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CARTILHA DE RETENES NA FONTE - FEDERAIS

1) RETENES PARA PAGAMENTOS A PESSOAS JURDICAS


A) INSS - PRESTAO DE SERVIO ATRAVS DE CESSO DE MO-DE-
OBRA E EMPREITADA - RETENO DE 11%
A empresa contratante de servios prestados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime
de trabalho temporrio, a partir da competncia fevereiro de 1999, dever reter 11% ou 3,% !"mpresas
en#uadradas na desonerao da folha de pagamento sofrero a reteno de 3,% $onforme %ei 1&'(1)&*1&+ do
valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e recolher , -revidncia .ocial a
import/ncia retida, em documento de arrecadao identificado com a denominao social e o $0-1 da empresa
contratada'
2eferidas disposi3es, at4 31'*('&**, foram regulamentadas pela 5nstruo 0ormativa 50..-6$ 1**)&**3, atrav4s
dos artigos 179 a 189' A partir de 1('11'&**9, esto regulamentadas pelos artigos 1&9 a 1&9 da 50 .2- 9(1)&**9 e
pargrafo 9: do artigo (: da %ei 1&'79 de &*11'
$om a publicao da %ei n: 1&'(1 no 6;< de 18'*9'1& foi implantada a reteno previdenciria de 3,% sobre a
contratao de determinados servios, #uando prestados mediante cesso de mo de obra'
.ervios Abrangidos=
0o caso de contratao de empresas para a e>ecuo dos servios referidos a seguir, mediante cesso de mo de
obra, a empresa contratante dever reter 3,% !trs inteiros e cinco d4cimos por cento+ do valor bruto da nota fiscal
ou fatura de prestao de servios=
a+ empresas #ue prestam os servios de tecnologia da informao !?5+, tecnologia da informao e comunicao
!?5$+, call center e atividades de concepo, desenvolvimento ou pro@eto de circuitos integradosA
b+ empresas do setor hoteleiro en#uadradas na subclasse 1*-8)*1 da $lassificao 0acional de Atividades
"conBmicas !$0A"+ &'*A
c+ empresas de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fi>o, municipal, intermunicipal em regio
metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional en#uadradas nas classes 79&1-3 e 79&&-1 da $0A" &'*'
DOS CONCEITOS
Cesso de Mo-de-ob!
$esso de mo-de-obra 4 a colocao , disposio da empresa contratante, em suas dependncias ou nas de
terceiros, de trabalhadores #ue realiCem servios contDnuos, relacionados ou no com sua atividade fim, #uais#uer
#ue se@am a natureCa e a forma de contratao, inclusive por meio de trabalho temporrio na forma da %ei n: 9*19,
de 19(7'
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De+e%d>%$#!s de Te$e#os
6ependncias de terceiros so a#uelas indicadas pela empresa contratante, #ue no se@am as suas prEprias e #ue
no pertenam , empresa prestadora dos servios'
Se?#@os Co%0A%"os
.ervios contDnuos so a#ueles #ue constituem necessidade permanente da contratante, #ue se repetem periEdica
ou sistematicamente, ligados ou no a sua atividade fim, ainda #ue sua e>ecuo se@a realiCada de forma
intermitente ou por diferentes trabalhadores'
Co,o$!@o B D#s+os#@o d! E6+es!
-or colocao , disposio da empresa contratante entende-se a cesso do trabalhador, em carter no-eventual,
respeitados os limites do contrato'
E6+e#0!d!
"mpreitada 4 a e>ecuo, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de servio, por preo a@ustado, com
ou sem fornecimento de material ou uso de e#uipamentos, #ue podem ou no ser utiliCados, realiCada nas
dependncias da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como ob@eto um
resultado pretendido'
COMPENSACO PELA EMPRESA CONTRATADA
; valor retido deve ser compensado pela empresa contratada com as contribui3es devidas , -revidncia .ocial,
desde #ue com o mesmo $0-1 do emitente da reteno, mesmo se tratando de filial'
0a impossibilidade de haver compensao integral da reteno na prEpria competncia, o cr4dito em favor da
empresa prestadora de servios poder ser compensado nas competncias subse#Fentes, ou ser ob@eto de pedido
de restituio'
SERDIOS SUJEITOS E RETENCO - CESSCO DE MCO DE O8RA OU EMPREITADA
"staro su@eitos , reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, os servios de=
5 - limpeCa, conservao ou Celadoria, #ue se constituam em varrio, lavagem, enceramento ou em outros servios
destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservao de praias, @ardins, rodovias, monumentos, edifica3es,
instala3es, dependncias, logradouros, vias pGblicas, ptios ou de reas de uso comumA
55 - vigil/ncia ou segurana, #ue tenham por finalidade a garantia da integridade fDsica de pessoas ou a preservao
de bens patrimoniaisA
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555 - construo civil, #ue envolvam a construo, a demolio, a reforma ou o acr4scimo de edifica3es ou de
#ual#uer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares #ue se integrem a esse con@unto, tais
como a reparao de @ardins ou passeios, a colocao de grades ou de instrumentos de recreao, de urbaniCao
ou de sinaliCao de rodovias ou de vias pGblicasA
5H - natureCa rural, #ue se constituam em desmatamento, lenhamento, arao ou gradeamento, capina, colocao ou
reparao de cercas, irrigao, adubao, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem,
limpeCa, mane@o de animais, tos#uia, inseminao, castrao, marcao, ordenhamento, embalagem ou e>trao de
produtos de origem animal ou vegetalA
H - digitao, #ue compreendam a insero de dados em meio informatiCado por operao de teclados ou de
similaresA
H5 - preparao de dados para processamento, e>ecutados com vistas a viabiliCar ou a facilitar o processamento de
informa3es, tais como o escaneamento manual ou a leitura Etica'
;s servios de vigil/ncia ou segurana prestados por meio de monitoramento eletrBnico no esto su@eitos ,
reteno'
SERDIOS SUJEITOS E RETENCO - CESSCO DE MCO DE O8RA
