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INFORMATIVO DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA (atualizado em 01/10/01)

E!"la#e"ime$to! #ele%a$te!&
1' O presente informativo:
a) foi elaborado com base no Regulamento do ICMS de Santa Catarina, em vigor em
0110!01!"
b) reflete o entendimento do #isco a respeito das mat$rias %ue aborda, n&o esgotando,
entretanto, o assunto a elas relacionado"
c) trata e'clusivamente das opera()es internas reali*adas em territ+rio catarinense e das
interestaduais com destino a Santa Catarina,
' -&o prevalecem as orienta()es constantes do presente do informativo na .ip+tese de
legisla(&o superveniente dispor de forma diversa /%uela vigente em 0110!01!,
Obs: r e co m endamos acesso / legis la(&o disponibili* a da no site da Secretaria da #a*enda,
S01S2I20I34O 2RI1025RI6
1 7 89#I-I3:9S
1,1 ; Substitui(&o 2ribut<ria
1,! ; Substituto e Substitu=do
1,> ; Conv?nios e protocolos
1,@ ; -omenclatura Comum do Mercosul 7 -CM
! 7 A9BISA634O, M9RC68ORI6S S0C9I26S D S01S2I20I34O
> 7 C5AC0AO 8O IMEOS2O
>,1 7 Substituto suFeito ao regime -ormal de apura(&o do ICMS
>,! 7 Substituto en%uadrado no Simples -acional
>,> 7 MG6 original e MG6 aFustada
>,@ 7 Substitu=do en%uadrado no Simples -acional estabelecido em SC
>,H 7 Substitu=do do Simples -acional %ue revenda mercadorias / empresa com regime normal
de apura(&o do imposto
>,I 7 Contribuinte substitu=do %ue ad%uirir mercadoria com MG6 integral e efetuar opera(&o com
destino / empresa do Simples -acional
@ 7 C686S2RO 89 9MER9S6S 8O SIMEA9S -6CIO-6A
H 7 M9RC68ORI6 89S2I-686 6O 62IGO E9RM6-9-29, 0SO O0 CO-S0MO
I 7 ER6JO 89 R9COAKIM9-2O
I,1 7 Substituto
I,! 7 Substitu=do, no caso de mercadoria proveniente de 9stado n&o signat<rio (unidade da
#edera(&o com a %ual SC n&o ten.a celebrado Conv?nio ou Erotocolo)
I,> ; Remetentes de estados n&o signat<rios
I,@ 7 Mercadoria proveniente de 9stado signat<rio, %uando recebida sem o devido desta%ue eou
guia de recol.imento do ICMS7S2
I,H 7 Mercadoria em 9sto%ue
I,I ; Recol.imento em fun(&o das altera()es em protocolos a partir de 010>!011
L ; 9S2OM09 9 6 6E0R634O 86 S2
N 7 8O CRO8I2O
N,1 ; Substituto
N,! 7 Substitu=do
P 7 8OC0M9-2O 89 6RR9C68634O (B-R9, 86R9, CQ8IBOS 89 R9C9I26)
10 7 8IM9 7 8eclara(&o de Informa()es do ICMS e Movimento 9conRmico
11 7 O02R6S O1RIB63:9S 6C9SSQRI6S
11,1 ; 8o Substituto 2ribut<rio
11,! 7 8o Substitu=do
11,> ; 8os contribuintes catarinenses optantes pelo Simples -acional
1! 7 86 R9S2I20I34O 8O IMEOS2O
1> 7 8O R9SS6RCIM9-2O 8O IMEOS2O
SUBSTITUIO TRIBUTRIA ( ST
1 ( DEFINI)ES
1'1 ( Su*!titui+,o T#i*ut-#ia $a! O.e#a+/e! Su*!e01e$te! ou 2.a#a a 3#e$te4: Modalidade
de responsabilidade tribut<ria em %ue a legisla(&o atribui a terceiro (substituto tribut<rio), diverso
do contribuinte (substitu=do), a responsabilidade de recol.er o imposto relativo /s opera()es
subse%Sentes, at$ o consumidor final,
O regime de substitui(&o tribut<ria n&o se aplica /s opera()es reali*adas pelo estabelecimento
substituto para uso ou consumo ou para integra(&o ao ativo permanente do destinat<rio,
contribuinte ou n&o do ICMS, e'ceto %uando se tratar de opera(&o:
7 interestadual com mercadoria suFeita / substitui(&o destinada ao uso ou consumo ou ao ativo
permanente do destinat<rio, .ip+tese em %ue a substitui(&o recair< somente sobre o diferencial
de al=%uota" ou
7 com combust=veis e lubrificantes, derivados ou n&o de petr+leo, inclusive biodiesel, .ip+tese
em %ue a substitui(&o tamb$m se aplica nas opera()es para consumo do destinat<rio (decorre
de especificidades relativas /s opera()es com estes produtos),
1' 5 Su*!tituto e Su*!titu6do:
O suFeito passivo, diverso do contribuinte, a %uem a lei atribui o dever de recol.er o imposto
relativo /s opera()es subse%Sentes /%uela por ele praticada, denomina7se substituto tribut<rio,
9 o substitu=do $ a%uele %ue promove a opera(&o de circula(&o de mercadorias (contribuinte)
cuFo recol.imento a legisla(&o atribuiu ao substituto,
6 legisla(&o estabelece %ue:
7 no recebimento de mercadorias ou na utili*a(&o de servi(os suFeitos / substitui(&o tribut<ria, o
estabelecimento recebedor fica solidariamente respons<vel pelo imposto devido nas opera()es e
presta()es seguintes"
7 o substitu=do $ respons<vel pelo recol.imento do imposto devido nas opera()es subse%Sentes,
%uando recebe mercadoria de outra unidade da #edera(&o, suFeita ao regime de substitui(&o
tribut<ria, na .ip+tese do remetente n&o estar obrigado / reten(&o do imposto, O o caso, por
e'emplo, de mercadoria recebida de 9stado n&o signat<rio de conv?nio ou protocolo,
1'7 ( 8o$%9$io! ou .#oto"olo!
