UNIVERSIDAD TCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

LEGISLACIN Y PRCTICA TRIBUTARIA
MODULO V
PRIMER SEMESTRE

TTULO:
Sanciones Anlisis sobre la Resolucin emitida por el SRI

INTEGRANTES:
Mara Estefana Guerrero Moncayo
Anthony Welter Moreira Intriago
Tonny Tefilo Tern Jama
Roxana Beatriz Zambrano Lucas

DOCENTE:
MSc. Abrahn Auhing Trivio

QUEVEDO-ECUADOR
2014 - 2015
DESCRIPCION NARRATIVA DEL INSTRUCTIVO
Para determinar cuantas de sanciones pecuniarias por contravenciones y
faltas reglamentarias, se deber seguir las siguientes directrices:
1. Estratificacin de contribuyentes para la aplicacin equitativa y
proporcional de cuantas.
Para el establecimiento de las cuantas de sanciones pecuniarias, se observara
la siguiente estratificacin prevista en las normas tributarias, y en las
regulaciones emitidas por la administracin tributaria:
Contribuyentes especiales.
Sociedades con fines de lucro.
Personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
Persona no obligadas a llevar contabilidad y sociedades sin fines de
lucro.
2. Cuantas para sancionar presentaciones tarda y no presentacin
de declaraciones de impuestos a la renta, IVA en calidad de agente de
percepcin, IVA en calidad de agente de retencin, retenciones en la
fuente de impuesto a la renta, ICE y anexos.
2.1. Liquidacin de sanciones pecuniarias.- Los sujetos pasivos podrn
liquidar y pagar sus multas, adicionalmente a los casos establecidos en el
artculo N 100 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, en las siguientes
casos:
Cuando los sujetos pasivos se encuentren obligados a presentar la
declaracin de impuesto a la renta, registren en cero las casillas de ingresos
y del impuesto causado del periodo declarado.
Cuando la declaracin de impuesto al valor agregado efectuada por un
sujeto pasivo, en calidad de agente de percepcin, registren en cero las
casillas de impuesto a pagar y de ventas del periodo declarado.
Cuando las declaraciones del impuesto al valor agregado como agente de
retencin y retenciones en la fuente de impuesto a la renta, registre en cero
las casillas de impuesto a pagar.
Cuando la declaracin de impuesto a los consumos especiales, registren en
cero las casillas de impuesto a pagar y de base imponible del impuesto a los
consumos especiales durante el periodo declarado.
Cuando se presenten anexos de informacin fuera del plazo establecido
para el efecto.
En los indicados casos, la multa se calculara observando las situaciones y
cuantas a continuacin sealadas:
2.1.1. Cuantas de multas liquidables por omisiones no notificadas
por la administracin tributaria.- Los sujetos pasivos que no hubieren
recibido aviso de la administracin tributaria, respecto de la no presentacin
de declaraciones o anexos, en las situaciones y condiciones referidas en el
numeral 5.2.1 del presente instructivo, podrn cumplir sus obligaciones de
declaraciones o anexos considerando por cada obligacin, las siguientes
cuantas de multa:
Tipo de Contribuyente
Cuantas en Dlares de los
Estados Unidos de Amrica
Contribuyente especial USD. 250,00
Sociedades con fines de lucro USD. 125,00
Persona natural obligada a llevar contabilidad USD. 62,50
Persona natural no obligada a llevar contabilidad,
sociedades sin fines de lucro.
USD. 31,25

2.1.2. Cuantas de multas liquidables por omisiones detectadas y
notificadas por la administracin tributaria.- Los sujetos pasivos que
hubieren sido notificados por la administracin tributaria, respecto de la no
presentacin de declaraciones o anexos, en las situaciones y condiciones
referidas en el numeral 5.2.1 del presente instructivo; podrn cumplir sus
obligaciones de declaraciones o anexos liquidando y pagando antes de la
notificacin de la resolucin sancionatoria, considerando por cada
obligacin, las siguientes cuantas de multa:


Tipo de Contribuyente Cuantas en Dlares de los
Estados Unidos de Amrica
Contribuyente especial USD. 375,00
Sociedades con fines de lucro USD. 187,50
Persona natural obligada a llevar contabilidad USD. 93,75
Persona natural no obligada a llevar contabilidad,
sociedades sin fines de lucro.
USD. 46,88

2.2. Cuantas de multa por omisiones detectadas y juzgadas por la
administracin tributaria.- Las penas pecuniarias aplicadas a sujetos
pasivos incursos en omisin de declaracin de impuestos y/o anexos; y,
presentacin tarda de declaracin de impuestos y/o anexos, luego de
concluido un proceso sancionatorio, por no haber sido factible, ni
materialmente posible la aplicacin de la sancin de clausura; tendrn las
siguientes cuantas de multa:
Tipo de Contribuyente Cuantas en Dlares de los
Estados Unidos de Amrica
Contribuyente especial USD. 500,00
Sociedades con fines de lucro USD. 250,00
Persona natural obligada a llevar
contabilidad
USD. 125,00
Persona natural no obligada a llevar
contabilidad, sociedades sin fines de
lucro.
USD. 62,50

