de
propriedade dos
bens remanescentes
... a defnio do direito
de propriedade dos bens
remanescentes na data da
concluso ou extino do
instrumento.
Os bens remanescentes
podero, a critrio do
Ministro de Estado
supervisor ou autoridade
equivalente ou do dirigente
mximo da entidade da
administrao indireta,
ser doados quando, aps a
execuo do objeto, forem
necessrios para assegurar a
continuidade do programa
governamental.
Da exigncia do
projeto bsico
... a previso de que o
convnio ser extinto
se o projeto bsico no
for apresentado no
prazo estabelecido ou
no for aprovado pelo
concedente.
O projeto bsico
obrigatrio no caso de obras
e servios.
Consideram-se bens
remanescentes os
equipamentos e materiais
permanentes adquiridos
com recursos do convnio,
necessrios execuo do
objeto, mas que no se
incorporam a este.
Objetos descritos de forma
vaga e imprecisa difcultam
a execuo e a elaborao
da prestao de contas dos
convnios.
[ 21 ] Mdulo 2 Fases do convnio
Como voc pode notar, o projeto bsico uma das peas mais
importantes para o planejamento da execuo do convnio que envolva
obras e servios. Por isso, vamos conversar mais sobre alguns aspectos
relevantes relacionados ao projeto bsico que impactam na prestao de
contas.
O projeto bsico deve conter informaes e desenhos tcnicos que
permitam:
viso geral da obra ou do servio, e
identifcao clara de todos os seus elementos, para:
reduzir a necessidade de reformulao durante a execuo do
objeto;
fornecer informaes necessrias para a elaborao da licitao
e para a gesto da obra, que compreendem programao,
estratgia de suprimentos e regras de fscalizao, entre outros
dados necessrios em cada caso.
Um dos elementos mais importantes do projeto bsico o oramento
detalhado das obras e servios.
No caso de obras e servios de engenharia, o valor orado dever observar
os custos de referncia do Sistema Nacional de Pesquisa de Custos e ndices da
Construo Civil (Sinapi) e do Sistema de Custos Rodovirios (Sicro).
O projeto bsico deve deixar claro, por exemplo, que:
os custos so compatveis com as disponibilidades oramentrias;
todas as solues tcnicas possveis foram cogitadas, selecionando-
se a mais conveniente;
os prazos para execuo foram calculados;
os refexos sobre o meio ambiente foram levados em considerao.
possvel usar parte dos
recursos transferidos para
elaborar o projeto bsico.
Mas fque atento, pois essa
previso dever estar bem
clara no plano de trabalho e
os gastos com a elaborao
do projeto bsico devero
ser demonstrados na
prestao de contas.
Dependendo da complexidade do objeto, o convenente pode
apresentar o projeto bsico aps a celebrao do convnio, desde
que antes da liberao da primeira parcela dos recursos.
Veja mais detalhes sobre o
contedo do projeto bsico
na Lei n 8.666/1993, art.
6, inciso IX.
Acompanhar o projeto
bsico a Anotao de
Responsabilidade Tcnica
(ART) dos profssionais
responsveis por sua
elaborao.
[ 22 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
Agora que j falamos um pouco sobre as clusulas relativas ao objeto
do convnio, vejamos as obrigaes das partes.
Clusulas
Esta clusula deve
conter...
Lembretes
Da obrigao dos
participantes
... as obrigaes de
cada participante do
convnio.
O convnio um acordo que
implica obrigao para ambas os
participantes. A inobservncia
dessas obrigaes pode impedir
a execuo do objeto acordado
ou, at mesmo, causar danos
irreparveis aos cofres pblicos.
Da incluso de
informaes no
Siconv
... a obrigatoriedade
de o convenente
incluir regularmente
no Siconv as
informaes e
os documentos
exigidos no termo de
convnio.
O convenente dever manter o
Siconv sempre atualizado.
Para tanto o convenente deve observar o prazo mximo fxado
no termo de convnio, o qual no poder ultrapassar 18 meses,
incluindo possvel prorrogao, se houver.
Portaria Interministerial n 507/2011
[ 23 ] Mdulo 2 Fases do convnio
Prosseguiremos com os destaques referentes execuo fnanceira.
Clusulas Esta clusula deve conter... Lembretes
Do cronograma
de desembolso
... as datas ou etapas em que
os recursos sero liberados,
incluindo a contrapartida
oferecida pelo convenente,
respeitado o plano de
trabalho aprovado.
Dependendo do volume de
recursos e das caractersticas
do objeto, a liberao dos
recursos e da contrapartida
a cargo do convenente pode
ocorrer em mais de uma
parcela.
Da liberao
dos recursos
... como se dar a liberao
ou desbloqueio dos
recursos.
Haver liberao dos recursos
no caso de convnios e
desbloqueio, quando se tratar
de contrato de repasse.
Da
contrapartida
... o valor da contrapartida;
... como ser oferecida
a contrapartida, se em
dinheiro ou em bens e
servios;
... a forma de aferio
dos valores, no caso de
contrapartida em bens e
servios.