"staro su@eitos , reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra, os servios de=
5 - acabamento, #ue envolvam a concluso, o preparo final ou a incorporao das Gltimas partes ou dos
componentes de produtos, para o fim de coloc-los em condio de usoA
55 - embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias visando , preservao ou ,
conservao de suas caracterDsticas para transporte ou guardaA
555 - acondicionamento, compreendendo os servios envolvidos no processo de colocao ordenada dos produtos
#uando do seu armaCenamento ou transporte, a e>emplo de sua colocao em palets, empilhamento, amarrao,
entre outrosA
5H - cobrana, #ue ob@etivem o recebimento de #uais#uer valores devidos , empresa contratante, ainda #ue
e>ecutados periodicamenteA
H - coleta ou reciclagem de li>o ou de resDduos, #ue envolvam a busca, o transporte, a separao, o tratamento ou a
transformao de materiais inservDveis ou resultantes de processos produtivos, e>ceto #uando realiCados com a
utiliCao de e#uipamentos tipo containers ou caambas estacionriasA
H5 - copa, #ue envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de todo ou de #ual#uer produto alimentDcioA
H55 - hotelaria, #ue concorram para o atendimento ao hEspede em hotel, pousada, paciente em hospital, clDnica ou
em outros estabelecimentos do gneroA
H555 - corte ou ligao de servios pGblicos, #ue tenham como ob@etivo a interrupo ou a cone>o do fornecimento
de gua, de esgoto, de energia el4trica, de gs ou de telecomunica3esA
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5I - distribuio, #ue se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda #ue em via pGblica, de bebidas,
de alimentos, de discos, de panfletos, de periEdicos, de @ornais, de revistas ou de amostras, entre outros produtos,
mesmo #ue distribuDdos no mesmo perDodo a vrios contratantesA
I - treinamento e ensino assim considerado o con@unto de servios envolvidos na transmisso de conhecimentos
para a instruo ou para a capacitao de pessoasA
I5 - entrega de contas e de documentos, #ue tenham como finalidade faCer chegar ao destinatrio documentos
diversos tais como conta de gua, conta de energia el4trica, conta de telefone, boleto de cobrana, carto de cr4dito,
mala direta ou similaresA
I55 - ligao de medidores, #ue tenham por ob@eto a instalao de e#uipamentos destinados a aferir o consumo ou a
utiliCao de determinado produto ou servioA
I555 - leitura de medidores, a#ueles e>ecutados, periodicamente, para a coleta das informa3es aferidas por esses
e#uipamentos, tais como a velocidade !radar+, consumo de gua, de gs ou de energia el4tricaA
I5H - manuteno de instala3es, de m#uinas ou de e#uipamentos, #uando indispensveis ao seu funcionamento
regular e permanente e desde #ue mantida e#uipe , disposio da contratanteA
IH - montagem, #ue envolvam a reunio sistemtica, conforme disposio predeterminada em processo industrial ou
artesanal, das peas de um dispositivo, de um mecanismo ou de #ual#uer ob@eto, de modo #ue possa funcionar ou
atingir o fim a #ue se destinaA
IH5 - operao de m#uinas, de e#uipamentos e de veDculos relacionados com a sua movimentao ou
funcionamento envolvendo servios do tipo manobra de veDculo, operao de guindaste, painel eletro-eletrBnico,
trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminho fora-de-estradaA
IH55 - operao de pedgio ou de terminal de transporte, #ue envolvam a manuteno, a conservao, a limpeCa ou
o aparelhamento de terminal de passageiros terrestre, a4reo ou a#utico, de rodovia, de via pGblica, e #ue envolvam
servios prestados diretamente aos usuriosA
IH555 - operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso ou de subconcesso, envolvendo o
deslocamento de pessoas por meio terrestre, a#utico ou a4reoA
I5I - portaria, recepo ou ascensorista, realiCados com vistas ao ordenamento ou ao controle do tr/nsito de
pessoas em locais de acesso pGblico ou , distribuio de encomendas ou de documentosA
II - recepo, triagem ou movimentao, relacionados ao recebimento, , contagem, , conferncia, , seleo ou ao
remane@amento de materiaisA
II5 - promoo de vendas ou de eventos, #ue tenham por finalidade colocar em evidncia as #ualidades de
produtos ou a realiCao de shoJs, de feiras, de conven3es, de rodeios, de festas ou de @ogosA
II55 - secretaria e e>pediente, #uando relacionados com o desempenho de rotinas administrativasA
II555 - saGde, #uando prestados por empresas da rea da saGde e direcionados ao atendimento de pacientes, tendo
em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o estado fDsico, mental ou emocional desses pacientesA
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II5H - telefonia ou de telemarKeting, #ue envolvam a operao de centrais ou de aparelhos telefBnicos ou de tele-
atendimento'
DESTAFUE DA RETENCO NO DOCUMENTO
Luando da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, a contratada dever destacar o
valor da reteno com o tDtulo de M2"?"0NO; -A2A A -2"H56P0$5A .;$5A%M'
; desta#ue do valor retido dever ser identificado logo apEs a descrio dos servios prestados, apenas para
produCir efeito como parcela dedutDvel no ato da #uitao da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de
servios, sem alterao do valor bruto da nota, fatura ou recibo de prestao de servios'
RETENCO POR ADIANTAMENTO
A nota fiscal, a fatura ou o recibo de prestao de servios emitido a tDtulo de adiantamento estar su@eito , reteno'
No S"Ge#@o H Re0e%@o Dos 11I %! NF
A contratada que esteja obrigada a fornecer material ou dispor de equipamentos prprios ou de terceiros
indispensveis execuo do servio, cujos valores estejam estabelecidos contratualmente, sendo as parcelas