En el caso de que un sujeto pasivo hubiere incurrido en contravencin, y
recibido sancin de clausura, o de multa por no presentacin de declaraciones
o anexos, segn corresponda a la infraccin; y, que posteriormente cumpliera
con la obligacin tributaria, encontrndose en los casos previstos en el numeral
2.1 del presente instructivo, podr liquidar su multa conforme a lo sealado en
el numeral 2.1.1, por incurrir en falta reglamentaria de presentacin tarda.

3. Cuantas de multa para infracciones para las cuales la norma no ha
previsto sancin especfica.
3.1. Cuantas por contravenciones y faltas reglamentarias.- Las
contravenciones y faltas reglamentarias categorizadas por la administracin
tributaria, en atencin a su gravedad, tendrn la siguiente calificacin, de
menor a mayor:
- Contravencin tipo A
- Contravencin tipo B
- Contravencin tipo C
CUANTAS DE MULTAS PARA CONTRAVENCIONES:
Tipo de contribuyente Cuanta en Dlares de los Estados Unidos de Amrica
Tipo A Tipo B Tipo C
Contribuyente especial USD. 125,00 USD. 250,00 USD. 500,00
Sociedades con fines de lucro USD. 62,50 USD. 125,00 USD. 250,00
Persona natural obligada a llevar
contabilidad
USD. 46,25 USD. 62,50 USD. 125,00
Persona natural no obligada a
llevar contabilidad, sociedades
sin fines de lucro.
USD. 30,00 USD. 46,25 USD. 62,50

CUANTAS DE MULTAS PARA FALTAS REGLUMENTARIAS:
Tipo de contribuyente Cuanta en Dlares de los Estados Unidos de Amrica
Tipo A Tipo B Tipo C
Contribuyente especial USD. 83,25 USD. 166,50 USD. 333,00
Sociedades con fines de lucro USD. 41,62 USD. 83,25 USD. 166,50
Persona natural obligada a llevar
contabilidad
USD. 35,81 USD. 41,62 USD. 83,25
Persona natural no obligada a
llevar contabilidad, sociedades
sin fines de lucro.
USD. 30,00 USD. 35,81 USD. 41,62

3.2. Sancin para contribuyentes RISE.- A los contribuyentes que se
encuentren dentro del rgimen simplificado RISE, se les aplicar el mnimo
de la cuanta prevista en el cdigo tributario para sancionar contravencin o
falta reglamentaria, segn fuere el caso.

4. Sanciones por Declaracin Patrimonial
4.1. Liquidacin sin notificacin.- Los sujetos pasivos que no hubieren
sido notificados por la administracin tributaria respecto de la no
presentacin de la declaracin patrimonial dentro del plazo previsto en las
normas emitidas para el efecto, podrn liquidar y pagar su multa, de
conformidad con la tabla sealada a continuacin, siempre y cuando, para el
caso de omisin, se cumpla con la presentacin de la declaracin
patrimonial.
4.2. Liquidacin antes de resolucin sancionatoria.- Cuando la
administracin tributaria hubiere notificado a los sujetos pasivos con el inicio
de un proceso de control o sancionatorio, respecto de la no presentacin de
la declaracin patrimonial dentro del plazo previsto en las normas emitidas
para el efecto, podrn los sujetos pasivos liquidar y pagar la multa, antes de
producida la notificacin de la resolucin sancionatoria, de conformidad con
la tabla sealada a continuacin; siempre y cuando, para el caso de omisin,
se cumpla con la presentacin de la declaracin patrimonial.
4.3. Cuantas de multa por presentacin tarda u omisin detectada
y juzgada por la administracin tributaria.- Cuando la Administracin
Tributaria, mediante sumario ha llegado a determinar que un sujeto pasivo
ha omitido, o no presentado su declaracin patrimonial dentro del plazo
previsto en las normas emitidas para el efecto, proceder a sancionarlo de
conformidad con las tablas sealadas a continuacin por presentacin tarda
o no presentacin, segn corresponda, sin perjuicio de que para el caso de
omisin, el sujeto pasivo cumpla con la obligacin de presentar su
declaracin patrimonial.