S&o acordos firmados com outros 9stados, devidamente publicado no 8i<rio Oficial da 0ni&o,
%ue tem por finalidade atribuir efeito e'traterritorial / legisla(&o estadual, o %ue permite ao
9stado e'igir imposto de contribuinte locali*ado em outro 9stado (signat<rio do conv?nio ou
protocolo), 2em o 9stado, a partir do acordo, legitimidade para e'igir imposto a t=tulo de
substitui(&o tribut<ria de contribuinte locali*ado em 9stado signat<rio do acordo %ue ten.a por
destino contribuinte catarinense,
Eor conven(&o, o acordo denomina7se Tconv?nioU, %uando assinado com todas as unidades
federativas do 1rasil, e TprotocoloU, %uando o acordo $ celebrado com apenas algumas unidades
federadas,
1': 5 Nome$"latu#a 8omum do Me#"o!ul 5 N8M
6 maioria dos conv?nios e protocolos estabelecem Margens de Galor 6gregado ; MG6 com base
em dois crit$rios: na -CM (posi(&o, subposi(&o, item, subitem ou c+digo) e descri(&o da
mercadoria,
6s duas condi()es devem ser cumpridas para %ue o produto esteFa suFeito / substitui(&o
tribut<ria: a primeira, estar posicionada de acordo com a -CM e a segunda, estar descrita no
dispositivo legal %ue instituiu o regime, Ressalvadas as e'ce()es previstas na legisla(&o,
cumpridas as duas condi()es, ocorrer< a substitui(&o tribut<ria, Eor +bvio, na aus?ncia de uma
das condi()es, n&o se aplica o regime,
6s informa()es sobre a -CM est&o dispon=veis no endere(o VVV,mdic,gov,br W COMORCIO
9X29RIOR W 9stat=sticas de com$rcio e'terior 89EA6 W Metodologia de produ(&o de
estat=sticas do com$rcio e'terior,
( ;E<IS;AO
6 substitui(&o tribut<ria encontra7se regulamentada no 6ne'o > do RICMSSC, no site
VVV,sef,sc,gov,br W Aegisla(&o W 2ribut<ria W Regulamento e 6ne'os,
Os conv?nios e protocolos est&o dispon=veis no site VVV,fa*enda,gov,brconfa* e a%ueles, na
<rea da substitui(&o tribut<ria em %ue Santa Catarina participa s&o os seguintes:
MER8ADORIA 8ONV=NIO OU
>ROTO8O;O
ESTADOS SI<NATRIOS
01,
CerveFa, inclusive c.ope,
refrigerante, inclusive bebida
.idroeletrol=tica e energ$tica, <gua
mineral ou pot<vel e gelo,
Obs,: em rela(&o a SC a substitui(&o
tribut<ria referente a <gua mineral ou
pot<vel somente se aplica a partir de
01,10,0N (8ec, 1,HH@0N)
Erotocolos ICMS
11P1, !N0> e H>0N
2odas as unidades da #edera(&o,
e'ceto:
7 MB, %uanto ao gelo e / <gua mineral,
7 at$ >0,0P,0N, SC %uanto / <gua
mineral e
7 S9, %uanto ao gelo,
0!, Sorvete e com preparados para
fabrica(&o de sorvete em m<%uina
Erotocolos ICMS
!00H e >10H
2odas as unidades da #edera(&o,
e'ceto EI %uanto aos preparados de
sorvete, 6C, BO, M6 e E6,
0>,
Cimento Erotocolos ICM
11NH e ICMS >IP!
2odas as unidades da #edera(&o,
e'ceto 6M
0@,
Ge=culos automotores Conv?nio ICMS
1>!P! e H100
2odas as unidades da #edera(&o
0H,
Motocicletas e ciclomotores Conv?nio ICMS
H!P>
2odas as unidades da #edera(&o
0I,
Eneum<ticos, cYmaras de ar e
protetores de borrac.a
Conv?nio ICMS
NHP>
2odas as unidades da #edera(&o
0L,
Cigarros e outros produtos
derivados do fumo
Conv?nio ICMS
>LP@
2odas as unidades da #edera(&o
0N,
2intas, verni*es e outras
mercadorias da indZstria %u=mica
Conv?nio ICMS
L@P@
2odas as unidades da #edera(&o
0P,
2el.as, cumeeiras e cai'as
d[<gua de cimento, amianto e
fibrocimento
Erotocolos ICMS
>!P! e 1PP@
(estende os efeitos do
Erotocolo >!P!)
6 partir de 01,0H,!010, SC fica e'clu=da
(denZncia) das disposi()es contidas nos
Erotocolos >!P! e PP@, por meio do
Erotocolo L>!010,
10, Mercadorias destinadas a reven7
dedores n&o inscritos para venda
porta7a7porta
Conv?nio ICMS
@HPP
2odas as unidades da #edera(&o
11, 9nergia el$trica n&o destinada /
comerciali*a(&o ou industriali*a(&o
Conv?nio ICMS
N>00
2odas as unidades da #edera(&o
1!, Combust=veis e lubrificantes,
derivados ou n&o de petr+leo,
Conv?nio ICMS
1100L
2odas as unidades da #edera(&o
1>, Erodutos farmac?uticos Erotocolo ICMS
LIP@
2odas as unidades da #edera(&o,
e'ceto: 6M, C9, 8#, BO, MB, RC e R-,
SE,
Obs:
1) a partir de 01,0H,10, SC fica e'clu=da
(denZncia) das disposi()es contidas no
Conv LIP@ (Conv ICMS !H10),
!) SC celebrou com MB o Erot ICMS
HL!010, com efeitos a partir de
01,0H,10, para opera()es com produtos
farmac?uticos, soros e vacinas de uso
.umano, 6 partir de 01,0P,10, o Erotocolo
HL10 fica revogado por meio do
Erotocolo PN10, mantendo7se
internamente o regime de S2 em SC
para produtos farmac?uticos, soros e
vacinas de uso .umano at$ >1,10,10,
>) 6 partir de 01,11,10, passa a produ*ir
efeitos o 8ecreto n\ >,HN!, de !1 de
outubro de !010, %ue regulamenta a
nova ades&o (parcial) do estado de SC
ao Conv?nio ICMS LIP@, %ue disp)e
sobre a S2 nas opera()es com produtos
farmac?uticos, por meio do Erotocolo
ICMS 1!L10,
1@, Ee(as, componentes e acess+rios
para autopropulsados
Erotocolos ICMS
@10N, @P0N e PL10
Erot, @10N: 6A, 6M, 6E, 16, M6, MB,
M2, E6, ER, EI, RC (Erot, 1L0P: efeitos
01,0H,0P), RS, SC, SE e 9S (Erot,
11I0P: efeitos !H,0P,0P), 8# e BO (Erot
0H!011 efeitos a partir de 010H!011),

Obs,: as regras constantes no Erot,
@10N e @P0N foram introdu*idas no
Regulamento do ICMS de SC pelos
8ecretos, 1,>110N e 1,@010N, com
vig?ncia a partir de 01,0I,0N e do Erot,
PL10, 8ecreto >,LIP, de >01!!010 e
vig?ncia a partir de 010>!011,
1H, Ra()es tipo TpetU para animais
dom$sticos
Erotocolos ICMS
!I0@, P10L e 0!0N
Erot, P10L: ER, RS, SC"
Erot, !I0@: todas as unidades da
#edera(&o, e'ceto BO,
Obs,: o regime de substitui(&o tribut<ria
em rela(&o /s opera()es internas em
SC, bem como /%uelas destinadas a
SC, aplica7se somente a partir de
01,0I,0N,
1I, 8isco fonogr<fico, fita virgem ou
gravada e outros suportes para
reprodu(&o ou grava(&o de som ou
imagem
Obs,: ades&o de SC a partir de
01,0I,0N,
Erotocolos ICM
1PNH e ICMS >H0N
2odas as unidades da #edera(&o,
Obs,: o regime de substitui(&o tribut<ria
em rela(&o /s opera()es internas em
SC, bem como /%uelas destinadas a
SC (interestaduais), aplica7se somente a
partir de 01,0N,0N,
1L, #ilme fotogr<fico e cinematogr<fico e
TslideU,
Obs,: ades&o de SC a partir de
01,0I,0N,
Erotocolos ICM
1HNH e ICMS >10N
2odas as unidades da #edera(&o,
e'ceto BO,
Obs,: o regime de substitui(&o tribut<ria
em rela(&o /s opera()es internas em
SC, bem como /%uelas destinadas a
SC, aplica7se somente a partir de
01,0N,0N,
1N,
6parel.o de barbear, lYmina de
barbear descart<vel e is%ueiro
Obs,: ades&o de SC a partir de
01,0I,0N,
Erotocolos ICM
1INH e >!0N