A composio dos recursos
destinados execuo do
objeto do convnio inclui
valores do concedente e a
contrapartida do convenente.
A contrapartida pode ser
oferecida em dinheiro ou em
bens e servios, desde que
economicamente mensurveis.
Da
movimentao
dos recursos
em conta
bancria
especfca
... a obrigao do convenente
de manter e movimentar
os recursos do convnio,
inclusive a contrapartida
acordada, se for o caso, em
conta bancria exclusiva
para esse fm.
A movimentao dos recursos
em conta especfca permite
comprovar que os recursos
foram aplicados no objeto do
convnio.
Jurisprudncia do TCU
Em convnios que envolvam valores mais elevados, deve-se
evitar o repasse em uma s parcela. (Acrdo n 585/2005
2 Cmara, Relator Ministro Lincoln Magalhes da Rocha)
[ 24 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
Temos, ainda, as clusulas relativas ao prazo de execuo do convnio
Clusulas Esta clusula deve conter... Lembretes
Da vigncia
do convnio
... o prazo de vigncia do
convnio, ou seja, o prazo
necessrio para que as partes
cumpram as obrigaes que
foram acordadas.
A vigncia do convnio
dever ser fxada de acordo
com o prazo previsto para
a execuo do objeto e em
funo das metas previamente
estabelecidas e demais
exigncias legais aplicveis.
Da
prorrogao
de ofcio
... a obrigao do concedente
de prorrogar a vigncia do
convnio quando ocorrer
atraso na liberao dos
recursos sem que o convenente
tenha dado causa.
A prorrogao da vigncia do
convnio deve ocorrer antes de
seu trmino e est limitada ao
perodo de atraso.
Da resciso
do convnio
... as hipteses e em que
condies o convnio poder
ser rescindido.
O convnio poder ser
rescindido a qualquer momento
por solicitao de seus
participantes.
So motivos para resciso do convnio, entre outros:
descumprimento das clusulas ajustadas;
uso dos recursos em desacordo com o plano de
trabalho;
falsidade ou incorreo de informao em
qualquer documento apresentado;
fatos que indiquem necessidade de tomada de
contas especial (TCE).
A TCE visa a apurar
fatos, identifcar os
responsveis e quantifcar
o dano, a fm de obter o
respectivo ressarcimento.
Mais informaes em
http://portal2.tcu.gov.br/
portal/page/portal/TCU/
comunidades/contas/tce/
conheca_a_tce
Ateno!
[ 25 ] Mdulo 2 Fases do convnio
Em caso de resciso, o saldo fnanceiro, inclusive o de receitas das aplicaes
fnanceiras, deve ser devolvido no prazo mximo de 30 dias, sob pena de
ser iniciada TCE.
Vamos em frente e conhecer os destaques das clusulas referentes
ao controle:
Clusulas Esta clusula deve conter... Lembretes
Da assuno
do objeto pelo
concedente
... a possibilidade de o concedente
assumir ou transferir a
responsabilidade pela execuo
do objeto, caso ocorra paralisao
ou fato relevante.
O convenente poder
assumir a execuo
do objeto para evitar
a descontinuidade
do servio prestado
populao.
Da fscalizao
pelo concedente
... o direito de o concedente
exercer o controle e a fscalizao
sobre a execuo do objeto do
convnio.
O concedente deve
exercer fscalizao da
aplicao dos recursos,
pois cabe a ele o exame
da prestao de contas.
Da fscalizao
pelos rgos de
controle
... a possibilidade de o TCU e a
Controladoria-Geral da Unio
terem livre acesso aos locais de
execuo do objeto, processos,
documentos e informaes
referentes aos convnios.
Nenhum documento
ou informao poder
ser sonegado ao
servidor responsvel
pela fscalizao.
Controle Social
Qualquer cidado, partido poltico, associao ou sindicato pode
denunciar ao TCU irregularidades sobre a aplicao de recursos
de convnio.
Controle pelo TCU
O TCU fscaliza a aplicao de recursos federais transferidos
para os 26 Estados, o Distrito Federal e mais de 5500
Municpios.
[ 26 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
J os recursos que no so de origem federal so fscalizados pelos
Tribunais de Contas estaduais, distrital e municipais, quando existirem.
Por fm, vamos destacar as clusulas referentes prestao de contas.
Clusulas Esta clusula deve conter... Lembretes
Da prestao de
contas
... a obrigatoriedade de o
convenente prestar contas dos
recursos recebidos.
A prestao de contas
dever ser encaminhada
por meio do SICONV no
prazo previsto no termo de
convnio.
Do recolhimento
dos rendimentos
da aplicao
fnanceira
... a obrigao do convenente
de recolher, aos cofres da
Unio, os rendimentos
da aplicao dos recursos
do convnio no mercado
fnanceiro, quando no forem
destinados execuo do
objeto.
