1.

Carta de Compromiso

La Carta de Compromiso es el documento remitido por la sociedad de auditora a la
entidad auditada, por medio del cual la sociedad confirma la aceptacin de la
designacin efectuada por la Contralora General de la Repblica para realizar el
examen, dicho compromiso incluye el cumplimiento de los objetivos previstos en la
propuesta tcnica, as como el grado de responsabilidad que asumir al efectuar la
auditora; por lo tanto, la sociedad de auditora (SOA) y la entidad auditada, debern
estar de acuerdo en los trminos del compromiso y el contrato firmado.

Fin

El propsito de la Carta de Compromiso es informar a la entidad auditada sobre la
naturaleza del compromiso y precisar las responsabilidades de las partes involucradas,
as como la aplicacin de la legislacin, reglamento, directivas, instructivos, etc., que
figuran en la auditora. Por lo tanto, su fin radica en que una vez presentada la Carta de
Compromiso no se puede cambiar el compromiso de auditora por un compromiso que
proporcione un nivel de menor seguridad, o que puedan cambiar al personal de
auditora sin el consentimiento de la Contralora General de la Repblica as como de la
entidad.

Qu contiene la Carta de Compromiso?

La forma y contenido de la Carta de Compromiso puede variar segn la trascendencia e
importancia de la auditora as como de la entidad a auditar; generalmente, se deben
incluir los siguientes aspectos:

Tipo de examen a realizar: Auditora financiera, de gestin, integral o examen
especial.
Los objetivos generales y especficos de la auditora financiera, as como la
auditora de gestin.
Sealar la responsabilidad de la gerencia por la elaboracin de los Estados
financieros y presupuestales.
Delimitar o definir el alcance de la auditora haciendo referencia a las reas
administrativas o sistemas administrativos a auditar.
Los tipos de informe u otro tipo de comunicaciones para informar los
resultados del compromiso.
Los plazos establecidos al personal y especialistas.
Equipo de auditora conformantes.
Advertir los hechos a causa de la naturaleza de pruebas y por otras limitaciones
inherentes a la auditora, as como las limitaciones inherentes a los sistemas de
contabilidad y del sistema de control interno establecido, pues existe el riesgo
inevitable de que se quede sin detectar alguna distorsin material.
Acceso sin restriccin a cualquier registro, documentacin, equipos de
informacin u otra informacin solicitada.
Acuerdos sobre el planeamiento de auditora.
Acuerdos sobre la participacin de otros auditores y/o especialistas en
determinados aspectos o reas auditadas.
Acuerdos sobre la participacin de funcionarios y empleados en algunos
aspectos del proceso de auditora.
Referencia a cualquier acuerdo adicional entre la sociedad de auditora y la
entidad.
Expectativas de recibir de la gerencia una carta de presentacin hecha en
relacin con la auditora.
Aceptacin de cambios en las circunstancias que afecte los requerimientos de
la entidad o la interpretacin equivocada de la auditora originalmente
solicitada, sera considerada razn suficiente para solicitar un cambio en el
compromiso.
La sociedad de auditora no deber aceptar un cambio en el compromiso
cuando no exista justificacin razonable para ello. Frente a una obligacin de
auditora considerado en el memorndum de planificacin, la sociedad no
podr cambiar el compromiso, cuando no sea posible obtener evidencia
suficientemente competente respecto a las cuentas u operaciones auditadas, si
la entidad le solicite a la sociedad cambiar el compromiso por una revisin de
otras cuentas u operaciones, evitando de esta forma una calificacin y
observacin negativa en el dictamen de auditora, una opinin con salvedad o
una abstencin de opinin.

Modelo

Al Presidente Regional..

Al haber sido designado mediante oficio NCG, para que auditemos el Balance
General al 31 de diciembre de los aos 2007 y 2008 y los correspondientes estados de
gestin y de flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, nos es grato
confirmarles nuestra aceptacin nuestra conformidad de este compromiso y por
medio de esta carta.

Nuestra auditora se llevar a cabo con el objeto de expresar una opinin sobre los
estados financieros mencionados.

Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditora (NIAs) y las Normas de Auditora Gubernamental (NAGU), dichas normas
requieren que planeemos y ejecutemos la auditora con el fin de obtener una
seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de errores materiales.
Una auditora comprende el examen, basado en una comprobacin selectiva, de las
evidencias que sustentan los estados financieros, tambin comprenden la evaluacin
de los principios de contabilidad, as como una evaluacin de la presentacin general
de los estados financieros en su conjunto.