CUANTAS DE MULTA POR PRESENTACIN TARDA DE DECLARACIN
PATRIMONIAL
Mes o fraccin de
mes de vencimiento
de acuerdo al
noveno dgito del
RUC
Liquidacin sin
notificacin (4.1)
Liquidacin antes de
resolucin
sancionatoria (4.2)
Multas por
presentacin tarda
juzgada por la
Administracin
Tributaria (4.3)
1er. Mes USD. 30 USD. 40 USD. 50
2do. Mes USD. 40 USD. 70 USD. 100
3er. Mes USD. 50 USD. 100 USD. 200
4to. Mes USD. 75 USD. 150 USD. 300
5to. Mes USD. 100 USD. 200 USD. 400
6to. Mes USD. 125 USD. 250 USD. 500
7mo. Mes USD. 150 USD. 300 USD. 600
8vo. Mes USD. 175 USD. 350 USD. 700
9no. Mes USD. 200 USD. 400 USD. 800
10mo. mes en
adelante
USD. 250 USD. 500 USD.1.000

CUANTAS DE MULTA POR NO PRESENTACIN DE LA DECLARACIN
PATRIMONIAL
Total Activos
Multas por omisidad juzgada por la
Administracin Tributaria (5.4.3)
200.000-250.000 USD. 500
250.001-300.000 USD. 700
300.001-350.000 USD. 900
350.001-400.000 USD. 1.100
400.001-450.000 USD. 1.300
450.001 - en adelante USD. 1.500

() Cuantas de multa para las Personas Naturales o Jurdicas,
nacionales o extranjeras domiciliadas en el pas que no entreguen la
informacin requerida por el Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo
otorgado para el efecto; y, por no haber sido factible, ni materialmente
posible la aplicacin de la sancin de clausura.-
Se sancionarn con las siguientes cuantas de multa:



Tipo de contribuyente
Cuantas en Remuneraciones
Bsicas Unificadas del trabajador
en general
Contribuyente especial 6 RBU
Sociedad con fines de lucro y
Persona natural obligada a llevar
contabilidad.
4 RBU
Persona natural no obligada a
llevar contabilidad.
2 RBU
Sociedades sin fines de lucro y
contribuyentes registrados en el
Rgimen Impositivo Simplificado
(RISE).
1 RBU
RBU: Remuneraciones Bsicas Unificadas del trabajador en general
5. Disposiciones Generales
PRIMERA.- El pago de la multa por concepto de contravencin o falta
reglamentaria no exime del cumplimiento de la obligacin tributaria o de los
deberes formales que la motivaron.
SEGUNDA.- Cada infraccin tendr un proceso individual, y como tal, recibir
una sancin particular, excepto en los casos en los cuales, se juzgue y
sancione una conducta infractora nica, y que la misma no haya sido notificada
previamente con preventiva de sancin o inicio de sumario individual.
TERCERA.- Para una cabal aplicacin de las cuantas previstas en el numeral
5.3.1, del presente instructivo, se expedir de manera complementaria un
anexo que detalle taxativamente las infracciones y su categorizacin.
CUARTA.- El presente instructivo deja sin efecto las instrucciones y
procedimientos, en la parte o contenidos que se le opongan; para lo cual, se
armonizarn con el mismo, todos los procedimientos y manuales relacionados.
QUINTA.- Solo se iniciarn procesos de sancin pecuniaria, cuando el monto
de la sancin a imponerse sea mayor al costo de su procesamiento y gestin,
el mismo que ser estimado por el funcionario designado para el efecto por el
Director Regional respectivo.
Cuando exista capacidad operativa disponible, o por consideraciones de
control, o importancia econmica, se podrn iniciar acciones sancionatorias
que no contemplen pago de obligaciones econmicas, o por montos menores
al valor de su procesamiento y gestin. En el segundo caso la autoridad
sancionadora deber justificar objetivamente su disposicin.
CONTENIDO DE LA REFORMA
PRIMERA.- Refrmese el numeral 2 por el siguiente:
2. Cuantas para sancionar presentacin tarda y no presentacin de
declaraciones de Impuesto a la Renta, IVA en calidad de agente de percepcin,
IVA en calidad de agente de retencin, retenciones en la fuente de Impuesto a
la Renta, ICE, Impuesto a la Salida de Divisas, Impuesto a los Activos en el
Exterior, Impuesto a las Tierras Rurales, Impuesto Redimible a las Botellas
Plsticas no Retornables y anexos.
SEGUNDA.- Refrmese el numeral 2.1 por el siguiente:
2.1. Liquidacin de sanciones pecuniarias.- Los sujetos pasivos podrn
liquidar y pagar sus multas, adicionalmente a los casos establecidos en el
artculo 100 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y artculo 189 de la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, en los siguientes casos:
Cuando los sujetos pasivos se encuentren obligados a presentar la declaracin
de impuesto a la renta, registren en cero las casillas de ingresos y del impuesto
causado del perodo declarado.
Cuando la declaracin de impuesto al valor agregado efectuada por un sujeto
pasivo, en calidad de agente de percepcin, registren en cero las casillas de
impuesto a pagar y de ventas del perodo declarado.
Cuando las declaraciones de impuesto al valor agregado como agente de
retencin y de retenciones en la fuente de impuesto a la renta, registre en cero
las casillas de impuesto a pagar.
Cuando la declaracin de impuesto a los consumos especiales, registren en
cero las casillas de impuesto a pagar y de base imponible del impuesto a los
consumos especiales durante el perodo declarado.
Cuando la declaracin del impuesto a la salida de divisas, registre en cero la
casilla correspondiente al total consolidado de Impuesto a la Salida de Divisas
del perodo declarado. Cuando los sujetos pasivos que se encuentren
obligados a presentar la declaracin de impuesto a los activos en el exterior,
registren en cero las casillas de impuesto a pagar.
Cuando los sujetos pasivos del impuesto a las tierras rurales, presenten la
declaracin correspondiente registrando en cero las casillas de impuesto
causado del perodo declarado. Cuando la declaracin del impuesto redimible a
las botellas plsticas no retornables, registren en cero la casilla
correspondiente al impuesto causado del perodo declarado.
Cuando se presenten anexos de informacin fuera del plazo establecido para el
efecto. En los indicados casos, la multa se calcular observando las
situaciones y cuantas a continuacin sealadas:
TERCERA.- Refrmese el numeral 4 por el siguiente:
4. Sanciones por Declaracin Patrimonial.
4.1. Liquidacin voluntaria.- Los sujetos pasivos que presenten su
declaracin patrimonial tarda, sin que medie aviso o notificacin alguna de
parte de la Administracin Tributaria, podrn liquidar y pagar la multa prevista
para su caso, en la columna A de la tabla de cuantas de sanciones de
declaracin patrimonial tarda.
4.2. Liquidacin de multa por un proceso persuasivo.- Cuando la
Administracin Tributaria hubiere informado mediante aviso o notificacin
persuasiva, la presentacin tarda de una declaracin patrimonial sin el pago de
la multa respectiva, podr cumplir el sujeto pasivo con dicha obligacin
omitida, liquidando y pagando la multa prevista para su caso, en la
columna B de la tabla de cuantas de sanciones de declaracin patrimonial
tarda.
4.3. Liquidacin antes de resolucin sancionatoria.- Cuando la
Administracin Tributaria hubiere notificado con el inicio de un proceso de
control o sancionatorio, por la presentacin tarda de una declaracin
patrimonial efectuada sin el pago de la multa respectiva, podr cumplir el sujeto
pasivo con la obligacin omitida, liquidando la multa de conformidad con las
cuantas prevista para su caso, en la columna C de la tabla de cuantas de
sanciones de declaracin patrimonial tarda.
4.4. Cuantas de multa por presentacin tarda y juzgada por la
administracin tributaria.- Cuando la Administracin Tributaria hubiere
determinado mediante sumario y establecido mediante resolucin sancionatoria
que un sujeto pasivo ha presentado su declaracin patrimonial de manera
tarda sin la multa respectiva, proceder a sancionarlo de conformidad con
las cuantas prevista para su caso, en la columna D de la tabla de
cuantas de sanciones de declaracin patrimonial tarda.
TABLA DE CUANTAS DE SANCIONES POR PRESENTACIN TARDA DE
DECLARACIN PATRIMONIAL