Os recursos do convnio
devero ser aplicados no
mercado fnanceiro para
evitar a desvalorizao do
dinheiro transferido.
Da restituio de
eventual saldo
de recursos
... a obrigao do convenente
de restituir eventual saldo
de recursos no utilizado,
incluindo os rendimentos da
aplicao fnanceira.
O saldo de recursos deve
ser restitudo no prazo
improrrogvel de 30 dias
a contar da concluso,
resciso ou extino do
convnio.
Da restituio
dos valores
em caso de
inadimplncia
... o compromisso do
convenente de restituir ao
concedente o valor transferido,
atualizado monetariamente, em
caso de inadimplncia.
A restituio ocorrer, em
especial, quando:
no for executado o objeto
do convnio;
no for apresentada, no
prazo exigido, a prestao
de contas;
os recursos forem
utilizados em fnalidade
diversa da estabelecida no
convnio.
Em caso de inadimplncia, o convenente deve:
recolher os rendimentos da aplicao fnanceira;
restituir eventual saldo de recursos.
Ateno!
[ 27 ] Mdulo 2 Fases do convnio
Aula 4 - Publicidade
Geralmente, os atos praticados pela Administrao devem ser
amplamente divulgados para que a populao possa exercer sua cidadania.
Afnal, os gestores pblicos utilizam recursos do povo, que devem ser
revertidos para o bem-estar da comunidade, no mesmo?
A publicidade tambm importante para que os rgos de controle
possam exercer sua misso de assegurar a efetiva e regular gesto dos
recursos pblicos, em benefcio da sociedade.
Logo, a publicidade permite que a populao e os rgos de controle
possam fscalizar o uso dos recursos pblicos pelos gestores.
Entre as medidas de publicidade relacionadas aos convnios,
destacamos:
Publicidade
Dirio Oficial
da Unio
Poder legislativo
local
Portal de
convnios
I nstituio de
controle social
Concedente
publica
extrato do
convnio
Concedente
comunica
celebrao do
convnio
Concedente
registra
celebrao do
convnio
Convenente
comunica
celebrao do
convnio
[ 28 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
Aula 5 - Falhas e irregularidades na fase de celebrao
Agora que identifcamos os requisitos necessrios celebrao e as
principais clusulas do termo de convnio, conheceremos as falhas e as
irregularidades mais frequentes constatadas pelo TCU nesta fase.
Ento vejamos:
celebrao de convnios sem os exames tcnico e jurdico;
incompatibilidade entre as datas dos pareceres e de celebrao
dos convnios;
ausncia de disciplinamento das condies especfcas de
execuo do ajuste no termo de convnio;
clusulas mal redigidas, que apenas repetem o contedo das
normas;
ausncia de comunicao ao Poder Legislativo local.
Unidade 3 - Execuo
Aula 1 Viso Geral
Concludos todos os procedimentos relacionados formalizao,
iniciaremos o estudo da fase de execuo do convnio.
Execuo? agora que vou receber o dinheiro?
J posso iniciar a execuo do objeto? O que devo fazer para
atender minha comunidade e no ter
problemas com a prestao de contas?
na execuo que o convenente deve tomar todas as providncias
para concretizar o objeto do convnio, utilizando os recursos em favor de
sua comunidade.
O dinheiro ser liberado para uma conta bancria prpria do convnio,
onde tambm deve ser depositada a contrapartida acordada.
O xito desta fase depende essencialmente de dois fatores:
planejamento, refetido na elaborao de um bom plano de
trabalho;
atendimento s normas de administrao oramentria e
fnanceira.
Em vista desse panorama, podemos destacar os seguintes aspectos da
fase de execuo do convnio:
Lembre-se: As aes da
fase de execuo devem
refetir o que foi defnido
na celebrao do convnio.
[ 29 ] Mdulo 2 Fases do convnio
liberao dos recursos,
movimentao dos recursos, e
vedaes relativas ao uso dos recursos.
Vamos entender cada um desses aspectos?
Aula 2 - Liberao dos recursos
Como vimos, os procedimentos de liberao dos recursos so
defnidos nas fases de proposio e de celebrao do convnio, levando em
considerao as caractersticas do objeto e o volume de recursos.
A liberao dos recursos fnanceiros pelo concedente deve:
obedecer ao cronograma de desembolso previsto no plano de
trabalho;
estar de acordo com as metas e fases ou etapas de execuo do
objeto.
Para recebimento dos recursos o convenente deve:
comprovar o cumprimento da contrapartida pactuada,
conforme os prazos previstos no cronograma de desembolso;
atender s exigncias para contratao e pagamento;
estar em dia com a execuo das aes defnidas no plano de
trabalho.
Os recursos no podero ser liberados enquanto essas
condies no forem cumpridas.
A notifcao acerca da liberao dos recursos pode ser
feita na forma eletrnica.