correspondentes discriminadas na Nota Fiscal, fatura ou recibo, os respectivos valores no estaro sujeitas
reteno
P!$e,!s No D#s$#6#%!d!s %o Co%0!0o - D!,o MA%#6o Dos Se?#@os - ).I do D!,o 8"0o
0a hipEtese de no constar no contrato os valores referentes a material ou e#uipamentos, devero ser discriminadas
as respectivas parcelas na 0ota Qiscal, fatura ou recibo, no se admitindo #ue o valor relativo aos servios se@a
inferior a *% !cin#Fenta por cento+ do valor bruto'
Luando a utiliCao de e#uipamento no estiver estabelecida em contrato, por4m for inerente , e>ecuo do servio,
aplica-se o disposto no pargrafo anterior'
; valor do material fornecido ao contratante a ser discriminado na 0ota Qiscal, fatura ou recibo no poder ser
superior ao valor de sua a#uisio para fins de deduo da base de clculo da reteno'
Se?#@os EJe$"0!dos Co6 E4"#+!6e%0os Me$K%#$os - D!,o do E4"#+!6e%0o No Co%s0!%0e do Co%0!0o
0a construo civil, #uando os servios abai>o relacionados forem e>ecutados com e#uipamentos mec/nicos, no
constando no contrato o valor referente a e#uipamento, dever ser discriminada a respectiva parcela na 0ota Qiscal,
fatura ou recibo, no podendo a import/ncia relativa aos servios em relao ao valor bruto ser inferior a=
6renagem *% !cin#Fenta por cento+
;bras de arte !pontes e viadutos+ 7% !#uarenta e cinco por cento+
-avimentao asfltica 1*% !deC por cento+
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?erraplenagem ) Aterro .anitrio 1% !#uinCe por cento+
6emais servios com utiliCao de meios mec/nicos 3% !trinta e cinco por cento+'
?ransporte de $arga e -assageiros R $esso de So-de-obra - 2eteno 0o 5nferior a 3*% do Halor Truto
0a prestao de servios mediante cesso de mo-de-obra relativa , operao de transportes de cargas e
passageiros cu@os veDculos e respectivas despesas de combustDvel e manuteno corram por conta da contratada e
no havendo discriminao no contrato do valor das respectivas parcelas, a base de clculo da reteno no ser
inferior a 3*% !trinta por cento+ do valor bruto da 0ota Qiscal, fatura ou recibo'
;s percentuais representam o valor relativo aos servios contidos no valor total da 0ota Qiscal, fatura ou recibo,
devendo ser, por conseguinte, aplicados sobre o valor bruto, sem a e>cluso das import/ncias referentes , material e
, utiliCao de e#uipamentos'
FALTA DE DISCRIMINACO DE MATERIAL OU EFUIPAMENTO - RETENCO SO8RE O DALOR 8RUTO
0a falta de discriminao do valor da parcela relativa a material ou e#uipamento na 0ota Qiscal, fatura ou recibo, a
base de clculo para a reteno ser o seu valor bruto'
DEDUES DA 8ASE DE CELCULO PARA FINS DE RETENCO - POSSI8ILIDADE - DISCRIMINACO NA
NF
-odero ser deduCidos da base de clculo da reteno os valores correspondentes ao custo de fornecimento, pela
contratada, do vale-transporte e do vale-refeio, em conformidade com a legislao prEpria'
As parcelas de que trata este item devero ser discriminadas na Nota Fiscal, fatura ou recibo
RECOLHIMENTO DO DALOR RETIDO
A +!0# d! $o6+e0>%$#! No?e6bo-;..<
A partir da competncia novembro)&**8, com o recolhimento em deCembro)&**8, a empresa deve recolher at4 o dia
;. do 6>s s"bse4Le%0e !o 6>s de o$o>%$#! do M!0o &e!do' A Sedida -rovisEria 77()&**8 de 17)11)&**8 -
prorrogou o praCo de recolhimento do dia 1* para &*'
6eve ser informado, no campo identificador do documento de arrecadao, o $0-1 do estabelecimento da empresa
contratada e, no campo nome ou denominao social, a denominao social desta seguida da denominao social
da empresa contratante'
"0?56A6" 50?"U2A0?" 6; .5AQ5
; Ergo ou a entidade integrante do .istema 5ntegrado de Administrao Qinanceira !.5AQ5+ dever recolher os
valores retidos at4 o terceiro dia Gtil apEs a #uitao da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios'
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6;$<S"0?; V05$;
Luando para um mesmo estabelecimento da contratada forem emitidas mais de uma nota fiscal, fatura ou recibo de
prestao de servios, na mesma competncia, a contratante dever efetuar o recolhimento dos valores retidos num
Gnico documento de arrecadao'
EMPRESA CONTRATADA - COMPENSACO CONSOLIDADA POR ESTA8ELECIMENTO
A empresa contratada poder consolidar, num Gnico documento de arrecadao, por competncia e por
estabelecimento, as contribui3es incidentes sobre a remunerao de todos os segurados envolvidos na prestao
de servios e dos segurados alocados no setor administrativo, compensando os valores retidos com as contribui3es
devidas , -revidncia .ocial pelo estabelecimento'
PERCENTUAIS DE RETENCO ADICIONAIS - ATIDIDADES ESPECIAIS
Luando a atividade e>ercida pelo segurado empregado na empresa contratante o e>puser a agentes nocivos, de
forma a possibilitar a concesso de aposentadoria especial apEs #uinCe, vinte ou vinte e cinco anos de trabalho em
condi3es especiais #ue pre@udi#uem a saGde ou a integridade fDsica, o percentual da reteno aplicado sobre o
valor da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, emitida a partir *1 de abril de &**3, deve ser
acrescido de #uatro, trs ou dois pontos percentuais, respectivamente, perfaCendo a alD#uota total de #uinCe,
#uatorCe ou treCe pontos percentuais, incidindo sobre o valor dos servios prestados por esses segurados'
B) RETENO DO ISS
A reteno do 5.. ser realiCada nos servios prestados em #ue o imposto se@a devido no local de prestao do
servio, em conformidade com os incisos 5 ao II55, artigo 3:, da %ei $omplementar n: 119)*3, nos casos em #ue os
servios so prestados em local diferente !outro municDpio+ do estabelecimento prestador !sede, filial, escritErio+=
5 - do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver
domiciliado, na hipEtese do W 1: do artigo 1: desta %ei $omplementarA
