Manual Contabilidad Básica II - 2013 - I - II

ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),
EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)

Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
MANUAL:
CONTABILIDAD BSICA II
CICLO IV
SEMESTRE ACADMICO 20! " I " II
Material didctico para uso exclusivo en clase
LIMA " PER#UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
RECTOR
ING. JOS ANTONIO CHANG ESCOE!O
VICE RECTOR
ING. "A#$ E!%A"!O AO GA"C&A
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS
DECANO
!". !OMINGO '$I( S)EN* +A+A
DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
!". J%AN AMA!EO A$,A G-ME*
DIRECTOR ESCUELA DE ECONOM$A
!". $%IS CA""AN*A %GA"TE
DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADMICO DE CONTABILIDAD, ECONOM$A Y FINANZAS
!". $%IS H%ME"TO $%!E.A SA$!A.A
DIRECTOR DE LA SECCI%N DE POSTGRADO
!". A%G%STO HI/-$ITO $ANCO 'A$C-N
DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y T$TULOS
!". ,ICTO" $O"ET !E MO$A COA""%IA
DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSI%N Y PROYECCI%N UNIVERSITARIA
!". "E+NA$!O %$A!IS$AO "INGAS !E$GA!O
DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACI%N
!".SAINO TA$$A "AMOS
SECRETARIO DE FACULTAD
!". $%IS ANTONIO C%E,A *AM"ANO
&EFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADMICOS
S"A. E$IN!A MA"GOT 0%ICA.O MACE!O
&EFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO
$IC. MA"&A "ICA"!INA /I*A""O !IOSES
&EFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACI%N
Mo. AOG. $%IS '$O"ES A""OS
COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TURNO MA'ANA
!"A. +O$AN!A MA%"INA SA$INAS G%E""E"O
COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TURNO NOCHE
!". ANTONIO AMI$CA" %$$OA $$E"ENA
COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOM$A
TURNO MA'ANA Y NOCHE
MG. "EN*O JAI" ,I!A$ CA+CHO
COORDINADOR DE LA SECCI%N DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
!". C"ISTIAN +ONG CASTA.E!A
COORDINADOR DE LA SECCI%N DE POSTGRADO DE ECONOM$A
!". ,ICTO" $O"ET !E MO$A COA""%IA
1
INTRODUCCI%N
$a %niversidad de San Mart2n de /orres3 en estos 4lti5os a6os3 est e5pe6ada en
reali7ar i5portantes innovaciones en la concepci8n 9 prctica educativa con el
prop8sito de o:recer a sus alu5nos una :or5aci8n pro:esional 5s co5petitiva3 ;ue
<a=a posi>le su in=reso con ?xito al 5undo la>oral3 dese5pe6ndose con e:icacia 9
e:iciencia en las :unciones pro:esionales ;ue les tocar asu5ir.
El 5arco de re:erencia est dado por los ca5>ios si=ni:icativos de la sociedad
conte5pornea3 expresados en la =lo>ali7aci8n de los interca5>ios3 los nuevos
paradi=5as del conoci5iento3 de la educaci8n 9 la peda=o=2a3 as2 co5o los retos del
5undo la>oral.
/ara cu5plir con el prop8sito se6alado3 la 'acultad de Ciencias Conta>les3
Econ85icas 9 'inancieras <a asu5ido la 5isi8n de lo=rar una :or5aci8n pro:esional
cient2:ica3 tecnol8=ica 9 <u5an2stica. Constitu9e nuestro co5pro5iso :or5ar l2deres
con capacidad de :or5ular propuestas innovadoras ;ue i5pulsen la creaci8n de una
nueva realidad universitaria3 a >ase de los si=uientes aprendi7a@esA aprender a ser3
aprender a conocer3 aprender a <acer 9 aprender a convivir.
%no de los 5edios para el lo=ro de nuestros prop8sitos constitu9e los Manuales de
Auto educaci8n3 preparados especial5ente para los alu5nos. El presente Manual <a
sido conce>ido co5o un 5aterial educativo ;ue de>e servir para a:ian7ar
conoci5ientos3 desarrollar <a>ilidades 9 destre7as3 as2 co5o para orientar la auto
educaci8n per5anente. /or ello se u>ica co5o 5aterial de lectura3 es accesi>le3
sirve de in:or5aci8n 9 recreaci8n3 dese5pe6a un papel 5otivador3 se orienta a
:acilitar la lectura co5prensiva 9 cr2tica3 a5pliar conoci5ientos en otras :uentes3
crear <>itos 9 actitudes para el procesa5iento de in:or5aci8n3 ad;uisici8n 9
=eneraci8n de conoci5ientos.
El presente 5anual de Conta>ilidad sica II3 constitu9e 5aterial de apo9o al
desarrollo del curso del 5is5o no5>re3 9 est or=ani7ado en cuatro unidades
didcticasA %nidad IA /lan Conta>le General para e5presas 9 su aplicaci8n practica3
%nidad IIA Aplicaci8n de los li>ros principales 9 li>ros auxiliaresB %nidad IIIA Aplicaci8n
C
de los li>ros principales 9 li>ros auxiliaresB %nidad I,A /reparaci8n de Estados
'inancieros sicos.
Cada 5anual est tra>a@ada en re:erencia a o>@etivos3 ;ue se espera lo=re el
alu5no3 5ediante el estudio de los contenidos presentados a trav?s de te5as. Cada
te5a tiene una estructura 5odular ;ue3 ade5s del desarrollo del contenido
incorpora una propuesta de actividades aplicativas 9 de auto evaluaci8n. Al :inal de
cada te5a se presentan ade5s las re:erencias docu5entales3 ;ue <an servido de
>ase para la ela>oraci8n de los contenidos.
Al t?r5ino del docu5ento3 una ve7 desarrolladas las unidades didcticas3
presenta5os un listado =eneral de otras :uentes de in:or5aci8n3 de utilidad para el
aprendi7a@e de Conta>ilidad sica II.
D
$NDICE
/O"TA!A
INT"O!%CCI-N
IN!ICE !E CONTENI!O
OJETI,OS
/A%TAS /A"A E$ EST%!IO + $OS T"AAJOS !E A/$ICACION
UNIDAD I: PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Y SU
APLICACI%N PRCTICA
TEMA N( : GENERALIDADES
E. Cuenta conta>le
1. Caracter2sticas del /lan conta>le
C. Clasi:icaci8n
D. Estructura del /lan conta>le
F. !in5ica conta>le
ACTI,I!A! A/$ICATI,A
A%TOE,A$%ACION3
TEMA N( 2: CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO"

E. !in5ica de las cuentas de activo
1. !in5ica de las cuentas de pasivo
C. !in5ica de las cuentas patri5oniales
A%TOE,A$%ACION3
TEMA N( !: CUENTAS DE GESTI%N
E. !in5ica de las cuentas de in=resos
1. !in5ica de las cuentas de =astos
A%TOE,A$%ACION3 "E'E"ENCIAS !OC%MENTA$ES
TEMA N( ): E&ERCICIOS PRACTICOS
A%TOE,A$%ACION3
UNIDAD II: APLICACI%N DE LOS LIBROS PRINCIPALES Y LIBROS
AUXUILIARES
TEMA N( *: REG+ DE VENTAS Y COMPRAS
E. "e=istro de ventas
1. "e=istro de co5pras
C. Centrali7aciones
D. Nota de de>ito
F. Nota de cr?dito
F
A%TOE,A$%ACION3 "E'E"ENCIAS !OC%MENTA$ES
TEMA N( ,: IGV" LETRAS POR COBRAR Y PAGAR
E. I5puesto =eneral a las ventas
1. Cr?dito :iscal
C. "e=istro de letras por co>rar
D. "e=istro de letras por pa=ar
F. Centrali7aci8n
TEMA N( -: LIBRO BANCOS" CONCILIACION
E. $i>ro ancos
1. Nota de Car=o
C. Nota de A>ono
D. Extracto ancario
F. Conciliaci8n ancaria
TEMA N( .: CASU$STICA: LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
UNIDAD III: APLICACI%N DE LOS LIBROS PRINCIPALS Y
AYUUXILIARES
TEMA N( /: CONTROL DE EXISTENCIAS
E. Control de Existencias
1. M?todos de valuaci8n
C. /epsG %eps
D. /ro5edio
F. Costo de ventas
H. "a9ado
TEMA N( 0: PLANILLA DE REMUNERACIONES
E. /lanilla de "e5uneracionesG Concepto
1. "a9ado
C. Horas ExtrasG vacaciones
D. Contri>uciones socialesG it:G >oleta de pa=o
F. Asiento de centrali7aci8n
UNIDAD IV: PREPARACI%N DE ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
TEMA N( !: CASUISTICA: LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

H
TEMA N( ): ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

E. Concepto
1. Caracter2sticas
C. I5portancia
TEMA N( *: ESTADO DE RESULTADO INTEGRALES
E. Concepto
1. Caracter2sticas
C. I5portancia
TEMA N( ,: REVISION DE TALLERES
TEMA N( -: EXAMEN FINAL