Aps a liberao dos recursos, o convenente deve adotar algumas
medidas de publicidade:
notifcar os partidos polticos, os sindicatos de trabalhadores e
as entidades empresariais, com sede no municpio, no prazo de
dois dias teis, a contar da data de recebimento dos recursos;
disponibilizar, em sua pgina eletrnica na internet, o extrato
do convnio, contendo, pelo menos, o objeto, a fnalidade, os
valores e as datas de liberao, o detalhamento da aplicao dos
recursos e as contrataes realizadas para a execuo do objeto
pactuado.
Nos convnios, os recursos
so liberados para o
convenente. Nos contratos
de repasse, os recursos
liberados permanecem
bloqueados na conta
especfca e somente so
liberados aps verifcao
da regular execuo do
objeto pela instituio
fnanceira que representa o
Governo Federal.
Se o convenente no
tiver pgina eletrnica
na internet, poder
disponibilizar o extrato do
convnio em sua sede, em
local de fcil visibilidade.
Ateno!
[ 30 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
Aula 3 - Da movimentao dos recursos
Este um momento importante da execuo do convnio, pois a
correta movimentao dos recursos ser decisiva para a aprovao da
prestao de contas.
Conforme vimos, os recursos sero depositados em conta bancria
especfca do convnio, onde devero ser movimentados.
Conta bancria especfca? Os valores no podem ser depositados
na conta do municpio? Mas no mais fcil usar apenas uma
conta para gerenciar todos os convnios da minha gesto?
J falamos sobre isso, a movimentao dos recursos em conta especfca
essencial para demonstrar que os recursos foram aplicados no objeto do
convnio.
Em hiptese alguma, os recursos podem ser movimentados em outras
contas do convenente que no a especfca.
Tambm no devem ser gerenciados recursos de diversos convnios
em uma mesma conta.
O convenente deve abrir uma conta bancria especfca para cada
convnio que celebrar. Por exemplo:
Uma conta corrente especfca para treinamento de
monitores e professores de informtica para telecentros
pblicos;
Uma conta corrente especfca para o reforestamento
de rea degradada ambientalmente;
Uma conta corrente especfca para desenvolver a
agricultura irrigada.
[ 31 ] Mdulo 2 Fases do convnio
Assim, existiro tantas contas especfcas quantos forem os
convnios geridos pelos convenentes.Mas no basta que os recursos
sejam depositados em conta especfca. A movimentao da conta deve
observar certas regras, para facilitar a demonstrao da correta aplicao
dos valores no objeto do convnio.
Vamos conhecer essas regras?
Somente so permitidos saques da conta especfca para
pagamento de despesas constantes do plano de trabalho ou para
aplicao no mercado fnanceiro.
Antes de cada pagamento, o convenente deve incluir no
Siconv as seguintes informaes:
destinao do recurso;
nome e CNPJ ou CPF do fornecedor, quando for o caso;
nmero do contrato a que se refere o pagamento realizado;
meta, etapa ou fase do plano de trabalho relativa ao pagamento; e
notas fscais ou documentos contbeis que comprovam o
recebimento defnitivo do objeto do contrato.
Os comprovantes de despesa (notas fscais, faturas, recibos)
devem:
estar dentro do prazo de validade para sua emisso;
ser em original e sem rasuras;
ser emitidos em nome do convenente;
estar devidamente identifcados com o nmero do convnio;
conter especifcao detalhada dos materiais adquiridos e/ou
dos servios prestados;
conter a atestao do recebimento defnitivo do bem ou
servio, feita por tcnico responsvel.
Os recursos da contrapartida devem ser movimentados na
conta bancria especfca do convnio.
O pagamento do fornecedor ou prestador de servio no
pode ser feito em dinheiro.
Os pagamentos devem ser feitos mediante crdito na conta
bancria do fornecedor ou prestador de servio.
Voc j ouviu dizer que toda regra tem sua exceo? Pois
bem, o caso das regras 5 e 6. Ento vejamos.
1
2
3
4
5
6
Nos convnios, os recursos
so liberados para o
convenente, enquanto nos
contratos de repasse os
recursos so repassados
pelo agente fnanceiro
diretamente para o
prestador.
As informaes relativas
movimentao da conta
especfca sero transferidas
para o Siconv diretamente
pelo banco.
Jurisprudncia do TCU
Todos os lanamentos a
dbito na conta corren-
te especfca devem
corresponder a um
comprovante de sua regular
liquidao. Ou seja, cada
dbito em conta dever ter
o comprovante da execuo
efetiva da despesa (empe-
nho, nota fscal, recibo,
cpia de cheque) no mesmo
valor. (Acrdo n 164/2004
- 2 Cmara, Relator
Ministro Benjamin Zymler)
[ 32 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
Mas no sufciente demonstrar a correta aplicao dos recursos no
objeto do convnio. preciso tambm seguir regras para a contratao
dos bens e servios necessrios implementao desse objeto.
provvel que voc conhea algumas delas. Mas vamos recordar as
mais importantes.