55 - da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem
3'* da %5.?A A0"IAA
555 - da e>ecuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem ('*& e ('19 da %5.?A A0"IAA
5H - da demolio, no caso dos servios descritos no subitem ('*7 da %5.?A A0"IAA
H - das edifica3es em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos servios descritos no subitem ('*
da %5.?A A0"IAA
H5 - da e>ecuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de
li>o, re@eitos e outros resDduos #uais#uer, no caso dos servios descritos no subitem ('*9 da %5.?A A0"IAA
H55 - da e>ecuo da limpeCa, manuteno e conservao de vias e logradouros pGblicos, imEveis, chamin4s,
piscinas, par#ues, @ardins e congneres, no caso dos servios descritos no subitem ('1* da %5.?A A0"IAA
H555 - da e>ecuo da decorao e @ardinagem, do corte e poda de rvores, no caso dos servios descritos no
subitem ('11 da %5.?A A0"IAA
5I - do controle e tratamento do efluente de #ual#uer natureCa e de agentes fDsicos, #uDmicos e biolEgicos, no caso
dos servios descritos no subitem ('1& da %5.?A A0"IAA
I - !H"?A6;+
I5 - !H"?A6;+
I55 - do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos servios descritos no
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PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1
subitem ('19 da %5.?A A0"IAA
I555 - da e>ecuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres, no caso dos servios
descritos no subitem ('1( da %5.?A A0"IAA
I5H - da limpeCa e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem ('18 da %5.?A A0"IAA
IH - onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios descritos no subitem 11'*1 da %5.?A
A0"IAA
IH5 - dos bens ou do domicDlio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos servios descritos no
subitem 11'*& da %5.?A A0"IAA
IH55 - do armaCenamento, depEsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem, no caso dos servios descritos
no subitem 11'*7 da %5.?A A0"IAA
IH555 - da e>ecuo dos servios de diverso, laCer, entretenimento e congneres, no caso dos servios descritos
nos subitens do item 1&, e>ceto o 1&'13, da %5.?A A0"IAA
I5I - do SunicDpio onde est sendo e>ecutado o transporte, no caso dos servios descritos pelo subitem 19'*1 da
%5.?A A0"IAA
II - do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado,
no caso dos servios descritos pelo subitem 1('* da %5.?A A0"IAA
II5 - da feira, e>posio, congresso ou congnere a #ue se referir o plane@amento, organiCao e administrao, no
caso dos servios descritos pelo subitem 1('1* da %5.?A A0"IAA
II55 - do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio, no caso dos servios descritos
pelo item &* da %5.?A A0"IA'
A reteno est prevista no art' 9:, da %ei $omplementar n: 119 de &**3' -ara fins de reteno do 5.. deve ser
observado o seguinte=
A reteno do 5.. ser realiCada nos servios prestados em #ue o imposto se@a devido no local de prestao do
servio, em conformidade com incisos de 5 ao II55, artigo 3: %$ 119)*3 !relao especDfica+, nos casos em #ue os
servios so prestados em local diferente !outro municDpio+ do estabelecimento prestador !sede, filial, escritErio+'
;utro fator importante para a reteno do 5.. 4 o de #ue deve haver previso de reteno na %ei do SunicDpio em
#ue foi prestado o servio - caso no ha@a previso no 4 devida a reteno'
0a prtica, a empresa prestadora de servio deve manter cEpia da %ei municipal de cada municDpio em #ue presta
servio, ob@etivando conhecer a legislao especDfica para a emisso da 0ota Qiscal com reteno ou no' 6eve
observar, tamb4m, se a reteno e>igida pelo municDpio est relacionada com os servios constantes os incisos 5 ao
II55, art'3:, %$ 119)*3, pois poder pagar indevidamente o 5.. na sede e o imposto ser devido no local de e>ecuo
do servio'
1 a empresa #ue contrata o servio tamb4m deve ficar atenta aos casos em #ue 4 obrigatEria a reteno do 5..,
bem como, tamb4m, manter cEpia da %ei Sunicipal em #ue est estabelecida, a fim de acompanhar a legislao de
seu municDpio, pois mesmo #ue no faa a reteno 4 obrigada a efetuar o recolhimento do imposto com @uros e
multas'
RETENCO NO SIMPLES
$aso tenha havido a reteno na fonte do 5.., o mesmo ser definitivo e dever ser deduCida a parcela do .imples
0acional a ele correspondente, #ue ser apurada, tomando-se por base as receitas de prestao de servios #ue
sofreram tal reteno, no sendo o montante recolhido na forma do .imples 0acional ob@eto de partilha com os
municDpios'
As S" e "-- optantes pelo .imples 0acional no podero segregar como receitas su@eitas a reteno a#uelas
recebidas pela prestao de servios #ue sofrerem reteno do 5.. na fonte, na forma da legislao do municDpio,
nas hipEteses em #ue no forem observadas as disposi3es do art' 3: da %ei $omplementar 119)&**3'
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S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b
PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1
NORMAS DE RETENCO

A reteno na fonte de 5.. das microempresas ou das empresas de pe#ueno porte optantes pelo .imples 0acional
somente ser permitida se observado o disposto no art' 3: da %ei $omplementar 119)&**3, e dever observar as
seguintes normas=

5 - a alD#uota aplicvel na reteno na fonte dever ser informada no documento fiscal e corresponder ao percentual
de 5.. previsto nos Ane>os 555, 5H ou H da %ei $omplementar 1&8)&**8 para a fai>a de receita bruta a #ue a
microempresa ou a empresa de pe#ueno porte estiver su@eita no ms anterior ao da prestaoA
55 - na hipEtese de o servio su@eito , reteno ser prestado no ms de inDcio de atividades da microempresa ou
empresa de pe#ueno porte, dever ser aplicada pelo tomador a alD#uota correspondente ao percentual de 5..
