Universidad Jose Carlos Mariategui

Programa Profesional de Contabilidad CPC Mg IVAN ANDRES CARBAJAL APARICIO

I ) NIC 02 : EXISTENCIAS
1.- Se efectua la siguiente compra segn Factura Nro. 303
200 Pzas Articulo "A" 20.00 4,000.00
REPRESENTACION GRAFICA DE LA NIC 2
EXISTENCIAS ( Solo Compras )
OBJETIVO
Establecer el
tratamiento Contable
de las existencias
(Clase-2) bajo el
Sistema de Costos
Histricos para los
bienes que:
1. Se mantiene para la
venta habitual.
Ejemplo: CTA 20 y 21
1. El Costo del bien: 60.1,
60.4, 60.5, 60.6
2. Se encuentran en
proceso de produccin
para la Venta. (CTA 23)
3. Se encuentran para
consumo. (CTA 24, 25,
26).
4. En el Costo de estos
tres grupos de bienes
deben incorporarse
segn la NIC 2 los
siguientes conceptos:
2. Los gastos vinculados de
la Cta. 60.9
3. Los intereses de los
prstamos, solo en el caso
de los activos
precalificados, segn la
NIC-23
4. Los descuentos fuera de
Factura de carcter
comercial deben deducirse
del Importe de las
Compras.
200 Pzas Articulo "A" 20.00 4,000.00
Material de Embalaje 120.00
Servicio de Flete 200.00
Interes 150.00
Valor de Compra / Base Imponible 4,470.00
IGV 18% 804.60
Precio de Compra 5,274.60
Cta Debe Haber
60 COMPRAS 4,320.00
601 Mercaderas 4,000.00
6011 Mercaderas manufacturadas 4,000.00
604 Envases y embalajes 120.00
6042 Embalajes 120.00
609 Costos vinculados con las compras 200.00
60921 Transporte 200.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 804.60
401 Gobierno central 804.60
4011 Impuesto general a las ventas 804.60
67 GASTOS FINANCIEROS 150.00
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 150.00
67312 Otras entidades 150.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 5,274.60
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 5,274.60
4212 Emitidas 5,274.60
20 MERCADERAS 4,320.00
201 Mercaderas manufacturadas 4,320.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 4,320.00
611 Mercaderas 4,320.00
97 150.00
971 150.00
79 150.00
791 150.00
Descripcion
--------------- 1 ---------------
--------------- 2 ---------------
GASTOS FINANCIEROS
--------------- 3 ---------------
Gastos Financieros
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
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Sobre la Factura Numero 303: EL vendedor hace un descuento del 15% mediante Nota de Credito Nro 108, que es
aceptado por el Comprador. Determinar el tratamiento
Contable para el comprador segn la NIC - 2 en los siguientes supuestos:
a) PRIMER SUPUESTO Que a la fecha de recepcion de la Nota de Credito, toda la compra se encontrase en Stock
b) SEGUNDO SUPUESTO Que a la fecha de recepcion de la Nota de Credito, toda la compra se hubiera vendido
c) TERCER SUPUESTO Que a la fecha de recepcion de la Nota de credito, el 40% de la compra se encontrase en
stock y el 60% se hubiere vendido
NOTA DE ABONO Nro. 108
15% Descuento de S/. 4,000.00 600.00
IGV 18% 108.00
Precio de Compra 708.00
a) Contabilizacion primer supuesto
Cta Debe Haber
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 708.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar708.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 108.00
401 Gobierno central 108.00
4011 Impuesto general a las ventas 108.00
60 COMPRAS 600.00
601 Mercaderas 600.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 600.00
611 Mercaderas 600.00
20 MERCADERAS 600.00
201 Mercaderas manufacturadas 600.00
b) Contabilizacion segundo supuesto
Cta Debe Haber
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 600.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar600.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 108.00
401 Gobierno central 108.00
Descripcion
Descripcion
--------------- 2 ---------------
--------------- 1 ---------------
--------------- 1 ---------------
401 Gobierno central 108.00
4011 Impuesto general a las ventas 108.00
69 COSTO DE VENTAS 600.00
691 Mercaderas 600.00
Cta Debe Haber
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 708.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar708.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 108.00
401 Gobierno central 108.00
4011 Impuesto general a las ventas 108.00
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS 600.00
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 600.00
c) Contabilizacion tercer supuesto
Cta Debe Haber
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 708.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar708.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 108.00
401 Gobierno central 108.00
4011 Impuesto general a las ventas 108.00
60 COMPRAS 240.00
601 Mercaderas 240.00
69 COSTO DE VENTAS 360.00
691 Mercaderas 360.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 240.00
611 Mercaderas 240.00
20 MERCADERAS 240.00
Contabilizacin de la Nota de Credito, No. 108 segn
el Plan Contable Empresarial y el Impuesto a la Renta
Contabilizacion de segn el Plan Contable
Empresarial y el Impuesto a la Renta
Descripcion
--------------- 1 ---------------
Descripcion
--------------- 2 ---------------
--------------- 1 ---------------
20 MERCADERAS 240.00
201 Mercaderas manufacturadas 240.00
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Enunciado.- Se compra con Factura No. 801, Un bien al crdito a 30 das en moneda extranjera en US$.4000.00 afecto al IGV;
siendo el tipo de cambio venta vigente S/.3.30 al momento de la compra y el tipo de cambio venta a
S/.3.50 al momento del pago de la Factura No. 801.