OB&ETIVOS
OB&ETIVO GENERAL
I
"econoce los :actores ;ue relacionan a la Conta>ilidad con el desarrollo
social del pa2s3 para convertirse en un a=ente de ca5>io socialB
plani:icando3 conduciendo 9 controlando los siste5as de in:or5aci8n de
=esti8n en las diversas or=ani7aciones.
E@ecuta pro9ectos en el ca5po conta>le 9 :inanciero3 controlando 9
ad5inistrando el patri5onio de la entidad conta>le 9 de las variaciones ;ue
?ste su:re co5o consecuencia de la =esti8n e5presarial.
OB&ETIVOS ESPEC$FICOS
"econoce 9 anali7a los :unda5entos 9 principios de la doctrina
conta>le.
Conoce3 5ane@a 9 utili7a adecuada5ente los $i>ros principales 9
auxiliares de Conta>ilidad para re=istrar las di:erentes
transacciones co5erciales.
Aplica los dispositivos le=ales vi=entes en el siste5a conta>le.
!ise6a 9 :or5ula los estados :inancieros3 valorando su
i5portancia en la to5a de decisiones.
"econoce el aporte del proceso conta>le en las distintas
instituciones e5presariales.
J
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS
TRABA&OS DE APLICACI%N
Este Manual ser utili7ado co5o apo9o i5portante para el
desarrollo de la Asi=natura de Conta>ilidad sica II3 en al=unos casos ser
estudiado previa5ente por indicaci8n del pro:esor3 lo ;ue per5itir el
anlisis 9 de>ate colectivo del te5a le2doB en otros casos3 servir para una
lectura ;ue co5ple5ente las explicaciones reci>idas durante las sesiones
de aprendi7a@e.
!esarrolla las actividades de aplicaci8n propuestas en el
Manual. Al=unos tra>a@os son individuales 9 otros son para desarrollarse en
=rupos. /ueden ser reali7ados en aula3 otros pueden re;uerir de tra>a@o de
ca5po 9 do5iciliario. Modalidades ;ue :ortalecen la capacidad de
autoaprendi7a@e del estudiante.
"esuelve las pre=untas para la Auto evaluaci8n :or5ulada al
:inal de cada te5a. Si tuvieras di:icultad consulta a tu pro:esor o e:ect4a
investi=aciones puntuales.
K
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
EL
UNIDAD I
PLAN CONTABLE GENERAL PARA
EMPRESAS Y SU APLICACI%N
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
B
S
I
C
A
II
UNIDAD II
APLICACI%N DE LOS LIBROS
PRINCIPALES Y LIBROS AUXILIARES
UNIDAD III
APLICACI%N DE LOS LIBROS
PRINCIPALES Y LIBROS AUXILIARES
UNIDAD IV
PREPARACI%N DE ESTADOS
FINANCIEROS BASICOS
UNIDAD I
PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Y SU
APLICACI%N PRCTICA
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
!esarrolla 9 anali7a prue>a de entrada.
Clasi:ica las cuentas patri5oniales 9 de resultado3 en un 5apa conceptual.
%tili7a adecuada5ente el plan de cuentas en la ela>oraci8n de los
asientos.
'or5ula asientos conta>les aplicando los principios de conta>ilidad.
"econoce 9 anali7a la din5ica de cuentas de =esti8n
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Aprecia 9 valora los :unda5entos 9 principios de la doctrina conta>le.
Anali7a las t?cnicas para la aplicaci8n del plan conta>le =eneral revisado.
Eval4a la aplicaci8n prctica de las cuentas de Activo3 pasivo 9 patri5onio
Eval4a la aplicaci8n prctica de las cuentas de =esti8nA =astos 3 in=resos
CONTENIDOS CONCEPTUALES
TEMA NM EA Generalidades3 caracter2sticas3 clasi:icaci8n3 din5ica conta>le.
TEMA NM 1A Cuentas de Activo3 /asivo 9 /atri5onio
TEMA NM CA Cuentas de Gesti8nA Gastos3 In=resos. Inter5ediarios de Gesti8n
TEMA NM DA E@ercicio de aplicaci8n
EE
E1
UNIDAD I
PLAN CONTABLE GENERAL PARA
EMPRESAS Y SU APLICACI%N PRCTICA
CUENTAS DE ACTIVO,
PASIVO Y PATRIMONIO
GENERALIDADES"
CARACTER$STICAS"
CLASIFICACI%N"
DINMICA CONTABLE
CUENTAS DE
GESTI%N: GASTOS,
INGRESOS+
INTERMEDIARIOS DE
E&ERCICIOS DE
APLICACI%N
EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS (PCGE)
$a Co5isi8n Nacional Supervisadora de
E5presas 9 ,aloresG CONASE,3 5ediante la
resoluci8n NM LLHGJDG E'CNKD.EL del EF de
'e>rero de EKJD 9 en uso a sus atri>uciones3
esta>lece el Plan Contable General Revisado3 a
partir del per2odo econ85ico EKJFB en :or5a
o>li=atoria a todas las e5presas su@etas a la
supervisi8n de este or=anis5oB con el :in de
adaptarlo a las circunstancias 9 a las necesidades
de in:or5aci8n conta>leB dndose de esa 5anera
la 5odi:icatoria al Plan Contable General dado
en el a6o EKIC.
El Conse@o Nor5ativo de Conta>ilidad es el 8r=ano del Siste5a Nacional de
Conta>ilidad ;ue tiene co5o parte de sus atri>uciones3 el estudio3 anlisis 9 opini8n
so>re las propuestas de nor5as relativas a la conta>ilidad de los sectores p4>lico 9
privado3 as2 co5o la apro>aci8n de las nor5as de conta>ilidad para las entidades
del sector privado.
!entro de esas atri>uciones3 es ;ue e5ite este /lan Conta>le General para
E5presas O/CGEP3 ;ue conte5pla los aspectos nor5ativos esta>lecidos por las
Nor5as Internacionales de In:or5aci8n 'inanciera ONII'P.
EC
Es con "esoluci8n Conse@o Nor5ativo de Conta>ilidad NM LCKG1LLJGE'NKD
O1LNL1N1LLJP Q /ro9ecto3 ;ue se presenta el pro9ecto de el /lan Conta>le General
/ara E5presas O/CGEP.
Y con Resolucin Consejo Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF!4
"2#102008$ %ue se o&iciali'a el uso obli(atorio del )lan Contable *eneral
para E5presas3 a partir del LE del a6o 1LEL3 reco5endndose su aplicaci8n en el
a6o 1LLK
Sin e5>ar=o3 a trav?s de la "esoluci8n Conse@o Nor5ativo de Conta>ilidad NM LD1G
1LLKGE'NKD del EE de Novie5>re de 1LLK3 se di:iere el uso o>li=atorio del /lan
Conta>le General E5presarial <asta el LE de enero del a6o 1LEE3 con aplicaci8n
optativa en el a6o 1LEL.
/ara la ela>oraci8n de este /CGE se <a conservado3 <asta donde <a sido posi>le 9
conveniente3 la no5enclatura de las cuentas 9 su>cuentas3 as2 co5o la estructura de
c8di=os conta>les del plan e5itido por la CONASE,3 con la :inalidad de :acilitar el
trnsito <acia la aplicaci8n co5pleta de este nuevo /CGE.
POR QUE UN NUEVO PLAN CONTABLE?
/or;ueA
$e :alta>an cuentas para ar5oni7ar con las NII'.
Manten2a cuentas cu9o trata5iento discrepa>a con las NII'.
Cu5plir con las NII'.
El /CGE <a sido <o5o=eni7ado con las NII'3 conte5plando aspectos relacionados
con la presentaci8n 9 revelaci8n de in:or5aci8n.
Ta5>i?n se <a conte5plado en este /CGE lo ;ue <a esta>lecido la CONASE, en
su Manual para la /reparaci8n de In:or5aci8n 'inanciera3 de tal 5anera de <acerlo
co5pati>le.
ED
!ic<o Manual tiene co5o o>@etivo :acilitar la preparaci8n 9 presentaci8n de
in:or5aci8n :inanciera3 en ar5on2a con las NII'. Si >ien es cierto3 la CONASE, tiene
co5o 5>ito de supervisi8n a las e5presas ;ue coti7an valores en 5ercados
p4>licos3 es una re:erencia para la =eneralidad de las e5presas ;ue de>en
presentar in:or5aci8n :inanciera a distintos usuarios.
Este /CGE3 co5o <erra5ienta del 5odelo conta>le adoptado en el /er43 se
su>ordina en todos sus aspectos a las pol2ticas conta>les adoptadas. En
consecuencia3 aun;ue no se espera ;ue ocurra3 si se identi:ica al=una contradicci8n
entre este /CGE 9 las NII'3 de>en pre:erirse estas 4lti5as.
/lan Conta>le General
O,i=enciaA LE.LE.EKID Hasta CE.E1.EKJDP
/lan Conta>le General "evisado
O,i=enciaA LE.LE.EKJF Hasta CE.E1.1LELP
/lan Conta>le General E5presarial
O,i=enciaA LE.LE.1LEEP
Documento original
Lima, R012345678 N( 0)"200."EF9/)
CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolucin N 0!"#00$"E%&!' del Conse(o Normati)o de
Conta*ilidad se a+ro* el +ro,ecto del -lan Conta*le .eneral Em+resarial , se
dis+uso su di/usin en la +0gina 1e* de la Direccin Nacional de Conta*ilidad
-2*lica, as3 como se encarg a dic4a Direccin el aco+io, +rocesamiento ,
e)aluacin de los comentarios de los interesados, , la /ormulacin de la +ro+uesta
de modi/icaciones al +ro,ecto del -lan Conta*le .eneral Em+resarial, en caso
necesario5
Que, 4a concluido la e)aluacin e incor+oracin de las sugerencias reci*idas de los
contadores +ro/esionales, re+resentantes de las uni)ersidades , organismos
re+resentati)os de la +ro/esin5 ,
En uso de las atri*uciones con/eridas en el art3culo 60 de la Le, N #$70$, Le,
.eneral del Sistema Nacional de Conta*ilidad, , en orden a lo acordado +or el
Conse(o Normati)o de Conta*ilidad5
SE RES8EL9E:
Art3culo 6:" A+ro*ar el uso o*ligatorio del -lan Conta*le .eneral Em+resarial, el
mismo ;ue /orma +arte de la +resente Resolucin , dis+oner su di/usin en la
+0gina 1e* de la Direccin Nacional de Conta*ilidad -2*lica: 4tt+:&&c+n:me/:go*:+e,
;ue entrar0 en )igencia a +artir del 06 de enero del a<o #060, recomend0ndose su
a+licacin antici+ada en el a<o #00!:
EF
Art3culo #=:" Se e>ce+t2a de la a+licacin del -lan Conta*le .eneral Em+resarial a
las entidades /acultadas +or le, e>+resa a la /ormulacin , a+licacin de -lanes
Conta*les, ?anuales de Conta*ilidad u otra denominacin similar, distintos al
a+ro*ado en el art3culo +rimero:
Art3culo =:" Recomendar la di/usin del -lan Conta*le .eneral Em+resarial
a+ro*ado mediante la +resente Resolucin, a la Direccin Nacional de Conta*ilidad
-2*lica, a la @unta de Decanos de Colegios de Contadores -2*licos del -er2, a los
Colegios de Contadores -2*licos De+artamentales , a las %acultades de Ciencias
Conta*les , %inancieras de las 8ni)ersidades del -a3s:
Art3culo '=:" Se derogan o se de(an en sus+enso seg2n corres+onda, las normas
;ue se o+ongan a lo esta*lecido +or la +resente Resolucin o ;ue limiten su
a+licacin:
Reg3strese, comun3;uese , +u*l3;uese:
CPC. Oscar A. Pa!elo Ra"#re$
-residente
Conse(o Normati)o de Conta*ilidad
CPC. Car"en Green %evallos
Re+resentante del Aanco Central de Reser)a
del -er2
CPC. &ar#a E. 'ern(nde$ Pastor
Re+resentante de la Con/ederacin
Nacional de Instituciones Em+resariales
-ri)adas
CPC. V#ctor '. C(ceres Ascencio
Re+resentante de las %acultades de Ciencias
Conta*les de las 8ni)ersidades del -a3s
CPC. E!)enio Ara!o A*aclla
Re+resentante del Instituto Nacional de
Estad3stica e In/orm0tica
CPC. &ar#a L. R#os +iestro
Re+resentante de la Su+erintendencia de
Aanca, Seguros , Administradoras -ri)adas de
%ondos de -ensiones
CPC. Gre)orio &. Ra"#re$ Roas
Re+resentante de la Comisin Nacional
Su+er)isora de Em+resas , 9alores
Obetivos del Plan Contable Para E"*resas
El /lan Conta>le General para E5presas O/CGEP tiene co5o o>@etivosA
E. $a acu5ulaci8n de in:or5aci8n so>re los <ec<os econ85icos ;ue una
e5presa de>e re=istrar se=4n las actividades ;ue reali7a3 de acuerdo con
EH
una estructura de c8di=os ;ue cu5pla con el 5odelo conta>le o:icial en el
/er43 ;ue es el ;ue corresponde a las Nor5as Internacionales de
In:or5aci8n 'inanciera. O$as NII' son o:iciali7adas en el /er4 5ediante
resoluciones del Conse@o Nor5ativo de Conta>ilidadP.
1. /roporcionar a las e5presas los c8di=os conta>les para el re=istro de sus
transacciones3 ;ue les per5itan3 tener un =rado de anlisis adecuadoB 9
con >ase en ello3 o>tener estados :inancieros ;ue re:le@en su situaci8n
:inanciera3 resultados de operaciones 9 :lu@os de e:ectivoB
C. /roporcionar a los or=anis5os supervisores 9 de control3 in:or5aci8n
estandari7ada de las transacciones ;ue las e5presas e:ect4an.
+is*osiciones Generales
Es re;uisito para la aplicaci8n del /CGE3 o>servar lo ;ue esta>lecen las NII'. !e
5anera adicional 9 sin poner en ries=o la aplicaci8n de lo dispuesto por las NII'3 se
de>e considerar las nor5as del derec<o3 la @urisprudencia 9 los usos 9 costu5>res
5ercantiles. En =eneral se de>e considerar lo si=uienteA
E. E5pleo de las cuentas
E.E. $a conta>ilidad de las e5presas se de>e encontrar su:iciente5ente
detallada para per5itir el reconoci5iento conta>le de los <ec<os
econ85icos3 de acuerdo a lo dispuesto por este /CGE3 9 as2 :acilitar la
ela>oraci8n de los estados :inancieros co5pletos3 9 otra in:or5aci8n
:inanciera.
E.1 $as operaciones se de>en re=istrar en las cuentas ;ue corresponde a su
naturale7a.
E.C. $as e5presas de>en esta>lecer en sus planes conta>les <asta cinco
d2=itos3 los ;ue se <an esta>lecido para el re=istro de la in:or5aci8n se=4n
este /CGE. En al=unos casos3 9 por ra7ones del 5ane@o del detalle de
in:or5aci8n3 las e5presas pueden incorporar d2=itos adicionales3 se=4n les
EI
sea necesario3 5anteniendo la estructura >sica dispuesta por este /CGE.
Tales d2=itos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso de
di:erentes 5onedasB operaciones en distintas l2neas de ne=ocios o reas
=eo=r:icasB 5a9or detalle de in:or5aci8n3 entre otros.
E.D. Si las e5presas desarrollan 5s de una actividad econ85ica3 se de>en
esta>lecer las su>cuentas 9 divisionarias ;ue sean necesarias para el
re=istro por separado de las operaciones ;ue corresponden a cada
actividad econ85ica.
E.F. $as e5presas pueden utili7ar los c8di=os a nivel de dos d2=itos OcuentasP 9
tres d2=itos Osu>cuentasP ;ue no <an sido :i@ados en este /CGE3 sie5pre
;ue soliciten a la !irecci8n Nacional de Conta>ilidad /4>lica la autori7aci8n
correspondiente3 a :in de lo=rar un uso <o5o=?neo.
1. Siste5as 9 re=istros conta>les
1.E. $a conta>ilidad re:le@a la inversi8n 9 el :inancia5iento de las e5presas a
trav?s de la t?cnica de la partida do>le. sta se re:iere a ;ue cada
transacci8n se re:le@a3 al 5enos3 en dos cuentas o c8di=os conta>les3 una o
5s de d?>ito 9 otra OsP de cr?dito. El total de los valores de d?>ito de>en
ser i=uales al valor total de los valores de cr?dito3 con lo ;ue se 5antiene
un >alance en el re=istro conta>le.
1.1. El re=istro conta>le no est supeditado a la existencia de un docu5ento
:or5al. En los casos en ;ue la esencia de la operaci8n se <a9a e:ectuado
se=4n lo se6alado en el Marco Conceptual para la /reparaci8n 9
/resentaci8n de los Estados 'inancieros de las NII'3 corresponde e:ectuar
el re=istro conta>le correspondiente3 as2 no exista co5pro>ante de
sustento.
En todos los casos3 el re=istro conta>le de>e sustentarse en
docu5entaci8n su:iciente3 5uc<as veces provista por terceros3 9 en otras
ocasiones =enerada interna5ente.
EJ
1.C. $as transacciones ;ue reali7an las e5presas se anotan en los li>ros 9
re=istros conta>les ;ue sean necesarios3 sin per@uicio del cu5pli5iento de
otras disposiciones de le9.
1.D. $os li>ros3 re=istros3 docu5entos 9 de5s evidencias del re=istro conta>le3
sern conservados por el tie5po ;ue resulte necesario para el control 9
se=ui5iento de las transacciones3 sin per@uicio de lo ;ue prescri>en otras
disposiciones de le9.
Estr!ct!ra de c!entas en el *lan contable )eneral *ara e"*resas
El /lan se encuentra desarrollado <asta un nivel de cinco d2=itos3 de acuerdo a la
in:or5aci8n ;ue se pretende identi:icar co5o detalle.
$a codi:icaci8n de las cuentas3 su>cuentas 9 divisionarias previstas3 se <an
estructurado so>re la >ase de lo si=uienteA
El PCGE ,a asi)nado ,asta - d#)itos.
D$GITO DENOMINACI%N
P:6;0: E30;08<2
S0=48>2 C408<?
S4@5408<? T0:50:
C4?:<2 D6A61628?:6?
B468<2 S4@ >6A61628?:6?
EK
Ele"ento
Se identi:ica con el pri5er d2=ito 9 corresponde a los ele5entos de los
estados :inancieros3 excepto para el d2=ito J3 ;ue corresponde a la
acu5ulaci8n de in:or5aci8n para indicadores nacionales3 9 el d2=ito RLS para
cuentas de ordenB
, 2 C ! para el ActivoB
) para el /asivoB
* para el /atri5onio Neto3
, para Gastos por Naturale7aB
- para In=resosB
. para Saldos Inter5ediarios de Gesti8n
/ para cuentas anal2ticas de explotaci8n o cuentas de :unci8n del
=astoB para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada e5presa.
0 para Cuentas de Orden3 ;ue acu5ula in:or5aci8n ;ue no se presenta
en el cuerpo de los estados :inancieros.
R!bro o c!enta
A nivel de dos d2=itos3 es el nivel 52ni5o de presentaci8n de estados
:inancieros re;ueridos3 en tanto clasi:ica los saldos de acuerdo a naturale7as
distintasB
/!bc!enta
Acu5ula clases de activos3 pasivos3 patri5onio neto3 in=resos 9 =astos del
5is5o ru>ro3 desa=re=ndose a nivel de tres d2=itosB
+ivisionaria
Se desco5pone en cuatro d2=itos. Identi:ica el tipo o la condici8n de la
su>cuenta3 u otor=a un 5a9or nivel de especi:icidad a la in:or5aci8n provista
1L
por las su>cuentas. Es el caso por e@e5plo3 de las Cuentas por co>rar o pa=ar
co5ercialesB de los In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo3 9 de los Tri>utos.
/!b divisionaria
Se presenta a nivel de cinco d2=itos. Indica valuaci8n cuando existe 5s de
un 5?todo para 5edirla3 u otor=a un nivel de especi:icidad 5a9or.
E@e5ploA 0n"!ebles1 &a2!inaria 3 E2!i*o 4Edi5.6
Cate=or2a C8di=o No5enclatura
Elemento ! Activo In5ovili7ado
Cuenta !! In5ue>les3 Ma;uinaria 9 E;uipo
Su*cuenta !!2 Edi:icaciones
Di)isionaria !!2! Edi:icaciones para producci8n
Su* di)isionaria !!2! Costo de Ad;uisici8n o /roducci8n
Procedi"iento de act!ali$aci7n 8 vi)encia
$as cuentas conta>les se encuentran a:ectadas por el intensivo proceso de revisi8n
de las nor5as conta>les vi=entes3 9 por el desarrollo de nuevas :or5as 9 tipos de
ne=ocios3 so>re aspectos <asta a<ora no discutidos3 lo ;ue dar lu=ar
previsi>le5ente a otras 5odi:icaciones a las NII'3 o a la incorporaci8n de nuevas
NII'. Consecuente5ente3 la actuali7aci8n del /CGE de>e constituirse en un proceso
continuo.
$a !irecci8n Nacional de Conta>ilidad /4>lica3 en uso de sus :acultades3 dictar los
procedi5ientos ;ue esti5e necesarios para la actuali7aci8n per5anente del /lan
Conta>le General para E5presas3 a trav?s de nor5ativa adicional 9 la e5isi8n de
1E
opiniones so>re aspectos ;ue re;uieren al=una re=ulaci8n3 previa consulta al
Conse@o Nor5ativo de Conta>ilidad. !entro de este procedi5iento se conte5pla la
auscultaci8n peri8dica con or=anis5os pro:esionales 9 con pro:esionales de la
conta>ilidad.
As*ectos 5!nda"entales de la Contabilidad
%n plan o catlo=o de cuentas es una <erra5ienta necesaria para procesar
in:or5aci8n conta>le. Esa in:or5aci8n conta>le responde a la aplicaci8n de nor5as
conta>les para el trata5iento de los e:ectos :inancieros de los <ec<os 9
esti5aciones econ85icas ;ue las e5presas e:ect4an3 nor5ativa ;ue no se sustitu9e
en nin=uno de sus extre5os3 por la e5isi8n de este /CGE. Sin e5>ar=o3 para el
ca>al entendi5iento de este 4lti5o3 se reproducen diversos conceptos de la
nor5ativa 5encionada3 la ;ue conte5pla3 sin li5itarse3 las Nor5as Internacionales
de In:or5aci8n 'inanciera G NII'.
$os conceptos ;ue se 5encionan a continuaci8n <an sido to5ados de la edici8n de
las NII' pu>licada por el Conse@o de Nor5as Internaciones de Conta>ilidad vi=ente
internacional5ente. En todos los casos3 las prescripciones de las NII' prevalecen
so>re las disposiciones contenidas en este /CGE.
Aase Berica
Este /CGE es con=ruente 9 se encuentra <o5o=eni7ado con las NII' o:iciali7adas
por el Conse@o Nor5ativo de Conta>ilidad OCNCP Ade5s3 to5a en consideraci8n los
estndares conta>les de vi=encia internacional.
En los casos en los ;ue no existe nor5ativa espec2:ica so>re ciertos te5as3 tales
co5o :ideico5isos3 participaci8n de los tra>a@adores en sus porciones di:eridas3 9
otros3 la parte correspondiente del /CGE se <a desarrollado so>re la >ase de la
experiencia internacional International Accountin= Standards oard OIASP.
Or=anis5o responsa>le de esta>lecer las nor5as conta>les a nivel internacional3 a
partir del a6o 1LLC. Esta la>or se encontra>a a car=o del International Accountin=
11
Standards Co55ittee OIASCP. $as NII' 9 NIC <an sido o:iciali7adas con diversas
resoluciones e5itidas por el CNC.
Las Nor"as 0nternacionales de 0n5or"aci7n 9inanciera 4N0096
Esta>lecen los re;uisitos de reconoci5iento3 5edici8n3 presentaci8n e in:or5aci8n a
revelar3 respecto de <ec<os 9 esti5aciones de carcter econ85ico3 los ;ue de :or5a
resu5ida 9 estructurada se presentan en los estados :inancieros con prop8sito
=eneral. $as NII' se constru9en to5ando en cuenta el Marco Conceptual3 ;ue tiene
co5o o>@etivo :acilitar la :or5ulaci8n co<erente 9 l8=ica de las NII'3 so>re la >ase de
una estructura te8rica 4nica3 para resolver las cuestiones de trata5iento conta>le.
$as NII' se encuentran dise6adas para ser aplicadas en todas las entidades con
:ines de lucro. No o>stante ello3 las entidades sin :ines de lucro pueden encontrarlas
apropiadas. Al respecto3 la Junta de Nor5as Internacionales de
Conta>ilidad del Sector /4>lico OJNICS/ por sus si=las en idio5a castellanoP3 de la
'ederaci8n Internacional de Contadores OI'AC por sus si=las en in=l?sPD3 <a e5itido
una Gu2a donde esta>lece ;ue las NII' son aplica>les a las e5presas del =o>ierno3
en ausencia de Nor5as Internacionales de Conta>ilidad para el Sector /4>lico
espec2:icas.
&arco Conce*t!al *ara la Pre*araci7n 8 Presentaci7n de los
Estados 9inancieros
Este 5arco es de aplicaci8n paraA
El o>@etivo de los estados :inancierosB
$as caracter2sticas cualitativas ;ue deter5inan la calidad de la in:or5aci8n de
los estados :inancieros
$a de:inici8n3 reconoci5iento 9 5edici8n de los ele5entos ;ue constitu9en los
estados :inancierosB 9
$os conceptos de capital 9 5anteni5iento de capital
1C
O@D0<6A2 >0 321 01<?>21 E68?8560:21
El o>@etivo de los estados :inancieros es su5inistrar in:or5aci8n acerca de la
situaci8n :inanciera3 dese5pe6o 9 ca5>ios en la situaci8n :inanciera para asistir a
una a5plia =a5a de usuarios en la to5a de decisiones econ85icas.
%n @ue=o co5pleto de estados :inancieros inclu9e un >alance =eneral3 un estado de
=anancias 9 p?rdidas3 un estado de ca5>ios en el patri5onio neto3 9 un estado de
:lu@os de e:ectivo3 as2 co5o notas explicativas.
%na entidad ;ue presenta estados :inancieros3 es a;uella para la cual existen
usuarios ;ue se sirven de los estados :inancieros co5o :uente principal de
in:or5aci8n de la e5presa.
Entre estos usuarios tene5os a los inversionistas3 e5pleados3 presta5istas O>ancos
9 :inancierasP3 proveedores 9 acreedores co5erciales3 clientes3 el =o>ierno 9
or=anis5os p4>licos3 principal5ente.
!e acuerdo con el Marco Conceptual3 la responsa>ilidad de la preparaci8n 9
presentaci8n de estados :inancieros recae en la =erencia de la e5presa.
Consecuente5ente3 la adopci8n de pol2ticas conta>les ;ue per5itan una
presentaci8n ra7ona>le de la situaci8n :inanciera3 resultados de =esti8n 9 :lu@os de
e:ectivo3 ta5>i?n es parte de esa responsa>ilidad.
En el /er43 la $e9 General de Sociedades atri>u9e al =erente3 responsa>ilidad so>re
la existencia3 re=ularidad 9 veracidad de los siste5as de conta>ilidad3 los li>ros ;ue
la le9 ordena llevar3 9 los de5s li>ros 9 re=istros ;ue de>e llevar un ordenado
co5ercianteF. /or su parte3 el !irectorio3 de acuerdo con la $e9 General de
Sociedades3 de>e :or5ular los estados :inancieros :inali7ado el e@ercicio.
!os <ip8tesis :unda5entales =u2an el desarrollo3 la adopci8n 9 la aplicaci8n de
pol2ticas conta>lesA
Aase de acumulacin o de)engo
$os e:ectos de las transacciones 9 de5s sucesos se reconocen cuando
ocurren Ono cuando se reci>e o pa=a dinero u otro e;uivalente de e:ectivoPI.
1D
Asi5is5o3 se re=istran en los li>ros conta>les 9 se in:or5a so>re ellos en los
estados :inancieros de los per2odos con los ;ue se relacionan.
As23 se in:or5a a los usuarios no s8lo de las transacciones pasadas ;ue
suponen co>ro o pa=o de dinero3 sino ta5>i?n de las o>li=aciones de pa=o en
el :uturo 9 de los recursos ;ue representan e:ectivo a co>rar en el :uturo.
Negocio en marc4a
$os estados :inancieros se preparan so>re la >ase de ;ue la entidad se
encuentra en :unciona5iento 9 ;ue continuar sus actividades operativas en
el :uturo previsi>le Ose esti5a por lo 5enos de doce 5eses <acia adelanteP.
Si existiera la intenci8n o necesidad de li;uidar la e5presa o dis5inuir
si=ni:icativa5ente sus operaciones3 los estados :inancieros de>er2an
prepararse so>re una >ase distinta3 la ;ue de>e ser revelada adecuada5ente.
Caracter#sticas c!alitativas de los estados 5inancieros
Com+rensin
$a in:or5aci8n de los estados :inancieros de>e ser :cil5ente co5prensi>le
por usuarios con conoci5iento ra7ona>le de las actividades econ85icas 9 del
5undo de los ne=ocios3 as2 co5o de su conta>ilidad3 9 con voluntad de
estudiar la in:or5aci8n con ra7ona>le dili=encia. No o>stante ello3 la
in:or5aci8n so>re te5as co5ple@os de>e ser incluida por ra7ones de su
relevancia3 a pesar ;ue sea de di:2cil co5prensi8n para ciertos usuarios.
Rele)ancia Cim+ortancia relati)a o materialidadD
$a relevancia de la in:or5aci8n se encuentra a:ectada por su naturale7a e
i5portancia relativaB en al=unos casos la naturale7a por s2 sola Opresentaci8n
de un nuevo se=5ento3 contrato a :uturo3 ca5>io de :8r5ula de costo3 entre
otrosP puede deter5inar la relevancia de la in:or5aci8n.
$a in:or5aci8n tiene i5portancia relativa cuando3 si se o5ite o se presenta de
5anera err8nea3 puede in:luir en las decisiones econ85icas de los usuarios
Oevaluaci8n de sucesos pasados3 actuales o :uturosP to5adas a partir de los
estados :inancieros.
1F
%ia*ilidad
$a in:or5aci8n de>e encontrarse li>re de errores 5ateriales3 ses=os o
pre@uicios Ode>e ser neutralP para ;ue sea 4til3 9 los usuarios puedan con:iar
en ella.
Ade5s3 para ;ue la in:or5aci8n sea :ia>le3 de>e representar :iel5ente las
transacciones 9 de5s sucesos ;ue se pretendenB presentarse de acuerdo
con su esencia 9 realidad econ85ica3 9 no sola5ente se=4n su :or5a le=al.
Asi5is5o3 se de>e tener en cuenta ;ue en la ela>oraci8n de la in:or5aci8n
:inanciera sur=en una serie de situaciones su@etas a incertidu5>re3 ;ue
re;uieren de @uicios ;ue de>en ser reali7ados e@erciendo prudencia. Esto
i5plica ;ue los activos e in=resos as2 co5o las o>li=aciones 9 =astos no se
so>revaloren o se su>valoren.
/ara ;ue la in:or5aci8n de los estados :inancieros se considere :ia>le3 de>e
ser co5pleta.
Com+ara*ilidad
$a in:or5aci8n de>e presentarse en :or5a co5parativa3 de 5anera ;ue
per5ita ;ue los usuarios puedan o>servar la evoluci8n de la e5presa3 la
tendencia de su ne=ocio3 e3 inclusive3 pueda ser co5parada con in:or5aci8n
de otras e5presas.
$a co5para>ilidad ta5>i?n se sustenta en la aplicaci8n uni:or5e de pol2ticas
conta>les en la preparaci8n 9 presentaci8n de in:or5aci8n :inanciera. Ello no
si=ni:ica ;ue las e5presas no de>an 5odi:icar pol2ticas conta>les3 en tanto
existan otras 5s relevantes 9 con:ia>les. $os usuarios de la in:or5aci8n
:inanciera de>en ser in:or5ados de las pol2ticas conta>les e5pleadas en la
preparaci8n de los estados :inancieros3 de cual;uier ca5>io <a>ido en ellas3 9
de los e:ectos de dic<os ca5>ios.
$a in:or5aci8n relevante 9 :ia>le est su@eta a las si=uientes restriccionesA
O+ortunidad: /ara ;ue pueda ser 4til la in:or5aci8n :inanciera de>e ser
puesta en conoci5iento de los usuarios oportuna5ente3 a :in ;ue no
pierda su relevancia. Ello3 sin perder de vista ;ue en ciertos casos no
se cono7ca ca>al5ente un <ec<o o no se <a9a concluido una
1H
transacci8nB en estos casos de>e lo=rarse un e;uili>rio entre relevancia
9 :ia>ilidad.
E;uili*rio entre costo , *ene/icioA Se re:iere a una restricci8n 5s ;ue
a una caracter2stica cualitativa. Si >ien es cierto la evaluaci8n de
>ene:icios 9 costos es un proceso de @uicios de valor3 se de>e centrar
en ;ue los >ene:icios derivados de la in:or5aci8n de>en exceder los
costos de su5inistrarla.
E;uili*rio entre caracter3sticas cualitati)as: Sin perder de vista el
o>@etivo de los estados :inancieros3 se propu=na conse=uir un e;uili>rio
entre las caracter2sticas cualitativas citadas.
Imagen /iel & +resentacin raEona*le: $a aplicaci8n de las principales
caracter2sticas cualitativas 9 de las nor5as conta>les apropiadas de>e
dar lu=ar a estados :inancieros presentados ra7ona>le5ente.
Ele"entos de los estados 5inancieros
$os estados :inancieros re:le@an los e:ectos de las transacciones 9 otros sucesos de
una e5presa3 a=rupndolos por cate=or2as3 se=4n sus caracter2sticas econ85icas3 a
los ;ue se les lla5a ele5entos.
En el caso del >alance3 los ele5entos ;ue 5iden la situaci8n :inanciera sonA el
activo3 el pasivo 9 el patri5onio neto. En el estado de =anancias 9 p?rdidas3 los
ele5entos son los in=resos 9 los =astos. El Marco Conceptual no identi:ica nin=4n
ele5ento exclusivo del estado de ca5>ios en el patri5onio neto ni del estado de
:lu@os de e:ectivo3 el ;ue 5s >ien co5>ina ele5entos del >alance =eneral 9 del
estado de =anancias 9 p?rdidas.
/ara e:ectos del desarrollo del /CGE3 se consideran estos ele5entos para la
clasi:icaci8n inicial de los c8di=os conta>les.
$as caracter2sticas esenciales de cada ele5ento se discuten a continuaci8n.
1I
aP Acti)o: recurso controlado por la entidad co5o resultado de sucesos pasados3 del
;ue la e5presa espera o>tener >ene:icios econ85icos.
>P -asi)o: o>li=aci8n presente de la e5presa3 sur=ida de eventos pasados3 en cu9o
venci5iento3 9 para pa=arla3 la entidad espera desprenderse de recursos ;ue
incorporan >ene:icios econ85icos.
cP -atrimonio neto: parte residual de los activos de la e5presa una ve7 deducidos
los pasivos.
dP Ingresos: son incre5entos en los >ene:icios econ85icos3 producidos durante el
per2odo conta>le3 en :or5a de entradas o incre5entos de valor de los activos3 o >ien
co5o dis5inuciones de las o>li=aciones ;ue resultan en au5entos del patri5onio
neto3 9 no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este
patri5onio.
eP .astos: dis5inuciones en los >ene:icios econ85icos3 producidos en el per2odo
conta>le3 en :or5a de salidas o dis5inuciones del valor de los activos3 o >ien
ori=inados en una o>li=aci8n o au5ento de los pasivos3 ;ue dan co5o resultado
dis5inuciones en el patri5onio neto3 9 no estn relacionados con las distri>uciones
reali7adas a los propietarios de ese patri5onio.
R0528256;608<2 >0 321 030;08<21 >0 321 01<?>21 E68?8560:21
!e>e reconocerse toda partida ;ue cu5pla la de:inici8n de ele5ento sie5pre ;ueA
Sea pro>a>le ;ue cual;uier >ene:icio econ85ico asociado con la partida
lle=ue a3 o sal=a de la e5presaB 9
$a partida ten=a un costo o valor ;ue pueda ser 5edido con :ia>ilidad.
M0>65678 >0 321 030;08<21 >0 321 01<?>21 E68?8560:21
$as >ases de 5edici8n3 o deter5inaci8n de los i5portes 5onetarios en los ;ue se
reconocen los ele5entos de los estados :inancieros sonA
1J
Costo 4istrico: el activo se re=istra por el i5porte de e:ectivo 9 otras partidas
;ue representan o>li=aciones3 o por el valor ra7ona>le de la contrapartida
entre=ada a ca5>io en el 5o5ento de la ad;uisici8nB el pasivo3 por el valor
del producto reci>ido a ca5>io de incurrir en una deuda3 o3 en otras
circunstancias3 por la cantidad de e:ectivo 9 otras partidas e;uivalentes ;ue
se espera pa=ar para satis:acer la correspondiente deuda3 en el curso nor5al
de la operaci8n.
Costo corriente: el activo se lleva conta>le5ente por el i5porte de e:ectivo 9
otras partidas e;uivalentes al e:ectivo3 ;ue de>er2a pa=arse si se ad;uiriese
en la actualidad el 5is5o activo u otro e;uivalenteB el pasivo3 por el i5porte3
sin descontar3 de e:ectivo u otras partidas e;uivalentes al e:ectivo3 ;ue se
re;uerir2a para li;uidar el pasivo en el 5o5ento presente.
9alor realiEa*le Cde li;uidacinD: el activo se lleva conta>le5ente por el
i5porte de e:ectivo 9 otras partidas e;uivalentes al e:ectivo ;ue podr2an ser
o>tenidas3 en el 5o5ento presente por la venta no :or7ada del 5is5o. El
pasivo se lleva por sus valores de li;uidaci8n3 es decir3 por los i5portes3 sin
descontar3 de e:ectivo u otros e;uivalentes del e:ectivo3 ;ue se espera utili7ar
en el pa=o de las deudas.
9alor +resente: el activo se lleva conta>le5ente a valor presente3
descontando las entradas netas de e:ectivo ;ue se espera =enere la
partida en el curso nor5al de la operaci8n. El pasivo se lleva conta>le5ente
al valor presente3 descontando las salidas netas de e:ectivo ;ue se espera
necesitar para pa=ar tales deudas3 en el curso nor5al de operaciones.
9alor raEona*le: en una serie de nor5as conta>les se cita esta :or5a de
5edici8n. El valor ra7ona>le es el precio por el ;ue puede ser ad;uirido un
activo o pa=ado un pasivo3 entre partes interesadas3 de>ida5ente
in:or5adas3 en una transacci8n en condiciones de li>re co5petencia.
El valor ra7ona>le es calculado por re:erencia a un valor de 5ercado :ia>le.
En consecuencia3 el precio de coti7aci8n en un 5ercado activo es la 5e@or
re:erencia de valor ra7ona>le3 entendiendo por 5ercado activo el ;ue cu5ple
las si=uientes condicionesA
1K
los >ienes interca5>iados son <o5o=?neosB
concurren per5anente5ente co5pradores 9 vendedoresB 9
los precios son conocidos 9 de :cil acceso al p4>lico. Ade5s3
estos precios re:le@an transacciones de 5ercado reales3 actuales 9
producidas con re=ularidad.
CATLOGO DE CUENTAS ORDENADO POR ELEMENTO
E30;08<2 D015:6F5678
E Activo disponi>le 9 exi=i>le
1 Activo reali7a>le
C Activo in5ovili7ado
D /asivo
F /atri5onio neto
H Gastos por naturale7a
I In=resos
J Saldos inter5ediarios de =esti8n
K Conta>ilidad anal2tica de explotaci8nA
Costo de producci8n 9 =astos por :unci8n
L Cuentas de Orden
CL
CE
CE
C1
CUADRO DE CLASIFICACI%N
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANAL$TICA DE EXPLOTACI%N
Y CUENTAS DE ORDEN
C28<?@636>?> A8?3G<65? >0 EHF32<?5678
(C21<21 >0 P:2>455678 C G?1<21 F2: F485678)
C408<?1 >0 O:>08
E30;08<2 /
E30;08<2 0
C408<?1 >0 2:>08 >04>2:?1
LL.
LE. ienes 9 valores entre=ados
L1. !erec<os so>re instru5entos :inancieros derivados