referente , menor alD#uota prevista nos Ane>os 555, 5H ou H da %ei $omplementar 1&8)&**8A
555 - na hipEtese do item 55, constatando-se #ue houve diferena entre a alD#uota utiliCada e a efetivamente apurada,
caber , microempresa ou empresa de pe#ueno porte prestadora dos servios efetuar o recolhimento dessa
diferena no ms subse#Fente ao do inDcio de atividade em guia prEpria do SunicDpioA
5H - na hipEtese de a microempresa ou empresa de pe#ueno porte estar su@eita , tributao do 5.. no .imples
0acional por valores fi>os mensais, no caber a reteno do 5..A
H - na hipEtese de a microempresa ou empresa de pe#ueno porte no informar a alD#uota de #ue tratam os itens 5 e
55 no documento fiscal, aplicar-se- a alD#uota correspondente ao percentual de 5.. referente , maior alD#uota
prevista nos Ane>os 555, 5H ou H da %ei $omplementar 1&8)&**8A
H5 - no ser e>imida a responsabilidade do prestador de servios #uando a alD#uota do 5.. informada no
documento fiscal for inferior , devida, hipEtese em #ue o recolhimento dessa diferena ser realiCado em guia
prEpria do SunicDpioA
H55 - o valor retido, devidamente recolhido, ser definitivo, no sendo ob@eto de partilha com os municDpios, e sobre a
receita de prestao de servios #ue sofreu a reteno no haver incidncia de 5.. a ser recolhido no .imples
0acional'
;s contribuintes devem observar ainda a legislao aplicvel ao 5.. do municDpio do local da prestao do servio,
em especial aos #ue e>igem cadastro pr4vio na .ecretaria Sunicipal de QaCenda para prestadores de servios
localiCados em outros municDpios !$"-;S+, caso contrrio podero ter a reteno do 5.. realiCada de acordo com a
legislao especDfica' "m caso de dGvida, a proponente dever informar-se sobre as premissas de aplicao da %ei
via 5nternet' As cidades #ue atualmente e>igem o cadastramento so as relacionadas abai>o, por4m 4 de inteira
responsabilidade da -roponente obter a informao #uanto a e>igncia do cadastramento !$"-;S+ no local da
prestao dos servios=
- 2io de 1aneiro= https=))dief'rio'r@'gov'br)dief)asp)cepom)consultaXsituacaoXempresasXprestadoras'asp
- .o -aulo= https=))JJJ3'prefeitura'sp'gov'br)cpom&)$onsultaX?omador'asp>
- $uritiba= http=))isscuritiba'curitiba'pr'gov'br)cpom)-restadorQora)pes#uisar-restadorQora'asp>
- -orto Alegre= http=))cpo'procempa'com'br)cpo)servlet)br'com'procempa'cpo'hconsultainscricaoterceiros
- $ampinas= http=))JJJ'campinas'sp'gov'br)governo)financas)iss#n)inscricaoXmobiliaria)cene'php
9
R"! G"!#$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(.
S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b
PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1
C) IMPOSTO DE RENDA
C31) I6+os0o de Re%d! * e0e%@o %! Mo%0e :IRRF) * ALIFUOTA 1')I - CODIGO 1/.<
A0#&o N=/ do RIR-OO
1+ "sto su@eitas , incidncia do imposto na fonte, , alD#uota de 1,% !um e meio por cento+, as import/ncias
pagas ou creditadas por pessoas @urDdicas a outras pessoas @urDdicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios
caracteriCadamente de natureCa profissional, os servios a seguir indicados=
L#s0! de +oM#ss#o%!#s1
YAdministrao de bens ou negEcios em geral !e>ceto consErcios ou fundos mGtuos para a#uisio de bens+A
YAdvocaciaA
YAnlise clDnica laboratorialA
YAnlises t4cnicasA
YAr#uiteturaA
YAssessoria e consultoria t4cnica !e>ceto o servio de assistncia t4cnica prestado a terceiros e concernente a
ramo de indGstria ou com4rcio e>plorado pelo prestador do servio+A
YAssistncia socialA
YAuditoriaA
YAvaliao e perDciaA
YTiologia e biomedicinaA
Y$lculo em geralA
Y$onsultoriaA
Y $ontabilidadeA
Y 6esenho t4cnicoA
Y "conomiaA
Y "laborao de pro@etosA
Y "ngenharia !e>ceto construo de estradas, pontes, pr4dios e obras assemelhadas+A
Y "nsino e treinamentoA
Y "statDsticaA
Y QisioterapiaA
Y QonoaudiologiaA
Y UeologiaA
Y %eiloA
Y Sedicina !e>ceto a prestada por ambulatErio, banco de sangue, casa de saGde, casa de recuperao ou
repouso sob orientao m4dica, hospital e pronto-socorro+A
Y 0utricionismo e diet4ticaA
Y ;dontologiaA
Y ;rganiCao de feiras de amostras, congressos, seminrios,
Y .impEsios e congneresA
Y -es#uisa em geralA
Y -lane@amentoA
Y -rogramaoA
Y -rEteseA
Y -sicologia e psicanliseA
Y LuDmicaA
Y 2adiologia e radioterapiaA
Y 2ela3es pGblicasA
Y .ervio de despachanteA
Y ?eraputica ocupacionalA
10
R"! G"!#$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(.