Determinar al tratamiento contable de la compra del bien en los siguientes supuestos:
a) Que se trate de la compra de existencias (mercadera).
b) Que se trate de la compra de activo fijo.
Factura Nro. 801
USD
T.C. VTA
Vigente
S/.
Valor Compra/Base Imponible 4,000.00 3.30 13,200.00
IGV 18% 720.00 3.30 2,376.00
Precio de Compra 4,720.00 15,576.00
a) Si la compra es de Mercaderias
Cta Debe Haber
60 COMPRAS 13,200.00
601 Mercaderas 13,200.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 2,376.00
401 Gobierno central 2,376.00
4011 Impuesto general a las ventas 2,376.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 15,576.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 15,576.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 13,200.00
611 Mercaderas 13,200.00
20 MERCADERAS 13,200.00
201 Mercaderas manufacturadas 13,200.00
28,776.00 28,776.00
El Costo de la Compra de bienes NO debe incluir las diferencias de
cambio, ni en los periodos de severa devaluacion o alta inflacion
segn la NIC 21
--------------- 1 ---------------
--------------- 2 ---------------
Descripcion
b) Si la compra es Activo Fijo
Cta Debe Haber
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 13,200.00
335 Muebles y enseres 13,200.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 2,376.00
401 Gobierno central 2,376.00
4011 Impuesto general a las ventas 2,376.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 15,576.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 15,576.00
15,576.00 15,576.00
Al momento de pagar la Fact. 801 por US$. 4 720.00 el tipo de cambio venta, es de S/.3.50, determinndose la siguiente
diferencia de cambio:
Factura Nro. 801
USD
T.C. VTA al
pagar
S/.
T.C. VTA
Fecha
Compra
S/.
Diferencia
de Cambio
Valor Compra/Base Imponible 4,000.00 3.50 14,000.00 3.30 13,200.00 800.00
IGV 18% 720.00 3.50 2,520.00 3.30 2,376.00 144.00
Precio de Compra 4,720.00 16,520.00 15,576.00 944.00
Cta Debe Haber
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 15,576.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 15,576.00
67 GASTOS FINANCIEROS 944.00
676 Diferencia de cambio 944.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 16,520.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras16,520.00
97 GASTOS FINANCIEROS 944.00
971 Gastos Financieros 944.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 944.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 944.00
17,464.00 17,464.00
Descripcion
--------------- 1 ---------------
Descripcion
--------------- 1 ---------------
--------------- 2 ---------------
17,464.00 17,464.00
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Concepto de activos pre-calificados.- Son aquellos bienes del activo corriente o activo fijo, que requieren de un tiempo,
para estar listo para la venta o para su uso.
Enunciado: Una empresa se presta S/.50 000.00 para ser pagado en 12 meses con un inters de S/. 9 000.00;
el prstamo fue destinado para los supuestos siguientes:
a) Para la construccin de un local propio de la empresa, que demorar 8 meses.
b) Para la produccin de una cosecha de vino que demorar 8 meses.
MONTO DEL PRESTAMO BANCARIO 50,000.00
Interes Mensual 12 meses 750.00 9,000.00
59,000.00
Calculo del pago total de prestamo mas intereses
DEUDAS PRINCIPAL PAGADA 50,000.00
Interes destinada al costo de la construccion 8 meses 750.00 6,000.00
Interes destinada al gasto financiero 4 meses 750.00 3,000.00
TOTAL DEUDA PAGADA 59,000.00
a) En el caso que el Activo Pre-Calificado fuese Activo Fijo
Cta Debe Haber
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 6,000.00
335 Muebles y enseres 6,000.00
67 GASTOS FINANCIEROS 3,000.00
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 3,000.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 9,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas 9,000.00
97 GASTOS FINANCIEROS 3,000.00
971 Gastos Financieros 3,000.00
--------------- 1 ---------------
Los Costos Financieros forman parte del Costo de los Bienes,
unicamente en el caso de Activos Pre - Calificados.
Descripcion
--------------- 2 ---------------
971 Gastos Financieros 3,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 3,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos3,000.00
12,000.00 12,000.00
Cta Debe Haber
60 COMPRAS 6,000.00
602 Materias primas 6,000.00
67 GASTOS FINANCIEROS 3,000.00
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 3,000.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 9,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas 9,000.00
90 PRODUCC DE UNIDAD TERMINADAS 6,000.00
901 Producc Unidades Terminadas 6,000.00
97 GASTOS FINANCIEROS 3,000.00
971 Gastos Financieros 3,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 9,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos9,000.00
18,000.00 18,000.00
Descripcion
--------------- 1 ---------------
--------------- 2 ---------------
b) En el caso que el Activo Pre-Calificado fuese una produccion de
articulos terminados