LC. Otras cuentas de orden deudoras
LD. !eudoras por el contrario
C408<?1 >0 2:>08 ?5:00>2:?1
LF.
LH. ienes 9 valores reci>idos
LI. Co5pro5isos so>re instru5entos :inancieros derivados
LJ. Otras cuentas de orden acreedoras
LK. Acreedoras por contra
ELEMENTO : ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Inclu9e las cuentas de la EL <asta la EK. Co5prende los :ondos en ca@a 9 en
instituciones :inancieras3 9 las cuentas por co>rar.
$os re=istros e:ectuados en estas cuentas en el e@ercicio econ85ico se e:ectuarn
sin considerar el pla7o de converti>ilidad en e:ectivo. /ara la presentaci8n de
estados :inancieros3 se identi:icar la parte corriente de la ;ue no lo es3 para
5ostrarlas por separado. En el caso de los saldos en instituciones :inancieras ;ue
resulten acreedoras3 se reclasi:icarn para su presentaci8n en el ru>ro de pasivo
;ue corresponda.
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
Co5prende las cuentas de la 1L <asta la 1K. stas se re:ieren a los >ienes 9
servicios acu5ulados de propiedad de la e5presa3 cu9o destino es la venta.
Inclu9e los >ienes destinados al proceso productivo3 los ad;uiridos para la venta3
los 5anu:acturados3 los recursos naturales 9 los productos >iol8=icos3 as2 co5o
las existencias de servicios3 cu9o in=reso asociado a4n no se deven=a.
Se incorpora en este ele5ento3 co5o Cuenta 1I3 los activos no corrientes
5antenidos para la venta3 re:eridos a activos in5ovili7ados cu9a recuperaci8n se
espera reali7ar principal5ente a trav?s de su venta en ve7 de su uso continuo.
$as ad;uisiciones de existencias sern re=istradas 9 trans:eridas a las cuentas
pertinentes a trav?s de la cuenta de =astos por naturale7a Ocuenta HE ,ariaci8n de
existenciasP. $os productos ela>orados3 en proceso3 su>productos3 desec<os 9
desperdicios3 9 envases 9 e5>ala@es :a>ricados en el per2odo sern trans:eridos a
las cuentas correspondientes a trav?s de la cuenta IE ,ariaci8n de producci8n
al5acenada.
$as ventas de >ienes sern re=istradas contra la cuenta HK Costo de ,entas.
ELEMENTO !: ACTIVO INMOVILIZADO
Inclu9e las cuentas de la CL <asta la CK. Co5prendeA las inversiones 5o>iliarias e
in5o>iliariasB los in5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipoB los activos >iol8=icosB los
intan=i>lesB 93 los otros activos ;ue no son de reali7aci8n en el corto pla7o.
Asi5is5o3 se encuentran las inversiones in5o>iliarias 9 los in5ue>les3 5a;uinaria
9 e;uipo ad;uiridos >a@o la 5odalidad de arrenda5iento :inanciero. Se espera ;ue
estos activos per5ane7can en la entidad 5s de un per2odo o e@ercicio econ85ico
co5pleto.
ELEMENTO )A PASIVO
A=rupa las cuentas de la DL <asta la DK. Inclu9e todas las o>li=aciones presentes3
;ue resultan de <ec<os pasados3 respecto de las cuales se espera ;ue :lu9an
recursos econ85icos ;ue incorporan >ene:icios econ85icos3 :uera de la e5presa.
Asi5is5o3 inclu9e las cuentas del i5puesto a la renta 9 participaciones de los
tra>a@adores di:eridos3 ;ue se esperan pa=ar en el :uturo.
$as o>li=aciones pueden ser exi=i>les le=al5ente o pueden ori=inarse por la
actividad nor5al de la e5presa o por usos o costu5>res ;ue la llevan a actuar de
cierta 5anera. S8lo al :inal del cada e@ercicio econ85ico o a la :ec<a en ;ue se
presenten estados :inancieros se 5ostrar por separado la parte corriente de la
parte no corriente.
ELEMENTO *: PATRIMONIO NETO
A=rupa las cuentas de la FL <asta la FK. $as transacciones patri5oniales
provienen de aportes e:ectuados por accionistas o part2cipes3 de los resultados
=enerados por la entidad3 9 de las actuali7aciones de valor. Todas ellas3 5odi:ican
el patri5onio neto en su con@unto.
Otras transacciones representan reaco5odos patri5oniales3 co5o los ;ue sur=en
de acuerdos de accionistas co5o cuando se capitali7an utilidades3 o de 5andatos
de le9 co5o en el caso de una reserva le=al.
ELEMENTO ,: GASTOS POR NATURALEZA
A=rupa las cuentas de la HL <asta la HK. Co5prende las cuentas de =esti8n
clasi:icadas por su naturale7a econ85ica3 las ;ue representan consu5os de
>ene:icios econ85icos. Inclu9e las co5prasB la variaci8n de existenciasB los =astos
de personalB los =astos por servicios de tercerosB los =astos por tri>utosB otros
=astos de =esti8nB la p?rdida por 5edici8n de activos 9 pasivos no :inancieros al
valor ra7ona>leB los =astos :inancierosB la valuaci8n por deterioro de activos 9
provisionesB 9 el costo de ventas. /ara la deter5inaci8n del resultado del e@ercicio
econ85ico3 las cuentas de este ele5ento se cancelan directa5ente con las otras
cuentas del Ele5ento JSaldos Inter5ediarios de Gesti8n.
$os =astos acu5ulados por su destino3 v.=.3 =astos de ad5inistrar3 vender3 entre
otros3 se reconocen en el ele5ento K3 de acuerdo con la clasi:icaci8n ;ue sea
apropiada a la entidad3 trans:iri?ndolas por la cuenta IJ Car=as cu>iertas por
provisiones 9 IK Car=as i5puta>les a cuentas de costos 9 =astos.
ELEMENTO -: INGRESOS
A=rupa las cuentas de la IL <asta la IK. Co5prende las cuentas de =esti8n de
in=resos por la explotaci8n de la actividad econ85ica de las e5presasB se
clasi:ican de acuerdo con su naturale7a.
Inclu9e las cuentas de ventasB variaci8n de la producci8n al5acenadaB producci8n
de los activos in5ovili7adosB los descuentos3 re>a@as 9 >oni:icaciones o>tenidos3 9
concedidosB in=resos no operativos3 =anancia por 5edici8n de activos 9 pasivos
no :inancieros al valor ra7ona>le 9 los in=resos :inancieros. /or extensi8n3 inclu9e
las cuentas de car=as cu>iertas por provisiones OIJP 9 car=as i5puta>les a cuenta
de costos 9 =astos OIKP3 las ;ue se utili7an para trans:erir =astos.
Si una e5presa desarrolla 5s de una actividad econ85ica3 de>e desa=re=ar3
cuando sea aplica>le3 los in=resos de cada una de ellas
ELEMENTO . " SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y
DETERMINACI%N DE LOS RESULTADOS DEL E&ERCICIO
Este ele5ento presenta los saldos inter5ediarios de =esti8n3 inclu9endo el
i5puesto a la renta 9 participaciones de los tra>a@adores3 de ser el caso.
Inclu9e las cuentas de la JL <asta la JK. Este ele5ento3 desde su concepci8n en
el /lan Conta>le General del a6o EKJD3 tiene co5o prop8sito la acu5ulaci8n de
in:or5aci8n para prop8sitos de presentarla al Instituto Nacional de Estad2stica e
In:or5tica G INEI3 en los censos nacionales econ85icos ;ue la 4lti5a e:ect4a.
Sola5ente las cuentas JI 9 JJ3 reco=en directa5ente los e:ectos de las
participaciones de los tra>a@adores cuando se calcula so>re la >ase de renta
tri>utaria3 9 del i5puesto a la renta. A5>as cuentas incorporan los =astos o
in=resos Oa<orrosP por participaciones de los tra>a@adores 9 por i5puesto a la
renta3 ori=inados por las di:erencias entre las >ases de clculo conta>les 9
tri>utarias.
$a din5ica prevista en diversas cuentas de este REle5entoS per5ite el cierre
paulatino de las cuentas de =astos acu5ulados por su naturale7a.
ELEMENTO / I CONTABILIDAD ANAL$TICA DE EXPLOTACI%N:
COSTOS DE PRODUCCI%N Y GASTOS POR FUNCI%N
Este ele5ento co5prende la conta>ilidad anal2tica de explotaci8n3 ;ue 5uestra los
costos de producci8n 9 los =astos por :unci8n.
$a acu5ulaci8n de costos de producci8n O5anu:acturaP de >ienes 9 servicios3
per5ite el costeo de los 5is5os para su incorporaci8n en los activos
correspondientes. As2 las cuentas de este ele5ento re:eridas al costo de
producci8n3 representan cuentas de transici8n <asta la cul5inaci8n del proceso
productivo o el cierre del per2odo3 en ;ue se incorporan en el activo ;ue
corresponda.
En lo ;ue <ace a los =astos por :unci8n3 las cuentas de =astos por naturale7a H1
Gastos de personal3 directores 9 =erentesB HC Gastos de servicios prestados por
tercerosB HD Gastos por tri>utosB HF Otros =astos de =esti8nB 9 HJ ,aluaci8n 9
deterioro de activos 9 provisiones3 se trasladan a cuentas de acu5ulaci8n por
:unci8n3 de acuerdo con la presentaci8n ;ue resulte 5s adecuada a las
actividades de cada e5presa3 9 de acuerdo con re;ueri5iento de or=anis5os
supervisores3 en los ;ue les sea aplica>le. %na presentaci8n 52ni5a por :unci8n3
inclu9e3 sin li5itarse3 a los =astos de ad5inistraci8n 9 =astos de venta o
co5erciali7aci8n.
$os =astos acu5ulados en las cuentasA HH /?rdida por 5edici8n de activos 9
pasivos :inancieros al valor ra7ona>le 9 HI Gastos :inancieros3 no re;uieren una
acu5ulaci8n por :unci8n3 sino 5s >ien3 en diversos casos3 una presentaci8n en
l2neas separadas3 despu?s del resultado de operaci8n 9 antes del resultado antes
de participaciones e i5puestos.
Se de@a a criterio de las e5presas el uso de las cuentas de este ele5ento con el
o>@etivo ;ue cu>ran las necesidades de in:or5aci8n de sus costos de producci8n 9
=astos por :unci8n.
E30;08<2 0 I C408<?1 >0 O:>08
Este ele5ento a=rupa las cuentas ;ue representan co5pro5isos 9 contin=encias3
;ue dan ori=en a una relaci8n @ur2dica o no con terceros3 sin a:ectar el patri5onio
neto ni los resultados de la e5presa3 <asta la :ec<a de los estados :inancieros ;ue
se presentan3 pero cu9as consecuencias :uturas pudieran tener e:ecto en su
situaci8n :inanciera3 resultados 9 :lu@os de e:ectivo.
$as cuentas ;ue con:or5an este ele5ento se dividen en deudoras 9 acreedoras3
considerando ;ue3 en cada caso3 un re=istro en una de ellas produce
si5ultnea5ente un re=istro en la otra3 con tal de per5anecer >alanceadas en
todo 5o5ento.
$as cuentas deudoras3 ;ue se destinan principal5ente para el control interno
conta>le de la e5presa3 se co5ponen principal5ente de ienes en pr?sta5os3
custodia 9 no capitali7a>lesB ,alores 9 >ienes entre=ados en =arant2aB Contratos
en e@ecuci8n o tr5iteB
ienes dados de >a@aB 9 !erec<os so>re instru5entos :inancieros derivados3 entre
otras. Su re=istro se e:ect4a con a>ono a la cuenta Acreedoras por contra.
$as cuentas de orden acreedoras3 ;ue se destinan para el control interno conta>le
de los >ienes3 valores 9 otros reci>idos de terceros por la e5presa3 se co5ponen
principal5ente por ienes reci>idos en pr?sta5o 9 custodiaB ,alores 9 >ienes
reci>idos en =arant2a 9 Co5pro5isos so>re instru5entos :inancieros derivados3
entre otras. Su re=istro se e:ect4a con d?>ito a la cuenta !eudoras por contra.
PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS
CATLOGO DE CUENTAS
ELEMENTO : ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
0 CA&A Y BANCOS
ELE Ca@a
EL1 'ondos :i@os
ELC E:ectivo en Trnsito
ELD Cuentas corrientes en instituciones :inancieras
ELDE Cuentas corrientes operativas
ELD1 Cuentas corrientes para :ines espec2:icos
ELF Certi:icados >ancarios
ELFE Certi:icados >ancarios
ELF1 Otros
ELH !ep8sitos en instituciones :inancieras
ELHE !ep8sitos de a<orro
ELH1 !ep8sitos a pla7o
ELI 'ondos su@etos a restricci8n
ELIE 'ondos Su@etos a "estricci8n
INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA
EEE Inversiones al valor ra7ona>le
EEEE ,alores e5itidos o =aranti7ados por el Estado
EEE1 ,alores e5itidos por el siste5a
EEEC ,alores e5itidos por e5presas
EEED Otros t2tulos representativos de deuda
EEEF /articipaciones en entidades
EE1 Inversiones disponi>les para la venta
EE1E ,alores e5itidos o =aranti7ados por el Estado
EE11 ,alores e5itidos por el siste5a :inanciero
EE1C ,alores e5itidos por e5presas
EE1D Otros t2tulos representativos de deuda
EEC Activos :inancieros Q co5pro5iso de co5pra
2 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES I TERCEROS
E1E 'acturas3 >oletas 9 otros co5pro>antes por co>rar
E1EE No e5itidas
E1E1 E5itidas en cartera
E1EC En co>ran7a
E1ED En descuento
E11 Anticipos de clientes
E1C $etras por co>rar
E1CE En cartera
E1C1 En co>ran7a
E1CC En descuento
E1K Co>ran7a dudosa
E1KE 'acturas3 >oletas 9 otros co5pro>antes por co>rar
E1KC $etras por co>rar
! CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES I RELACIONADAS
ECE 'acturas3 >oletas 9 otros co5pro>antes por co>rar
ECEE No e5itidas
ECEEE Matri7
ECEE1 Su>sidiarias
ECEEC Asociadas
ECEED Sucursal
ECE1 E5itidas en cartera
ECE1E Matri7
ECE11 Su>sidiarias
ECE1C Asociadas
ECE1D Sucursal
ECEC En co>ran7a
ECECE Matri7
ECEC1 Su>sidiarias
ECECC Asociadas
ECECD Sucursal
ECED En descuento
ECEDE Matri7
ECED1 Su>sidiarias
ECEDC Asociadas
ECEDD Sucursal
EC1 Anticipos reci>idos
ECC $etras por co>rar
ECCE En cartera
ECCEE Matri7
ECCE1 Su>sidiarias
ECCEC Asociadas
ECCED Sucursal
ECC1 En co>ran7a
ECC1E Matri7
ECC11 Su>sidiarias
ECC1C Asociadas
ECC1D Sucursal
ECCC En descuento
ECCCE Matri7
ECCC1 Su>sidiarias
ECCCC Asociadas
ECCCD Sucursal
ECK Co>ran7a dudosa
ECKE 'acturas3 >oletas 9 otros co5pro>antes por co>rar
ECKC $etras por co>rar
) CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
EDE /ersonal
EDEE /r?sta5os
EDE1 Adelanto de re5uneraciones
EDEC Entre=as a rendir cuenta
ED1 Accionistas Oo sociosP
ED1E Suscripciones por co>rar a socios o accionistas
ED11 /r?sta5os
EDC !irectores
EDD Gerentes
EDJ !iversas
EDK Co>ran7a dudosa
EDKE /ersonal
EDK1 Accionistas Oo sociosP
EDKC !irectores
EDKD Gerentes
EDKJ !iversas
, CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS " TERCEROS
EHE /r?sta5os
EHEE Con =arant2a
EHE1 Sin =arant2a
EH1 "ecla5aciones a terceros
EH1E Co5pa62as ase=uradoras
EH11 Transportadoras
EH1C Servicios p4>licos
EHC Intereses3 re=al2as 9 dividendos
EHCE Intereses
EHC1 "e=al2as
EHCC !ividendos
EHD !ep8sitos otor=ados en =arant2a
EHDE /r?sta5os de instituciones no :inancieras
EHD1 /r?sta5os de instituciones :inancieras
EHF ,enta de activo in5ovili7ado
EHFE Inversi8n 5o>iliaria
EHF1 Inversi8n in5o>iliaria
EHFC In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo
EHFD Intan=i>les
EHFF Activos >iol8=icos
EHH Activos por instru5entos :inancieros derivados
EHHE Cartera de ne=ociaci8n
EHH1 Instru5entos de co>ertura
EHJ Otras cuentas por co>rar diversas
EHK Co>ran7a dudosa
EHKE /r?sta5os
EHK1 "ecla5aciones a terceros
EHKC Intereses3 re=al2as 9 dividendos
EHKD !ep8sitos otor=ados en =arant2a
EHKF ,enta de activos in5ovili7ados
EHKJ Otras cuentas por co>rar diversas
- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS " RELACIONADAS
EIE /r?sta5os
EIEE Con =arant2a
EIEEE Matri7
EIEE1 Su>sidiarias
EIEEC Asociadas
EIEED Sucursal
EIE1 Sin =arant2a
EIE1E Matri7
EIE11 Su>sidiarias
EIE1C Asociadas
EIE1D Sucursal
EI1 Intereses3 re=al2as 9 dividendos
EI1E Intereses
EI1EE Matri7
EI1E1 Su>sidiarias
EI1EC Asociadas
EI1ED Sucursal
EI11 "e=al2as
EI11E Matri7
EI111 Su>sidiarias
EI11C Asociadas
EI11D Sucursal
EI1C !ividendos
EI1CE Matri7
EI1C1 Su>sidiarias
EI1CC Asociadas
EIC !ep8sitos otor=ados en =arant2a
EID ,enta de activo in5ovili7ado
EIDE Inversi8n 5o>iliaria
EID1 Inversi8n in5o>iliaria
EIDC In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo
EIDD Intan=i>les
EIDF Activos >iol8=icos
EIF Activos por instru5entos :inancieros derivados
EIJ Otras cuentas por co>rar diversas
EIK Co>ran7a dudosa
EIKE /r?sta5os
EIK1 Intereses3 re=al2as 9 dividendos
EIKC !ep8sitos otor=ados en =arant2a
EIKD ,enta de activos in5ovili7ados
EIKJ Otras cuentas por co>rar diversas
. SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
EJE Intereses
EJ1 Se=uros
EJC Al;uileres
EJD /ri5as pa=adas por opciones
EJF Manteni5iento de activos in5ovili7ados
EJK Otros =astos contratados por anticipado
/ ESTIMACI%N DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
EKE Cuentas por co>rar co5erciales G Terceros
EKEE 'acturas3 >oletas 9 otros co5pro>antes por co>rar
EKE1 $etras por co>rar
EK1 Cuentas por co>rar al personal3 a los accionistas OsociosP3 directores 9 =erentes
EK1E /ersonal
EK11 Accionistas
EK1C !irectores
EK1D Gerentes
EK1K !iversas
EKC Cuentas por co>rar Q "elacionada
EKCE Cuentas por co>rar co5erciales
EKCEE 'acturas3 >oletas 9 otros co5pro>antes por co>rar
EKCE1 $etras por co>rar
EKC1 Cuentas por co>rar diversas
EKC1E /r?sta5os
EKC11 Intereses3 re=al2as 9 dividendos
EKC1C !ep8sitos otor=ados en =arant2a
EKC1D ,enta de activos in5ovili7ados
EKC1J Otras cuentas por co>rar diversas
EKD Cuentas por co>rar diversas G Terceros
EKDE /r?sta5os
EKD1 "ecla5aciones a terceros
EKDC Intereses3 re=al2as 9 dividendos
EKDD !ep8sitos otor=ados en =arant2a
EKDF ,enta de activos in5ovili7ados
EKDK Otras cuentas por co>rar diversas
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
20 MERCADER$AS
1LE Mercader2as 5anu:acturadas
1LEE Mercader2as 5anu:acturadas
1LEEE Costo
1LEE1 ,alor ra7ona>le
1L1 Mercader2as de extracci8n
1LC Mercader2as a=ropecuarias 9 pisc2colas
1LCE !e ori=en ani5al
1LC1 !e ori=en ve=etal
1LD Mercader2as in5ue>les
1LJ Otras 5ercader2as
1LK Mercader2as desvalori7adas
1LKE Mercader2as 5anu:acturadas
1LK1 "ecursos extra2dos
1LKC /roductos a=ropecuarios 9 pisc2colas
1LKD In5ue>les
1LKJ Otras 5ercader2as
2 PRODUCTOS TERMINADOS
1EE /roductos 5anu:acturados
1E1 /roductos de extracci8n ter5inados
1EC /roductos a=ropecuarios 9 pisc2colas ter5inados
1ECE !e ori=en ani5al
1ECEE Costo
1ECE1 ,alor ra7ona>le
1EC1 !e ori=en ve=etal
1EC1E Costo
1EC11 ,alor ra7ona>le
1ED /roductos in5ue>les
1EF Existencias de servicios ter5inados
1EI Otros productos ter5inados
1EJ Costos de :inanciaci8n Q /roductos ter5inados
1EK /roductos ter5inados desvalori7ados
1EKE /roductos 5anu:acturados
1EK1 /roductos de extracci8n ter5inados
1KEC /roductos a=ropecuarios 9 pisc2colas ter5inados
1EKD /roductos in5ue>les
1EKF Existencias de servicios ter5inados
1EKI Otros productos ter5inados
1EKJ Costos de :inanciaci8n Q /roductos ter5inados
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
11E Su>productos
111 !esec<os 9 desperdicios
11K Su>productos3 desec<os 9 desperdicios desvalori7ados
11KE Su>productos
11K1 !esec<os 9 desperdicios
2! PRODUCTOS EN PROCESO
1CE /roductos en proceso de 5anu:actura
1C1 /roductos extra2dos en proceso de trans:or5aci8n
1CC /roductos a=ropecuarios 9 pisc2colas en proceso
1CCE !e ori=en ani5al
1CCEE Costo
1CCE1 ,alor ra7ona>le
1CC1 !e ori=en ve=etal
1CC1E Costo
1CC11 ,alor ra7ona>le
1CD /roductos in5ue>les en proceso
1CF Existencias de servicios en proceso
1CI Otros productos en proceso
1CJ Costos de :inanciaci8n Q /roductos en proceso
1CK /roductos en proceso desvalori7ados
1CKE /roductos en proceso de 5anu:actura
1CK1 /roductos extra2dos en proceso de trans:or5aci8n
1CKC /roductos a=ropecuarios 9 pisc2colas en proceso
1CKD /roductos in5ue>les en proceso
1CKF Existencias de servicios en proceso
1CKI Otros productos en proceso
1CKJ Costos de :inanciaci8n Q /roductos en proceso
2) MATERIAS PRIMAS
1DE Materias pri5as para productos 5anu:acturados
1D1 Materias pri5as para productos de extracci8n
1DC Materias pri5as para productos a=ropecuarios 9 pisc2colas
1DD Materias pri5as para productos in5ue>les
1DK Materias pri5as desvalori7adas
1DKE Materias pri5as para productos 5anu:acturados
1DK1 Materias pri5as para productos de extracci8n
1DKC Materias pri5as para productos a=ropecuarios 9 pisc2colas
1DKD Materias pri5as para productos in5ue>les
2* MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
1FE Materiales auxiliares
1F1 Su5inistros
1F1E Co5>usti>les
1F11 $u>ricantes
1F1C Ener=2a
1F1D Otros su5inistros
1FC "epuestos
1FK Materiales auxiliares3 su5inistros 9 repuestos desvalori7ados
1FKE Materiales auxiliares
1FK1 Su5inistros
1FKC "epuestos
2, ENVASES Y EMBALA&ES
1HE Envases
1H1 E5>ala@es
1HK Envases 9 e5>ala@es desvalori7ados
1HKE Envases
1HK1 E5>ala@es
2- ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
1IE Inversiones in5o>iliarias
1IEE Terrenos
1IE1 Edi:icaciones
1I1 In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo
1I1E Terrenos
1I11 Edi:icaciones
1I1C Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n
1I1D E;uipo de transporte
1I1F Mue>les 9 enseres
1I1H E;uipos diversos
1I1I Herra5ientas 9 unidades de ree5pla7o
1IC Intan=i>les
1ICE Concesiones3 licencias 9 derec<os
1IC1 /atentes 9 propiedad industrial
1ICC /ro=ra5as de co5putadora Oso:tTareP
1ICF '8r5ulas3 dise6os 9 prototipos
1ID Activos >iol8=icos
1IDE Activos >iol8=icos en producci8n
1ID1 Activos >iol8=icos en desarrollo
2. EXISTENCIAS POR RECIBIR
1JE Mercader2as
1JD Materias pri5as
1JF Materiales auxiliares3 su5inistros 9 repuestos
1JH Envases 9 e5>ala@es
1JK Existencias por reci>ir desvalori7adas
1JKE Mercader2as
1JK1 Materias pri5as
1JKC Materiales auxiliares3 su5inistros 9 repuestos
1JKD Envases 9 e5>ala@es
2/ DESVALORIZACI%N DE EXISTENCIAS
1KE Mercader2as
1KEE Mercader2as 5anu:acturadas
1KE1 Mercader2as de extracci8n
1KEC Mercader2as a=ropecuarias 9 pisc2colas
1KED Mercader2as in5ue>les
1KEJ Otras 5ercader2as
1K1 /roductos ter5inados
1K1E /roductos 5anu:acturados
1K11 /roductos de extracci8n ter5inados
1K1C /roductos a=ropecuarios 9 pisc2colas ter5inados
1K1D /roductos in5ue>les
1K1F Existencias de servicios ter5inados
1K1I Otros productos ter5inados
1K1J Costos de :inanciaci8n Q /roductos ter5inados
1KC Su>productos3 desec<os 9 desperdicios
1KCE Su>productos
1KC1 !esec<os 9 desperdicios
1KD /roductos en proceso
1KDE /roductos en proceso de 5anu:actura
1KD1 /roductos extra2dos en proceso de trans:or5aci8n
1KDC /roductos a=ropecuarios 9 pisc2colas en proceso
1KDD /roductos in5ue>les en proceso
1KDF Existencias de servicios en proceso
1KDI Otros productos en proceso
1KDJ Costos de :inanciaci8n Q /roductos en proceso
1KF Materias pri5as
1KFE Materias pri5as para productos 5anu:acturados
1KF1 Materias pri5as para productos de extracci8n
1KFC Materias pri5as para productos a=ropecuarios 9 pisc2colas
1KFD Materias pri5as para productos in5ue>les
1KH Materiales auxiliares3 su5inistros 9 repuestos
1KHE Materiales auxiliares
1KH1 Su5inistros
1KHC "epuestos
1KI Envases 9 e5>ala@es
1KIE Envases
1KI1 E5>ala@es
1KJ Existencias por reci>ir
1KJE Mercader2as
1KJ1 Materias pri5as
1KJC Materiales auxiliares3 su5inistros 9 repuestos
1KJD Envases 9 e5>ala@es
ELEMENTO !: ACTIVO INMOVILIZADO
!0 INVERSIONES MOBILIARIAS
CLE Inversiones a ser 5antenidas <asta el venci5iento
CLEE Instru5entos :inancieros representativos de deuda
CLEEE ,alores e5itidos o =aranti7ados por el Estado
CLEE1 ,alores e5itidos por el siste5a :inanciero
CLEEC ,alores e5itidos por las e5presas
CLEED Otros t2tulos representativos de deuda
CL1 Instru5entos :inancieros representativos de derec<o patri5onial
CL1E Certi:icados de suscripci8n pre:erente
CL11 Acciones representativas de capital social
CL1C Acciones de inversi8n
CL1CE Su>sidiarias3 asociadas 9 sucursales
CL1C1 Otras
CL1D Certi:icados de participaci8n de :ondos
CL1DE 'ondos 5utuos
CL1D1 'ondos de inversi8n
CL1F Asociaciones en participaci8n 9 consorcios
CL1J Otros t2tulos representativos de patri5onio
CLK !esvalori7aci8n de inversiones 5o>iliarias
CLKE Inversiones a ser 5antenidas <asta el venci5iento
CLK1 Instru5entos :inancieros representativos de derec<o patri5onial
! INVERSIONES INMOBILIARIAS
CEE Terrenos
CEEE %r>anos
CEEEE ,alor ra7ona>le
CEEE1 Costo
CEEEC "evaluaci8n
CEE1 "urales
CEE1E ,alor ra7ona>le
CEE11 Costo
CEE1C "evaluaci8n
CE1 Edi:icaciones
CE1E Edi:icaciones
CE1EE ,alor ra7ona>le
CE1E1 Costo
CE1EC "evaluaci8n
CE1ED Costos de :inanciaci8n Q Inversiones in5o>iliarias
!2 ACTIVOS ADBUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
C1E Inversiones in5o>iliarias
C1EE Terrenos
C1E1 Edi:icaciones
C11 In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo
C11E Terrenos
C111 Edi:icaciones
C11C Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n
C11D E;uipo de transporte
C11F Mue>les 9 enseres
C11H E;uipos diversos
C11I Herra5ientas 9 unidades de ree5pla7o
!! INMUEBLES, MABUINARIA Y EBUIPO
CCE Terrenos
CCEE Terrenos
CCEEE Costo
CCEE1 "evaluaci8n
CC1 Edi:icaciones
CC1E Edi:icaciones ad5inistrativas
CC1EE Costo de ad;uisici8n o producci8n
CC1E1 "evaluaci8n
CC1EC Costo de :inanciaci8n G Edi:icaciones
CC11 Al5acenes
CC11E Costo de ad;uisici8n o producci8n
CC111 "evaluaci8n
CC11C Costo de :inanciaci8n G Al5acenes
CC1C Edi:icaciones para producci8n
CC1CE Costo de ad;uisici8n o producci8n
CC1C1 "evaluaci8n
CC1CC Costo de :inanciaci8n Q Edi:icaciones para producci8n
CC1D Instalaciones
CC1DE Costo de ad;uisici8n o producci8n
CC1D1 "evaluaci8n
CC1DC Costo de :inanciaci8n Q Instalaciones
CCC Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n
CCCE Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n
CCCEE Costo de ad;uisici8n o producci8n
CCCE1 "evaluaci8n
CCCEC Costo de :inanciaci8n Q Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n
CCD E;uipo de transporte
CCDE ,e<2culos 5otori7ados
CCDEE Costo
CCDE1 "evaluaci8n
CCD1 ,e<2culos no 5otori7ados
CCD1E Costo
CCD11 "evaluaci8n
CCF Mue>les 9 enseres
CCFE Mue>les
CCFEE Costo
CCFE1 "evaluaci8n
CCF1 Enseres
CCF1E Costo
CCF11 "evaluaci8n
CCH E;uipos diversos
CCHE E;uipo para procesa5iento de in:or5aci8n Ode c85putoP
CCHEE Costo
CCHE1 "evaluaci8n
CCH1 E;uipo de co5unicaci8n
CCH1E Costo
CCH11 "evaluaci8n
CCHC E;uipo de se=uridad
CCHCE Costo
CCHC1 "evaluaci8n
CCHK Otros e;uipos
CCHKE Costo
CCHK1 "evaluaci8n
CCI Herra5ientas 9 unidades de ree5pla7o
CCIE Herra5ientas
CCIEE Costo
CCIE1 "evaluaci8n
CCI1 %nidades de ree5pla7o
CCI1E Costo
CCI11 "evaluaci8n
CCJ %nidades por reci>ir
CCJE Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n
CCJ1 E;uipo de transporte
CCJC Mue>les 9 enseres
CCJH E;uipos diversos
CCJI Herra5ientas 9 unidades de ree5pla7o
CCK Construcciones 9 o>ras en curso
CCKE Adaptaci8n de terrenos
CCK1 Construcciones en curso
CCKC Ma;uinaria en 5onta@e
CCKD Inversi8n in5o>iliaria en curso
CCKI Costo de :inanciaci8n Q Inversiones in5o>iliarias
CCKIE Costo de :inanciaci8n G Edi:icaciones
CCKJ Costo de :inanciaci8n Q In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo
CCKJE Costo de :inanciaci8n Q Edi:icaciones
CCKJ1 Costo de :inanciaci8n Q Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n
CCKK Otros activos en curso
!) INTANGIBLES
CDE Concesiones3 licencias 9 otros derec<os
CDEE Concesiones
CDEEE Costo
CDEE1 "evaluaci8n
CDE1 $icencias
CDE1E Costo
CDE11 "evaluaci8n
CDEK Otros derec<os
CDEKE Costo
CDEK1 "evaluaci8n
CD1 /atentes 9 propiedad industrial
CD1E /atentes
CD1EE Costo
CD1E1 "evaluaci8n
CD11 Marcas
CD11E Costo
CD111 "evaluaci8n
CDC /ro=ra5as de co5putadora Oso/tFareP
CDCE Aplicaciones in:or5ticas
CDCEE Costo
CDCE1 "evaluaci8n
CDD Costos de exploraci8n 9 desarrollo
CDDE Costos de exploraci8n
CDDEE Costo
CDD1 Costos de desarrollo
CDD1E Costo
CDF '8r5ulas3 dise6os 9 prototipos
CDFE '8r5ulas
CDFEE Costo
CDFE1 "evaluaci8n
CDF1 !ise6os 9 prototipos
CDF1E Costo
CDF11 "evaluaci8n
CDH "eservas de recursos extra2>les
CDHE Minerales
CDH1 /etr8leo 9 =as
CDHC Madera
CDHK Otros recursos extra2>les
CDI /lusval2a 5ercantil
CDIE /lusval2a 5ercantil
CDK Otros activos intan=i>les
!* ACTIVOS BIOL%GICOS
CFE Activos >iol8=icos en producci8n
CFEE !e ori=en ani5al
CFEEE ,alor ra7ona>le
CFEE1 Costo
CFE1 !e ori=en ve=etal
CFE1E ,alor ra7ona>le
CFE11 Costo
CF1 Activos >iol8=icos en desarrollo
CF1E !e ori=en ani5al
CF1EE ,alor ra7ona>le
CF1E1 Costo
CF1EC Costo de :inanciaci8n Q Activos >iol8=icos de ori=en ani5al
CF11 !e ori=en ve=etal
CF11E ,alor ra7ona>le
CF111 Costo
CF11C Costo de :inanciaci8n Q Activos >iol8=icos de ori=en ve=etal
!, DESVALORIZACI%N DE ACTIVO INMOVILIZADO
CHE Inversiones in5o>iliarias
CHEE Terrenos
CHE1 Edi:icaciones
CHE1E Edi:icaciones G Costo de construcci8n
CHE11 Edi:icaciones G Costo de :inanciaci8n
CHC In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo
CHCE Terrenos
CHC1 Edi:icaciones
CHC1E Edi:icaciones G Costo de construcci8n
CHC11 Edi:icaciones G Costo de :inanciaci8n
CHCC Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n
CHCCE Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n G Costo de construcci8n
CHCC1 Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n G Costo de :inanciaci8n
CHCD E;uipo de transporte
CHCF Mue>les 9 enseres
CHCH E;uipos diversos
CHCI Herra5ientas 9 unidades de ree5pla7o
CHD Intan=i>les
CHDE Concesiones3 licencias 9 otros derec<os
CHD1 /atentes 9 propiedad industrial
CHDC /ro=ra5as de co5putadora Oso:tTareP
CHDD Costos de exploraci8n 9 desarrollo
CHDF '8r5ulas3 dise6os 9 prototipos
CHDK Otros activos intan=i>les
CHF Activos >iol8=icos
CHFE Activos >iol8=icos en producci8n
CHF1 Activos >iol8=icos en desarrollo
CHF1E Activos >iol8=icos en desarrollo G Costo
CHF11 Activos >iol8=icos en desarrollo Q Costo de :inanciaci8n
!- ACTIVO DIFERIDO
CIE I5puesto a la renta di:erido
CI1 /articipaciones de los tra>a@adores di:eridas
CIC Intereses di:eridos
CICE Intereses no deven=ados en transacciones con terceros
CIC1 Intereses no deven=ados en 5edici8n a valor descontado
!. OTROS ACTIVOS
CJE ienes de arte 9 cultura
CJEE O>ras de arte
CJE1 i>lioteca
CJEC Otros
CJ1 !iversos
CJ1E Monedas 9 @o9as
CJ11 ienes entre=ados en co5odato
CJ1C ienes reci>idos en pa=o Oad@udicado 9 reali7a>leP
!/ DEPRECIACI%N, AMORTIZACI%N Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
CKE !epreciaci8n acu5ulada
CKEE Inversiones In5o>iliarias
CKEEE Edi:icaciones Q Costo de ad;uisici8n o construcci8n
CKEE1 Edi:icaciones Q Costo de :inanciaci8n
CKE1 Activos ad;uiridos en arrenda5iento :inanciero
CKE1E Inversiones in5o>iliarias G Edi:icaciones
CKE11 In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo G Edi:icaciones
CKE1C In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo Q Ma;uinarias 9 e;uipos de
explotaci8n
CKE1D In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo Q E;uipos de transporte
CKE1H In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo Q E;uipos diversos
CKEC In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo Q Costo
CKECE Edi:icaciones
CKEC1 Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n
CKECC E;uipo de transporte
CKECD Mue>les 9 enseres
CKECF E;uipos diversos
CKECH Herra5ientas 9 unidades de ree5pla7o
CKED In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo G "evaluaci8n
CKEDE Edi:icaciones
CKED1 Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n
CKEDC E;uipo de transporte
CKEDD Mue>les 9 enseres
CKEDF E;uipos diversos
CKEDH Herra5ientas 9 unidades de ree5pla7o
CKEF In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo Q Costo de :inanciaci8n
CKEFE Edi:icaciones
CKEF1 Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n
CKEH Activos >iol8=icos en producci8n Q Costo
CKEHE Activos >iol8=icos de ori=en ani5al
CKEH1 Activos >iol8=icos de ori=en ve=etal
CKEI Activos >iol8=icos en producci8n Q Costo de :inanciaci8n
CKEIE Activos >iol8=icos de ori=en ani5al
CKEI1 Activos >iol8=icos de ori=en ve=etal
CK1 A5orti7aci8n acu5ulada
CK1E Intan=i>les G Costo
CK1EE Concesiones3 licencias 9 otros derec<os
CK1E1 /atentes 9 propiedad industrial
CK1EC /ro=ra5as de co5putadora Oso/tFareP
CK1ED Costos de exploraci8n 9 desarrollo
CK1EF '8r5ulas3 dise6os 9 prototipos
CK1EK Otros activos intan=i>les
CK11 Intan=i>les G "evaluaci8n
CK11E Concesiones3 licencias 9 otros derec<os
CK111 /atentes 9 propiedad industrial
CK11C /ro=ra5as de co5putadora Oso/tFareP
CK11F '8r5ulas3 dise6os 9 prototipos
CK11K Otros activos intan=i>les
CKC A=ota5iento acu5ulado
CKCE A=ota5iento de reservas de recursos extra2>les
ELEMENTO )A PASIVO
)0 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
DLE Go>ierno central
DLEE I5puesto =eneral a las ventas
DLEEE IG, G Cuenta propia
DLEE1 IG, G Servicios prestados por no do5iciliados
DLEEC IG, G "?=i5en de percepciones
DLEED IG, G "?=i5en de retenciones
DLE1 I5puesto selectivo al consu5o
DLEC Canon
DLECE Canon petrolero
DLEC1 Canon 5inero
DLECC Canon =as2:ero
DLECD Canon pes;uero
DLECF Canon <idroener=?tico
DLECH Canon :orestal
DLEF !erec<os aduaneros
DLEFE !erec<os arancelarios
DLEF1 !erec<os aduaneros por ventas
DLEI I5puesto a la renta
DLEIE "enta de tercera cate=or2a
DLEI1 "enta de cuarta cate=or2a
DLEIC "enta de ;uinta cate=or2a
DLEID "enta de no do5iciliados
DLEJ Otros i5puestos
DLEJE I5puesto a las transacciones :inancieras
DLEJ1 I5puesto a los @ue=os de casino 9 tra=a5onedas
DLEJC Tasas por la prestaci8n de servicios p4>licos
DLEJD "e=al2as
DLEJF I5puesto a los dividendos
DL1 Certi:icados tri>utarios
DLC Instituciones p4>licas
DLCE ESSA$%!
DLC1 ON/
DLCC Contri>uci8n al SENATI
DLCD Contri>uci8n al SENCICO
DLCK Otras instituciones
DLF Go>iernos re=ionales
DLH Go>iernos locales
DLHE I5puestos
DLHEE I5puesto al patri5onio ve<icular
DLHE1 I5puesto a las apuestas
DLHEC I5puesto a los @ue=os
DLHED I5puesto de alca>ala
DLHEF I5puesto predial
DLHEH I5puesto al roda@e
DLHEI I5puesto a los espectculos p4>licos no deportivos
DLH1 Contri>uciones
DLHC Tasas
DLHCE $icencia de apertura de esta>leci5ientos
DLHC1 Transporte p4>lico
DLHCC Estaciona5iento de ve<2culos
DLHCD Servicios p4>licos o ar>itrios
DLHCF Servicios ad5inistrativos o derec<os
DLI Ad5inistradoras de :ondos de pensiones
DLJ E5presas prestadoras de servicios de salud
DLJE Cuenta propia
DLJ1 Cuenta de terceros
DLK Otros costos ad5inistrativos e intereses
) REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
DEE "e5uneraciones por pa=ar
DEEE Sueldos 9 salarios por pa=ar
DEE1 Co5isiones por pa=ar
DEEC "e5uneraciones en especie por pa=ar