S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b
PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1
Y ?raduo ou interpretao comercialA
Y <rbanismoA
Y Heterinria'
;bs= ?amb4m se en#uadram , na reteno de 1,% as -1 - $;;-"2A?5HA 6" ?2ATA%Z; porem o cEdigo de
recolhimento do 6A2Q 4 3&8*'
Y $ooperativas de trabalho, associa3es de profissionais ou assemelhadas, relativas a servios pessoais #ue
lhes forem prestados por associados destas ou colocados , disposio !Artigo 9& do 252)99+'
A +!0# de %o?e6bo-;..< * MP ==/-;..<
PeAodo de A+"!@o - mensal
De%$#6e%0o do IRRF R 4 todo dia &* do ms subse#Fente ao fato gerador
CPd#&o de Re$o,Q#6e%0o R 1(*8
Do$"6e%0o de Ae$!d!@o R 6A2Q R lembrar #ue o $0-1 mencionado nesse documento 4 do tomador dos
servios, e todos os valores retidos devem ser pagos de forma $"0?2A%5[A6A, pelo estabelecimento da SA?25[
D#s+e%s!= A partir de reteno ocorre #uando em cada import/ncia paga ou creditada, o imposto foi igual ou inferior
a 2\ 1*,**
C3;) I6+os0o de Re%d! * e0e%@o %! Mo%0e :IRRF) * ALIFUOTA 1')I - CODIGO <.=)
&+ "sto su@eitas , incidncia do imposto na fonte, , alD#uota de 1,% !um e meio por cento+, as import/ncias
pagas ou creditadas por pessoas @urDdicas a outras pessoas @urDdicas=
A tDtulo de comiss3es, corretagens ou #ual#uer outra remunerao pela representao comercial ou pela
mediao na realiCao de negEcios civis e comerciais
-or servios de propaganda e publicidade'
;bs= no caso de servios de propaganda e publicidade, e>clui-se da base de clculo as import/ncias pagas
diretamente ou repassadas a empresas de rdio e televiso, @ornais e revistas, atribuDda , pessoa @urDdica pagadora
e , beneficiria responsabilidade solidria pela comprovao da efetiva realiCao dos serviosA
Y ; imposto descontado na forma desta seo ser considerado antecipao do devido pela pessoa @urDdica'
A +!0# de %o?e6bo-;..< * MP ==/-;..<
PeAodo de A+"!@o - mensal
De%$#6e%0o do IRRF R 4 todo dia &* do ms subse#Fente ao fato gerador
CPd#&o de Re$o,Q#6e%0o R 8*7
Do$"6e%0o de Ae$!d!@o R 6A2Q R lembrar #ue o $0-1 mencionado nesse documento 4 do tomador dos
servios, e todos os valores retidos devem ser pagos de forma $"0?2A%5[A6A, pelo estabelecimento da SA?25['
D#s+e%s!= A partir de reteno ocorre #uando em cada import/ncia paga ou creditada, o imposto foi igual ou inferior
a 2\ 1*,**
C3() I6+os0o de Re%d! * e0e%@o %! Mo%0e :IRRF) * ALIFUOTA 1'.I
A0#&o N=O do RIR-OO
&+ "sto su@eitos , incidncia do imposto na fonte , alD#uota de 1,*% !um por cento+ os rendimentos pagos ou
creditados por pessoas @urDdicas a outras pessoas @urDdicas civis ou mercantis pela prestao de servios de=
11
R"! G"!#$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(.
S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b
PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1
Y %impeCa, conservao, segurana, vigil/ncia e por locao de mo-de-obra'
A +!0# de %o?e6bo-;..< * MP ==/-;..<
PeAodo de A+"!@o - mensal
De%$#6e%0o do IRRF R 4 todo dia &* do ms subse#Fente ao fato gerador
CPd#&o de Re$o,Q#6e%0o R 1(*8
Do$"6e%0o de Ae$!d!@o R 6A2Q R lembrar #ue o $0-1 mencionado nesse documento 4 do tomador do servio
, e todos os valores retidos devem ser pagos de forma $"0?2A%5[A6A, pelo estabelecimento da SA?25['
D#s+e%s!= A partir de reteno ocorre #uando em cada import/ncia paga ou creditada, o imposto foi igual ou inferior
a 2\ 1*,**
C3=) I6+os0o de Re%d! * e0e%@o %! Mo%0e :IRRF) * Co%do6A%#os
; condomDnio edilDcio !condomDnio de moradores+ 4 obrigado a proceder a reteno do 5mposto de 2enda incidente
sobre os rendimentos do trabalho assalariado #ue pagar ou creditar' $ontudo, relativamente a outras esp4cies de
rendimentos #ue o condomDnio pagar ou creditar , por no se caracteriCar como pessoa @urDdica, no est ele
obrigado a reter o citado tributo na fonte'
D)PIS-COFINS-CSLL * e0e%@o d! Mo%0e * ALIFUOTA ='N)I
Le# 1.<((-;..(
"sto su@eitas , incidncia do -5.)$;Q50.)$.%%, , alD#uota de 7,9% , as import/ncias pagas ou creditadas por
pessoas @urDdicas a outras pessoas @urDdicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios caracteriCadamente de
natureCa profissional, os mesmos servios da lista ! Artigo 97( do 252)99 + anterior acrescido ainda dos servios a
seguir=
Y %impeCaA
Y $onservaoA
Y .eguranaA
Y Higil/nciaA
Y %ocao de mo de obraA
Y QactoringA
A e0e%@o de PIS' CoM#%s e CSLL !+,#$!-se #%$,"s#?e !os +!&!6e%0os eMe0"!dos +o 1 :IN =)O-;..=)
Associa3es, inclusive entidades sindicais, federa3es' $onfedera3es, centrais sindicais e servios
sociais autBnomos'
.ociedades simples, inclusive cooperativas
Qunda3es de direito privado
$ondomDnios edilDcios
PeAodo de A+"!@o - #uinCenal
De%$#6e%0o do PIS-COFINS-CSLL R1 Vltimo dia Gtil da #uinCena subse#Fente , a#uela #uinCena em #ue houver
ocorrido o pagamento , pessoa @urDdica fornecedora dos servios
CPd#&o de Re$o,Q#6e%0o R 9& ! se recolhido em con@unto+
12
R"! G"!#$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(.