Mes o fraccin de
mes de
vencimiento de
acuerdo al noveno
digito del RUC
Liquidacin de multas por parte del contribuyente
Multas por
presentacin
tarda juzgada por
la Administracin
Tributaria D


Liquidacin
Voluntaria A

Liquidacin
luego de un
proceso
persuasivo B
Liquidacin de
multas luego de
iniciado un
sumario y antes de
omitir una
resolucin
sancionatoria C
1er. Mes
30,00 30,00 40,00 50,00
2do. Mes
35,00 40,00 70,00 100,00
3er. Mes
40,00 50,00 100,00 200,00
4to. Mes
45,00 75,00 150,00 300,00
5to. Mes
50,00 100,00 200,00 400,00
6to. Mes
65,00 125,00 250,00 500,00
7mo. Mes
75,00 150,00 300,00 600,00
8vo. Mes
85,00 175,00 350,00 700,00
9no. Mes
100,00 200,00 400,00 800,00
10mo. Mes en adelante
125,00 250,00 500,00 1000,00






LINKOGRAFA
Servicio de Rentas Internas. (s.f.). Pgina Web del SRI. Recuperado el 20 de
Mayo de 2014, de
file:///C:/Users/User/Downloads/R%20O%20Reforma%20Instructivo%20
Febrero%20de%202014.pdf
Servicio de Rentas Internas. (s.f.). Pgina Web del SRI. Recuperado el 20 de
Mayo de 2014, de file:///C:/Users/User/Downloads/Instructivo.pdf