2odas as unidades da #edera(&o,
Obs,: o regime de substitui(&o tribut<ria
em rela(&o /s opera()es internas em
SC, bem como /%uelas destinadas a
SC, aplica7se somente a partir de
01,0N,0N
Erot LI0P: a substitui(&o tributaria n&o
se aplica, a partir de 010I0P /s
opera()es %ue destinem mercadoria
para SE,
Erot, 1!P0N ; 6des&o do ER (efeitos a
partir de 01010P)
1P, Eil.as e baterias el$tricas
Obs,: ades&o de SC a partir de
01,0I,0N,
Erotocolos ICM
1NNH e ICMS >@0N
2odas as unidades da #ede ra(&o,
Obs,: o regime de substitui(&o tribut<ria
em rela(&o /s opera()es internas em
SC, bem como /%uelas destinadas a
SC, aplica7se somente a partir de
01,0N,0N
Erot, 1>10N ; 6des&o do ER (efeitos a
partir de 01010P),
!0,
AYmpadas, reator e TstarterU
Obs,: ades&o de SC a partir de
01,0I,0N,
Erotocolos ICM
1LNH e >>0N
2odas as unidades da #edera(&o,
Obs,: o regime de substitui(&o tribut<ria
em rela(&o /s opera()es internas em
SC, bem como /%uelas destinadas a
SC, aplica7se somente a partir de
01,0N,0N,
Erot, 1>00N ; 6des&o do ER (efeitos
a partir de 01010P)
!1, BAE derivado de B<s -atural Erotocolos ICMS
>>0> e @P0L
2odas as unidades da #edera(&o,
e'ceto 8#, 9S, BO, MB, MS, M2, E1,
EI, RR e SE,
!!,
6parel.os celulares Conv?nio ICMS
1>H0I e @>0P
2odas as unidades da #edera(&o,
e'ceto SE, E9, R-, 6M e E1
SC ; inclus&o a partir de
010P0P
!>, Erodutos aliment=cios Erotocolo ICMS
1NN0P
SC, MB e RS,
Obs,:
7 o regime de substitui(&o tribut<ria em
rela(&o /s opera()es internas em SC,
bem como /%uelas destinadas a SC
(interestaduais), aplica7se a partir de
01,0H,10,
7 Erot 1@!011, ades&o do RS a partir de
010I!011,
!@, 6rtefatos de uso dom$stico Erotocolo ICMS
1NP0P
SC, MB e RS,
Obs,:
7 o regime de substitui(&o tribut<ria em
rela(&o /s opera()es internas em SC,
bem como /%uelas destinadas a SC
(interestaduais), aplica7se a partir de
01,0H,10,
7 Erot 1@!011, ades&o do RS a partir de
010I!011,
!H, Erodutos de colc.oaria Erotocolo ICMS
1P00P
SC, MB, RC, ER, RS, M2, MS e 16,
Obs,:
7 o regime de substitui(&o tribut<ria com
produtos de colc.oaria em rela(&o /s
opera()es internas em SC, bem como
a%uelas destinadas a SC
(interestaduais), aplica7se a partir de
01,0H,10,
7 o Erotocolo ICMS P00L, %ue disp)e
sobre a substitui(&o tribut<ria nas
opera()es com suportes el<sticos para
cama, colc.)es, inclusive bo',
travesseiros e pilloV produ*ir< efeitos
at$ >0,0@,10 (Erot, ICMS H>10),
7 Erot !0I!010, ades&o da 16, a partir
de 010>!011,
!I, Cosm$ticos, perfumaria, artigos de
.igiene pessoal e de toucador,
Erotocolo ICMS
1P10P
SC, MB, ER e RS,
Obs,:
7 o regime de substitui(&o tribut<ria com
cosm$ticos, perfumaria, artigos de
.igiene pessoal e de toucador em
rela(&o /s opera()es internas em SC,
bem como /%uelas destinadas a SC
(interestaduais), aplica se a partir de
01,0H,10,
7 o Erotocolo ICMS P!0L, %ue tamb$m
disp)e sobre a substitui(&o tribut<ria
nas opera()es com cosm$ticos,
perfumaria, artigos de .igiene pessoal e
de toucador, produ*ir< efeitos at$
>0,0@,10 (revogado pelo Erotocolo ICMS
HH10),
7 Erot 1H!011, ades&o do RS a partir de
010I!011,
!L, Erodutos eletrRnicos, eletroeletrRnicos
e eletrodom$sticos,
Erotocolo ICMS
1P!0P
SC, MB, RC, ER e RS,
Obs,:
7 o regime de substitui(&o tribut<ria em
rela(&o /s opera()es internas em SC,
bem como /%uelas destinadas a SC
(interestaduais) aplica7se a partir de
01,0H,10,
7 Erot 1>!011 e Erot 1I!011, ades&o
dos estados do RS e ER,
!N, #erramentas Erotocolo ICMS
1P>0P
SC, MB, RC e RS,
Obs,:
7 o regime de substitui(&o tribut<ria em
rela(&o /s opera()es internas em SC,
bem como /%uelas destinadas a SC
(interestaduais) aplica7se a partir de
01,0H,10,
7 Erot 1>!011, ades&o do RS a partir de
010I!011,
!P, Instrumentos musicais Erotocolo ICMS
1P@0P
SC, MB e RS,
Obs,:
7 o regime de substitui(&o tribut<ria em
rela(&o /s opera()es internas em SC,
bem como /%uelas destinadas a SC
(interestaduais) aplica7se a partir de
01,0H,10,
7 Erot 1@!011, ades&o do RS a partir de
010I!011,
>0, M<%uinas e aparel.os mecYnicos,
el$tricos, eletromecYnicos e
autom<ticos,
Erotocolo ICMS
1PH0P
SC, MB, RC e RS,
Obs,:
7 o regime de substitui(&o tribut<ria em
rela(&o /s opera()es internas em SC,
bem como /%uelas destinadas a SC
(interestaduais) aplica7se a partir de
01,0H,10,
7 Erot 1@!011, ades&o do RS a partir de
010I!011,
>1, Materiais de constru(&o, acabamento,
bricolagem ou adorno,
Erotocolo ICMS
1PI0P
SC, MB e RS,
Obs,:
7 o regime de substitui(&o tribut<ria em
rela(&o /s opera()es internas em SC,
bem como /%uelas destinadas a SC
(interestaduais) aplica7se a partir de
01,0H,10,
7 Erot 1@!011, ades&o do RS a partir de
010I!011,
>!, Materiais de limpe*a Erotocolo ICMS
1PL0P
SC, MB e RS,
Obs,:
7 o regime de substitui(&o tribut<ria em
rela(&o /s opera()es internas em SC,
bem como /%uelas destinadas a SC
(interestaduais) aplica7se a partir de
01,0H,10,
7 Erot 1@!011, ades&o do RS a partir de
010I!011,
>>, Materiais el$tricos Erotocolo ICMS
1PN0P
SC, MB e RS,
Obs,:
7 o regime de substitui(&o tribut<ria em
rela(&o /s opera()es internas em SC,
bem como /%uelas destinadas a SC
(interestaduais) aplica7se a partir de
01,0H,10,
7 Erot 1@!011, ades&o do RS a partir de
010I!011,
>@, 6rtigos de papelaria Erotocolo ICMS
1PP0P
SC, MB, RC e RS,
Obs,:
7 o regime de substitui(&o tribut<ria em
rela(&o /s opera()es internas em SC,
bem como /%uelas destinadas a SC
(interestaduais) aplica7se a partir de
01,0H,10,
7 Erot 1@!011, ades&o do RS a partir de
010I!011,
>H, 1icicletas suas pe(as e partes Erotocolo ICMS
!0>0P
SC, MB, RC e RS,
Obs,:
7 o regime de substitui(&o tribut<ria em
rela(&o /s opera()es internas em SC,
bem como /%uelas destinadas a SC
(interestaduais) aplica7se a partir de
01,0H,10,
7 Erot 1>!011, ades&o do RS a partir de
010I!011,
>I, 1rin%uedos Erotocolo ICMS
!0@0P
SC, MB, RC e RS,
Obs,:
7 o regime de substitui(&o tribut<ria em
rela(&o /s opera()es internas em SC,
bem como /%uelas destinadas a SC
(interestaduais) aplica7se a partir de
01,0H,10,
7 Erot 1>!011, ades&o do RS a partir de
010I!011,
>L, 9nergia 9l$trica ad%uirida em ambiente
de contrata(&o livre
Conv?nio ICMS LL11 2odas as 0nidades da #edera(&o
Obs,
7 o regime de substitui(&o tribut<ria em
rela(&o /s opera()es com 9nergia
9l$trica ad%uirida em ambiente de
contrata(&o livre aplicar7se7< a partir de
01,01,!01>
>N, 1ebidas Muentes Erotocolo ICMS
10>1!