S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b
PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1
Do$"6e%0o de Ae$!d!@o R 6A2Q R lembrar #ue o $0-1 mencionado nesse documento 4 do tomador do servio
, e todos os valores retidos devem ser pagos de forma $"0?2A%5[A6A, pelo estabelecimento da SA?25['
$aso o contratado apresente instrumento de suspenso de algum dos tributos !-is)$ofins)$.%%+, os demais devero
ser recolhidos em cEdigos separados nos mesmos vencimentos conforme a seguir=
- -is R 9(9 - *,9%
- $ofins - 99* - 3,**%
- $.%% - 98( - 1,**%
;s valores retidos na forma da lei devero ser considerados como antecipao do #ue for devido pelo contribuinte
#ue sofreu a reteno, devendo o contribuinte, , 4poca do recolhimento dos tributos, faCer a compensao'

"m se#Fncia, foi editada a %ei n' 1*'9&)&**7, a #ual introduCiu novas modifica3es #uanto , reteno do
-5.)$;Q50.)$.%%,na fonte'
?al norma dispensou a reteno na fonte em situa3es onde o valor dos pagamentos efetuados pela pessoa @urDdica
tomadora dos servios !contratante+ , mesma pessoa @urDdica prestadora !contratada+ for igual ou inferior a 2\
'***,**'

%ogo, #uando a 0ota Qiscal indicar valor inferior a 2\ '***,**, a fonte pagadora no dever reter -5., $;Q50. e
$.%% na fonte'
"ntretanto, deve-se atentar para o fato de #ue, caso ha@a mais de uma emisso de nota fiscal no mesmo ms
calendrio, o limite de 2\ '***,** vale para a somatEria das notas fiscais emitidas pelo mesmo contribuinte no
mesmo no ms'
Hale salientar #ue embora o controle do limite de 2\ '***,** se@a calculado por ms, caso ha@a reteno das
contribui3es na fonte, os valores devero ser recolhidos at4 o Gltimo dia Gtil da semana subse#Fente , #uinCena em
#ue ocorrido o referido pagamento'
;) RETENES PARA PAGAMENTOS A PESSOAS FISICAS
Luando pagadores empresas !pessoas @urDdicas+ efetuam #uais#uer pagamentos , -essoas QDsicas, se@am elas
autBnomas, empregados, avulsos, contratados ou outros, devemos proceder a reteno de 522Q !5mposto de 2enda
2etido na Qonte+, utiliCando a ?abela do 5mposto de 2enda R -essoa QDsica, bem como o 50.. na Qonte !11%+'
A seguir faremos um clculo de como utiliCar a ?abela, os vencimentos e cEdigos a utiliCar no 6A2Q'
T!be,! Po&ess#?! +!! o $B,$",o 6e%s!, do I6+os0o de Re%d! de Pesso! FAs#$! +!! +!&!6e%0os eMe0"!dos
e6 ;.1(1
8!se de $B,$",o 6e%s!, e6 RR A,A4"o0! I P!$e,! ! ded"S# do #6+os0o e6 RR
At4 1'(1*,(8
- -
13
R"! G"!#$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(.
S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b
PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1
6e 1'(1*,(9 at4 &'93,91
(, 1&8,31
6e &'93,9& at4 3'718,9
1,* 3&*,9*
6e 3'718,9* at4 7'&(1,9
&&, ((,**
Acima de 7'&(1,9
&(, (9*,8
Ded"@Tes1
I - as import/ncias pagas em dinheiro a tDtulo de penso alimentDcia em face das normas do 6ireito de QamDlia,
#uando em cumprimento de deciso @udicial ou acordo homologado @udicialmente, inclusive a prestao de alimentos
provisionaisA
II - a #uantia de 2\ 1(1,9( !cento e cin#uenta e sete reais e #uarenta e sete centavos+ por dependenteA
III - as contribui3es para a -revidncia .ocial da <nio, dos "stados, do 6istrito Qederal e dos SunicDpiosA
ID - as contribui3es para entidade de previdncia complementar domiciliada no Trasil e para o Qundo de
Aposentadoria -rogramada 5ndividual !Qapi+, cu@o Bnus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear benefDcios
complementares assemelhados aos da -revidncia .ocial, cu@o titular ou #uotista se@a trabalhador com vDnculo
empregatDcio ou administrador e se@a tamb4m contribuinte do regime geral de previdncia socialA
D - o valor de at4 2\ 1'(1*,(8 !um mil, #uinhentos e sessenta e seis reais e sessenta e um centavos+
correspondente , parcela isenta dos rendimentos provenientes de aposentadoria e penso, transferncia para a
reserva remunerada ou reforma pagos pela -revidncia .ocial da <nio, dos "stados, do 6istrito Qederal e dos
SunicDpios, por #ual#uer pessoa @urDdica de direito pGblico interno, ou por entidade de previdncia complementar, a
partir do ms em #ue o contribuinte completar 9 anos de idade'
T!be,! de Co%0#b"#@o !o INSS Se&"!dos' E6+e&!do Do6es0#$o e T!b!,Q!do A?",so' ! +!0# de 1U3 de
J!%e#o de ;.1(3
.A%]25;-6"-$;0?25T<5NO; !2\+ A%^L<;?A -A2A Q50. 6"
2"$;%Z5S"0?; A; 50..
at4 1'&7(,(* 8,**%
de 1'&7(,(1 at4 &'*(9,* 9,**%
de &'*(9,1 at4 7'19,**__ !%5S5?"+ 11,** %
C!,$",o de +es0!@o de se?#@os de 4"!,4"e %!0"eS! :eJ$e0o %o 0!%s+o0e) de Pesso! FAs#$! +!!
Pesso! J"#d#$!3
$omo e>emplo tomaremos por base o pagamento ao advogado 6r' Antonio 1os4 da Qonseca, pessoa fDsica
identificado pelo $-Q)SQ nr' **'**9'**(-*8, no valor de 2\ 3'**,**, no dia *)*1)&*1*
0este e>emplo vamos considerar a 2"?"0NO; do 50.. tamb4m'
14
R"! G"!#$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(.