Regras sobre contratao com recursos de convnios
...depositar o valor do
pagamento em conta
bancria de
- Beneficirio seja pessoa fsica;
- Beneficirio no tenha conta bancria;
- Valor devido seja
por fornecedor ou prestador de servio;
- Banco possa identificar beneficirio;
- Pagamento
no mximo R$800,00
uma nica vez durante a
vigncia do convnio.
- Execuo direta do objeto pelo convenente;
- ressarcimento por pagamentos realizados
pelo convenente em razo de atraso na
liberao dos recursos pelo concedente e em
valores alm da contrapartida;
- Permisso da autoridade mxima do
concedente;
- Incluso do beneficirio final da despesa no
Sincov pelo convenente.
...realizar pagamento
em dinheiro.
obrigatria a
licitao para
aquisio de bens
e/ou contratao de
obras ou servios,
ressalvadas as
excees previstas
em lei.
O prego
eletrnico deve ser
utilizado
preferencialmente.
A inviabilidade de
seu uso deve ser
justificada pela
autoridade
competente.
Devem ser registrados no
Sincov o extrato do edital;
o preo estimado; atas;
informaes sobre os
participantes; propostas
de preo; termo de
homologao e
adjudicao; extrato do
contrato e seus aditivos;
ART dos projetos, dos
executores e da
fiscalizao das obras;
boletins de medio e
dados referentes s
dispensas e
inexigibilidades.
O convenente deve
incluir clusula
que obrigue o
contratado a dar
livre acesso
aos documentos e
registros contbeis
referentes ao
objeto do contrato
para o concedente
e orgos de
controle.
Decreto n
5.504/2005,
Portaria
Interministerial
n507/2011 e
Decreto
n5.450/2005
(prego eletrnico)
obrigatria a
modalidade prego
na aquisio de bens
e servios comuns.
Lei de Licitaes
(Lei n 8.666/1993)
Portaria
Interministerial
n 507/2011
Portaria
Interministerial n
507/2011
Decreto
n5.504/2005
e Lei
n 10.520/2002
[ 33 ] Mdulo 2 Fases do convnio
Aula 4 - Aplicao no mercado fnanceiro
Como voc sabe, os recursos do convnio devero ser aplicados no
mercado fnanceiro enquanto no forem utilizados.
Os rendimentos dessas aplicaes devem ser utilizados no objeto
ajustado ou devolvidos ao concedente ao trmino do convnio.
As receitas das aplicaes fnanceiras no podem ser
computadas como contrapartida do convenente.
Aula 5 Vedaes
Ao propor a celebrao de um convnio, certamente voc teve por
objetivo atender alguma necessidade de sua comunidade. No entanto, como
nem tudo so fores, para garantir a efetividade do emprego dos recursos,
as normas impem algumas restries, chamadas vedaes.
Entre as vrias normas sobre convnos, destacamos as seguintes
vedaes:
proibido... Comentrio
... realizar despesas a ttulo de taxa
de administrao, de gerncia ou
similar.
O convnio tem como pressuposto
fundamental a mtua colaborao dos
participantes para a execuo de objeto de
interesse comum. Portanto, se o interesse
comum, no cabe a cobrana de taxa
pela administrao ou gesto dos recursos
transferidos.
Caso ocorra essa cobrana, as despesas
sero rejeitadas e o gestor ter de restituir
os valores, devidamente atualizados, ao
concedente.
Ateno!
[ 34 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
proibido... Comentrio
... pagar servidor ou empregado
pblico por servios de
consultoria ou assistncia tcnica,
com exceo das hipteses
previstas em leis especfcas e na
Lei de Diretrizes Oramentrias.
Como parte de suas obrigaes, o convenente
deve disponibilizar seu quadro de pessoal
para o cumprimento do objeto do convnio.
Desse modo, no possvel usar os recursos
transferidos para pagamento de remunerao
extra a esses servidores.
O desrespeito a essa proibio pode resultar
na obrigao do gestor de restituir os valores
pagos, devidamente atualizados.
proibido... Comentrio
... utilizar os recursos em
desacordo com o plano de
trabalho ou em fnalidade
diferente da estabelecida no
termo de convnio, ainda que em
situao de emergncia.
A aplicao dos recursos em fnalidade
diferente contraria um dos aspectos
fundamentais dos convnios, que o
interesse comum dos participantes no
atendimento de uma necessidade especfca
da comunidade, defnida como prioritria.
O TCU considera o desvio de fnalidade
uma infrao grave, que pode levar
irregularidade das contas dos responsveis,
com o pagamento de multa e, em alguns
casos, condenao do gestor a restituir os
valores aplicados indevidamente.
permitido o uso dos recursos para implementar
medidas de preservao ambiental, mesmo que no
estejam previstas no plano de trabalho.
proibido... Comentrio
... realizar despesas com
publicidade que visem
promoo pessoal do gestor.
Somente permitida a publicidade de carter
educativo, informativo ou de orientao
social, desde que:
esteja prevista no plano de trabalho;
no contenha nomes, smbolos ou imagens
que caracterizem promoo pessoal do gestor.