9S, MB, ER, RS e SC
Obs,
7 o regime de substitui(&o tribut<ria em
rela(&o /s opera()es com 1ebidas
Muentes aplica7se desde 01,0P,!01!
7 ( 8;8U;O DO IM>OSTO
F?#mula& I8MS
ST
@ AAl B B8
ST
C 5 AI8MS o.e#a+,o .#?.#iaC
Onde:
7 ICMS S2

] imposto a recol.er por substitui(&o tribut<ria"
7 6l ] al=%uota interna aplic<vel ao produto"
7 1C
S2
] base de c<lculo da substitui(&o tribut<ria apurada conforme regra aplic<vel ao
produto"
7 ICMS opera(&o pr+pria ] ICMS incidente sobre a opera(&o praticada pelo pr+prio remetente,
7'1 ( Su*!tituto !uDeito ao #eEime No#mal de a.u#a+,o do I8MS (n&o optante pelo Simples
-acional)
EBem.lo&
( O.e#a+,o i$te#$a
1ase de c<lculo da opera(&o pr+pria R^ 1,000,00
1ase de c<lculo da substitui(&o R^ 1,@00,00
6l=%uota interna 1L_
ICMS opera(&o pr+pria 1,000 ' 1L_ R^ 1L0,00
ICMS7S2 1,@00 ' 1L_ ; 1L0 R^ IN,00
( O.e#a+,o i$te#e!tadual "om de!ti$o ao E!tado de Sa$ta 8ata#i$a
1ase de c<lculo da opera(&o pr+pria R^ 1,000,00
1ase de c<lculo da substitui(&o R^ 1,@00,00
6l=%uota interna 1L_
6l=%uota interestadual 1!_
ICMS opera(&o pr+pria (1,000 ' 1!_) R^ 1!0,00
ICMS7S2 (1,@00 ' 1L_) ; 1!0,00 R^ 11N,00
Obs,: a legisla(&o catarinense disp)e %ue s o mente o imposto p r+ p rio po d e ser
c o mpe n s a do com event u al cr$dito e' ist ente em c o nta gr<fica,
7' ( Su*!tituto e$0uad#ado $o Sim.le! Na"io$al
8e acordo com a Aei Complementar federal n, 1!>0I, %ue instituiu o Simples -acional (art,
1>, ` I\, I), compete ao Comit? Bestor do Simples -acional disciplinar a forma e as condi()es
em %ue ser< atribu=da / microempresa ou empresa de pe%ueno porte optante pelo Simples
-acional a %ualidade de substituta tribut<ria,
9m ra*&o dessa determina(&o a%uele Comit? editou a Resolu(&o CBS- n\ H1, de !!,1!,0N,
estabelecendo %ue o valor do imposto devido por substitui(&o tribut<ria corresponder< /
diferen(a entre:
7 o valor resultante da aplica(&o da al=%uota interna sobre a base de c<lculo S2 especifica
prevista no 6ne'o > (obs,: igual a%uela utili*ada pelo contribuinte n&o optante para c<lculo do
imposto devido por substitui(&o)" e
7 o valor resultante da aplica(&o da al=%uota interna ou interestadual sobre o valor da opera(&o
ou presta(&o pr+pria do substituto tribut<rio, (Reda(&o dada pela Resolu(&o CBS- n\ I1, de
1> de Ful.o de !00P),
O imposto devido por substitui(&o tribut<ria dever< ser recol.ido diretamente ao 9stado no
pra*o previsto no art, 1L do 6ne'o > (dever< ser recol.ido at$ o 10a dia do per=odo seguinte
ao da apura(&o), O recol.imento dever< ser efetuado por ocasi&o da sa=da na .ip+tese de o
remetente estabelecido em outro 9stado n&o possuir inscri(&o estadual em Santa Catarina, O
recol.imento dever< ser feito por meio de 86R9 ou B-R9,
EBem.lo&
( O.e#a+,o i$te#$a
1ase de c<lculo da opera(&o pr+pria R^ 1,000,00
1ase de c<lculo da substitui(&o R^ 1,@00,00
6l=%uota interna 1L_
ICMS7S2 (1,@00 ' 1L_) ; (1,000 ' 1L_) R^ IN,00
O*!'& 6 receita decorrente da opera(&o pr+pria compor< a base de c<lculo do Simples
-acional,
( O.e#a+,o i$te#e!tadual "om de!ti$o ao E!tado AeBem.lo de "-l"uloC
1ase de c<lculo da opera(&o pr+pria R^ 1,000,00
1ase de c<lculo da substitui(&o R^ 1,@00,00
6l=%uota interna 1L_
6l=%uota interestadual 1! _
ICMS7S2 (1,@00 ' 1L_) ; (1,000 ' 1!_) R^ 11N,00
7'7 ( MVA o#iEi$al e MVA aDu!tada
8iversos protocolos e conv?nios determinam %ue margens de valor agregados diferentes
seFam utili*adas nas opera()es internas e opera()es interestaduais,
9m s=ntese, a metodologia foi criada com obFetivo de e%uilibrar os pre(os nas duas opera()es
em face da diferen(a nas al=%uotas interna e interestadual aplic<veis /s opera()es pr+prias
dos substitutos, 9 como o valor do imposto integra a base de c<lculo, o pre(o de partida para
fins de determina(&o da base de c<lculo da substitui(&o tribut<ria gera dese%uilibro em
rela(&o /s duas al=%uotas e por +bvio, no pre(o final da mercadoria,
6 f+rmula da MG6 aFustada $ a seguinte:
2MVA aDu!tada @ FA1G MVA ST o#iEi$alC B A1 ( A;H i$te#C / A1( A;H i$t#aCI (14
7 TMG6 S2 originalU : $ a margem de valor agregado estabelecida para o produto"
7 T6AM interU: $ o coeficiente correspondente / al=%uota interestadual aplic<vel / opera(&o"
7 T6AM intraU :$ o coeficiente correspondente / al=%uota interna aplic<vel sobre a opera(&o dos
substitutos tribut<rios locali*ados em SC,
Caso o valor do coeficiente T6AM intraU seFa inferior a do coeficiente T6AM interU, dever< ser
aplicada a TMG6 S2 originalU ,
9m 0H0@!011 entrou em vigor o Conv?nio ICMS >H!011, %ue determina a n&o aplica(&o da
MG6 aFustada nas opera()es interestaduais com produtos suFeitos / substitui(&o tribut<ria,
reali*adas por contribuintes substitutos tribut<rios %ue recol.em o ICMS nos termos da Aei
Complementar n\ 1!>!00I ; SIMEA9S -acional, com efeitos a partir de 1\ de Fun.o pr+'imo,
6 n&o aplica(&o da MG6 aFustada alcan(a ainda as opera()es interestaduais reali*adas por
a%ueles contribuintes, na .ip+tese em %ue o ad%uirente da mercadoria, optante ou n&o pelo
regime do Simples -acional, seFa o respons<vel pelo recol.imento do imposto devido por
substitui(&o tribut<ria
7': ( Su*!titu6do e$0uad#ado $o Sim.le! Na"io$al e!ta*ele"ido em S8
O 8ecreto estadual n\ >,@IL, de 1P de agosto de !010, prev? a redu(&o de L0_ na Margem de
Galor 6gregado (MG6) nas opera()es internas e interestaduais, a partir de 1\ de setembro de
!010, %ue destinem mercadorias a empresas en%uadradas no Simples -acional situadas em
territ+rio catarinense, para os seguintes segmentos:
7 Cosm$ticos, Eerfumaria, 6rtigos de Kigiene Eessoal e de 2oucador"
7 Erodutos de Colc.oaria"
7 Erodutos 6liment=cios"
7 6rtefatos de 0so 8om$stico"