S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b
PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1
1- ; primeiro passo 4 2"?"2 o 50.. de 11%, observando o limite da ?abela de $ontribuio S>ima=
RR )3...'..V > 11% ` 2\ *,** !-or4m a ?abela determina o m>imo de 2\ 7(,79 ` 7'19,** I 11% limitamos
ento o desconto em RR =)/'=OV'
&- ;lhando agora a ?abela do 52-Q, teremos=
&'1 - 6escontar o 50.. 2etido do prestador
&'& - 6escontar os 6ependentes !observar o valor por dependente na ?abela+' 5mportante lembrar #ue para
descontar os dependentes a empresa dever e>igir #ue o prestador assine a 6eclarao de 6ependentes para fins
do 5mposto de 2enda, em formulrio prEprio #ue pode ser solicitado @unto a nosso 6epartamento de 2ecursos
ZumanosA
&'3- "m nosso e>emplo para melhor elucidar, utiliCaremos um dependente apenas, !Hia de regra os dependentes
so= "sposa ou companheira)o, filhos, pais #ue morem com o declarante+A
&'7 - Agora podemos aplicar a ?abela do 52-Q=
RR )3...'..V
:-) RR =)/'=O :INSS)V
!-+ 2\ 1(1,9( !1 dependente+ ` 2\ 7'3(*,7
2\ 7'3(*,7 > &(,*%!_+ ` 2\ 1'&*1,89 - RR /O.')<VV W RR =11'(1V :?!,o do IRRF)
"nto o Halor %D#uido para pagamento ao 6r' Antonio 1os4 da Qonseca= RR =31(1';.V :)3...'.. * =)/'=O * =11'(1)
S- 77()&**8 R 0ovembro)&**8
PeAodo de A+"!@o - mensal
De%$#6e%0o do IRRF R 4 todo dia &* do ms subse#Fente ao fato gerador
Do$"6e%0o de Ae$!d!@o R 6A2Q R lembrar #ue o $0-1 mencionado nesse documento 4 do tomador dos
servios, e todos os valores retidos devem ser pagos de forma $"0?2A%5[A6A, pelo estabelecimento da SA?25['
CPd#&os do DARF1
- -ara contratao de -essoas QDsicas ."S HDnculo "mpregatDcio''''''''*88 R conforme e>emplo acima
- -ara contratao de "S-2"UA6;. !Qolha de -agamento+'''''''''''''''''*91
- -ara -agamento de Alugu4is , -essoas QDsicas''''''''''''''''''''''''''''''''''''3&*8
D!,e ,e6b! 4"e !s $o%0!0!@Tes de se?#@os de Pesso!s FAs#$!s +o Pesso!s J"Ad#$!s !$!e0!6 !
e6+es! $o%0!0!%0e ;.I de INSS $o6o e%$!&o' se6 ,#6#0e de $o%0#b"#@o3
8!ses de CB,$",os Red"S#d!s
C!e0e#os * As+e$0os F#s$!#s e Pe?#de%$#B#osV
INSS * 8!se de CB,$",o
A base de clculo da contribuio previdenciria dos segurados do 2U-. 4 o salrio de contribuio, observados os
limites mDnimo !salrio mDnimo+ e m>imo !valor definido pelo Sinist4rio da -revidncia .ocial+' !art' 98 5nstruo
0ormativa .2- n: 3)&**+'
INSS * S!,B#o-de-Co%0#b"#@o
6e conformidade com o W &: do art' 99 da 5nstruo 0ormativa .2- n: 3)&**, o salrio de contribuio do condutor
autBnomo de veDculo rodovirio !inclusive o ta>ista+, do au>iliar de condutor autBnomo e do operador de m#uinas,
15
R"! G"!#$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(.
S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b
PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1
bem como do cooperado filiado a cooperativa de transportadores autBnomos, corresponde a ;.I :?#%0e +o $e%0o )
do valor bruto auferido pelo frete, carreto, transporte, no se admitindo a deduo de #ual#uer valor relativo a
dispndios com combustDvel e manuteno de veDculo, ainda #ue figure discriminada no documento a parcela a este
tDtulo'
INSS-SEST-SENAT * Re0e%@Tes
.obre a base de clculo acima mencionada, ser retido do transportador autBnomo 11% a tDtulo de 50.. e &,% a
tDtulo de .".? !1,%+ e ."0A? !1,*%+'
IRRF * 8!se de CB,$",o
;s rendimentos pagos por pessoas @urDdicas a pessoas fDsicas pela prestao de servios de transporte, em veDculo
prEprio, locado ou ad#uirido com reserva de domDnio ou alienao fiduciria, o imposto na fonte ser calculado com
base na tabela progressiva e incidir sobre 1.I :deS +o $e%0o) do rendimento bruto, decorrente do transporte de
carga' !art' 9&9 do 252)99+, e N.I :sesse%0! +o $e%0o) do rendimento bruto, decorrente do transporte de
passageiros'
I%Mo6!@Tes H Pe?#d>%$#! So$#!, * GFIP
A empresa contratante de carreteiros dever prestar informa3es , previdncia na Uuia de 2ecolhimento do Qundo
de Uarantia do tempo de .ervio e 5nforma3es a -revidncia .ocial !UQ5-+ at4 o dia sete do ms subse#Fente ao
#ue a remunerao foi paga, @untamente ,s informa3es a seu cargo'
; cEdigo da categoria do Sotorista carreteiro autBnomo 4 o 1 !$ontribuinte 5ndividual R?ransportador autBnomo,
com contribuio sobre remunerao+'
6ei>ar de apresentar a UQ5-, apresent-la com dados no correspondentes aos fatos geradores, bem como
apresent-la com erro de preenchimento nos dados no relacionados aos fatos geradores, su@eitaro os
responsveis ,s multas previstas na lei n: 8'&1&)91 e altera3es posteriores, e ,s san3es previstas na lei n:
8'*39)9*'
0os casos acima, a correo da falta, antes de #ual#uer procedimento administrativo ou fiscal por parte do 50..,
caracteriCa a denGncia espont/nea, afastando a aplicao das penalidades previstas'
; pagamento da multa pela ausncia de entrega da UQ5- no supre a falta deste documento, permanecendo o
impedimento para obteno de $ertido 0egativa de 64bito R $06'
Co6e%0B#os Ge!#s1
A reteno do 522Q descontado e no recolhido atrav4s do 6A2Q, implica em graves penalidades fiscais, a
responsabilidade da reteno e do pagamento do 522Q 4 do tomador do servio !-1+ , mesmo se o prestador de
servio no destacar na nota fiscal, ou recibo, cabe o tomador do servio reter, e recolher R pois o no recolhimento
caracteriCa como apropriao em debito'
; 50.. retido dever ser informado at4 o dia & @unto com os dados da Qolha de -agto, para incluso da reteno
na guia de U-. da empresa, #ue tamb4m ter de arcar com &*% como encargo prEprio de 50.. !parcela da
empresa+'
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