DEED Grati:icaciones por pa=ar
DEEF ,acaciones por pa=ar
DEC /articipaci8n de los tra>a@adores por pa=ar
DEF ene:icios sociales de los tra>a@adores por pa=ar
DEFE Co5pensaci8n por tie5po de servicios
DEF1 Adelanto de co5pensaci8n por tie5po de servicios
DEFC /ensiones 9 @u>ilaciones
DEK Otras re5uneraciones 9 participaciones por pa=a
)2 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES I TERCEROS
D1E 'acturas3 >oletas 9 otros co5pro>antes por pa=ar
D1EE No e5itidas
D1E1 E5itidas
D11 Anticipos a proveedores
D1C $etras por pa=ar
D1D Honorarios por pa=ar
)! CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES I RELACIONADAS
DCE 'acturas3 >oletas 9 otros co5pro>antes por pa=ar
DCEE No e5itidas
DCE1 E5itidas
DC1 Anticipos otor=ados
DCC $etras por /a=ar
)) CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
DDE Accionistas Oo SociosP
DDEE /r?sta5os
DDE1 !ividendos
DDEK Otras cuentas por pa=ar
DD1 !irectores
DD1E !ietas
DD1K Otras cuentas por pa=ar
DDC Gerentes
)* OBLIGACIONES FINANCIERAS
DFE /r?sta5os de instituciones :inancieras 9 otras entidades
DFEE Instituciones :inancieras
DFE1 Otras entidades
DF1 Contratos de arrenda5iento :inanciero
DFC O>li=aciones e5itidas
DFD Otros Instru5entos :inancieros por pa=ar
DFDE $etras
DFD1 /apeles co5erciales
DFDC onos
DFDD /a=ar?s
DFDF 'acturas con:or5adas
DFDK Otras o>li=aciones :inancieras
DFF Costos de :inanciaci8n por pa=ar
DFFE /r?sta5os de instituciones :inancieras 9 otras entidades
DFFEE Instituciones :inancieras
DFFE1 Otras entidades
DFF1 Contratos de arrenda5iento :inanciero
DFFC Otros instru5entos :inancieros por pa=ar
DFFCE $etras
DFFC1 /apeles co5erciales
DFFCC onos
DFFCD /a=ar?s
DFFCF 'acturas con:or5adas
DFFCK Otras o>li=aciones :inancieras
DFH /r?sta5os con co5pro5isos de reco5pra
), CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS I TERCEROS
DHE "ecla5aciones de terceros
DHD /asivos por instru5entos :inancieros derivados
DHDE Cartera de ne=ociaci8n
DHD1 Instru5entos de co>ertura
DHF /asivos por co5pra de activo in5ovili7ado
DHH /asivos :inancieros Q co5pro5iso de venta
DHI !ep8sitos reci>idos en =arant2a
DHK Otras cuentas por pa=ar diversas
DHKE Su>sidios =u>erna5entales
)- CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS I RELACIONADAS
DIE /r?sta5os
DIEE Matri7
DIE1 Su>sidiarias
DIEC Asociadas
DIED Sucursales
DI1 Costos de :inanciaci8n
DI1E Matri7
DI11 Su>sidiarias
DI1C Asociadas
DI1D Sucursales
DIC Anticipos reci>idos
DICE Matri7
DIC1 Su>sidiarias
DICC Asociadas
DICD Sucursales
DID "e=al2as
DIDE Matri7
DID1 Su>sidiarias
DIDC Asociadas
DIDD Sucursales
DIF !ividendos
DIFE Matri7
DIF1 Su>sidiarias
DIFC Asociadas
DIFD Sucursales
DII /asivo por co5pra de activo in5ovili7ado
DIIE Matri7
DII1 Su>sidiarias
DIIC Asociadas
DIID Sucursales
DIK Otras cuentas por pa=ar diversas
DIKE Matri7
DIK1 Su>sidiarias
DIKC Asociadas
DIKD Sucursales
). PROVISIONES
DJE /rovisi8n para liti=ios
DJ1 /rovisi8n por des5antela5iento3 retiro o re<a>ilitaci8n del in5ovili7ado
DJC /rovisi8n para reestructuraciones
DJD /rovisi8n para protecci8n 9 re5ediaci8n del 5edio a5>iente
DJF /rovisi8n para =astos de responsa>ilidad social
DJK Otras provisiones
)/ PASIVO DIFERIDO
DKE I5puesto a la renta di:erido
DKEE I5puesto a la renta di:erido G /atri5onio
DKE1 I5puesto a la renta di:erido G "esultados
DK1 /articipaciones de los tra>a@adores di:eridas
DK1E /articipaciones de los tra>a@adores di:eridas G /atri5onio
DK11 /articipaciones de los tra>a@adores di:eridas G "esultados
DKC Intereses di:eridos
DKCE Intereses no deven=ados en transacciones con terceros
DKC1 Intereses no deven=ados en 5edici8n a valor descontado
ELEMENTO *: PATRIMONIO NETO
*0 CAPITAL
FLE Capital social
FLEE Acciones
FLE1 /articipaciones
FL1 Acciones en tesorer2a
* ACCIONES DE INVERSI%N
FEE Acciones de inversi8n
FE1 Acciones de inversi8n en tesorer2a
*2 CAPITAL ADICIONAL
F1E /ri5as OdescuentoP de acciones
F11 Capitali7aciones en tr5ite
F11E Aportes
F111 "eservas
F11C Acreencias
F11D %tilidades
F1C "educciones de capital pendientes de :or5ali7aci8n
*, RESULTADOS NO REALIZADOS
FHE !i:erencia en ca5>io de inversiones per5anentes en entidades extran@eras
FH1 Instru5entos :inancieros Q co>ertura de :lu@o de e:ectivo
FHC Ganancia o p?rdida en activos o pasivos :inancieros disponi>les para la venta
FHCE Ganancia
FHC1 /?rdida
*- EXCEDENTE DE REVALUACI%N
FIE Excedente de revaluaci8n
FIEE Inversiones in5o>iliarias
FIE1 In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipos
FIEC Intan=i>les
FI1 Excedente de revaluaci8n Q Acciones li>eradas reci>idas
FIC /articipaci8n en excedente de revaluaci8n QInversiones en entidades relacionadas
*. RESERVAS
FJE "einversi8n
FJ1 $e=al
FJC Contractuales
FJD Estatutarias
FJF 'acultativas
FJK Otras reservas
*/ RESULTADOS ACUMULADOS
FKE %tilidades no distri>uidas
FKEE %tilidades acu5uladas
FKE1 In=resos de a6os anteriores
FK1 /?rdidas acu5uladas
FK1E /?rdidas acu5uladas
FK11 Gastos de a6os anteriores
ELEMENTO ,: GASTOS POR NATURALEZA
,0 COMPRAS
HLE Mercader2as
HLEE Mercader2as 5anu:acturadas
HLE1 Mercader2as de extracci8n
HLEC Mercader2as a=ropecuarias 9 pisc2colas
HLED Mercader2as in5ue>les
HLEJ Otras 5ercader2as
HL1 Materias pri5as
HL1E Materias pri5as para productos 5anu:acturados
HL11 Materias pri5as para productos de extracci8n
HL1C Materias pri5as para productos para productos a=ropecuarios 9 pisc2colas
HL1D Materias pri5as para productos in5ue>les
HLC Materiales auxiliares3 su5inistros 9 repuestos
HLCE Materiales auxiliares
HLC1 Su5inistros
HLCC "epuestos
HLD Envases 9 e5>ala@es
HLDE Envases
HLD1 E5>ala@es
HLK Costos vinculados con las co5pras
HLKE Costos vinculados con las co5pras de 5ercader2as
HLKEE Transporte
HLKE1 Se=uros
HLKEC !erec<os aduaneros
HLKED Co5isiones
HLKEK Otros costos vinculados con las co5pras de 5ercader2as
HLK1 Costos vinculados con las co5pras de 5aterias pri5as3 5ateriales3
su5inistros 9 repuestos
HLK1E Transporte
HLK11 Se=uros
HLK1C !erec<os aduaneros
HLK1D Co5isiones
HLK1F Otros costos vinculados con las co5pras de 5aterias pri5as3
5ateriales3 su5inistros 9 repuestos
, VARIACI%N DE EXISTENCIAS
HEE Mercader2as
HEEE Mercader2as 5anu:acturadas
HEE1 Mercader2as de extracci8n
HEEC Mercader2as a=ropecuarias 9 pisc2colas
HEED Mercader2as in5ue>les
HEEF Otras 5ercader2as
HE1 Materias pri5as
HE1E Materias pri5as para productos 5anu:acturados
HE11 Materias pri5as para productos de extracci8n
HE1C Materias pri5as para productos para productos a=ropecuarios 9 pisc2colas
HE1D Materias pri5as para productos in5ue>les
HEC Materiales auxiliares3 su5inistros 9 repuestos
HECE Materiales auxiliares
HEC1 Su5inistros
HECC "epuestos
HED Envases 9 e5>ala@es
HEDE Envases
HED1 E5>ala@es
,2 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
H1E "e5uneraciones
H1EE Sueldos 9 salarios
H1E1 Co5isiones
H1EC "e5uneraciones en especie
H1ED Grati:icaciones
H1EF ,acaciones
H11 Otras re5uneraciones
H1C Inde5ni7aciones al personal
H1D Capacitaci8n
H1F Atenci8n al personal
H1H Gerentes
H1I Se=uridad 9 previsi8n social
H1IE "?=i5en de prestaciones de salud
H1I1 "?=i5en de pensiones
H1IC Se=uro co5ple5entario de tra>a@o de ries=o3 accidentes de tra>a@o 9
en:er5edades pro:esionales
H1ID Se=uro de vida
H1IF Se=uros particulares de prestaciones de salud G E/S 9
otros particulares
H1IH Ca@a de >ene:icios de se=uridad social del pescador
H1J "e5uneraciones al directorio
H1K ene:icios sociales de los tra>a@adores
H1KE Co5pensaci8n por tie5po de servicio
H1K1 /ensiones 9 @u>ilaciones
H1KC Otros >ene:icios postGe5pleo
,! GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
HCE Transporte3 correos 9 =astos de via@e
HCEE Transporte
HCEEE !e car=a
HCEE1 !e pasa@eros
HCE1 Correos
HCEC Alo@a5iento
HCED Ali5entaci8n
HC1 Honorarios3 co5isiones 9 correta@es
HC1E Honorarios
HC11 Co5isiones
HC1C Correta@es
HCC /roducci8n encar=ada a terceros
HCD Manteni5iento 9 reparaciones
HCF Al;uileres
HCFE Terrenos
HCF1 Edi:icaciones
HCFC Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n
HCFD E;uipo de transporte
HCFH E;uipos diversos
HCH Servicios >sicos
HCHE Ener=2a el?ctrica
HCH1 Gas
HCHC A=ua
HCHD Tel?:ono
HCHF Internet
HCHH "adio
HCHI Ca>le
HCI /u>licidad3 pu>licaciones3 relaciones p4>licas
HCJ Servicios de contratistas
HCK Otros servicios prestados por terceros
HCKE Gastos >ancarios
HCK1 Gastos de la>oratorio
,) GASTOS POR TRIBUTOS
HDE I5puesto =eneral a las ventas
HD1 Cnones 9 derec<os
HD1E Cnones
HD1EE Canon petrolero
HD1E1 Canon 5inero
HD1EC Canon =as2:ero
HD1ED Canon pes;uero
HD1EF Canon <idroener=?tico
HD1EH Canon :orestal
HD11 !erec<os
HD11E !erec<os arancelarios
HD111 !erec<os aduaneros por ventas
HDC Tri>utos al =o>ierno central
HDF Tri>utos a =o>iernos re=ionales 9 locales
HDH Coti7aciones con carcter de tri>uto
HDK Otros tri>utos
,* OTROS GASTOS DE GESTI%N
HFE Se=uros
HF1 "e=al2as
HFC Suscripciones 9 coti7aciones
HFD $icencias 9 derec<os de vi=encia
HFF Costo neto de ena@enaci8n de activos in5ovili7ados 9 operaciones discontinuadas
HFFE Costo neto de ena@enaci8n de activos in5ovili7ados
HFFEE Inversiones in5o>iliarias
HFFE1 Activos ad;uiridos en arrenda5iento :inanciero
HFFEC In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo
HFFED Intan=i>les
HFFEF Activos >iol8=icos
HFF1 Operaciones discontinuadas
HFH Su5inistros
HFI Gastos de investi=aci8n 9 desarrollo
HFJ Gesti8n 5edioa5>iental
HFK Otros =astos de =esti8n
HFKE !onaciones
HFK1 Sanciones ad5inistrativas
,, PRDIDA POR MEDICI%N DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
HHE Activo reali7a>le
HHEE Mercader2as
HHE1 /roductos en proceso
HHEC Activos no corrientes 5antenidos para la venta
HH1 Activo in5ovili7ado
HH1E Inversiones in5o>iliarias
HH11 Activos >iol8=icos
HHC O>li=aciones :inancieras
HHD /articipaci8n en los resultados de su>sidiarias 9 a:iliadas >a@o el 5?todo del valor
patri5onial
HHF Gastos por participaciones en ne=ocios con@untos
,- GASTOS FINANCIEROS
HIE Gastos en operaciones de endeuda5iento 9 otros
HIEE /r?sta5os de instituciones :inancieras 9 otras entidades
HIE1 Contratos de arrenda5iento :inanciero
HIEC E5isi8n 9 colocaci8n de instru5entos representativos de deuda 9
patri5onio
HIED !ocu5entos vendidos o descontados
HI1 /?rdida por instru5entos :inancieros derivados
HIC Intereses por pr?sta5os 9 otras o>li=aciones
HICE /r?sta5os de instituciones :inancieras 9 otras entidades
HICEE Instituciones :inancieras
HICE1 Otras entidades
HIC1 Contratos de arrenda5iento :inanciero
HICC Otros instru5entos :inancieros por pa=ar
HICD !ocu5entos vendidos o descontados
HICF O>li=aciones e5itidas
HICH O>li=aciones co5erciales
HICI O>li=aciones tri>utarias
HIF !escuentos concedidos por pronto pa=o
HIH !i:erencia de ca5>io
HII /?rdida por 5edici8n de activos 9 pasivos :inancieros al valor ra7ona>le
HIK Otros =astos :inancieros
HIKE /ri5as por opciones
HIK1 Gastos :inancieros en 5edici8n a valor descontado
,. VALUACI%N Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
HJE !epreciaci8n
HJEE !epreciaci8n de inversiones in5o>iliarias
HJEEE Edi:icaciones G Costo
HJEE1 Edi:icaciones G "evaluaci8n
HJEEC Edi:icaciones Q Costo de :inanciaci8n
HJE1 !epreciaci8n de activos ad;uiridos en arrenda5iento :inanciero Q
inversiones in5o>iliarias
HJE1E Edi:icaciones
HJEC !epreciaci8n de activos ad;uiridos en arrenda5iento :inanciero Q
HJECE Edi:icaciones
HJEC1 Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n
HJECC E;uipo de transporte
HJECD E;uipos diversos
HJED !epreciaci8n de in5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo Q Costo
HJEDE Edi:icaciones
HJED1 Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n
HJEDC E;uipo de transporte
HJEDD Mue>les 9 enseres
HJEDF E;uipos diversos
HJEDH Herra5ientas 9 unidades de ree5pla7o
HJEF !epreciaci8n de in5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo Q "evaluaci8n
HJEFE Edi:icaciones
HJEF1 Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n
HJEFC E;uipo de transporte
HJEFD Mue>les 9 enseres
HJEFF E;uipos diversos
HJEFH Herra5ientas 9 unidades de ree5pla7o
HJEH !epreciaci8n de in5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo Q Costos de :inanciaci8n
HJEHE Edi:icaciones
HJEH1 Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n
HJEI !epreciaci8n de activos >iol8=icos en producci8n Q Costo
HJEIE Activos >iol8=icos de ori=en ani5al
HJEI1 Activos >iol8=icos de ori=en ve=etal
HJEJ !epreciaci8n de activos >iol8=icos en producci8n Q Costo de :inanciaci8n
HJEJE Activos >iol8=icos de ori=en ani5al
HJEJ1 Activos >iol8=icos de ori=en ve=etal
HJ1 A5orti7aci8n de intan=i>les
HJ1E A5orti7aci8n de intan=i>les ad;uiridos Q Costo
HJ1EE Concesiones3 licencias 9 otros derec<os
HJ1E1 /atentes 9 propiedad industrial
HJ1EC /ro=ra5as de co5putadora Oso/tFareP
HJ1ED Costos de exploraci8n 9 desarrollo
HJ1EF '8r5ulas3 dise6os 9 prototipos
HJ1EK Otros activos intan=i>les
HJ11 A5orti7aci8n de intan=i>les ad;uiridos Q "evaluaci8n
HJ11E Concesiones3 licencias 9 otros derec<os
HJ111 /atentes 9 propiedad industrial
HJ11C /ro=ra5as de co5putadora Oso/tFareP
HJ11D Costos de exploraci8n 9 desarrollo
HJ11F '8r5ulas3 dise6os 9 prototipos
HJ11K Otros activos intan=i>les
HJ1C A5orti7aci8n de intan=i>les =enerados interna5ente Q Costo
HJ1CE Concesiones3 licencias 9 otros derec<os
HJ1C1 /atentes 9 propiedad industrial
HJ1CC /ro=ra5as de co5putadora Oso/tFareP
HJ1CD Costos de exploraci8n 9 desarrollo
HJ1CF '8r5ulas3 dise6os 9 prototipos
HJ1CK Otros activos intan=i>les
HJ1D A5orti7aci8n de intan=i>les =enerados interna5ente Q "evaluaci8n
HJ1DE Concesiones3 licencias 9 otros derec<os
HJ1D1 /atentes 9 propiedad industrial
HJ1DC /ro=ra5as de co5putadora Oso/tFareP
HJ1DD Costos de exploraci8n 9 desarrollo
HJ1DF '8r5ulas3 dise6os 9 prototipos
HJ1FK Otros activos intan=i>les
HJC A=ota5iento
HJCE A=ota5iento de recursos naturales ad;uiridos
HJD ,aluaci8n de activos
HJDE Esti5aci8n de cuentas de co>ran7a dudosa
HJD1 !esvalori7aci8n de existencias
HJDC !esvalori7aci8n de inversiones 5o>iliarias
HJF !eterioro del valor de los activos
HJFE !esvalori7aci8n de inversiones in5o>iliarias
HJFEE Edi:icaciones
HJF1 !esvalori7aci8n de in5ue>les 5a;uinaria 9 e;uipo
HJF1E Edi:icaciones
HJF11 Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n
HJF1C E;uipo de transporte
HJF1D Mue>les 9 enseres
HJF1F E;uipos diversos
HJF1H Herra5ientas 9 unidades de ree5pla7o
HJFC !esvalori7aci8n de intan=i>les
HJFCE Concesiones3 licencias 9 otros derec<os
HJFC1 /atentes 9 propiedad industrial
HJFCC /ro=ra5as de co5putadora Oso/tFareP
HJFCD Costos de exploraci8n 9 desarrollo
HJFCF '8r5ulas3 dise6os 9 prototipos
HJFCH Otros activos intan=i>les
HJFD !esvalori7aci8n de activos >iol8=icos en producci8n
HJFDE Activos >iol8=icos de ori=en ani5al
HJFD1 Activos >iol8=icos de ori=en ve=etal
HJH /rovisiones
HJHE /rovisi8n para liti=ios
HJHEE /rovisi8n para liti=ios Q Costo
HJHE1 /rovisi8n para liti=ios Q Actuali7aci8n :inanciera
HJH1 /rovisi8n por des5antela5iento3 retiro o re<a>ilitaci8n del in5ovili7ado
HJH1E /rovisi8n por des5antela5iento3 retiro o re<a>ilitaci8n del
in5ovili7ado Q Costo
HJH11 /rovisi8n por des5antela5iento3 retiro o re<a>ilitaci8n del
in5ovili7ado Q Actuali7aci8n :inanciera
HJHC /rovisi8n para reestructuraciones
HJHD /rovisi8n para protecci8n 9 re5ediaci8n del 5edio a5>iente
HJHF /rovisi8n para =astos de responsa>ilidad social
HJHK Otras provisiones
,/ COSTO DE VENTAS
HKE Mercader2as
HKEE Mercader2as 5anu:acturadas
HKEEE Terceros
HKEE1 "elacionadas
HKE1 Mercader2as de extracci8n
HKE1E Terceros
HKE11 "elacionadas
HKEC Mercader2as a=ropecuarias 9 pisc2colas
HKECE Terceros
HKEC1 "elacionadas
HKED Mercader2as in5ue>les
HKEDE Terceros
HKED1 "elacionadas
HKEF Otras 5ercader2as
HKEFE Terceros
HKEF1 "elacionadas
HK1 /roductos ter5inados
HK1E /roductos 5anu:acturados
HK1EE Terceros
HK1E1 "elacionadas
HK11 /roductos de extracci8n ter5inados
HK11E Terceros
HK111 "elacionadas
HK1C /roductos a=ropecuarios 9 pisc2colas ter5inados
HK1CE Terceros
HK1C1 "elacionadas
HK1D /roductos in5ue>les ter5inados
HK1DE Terceros
HK1D1 "elacionadas
HK1F Existencias de servicios ter5inados
HK1FE Terceros
HK1F1 "elacionadas
HK1H Costos de :inanciaci8n Q /roductos ter5inados
HK1HE Terceros
HK1H1 "elacionadas
HKC Su>productos3 desec<os 9 desperdicios
HKCE Su>productos
HKCEE Terceros
HKCE1 "elacionadas
HKC1 !esec<os 9 desperdicios
HKC1E Terceros
HKC11 "elacionadas
HKD Servicios
HKDE Terceros
HKD1 "elacionada
ELEMENTO -: INGRESOS
-0 VENTAS
ILE Mercader2as
ILEE Mercader2as 5anu:acturadas
ILEEE Terceros
ILEE1 "elacionadas
ILE1 Mercader2as de extracci8n
ILE1E Terceros
ILE11 "elacionadas
ILEC Mercader2as a=ropecuarias 9 pisc2colas
ILECE Terceros
ILEC1 "elacionadas
ILED Mercader2as in5ue>les
ILEDE Terceros
ILED1 "elacionadas
ILEF Mercader2as Q Otras
ILEFE Terceros
ILEF1 "elacionadas
IL1 /roductos ter5inados
IL1E /roductos 5anu:acturados
IL1EE Terceros
IL1E1 "elacionadas
IL11 /roductos de extracci8n ter5inados
IL11E Terceros
IL111 "elacionadas
IL1C /roductos a=ropecuarios 9 pisc2colas ter5inados
IL1CE Terceros
IL1C1 "elacionadas
IL1D /roductos in5ue>les ter5inados
IL1DE Terceros
IL1D1 "elacionadas
IL1F Existencias de servicios ter5inados
IL1FE Terceros
IL1F1 "elacionadas
ILC Su>productos3 desec<os 9 desperdicios
ILCE Su>productos
ILCEE Terceros
ILCE1 "elacionadas
ILC1 !esec<os 9 desperdicios
ILC1E Terceros
ILC11 "elacionadas
ILD /restaci8n de servicios
ILDE Terceros
ILD1 "elacionadas
ILK !evoluciones so>re ventas
ILKE Mercader2as Q Terceros
ILKEEMercader2as 5anu:acturadas
ILKE1 Mercader2as de extracci8n
ILKEC Mercader2as a=ropecuarias 9 pisc2colas
ILKED Mercader2as in5ue>les
ILKEF Mercader2as Q Otras
ILK1 Mercader2as Q "elacionadas
ILK1E Mercader2as 5anu:acturadas
ILK11 Mercader2as de extracci8n
ILK1C Mercader2as a=ropecuarias 9 pisc2colas
ILK1D Mercader2as in5ue>les
ILK1F Mercader2as Q Otras
ILKC /roductos ter5inados Q Terceros
ILKCE /roductos 5anu:acturados
ILKC1 /roductos de extracci8n ter5inados
ILKCC /roductos a=ropecuarios 9 pisc2colas ter5inados
ILKCD /roductos in5ue>les ter5inados
ILKCF Existencias de servicios ter5inados
ILKD /roductos ter5inados Q "elacionadas
ILKDE /roductos 5anu:acturados
ILKD1 /roductos de extracci8n ter5inados
ILKDC /roductos a=ropecuarios 9 pisc2colas ter5inados
ILKDD /roductos in5ue>les ter5inados
ILKDF Existencias de servicios ter5inados
ILKF Su>productos3 desec<os 9 desperdicios Q Terceros
ILKCE Su>productos
ILKC1 !esec<os 9 desperdicios
ILKH Su>productos3 desec<os 9 desperdicios Q "elacionadas
ILKCE Su>productos
ILKC1 !esec<os 9 desperdicios
ILKI /restaci8n de servicios
ILKIE Terceros
ILKI1 "elacionadas
- VARIACI%N DE LA PRODUCCI%N ALMACENADA
IEE ,ariaci8n de productos ter5inados
IEEE /roductos 5anu:acturados
IEE1 /roductos de extracci8n ter5inados
IEEC /roductos a=ropecuarios 9 pisc2colas ter5inados
IEED /roductos in5ue>les ter5inados
IEEF Existencias de servicios ter5inados
IE1 ,ariaci8n de su>productos3 desec<os 9 desperdicios
IE1E Su>productos
IE11 !esec<os 9 desperdicios
IEC ,ariaci8n de productos en proceso
IECE /roductos en proceso de 5anu:actura
IEC1 /roductos extra2dos en proceso de trans:or5aci8n
IECC /roductos a=ropecuarios 9 pisc2colas en proceso
IECD /roductos in5ue>les en proceso
IECF Existencias de servicios en proceso
IECJ Otros productos en proceso
IED ,ariaci8n de envases 9 e5>ala@es
IEDE Envases
IED1 E5>ala@es
IEF ,ariaci8n de existencias de servicios
-2 PRODUCCI%N DE ACTIVO INMOVILIZADO
I1E Inversiones in5o>iliarias
I1EE Edi:icaciones
I11 In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo
I11E Edi:icaciones
I111 Ma;uinarias 9 otros e;uipos de explotaci8n
I11C E;uipo de transporte
I11D Mue>les 9 enseres
I11F E;uipos diversos
I11H E;uipo de co5unicaci8n
I11I E;uipo de se=uridad
I11J Otros e;uipos
I1C Intan=i>les
I1CE /ro=ra5as de co5putadora Oso/tFareP
I1C1 Costos de exploraci8n 9 desarrollo
I1CC '8r5ulas3 dise6os 9 prototipos
I1D Activos >iol8=icos
I1DE Activos >iol8=icos en desarrollo de ori=en ani5al
I1D1 Activos >iol8=icos en desarrollo de ori=enve=etal
I1F Costos de :inanciaci8n capitali7ados
I1FE Costos de :inanciaci8n Q Inversiones in5o>iliarias
I1FEE Costos de :inanciaci8n Q Inversiones in5o>iliarias Q Edi:icaciones
I1F1 Costos de :inanciaci8n Q in5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo
I1F1E Edi:icaciones
I1F11 Ma;uinarias 9 otros e;uipos de explotaci8n
I1FC Costos de :inanciaci8n Q Intan=i>les
I1FD Costos de :inanciaci8n Q Activos >iol8=icos en desarrollo
I1FDE Activos >iol8=icos de ori=en ani5al
I1FD1 Activos >iol8=icos de ori=en ve=etal
-! DESCUENTOS, REBA&AS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
ICE !escuentos3 re>a@as 9 >oni:icaciones o>tenidos
ICEE Terceros
ICE1 "elacionadas
-) DESCUENTOS, REBA&AS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
IDE !escuentos3 re>a@as 9 >oni:icaciones concedidos
IDEE Terceros
IDE1 "elacionadas
-* OTROS INGRESOS DE GESTI%N
IFE Servicios en >ene:icio del personal
IF1 Co5isiones 9 correta@es
IFC "e=al2as
IFD Al;uileres
IFDE Terrenos
IFD1 Edi:icaciones
IFDC Ma;uinarias 9 e;uipos de explotaci8n
IFDD E;uipo de transporte
IFDF E;uipos diversos
IFF "ecuperaci8n de cuentas de valuaci8n
IFFE "ecuperaci8n G Cuentas de co>ran7a dudosa
IFF1 "ecuperaci8n G !esvalori7aci8n de existencias
IFFC "ecuperaci8n Q !esvalori7aci8n de inversiones 5o>iliarias
IFH Ena@enaci8n de activos in5ovili7ados
IFHE Inversiones in5o>iliarias
IFH1 Activos ad;uiridos en arrenda5iento :inanciero
IFHC In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo
IFHD Intan=i>les
IFHF Activos >iol8=icos
IFI "ecuperaci8n de deterioro de cuentas de activos in5ovili7ados
IFK Otros in=resos de =esti8n
IFKE Su>sidios =u>erna5entales
-, GANANCIA POR MEDICI%N DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
IHE Activo reali7a>le
IHEE Mercader2as
IHE1 /roductos en proceso
IHEC Activos no corrientes 5antenidos para la venta
IH1 Activo in5ovili7ado
IH1E Inversiones in5o>iliarias
IH11 Activos >iol8=icos
IHC /articipaci8n en los resultados de su>sidiarias 9 asociadas >a@o el 5?todo del valor
patri5onial
IHD In=resos por participaciones en ne=ocios con@untos
-- INGRESOS FINANCIEROS
IIE Ganancia por instru5ento :inanciero derivado
II1 "endi5ientos =anados
II1E !ep8sitos en Instituciones 'inancieras
II11 Cuentas por co>rar co5erciales
II1C /r?sta5os otor=ados
II1D Inversiones a ser 5antenidas <asta el venci5iento
II1F Instru5entos :inancieros representativos de derec<o patri5onial
IIC !ividendos
IIF !escuentos o>tenidos por pronto pa=o
IIH !i:erencia en ca5>io
III Ganancia por 5edici8n de activos 9 pasivos :inancieros al valor ra7ona>le
IIK Otros in=resos :inancieros
IIK1 In=resos :inancieros en 5edici8n a valor descontado
-. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
IJE Car=as cu>iertas por provisiones
-/ CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
IKE Car=as i5puta>les a cuentas de costos 9 =astos
IK1 Gastos :inancieros i5puta>les a cuentas de existencias
ELEMENTO .: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTI%N Y DETERMINACI%N
DE LOS RESULTADOS DEL E&ERCICIO
.0 MARGEN COMERCIAL
JLE Mar=en co5ercial
. PRODUCCI%N DEL E&ERCICIO
JEE /roducci8n de >ienes
JE1 /roducci8n de servicios
JEC /roducci8n de activo in5ovili7ado
.2 VALOR AGREGADO
J1E ,alor a=re=ado
.! EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACI%N
JCE Excedente >ruto Oinsu:iciencia >rutaP de explotaci8n
.) RESULTADO DE EXPLOTACI%N
JDE "esultado de explotaci8n
.* RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
JFE "esultado antes de participaciones e i5puestos
.- PARTICIPACIONES DE LOS TRABA&ADORES
JIE /articipaci8n de los tra>a@adores Q corriente
JI1 /articipaci8n de los tra>a@adores Q di:erida
.. IMPUESTO A LA RENTA
JJE I5puesto a la renta Q corriente
JJ1 I5puesto a la renta Q di:erido
./ DETERMINACI%N DEL RESULTADO DEL E&ERCICIO
JKE %tilidad
JK1 /?rdida
ELEMENTO /: CONTABILIDAD ANAL$TICA DE EXPLOTACI%N
El uso de las cuentas3 su>cuentas3 divisionarias 9 detalles de este ele5ento3 se
deter5ina de acuerdo con la clasi:icaci8n re;uerida por cada entidad de acuerdo con la
naturale7a de sus procesos productivos.
ELEMENTO J0J: CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
0 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
LEE ienes en pr?sta5o3 custodia 9 no capitali7a>les
LEEE ienes en pr?sta5o
LEE1 ienes en custodia
LE1 ,alores 9 >ienes entre=ados en =arant2a
LE1E Cartas :ian7a
LE11 Cuentas por co>rar
LE1C Existencias
LE1D Inversi8n 5o>iliaria
LE1F Inversi8n in5o>iliaria
LE1H In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo
LE1I Intan=i>les
LE1J Activos >iol8=icos
LEC Activos reali7a>les entre=ados en consi=naci8n
02 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
L1E Contratos a :uturo
L11 Contratos a t?r5ino O/orFardP
L1C /er5utas :inancieras OsFa+P
L1D Contratos de opci8n
0! OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
LCE Contratos apro>ados
LCEE Contratos en e@ecuci8n
LCE1 Contratos en tr5ite
LC1 ienes dados de >a@a
LC1E Su5inistros
LC11 In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo
LCK !iversas
0) DEUDORAS POR CONTRA
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
0, BIENES Y VALORES RECIBIDOS
LHE ienes reci>idos en pr?sta5o 9 custodia
LHEE ienes reci>idos en pr?sta5o
LHE1 ienes reci>idos en custodia
LH1 ,alores 9 >ienes reci>idos en =arant2a
LH1E Cartas :ian7a
LH11 Cuentas por co>rar
LH1C Existencias
LH1D Inversi8n 5o>iliaria
LH1F Inversi8n in5o>iliaria
LH1H In5ue>les3 5a;uinaria 9 e;uipo
LH1I Intan=i>les
LH1J Activos >iol8=icos
LHC Activos reali7a>les reci>idos en consi=naci8n
0- COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
LIE Contratos a :uturo
LI1 Contratos a t?r5ino O/orFardP
LIC /er5utas :inancieras OsFa+P
LID Contratos de opci8n
0. OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
LJK !iversas
0/ ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
TALLER 0
ACTIVIDAD APLICATIVA
I.GEn cada una de las operaciones deter5inar cul es la cuenta 9 a ;u? =rupo
pertenece.
OPERACIN CUENTA GRUPO
'actura pendiente de pa=o
$etras a car=o de la e5presa
C<e;ues por co>rar
Cuentas pendientes de pa=o
'acturas a :avor de la e5presa
Art2culo para la venta
#tiles de o:icina
Mo>iliario para uso de la e5presa
Aporte en e:ectivo del socio
Adelanto de sueldo concedido
Intereses 9 =astos de so>re=iro
Sanciones ad5inistrativas :iscales
Cuentas pendientes de pa=o
Intereses so>re dep8sitos
Gasto en pu>licidad
$etras a :avor de la e5presa
Intereses pa=ados por pr?sta5os
I5puestos atrasados
II.G !e la in:or5aci8n ;ue a continuaci8n se presenta deter5inar la cuenta
deudora 9 cuenta acreedora.
E.G Se presta sN. E3LLL.LL3 en e:ectivo a un e5pleado de la e5presa.
1.G Se cancela la letra NM JKF3 por sN. KFL.LLcon c<e;ue NM DFHK del anco de
Cr?dito.
C.G Se deposita dinero en e:ectivo sN. 13LLL.LL3 en cta. cte. co. de Cr?dito.
D.G Se co>ra la 'actura NM IJKC3 por sN. HLL.LL3 en e:ectivo.
F.G Se =ira c<e;ue NM DFIE3 anco de Cr?dito3 por sN. 13FLL.LLB para :ondos de ca@a
c<ica.
H.G Se ad;uiere una 5;uina re=istradora para uso de la e5presa3 se=4n 'actura NM
DFHK3 por sN. JFL.LL 9 se cancela con c<e;ue NM DFIC3 de anco de Cr?dito.
I.G Se cancela una 'actura NM EDFJ3 por sN. E3FLL.LL con c<e;ue NM DFIF3 de anco
de Cr?dito.
J.G Se pa=a reci>o de Tele:8nica por sN. FLL.LL3 se cancela en e:ectivo.
K.G Se co5pra 5ue>les se=4n 'actura NM FHC3 por sN. KJL.LL3 en e:ectivo.
EL.G Se reali7a un contrato con /ana5ericana para la pu>licidad de la e5presa por sN.
13HLL.LL3 con c<e;ue NM DFII3 anco de Cr?dito.
EE.G Se ad;uiere una co5putadora para uso de la e5presa3 se=4n 'actura NM DFEL3 por
sN. E3FHL.LL 9 se cancela con c<e;ue NM DFJL3 de anco de Cr?dito.
E1.G Se reci>e un pr?sta5o por sN. F3LLL.LL3 en e:ectivo del se6or RJJS.
EC.G Se pa=a al;uileres de la o:icina por sN. HLL.LL en e:ectivo.
ED.G Se pa=a re5uneraciones por sN. EL3KFL.LL en e:ectivo.
EF.G Se co5pra 5ercader2as 'actura NM KJFC3 por sN. EF3KFL.LL3 con c<e;ue NM DFJ13
anco de Cr?dito.
EH.G Se co5pra 4tiles de o:icina 3 se=4n 'actura NM FHC3 por sN. C1L.LL en e:ectivo.
EI.G Se pa=a reci>o de $u73 por sN. EJL.LL3 se cancela en e:ectivo.
EJ.G Se vende 5ercader2as por sN. E13LLL.LL3 se=4n 'actura NM EF13 9 se co>ra en
e:ectivo.
EK.G Se deposita la co>ran7a de la venta anterior3 en cta. cte. anco de Cr?dito.
1L.G Se re=istra una =anancia de sN. FKL.LL por di:erencia de ca5>io.
TALLER 02
I.G $a in:or5aci8n ;ue a continuaci8n se presenta re=istrarla en el li>ro
diario
E.G Se ad;uiere de 5ercader2as al proveedor ca>rera3 por lo si=uiente A
Mercader2a a:ecta.............................. EI3LHF.LL Ov.cP3 se=4n 'N.LLEG JLH.
Se pa=a el ILU al contado 9 el saldo a cr?dito.
1.G !eter5inar el costo de ventasA
Mercader2as Oinventario inicialP sN. EJL3FHC.LL
Co5pras de 5ercader2asA
!2a LF.L1 13KFL.LL Ov.c.P
!2a EJ.LC H3KIL.LL Op.c.P
!2a 1H.LD K3C1L.LL Op.c.P
!2a EF.LF KJL.LL O v.c.P
!2a 1J.LH F3LEL.LL O p.c.P
!2a EK.LJ JJL.LL O v.c.P
!2a ED.EL H3LHL.LL O p.c.P
!2a 1J.E1 KKL.LL O v.c.P
Mercader2as Oinventario :inalP EF3CCL.LL
C.GSe re=istra el reci>o de <onorarios NM FLJ de asesor2a le=al3 el 5onto >ruto asciende
a sN. C3FLL.LL.3 se cancela con c<N LLJ
"eali7ar las retenciones correspondientes.
D.G!eter5inar la depreciaci8n al CE.E1V..3 de un 5ue>le ad;uirido el LE.LH por sN.
1D3H1L.LL
TasaA ELU anual. OELLU Gto. Ad5.P
F.G Se co5pra 4tiles de o:icina por sN. E3LFL.LL Ov.cP a la Casa Mart2ne73 con 'N. LLC G
EEE al cr?dito. Al t?r5ino del e@ercicio se tiene co5o existencia :inal sN. HD1.CL.
Conta>ili7ar el consu5o de estas existencias.
H.G Se re=istra la 'N.LLEGKHC por sN.E3LHL.LL Ov.cP por co5pra de un e;uipo para uso
de la e5presa3 con c<N. DFK.
I.GConta>ili7ar las provisiones de costo de ventas3 con la si=uiente in:or5aci8nA
Mercader2as Oinventario InicialP sN. 1F3KFL.LL
Co5pras de 5ercader2as Oprecio de co5praP EJF3HCL.LL
Mercader2as Oinventario :inalP EH3JFL.LL
J.GSe ad;uiere 5ercader2as por W EK3LLL con un tipo de ca5>io de C.EL. Al 5o5ento
de cancelar el tipo de ca5>io esta>a en sN. C.11
K.GSe re=istra la provisi8n 9 pa=o de cts.3 del se5estre Ma9oG Octu>reB por una car=a
re5unerativa de sN. EJ3LLL.LL 5ensual. OELLU G to+ A>;)+
EL.G $a e5presa Clar2n S.A.A. vende se=4n 'N. LLEGC1ED3 una co5putadora /entiu5
co5pati>le en sN. ELLL Ov.vP. !ic<o activo :i@o en el 5o5ento de su venta tiene un
valor en li>ros sN. E3JLL.LL 9 una depreciaci8n de sN. FFL.LL. "eali7ar los asientos
correspondientes.
EE.G$a e5presa Are;uipa S.A.C. co5pra al cr?dito 5ercader2as por sN. E3LLL.LL Op.cP3
se=4n 'N. LLEGIJF1. /osterior5ente se devuelve la 5ercader2as por sN. FLL.LL 5s
IG,3 por no estar aptas para la venta.
E1.G !eter5inar la depreciaci8n de un e;uipo ad;uirido el 1K.LH de 1LLI por sN.
1D3H1L.LL 9 ;ue entra en :unciona5iento el LE.LI.1LLI
tasaA ELU anual. Ela>orar el asiento de Centrali7aci8n. OELLU Gastos
Ad5inistrativosP
EC.G $a e5presa Arco Iris3 S.A.A. co5pra un protector de pantalla de co5putadora por
sN. DF.LL Ov.vP se=4n 'N. LLEGDFJ3 al contado.
TALLER 0!
I8<0=:?5678 528<?@30
$a E5presa U86A0:12 S+A+ se constitu9e el LE de !icie5>re del 1LLK. Sus socios
:undadores aportan lo si=uienteA sN.
!inero en e:ectivo ELL3LLL.LL
!inero en cuenta corriente3 anco IL3LLL.LL
Mercader2asA FL <ornos3 cNu SN. E3LLL.LL FL3LLL.LL
!os escritorios3 cNu SN. FLL.LL E3LLL.LL
!os sillas cNu SN. ELL.LL 1LL.LL
capital social XY
OF0:?562801+"
0292 Co5pra de 5ercader2asA CL <ornos3 cada uno a SN. E31LL 5as IG,. El proveedor
es !IME"SA3 con "%C 1LEEFHIJKDF 9 la :actura es la LLEGIJDF. se pa=a la 5itad con
c<e;ue LLE 9 el saldo se can@ea por una $etra NM JHD a CL d2as3
0,92 ,enta de HL <ornos al cliente Al>erto Espinosa3 "%C ELF1IJIDDEF3 con nuestra
:actura LLEGLLE. Se aplica el IG, respectivo 9 se co>ra en e:ectivo el JL U de la
:actura. El saldo se can@ea por dos $etras por co>rar de i5porte i=uales LLE 9 LL1 a
CL 9 HL d2as respectiva5ente3 sin intereses.
0.92 Se deposita SN. DL3LLL en e:ectivo3 en cuenta corriente
292 Se co5pra 4tiles de o:icina para la e5presa3 por SN. 1LL 5as IG,3 los 5is5os
;ue se consu5en de in5ediato. Gastos de ad5inistraci8n 9 ventas en partes i=uales. El
proveedor es So>aZun= S.A.3 "%C 1LDJIFEEF1H3 ;uien e5ite la :actura LL1GJF1D la
5is5a ;ue se pa=a en e:ectivo.
-92 Se otor=a un adelanto de SN. 1LL a la secretaria E5ilia roncano3 en e:ectivo.
.92 Se pa=an los <onorarios del a>o=ado3 por SN. E3ELL con c<e;ue LL1 Gastos de
ad5inistraci8n. Se le retiene EL U por i5puesto a la "enta. "eci>o LLEGEJI.
/92 Se e:ect4an las si=uientes ventas con >oleta3 al contado en e:ectivoA
oleta LLEGLLE un <orno a E3FLL 5s IG, EK U [ E3IJF
oleta LLEGLL1 dos <ornos cNu E3FLL 5s IG, EK U [ C3FIL
oleta LLEGLLC un <orno a E3FLL 5s IG, EK U [ E3IJF
Total ventas del d2a Oprecio de ventaP -,)0