O desrespeito a essa proibio pode levar aplica-
o de multa pelo TCU, mesmo que o gestor pro-
ceda restituio das quantias impugnadas.
Ateno!
[ 35 ] Mdulo 2 Fases do convnio
proibido... Comentrio
... transferir recursos para clubes,
associaes de servidores ou
quaisquer entidades congneres.
Essa vedao destina-se a evitar que recursos
pblicos sejam destinados a associaes,
cooperativase clubesformados por
servidores pblicos, com a fnalidade de
lazer.
A transferncia e recursos apenas
permitida para atendimento pr-escolar.
proibido... Comentrio
... realizar despesas com
publicidade que visem
promoo pessoal do gestor.
Somente permitida a publicidade de carter
educativo, informativo ou de orientao
social, desde que:
esteja prevista no plano de trabalho;
no contenha nomes, smbolos ou imagens
que caracterizem promoo pessoal do gestor.
O desrespeito a essa proibio pode levar aplica-
o de multa pelo TCU, mesmo que o gestor pro-
ceda restituio das quantias impugnadas.
proibido... Comentrio
... celebrar convnios com estados,
Distrito Federal e municpios de
valor inferior a:
- R$ 100.000,00 (cem mil reais),
para compras e outros servios;
- R$ 250.000,00 (duzentos e
cinquenta mil reais), para obras e
servios de engenharia.
Os convnios apenas podem ser celebrados
quando a execuo de seu objeto envolver
valores iguais ou superiores aos limites
estabelecidos, calculados com base nos custos
operacionais envolvidos com a transferncia.
Para atender alguma prioridade que necessite de investimento
inferior aos limites mnimos estabelecidos, Estados, Distrito Federal e
Municpios podem formar consrcio pblico. Conhea o contedo da Lei
n 11.107/2005, que dispe sobre consrcios pblicos em: http://www.
planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2004-2006/2005/Lei/L11107.htm..
Tambm possvel celebrar um nico convnio que tenha por
objeto vrios programas e aes federais a serem executados de forma
descentralizada, a fm de alcanar esse valor. Mas importante que o termo
de convnio detalhe todas as atividades a serem realizadas.
Podero ser celebrados
convnios para elaborao
de projetos de engenharia
de valor inferior a R$
250.000,00 (duzentos e
cinquenta mil reais).
[ 36 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
proibido... Comentrio
... realizar despesa em
data anterior vigncia do
convnio.
O desrespeito a essa vedao pode caracterizar m-
f do gestor, porque tinha condies de executar o
objeto do convnio com recursos prprios e recorreu
Unio, ou porque props a execuo de um objeto
j concretizado.
Alm disso, a realizao de despesas fora do prazo de
vigncia do convnio impede a comprovao de que o
objeto foi executado com os recursos transferidos.
Portanto, as despesas com recursos de convnio
sempre devem ocorrer no perodo de sua vigncia.
proibido... Comentrio
... efetuar pagamento em
data posterior vigncia do
convnio.
Como foi dito, as despesas realizadas com recursos
de convnio devem ocorrer durante o perodo de
sua vigncia.
No entanto, podero ser efetuados pagamentos
em data posterior vigncia do convnio, desde
que autorizados pelo concedente e o fato gerador
da despesa tenha ocorrido durante a vigncia do
instrumento pactuado.
proibido... Comentrio
... alterar o termo de
convnio sem aprovao do
concedente.
Se houver necessidade de alterar as aes relacio-
nadas execuo do convnio, o convenente deve:
formalizar proposta de alterao do convnio ou do
plano de trabalho;
elaborar as justifcativas devidas;
encaminhar a proposta com as justifcativas ao conceden-
te no prazo mximo estabelecido no termo de convnio.
O simples envio da proposta de alterao para
o concedente no autoriza a implementao das
modifcaes solicitadas.
A alterao do objeto do convnio s deve ocorrer em
casos estritamente necessrios, desde que no haja
distoro nos objetivos inicialmente defnidos.
considerada uma distoro, por exemplo: um convnio celebrado para
treinar professores do ensino fundametal mudar o objeto para treinar
enfermeiros.
Ateno!
[ 37 ] Mdulo 2 Fases do convnio
proibido... Comentrio
... realizar despesas
com taxas bancrias,
multas, juros ou correo
monetria, inclusive s
referentes a pagamentos
ou recolhimentos fora dos
prazos.
A norma visa a impedir encargo fnanceiro indevido
sobre os recursos do convnio, para melhor atender
s necessidades da comunidade.
Se houver o pagamento dessas despesas, os valores
devero ser restitudos conta bancria especfca do
convnio.
O pagamento de multas s possvel se:
o concedente no transferir os recursos na data
prevista;
os prazos para pagamento e os percentuais
aplicados forem os mesmos praticados pelo
mercado.
Nesse caso, o convenente deve informar essa
ocorrncia em sua prestao de contas.
proibido... Comentrio
...atrasar sem justifcativa o
cumprimento de etapas ou
fases programadas.