7 Erodutos 9letrRnicos, 9letroeletrRnicos e 9letrodom$sticos"
7 #erramentas"
7 Instrumentos Musicais"
7 M<%uinas e 6parel.os MecYnicos, 9l$tricos, 9letromecYnicos e 6utom<ticos"
7 Materiais de Constru(&o, 6cabamento, 1ricolagem ou 6dorno"
7 Material de Aimpe*a"
7 Materiais 9l$tricos"
7 6rtigos de Eapelaria"
7 1icicletas"
7 1rin%uedos,
EB e m.lo de "-l"ulo "om a #edu+,o de J0K $a MVA&
( O.e#a+,o i$te#$a AMVA o#iEi$al :0KC& com redu(&o de L0_ resulta em MG6 original de
1!_,
1ase de c<lculo da opera(&o pr+pria R^ 1,000,00
MG6 original com redu(&o de L0_ 1!_
1ase de c<lculo da substitui(&o R^ 1,1!0,00
6l=%uota interna 1L_
ICMS opera(&o pr+pria 1,000 ' 1L_ R^ 1L0,00
ICMS7S2 (1,1!0 ' 1L_) ; (1,000 ' 1L_) R^ !0,@0
7'L ( Su*!titu6do do Sim.le! Na"io$al 0ue #e%e$da me#"ado#ia! M em.#e!a "om #eEime
$o#mal de a.u#a+,o do im.o!to&
O contribuinte do Simples -acional %ue tiver recebido mercadoria cuFo imposto ten.a sido retido
com aplica(&o da redu(&o de L0_ na MG6, %uando promover sa=da para contribuinte submetido
ao regime normal de apura(&o do imposto, para fins de comerciali*a(&o, fica respons<vel pelo
recol.imento da parcela remanescente do imposto, observado o seguinte:
7 a base de c<lculo ser< obtida pela aplica(&o de L0_ da MG6 sobre o valor de entrada mais
recente da mercadoria, acrescido das demais despesas efetivamente cobradas do destinat<rio,
%uando n&o inclu=das no pre(o"
7'N ( 8o$t#i*ui$te !u*!titu6do 0ue ad0ui#i# me#"ado#ia "om MVA i$teE#al e e3etua#
o.e#a+,o "om de!ti$o M em.#e!a do Sim.le! Na"io$al&
O contribuinte substitu=do %ue receber mercadoria com imposto retido, calculado mediante
utili*a(&o de percentual integral da MG6, e promover sua sa=da com destino a contribuinte
estabelecido neste 9stado en%uadrado no Simples -acional poder< ressarcir7se do valor %ue
resultar da multiplica(&o dos seguintes fatores:
7 base de c<lculo utili*ada para apura(&o do imposto devido por substitui(&o, e'clu=da desta a
parcela correspondente / MG6 utili*ada para o c<lculo do imposto retido"
7 coeficiente correspondente a L0_ do percentual de MG6 original utili*ado pelo substituto" e
7 coeficiente correspondente / al=%uota interna incidente sobre a mercadoria,
: ( 8ADASTRO DE 8ONTRIBUINTES O>TANTES >E;O SIM>;ES NA8IONA;
6 Secretaria da Receita #ederal do 1rasil disponibili*a na sua p<gina da Internet o cadastro dos
optantes pelo Simples -acional, o %ual poder< ser acessado por meio do linb: Consulta Optantes
pelo SIMEA9S -6CIO-6A
O cadastro $ atuali*ado diariamente e $ me#ame$te i$3o#mati%o, podendo ser modificado caso
.ouver op(&o ou desen%uadramento retroativo na Receita #ederal do 1rasil (R#1),
Eara efeito da redu(&o de L0_, ser< considerada a situa(&o cadastral do contribuinte do
Simples -acional na data da reali*a(&o da opera(&o pelo substituto,
L ( MER8ADORIA DESTINADA O INTE<RAO AO ATIVO >ERMANENTE OU AO USO OU
8ONSUMO DO SUBSTITUPDO
Substituto
Original
ME/EPP
SN
Empresa
Normal
Consumidor
30% MVA 70% MVA
Substituto
Original
Empresa
Normal
100% MVA
30% MVA
ME/EPP
SN
Consumidor
-a sa=da interestadual com destino a Santa Catarina de mercadoria para integra(&o ao ativo
permanente ou uso ou consumo do destinat<rio, o imposto a ser recol.ido por substitui(&o
tribut<ria corresponder< / diferen(a entre as al=%uotas interna e interestadual aplicadas sobre a
base de c<lculo relativa / opera(&o pr+pria do substituto, -a .ip+tese de o substituto estiver
en%uadrado no Simples o c<lculo dever< ser efetuado na forma tratada no item >,!,
EBem.lo&
( O.e#a+,o i$te#e!tadual "om de!ti$o ao E!tado Ame#"ado#ia .a#a u!o e "o$!umoC $a
Qi.?te!e de #emete$te $,o e$0uad#ado $o Sim.le! Na"io$al&
1ase de c<lculo da opera(&o pr+pria R^ 1,000,00
1ase de c<lculo da substitui(&o R^ 1,000,00
6l=%uota interna 1L_
6l=%uota interestadual 1!_
ICMS7S2 (1,000 ' 1L_) ; (1,000 ' 1!_) R^ H0,00
N ( >RARO DE RE8O;SIMENTO
N'1 5 Su*!tituto
O substituto dever< recol.er o imposto devido por substitui(&o:
7 at$ o 10\ dia do per=odo seguinte ao de apura(&o, %uando inscrito no Cadastro de
Contribuintes de Santa Catarina ; CCICMSSC"
7 por ocasi&o da sa=da da mercadoria, %uando n&o inscrito em Santa Catarina,
-as opera()es interestaduais a obriga(&o de recol.imento do imposto somente recai sobre
contribuintes situados em 9stado signat<rio de Erotocolo ou Conv?nio,
6 obriga(&o do importador em rela(&o ao imposto devido por substitui(&o somente nasce
%uando da sa=da da mercadoria importada de seu estabelecimento, e'ceto no caso de
combust=veis derivado de petr+leo em %ue o imposto $ devido por ocasi&o do desembara(o
aduaneiro da mercadoria ou em momento anterior,
N' ( Su*!titu6doT $o "a!o de me#"ado#ia .#o%e$ie$te de E!tado $,o !iE$at-#io Au$idade
da Fede#a+,o "om a 0ual S8 $,o te$Qa "ele*#ado 8o$%9$io ou >#oto"oloC:
7 O estabelecimento destinat<rio, estabelecido em Santa Catarina, fica respons<vel pelo
recol.imento do ICMS7S2, apurado por ocasi&o da entrada das mercadorias, na forma prevista
no Cap=tulo IG do 6ne'o > do RICMSSC701"
7 O ICMS7S2 devido dever< ser recol.ido no momento da entrada da mercadoria em territ+rio
catarinense, salvo se destinada / indZstria,
Eor conse%S?ncia, a remessa de mercadorias suFeitas / substitui(&o tribut<ria, oriundas de
unidades da #edera(&o n&o signat<rias de acordos de substitui(&o tribut<ria com Santa
Catarina, dever< estar acompan.ada do documento de arrecada(&o do ICMS7S2, Eara au'iliar
no c<lculo do ICMS7S2 a Secretaria da #a*enda disponibili*a na sua p<gina na Internet
(VVV,sef,sc,gov,br) aplicativo eletrRnico, o %ual permite, inclusive, a emiss&o do 8ocumento de
6rrecada(&o de 2ributos 9staduais (86R9SC),
N'7 5 Remete$te! de e!tado! $,o !iE$at-#io!