2092 Se co5pra 1L <ornos el?ctricos a !iversa3 con 'act. LLEGIKKH a SN. E3CLL cNu
5s IG,. $a 'ac. ;ueda pendiente de pa=o.
2292 Se vende E1 <ornos al valor de venta se=4n lista de E3FLL cNu 5s IG,3 al cliente
Isaac N46e73 "%C ELLKJHIDE1F. Se e5ite la :actura LLEGLL1 9 se co>ra en e:ectivo
!092 Se reci>e nota de d?>ito del anco por c<e;uera 9 5anteni5iento3 por un i5porte
de SN. DF Gastos de ad5inistraci8n.
!92 Se re=istran la planilla de sueldosA
&436K8 L7F0L3 Gerente3 sueldo >sico SN. E3FFK 9 asi=naci8n :a5iliar. Est a:iliado en la
ON/.
E:801<2 H0;68=M?C3 Contador3 sueldo >sico SN. E3LLL. /ara @u>ilaci8n est a:iliado a
una A'/ /ri5a.
E;636? B:285?823 Secretaria3 sueldo >sico SN. KLL. Est inscrita en el ON/3 Se le
de>e descontar el adelanto del d2a EI.
Se pa=a el neto a los tra>a@adores en e:ectivo.
!estino de los =astos de planillaA HL U ad5inistraci8n 9 DLU ventas.
D?<21 F?:? 03 560::0 (?D41<01 528<?@301):
G $a depreciaci8n de los 5ue>les es EL U anual. !estino =astos de ad5inistraci8n 9
ventas en partes i=uales.
G Costo de ventasA sN. EF3HLL.LL
S0 F6>0:
Inventario inicial
!iario
Ma9or
Ca@a Ta>ular
"e=istro de ventas
"e=istro de co5pras
"e=istro $etras por Co>rar
"e=istro $etras por pa=ar
$i>ro ancos Osin conciliaci8nP
/lanilla de e5pleados
Ho@a de tra>a@o del alance General
.
TALLER 0)
!in5ica de cuentas O/CGEP
$as si=uientes operaciones3 re=istrarlas en el li>ro diario3 aplicando el /CGEA
E.G Se co5pra 5ercader2as se=4n :N. LLEGIJFFD por sN. EL3LLL.LL Ov.cP3 al cr?dito.
1.G Se vende 5ercader2as se=4n :N. LLEGC1FD por sN. F3HLL.LL Ov.vPB al cr?dito.
C.G Se le <a entre=ado sN. 13LLL.LL en c<N. FHC a un tra>a@ador para realice
=estiones en el interior del pa2s3 con car=o a rendir cuenta.
D.G $a e5presa I, ciclo Ma6ana <a vendido 5ercader2asB al cr?dito a su
su>sidiaria e5presa I, ciclo tarde por sN. 1L3FLL.LL Ov.vP.
F.G Se co>ra en e:ectivo3 a :N. LLEGC1FD.
H.G Se reci>e en e:ectivo3 devoluci8n de pr?sta5o de socio Sr. /?re73 por sN.
H3FLL.LL
I.G Se co>ra una letra pendiente de co>ran7a por sN. E31LL.LL
J.G Se e:ect4a la devoluci8n de sN. E3FLL.LL con c<N. FHD3 por concepto de
=arant2a3 reci>ido d2as anteriores.
K.G Se re=istra la venta de productos ter5inados por sNA 131LL.LL Ov.vP.Se co>ra al
9 se deposita en ctas. ctes.
EL.G Se entre=a sNA 13FLL.LL en e:ectivo3 al se6or "o5n Oe5pleadoP en calidad de
pr?sta5o.
EE.G Se concede un pr?sta5o a la casa 5atri73 por sN. F3LLL.LLB con una =arant2a
de sN. E31LL.LL con c<N. FHF.
E1.G Se re=istrar se=uros pa=ados por adelantado por sN. 13LLL.LL Ov.cP3 con c<N.
FHH.
EC.G Se re=istra la venta de una 5a;uinaria por sN. E13LLL.LL Ov.vP. Su valor en
li>ros es de sN. ED3CLL.LL 9 su depreciaci8n al 5o5ento de la venta es de sN.
D3JLL.LL
ED.G Se re=istra el al5acena5iento de las 5ercader2as co5pradas. /or sN.
I3HLL.LL
EF.G Se ad;uiere =anado vacuno para la reproducci8n por sN. F31LL.LL Ov.cP3 al
cr?dito
EH.G Se co5pra pinturas al 8leo3 para la o:icina de =erencia3 por sN.EL3LLL.LL Ov.cP.
Se cancela con c<N.FHI
EI.G /or la recepci8n de 5ercader2as ;ue se encontra>an por reci>ir por sN.
K3FLL.LL
EJ.G Se re=istra la planilla del 5es por sN. 1L3LLL.LL. ELLU =astos ad5inistrativos.
Se cancela con c<N. FHJ
UNIDAD II
APLICACI%N DE LOS LIBROS PRINCIPALES Y LIBROS
AUXILIARES
Anali7a la i5portancia de llevar co5o li>ros o>li=atorios el re=istro de
co5pras 9 ventas.
!eter5ina la aplicaci8n del cr?dito :iscal.
"eali7a re=istros de notas de cr?dito 9 notas de d?>ito3 en los re=istros de
co5pras 9 ventas.
centrali7ar del re=istro de co5pras3 9 re=istro venta al li>ro diario
Aprecia 9 valora la i5portancia de llevar co5o li>ros o>li=atorios los re=istros
de co5pras 9 ventas.
Eval4a los ries=os de asentar err8nea5ente una transacci8n co5ercial.
,alora el uso de los co5pro>antes de pa=o.
TEMA NM FA "e=istro de ,entas. "e=istro de co5pras
TEMA NM HA Cr?dito :iscal. $i>ro de venci5ientos.
TEMA NM IA $i>ro ancos.
TEMA NM JA Conciliaciones >ancarias
UNIDAD II
APLICACI%N DE LOS LIBROS PRINCIPALES
LIBROS AUXILIARES
REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE COMPRAS
CREDITO FISCAL
REGISTRO DE
LETRASPORCOBRAR Y
PAGAR
LIBRO BANCOS CONCILIACIONES
BANCARIAS
LIBROS CONTABLES
Son re=istros especiales ;ue sirven para anotar las operaciones 5ercantiles 9
ad5inistrativas3 en :or5a cronol8=ica 9 ordenada3 con la :inalidad de 5ostrar la
situaci8n de la e5presa en per2odos econ85icos. $as anotaciones en estos li>ros
de>en tener ciertas caracter2sticas de :or5a 9 de :ondo. !e esta 5anera3 la
conta>ilidad tendr una 5a9or utilidad para la ad5inistraci8n de la e5presa. Estas
caracter2sticas se pueden resu5ir en veracidad3 exactitud 9 claridad. Sin e5>ar=o3
no s8lo sirven para o>tener la in:or5aci8n o los datos para conocer la situaci8n
econ85ica 9 :inanciera de la e5presa3 ta5>i?n sirven para cu5plir con las
o>li=aciones ;ue exi=e la le9 al respecto. $levar li>ros de conta>ilidad per5ite
conocer le=al5ente la situaci8n de la e5presa3 en la 5edida ;ue constitu9e el
4nico 5edio para de5ostrar si deter5inada operaci8n :ue reali7ada o no. $os li>ros
de conta>ilidad exi=idos var2an se=4n la naturale7a de la persona Onatural o
@ur2dicaP3 la cate=or2a de renta ;ue =enera 9 el nivel de in=resos ;ue perci>e.
Esto se de>e a ;ue la Ad5inistraci8n Tri>utaria <a tratado de si5pli:icar esta
o>li=aci8n a :in de evitar ;ue los pe;ue6os 9 5edianos contri>u9entes co5etan
in:racciones tri>utarias de 5anera involuntaria. En el ca5po tri>utario una de las
o>li=aciones :or5ales 5s i5portantes es la de llevar "e=istros Conta>les3 de ello
depende ;ue la Ad5inistraci8n Tri>utaria ten=a una in:or5aci8n adecuada so>re la
5arc<a del ne=ocio3 las operaciones o las actividades del contri>u9ente. !espu?s
de este anlisis3 se puede de:inir enA
Se lla5an li>ros de conta>ilidad a;uellos ;ue se
utili7an para re=istrar las operaciones 5ercantiles
9 ad5inistrativas ;ue reali7a una e5presa3 en
:or5a cronol8=ica 9 ordenada3 con la :inalidad de
5ostrar la situaci8n en ;ue se encuentra en
periodos econ85icos distintos3 su@etos a los
dispositivos le=ales vi=entes.
IMPORTANCIA DE LIBROS CONTABLES
$os li>ros de conta>ilidad tienen
i5portancia en el orden le=al3 econ85ico 9
:uncional.
En lo legal:" /er5ite a@ustarse a las
disposiciones o re=las esta>lecidas sin
re>asar el sentido de los 5is5os.
En lo econmico:" El anlisis de los
resultados ;ue se consi=nan en los li>ros
nos per5ite <acer o pro9ectar los =astos 9
los in=resos con esti5aciones para el
:uturo.
En lo /uncional:" Nos :acilita en :or5a
ordenada los datos ;ue cree5os
necesarios para una >uena
ad5inistraci8n.