O convenente deve observar os prazos para
cumprimento das etapas ou fases de execuo do
objeto previstos no plano de trabalho.
Caso os prazos inicialmente estabelecidos no
possam ser cumpridos, o convenente deve solicitar o
ajuste no cronograma e, se necessria, a prorrogao
da vigncia do convnio.
Essa solicitao deve ser encaminhada ao
concedente, acompanhada das devidas justifcativas,
no prazo mximo estabelecido no termo de
convnio.
As contas correntes dos convnios esto isentas da
cobrana de tarifas bancrias.
proibido... Comentrio
... praticar atos que
contrariem os princpios
fundamentais da
Administrao Pblica.
So exemplos de atos que contrariam os princpios
fundamentais da Administrao Pblica:
no realizar licitao, nas hipteses em que esta
devida;
efetuar pagamento antecipado (art. 62 da Lei n
4.320/1964).
Conhecemos as principais regras e vedaes relacionadas fase de
execuo dos convnio. Sabemos, tambm, como devem ser conduzidos os
procedimentos mais importantes desta fase. Agora, cabe a voc observar
essas regras para no ter problemas futuros no exame da prestao de
contas.
Ateno!
[ 38 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
Aula 6 Falhas e irregularidades na fase de execuo
Dando continuidade aos nossos estudos, importante conhecermos
as falhas e irregularidades mais frequentes constatadas pelo TCU na fase
execuo.
saque dos recursos para pagamento em dinheiro;
transferncia de recursos da conta especfca do convnio
para outras contas;
falta de correspondncia entre os valores debitados na
conta especfca e os pagamentos realizados;
falta de aplicao dos recursos no mercado fnanceiro;
uso dos rendimentos da aplicao fnanceira para
fnalidade diferente da prevista no convnio;
utilizao de recursos em fnalidade diversa da prevista no
convnio, ainda que haja o posterior ressarcimento;
pagamento antecipado a fornecedores de bens e servios;
Falhas na execuo fnanceira:
aquisio direta de bens e servios sem licitao;
dispensa indevida de licitao sob a alegao de
emergncia;
falta de divulgao da licitao;
aquisio fracionada do objeto para fugir da modalidade
de licitao devida;
falta de documentos de habilitao das empresas
participantes, por exemplo contrato social e certides
negativas de tributos estaduais e municipais;
exigncias indevidas de habilitao, restringindo a
competio para benefciar determinada empresa;
direcionamento intencional da licitao a determinada
empresa, com apresentao proposital de propostas com
valores acima de mercado pelas outras concorrentes;
falta da Anotao de Responsabilidade Tcnica (ART) do
projeto bsico, para obras e servio de engenharia.
Falhas na licitao:
[ 39 ] Mdulo 2 Fases do convnio
realizao de pagamentos no previstos no contrato;
uso do contrato para contratao de bens e servios
diversos do previsto em seu objeto;
prorrogao do contrato aps o prazo de sua vigncia;
prorrogao do contrato sem previso legal;
contratao de empresas formalmente inexistentes;
aquisio de bens ou contratao de obras e servios com
preos superiores aos praticados no mercado;
no exigncia dos comprovantes de regularidade fscal
nos pagamentos contratada;
acrscimos contratuais acima dos limites permitidos pela
Lei de Licitaes
falta da Anotao de Responsabilidade Tcnica (ART)
dos executores e da fscalizao das obras e servios de
engenharia;
falta de verifcao dos requisitos de qualidade
estabelecidos pelas especifcaes tcnicas dos projetos
licitados;
falta de acompanhamento da execuo do contrato ou
designao de servidor sem habilitao ou experincia
necessria e fscalizao do objeto.
Falhas na gesto de contratos:
[ 40 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
Participe
Agora a sua vez de compartilhar sua experincia e seus aprendizados.
Refita sobre as situaes a seguir, v ao site do curso e colabore com
o aprendizado de todos.
Situao 1
O municpio de Perfeitpolis celebrou convnio com a Unio para
construir uma creche comunitria. Pelo projeto aprovado, o custo da obra
seria de R$ 300.000,00 (trezentos mil reais).
De acordo com o convnio:
1. a Unio deveria contribuir com 90% (noventa por cento) da
construo da creche, ou seja, R$ 270.000,00 (duzentos e setenta
mil reais) dos R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) previstos.
2. o municpio deveria contribuir com os 10% (dez por cento)
restantes, R$ 30.000,00 (trinta mil reais) dos R$ 300.000,00
(trezentos mil reais) previstos.
Ao fnal da obra, constatou-se que R$ 270.000,00 foram sufcientes
para construo da creche.
Considerando que:
1. valor do convnio R$ 300.000,00
2. valor utilizado R$ 270.000,00
Qual deve ser a atitude do gestor diante dessa situao? Para responder
a essa pergunta, voc pode consultar:
Mdulo 2, unidade 2, aula 3 do material do curso;
Portaria Interministerial n 507/2011, art. 73 (biblioteca do curso);
Acrdo TCU n 439/2005 - Plenrio.