Por basarse en pruebas selectivas y por otras limitaciones inherentes de una auditora,
as como las limitaciones propias de los sistemas de contabilidad y control, existe el
riesgo inevitable de que se queden sin detectar algunos errores materiales.

Adicionalmente a nuestro informe sobre los estados financieros, hemos considerados
proporcionarles una carta de control interno aparte, referente a las debilidades
materiales en los sistemas de contabilidad y de control interno que tomemos en
conocimiento.

Les recordamos que la responsabilidad para la preparacin de los estados financieros,
incluyendo la adecuada revelacin de informacin, es de la gerencia de la entidad. Esto
incluye mantenimiento de los registros contables y de controles internos adecuados, la
seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la
entidad. Como parte del proceso de nuestra auditora, solicitaremos a la gerencia la
confirmacin por escrito de las manifestaciones hechas a nuestra persona en relacin
con la auditora (Carta de representacin.)

Esperamos contar con la completa cooperacin de su personal a fin de que nos
faciliten los registros, documentacin y otra informacin que solicitemos en relacin
con nuestra auditora, Nuestros honorarios que se facturarn a medida que avance el
trabajo, y de acuerdo a las clusulas del contrato establecido se basan en el tiempo
requerido en las bases de concurso por las personas asignadas al trabajo ms gastos
directos. El costo del personal especializado por horas hombre, varan de acuerdo al
grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y calificacin requerida.

La presente Carta ser efectiva durante el proceso de auditora a menos que se le d
trmino, se modifique o sustituya el compromiso.

Le agradeceremos firmar y devolver la copia adjunta de esta carta en seal de
conformidad y de acuerdo a los trminos del compromiso de auditora de los estados
financieros que llevaremos a cabo.




R&B .S.C.

...............
C.P.C. Socio encargado. Representante Legal de la empresa.
De la firma de auditora.










2. Memorando de Requerimientos
3.
Este documento tiene por objeto requerir y/o solicitar de manera formal la atencin
por parte de la entidad, hacia el auditor, de cualquier documentacin, informacin u
elemento, componente y/o material que le sirva para tomar conocimiento o evidenciar
sobre situaciones o hechos especficos necesarios para su examen.

El Memorando de Requerimientos puede adoptar otras denominaciones similares o
parecidas; y su configuracin puede estar estandarizada en la forma Oficio,
Memorando o cualquier otro formato.

Modelo

Montevideo, de 19X2

Seores
(Nombre del Titular de la entidad o del Director de Administracin)

(Direccin y/o Localidad)

Presente.-

En relacin al examen que est realizando esta EFS sobre los estados financieros al 31
de diciembre de 19X1 de su representada, agradeceremos a Uds. que en un trmino no
mayor de ______ das se sirvan alcanzarnos la documentacin e informes siguientes:

1. ...XXX
2. ...XXX
3. ...XXX
4. ...XXX

As mismo, agradeceremos informar y/o formular sus comentarios sobre los aspectos
y/o eventos siguientes incidiendo en _______ (indicar las reas de incidencia)
________:

1 ...XXX
2. ...XXX
3. ...XXX
4. ...XXX

Atentamente,

______________________

(Nombre de la EFS)

Jefe Comisin de Auditora
MODELO DE CIRCULAR DE CONFIRMACION DE PROVEEDORES


[ Membrete del cliente ]
[ Fecha ]

[ Nombre y direccin del proveedor ]

De nuestra consideracin:

Nuestros auditores XX & ASOCIADOS, estn llevando a cabo una auditora de nuestros estados
contables. En consecuencia, y al slo efecto de verificar la exactitud de nuestras registraciones, nos
permitimos pedirles tengan a bien suministrarles un estado de nuestras cuentas al [ fecha de
confirmacin ].

Despus de completar y firmar en el espacio provisto en la parte inferior, sean tan amables de enviar su
respuesta, por correo, directamente a:

XX & ASOCIADOS
Quilmes 2006
C1000 C.A.B.A.

Para su comodidad, acompaamos un sobre timbrado y con la direccin impresa; o srvanse utilizar el
Fax de nuestros auditores Nro. 4111-0000.

Agradeceramos que acompaen a su respuesta un resumen de nuestra cuenta, o una conformacin del
saldo adeudado.

Sin otro particular, saludamos a ustedes muy atentamente.


[Sello y firma]

N circular:.
N de cuenta: ..........

Seores
XX & Asociados

Con respecto al pedido de saldos formulado por la firma [ nombre del cliente ] al [ fecha de
confirmacin ], les informamos:

Cuenta corriente $...................
Anticipos $...................
Documentos $...................
Otras deudas $...................


Sello y firma

Cargo del firmante