aP Es un docu5ento ;ue re=istra 9 controla las entradas 9 salidas de los
valores de la e5presa3 para poder deter5inar el Estado de Ganancias 9
/?rdidas.
>P !e5uestra la Situaci8n 'inanciera 9 Econ85ica de la e5presa dando una
se=uridad a los acreedores3 deudores 9 a sus propietarios.
cP Es una constancia de todas las operaciones ;ue reali7an las e5presas 9 el
procedi5iento cronol8=ico e5pleado en su re=istro.
dP Es un docu5ento3 ;ue da =arant2a a ;uienes tienen inter?s en el resultado
de las operaciones co5erciales.
LEGALIZACI%N DE LOS LIBROS CONTABLES
!e acuerdo al nu5eral EH del art2culo H1M del C8di=o Tri>utario3 la S%NAT3 es la entidad
;ue est :acultada para autori7ar los li>ros de actas3 los li>ros 9 re=istros conta>les u
otros li>ros 9 re=istros exi=idos por las le9es3 re=la5ento o "esoluci8n de
Superintendencia3 vinculados a asuntos tri>utarios.
S%NAT3 puede dele=ar la le=ali7aci8n de los li>ros 9 re=istros antes 5encionados a
terceros. /or lo ;ue se <a dele=ado dic<a :unci8n a los Notarios o Jueces de /a73
teniendo en cuenta lo si=uienteA
O*ort!nidad :Le)ali$aci7n
$os li>ros 9 re=istros vinculados a asuntos tri>utarios de>ern ser le=ali7ados antes de
su uso3 incluso cuando sean llevados en <o@as sueltas o continuas.
Tratndose del li>ro de planillas3 la le=ali7aci8n se re=ir por lo dispuesto en el !ecreto
Supre5o N\ LLEGKJGT" 9 nor5as 5odi:icatorias.
L0=?36L?5678 >0 L6@:21
$os li>ros 9 re=istros vinculados a asuntos tri>utarios sern le=ali7ados por los notarios
o3 a :alta de ?stos3 por los @ueces de pa7 letrados o @ueces de pa73 cuando corresponda3
de la provincia en la ;ue se encuentre u>icado el do5icilio :iscal del deudor tri>utario3
salvo tratndose de las provincias de $i5a 9 Callao3 en cu9o caso la le=ali7aci8n podr
ser e:ectuada por los notarios o @ueces de cual;uiera de dic<as provincias.
I8E2:;?5678 MG86;? N40 >0@0 528<080: 3? 30=?36L?5678
$os notarios o @ueces a ;ue se re:iere el prra:o anterior colocarn una constancia en la
pri5era <o@a de los 5is5os3 con la si=uiente in:or5aci8nA
a. N45ero de le=ali7aci8n asi=nado por el notario o @ue73 se=4n sea el casoB
>. Apellidos 9 No5>res3 !eno5inaci8n o "a78n Social del deudor tri>utario3 se=4n
sea el casoB
c. N45ero de "%CB
d. !eno5inaci8n del li>ro o re=istroB
e. 'ec<a de la incautaci8n del li>ro o re=istro anterior de la 5is5a deno5inaci8n 9
la autoridad ;ue ordeno la dili=encia de ser el casoB
:. N45ero de :olios de ;ue constaB
=. 'ec<a 9 lu=ar en ;ue se otor=aB 93
<. Sello 9 :ir5a del notario o @ue73 se=4n sea el caso.
O@36=?562801 I N2<?:62 2 &40L >0 P?L
El notario o @ue73 se=4n sea el caso3 sellar todas las <o@as del li>ro o re=istro3 las
5is5as ;ue de>ern estar de>ida5ente :oliadas por cada li>ro o re=istro3 incluso
cuando se lleven utili7ando <o@as sueltas o continuas.
Tanto los notarios co5o los @ueces llevarn un re=istro cronol8=ico de las le=ali7aciones
;ue otor=uen.
En dic<o re=istro indicarn el n45ero de la le=ali7aci8n3 los Apellidos 9 No5>res3
!eno5inaci8n o "a78n Social del deudor tri>utario3 el n45ero de "%C3 la
deno5inaci8n del li>ro o re=istro ;ue se <a le=ali7ado3 la :ec<a de la incautaci8n del
li>ro o re=istro anterior de la 5is5a deno5inaci8n 9 la autoridad ;ue ordeno la
dili=encia de ser el caso3 el n45ero de :olios de ;ue consta 9 la :ec<a en ;ue se otor=a
la le=ali7aci8n.
En nin=4n caso el n45ero de le=ali7aci8n3 :olios o de re=istros podr contener
adicional5ente caracteres distintos3 tales co5o letras.
$o dispuesto en el presente art2culo no ser de aplicaci8n para el $i>ro de /lanillas3
re=ulado por el !ecreto Supre5o N\ LLEGKJGT" 9 nor5as 5odi:icatorias.
L0=?36L?5678 >03 10=48>2 C 16=4608<01 36@:21 2 :0=61<:21
/ara la le=ali7aci8n del se=undo 9 si=uientes li>ros 9 re=istros vinculados a asuntos
tri>utarios3 de una 5is5a deno5inaci8n3 se de>er tener en cuenta lo si=uienteA
a. Tratndose de li>ros o re=istros ;ue se lleven utili7ando <o@as sueltas o
continuas3 se de>er presentar el 4lti5o :olio le=ali7ado por notario del li>ro o
re=istro anterior.
>. Tratndose de li>ros o re=istros llevados en :or5a 5anual3 se de>er acreditar
;ue se <a concluido con el anterior. !ic<a acreditaci8n se e:ectuar con la
presentaci8n del li>ro o re=istro anterior concluido o :otocopia le=ali7ada por
notario del :olio donde conste la le=ali7aci8n 9 del 4lti5o :olio del 5encionado
li>ro o re=istro.
$o anterior5ente se6alado no ser de aplicaci8n en el caso de li>ros o re=istros
llevados en :or5a 5anual ;ue ieran sido incautados por autoridad
co5petente3 >astando para la le=ali7aci8n del se=undo 9 si=uientes li>ros 9
re=istros la presentaci8n del docu5ento en el ;ue conste la re:erida dili=encia.
c. Tratndose de li>ros 9 re=istros perdidos o destruidos por siniestro3 asalto u
otros3 se de>er presentar la co5unicaci8n en donde se se6ala a S%NAT la
p?rdida o destrucci8n de los li>ros o re=istros
+el e"*aste de los libros 8 re)istros
$os li>ros 9 re=istros vinculados a asuntos tri>utarios ;ue se lleven utili7ando <o@as
sueltas o continuas de>ern e5pastarse3 de ser posi>le3 <asta +or un e(ercicio
gra)a*le:
$a o>li=aci8n se6alada en el prra:o anterior no ser de aplicaci8n cuando el n45ero
de <o@as sueltas o continuas a e5pastar sea 5enor a veinte O1LP3 en cu9o caso el
e5paste podr co5prender dos O1P o 5s e@ercicios =rava>les.
Pla$o *ara e"*aste
El e5paste de>er e:ectuarse3 co5o 5xi5o3 dentro de los cuatro ODP pri5eros 5eses
del e@ercicio =rava>le si=uiente al ;ue correspondan las operaciones contenidas en
dic<os li>ros o re=istros.
/ara e:ecto de lo dispuesto en el se=undo prra:o del nu5eral precedente3 el e5paste
de>er e:ectuarse3 co5o 5xi5o3 dentro de los cuatro ODP pri5eros 5eses del e@ercicio
=rava>le si=uiente a a;u?l en ;ue se reunieron veinte O1LP <o@as sueltas o continuas.
En a5>os casos3 se de>ern incluir las <o@as ;ue <a9an sido anuladas. A tal e:ecto3 la
anulaci8n se reali7ar tac<ndolas o inutili7ndolas de 5anera visi>le.
$as <o@as sueltas o continuas correspondientes a un li>ro o re=istro de una 5is5a
deno5inaci8n3 ;ue no ieran sido utili7adas para el re=istro de operaciones del
e@ercicio del ;ue se trate3 podrn e5plearse para el re=istro de operaciones del e@ercicio
in5ediato si=uiente.
!e reali7arse el e5paste en varios to5os3 cada uno incluir co5o pri5era p=ina una
:otocopia del :olio ;ue conten=a la le=ali7aci8n del li>ro o re=istro al ;ue corresponde
L6@:21 C R0=61<:21 A68543?>21 ? ?148<21 <:6@4<?:621
C7>6=
2
N2;@:0 2 D015:6F5678
$i>ro Ca@a 9 ancos
2 $i>ro de In=resos 9 Gastos
! $i>ro de Inventarios 9 alances
) $i>ro de retenciones incisos EP 9 'P art2culo CDM le9 del I".
* $i>ro !iario
*O $i>ro !iario de :or5ato si5pli:icado
, $i>ro Ma9or
- "e=istro de activos 'i@os
. "e=istro de Co5pras
/ "e=istro de Consi=naciones
0 "e=istro de Costos
"e=istro de Hu?spedes
2 "e=istro de Inventario per5anente en unidades :2sicas
! "e=istro de Inventario per5anente valori7ado
) "e=istro de ,entas e In=resos
* "e=istro de ,entas e In=resosGArt.1CM "esol.Superin. 1HHG1LLDNsunat
, "e=istro del "?=i5en de /ercepciones
- "e=istro del "?=i5en de "etenciones
. "e=istro I,A/
/ "e=istroOsP AuxiliarOesP de ad;uis.GArt.JM "esol.Superin.L11GKJNsunat
20 "e=istro Auxiliar de ad;.Ginciso AP pri5er prra:o Art.FM "esol.Superin.L1EG
KKNsunat
2 "e=istro Auxiliar de ad;.Ginciso AP pri5er prra:o Art.FM "esol.Superin.ED1G
1LLENsunat
22 "e=istro Auxiliar de ad;.Ginciso AP pri5er prra:o Art.FM "esol.Superin.1FHG
1LLDNsunat
2! "e=istro Auxiliar de ad;.Ginciso AP pri5er prra:o Art.FM "esol.Superin.1FIG
1LLDNsunat
2) "e=istro Auxiliar de ad;.Ginciso AP pri5er prra:o Art.FM "esol.Superin.1FJG
1LLDNsunat
2* "e=istro Auxiliar de ad;.Ginciso AP pri5er prra:o Art.FM "esol.Superin.1FKG
1LLDNsunat
2, "e=istro de "etenciones Art. IIGAM $e9 I"
2- $i>ro de Actas de la E5p. Ind. de "esponsa>. $i5itada.
2. $i>ro de Actas de la Junta General de Accionistas
2/ $i>ro de Actas del !irectorio
!0 $i>ro de Matr2cula de Acciones
! $i>ro de /lanillas
ANEXO 2: PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
C%DIGO LIBRO O REGISTRO VINCULADO A MKH6;2 ?<:?12 A5<2 2 56:5481<?856? N40 >0<0:;68? 03 686562 >03
ASUNTOS TRIBUTARIOS F0:;6<6>2 F3?L2 F?:? 03 ;KH6;2 ?<:?12 F0:;6<6>2
E $I"O CAJA + ANCOS
Tres OCP 5eses !esde el pri5er d2a <>il del 5es si=uiente a a;u?l en

