Introduccin

Las personas naturales que liquidan su impuesto de renta con la tabla del art. 241 del E.T. pero que adicionalmente hayan formado pequeos negocios o empresas en los terminos de la Ley 1429
son personas que quedan obligas a llevar una sola contabilidad (con lo del negocio ms lo personal; ver concepto 010 de marzo de 2006 del Consejo Tcnico) y a discriminar en esa contabilidad cules
son las partidas que corresponden a operaciones del pequeo negocio y cuales son las dems partidas de las dems rentas que en el ao pueda llegar a percibir.
As se los ordena el art. 2 del decreto 4910 de diciembre 26 de 2011 pues solo sobre la renta o utilidad fiscal que le arrojen las operaciones de su pequea es que podr aplicar las reducciones de impuestos
que concede la Ley 1429. En cambio,sobre las dems rentas lquidas fiscales que llegue a declarar en el ao s deber liquidar impuesto.
Sin embargo, a la hora de liquidar el impuesto de renta que se generara sobre lo que lleven en forma consolidada al rengln 64 de su formulario 110 para declaracin de renta (rengln correspondiendte a la
"Renta liquida gravable"), en ese caso la norma del pargrafo 1 del art. 3 del decreto 4910 les dice que deben hacer el siguiente clculo
"Pargrafo 1. Cuando el contribuyente sea una persona natural titular de una Nueva Pequea Empresa o de una Pequea Empresa Preexistente, para
determinar el beneficio de progresividad en el pago del impuesto de renta proceder as:
Con el resultado de la sumatoria las rentas gravables objeto del beneficio y de las rentas gravables que no lo tienen determinar el impuesto en forma terica
con fundamento en el artculo 241 del Estatuto Tributario.
Establecido el impuesto en la forma indicada, deber determinarse el monto del impuesto atribuible a las rentas objeto del beneficio, para lo cual deber
tenerse en cuenta la misma proporcin que stas representen dentro del total de las rentas gravables del ejercicio.
Una vez determinado el monto del impuesto atribuible a las rentas objeto del beneficio, este impuesto se restar del impuesto terico en los siguientes
porcentajes, segn el ao gravable al que correspondan las rentas contado a partir del ao gravable en que se realice la inscripcin en el Registro Mercantil
en la correspondiente Cmara de Comercio, o contado a partir del ao gravable en el que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del
artculo 1 del presente Decreto, respectivamente, segn se trate de Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes:
1 Y 2 aos 100%
3 ao 75%
4 ao 50%
Las personas naturales que liquidan su impuesto de renta con la tabla del art. 241 del E.T. pero que adicionalmente hayan formado pequeos negocios o empresas en los terminos de la Ley 1429
son personas que quedan obligas a llevar una sola contabilidad (con lo del negocio ms lo personal; ver concepto 010 de marzo de 2006 del Consejo Tcnico) y a discriminar en esa contabilidad cules
son las partidas que corresponden a operaciones del pequeo negocio y cuales son las dems partidas de las dems rentas que en el ao pueda llegar a percibir.
As se los ordena el art. 2 del decreto 4910 de diciembre 26 de 2011 pues solo sobre la renta o utilidad fiscal que le arrojen las operaciones de su pequea es que podr aplicar las reducciones de impuestos
que concede la Ley 1429. En cambio,sobre las dems rentas lquidas fiscales que llegue a declarar en el ao s deber liquidar impuesto.
Sin embargo, a la hora de liquidar el impuesto de renta que se generara sobre lo que lleven en forma consolidada al rengln 64 de su formulario 110 para declaracin de renta (rengln correspondiendte a la
"Renta liquida gravable"), en ese caso la norma del pargrafo 1 del art. 3 del decreto 4910 les dice que deben hacer el siguiente clculo
"Pargrafo 1. Cuando el contribuyente sea una persona natural titular de una Nueva Pequea Empresa o de una Pequea Empresa Preexistente, para
determinar el beneficio de progresividad en el pago del impuesto de renta proceder as:
Con el resultado de la sumatoria las rentas gravables objeto del beneficio y de las rentas gravables que no lo tienen determinar el impuesto en forma terica
con fundamento en el artculo 241 del Estatuto Tributario.
Establecido el impuesto en la forma indicada, deber determinarse el monto del impuesto atribuible a las rentas objeto del beneficio, para lo cual deber
tenerse en cuenta la misma proporcin que stas representen dentro del total de las rentas gravables del ejercicio.
Una vez determinado el monto del impuesto atribuible a las rentas objeto del beneficio, este impuesto se restar del impuesto terico en los siguientes
porcentajes, segn el ao gravable al que correspondan las rentas contado a partir del ao gravable en que se realice la inscripcin en el Registro Mercantil
en la correspondiente Cmara de Comercio, o contado a partir del ao gravable en el que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del
artculo 1 del presente Decreto, respectivamente, segn se trate de Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes:
1 Y 2 aos 100%
3 ao 75%
4 ao 50%
Modelo para calcular impuesto de renta de personas naturales con pequeas empresas de Ley 1429
Fecha de elaboracin: Abril 30 de 2012
Por motivo de lo anterior, a conituacin se presenta una herramienta que ayude a realizar de forma automtica esos clculos indicados en la norma antes citada. Quienes deseen usarla como plantilla
para sus casos personales solo tienen que cambiar manualmente los datos de las celdas resaltadas en amarillo pues los dems datos se obtienen en forma automtica
Valor oficial de la UVT en el ejericio fiscal 26,049 $
Valor que van a llevar al rengln 64 de su formulario 110
(el total de la Renta liquida gravable del ao la cual involucra tanto
la utilidad fiscal del pequeo negocio como la utilidad fiscal de todas las
dems operaciones ordinarias que hizo durante el ao)
Valor en Pesos $ 84,000,000
En UVT 3,224.69
Valor global del impuesto que inicialmente se obtendra (usando la tabla $ 14,142,000
del art.241)
Menos: Valor que se puede restar por haber tenido pequea empresa
durante el ao (ver paragrafo 1 del art. 3 del decreto 4910 de 2011)
Valor que dentro del rengln 64 corresponde a la utilidad 600,000,000
fiscal del solo pequeo negocio
100.00%
14,142,000
100.00% (14,142,000)
$ -
Desde Hasta
>0 1090 0% No tiene $ 0
>1090 1700 19% (Renta gravable
expresada en UVT
menos 1090 UVT)
*19%
$ 0
Valor porcentual de la renta obtenida con la pequea empresa
respecto del total dela renta liquida del ao
Subtotal impuesto que le hubiera correspondido a las
rentas de la pequea empresa
Porcentaje de reduccin que puede aplicar a ese impuesto en
Total de impuesto de renta a liquidar en el
rengln 69 del formulario
Rangos en UVT Tarifa Marginal Instruccin para
calcular impuesto
en $
Calculo en $ del
impuesto
>1700 4100 28% (Renta gravable
expresada en UVT
menos 1700 UVT)
*28% ms 116 UVT
$ 14,142,000
>4100 En adelante 33% (Renta gravable
expresada en UVT
menos 4100 UVT)
*33% ms 788 UVT
$ 0
Modelo para calcular impuesto de renta de personas naturales con pequeas empresas de Ley 1429
Por motivo de lo anterior, a conituacin se presenta una herramienta que ayude a realizar de forma automtica esos clculos indicados en la norma antes citada. Quienes deseen usarla como plantilla