O facultado ao remetente das mercadorias suFeitas / substitui(&o tribut<ria, estabelecido em
estado n&o signat<rio de protocolos, assumir a responsabilidade pelo pagamento do ICMS7S2
devido por ocasi&o da entrada no territ+rio catarinense, mediante a solicita(&o de inscri(&o no
CCICMS e a assinatura de 2ermo de Compromisso,
Modelo do referido 2ermo encontra7se dispon=vel na p<gina da Internet, desta Secretaria
(VVV,sef,sc,gov,br W 2ribut<rio W Substitui(&o 2ribut<ria ), no %ual o contribuinte declara %ue
assume a obriga(&o pelo pagamento do imposto e %ue est< ciente da obriga(&o de entrega ao
#isco de livros e documentos fiscais relativas /s opera()es com mercadorias remetidas ao
9stado,
O contribuinte remetente emitir< -ota #iscal, modelo 1 ou 176, de conformidade com o disposto
no art, >I do 6ne'o H do RICMSSC701, ou -ota #iscal 9letrRnica ; -#e conforme disposto no
art, 1\ do 6ne'o 11, contendo a base de c<lculo e o valor do ICMS retido por substitui(&o
tribut<ria, al$m do nZmero da inscri(&o estadual,
Eara tanto, o contribuinte locali*ado em outra unidade da #edera(&o dever< efetuar pedido de
inscri(&o no cadastro de contribuintes de SC, por meio da #ic.a de 6tuali*a(&o Cadastral (#6C
eletrRnica), prevista no art, !L do 6ne'o > do RICMSSC701, e remeter o 2ermo de
Compromisso assinado e os documentos constantes do ` 1\ do art, !L do 6ne'o > do
RICMSSC701 / 1c Ber?ncia Regional da #a*enda 9stadual, em #lorian+polis, aos cuidados do
Sr, Roberto Cabral, Informa()es adicionais podem ser obtidas pelo fone (@N) >!!P7HHP0 ou pelo
e7mail: rFcabraldsefa*,sc,gov,br
N': ( Me#"ado#ia .#o%e$ie$te de E!tado !iE$at-#io, 0ua$do #e"e*ida !em o de%ido
de!ta0ue e/ou Euia de #e"olQime$to do I8MS(ST&
O imposto dever< ser apurado por ocasi&o da entrada da mercadoria no estabelecimento,
utili*ando as regras de c<lculo do imposto devido por substitui(&o, e recol.ido at$ o H\ dia da
entrada da mercadoria, caso o remetente n&o ten.a providenciado sua inscri(&o no cadastro de
contribuintes de Santa Catarina e a mercadoria n&o estiver acompan.ada de B-R9 ou 86R9
(guia de recol.imento),
N'L ( Me#"ado#ia em E!to0ue
-a data de inclus&o ou e'clus&o de mercadoria na substitui(&o:
I,H,1 7 proceder o levantamento do esto%ue na data da inclus&o ou da e'clus&o da mercadoria"
I,H,! 7 lan(ar no Aivro de Invent<rio"
I,H,> 7 calcular o imposto incidente sobre o esto%ue:
I,H,>,1 7 contribuinte en%uadrado no Simples -acional ] (>,PH_) ' (custo de a%uisi(&o acrescido
da margem de valor agregado respectiva)"
I,H,>,! 7 demais contribuintes (regime normal de apura(&o) ] (al=%uota interna) ' (custo de
a%uisi(&o multiplicado pela margem de valor agregado respectiva)"
I,H,@ 7 lan(ar no Aivro de 6pura(&o a d$bito %uando se tratar de inclus&o e a cr$dito %uando da
e'clus&o da mercadoria do regime de substitui(&o tribut<ria"
I,H,H7 recol.er o imposto at$ o !0\ dia do @\ m?s subse%Sente /%uele da inclus&o da mercadoria
no regime (art, >H do 6ne'o > do Regulamento do ICMS) ou por op(&o do suFeito passivo, em
at$ !0 parcelas mensais, iguais e sucessivas, sem acr$scimo de Furos e multas, observado o
seguinte:
I,H,H,1 7 o suFeito passivo dever< manifestar sua op(&o por interm$dio de aplicativo
disponibili*a7do na p<gina oficial da Secretaria de 9stado da #a*enda na Internet, at$ a data
estabelecida no item I,H,H declarando ainda o nZmero de parcelas,
I,H,H,! 7 cada parcela dever< ser recol.ida at$ o !0\ dia de cada m?s, vencendo a primeira no
!0\ dia do @\ m?s subse%uente (art, >H do 6ne'o > do RICMSSC) /%uele em %ue a mercadoria
foi inclu=da no regime de substitui(&o tribut<ria, n&o se aplicando os pra*os adicionais previstos
para contribuintes %ue manten.am regularidade no pagamento do imposto previsto no art, I0, `
@\ do RICMSSC)"
I,H,H,> 7 o n&o recol.imento da 1c parcela at$ seu vencimento caracteri*a desist?ncia da op(&o"
I,H,H,@ 7 as especifica()es do aplicativo bem como o valor m=nimo da fra(&o, ser&o disciplinadas
em portaria do Secret<rio de 9stado da #a*enda"
I,H,H,H 7 fica automaticamente cancelada a op(&o na .ip+tese de inadimpl?ncia de montante
e%uivalente a > parcelas, vencendo, neste caso, o imposto relativo /s parcelas vincendas, no !0\
dia do m?s subse%uente ao da ocorr?ncia do fato,
N'N 5 Re"olQime$to em 3u$+,o da! alte#a+/e! $o ReEulame$to do I8MST "om %iE9$"ia a
.a#ti# de 01/07/011
6 partir de 010>!011 entram em vigor altera()es no regime de substitui(&o tribut<ria, em
decorr?ncia de altera()es nos Erotocolos ICMS 1NN0P, 1NP0P, 1P10P, 1P!0P, 1P>0P, 1P@0P,
1PH0P, 1PI0P, 1PL0P, 1PN0P, 1PP0P, !0>0P e !0@0P e ades&o de Santa Catarina ao
Erotocolo ICMS PL!010,
6lgumas das altera()es introdu*em mercadorias ao regime de substitui(&o tribut<ria e outras
modificam a MG6 de alguns produtos,
Os procedimentos para apura(&o e recol.imento do imposto devido n&o foram alterados,
Muanto aos percentuais de margem de valor agregado (MG6) alterados, a medida n&o implica
nova contagem de esto%ue para complemento ou devolu(&o do imposto relativo /s mercadorias
F< gravadas com a substitui(&o tribut<ria,
J 5 ESTOHUE E A>URAO DA ST
L,1 7 fica facultado ao contribuinte apurar o valor do esto%ue pelo m$todo do custo m$dio de
a%uisi(&o"
L,! 7 tratando7se de contribuinte estabelecido neste 9stado optante pelo Simples -acional, o
montante do imposto devido em ra*&o do regime de substitui(&o ser< calculado mediante a
aplica(&o do percentual de >,PH_ sobre o custo de a%uisi(&o de mercadoria e'istente em
esto%ue acrescido da margem de valor agregado respectiva prevista no 6ne'o > do RICMSSC"
L,> 7 o imposto a recol.er relativo ao esto%ue dever< ser informado / Secretaria da #a*enda me7
diante aplicativo espec=fico dispon=vel no S d 2, 9ssa informa(&o poder< ser repassada at$ o
dia anterior ao do vencimento do imposto"