;ue se reali7aron las operaciones relacionadas con el

in=reso o salida del e:ectivo o e;uivalente del e:ectivo.
1 $I"O !E ING"ESOS + GASTOS !ie7 OELP d2as
Tratndose de deudores tri>utarios ;ue o>ten=an rentas
<>iles
de se=unda cate=or2aA !esde el pri5er d2a <>il del 5es

si=uiente a a;u?l en ;ue se co>re3 se o>ten=a el in=reso

o se <a9a puesto a disposici8n la renta.

Tratndose de deudores tri>utarios ;ue o>ten=an rentas

de cuarta cate=or2aA !esde el pri5er d2a <>il del 5es

si=uiente a a;u?l en ;ue se e5ita el co5pro>ante de
pa=o.
C $I"O !E IN,ENTA"IOS + A$ANCES Tratndose de deudores tri>utarios pertenecientes al "?=i5en General del
I5puesto a la "entaA

Tres OCP 5eses
!esde el d2a <>il si=uiente al cierre del e@ercicio
=rava>le.

O]P

Tratndose de deudores
tri>utarios pertenecientes al
"?=i5en Especial del

I5puesto a la "entaA

!ie7 OELP d2as !esde el d2a <>il si=uiente al del cierre del 5es o del

<>iles e@ercicio =rava>le3 se=4n el Anexo del ;ue se trate.
D $I"O !E "ETENCIONES INCISOS EP + 'P !E$ !ie7 OELP d2as
!esde el pri5er d2a <>il del 5es si=uiente a a;u?l en

A"T&C%$O CD\ !E $A $E+ !E$ IM/%ESTO A $A
"ENTA
<>iles
;ue se realice el pa=o.
F $I"O !IA"IO
Tres OCP 5eses !esde el pri5er d2a <>il del 5es si=uiente de reali7adas

las operaciones.
H $I"O MA+O"
Tres OCP 5eses !esde el pri5er d2a <>il del 5es si=uiente de reali7adas

