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Checklist de Auditoria

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O Que Pode Ser Considerado Como Documentao
Hbil Para a Escriturao Contbil?

Sabemos que todos os fatos e ocorrncias que afetam o !atrim"nio de
uma em!resa de#em ser corretamente escriturados !ela
contabilidade desta e tamb$m temos o entendimento de que cada
lanamento efetuado de#e ser com!ro#ado !ela de#ida
documentao %bil relacionada &quele fato'
Em termos conceituais( a e)!resso documentao %bil $ definida
!ela *+C ,-. /000 1 Escriturao Contbil( como sendo2
3'''4
5' Documentao contbil $ aquela que com!ro#a os fatos que
ori6inam lanamentos na escriturao da entidade e
com!reende todos os documentos( li#ros( !a!$is( re6istros e
outras !eas( de ori6em interna ou e)terna( que a!oiam ou

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com!on%am a escriturao'

/' 7 documentao contbil $ %bil quando re#estida das
caracter8sticas intr8nsecas ou e)tr8nsecas essenciais( definidas na
le6islao( na t$cnica9contbil ou aceitas !elos usos e
costumes'

:' Os documentos em !a!el !odem ser di6itali;ados e
arma;enados em meio ma6n$tico( desde que assinados !elo
res!ons#el !ela entidade e !elo !rofissional da contabilidade
re6ularmente %abilitado( de#endo ser submetidos ao re6istro
!<blico com!etente'

3'''4
Esta !arte te=rica e conceitual acerca da definio de documento
%bil e seu si6nificado > $ de con%ecimento dos !rofissionais
en#ol#idos com a rea contbil e a le6islao e)istente sobre o
assunto $ #asta e com!leta'
?as e)iste uma lacuna !ara os contadores( auditores e demais
!rofissionais en#ol#idos( que sentem 6rande necessidade de
informa@es !rticas acerca da documentao base !ara o re6istro
dos fatos contbeis'
7final( o que !ode e o que no !ode ser considerado documento
com!robat=rio !ara o lanamentoAescriturao contbil?
Qual documento de#e ser a!resentado & contabilidade referente &

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des!esa incorrida?
-ais !reocu!a@es so !ertinentes !orque a res!onsabilidade de um
contador sobre os lanamentos efetuados $ de n8#el ele#ado' 7
situao se a6ra#a quando !ercebemos que a mesma im!ortBncia
dada !elos contadores e auditores sobre esta documentao no $
dada !or outros a6entes do ne6=cio como administradores(
!ro!rietrios( funcionrios( etc'( e !erde9se muito tem!o em funo
disto'
7 contabilidade acaba se su>eitando a contornar situa@es im!ostas
!elo sim!les fato de e)istir se6uidas ne6li6ncias relacionadas &
a!resentao de uma documentao id"nea'
Se6undo uma com!ilao feita da le6islao contbil acerca do tema
documentao contbil( !odemos citar como %beis os se6uintes
documentos2
9 *otas Ciscais de Dendas de ?ercadorias e Ser#ios ES,*,ECFG
9 *Ce 9 *ota Ciscal Eletr"nica e outros re6istros eletr"nicos e
documentos'EContabilidade Di6italFG
9 Documentos e)!edidos !or tabelies( escri#es e demais
ser#enturios de of8cio Einciso , do art' 5HI do C-*FG
9 Documentos fornecidos !or bancos( casas bancrias( cai)as
econ"micas e demais institui@es financeiras Einciso ,, do art' 5HI do
C-*FG
9 Documentos fornecidos !or em!resas de administrao de bens

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Einciso ,,, do art' 5HI do C-*FG
9 Documentos fornecidos !or corretores( leiloeiros e des!ac%antes
oficiais Einciso ,D do art' 5HI do C-*FG
9 Documentos fornecidos in#entariantes Einciso D do art' 5HI do
C-*FG
9 Documentos fornecidos s8ndicos( comissrios e liquidatrios Einciso
D, do art' 5HI do C-*FG
JConte2 COS,Ce
9 Documentos fornecidos !or quaisquer outras entidades ou !essoas
que a Kei desi6ne Einscritas no C*PL e CPCF( em ra;o de seu car6o(
of8cio( funo( minist$rio( ati#idade( ou !rofisso Einciso D,, do art'
5HI do C-*FG
9 Documentos fornecidos !or !eritos em a#aliao de bens ou !or
em!resas es!eciali;adas Earti6o MN da Kei O'P0PAIOFG
9 Documentos fornecidos !or em!resas comerciais( industriais ou
!restadoras de ser#ios caracteri;ados como oramento a !reo de
mercado E!rocedimentos semel%antes &s licita@es !<blicas 1 Kei
M'OOOA5HH:FG
9 Documentos fornecidos com base em arbitra6em !rocedida nos
termos da Kei H':0IA5HHOG
9 Documentos de com$rcio e)terior 1 ,m!ortao e E)!ortao 1
Ke6islao sobre !reo de transferncia 1 Dalorao 7duaneira 1

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Qe6ulamento 7duaneiroG
9 Documentao de o!era@es cambiais reali;adas em conformidade
com o dis!osto no Q?CC, 1 Qe6ulamento do mercado de cBmbio e
ca!itais internacionaisG
9 Documentao relati#a & o!era@es com Ouro Einstruo
normati#a SQC 0PHA/005FG
9 Documentos fornecidos com base em deciso >udicial'

*otamos aqui que a relao $ #asta e abran6e o ti!o e nature;a das
o!era@es en#ol#idas' *o $ nosso intuito detal%ar o as!ecto de cada
documento %bil citado Eque !ode ser !esquisado se!aradamente em
cada base le6al citadaF( mas quer8amos a!enas e#idenciar a nature;a
de cada documentao'
Rtili;ando essa lista6em a!resentada e as referidas bases le6ais
detal%adas e analisadas caso a caso( $ !oss8#el ter um entendimento
suficiente acerca da documentao %bil !ara a correta escriturao
contbil'

?arlon Kui; de Creitas Sil#a
C%ecSlist de 7uditoria T



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