L,@ 7 o contribuinte substituto n&o est< obrigado ao recol.imento do imposto devido por
substitui(&o tribut<ria relativo /s mercadorias suFeitas ao regime e'istentes em esto%ue"
L,H ; o custo de a%uisi(&o do esto%ue $ o valor total da nota fiscal, incluindo ICMS, IEI e outras
despesas cobradas do destinat<rio e deve ser inclu=do o valor do frete cobrado pelo transporte
da mercadoria at$ o destinat<rio, %uando n&o inclu=do no valor da mercadoria,
Observar o item 1@,1,L %ue trata sobre o imposto incidente sobre o esto%ue de autope(as,
EBem.lo!&
( 8o$t#i*ui$te !uDeito M a.u#a+,o $o#mal do I8MST "o$!ide#a$do MVA de :0K&
Custo de a%uisi(&o do esto%ue R^ 10,000,00
Margem de valor agregada @0_
1ase de c<lculo R^ 1@,000,00
6l=%uota interna aplic<vel 1L_
Imposto a recol.er R^ !,>N0,00
( 8o$t#i*ui$te e$0uad#ado $o Sim.le! Na"io$alT "o$!ide#a$do MVA de :0K& "om a
#edu+,o de J0KT #e!ulta em MVA de 1K'
Custo de a%uisi(&o do esto%ue R^ 10,000,00 e
MG6 com redu(&o de L0_ 1!_
1ase de c<lculo R^ 11,!00,00
6l=%uota interna aplic<vel >,PH_
Imposto a recol.er R^ @@!,@0
e inclu=do os imposto incidentes na opera(&o de entrada (ICMS, IEI,,,), frete e demais despesas
n&o inclu=das no pre(o,
U ( DO 8RVDITO
U'1 5 Su*!tituto
6 legisla(&o veda o aproveitamento de cr$ditos fiscais para compensa(&o com o imposto devi7
do por substitui(&o tribut<ria,
-a .ip+tese de devolu(&o ou retorno de mercadoria n&o entregue poder< o substituto se creditar
do imposto retido por substitui(&o em favor de Santa Catarina,
U' 5 Su*!titu6do
O substitu=do (n&o en%uadrado no Simples -acional) poder< creditar7se do imposto retido por
substitui(&o tribut<ria e do correspondente / opera(&o pr+pria praticada pelo substituto %uando:
N,!,1 7 as mercadorias se destinarem a:
7 emprego como mat$ria7prima ou material secund<rio e o ad%uirente for estabelecimento
industrial, desde %ue o produto resultante seFa onerado pelo imposto"
7 emprego na produ(&o e o ad%uirente for estabelecimento agropecu<rio"
7 e'porta(&o ou sa=da com fim espec=fico de e'porta(&o, referidas no art, Ia, II e seus `` 1\ e
!\, do Regulamento do ICMS"
7 integra(&o ao ativo permanente"
7 aplica(&o na presta(&o de servi(os de transporte interestadual e intermunicipal"
7 uso ou consumo do estabelecimento e'portador, .ip+tese em %ue o cr$dito ser< proporcional /
participa(&o das e'porta()es no total de suas opera()es"
7 prepara(&o de refei(&o por bares, restaurantes e similares, desde %ue sua sa=da seFa onerada
pelo imposto,
N,!,! 7 na .ip+tese de e'clus&o da mercadoria do regime de substitui(&o,
N,!,> 7 nos casos de furto, roubo, e'travio ou deteriora(&o das mercadorias ad%uiridas para
revenda, observado o disposto no Regulamento do ICMS, 6ne'o H, art, 1N0, -esta .ip+tese n&o
poder< ser apropriado o cr$dito relativo / opera(&o pr+pria do substituto,
Obs:
7 caso a mercadoria ten.a sido ad%uirida de contribuinte substitu=do, o valor do cr$dito fiscal ser<
o resultado da aplica(&o da al=%uota interna sobre a base de c<lculo da substitui(&o tribut<ria
mencionada no documento fiscal, -o caso do item N,!,!, o cr$dito limita7se ao imposto retido por
substitui(&o tribut<ria"
7 para efeito de creditamento dever&o ser observadas as normas estabelecidas no Regulamento
do ICMSSC %uanto ao direito ao cr$dito, em especial o disposto no Cap=tulo G 7 8a -&o7
Cumulatividade do Imposto, do Regulamento do ICMS"
7 no tocante ao ICMS relativo / opera(&o pr+pria de mercadoria ad%uirida de empresa optante
do Simples -acional, nos termos do art, !> da Aei Complementar 1!>0I (Simples -acional), o
montante de cr$dito a ser apropriado pelo destinat<rio observar< o limite e as condi()es
previstas na referida Aei Complementar e na legisla(&o catarinense, Cap=tulo G do RICMSSC,
%ue trata da n&o7cumulatividade do imposto,
W ( DO8UMENTO DE ARRE8ADAO A<NRE OU DAREC
O documento de arrecada(&o deve ser emitido em nome do estabelecimento respons<vel pelo
pagamento do imposto, 6ssim, na%uele emitido por ocasi&o da sa=da da mercadoria de
estabelecimento locali*ado em outro 9stado, n&o inscrito em Santa Catarina como contribuinte,
dever< ser consignado no documento os dados do estabelecimento remetente (substituto), -a
.ip+tese de o recol.imento ser de responsabilidade do destinat<rio (substitu=do), s&o os dados
deste %ue dever&o constar do documento,
O documento de arrecada(&o deve ser emitido em nome do estabelecimento respons<vel pelo
pagamento do imposto, 6ssim:
1 ; Muando a origem da mercadoria for um 9stado signat<rio de Conv?nio ou Erotocolo %ue
verse sobre substitui(&o tribut<ria, no documento de arrecada(&o dever&o ser consignados os
dados do estabelecimento remetente (substituto)"
! ; Muando a origem da mercadoria for um 9stado n&o7signat<rio de Conv?nio ou Erotocolo %ue
verse sobre substitui(&o tribut<ria, no documento de arrecada(&o dever&o ser consignados os
dados do estabelecimento destinat<rio (contribuinte locali*ado em Santa Catarina),
> ; -a .ip+tese prevista no item I,@, no documento de arrecada(&o dever&o ser consignados os
dados do estabelecimento destinat<rio (contribuinte locali*ado em Santa Catarina),
8?diEo de #e"eita!&
<NRE&
7 ICMS Substitui(&o 2ribut<ria por 6pura(&o 7 C+digo 1000@7N (6Fuste SI-I9# 0I01)"
7 ICMS Substitui(&o 2ribut<ria por Opera(&o 7 C+digo 1000P7P (6Fuste SI-I9# 0I01),
DARE&
7 ICMS substitui(&o tribut<ria por apura(&o 7 C+digo 7 1@L>, O substitu=do utili*ar< o presente
c+digo nos recol.imentos %ue efetuar a t=tulo de substitui(&o at$ o H\ dia da entrada da merca7
doria ou at$ o 10\ dia do per=odo seguinte, conforme o caso,
7 ICMS substitui(&o tribut<ria por opera(&o ou presta(&o ; C+digo 7 1L@0, -este caso, dever<
ser emitido um documento de arrecada(&o para cada destinat<rio,
10 ( DIME ( De"la#a+,o de I$3o#ma+/e! do I8MS e Mo%ime$to E"o$Xmi"o