[ 41 ] Mdulo 2 Fases do convnio
Situao 2
Em outra ocasio, o municpio de Perfeitpolis precisava recuperar
um parque municipal atingido por uma forte tempestade. O parque atrai
muitos turistas para a regio, por isso uma das principais fontes de gerao
de renda e empregos para a comunidade.
Para solucionar esse problema, o municpio celebrou convnio com a
Unio para recuperao da rea.
De acordo com o convnio, a Unio deveria repassar os valores a seu
cargo logo aps a celebrao do ajuste.
Contudo, os recursos no foram repassados no prazo previsto no
convnio, devido a restries de recursos no mbito federal.
O gestor do convnio, preocupado em atender necessidade da
comunidade, identifcou no oramento do municpio recursos que
poderiam ser usados na recuperao do parque, enquanto o dinheiro da
Unio no fosse repassado.
O valor do convnio s foi repassado pela Unio 6 meses aps a
celebrao do convnio.
Uma semana aps o repasse, o municpio encaminhou a prestao de
contas do convnio ao concedente.
Considerando a sua experincia e o que j estudamos at agora, quais
podem ser as consequncias desse ato do gestor?
Para responder essa questo, voc pode consultar:
Mdulo 2, unidade 3, aula 5 do nosso material;
Portaria Interministerial n 507/2011, arts. 52 e 64 (biblioteca
do curso).
[ 42 ] Prestao de contas de convnios: dever do gestor, direito da sociedade
Situao 3
O municpio de Jeitpolis celebrou convnio com a Unio para
promover aes de desenvolvimento da agricultura irrigada.
Antes de iniciar a execuo do objeto do convnio, o municpio
enfrentou uma greve de seus servidores por falta de pagamento dos salrios.
A soluo encontrada foi usar os recursos do convnio para pagar os
servidores municipais.
Aps a execuo da totalidade do objeto, o municpio encaminhou
tempestivamente a prestao de contas ao concedente, na forma prevista
no termo de convnio.
Ao examinar a prestao de contas, o concedente constatou que:
a totalidade dos recursos destinada ao objeto do convnio foi
sacada da conta especfca do convnio;
os recursos foram restitudos posteriormente para a conta
especfca do convnio;
essa movimentao no teve qualquer relao com a execuo
do objeto.
Considerando a sua experincia e o que j estudamos at agora, quais
podem ser as consequncias desse ato do gestor?
Para responder essa questo, voc pode consultar:
Mdulo 2, unidade 3, aulas 3 e 5 do nosso material,
Portaria Interministerial n 507/2011, arts. 52 e 64.
[ 43 ] Mdulo 2 Fases do convnio
Sntese
Neste mdulo, aprendemos que os procedimentos para transferncias de
recursos federais por meio de convnios podem ser agrupados em quatro fases:
proposio, celebrao, execuo e prestao de contas.
Vimos que a fase de proposio tem incio com o envio da proposta de
trabalho ao rgo ou entidade federal, pelo Siconv. Caso esta proposta seja
aprovada pelo concedente, o interessado (proponente) deve elaborar o plano
de trabalho.
Compreendemos que a principal distino entre proposta de trabalho e
plano de trabalho est na fnalidade desses documentos.
Proposta de trabalho - demonstra o interesse e a viabilidade de o ente de
federao executar uma ao de governo em parceria com a Unio.
Plano de trabalho - orienta a execuo das aes do convnio.
Na fase de celebrao, compreendemos que o proponente deve
cumprir requisitos para receber os recursos federais e que a verifcao do
cumprimento de parte desses requisitos pode ser feita por meio do Servio
Auxiliar de Informao para Transferncias Voluntrias - Cauc, disponibilizado
pela Secretaria do Tesouro Nacional (STN). Ainda nesta fase, conhecemos as
principais clusulas que devem estar contidas num termo de convnio.
Na fase de execuo, vimos que os recursos devem ser movimentados em
uma conta bancria especfca do convnio. Alm disso, relacionamos as principais
regras de movimentao dessa conta, que devem ser seguidas para que seja possvel
demonstrar a correta aplicao dos valores no objeto do convnio.
Aprendemos, tambm, que na fase de execuo que o convenente deve
tomar todas as providncias para concretizar o objeto do convnio, sempre
atento s vedaes previstas na legislao para garantir a efetividade do emprego
dos recursos.
A compreenso desses procedimentos decisiva para a aprovao da
prestao de contas, pois, como vimos, as fases do convnio esto interligadas
e os atos praticados em uma etapa interferem nas outras. Portanto, no perca a
oportunidade de tirar todas as suas dvidas.
No prximo mdulo, abordaremos as principais informaes relacionadas
fase de prestao de contas: quem tem obrigao de prestar de contas, quais
documentos devem ser apresentados, em que prazo, qual o caminho percorrido
pelo processo aps a apresentao dos documentos e quais as consequncias da
no apresentao ou no aprovao das contas.