6s informa()es relativas /s opera()es suFeitas / substitui(&o tribut<ria praticadas pelo substituto
dever&o constar do TMuadro 11 7 Informa()es sobre Substitui(&o 2ribut<ria: demonstrativo dos
valores relativos / substitui(&o tribut<riaU da 8IM9,
O substitu=do tamb$m fica obrigado ao preenc.imento do Muadro 11 %uando, no per=odo a %ue
se refere a 8IM9, tiver efetuado pagamento do ICMS devido por substitui(&o na condi(&o de
solid<rio (p,e',, recebimento de mercadoria suFeita / substitui(&o em opera(&o interestadual sem
o ICMS retido),
11 ( OUTRAS OBRI<A)ES A8ESSYRIAS
11'1 5 DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO
11'1'1 ( I$!"#i+,o e!tadual& o substituto tribut<rio estabelecido em 9stado signat<rio de
Conv?nio ou Erotocolo com o 9stado de Santa Catarina, fica obrigado a inscrever7se no
cadastro de contribuintes de Santa Catarina, 6ssim, o pedido de inscri(&o efetuado por meio da
#ic.a de 6tuali*a(&o Cadastral 7 #6C eletrRnica prevista no 6ne'o H, art, P\ e formali*ado na 1c
Ber?ncia Regional da #a*enda 9stadual, com sede em #lorian+polis, mediante apresenta(&o
dos seguintes documentos, relacionados no RICMSSC701, 6ne'o >, art, !L:
7 c+pia autenticada do instrumento constitutivo da empresa devidamente atuali*ado e, %uando se
tratar de sociedade por a()es, ata da Zltima assembl$ia de designa(&o ou elei(&o da diretoria
(Conv?nio ICMS H0PH)"
7 c+pia do documento de inscri(&o no C-EC"
7 c+pia da inscri(&o no cadastro de contribuintes do 9stado de origem"
7 certid&o negativa de tributos estaduais (Conv?nio ICMS H0PH) do estado de origem, %uando for
do contribuinte e do estado de domic=lio, %uando for dos s+cios"
7 c+pia de prova de dom=nio Ztil do im+vel"
7 c+pia do CE# ou C-EC dos s+cios, conforme o caso"
7 c+pia do CE# e RB do representante legal ou procura(&o do respons<vel, se for o caso"
7 declara(&o de imposto de renda dos s+cios dos Zltimos e'erc=cios"
7 outros documentos, dados e informa()es %ue forem Fulgados convenientes,
Os documentos acima relacionados dever&o ser remetidos por meio dos Correios, aos cuidados
do Sr, Roberto Cabral, para o seguinte endere(o: 1c Ber?ncia Regional da #a*enda 9stadual,
situada / Rua Saldan.a Marin.o, 1NP, Centro, #lorian+polis (SC), C9E NN0107@H0,
Informa()es adicionais sobre o cadastro de contribuintes de outros estados podem ser obtidas
pelo fone (@N) >!!P7HHP0, com Roberto Cabral, ou pelo e7mail: rFcabraldsefa*,sc,gov,br
11'1' ( Do"ume$to 3i!"al& no documento fiscal emitido pelo substituto dever< ser informada a
inscri(&o estadual, o valor da base de c<lculo da substitui(&o e o valor do imposto retido,
11'1'7 ( E!"#itu#a+,o& dever< ser informado no Aivro de Registro de Sa=das os valores relativos
ao imposto retido e / respectiva base de c<lculo, totali*ando esses valores no Zltimo dia do
per=odo de apura(&o para lan(amento no livro Registro de 6pura(&o, separando as opera()es
internas das interestaduais,
11'1': ( <IA(ST& em substitui(&o a 8IM9, o contribuinte substituto estabelecido em outra
unidade da #edera(&o dever< remeter mensalmente / #a*enda <IA(ST,
11' ( DO SUBSTITUPDOT relativamente /s mercadorias recebidas cuFo ICMS ten.a sido retido:
11''1 5 do"ume$to! 3i!"ai!& emitir< documento fiscal sem desta%ue do imposto, contendo,
al$m dos demais re%uisitos, a declara(&o TImposto Retido por Substitui(&o 2ribut<ria ; RICMS7
SC01 ; 6ne'o >U"
11'' ( t#ata$do(!e de Nota Fi!"alT modelo 1 ou 1(AT de%e#- tam*Zm !e# i$di"ado $o
"am.o 2i$3o#ma+/e! "om.leme$ta#e!4& o valor da base de c<lculo e o valor do imposto retido
pelo substituto, 2al informa(&o $ dispensada nas sa=das destinadas a n&o contribuinte"
11''7 ( e!"#itu#a+,o& a nota relativa / a%uisi(&o, como tamb$m a%uela referente / sa=da
subse%Sente, dever< ser registrada nos livros de 9ntrada e Sa=da, respectivamente, na coluna
TOpera(&o sem Cr$dito do ImpostoU,
11'7 5 DOS 8ONTRIBUINTES O>TANTES >E;O SIM>;ES NA8IONA;
Os contribuintes opt ant es pel o Simples -acional est abel eci dos em Sant a Cat ar i na
ficam dispensados de apresenta(&o de 8IM9 ou BI67S2, Os dados das opera()es dever&o ser
informados no pra*o previsto no regime do Simples -acional,
1 ( DA RESTITUIO DO IM>OSTO
O substitu=do tem direito / restitui(&o de importYncia recol.ida a t=tulo de substitui(&o tribut<ria
somente na .ip+tese do fato gerador presumido n&o se reali*ar,
6 restitui(&o dever< ser re%uerida ao 8iretor de 6dministra(&o 2ribut<ria, mediante processo,
-os casos de furto, roubo, e'travio ou deteriora(&o de mercadoria, desde %ue atendido o
disposto no RICMSSC, 6ne'o H, art, 1N0, independentemente de pr$vio re%uerimento, o
cont r i bui nt e poder< se creditar do imposto retido a t=tulo de substitui(&o,
17 ( DO RESSAR8IMENTO DO IM>OSTO
O contribuinte %ue, tendo recebido mercadoria com imposto retido por substitui(&o tribut<ria a
favor de Santa Catarina, a destinar a contribuinte situado em outra unidade da #edera(&o, para
fins de comerciali*a(&o pelo destinat<rio (signat<ria do mesmo conv?nio ou protocolo) poder< se
ressarcir do imposto retido anteriormente,
O ressarcimento do imposto retido na opera(&o anterior dever< ser efetuado por interm$dio de
re%uerimento endere(ado / Ber?ncia Regional a %ue Furisdicionado o contribuinte, %ue se
manifestar< conclusivamente sobre o pedido, O re%uerimento deve ser instru=do com os
documentos previstos no art, !@ do 6ne'o > do RICMSSC,
6lternativamente, o ressarcimento poder< ser efetuado por meio de cr$dito em conta gr<fica do
imposto destacado e do retido (vide art, !H do 6ne'o >),
O ressarcimento tamb$m poder< ser pleiteado na .ip+tese de a mercadoria se destinar a
contribuinte locali*ado em unidade da #edera(&o n&o signat<ria de conv?nio ou protocolo com
SC, desde %ue a mercadoria se destine / revenda no estabelecimento destinat<rio,