las operaciones.
I "EGIST"O !E ACTI,OS 'IJOS
Tres OCP 5eses
=rava>le.
J "EGIST"O !E COM/"AS !ie7 OELP d2as
;ue
<>iles
se recepcione el co5pro>ante de pa=o respectivo.
K "EGIST"O !E CONSIGNACIONES !ie7 OELP d2as
;ue
<>iles
se recepcione el co5pro>ante de pa=o respectivo.
EL "EGIST"O !E COSTOS
Tres OCP 5eses
=rava>le.
EE "EGIST"O !E H%S/E!ES !ie7 OELP d2as
;ue
<>iles
se e5ita el co5pro>ante de pa=o respectivo.
E1 "EGIST"O !E IN,ENTA"IO /E"MANENTE EN %n OEP 5es O]]P !esde el pri5er d2a <>il del 5es si=uiente de reali7adas
%NI!A!ES '&SICAS las operaciones relacionadas con la entrada o salida de
>ienes.
EC "EGIST"O !E IN,ENTA"IO /E"MANENTE Tres OCP 5eses !esde el pri5er d2a <>il del 5es si=uiente de reali7adas
,A$O"I*A!O O]]P las operaciones relacionadas con la entrada o salida de
>ienes.
ED "EGIST"O !E ,ENTAS E ING"ESOS !ie7 OELP d2as
;ue
<>iles se e5ita el co5pro>ante de pa=o respectivo.
EF
"EGIST"O !E ,ENTAS E ING"ESOS G A"T&C%$O
1C\
!ie7 OELP d2as
;ue
"ESO$%CI-N !E S%/E"INTEN!ENCIA N\ <>iles se e5ita el co5pro>ante de pa=o respectivo.
1HHG1LLDNS%NAT
EH "EGIST"O !E$ "GIMEN !E /E"CE/CIONES !ie7 OELP d2as !esde el pri5er d2a <>il del 5es si=uiente a a;uel en
;ue
<>iles se e5ita el docu5ento ;ue sustenta las transacciones
reali7adas con los clientes.
EI "EGIST"O !E$ "GIMEN !E "ETENCIONES !ie7 OELP d2as
;ue
<>iles se recepcione o e5ita3 se=4n corresponda3 el docu5ento
;ue sustenta las transacciones reali7adas con los
proveedores.
EJ "EGIST"O I,A/ !ie7 OELP d2as
!esde la :ec<a de in=reso o desde la :ec<a del retiro de
los
<>iles >ienes del Molino3 se=4n corresponda.
EK "EGIST"OOSP A%(I$IA"OESP !E A!0%ISICIONES G !ie7 OELP d2as
;ue
A"T&C%$O J\ "ESO$%CI-N !E <>iles se recepcione el co5pro>ante de pa=o respectivo.
S%/E"INTEN!ENCIA N\ L11GKJNS%NAT
1L "EGIST"OOSP A%(I$IA"OESP !E A!0%ISICIONES G !ie7 OELP d2as
;ue
INCISO AP /"IME" /)""A'O A"T&C%$O F\ se recepcione el co5pro>ante de pa=o respectivo.
"ESO$%CI-N !E S%/E"INTEN!ENCIA N\ <>iles
L1EGKKNS%NAT
1E "EGIST"OOSP A%(I$IA"OESP !E A!0%ISICIONES G !ie7 OELP d2as
;ue
INCISO AP /"IME" /)""A'O A"T&C%$O F\ <>iles se recepcione el co5pro>ante de pa=o respectivo.
"ESO$%CI-N !E S%/E"INTEN!ENCIA N\
ED1G1LLENS%NAT
11 "EGIST"OOSP A%(I$IA"OESP !E A!0%ISICIONES G !ie7 OELP d2as
;ue
INCISO CP /"IME" /)""A'O A"T&C%$O F\ <>iles se recepcione el co5pro>ante de pa=o respectivo.
1FHG1LLDNS%NAT
1C "EGIST"OOSP A%(I$IA"OESP !E A!0%ISICIONES G !ie7 OELP d2as
;ue
1FIG1LLDNS%NAT
1D "EGIST"OOSP A%(I$IA"OESP !E A!0%ISICIONES G !ie7 OELP d2as
;ue
INCISO CP /"IME" /)""A'O A"T&C%$O F\ <>iles se recepcione el co5pro>ante de pa=o respectivo.
1FJG1LLDNS%NAT
1F "EGIST"OOSP A%(I$IA"OESP !E A!0%ISICIONES G !ie7 OELP d2as
;ue
1FKG1LLDNS%NAT
O]P Tratndose de deudores tri>utarios ;ue en el e@ercicio anterior <a9an o>tenido in=resos >rutos 5enores a ELL %nidades I5positivas Tri>utarias3
9 ;ue <a9an optado por llevar el $i>ro de Inventarios 9 alances de acuerdo a lo esta>lecido por la "esoluci8n de Superintendencia N\
LIEG1LLDNS%NAT Osalvo lo re:erido al RAnexo C Q Control 5ensual de la cuenta EL Q Ca@a 9 ancosS3 RAnexo F Q Control 5ensual de los >ienes del
Activo 'i@o propiosS 9 Ânexo HGControl 5ensual de los >ienes del Activo 'i@o de Terceros^B se=4n correspondaP3 de>ern re=istrar sus operaciones
con un atraso no 5a9or a die7 OELP d2as <>iles contados desde el d2a <>il si=uiente al del cierre del 5es o e@ercicio =rava>le3 se=4n el Anexo del
;ue se trate.
O]]P Si el contri>u9ente ela>ora un >alance para 5odi:icar el coe:iciente o porcenta@e aplica>le al clculo de los pa=os a cuenta del r?=i5en =eneral
del I5puesto a la "enta3 de>er tener re=istradas las operaciones ;ue lo sustenten con un atraso no 5a9or a sesenta OHLP d2as calendario
contados desde el pri5er d2a del 5es si=uiente a enero o @unio3 se=4n corresponda.
TABLA : TIPO DE MEDIO DE PAGO
NP DESCRIPCI%N
LLE !E/-SITO EN C%ENTA
LL1 GI"O
LLC T"ANS'E"ENCIA !E 'ON!OS
LLD O"!EN !E /AGO
LLF TA"JETA !E !ITO
LLH TA"JETA !E C"!ITO
LLI
CHE0%ES CON $A C$)%S%$A !E ^NO NEGOCIA$E^3 ÎNT"ANS'E"I$ES^3 ^NO A $A O"!EN^ % OT"A
E0%I,A$ENTE3 A 0%E SE "E'IE"E E$ INCISO 'P !E$ A"TIC%$O F\ !E$ !EC"ETO $EGIS$ATI,O.
LLJ E'ECTI,O3 /O" O/E"ACIONES EN $AS 0%E NO E(ISTE O$IGACI-N !E %TI$I*A" ME!IOS !E /AGO
LLK E'ECTI,O3 EN $OS !EM)S CASOS
LEL ME!IOS !E /AGO !E COME"CIO E(TE"IO"
LEE $ET"AS !E CAMIO
ELE T"ANS'E"ENCIAS G COME"CIO E(TE"IO"
EL1 CHE0%ES ANCA"IOS G COME"CIO E(TE"IO"
ELC O"!EN !E /AGO SIM/$E G COME"CIO E(TE"IO"
ELD O"!EN !E /AGO !OC%MENTA"IO G COME"CIO E(TE"IO"
ELF "EMESA SIM/$E G COME"CIO E(TE"IO"
ELH "EMESA !OC%MENTA"IA G COME"CIO E(TE"IO"
ELI CA"TA !E C"!ITO SIM/$E G COME"CIO E(TE"IO"
ELJ CA"TA !E C"!ITO !OC%MENTA"IO G COME"CIO E(TE"IO"
KKK OT"OS ME!IOS !E /AGO OES/ECI'ICA"P
TABLA 2: TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD
NP DESCRIPCI%N
L OT"OS TI/OS !E !OC%MENTOS
E !OC%MENTO NACIONA$ !E I!ENTI!A! O!NIP
D CA"NET !E E(T"ANJE"IA
H "EGIST"O #NICO !E CONT"I%+ENTES
I /ASA/O"TE
TABLA !: ENTIDAD FINANCIERA
NP
DESCRIPCI%N
LE
CENT"A$ "ESE",A !E$ /E"%
L1
!E C"E!ITO !E$ /E"%
LC
INTE"NACIONA$ !E$ /E"%
LF
$ATINO
LI
CITIAN_ !E$ /E"% S.A.
LJ
STAN!A"! CHA"TE"E!
LK
SCOTIAAN_ /E"%
EE
CONTINENTA$
E1
!E $IMA
EH
ME"CANTI$
EJ
NACION
11
SANTAN!E" CENT"A$ HIS/ANO
1C
!E COME"CIO
1F
"E/%$ICA
1H
N_ AN_
1K
ANCOS%"
CF
'INANCIE"O !E$ /E"%
CI
!E$ /"OG"ESO
CJ
INTE"AME"ICANO 'INAN*AS
CK
ANE(
DL
N%E,O M%N!O
DE
S%!AME"ICANO
D1
!E$ $IE"TA!O"
DC
!E$ T"AAJO
DD
SO$,ENTA
DF
SE"ANCO SA.
DH
AN_ O' OSTON
DI
O"ION
DJ
!E$ /AIS
DK
MI ANCO
FL
N/ /A"IAS
FC
HSC AN_ /E"% S.A.
KK
OT"OS
TABLA ): TIPO DE MONEDA
N\ !ESC"I/CI-N
E N%E,OS SO$ES
1 !-$A"ES AME"ICANOS
K OT"A MONE!A OES/ECI'ICA"P
TABLA *: TIPO DE EXISTENCIA
NP DESCRIPCI%N
LE ME"CA!E"&A
L1 /"O!%CTO TE"MINA!O
LC MATE"IAS /"IMAS + A%(I$IA"ES G MATE"IA$ES
LD EN,ASES + EMA$AJES
LF S%MINIST"OS !I,E"SOS
KK OT"OS OES/ECI'ICA"P
TABLA ,: C%DIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
NP DESCRIPCI%N
LE _I$OG"AMOS
L1 $I"AS
LC TONE$A!AS $A"GAS
LD TONE$A!AS MT"ICAS
LF TONE$A!AS CO"TAS
LH G"AMOS
LI %NI!A!ES
LJ $IT"OS
LK GA$ONES
EL A""I$ES
66 LABAS
6# CA@AS
6 ?ILLARES
6' ?EBROS CGAICOS
6H ?EBROS
!! OBROS CES-ECI%ICARD
TABLA -: TIPO DE INTANGIBLE
NP DESCRIPCI%N
LE INTANGI$E A!0%I"I!O
L1 INTANGI$E EN ETA/A !E IN,ESTIGACI-N
LC INTANGI$E EN ETA/A !E !ESA""O$$O
REG0/TRO +E VENTA/
"e=istro de ventas
Es un li>ro auxiliar o>li=atorio de :oliaci8n si5ple o do>le en el cual se anotan las
ventas de >ienes o servicios ;ue constitu9en la actividad principal del ne=ocioB as2
co5o los provenientes de operaciones conexas Oventas de activos :i@os por e@e5ploPB
re=istros ;ue se <ar en :or5a detallada3 ordenada 9 cronol8=ica3 tendiendo co5o
principal ele5ento de @uicio o sustentatorio a las :acturas e5itidas 9 las notas de
conta>ilidad =eneradas por devoluciones3 anulaciones3 descuentos3 etc.
Es el 4nico li>ro ;ue per5ite =aranti7ar 9No de5ostrar las ventas reali7adas3
principal5ente al estado para el control de los i5puestos ;ue =ravan estas
operacionesB tri>utos ;ue sucesiva5ente <an reci>ido los no5>res de i5puestos de
Ti5>res3 ienes 9 Servicios e I5puesto General a las ,entas.
Aspecto le=al
Su o>li=atorio es para todas las e5presas o co5erciantes ;ue estn dentro de los
alcances del I5puesto General a las ,entasB de acuerdo al art2culo CIM del T%O de
la le9 del i5puesto =eneral a las ventas e i5puesto selectivo al consu5o !S NM LFFG
KKGE'
I5portancia
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
!e>er contener3 en colu5nas separadas3 la in:or5aci8n 52ni5a ;ue se detalla a
continuaci8nA
aP N45ero correlativo del re=istro o c8di=o 4nico de la operaci8n de venta.
>P 'ec<a de e5isi8n del co5pro>ante de pa=o o docu5ento.
cP En los casos de e5presas de servicios p4>licos3 adicional5ente de>er
re=istrar la :ec<a de venci5iento 9No pa=o del servicio.
dP Tipo de co5pro>ante de pa=o o docu5ento Ose=4n ta>la ELP.
eP N45ero de serie del co5pro>ante de pa=o3 docu5ento o de la 5;uina
re=istradora3 se=4n corresponda.
:P N45ero del co5pro>ante de pa=o o docu5ento3 en :or5a correlativa por serie
o por n45ero de la 5;uina re=istradora3 se=4n corresponda.
=P Tipo de docu5ento de identidad del cliente Ose=4n ta>la 1P.
res3 deno5inaci8n o ra78n social del cliente. En caso de
personas naturales se de>e consi=nar los datos en el si=uiente ordenA apellido
paterno3 apellido 5aterno 9 no5>re co5pleto.
@P ,alor de la exportaci8n3 de acuerdo al 5onto total :acturado.
ZP ase i5poni>le de la operaci8n =ravada. En caso de ser una operaci8n
=ravada con el I5puesto Selectivo al Consu5o3 no de>e incluir el 5onto de dic<o
i5puesto.
lP I5porte total de las operaciones exoneradas o ina:ectas.
5P I5puesto Selectivo al Consu5o3 de ser el caso.
nP I5puesto General a las ,entas 9No I5puesto de /ro5oci8n Municipal3 de ser
el caso.
oP Otros tri>utos 9 car=os ;ue no :or5an parte de la >ase i5poni>le.
pP I5porte total del co5pro>ante de pa=o.
;P Tipo de ca5>io utili7ado con:or5e lo dispuesto en las nor5as so>re la
5ateria.
rP En el caso de las notas de d?>ito o las notas de cr?dito3 adicional5ente3 se
<ar re:erencia al co5pro>ante de pa=o ;ue se 5odi:ica3 para lo cual se de>er
re=istrar la si=uiente in:or5aci8nA
OiP 'ec<a de e5isi8n del co5pro>ante de pa=o ;ue se 5odi:ica.
OiiP Tipo de co5pro>ante de pa=o ;ue se 5odi:ica Ose=4n ta>la ELP.
OiiiP N45ero de serie del co5pro>ante de pa=o ;ue se 5odi:ica.
OivP N45ero del co5pro>ante de pa=o ;ue se 5odi:ica.
El 5onto a@ustado de la >ase i5poni>le 9No del i5puesto o valor3 se=4n
corresponda3 se6alado en las notas de cr?dito3 se consi=nar respectiva5ente3
en las colu5nas utili7adas para re=istrar los datos vinculados al valor :acturado
de la exportaci8n3 >ase i5poni>le de la operaci8n =ravada e i5porte total de la
operaci8n exonerada o ina:ecta.
El 5onto de la >ase i5poni>le 9No i5puesto o valor3 se=4n corresponda3
se6alados en las notas de d?>ito3 se consi=narn respectiva5ente en las
colu5nas indicadas en el prra:o anterior.
sP Totales.
/ara tal e:ecto3 se de>er e5plear el 'O"MATO ED.EA ^"EGIST"O !E ,ENTAS E
ING"ESOS^.
"e=istros de operaciones
$as operaciones se anotan una a una3 d2a a d2a3 cuidando el n45ero correlativo 9
clculo 5ate5tico >ien e:ectuados. Sin e5>ar=o las e5presas podrn re=istrar un
resu5en de sus operaciones diarias cuando el volu5en de 5odalidad de las
5is5as se @usti:i;ue. En todo caso el resu5en de>er <acer re:erencia a los
docu5entos ;ue acreditan las operaciones.
Cierre del re=istro de ventas
Este re=istro al :inali7ar de>er totali7arse en todas 9 cada una de las colu5nas3
cuidando de ;ue cuadren conveniente5ente con el valor de venta3 lue=o de lo cual
se proceder a tra7ar do>le ra9a por de>a@o en se6al de ;ue est cerrado 9 apto a
trasladar en resu5en al $i>ro !iario /rincipal.
Monto 52ni5o para la e5isi8n o>li=atoria de co5pro>antes de pa=os
En operaciones con consu5idores :inales ;ue no excedan la su5a de cinco nuevos
soles la o>li=aci8n de e5itir co5pro>ante de pa=o es :acultativa pero si el
consu5idor lo exi=e de>er entre=rsela. El su@eto o>li=ado de>er llevar
diaria5ente un control de dic<as operaciones. E5itiendo una >oleta de venta al :inal
del d2a por el i5porte total por a;uellas por la ;ue no se iere e5itido el
co5pro>ante de pa=o respectivo conservando en su poder el ori=inal 9 la copia.
I5ple5entaci8n del n45ero de ruc once d2=itos
"es. Sup. NM EDEGKKNS%NAT O1H.E1.KKP
"es. Sup. NM LKEG1LLLNS%NAT O1C.LJ.1LLLP
$a Ad5inistraci8n Tri>utaria a :in de o>tener un adecuado control de las
o>li=aciones tri>utarias de los contri>u9entes <a considerado conveniente 5odi:icar
la nu5eraci8n del "%C3 es as2 ;ue 5ediante la "esoluci8n de Superintendencia NM
EDEGKKNS%NAT se aprue>a el /lan de I5plantaci8n del n45ero de identi:icaci8n
Tri>utaria del "e=istro #nico de Contri>u9entes a car=o de la S%NATGNIT.
Este N45ero NIT consta de EE d2=itosA
PREFI&O RAIZ D$GITO
VERIFICADOR
PERSONAS
NATURALES
DNI
D254;08<2
N?5628?3 >0
I>08<6>?>
P0:;6<0
?4<2A0:6E65?: 03
RUC 08 321
F:250121 >0
:05?4>?5678 C
E615?36L?5678 >0 3?
?>;6861<:?5678
I>08<6E65?5678
(2 >G=6<21)
PERSONAS RUC ( >G=6<2)
&UR$DICAS (. >G=6<21)
A partir del 1 de octu>re del 1LLL3 los contri>u9entes 9No responsa>les de>en
tener conoci5iento de su nuevo NM3 de la Identi:icaci8n Tri>utaria3 de>e5os
entender a los ;ue 9a tienen el "%C3 as2 co5o a los ;ue soliciten su inscripci8n.
Colateral5ente la ad5inistraci8n tri>utaria <ar de conoci5iento del NM de "%C
de EE d2=itos a los contri>u9entes 9No responsa>les ;ue se les <a9a otor=ado el
"%C de J d2=itos en la oportunidad ;ue se acer;uen a las S%NAT a reali7ar
tr5ites de "%C o de co5pro>antes de pa=o.
A partir del LE de Enero del 1LLE3 la Ad5inistraci8n Tri>utaria esta>leci8 la :ec<a
a partir de la cual3 el NIT ser el 4nico n45ero de re=istro del "%C vlido 9
o>li=atorio para e:ectuar cual;uier tr5ite ad5inistrativo o acci8n contenciosa 9
en cual;uier otro docu5ento o actuaci8n ;ue ten=an incidencia tri>utaria para la
S%NAT O!eclaraci8n3 Solicitud3 Tr5ite Ad5inistrativo3 etc
REGISTRO DE COMPRAS
"e=istro de Co5pras
El "e=istro de co5pras3 es un li>ro auxiliar de :oliaci8n si5ple o do>le Ono todos los
dise6os son i=ualesP3 o>li=atorio para al=unas e5presas 9 potestativo para otras
co5o vere5os dentro del aspecto le=al3 en ?l se anotan las co5pras de >ienes 9
servicios ;ue constitu9en la actividad principal del ne=ocio 9 las otras conexas ;ue
ta5>i?n son o>@eto de aplicaci8n del I5puesto General a las ,entas.
Este re=istro es de =ran utilidad para el estado por;ue per5ite deter5inar con
exactitud el 5onto del cr?dito :iscal o ;ue se <ar 5erecedor el co5erciante o
e5presa.
Nos esta5os re:iriendo al I5puesto General a las ,entas.
Aspecto le=al
Su o>li=atoriedad es para todas las e5presas o co5erciantes ;ue estn dentro de
los alcances del i5puesto General a las ,entas3 de acuerdo al art2culo CI del T%O
de la $e9 del i5puesto General a las ,entas e I5puesto Selectivo al consu5o !.S.
NM LFFGKKGE'.
I5portancia
"e=istro de operaciones
$as operaciones se de>en anotar diaria5ente teniendo la :ec<a 9 el n45ero
correlativo de los co5pro>antes de pa=o o re=istrar 9a ;ue a 5a9or volu5en de
estos los siste5as sern 5anuales3 5ecnicos o 5ecani7ados 9 co5putari7ados.
!e>er contener3 en colu5nas separadas3 la in:or5aci8n 52ni5a ;ue se detalla a
continuaci8nA
aP N45ero correlativo del re=istro o c8di=o 4nico de la operaci8n de co5pra.
>P 'ec<a de e5isi8n del co5pro>ante de pa=o o docu5ento.
cP 'ec<a de venci5iento o :ec<a de pa=o en los casos de servicios de
su5inistros de ener=2a el?ctrica3 a=ua pota>le 9 servicios tele:8nicos3 telex 9
tele=r:icos3 lo ;ue ocurra pri5ero: 'ec<a de pa=o del i5puesto retenido por
li;uidaciones de co5pra. 'ec<a de pa=o del i5puesto ;ue =rave la i5portaci8n
de >ienes3 utili7aci8n de servicios prestados por no do5iciliados o la ad;uisici8n
de intan=i>les provenientes del exterior3 cuando corresponda.
dP Tipo de co5pro>ante de pa=o o docu5ento3 de acuerdo a la codi:icaci8n ;ue
aprue>e la S%NAT Ose=4n ta>la ELP.
eP Serie del co5pro>ante de pa=o o docu5ento. En los casos de la !eclaraci8n
#nica de Aduanas o de la !eclaraci8n Si5pli:icada de I5portaci8n se consi=nar
el c8di=o de la dependencia Aduanera Ose=4n ta>la EEP.
:P A6o de e5isi8n de la !eclaraci8n #nica de Aduanas o de la !eclaraci8n
Si5pli:icada de I5portaci8n.
=P N45ero del co5pro>ante de pa=o o docu5ento o n45ero de orden del
:or5ulario :2sico o :or5ulario virtual donde conste el pa=o del i5puesto3
tratndose de li;uidaciones de co5pra3 utili7aci8n de servicios prestados por no
do5iciliados u otros3 n45ero de la !eclaraci8n #nica de Aduanas3 de la
!eclaraci8n Si5pli:icada de I5portaci8n3 de la $i;uidaci8n de Co>ran7a u otros
docu5entos e5itidos por S%NAT ;ue acrediten el cr?dito :iscal en la i5portaci8n
de >ienes.
la 1P.
iP N45ero de "%C del proveedor3 o n45ero de docu5ento de identidadB se=4n
corresponda.
@P Apellidos 9 No5>res3 deno5inaci8n o ra78n social del proveedor. En caso de
personas naturales se de>e consi=nar los datos en el si=uiente ordenA apellido
paterno3 apellido 5aterno 9 no5>re co5pleto.
ZP ase i5poni>le de las ad;uisiciones =ravadas ;ue dan derec<o a cr?dito :iscal
9No saldo a :avor por exportaci8n3 destinadas exclusiva5ente a operaciones
=ravadas 9No de exportaci8n.
lP Monto del I5puesto General a las ,entas correspondiente a la ad;uisici8n
re=istrada con:or5e lo dispuesto en el literal ZP.
5P ase i5poni>le de las ad;uisiciones =ravadas ;ue dan derec<o a cr?dito
:iscal 9No saldo a :avor por exportaci8n3 destinadas a operaciones =ravadas 9No
de exportaci8n 9 a operaciones no =ravadas.
nP Monto del I5puesto General a las ,entas correspondiente a la ad;uisici8n
re=istrada con:or5e lo dispuesto en el literal 5P.
oP ase i5poni>le de las ad;uisiciones =ravadas ;ue no dan derec<o a cr?dito
:iscal 9No saldo a :avor por exportaci8n3 por no estar destinadas a operaciones
=ravadas 9No de exportaci8n.
pP Monto del I5puesto General a las ,entas correspondiente a la ad;uisici8n
re=istrada con:or5e lo dispuesto en el literal oP.
;P ,alor de las ad;uisiciones no =ravadas.
rP Monto del I5puesto Selectivo al Consu5o3 en los casos en ;ue el su@eto
pueda utili7arlo co5o deducci8n.
sP Otros tri>utos 9 car=os ;ue no :or5en parte de la >ase i5poni>le.
tP I5porte total de las ad;uisiciones re=istradas se=4n co5pro>antes de pa=o.
uP N45ero de co5pro>ante de pa=o e5itido por el su@eto no do5iciliado en la
utili7aci8n de servicios o ad;uisiciones de intan=i>les provenientes del exterior3
cuando corresponda.
En estos casos se de>er re=istrar la >ase i5poni>le correspondiente al 5onto
del i5puesto pa=ado 9 el re:erido i5puesto. !ic<a in:or5aci8n se consi=nar3
se=4n corresponda3 en las colu5nas utili7adas para se6alar los datos vinculados
a las ad;uisiciones =ravadas destinadas a operaciones =ravadas 9No de
exportaci8nB ad;uisiciones =ravadas destinadas a operaciones =ravadas 9No de
exportaci8n 9 a operaciones no =ravadas 9 ad;uisiciones =ravadas destinadas a
operaciones no =ravadas.
vP N45ero de la constancia de dep8sito de detracci8n3 cuando corresponda.
TP 'ec<a de e5isi8n de la constancia de dep8sito de detracci8n3 cuando
corresponda.
xP Tipo de ca5>io utili7ado con:or5e lo dispuesto en las nor5as so>re la
5ateria.
9P En el caso de las notas de d?>ito o las notas de cr?dito3 adicional5ente3 se
<ar re:erencia al co5pro>ante de pa=o ;ue se 5odi:ica3 para lo cual se de>er
re=istrar la si=uiente in:or5aci8nA
OiP 'ec<a de e5isi8n del co5pro>ante de pa=o ;ue se 5odi:ica.
OiiP Tipo de co5pro>ante de pa=o ;ue se 5odi:ica Ose=4n ta>la ELP.
OiiiP N45ero de serie del co5pro>ante de pa=o ;ue se 5odi:ica.
OivP N45ero del co5pro>ante de pa=o ;ue se 5odi:ica.
El 5onto a@ustado de la >ase i5poni>le 9No del i5puesto o valor3 se=4n
corresponda3 se6alado en las notas de cr?dito3 se consi=nar respectiva5ente3
en las colu5nas utili7adas para re=istrar los datos vinculados a las ad;uisiciones
=ravadas destinadas a operaciones =ravadas 9No de exportaci8nB ad;uisiciones
=ravadas destinadas a operaciones =ravadas 9No de exportaci8n 9 a operaciones
no =ravadas 9 ad;uisiciones =ravadas destinadas a operaciones no =ravadas.
El 5onto de la >ase i5poni>le 9No i5puesto o valor3 se=4n corresponda3
se6alados en las notas de d?>ito3 se consi=narn respectiva5ente en las
colu5nas indicadas en el prra:o anterior.
O7P Totales.
A tal e:ecto3 se de>er e5plear el 'O"MATO EC.EA ^"EGIST"O !E COM/"AS^
ED0:56562 >0 AF365?5678
R0=61<:2 >0 A08<?1 C 52;F:?1
$a E5presa Ma6ana S.A.3 durante el 5es de A=osto de 1LL......... 3 reali78 las
si=uientes operacionesA
1 Ad;uiere al contado 5ercader2as a:ectas de su proveedor REl a5i=oS con "uc
1LLIDHCKJEF se=4n :N. LLEGKLJ3 por sN. EF3JKL.LL Op.cP
F Se vende a $uis Sandoval .i;ue3 se=4n >oleta de venta NM LLEGEHF3
5ercader2as al contado3 por sN. CEL.FL Op.vP
LI Ad;uiere 5ercader2as a:ectas al proveedor REl Econ85icoS3 con "uc
1LCKIDHJ1DE se=4n :N. LLEGDE1F3 al cr?dito3 por sN. EHC3KHL.LL
EL Ad;uiere de la e5presa REl 5s >aratoS se=4n :N. LLEGEJF3 5ercader2as a:ectas
por sN. JKF.IL Ov.cP3 al contado.
E1 Se re=istra el reci>o del servicio de tel?:ono por sN. JKI.HL Op.cP3 se=4n reci>o NM
E1DIJH3 de Tele:8nica con "uc 1LCHDIDEHJF1. OELLU =to. Ad5inistrativoP.Al
contado.
E1 Se vende al cr?dito a la E5presa Mu6ante S.A. con "uc NM 1LCHFED1KJI3
se=4n :N. NM LLEG1EL3 5ercader2a por sN. K3JLL.LL Ov.vP
EF Se vende a Silvia Sotelo 5ercader2a3 se=4n >oleta de venta NM LLEGEIL3 al
contado.
EJ Se vende a la E5presa RSanta r>araS con "uc NM 1LCKJI1FJEC3 se=4n :N. NM
LLEGEIF por sN. I3FLL.LL Ode los cuales sN.H3LLL.LL ina:ectaP Ov.vP3 al contado.
Se ad;uiere un e;uipo para uso de la o:icina se=4n :N. LE.1FDJ por sN. E3HCL.1L Ov.cP3 al
cr?dito.
1I Se vende a la E5presa RSanta CeciliaS con "uc NM 1LDKHC1IJD13 se=4n :N. LLEG
EIJ3 5ercader2as a:ectas3 por sN. I3KLL.LL Ov.vP3 al contado.
CE Se envi8 una nota de Cr?dito NM LLEGLJE a la E5presa Mu6ante S.A.3 con "uc
NM 1LCHFED1KJI3 por devoluci8n de 5ercader2as por sN. E3FLL.LL 5s i=v3 de la
operaci8n e:ectuada el EC de Ma9o se=4n :N. LLEG1EL
CE Se ad;uiere se=4n >oleta de venta NM LLEGLHC13 a Sandra Ta7a7ona3 4tiles de
o:icina Opara uso de la o:icinaP por sN. CKF.HL3 al contado.
AUTOEVALUACI%N
E.G X En ;u? consiste el i5puesto =eneral a las ventasY.
1.G X0u? di:erencia existe entre nota de d?>ito 9 nota de cr?ditoY
C.G "ealice una conceptuali7aci8n so>re cr?dito :iscal
D.G XCul es la tasa vi=ente del i5puesto =enerala las ventas 9 co5o est con:or5adoY
FG X0u? di:erencia existe entre valor de co5pra 9 precio de co5praY
H.G X0u? es el re=istro de co5prasY
I.G X0u? i5portancia tiene el re=istro de co5prasY
J.G XC85o se da la centrali7aci8n en el li>ro diarioY
K.G X0u? es el re=istro de ventasY
EL.G X0u? i5portancia tiene el re=istro de ventasY
EE.G XC85o se da la centrali7aci8n en el li>ro diarioY
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
E.G I5puesto =eneral a las ventas
9ENBAS5 Se considera venta aA
Todo acto a t2tulo oneroso ;ue conlleve a la trans5isi8n de propiedad de
>ienes =ravados3 independiente5ente de la deno5inaci8n ;ue se le d?. Tales
co5o venta propia5ente dic<a3 per5uta3 expropiaci8n3 etc.
$a trans:erencia de >ienes e:ectuados por las co5isiones 9 otros ;ue los
realicen por cuenta de terceros.
SER9ICIOS
Se de:ine co5o servicios prestados en el /a2s3 a toda acci8n o presentaci8n ;ue
una persona reali7a para otra 9 por lo cual perci>e una retri>uci8n o in=reso. Se
sostiene ;ue el servicio prestado en el pa2s3 cuando el su@eto ;ue lo presta se
encuentra esta>lecido en ?l. Independiente5ente del lu=ar en ;ue se pa=ue o se
perci>a contraprestaci8n. Se de:ine co5o su@eto esta>lecido en el pa2s a;uel ;ue
se encuentra esta>lecido en el Territorio Nacional.
CONBRIA8IENBE
Son las personas naturales @ur2dicas ;ue reali7an operaciones =ravadas
consideradas en el 5>ito de Aplicaci8n del Tri>uto.
BASA 9I.ENBE DEL I.9 A -ARBIR DEL ?ES DE ?ARJO #066
L? <?1? 01 >03 ,Q,
?>65628?3;08<0 10 ?F365? 03
2Q >03 I;F401<2 >0
P:2;25678 M48656F?3+
TA/A V0GENTE +EL
0&PUE/TO
GENERAL A LA/
VENTA/ ;<=
I?-8ESBO AR8BO
Es el 5onto resultante de aplicar la Tasa del I5puesto so>re la >ase i5poni>le.
9ALOR DE 9ENBA
Es el valor neto de la 5ercader2a ;ue resulta de restar los descuentos o su5ar
los intereses3 si los iera3 sin incluir el I5puesto General a las ,entas.
-RECIO DE 9ENBA
Es i=ual al valor de venta 5s el I5puesto General a las ,entas.
CRKDIBO %ISCAL
Se encuentra constituido por el i5puesto General a las ventas3 consi=nados
separada5ente en el Co5pro>ante de /a=o ;ue respalde la ad;uisici8n de
>ienes 9 servicios 9 contratos de construcci8n3 o el pa=ado en la i5portaci8n del
>ien o con 5otivo de la utili7aci8n en el pa2s de servicios prestados por no
do5iciliados.
1.G "e;uisitos sustanciales o constitutivos para el derec<o al uso del cr?dito :iscal
COSTO O GASTO EN E$ I"
0ue sean per5itidos co5o =asto o costo de la E5presa3 de acuerdo a la
le=islaci8n del i5puesto a la renta3 a4n cuando el contri>u9ente no est? a:ecto a
este 4lti5o i5puesto.
DESBINO A O-ERACIONES .RA9ADAS
0ue se destinen a operaciones por las ;ue se de>a pa=ar el i5puesto.
C.G "e;uisitos :or5ales para el derec<o al uso del cr?dito :iscal
I?-8ESBO DISCRI?INADO
0ue el i5puesto est? consi=nado por separado en el co5pro>ante de co5pra
del >ien3 del servicio o e:ecto3 del contrato de construcci8n3 o de ser el caso en
la nota de d?>ito en la p8li7a de i5portaci8n.
CO?-ROAANBE DE -A.O
0ue los co5pro>antes de pa=o o p8li7a de i5portaci8n <a9an sido e5itidas de
acuerdo con las disposiciones vi=entes so>re la 5ateria.
ANOBACILN EL RE.ISBRO DE CO?-RAS
0ue los co5pro>antes de pa=o o p8li7a de i5portaci8n <a9an sido anotados por
el su@eto del i5puesto en un "e=istro de Co5pras3 el 5is5o ;ue de>er reunir
los re;uisitos previstos en las nor5as vi=entes.
E@e5ploA
$a E5presa !allas3 con "%C NM 1LKDIDHIEFL o>tienen total de ventas
durante el 5es de Junio SN. CFL3LLL.LL 9 co5o total de =asto SN.CCF3LLL.LL
,entas SN. CFL3LLL.LL Tri>uto SN. HH3FLL.LL
Co5pras CCF3LLL.LL Cr?dito `HC3HFL.LLa
SALDO A PAGAR 2,.*0+00
$a E5presa Sport con "%C NM 1LEKDD1CDFL o>tiene co5o total de ventas
durante el 5es de a=osto SN. HF31LL.LL 9 co5o total de =astos SN. I13ELL.LL
,entas SN. HF3 1LL.LL Tri>uto SN. E13CJJ.LL
Co5pras I13ELL.LL Cr?dito ÈC3HKK.LLa
SALDO A FAVOR R,!+00S
D.G Notas de cr?dito
$as notas de cr?dito se e5itirn por concepto de anulaciones3 descuentos3
>oni:icaciones3 devoluciones 9 otros.
!e>er contener los 5is5os re;uisitos 9 caracter2sticas de los co5pro>antes
de pa=o en relaci8n a las cuales se e5itan.
S8lo podrn ser e5itidas al 5is5o ad;uirente usuario para 5odi:icar
co5pro>antes de pa=o otor=ados con anterioridad.
En el caso de descuentos de >oni:icaciones3 solo podrn 5odi:icar
co5pro>antes de pa=o ;ue den derec<o a cr?dito :iscal o cr?dito deduci>le3 o
sustenten =asto o costo para e:ectos tri>utarios. Tratndose de operaciones
con consu5idores :inales3 los descuentos o >oni:icaciones de>ern constar
en el 5is5o co5pro>ante de pa=o.
$as copias de las notas de cr?dito no de>en consi=nar la le9enda CO/IA SIN
!E"ECHO A C"E!ITO 'ISCA$ !E$ IG,.
El ad;uirente o usuario3 o ;uien reci>a la nota de cr?dito a no5>re de estos3
de>er consi=nar en ella su no5>re 9 apellido su docu5ento de identidad3 la
:ec<a de recepci8n 9 de ser el caso3 el sello de la e5presa.
Excepcional5ente3 tratndose de >oletos a?reos e5itidos por las co5pa62as
de aviaci8n co5ercial por el servicio de transporte a?reo de pasa@eros3 las
a=encias de via@e podrn e5itir notas de cr?dito 4nica5ente por los
descuentos ;ue por la co5isi8n ;ue perci>an3 otor=uen a ;uienes re;uieran
sustentar =astos o costos para e:ecto tri>utario3 e@ercer el derec<o al cr?dito
:iscal o al cr?dito deducti>le sie5pre ;ue sea el caso3 sie5pre ;ue se detalle
la relaci8n de >oletos a?reos co5prendidos en el descuento .
F.G Notas de d?>ito
$as notas de d?>ito se e5itirn para recuperar costos 9 =astos ocurridos por
el vendedor con posterioridad a la e5isi8n con la :actura o >oleta de venta
co5o intereses por 5ora u otros. Excepcional5ente el ad;uirente o usuario
podr e5itir una nota de d?>ito co5o docu5entos sustentatorio de las
penalidades i5puestas por incu5pli5iento contra actual del proveedor se=4n
consta el respectivo contrato.
!e>ern contener los 5is5os re;uisitos 9 caracter2sticas de los
co5pro>antes de pa=o en relaci8n a los cuales se e5itan.
S8lo podrn ser e5itidos al 5is5o ad;uirente o usuario para 5odi:icar
co5pro>antes de pa=o otor=ados con anterioridad.
/odrn utili7arse una sola serie a :in de 5odi:icarse cual;uier tipo de
co5pro>ante de pa=o ;ue 5odi:ican.
El destino de las notas de d?>ito de>en consi=nar la serie 9 n45ero de
co5pro>ante de pa=o ;ue 5odi:ican.
El destino de las notas de cr?dito de notas de d?>ito ser el Si=uienteA
Ori=inal A Ad;uirente o usuario
/ri5era copia A E5isor
Se=unda Copia A S%NAT
REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR Y LETRAS POR
PAGAR
E.G "e=istro de $etras por co>rar
Es un li>ro auxiliar de :oliaci8n si5ple3 deno5inado ta5>i?n "e=istro de
,enci5ientos3 en el ;ue se anota en :or5a cronol8=ica 9 siste5tica los
por5enores de la letras o e:ectos ;ue son aceptadas por terceros producto de
operaciones de ventas o prestaci8n de servicios3 anotaci8n ;ue se <ace
re:erenciando al docu5ento ;ue le dio ori=enB esto es la :actura o contrato de
co5pra Q venta.
1.G 'inalidad.
Controlar venci5iento3 i5portes 9 personas ;ue nos de>en.
Conocer con 5a9or exactitud el =rado de li;uide7 o endeuda5iento.
!escentrali7ar el tra>a@o 9 por ende 5e@orar el siste5a de Control. Este
re=istro es o>li=atorio para todas las personas naturales o @ur2dicas ;ue
e@ercen actividad crediticia co5ercial3 industrial o de servicios3 por tanto de>e
ser le=ali7ado dentro de los pla7os esta>lecidos para los li>ros auxiliares.
C.G "a9ado
$os <a9 de di:erentes :or5as 9 ta5a6os3 de acuerdo a las necesidades de las
E5presas3 teniendo en consideraci8n lo si=uienteA
'ec<a de e5isi8n del docu5ento.
N45ero de la $etra.
N45ero de la 'actura.
No5>re del Aceptante.
Endosos.
'ec<a de aceptaci8n.
/la7o.
'ec<a de venci5ientos.
I5portes.
D.G $a letra de ca5>io
$a letra de ca5>io <ist8rica5ente3 <a sur=ido de>ido a exi=encias econ85icas3 ;ue
necesita>an de un 5edio apto para satis:acerlas teniendo en cuenta las 54ltiples
relaciones rec2procas entre los individuos.
!entro de la clasi:icaci8n de los t2tulos Q valores3 la letra de ca5>io viene a ser un
t2tulo Q valor a>stracto 9 se constitu9e en un docu5ento esencial5ente de cr?dito3
es decir3 ;ue contiene una operaci8n crediticia ;ue de>e satis:acerse 5ediante el
pa=o de una cantidad de dinero3 en un tie5po deter5inado.
I=ual5ente3 la letra de ca5>io es un t2tulo Q valor a la orden3 o sea3 ;ue se puede
trans:erir 5ediante endosoB a4n cuando no :i=ure la clusula a la ordenB la letra es
un docu5ento circulante3 por tanto puede tener una serie continuada de endosos..
Es un t2tulo ;ue ori=ina o>li=aciones solidarias de todos los ;ue <an :ir5ado la letra3
:rente al 4lti5o tenedorB al i=ual ;ue participa ta5>i?n de las otras caracter2sticas de
los de5s t2tulo Q valores.
F.G Caracter2sticas
Es un T2tulo G ,alor ;ue presenta un co5pro5iso de pa=o a e:ectuarse en un
tie5po deter5inado al i=ual ;ue el pa=ar?.
Es un t2tulo Q ,alor a>stracto3 en sentido de ;ue no <ace 5enci8n a la causa
o ra78n :unda5ental de ?sta3 no se encuentra 5encionada en ella.
Es un t2tulo Q ,alor a la orden3 9 es trans:eri>le 5ediante endoso.
Es un t2tulo Q ,alor Ori=ina o>li=aciones solidarias de todos los :ir5antes
:rente al tenedor de la letra.
Es un T2tulo Q ,alor de cr?dito3 por cuanto es el 5s utili7ado en las
operaciones crediticias.
H.G Contenido de la letra de ca5>io
!e con:or5idad con el art. HE de la $e9 de T2tulos Q ,alores3 la $etra de Ca5>io
de>e contenerA
LA DENO?INACILN DE MLEBRA DE CA?AION:
El Inc. EM <a sido variado se=4n $e9 NM 1HJF13 ;ue ri=e a partir del L1.LE.KJ3 es
decir ;ue en adelante de>e llevar la deno5inaci8n $ET"A !E CAMIO 3 por lo
tanto3 en todos los :or5atos de>er decir R por esta $ET"A !E CAMIO R.
Todos los de5s en ;ue dec2aA /or esta 4nica de ca5>io u otras e;uivalentes
de>en desaparecerB por ;ue le=al5ente 9a no tendr2an valor al=uno 9 cual;uier
acci8n le=al con estos :or5atos podr2a declararse i5procedenteP.
LA ORDEN INCONDICIONAL DE -A.AR 8NA CANBIDAD DE DINERO
DEBER?INADA
!eter5ina>le en los casos de rea@uste de capital le=al5ente ad5itidos Ole9
1CC1IPB esta 5odi:icaci8n con respecto a la $e9 de T2tulos 9 ,alores NM EHFJI
se dio con la $e9 NM 1CC1I3 de>ido a la a=uda desvalori7aci8n 5onetaria3
entonces la deuda pod2a ser rea@ustada de acuerdo con el 2ndice de rea@uste de
deuda ;ue :i@e el >anco Central de "eservaB toda ve7 ;ue la letra es un
docu5ento de cr?dito 9 la o>li=aci8n se de>e 5antener en un valor constante.
EL NO?ARE DE LA -ERSONA A C8IO CAR.O SE .IRA LA LEBRA
C.IRADO O LIARADOD
En cuanto al Inc.CM3 se de>e 5ani:estar ;ue toda letra contiene una o>li=aci8n de
pa=o 93 por lo tanto3 de>e indicarse el no5>re de la persona a car=o de ;ui?n se
=ira la letra3 esto es el =irado o li>rado3 no existiendo este re;uisito no <a>r2a a
;ui?n presentarle la letra.
LA INDICACILN DEL 9ENCI?IENBO
Se=4n el Inc. DM3 se trata pues3 del venci5iento de la letra3 re;uisito
indispensa>le3 por cuanto su o5isi8n <ar2a presu5ir ;ue la letra de ca5>io se
=ir8 a la vista.
LA INDICACILN DEL L8.AR DE -A.O
Se=4n el Inc. FM3 se trata de :i@ar el lu=ar de pa=o3 ;ue de>e ir en toda letra de
ca5>io3 sin e5>ar=o3 esto es posi>le su>sanarse3 considerndose co5o lu=ar
de pa=o3 el del do5icilio puesto @unto al no5>re del =irado.
EL NO?ARE DE LA -ERSONA A Q8IKN O A LA ORDEN DE Q8IKN DEAE
OACERSE EL -A.O
Inc.HM3 se trata de la persona del to5ador3 es decir ;ue de>e indicarse la persona
a :avor de ;ui?n de>e e:ectuarse el pa=oB la o5isi8n de este re;uisito <ar2a ;ue
la letra no exista.
LA INDICACILN DE LA %ECOA I DEL L8.AR DE E?ISILN DE LA LEBRA
Se=4n el Inc. IM de>e indicarse la :ec<a 9 lu=ar de e5isi8n de la letra3 datos ;ue
de>e contener todo instru5ento3 por;ue sin ellos no es posi>le u>icarlo3 ni en el
tie5po ni en el espacioB tratndose de la letra de ca5>io3 estos datos no solo
sirven para la 5encionada u>icaci8n3 sino ;ue constitu9en el ele5ento ;ue
tipi:ica a la letra co5o instru5ento de ca5>io.
EL NO?ARE I %IR?A DE Q8IEN E?IBE LA LEBRA C .IRADOR O
LIARADORD
El inc. JM se6ala este re;uisito de i5portante si=ni:icaci8n 9 cate=or2a3 9a ;ue sin
este re;uisito3 ni re5ota5ente podr2a decirse ;ue se trata de una letra de
ca5>io3 9a ;ue de>e de tenerse 5u9 en cuenta ;ue es el =irador ;uien e5ite la
letra 9 la pone en circulaci8n 93 ade5s3 es la persona ;ue responde por la
aceptaci8n.
MODELO DE LETRA DE CAMBIO
En cuanto a la persona @ur2dica3 en este caso3 de>e :ir5ar su representanteB pero
con la indicaci8n ;ue lo <ace por la entidad ;ue representa3 cu9o no5>re de la
persona @ur2dica o ra78n social de>e precisarse.
Es 5u9 i5portante se6alar ;ue es de vital i5portancia ;ue la letra de ca5>io
conten=a en :or5a precisa los re;uisitos del art. HE todo ello por cuanto enl art. H1
expresa RNo tendr valide7 co5o letra de ca5>io el docu5ento ;ue care7ca de
al=uno de los re;uisitos indicados en el art. Anterior salvo en los si=uientes casosA
$a letra de ca5>io cu9o venci5iento no est indicado3 se considera pa=adera
a la vista.
A :alta de indicaci8n especial3 el lu=ar desi=nado @unto al no5>re del =irado
se considera co5o lu=ar de pa=o 9 al 5is5o tie5po co5o do5icilio del
=iradoB
A :alta de 5enci8n expresa3 se considera =irada la letra de ca5>io en el
do5icilio del =iradorB 9
Si en la letra de ca5>io se iera indicado 5s de un lu=ar para el pa=o3 el
tenedor puede presentar en cual;uiera de ellos para su aceptaci8n o pa=o.
I.G $a aceptaci8n
$a aceptaci8n es la 5ani:estaci8n del consenti5iento3 ;ue consiste en ad5itir la
proposici8n3 de la cual sur=en o>li=aciones para el o:erente 9 aceptante.
En la $e9 de T2tulo Q ,alores3 a trav?s de la aceptaci8n el =irado se o>li=a a pa=ar la
letra de ca5>io al venci5iento. $a letra de ca5>io no puede ser aceptada en
=arant2a3 por cuanto dic<a 5odalidad s8lo se per5ite cuando se trata de endoso3
pero no :rente al =irador3 pues la si5ple aceptaci8n es la =arant2a del t2tulo. $a
aceptaci8n de>e :i=urar en la letra de ca5>io3 la ;ue no sola5ente de>e contener la
pala>ra RAceptadaS u otra e;uivalente3 sino :unda5ental5ente la :ir5a del =irado
OaceptanteP
J.G ,enci5iento
Es el pla7o ;ue tiene un deter5inado docu5ento para su cancelaci8n
correspondiente.
Clases de venci5ientoA
LEBRA DE CA?AIO A LA 9ISBA
,ence el d2a de la presentaci8n al aceptante para su cancelaci8n. No tiene pla7o
de>e pa=arse el d2a de su presentaci8n.
Es la ;ue vence al 5o5ento ;ue se presenta al =irado o aceptante3 en
consecuencia3 tene5os ;ue el tenedor est investido del derec<o de exi=ir 9
o>tener el pa=o en el 5o5ento ;ue considere convenienteB por lo tanto3 nada
si=ni:ica en contra de este derec<o la exi=encia le=al o contractual de presentar
en un cierto pla7o las letras =iradas a la vista Oart. JKP 9 consecuente5ente3 se
puede presentar al co>ro in5ediata5ente despu?s de e5itida.
LEBRA DE CA?AIO A CIERBO -LAJO DESDE LA 9ISBA
se deter5ina el venci5iento por la :ec<a de su aceptaci8n.
LEBRA DE CA?AIO A CIERBO -LAJO DESDE LA E?ISILN
El venci5iento es la :ec<a cu5plido el pla7o.
LEBRA DE CA?AIO A LA %ECOA %I@A
El venci5iento ser la :ec<a se6alada.
En el co5ercio diario3 los pla7os 5s usados son a cierto pla7o desde la e5isi8n 9 a
:ec<a :i@a3 por ser 5enos co5ple@osB 9 dentro de estos dos 4lti5os3 es pre:eri>le a
:ec<a :i@a3 pues de esta 5anera3 no existir pro>le5a al=uno para co5putar el
t?r5ino para el protestoB pues la :ec<a de venci5iento ser precisa en la propia letra
de ca5>io.
K.G !estino de las letras
LEBRAS EN CARBERA
Son las letras ;ue se encuentran en poder de la e5presa en la espera de su
cancelaci8n.
LEBRAS EN COARANJA
Son letras enviadas al anco3 el cual se encar=a de co>rarlas.
El i5porte es a>onado en la cta. de la e5presa.
LEBRAS EN DESC8ENBO
Son letras enviadas al anco3 para ;ue proceda al descuento correspondiente 9
reali7ar el a>ono en la cta. cte. de la e5presa.
MODELO DE REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR
REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR
EL.G "e=istro de $etras por pa=ar
Es un li>ro auxiliar3 9 voluntario3 en ?l se anota en :or5a cronol8=ica 9 siste5tica
los por5enores de las letras de ca5>io aceptadas a proveedores3 re:erenciando al
docu5ento ;ue dio ori=ine a la operaci8n.
Este li>ro auxiliar tiene co5o :inalidadA
Controlar venci5ientos3 i5portes 9 personas a ;uienes de>e5os.
Conocer con 5a9or exactitud3 el =rado de li;uide7 o endeuda5iento.
!escentrali7ar el tra>a@o 9 por ende 5e@orar el siste5a de control.
EE.G Aspecto le=al
El 5encionado li>ro no es o>li=atorio3 su le=ali7aci8n por lo ;ue resulta opcional3
utili7ando en :or5a conveniente es de i5portancia para un adecuado control interno
del 5ovi5iento de la letra por pa=ar.
E1.G "a9ado
Ta5>i?n <a9 de di:erentes :or5as 9 ta5a6os siendo se5e@ante al li>ro de letras3
por co>rar con el natural ca5>io3 en el t?r5ino RGiradorS3 en el lu=ar del
SAceptanteS. As2 5is5o para el re=istro de las operaciones se de>ern se=uir las
5is5as indicaciones ;ue para el re=istro de letras por co>rar 5anteniendo los
si=uientes datosA
'ec<a de ad;uisici8n
Nu5eraci8n de $etra
Nu5eraci8n de 'actura
No5>re de los /roveedores
Endosos
'ec<a de aceptaci8n
/la7o
'ec<a de venci5iento
I5portes
Cancelaci8n u o>servaci8n.
MODELO DE REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR
EMPRESA STAR SAC
REGISTRO AUXILIAR DE LETRAS POR PAGAR
'ec<a NM 'actura Girador Endo
sos
'ec<a /la7a ,enci5iento I5porte O>s.
Serie NM Acep. E ' M A M J J A S O N !
ECGMa9 1FI E 11C G$O"IA
SAA
ECGMa9 $IMA E
E
I3EEH.H
I
ECGMa9 1FJ E 11C G$O"IA
SAA
ECGMa9 $IMA E
E
I31CC.
CC
ECGMa9 1FK E 11C G$O"IA
SAA
ECGMa9 $IMA E
L
I3CFL.
LL
ECGMa9 1HL E 11C G$O"IA
SAA
ECGMa9 $IMA K I3DHH.
HI
EIGMa9 ED E DDE IN_A "AIN
EI"$
EIGMa9 $IMA E
F
F3IHE.E
E
EIGMa9 EF E DDE IN_A "AIN
EI"$
EIGMa9 $IMA E
F
F3JFF.
FH
EIGMa9 EH E DDE IN_A "AIN
EI"$
EIGMa9 $IMA E
D
F3KFL.
LL
DH3ICC.C
C
ED0:565621 >0 AF365?5678
I.G !e>atir so>re las distintas nor5as a se=uir para conceder u o>tener cr?dito.
VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
VVVVVVVVVVVVVV
II.G !ise6ar di:erentes letras de ca5>io3 con distintas :ec<as de venci5iento.
AUTOEVALUACI%N
E.G X 0u? es un cr?ditoY
1.G X 0u? es el re=istro de letras por co>rarY
C.G X 0u? es el re=istro de letras por pa=arY
D.G X 0u? es una letra de ca5>ioY
F.G X 0u? clases de venci5iento tiene una letra de ca5>ioY
LIBRO BANCOS
Instituci8n ancaria
El Siste5a ancario es el con@unto de e5presas o instituciones ancarias RancosS
;ue operan en una econo52a reali7ando inter5ediaciones :inanciera :or5al indirecta
en el 5ercado del dinero.
$os ancos son considerados e5presas de cr?dito ;ue tra>a@an con el dinero del
p4>lico3 :acilitando el tr:ico de pa=os 9 de cr?ditos 9 de otras operaciones ;ue le
son in<erentes. Estas estn or=ani7adas >a@o la :or5a de sociedades an8ni5as ;ue
reali7an inter5ediaci8n :inanciera captando los dep8sitos de dinero de los a=entes
econ85icos ;ue re;uieren de esos recursos. En la actualidad los >ancos <an
ad;uirido una =ran i5portancia dentro del siste5a econ85ico pues tiene un papel
estrat?=ico en la asi=naci8n del a<orro interno3 pero los >ancos representan los
intereses de los =rupos de poder econ85ico3 se va <a producir una perniciosa
concentraci8n de los cr?ditos <acia las e5presas de los =rupos econ85icos a :ines
i5posi>ilitado el desarrollo o creci5iento de 5uc<as pe;ue6as o 5edianas
e5presas ;ue ante la i5posi>ilidad de encontrar :inancia5iento en un 5ercado
oli=op8lico co5o es el 5ercado >ancario3 no les ;ueda otro destino ;ue su
desaparici8n. $os ancos no pueden disponer de todo el dinero ;ue el p4>lico les
con:2a3 la le9 se lo pro<2>e pues dispone ;ue sie5pre de>en reservar una parte :i@a
de los dep8sitos para as2 =aranti7ar3 en cual;uier 5o5ento3 9 el retiro de dinero por
parte del p4>lico. Esta reserva se lla5a enca@e le=al.
Historia de los >ancos
El ori=en de los >ancos se encuentra en la edad 5edia en ,enecia3 G?nova3
)5sterda53 'lorencia 9 ciudades inte=rantes de la R$i=a AnseticaS3 en las ;ue los
or:e>res3 presta5istas 9 ca5>istas expon2an sus 5ercanc2as en unas 5esitas 9
ellos se senta>an en >ancos.
Co5o a>unda>an los salteadores se <i7o co54n la costu5>re de depositar ante
estos co5erciantes el dinero ;ue los via@eros de>2an llevar a otros lu=ares3 a ca5>io
de ellos se les otor=a>a una carta Olettera en italiano3 de donde procede la letra de
ca5>ioB leerte en :ranc?sB letter en in=lesP para un a=ente o representante del
ca5>ista o presta5ista ;uien a la presentaci8n de dic<a carta le a>ona>a la su5a
;ue ella le expresa>a. As2 :ueron ori=inndose la letra de ca5>io a los >ancos.
/osterior5ente esos co5erciantes se esta>lecieron en locales especiales 9 co5o
sus ne=ocios prospera>an co5en7aron a pa=ar inter?s por los dep8sitos ;ue
reci>an per:eccionando as2 la entidad >ancaria OCuando no cu5pl2an con sus
co5pro5isos3 los clientes airados les ro5p2an sus >ancos OasientosP <ec<o ori=in8
la expresi8n R>anca rotaS3 para desi=nar la ;uie>ra :inancieraP.
El pri5er >anco ;ue se esta>leci8 :ue el de ,enecia OEEFHPB despu?s3 los de
arcelona OECJHP3 ;ue :ue el pri5ero en usar el no5>re de RancoS3 G?nova OEDLIP3
A5sterdan OEHLKP3 Ha5>ur=oOEHEKP3 Estocol5o OEHFHP 9 el de In=laterra en EHKD..
I5portancia 9 :unciones
$os >ancos son entidades su5a5ente i5portantes pues prestan =randes servicios a
la sociedad pudiendo sinteti7arse en las :unciones ;ue cu5plenA
'acilita enor5e5ente los pa=os en el interior de un pa2s 9 en el exterior3 pues
sin los >ancos ser2a 5u9 di:2cil esta operaci8n3 especial5ente en el orden
internacional.
'acilitan 9 ponen en 5ovi5iento inportantes de su5as de dinero3 i5pulsando
as2 las actividades econ85icas.
Mediante el uso intenso de los docu5entos de cr?dito3 ;ue se circulan
exacta5ente co5o si :uera 5oneda se da ori=en a lo ;ue se <a lla5ado
5oneda escritural dinero =iral.
DE-LSIBOS
Consiste en aceptar todo el dinero ;ue el p4>lico desee con:iar al >anco
pudi?ndose <acer >a@o las si=uientes Oconsideradas operaciones pasivasPA
EN C8ENBA CORRIENBE
El depositante puede retirar todo o en parte su dep8sito3 en cual;uier
instante3 o =irar so>re el 5ediante c<e;ue ;ue el >anco pone a su
disposici8n Oes un dep8sito a la vistaP estas se consideran co5o parte del
dinero en la co5posici8n de la o:erta 5onetaria3 de>ido a su alta li;uide7.
Esta operaci8n exclusiva de los ancos.
A -LAJO
El dep8sito puede retirarse 4nica5ente despu?s de <a>er transcurrido cierto
lapso convenido Opla7o deter5inadoP o previo aviso deter5inado Opla7o
inde:inidoP por lo =eneral a CL3 HL3 EJL3 CHL d2as. En ocasiones se per5ite el
retiro del dep8sito antes de la :ec<a o pla7o de venci5iento3 pero se aplica
ciertas penalidades econ85icas co5o dis5inuci8n de pa=o de inter?s3
5ultas3 etc.
EN AOORROS
Se constitu9en lue=o del dep8sito de la cierta su5a de dinero ante la cual el
>anco extiende una li>reta o tar@eta de a<orros sea de papel o electr8nica es
decir con el o>@eto de :or5ar un :ondo de previsi8n para cual eventualidad
:utura. Si excede el tope 5xi5o ser devuelto a su due6o o car=ado en
cuenta corriente. Se puede retirar en li;uide7 ;ue la cuenta corriente.
EN C8SBODIA
Cuando se entre=an para su =uarda o>@etos valiosos3 @o9as3 etc. pa=ndose
al $as operaciones >ancarias ;ue 5antienen las e5presas de>en ser
controladas en su nivel interno por la ad5inistraci8n 5ediante un correcto3
adecuado3 apropiado 9 oportuno re=istro3 ;ue en este caso es el li>ro >ancos.
$i>ro ancos
Es un li>ro de ra9ado especial3 en el cual se de>e anotar todas las operaciones ;ue
reali7a la e5presa con la entidad >ancaria en donde 5antiene una cuenta corriente.
!esde el punto de vista le=al es un li>ro voluntario 9 desde el punto de vista t?cnicoG
conta>le se le considera co5o un li>ro auxiliar. Su i5portancia radica en ;ue
5ediante ?l3 se e@erce un 5e@or control de las operaciones >ancarias en lo re:erente
a entre=as o dep8sitos3 as2 co5o retiros de :ondos por 5edio del li>ra5iento de
c<e;ues en cual;uier :or5a.
"a9ado del li>ro >ancos
"e=istro de operaciones
Toda operaci8n ;ue =uarda relaci8n directa entre E5presaGEntidad ancaria3
ori=inar un re=istro en cada una de las colu5nas del ra9ado3 en la :or5a ;ue si=ueA
COL8?NA N 6: %ECOA:
Colu5na destinada para la :ec<a de la operaci8n Od2a3 5es 9 a6oP
COL8?NA N #: CONCE-BO
Sirve para explicar en :or5a clara 9 consisa el detalle de la operaci8n
reali7ada.
COL8?NA N : S8?AS " S8A COL8?NA: DEAE
Esta su> colu5na servir para anotarA
E5poce inicial con el ;ue se apertura la cuenta corriente
!ep8sito posteriores en e:ectivo o c<e;ues
Notas de a>ono ;ue <ace lle=ar el anco por letras co>radas por cuenta de la
e5presa3 i5porte de letras descontadas3 pa=ares otor=ados3 intereses
=anados3 etc.
Trans:erencia de :ondos ;ue se ordenan a :avor de la cuenta corriente.
S8A COL8?NA : OAAER
Esta su>Gcolu5na servir para anotarA
"etiro de dinero 5ediante el =iro de c<e;ues
Notas de car=o ;ue <ace lle=ar el >anco por pa=os ordenadosB letras
descontadas3 protestadasB 5anteni5iento de cuenta corrienteB c<e;ueras3
co5isiones >ancarias3 intereses3 etc.
Trans:erencia de :ondos ordenados a :avor de otras cuentas3 personas3
e5presas3 etc.
Conta>le5ente todo re=istro en la su> colu5na !EE si=ni:ica RCA"GA"S o
R!EITA"S la cuenta >ancos 9 todo re=istro en la Su> colu5na HAE" si=ni:ica
RAONA"S o RAC"E!ITA"S la 5is5a cuenta.
COL8?NA N '
Con:or5e se van re=istrando las operaciones en la su> colu5na !e>e 9
Ha>er3 la e5presa est en condiciones de conocer el saldo de su cuenta
corriente3 el 5is5o ;ue se o>tiene 5ediante una si5ple operaci8n de su5a o
restaA
El saldo parcial ser !E%!O"3 si las anotaciones <ec<as en el !e>e3 en
t?r5inos de dinero3 son 5a9ores ;ue las anotaciones <ec<as en el Ha>er3
si=ni:icando3 ;ue el titular de la cuenta tiene :ondos disponi>les.
Contraria5ente3 el saldo ser AC"EE!O".
Si las anotaciones <ec<as en el Ha>er son 5a9ores a las re=istradas en el
!e>eB si=ni:icando ;ue el titular de la cuenta est so>re=irado3
consecuente5ente est de>iendo al >anco.
$a prctica aconse@a esta>lecer saldos despu?s de cada operaci8n.
Induda>le5ente3 esto evitar pro>le5as co5o el ;ue se presenta cuando los
c<e;ues son rec<a7ados por :alta de :ondos cuando no se est autori7ado al
so>re=iro.
DOCUMENTOS BANCARIOS
Estado 5ensual
Conocido ta5>i?n co5o E(T"ACTO ANCA"IO3 es un docu5ento in:or5e ;ue
env2a el anco Ocar=o 9 a>onoP ;ue <a tenido en cuenta corriente en un lapso
deter5inado3 =eneral5ente en un 5es. Sirve para ;ue el interesado pueda veri:icar
exactitud de las operaciones reali7adas.
Conciliaci8n >ancaria
$a conciliaci8n >ancaria es un procedi5iento 5ediante el cual se veri:ica el
5ovi5iento de las operaciones e:ectuadas por la e5presa 9 es 5ovi5iento
re=istrado por el anco per5itiendo co5pro>ar la exactitud de nuestro saldo 9
o>tenido por el >anco.
M?todos de conciliaci8n
Existen dos procedi5ientos para llevar a la prctica una conciliaci8n >ancaria3 con
los dos se cu5ple el 5is5o o>@etivo3 existiendo entre ellos solo di:erencias de
:or5a.
%no de los procedi5ientos consiste en to5ar co5o punto de partida el saldo del
Extracto ancario para con:ir5arlo o <acerlo lle=ar al o>tenido en el li>ro auxiliar
ancos procedi5iento ;ue se sinteti7a as2A
S?3>2 10=T8 @?85?:62 EH<:?5<2 B?85?:62
HH
M0821: C<e;ues =irados pendientes de co>ran7a xx
Notas de a>ono no conta>ili7ados xx
`xxa
M?1 : Entre=as no consideradas por el anco xx
Notas de car=o no conta>ili7adas xx
xx
S?3>2 10=T8 36@:21 HH
El otro procedi5iento consiste en lle=ar al saldo o>tenido por el >anco partiendo del
;ue <e5os o>tenido en el li>ro auxiliar3 este procedi5iento se resu5eA
S?3>2 10=T8 36@:2 HH
M?1: C<e;ue =irados pendientes de co>ran7a xx
Notas de a>ono no conta>ili7ados xx
xx
M0821 : Entre=as no consideradas por el anco xx
Notas de car=o no conta>ili7ados xx
`xxa
S?3>2 10=T8 0H<:?5<2 B?85?:62 HH
Cual;uiera sea el procedi5iento adoptado3 es necesario esta>lecer pri5ero3 las
di:erencias ;ue existen entre las anotaciones <ec<as en el auxiliar $i>ro ancos 9
las anotaciones ;ue :i=uran en el extracto >ancario3 lo ;ue supone ;ue esto se
conse=uir si se tiene a la 5ano estos ele5entosB la c<e;uera 9 el le=a@o de
docu5entos ;ue sustenta el 5ovi5iento de la cuenta.
"eapertura del li>ro >ancos
%na ve7 <ec<a la conciliaci8n >ancaria3 se puede a las reaperturas del $i>ro Auxiliar
de ancos correspondientes3 al si=uiente 5es3 lo ;ue se consi=ue re=istrado el
saldo del 5es anterior.
Si el saldo anterior :ue !E%!O"3 el li>ro se rea>re con la Expresi8n A
SA$!O re=istrado dic<a cantidad en el !EE 9 co5o !E%!O" en la
co5una de Saldos.
Si el saldo anterior :ue AC"EE!O"3 el li>ro se rea>re con la expresi8n /O"
SA$!O3 re=istrado dic<a cantidad en ?l HAE" en la co5una de saldos.
LO BUE USTED DEBE SABER SOBRE LA BANCARIZACI%N Y
EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
(I T F)
$A ANCA"I*ACION
$a ancari7aci8n no es otra cosa ;ue la 5ani:estaci8n de la potestad tri>utaria con la
;ue act4a el Estado3 e5pleando co5o ve<2culo una le93 a e:ectos ;ue s cu5plan las
disposiciones ;ue ella esta>le7ca3 por consi=uiente siendo una le9 la ;ue i5pone
ciertas exi=encias de relevancia :iscal la 5is5a se torna en una o>li=aron tri>utaria en
virtud de la cual se i5pone una car=a :iscal.
V08<?D?1
/er5ite el i5pulso del :or5ali7aci8n de la econo52a v2a canali7aci8n a trav?s del
siste5a :inanciero de =ran parte de las transacciones reali7adas en la econo52a.
/er5ite la creaci8n de una >ase de actos disponi>les ;ue sirva de apo9o a
:iscali7aciones :uturas sirviendo co5o :uente de in:or5aci8n.
!esincentiva la reali7aci8n de operaciones 5ar=inales 9 si5uladas.
/er5ite elevar la presi8n tri>utaria 9 as2 el :inancia5iento del =asto pu>lico.
$a ancari7aci8n per5ite reali7ar cruces entre contri>u9entes3 a5pliando la >ase
tri>utaria.
$a ad5inistraci8n tri>utaria o>tiene in:or5aci8n de los in=resos 9 e=resos no
declarados en los actuales contri>u9entes 9 :acilita la detecci8n de acciones evasivas.
/er5ite detectar operaciones de ori=en il2cito3 co5o lavado de dinero 9 corrupci8n.
D01A08<?D?1
No per5ite la li>re 5ovilidad de capitales3 pues eleva los costos de transacci8n.
Se dan co5plicaciones en la =esti8n 9 la din5ica del siste5a :inanciero.
P:2F401<?1
Conceder un >ene:icio de re=ulari7aci8n para los contri>u9entes ;ue e:ectuaron pa=os
sin utili7ar 5edios de pa=o3 lo cual le per5itir sustentar =asto o costo 9 la utili7aci8n
del cr?dito :iscal.
"evisar el extre5o de ;ue el contri>u9ente co5prador de>a perder cr?dito :iscal del
IG, 9 costo o =asto del I5puesto a la "enta.
D?<2 A>65628?3
$as nor5as de ancari7aci8n exi=en ;ue todo pa=o de su5as de dinero a partir de SN.
C3FLL 8 %S! E3LLL de>a ser reali7ado utili7ando deter5inados 5edios de pa=o. Estos
5edios de pa=os pueden ser dep8sitos en cuentas3 =iros trans:erencias de :ondos3
c<e;ues no ne=ocia>les entre otros
P:0=48<?1 C :01F401<?1 :03?5628?>?1 ? 3? B?85?:6L?5678 >0 3? E5282;G?
U8 528<:?<61<? 0;6<0 14 E?5<4:? F2: A?32:6L?5678 >0 ?A?850 >0 2@:? F2: S9+ 00,000
(68534C0 IGV) C 03 53608<0 30 0;6<0 14 E?5<4:? F2: >015408<2 >0 M?<0:6?301 C
52;@41<6@301 F2: S9+ 20,000 (68534C0 IGV), 08 52810540856? 03 53608<0 30 =6:? 48
5U0N40 F2: S9+ .0,000 F?:? 5?8503?: 3? >6E0:0856?+
XSUNAT A?36>? 03 5:V>6<2 E615?3 >03 IGV >0 321 S9+ 20,000 2 01 80501?:62 =6:?:
5U0N401 68>0F08>608<01W 03 53608<0 F2: S9+ 00,000 F?:? 5?8503?: 3? E?5<4:? >03
528<:?<61<? C 03 528<:?<61<? F2: S9+ 20,000 F?:? 5?8503?: 3? E?5<4:? >03 53608<0X
$as nor5as de >ancari7aci8n exi=en ;ue todo pa=o de
En tal sentido3 las co5pensaciones o consolidaciones de deudas3 en la 5edida ;ue no
constitu9en pa=os de su5as de dinero3 se podrn se=uir e:ectuando3 sin per@uicio
tri>utario al=uno.
S8lo para e:ectos del IT'3 los pa=os co5pensados ;ue excedan el EFU del total de
pa=os reali7ados en el e@ercicio3 de>ern pa=ar el IT'.
Su5as de dinero a partir de SN. C3FLL 8 %S! E3LLL de>a ser reali7ado utili7ando
deter5inados 5edios de pa=o O
E
P.
YP40>2 4<636L?: 03 5:V>6<2 E615?3 >0 48? E?5<4:? N40 U? 16>2 0;6<6>? F0:2 82
F?=?>?X YC7;2 >0@0:G? :05<6E65?: 08 5?12 82 F?=40 ;6 2@36=?5678 4<636L?8>2
;0>621 >0 F?=2 AK36>21X
YP?:? 0E05<21 >0 3? @?85?:6L?5678, 10 52;F4<? 03 F?=2 <2<?3 >0 3? F3?8633? 2 03
6;F2:<0 >0 3? :0;480:?5678 N40 52::01F28>? ? 5?>? <:?@?D?>2:X
E3 57;F4<2 10 >0@0 :0?36L?: F2: 5?>? 2@36=?5678, 08 01<0 5?12 01F05GE652, F2: 03
6;F2:<0 >0 3? :0;480:?5678 N40 52::01F28>? ? 5?>? <:?@?D?>2:+
No. S8lo es o>li=atorio utili7ar al=4n 5edio de pa=o previsto en la $e9 NM 1JEKD para
reali7ar pa=os por re5uneraciones a partir de SN.C3FLL 8 %SWE3LLLO
E
P.
P?:? 03 F?=2 >0 :0;480:?562801, Y01 OBLIGATORIO 0E05<4?:32 ;0>6?8<0
<:?81E0:0856? @?85?:6?, ?T8 16 03 ;28<2 >0 3? :0;480:?5678 0N46A?30 ? S9+ *00
(RMV)X
No. S8lo es o>li=atorio utili7ar al=4n 5edio de pa=o previsto en la $e9 NM 1JEKD para
reali7ar pa=os por re5uneraciones a partir de SN.C3 FLL 8 %SWE3LLLO
E
P.
YB4V 1450>0 16 ;6 0;F:01? <6080 3?1 5408<?1 52::608<01 50::?>?1X YP40>2
4<636L?: ;0>621 >0 F?=2 08 01<? 16<4?5678X
El <ec<o ;ue no pueda utili7ar cuentas corrientes contra las cuales e5itir c<e;ues
personales3 no 5e i5pide utili7ar los de5s 5edios de pa=o ;ue o:ertan las e5presas
del siste5a :inanciero. /or e@e5plo3 puedo cancelar a 5is proveedores depositndoles
lo adeudado en las cuentas ;ue ellos se6alen3 o co5prar c<e;ues de =erencia3 o
trans:erir :ondos de cuentas de a<orro3 entre otros 5edios de pa=o ;ue son validos por
las nor5as de >ancari7aci8n+
YE8 N4V 5?121 F40>2 4<636L?: 03 0E05<6A2 52;2 M0>62 >0 P?=2X
El e:ectivo puede ser utili7ado co5o Medio de /a=o vlido cuando el pa=o de su5as de
dinero se cu5pla en un distrito en el ;ue no exista a=encia o sucursal de una E5presa
del Siste5a 'inanciero3 sie5pre ;ue ocurran las si=uientes condicionesA
a. 0uien reci>a el dinero ten=a do5icilio :iscal en dic<o distrito.
>. 0ue el pa=o de la su5a de dinero se realice en tal distrito.
c. 0ue dic<o pa=o se realice en presencia de un notario3 @ue7 de pa7 o
:edatario autori7ado por !ecreto Supre5o del Ministerio de Econo52a 9
'inan7as.
YS0 F60:>0 03 >0:05U2 ? 4<636L?: 3? <2<?36>?> >03 5:V>6<2 E615?3 528<086>? 08 48?
E?5<4:? >0 S9+ *,000 N40 U? 16>2 F?=?>? 48? F?:<0 08 0E05<6A2 C 3? 2<:? ? <:?AV1 >0
48 M0>62 >0 P?=2X
$as re=las para sustentar 9 deducir =astos para e:ectos del I5puesto a la "enta3 o de
utili7aci8n del cr?dito :iscal para e:ectos del IG,3 no se <an alterado por la nor5a de
>ancari7aci8n. S8lo se <a a=re=ado un re;uisito adicional ;ue se de>er veri:icar al
5o5ento de reali7ar el pa=o de la o>li=aci8n.
En tal sentido3 si veri:ico ;ue ten=o una o>li=aci8n por 5ontos a partir SN.F3LLL 8 %S!
E3FLL O
E
P ;ue <a sido pa=ada sin utili7ar un 5edio de pa=o autori7ado3 se de>er
recti:icar la declaraci8n @urada del I5puesto a la "enta o del IG, ;ue corresponda.
Se pierde el derec<o a utili7ar el cr?dito :iscal 4nica5ente por la parte del pa=o
reali7ado sin utili7ar Medios de /a=o3 5anteniendo este derec<o respecto del pa=o ;ue
se e:ect4e utili7ando los Medios de /a=o indicados en la $e9 N\ 1JEKD.
Si5ilar condici8n es aplica>le para e@ercer el derec<o a deducir =astos3 costos3 cr?ditos
o a e:ectuar co5pensaciones3 solicitar devoluciones de tri>utos3 saldos a :avor3
reinte=ros tri>utarios3 recuperaci8n anticipada3 restituci8n de derec<os arancelarios
indicados en el pri5er prra:o del art2culo J\ de la $e9 N\ 1JEKD.
A partir del LE de enero de 1LLJ3 de acuerdo al !ecreto $e=islativo N\ KIF3 el 5onto a
partir del cual se de>er utili7ar Medios de /a=o es de tres 5il ;uinientos Nuevos Soles
OSN. C3FLLP o 5il d8lares nortea5ericanos O%SW E3LLLP
L0C 2/,,- ;2>6E65? ITF C 82:;?1 >0 @?85?:6L?5678
Mediante $e9 1KHHI se 5odi:ican los art2culos EL3 EC 9 EI del T%O de la $e9 de
>ancari7aci8n.
A:<G5432 +" D0E6865678
A e:ectos de la presente nor5a3 cuando se <a=a 5enci8n a la $e93 se entiende re:erida
al Texto #nico Ordenado de la $e9 para la $uc<a contra la Evasi8n 9 para la
'or5ali7aci8n de la Econo52a3 apro>ado 5ediante !ecreto Supre5o NM EFLG1LLIGE' 9
nor5as 5odi:icatoria
A:<G5432 2+" A3G542<? >03 ITF
Sustit49ese el art2culo EL de la $e9 por el si=uiente textoA
RArt2culo EL. !e la al2cuota
$a al2cuota del IT' es cero co5a cero cero cinco por ciento OL3LLFUP. El i5puesto se
deter5ina aplicando la tasa so>re el valor de la operaci8n a:ecta3 con:or5e a lo
esta>lecido en el art2culo E1 de la $e9.S
A:<G5432 !+" R0>28>02 >03 ITF
Sustit49ase el se=undo prra:o del art2culo EC de la $e9 por el si=uiente textoA
RArt2culo EC. !el redondeo del i5puesto
OVP
A :in de cu5plir lo dispuesto en el prra:o anterior3 se de>e considerar el si=uiente
procedi5ientoA
a. Si el d2=ito correspondiente al tercer deci5al es in:erior3 i=ual o superior a cinco OFP3
de>e supri5irse.
>. Si el d2=ito correspondiente al se=undo deci5al es in:erior a cinco OFP3 se a@usta a
cero OLP 9 si es superior a cinco OFP3 se a@usta a cinco OFP.S
A:<G5432 )+"D053?:?56Z8 C F?=2 >03 ITF
Incorp8rese el nu5eral H al se=undo prra:o del art2culo EI de la $e9 con el si=uiente
textoA
RArt2culo EI. !e la declaraci8n 9 pa=o del i5puesto
El i5puesto es declarado 9 pa=ado porA
OVP
$a declaraci8n 9 pa=o del i5puesto se reali7a en la :or5a3 pla7o 9 condiciones ;ue
esta>le7ca la S%NAT 9 de>e contener la si=uiente in:or5aci8nA
OVP
H. Monto acu5ulado del i5puesto ;ue3 en aplicaci8n del art2culo EL3 de>i8 ser retenido
o perci>ido en las operaciones =ravadas de no considerarse lo se6alado en el literal >P
del se=undo prra:o del art2culo EC.
A:<G5432 *+" V6=0856?
$a presente le9 entra en vi=encia a partir del LE de a>ril del 1LEE
ED0:565621 >0 AF365?5678
I.G Anali7ar el i5pacto ;ue causa la le9 de >ancari7aci8n en las transacciones
co5erciales. Est de acuerdoY
VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
II.G !e>atir las diversas di:icultades ;ue se presentan en las diversas operaciones
>ancarias 9 ;ue repercuten en el proceso conta>le.
AUTOEVALUACI%N
E.G !e una conceptuali7aci8n del li>ro >ancos.
1.G X/or;u? es i5portante el li>ro >ancosY
C.G X0u? es cuenta corrienteY
D.G XCules son los re;uisitos esta>lecidos para al apertura de una cuenta corrienteY
F.G XC85o se deter5ina el saldo en el li>ro >ancosY
H.G XC85o es el ra9ado del li>ro >ancosY
I.G X0u? es el extracto >ancarioY
J.G XC85o se deter5ina el saldo en el extracto >ancarioY
K.G X0u? es la conciliaci8n >ancariaY
UNIDAD III
APLICACI%N DE LOS LIBROS PRINCIPALES Y LIBROS
AUXILIARES
!eter5ina la i5portancia de la to5a de inventarios.
Anali7a los distintos 5?todos de valuaci8n tri>utaria5ente aceptados.
'or5ula anotaciones en el re=istro de Zardex de al5ac?n.
"e=istrar diversas operaciones en los li>ros principales 9 auxiliares.
Anali7a los distintos 5?todos de valuaci8n tri>utaria5ente aceptados.
'or5ula anotaciones en el re=istro de Zardex de al5ac?n.
Mane@a apropiada5ente los 5?todos de valuaci8n de existencias.
'or5ula el $i>ro de re5uneraciones3 deter5inando las aportaciones 9
retenciones respectivas
Anali7a los dispositivos la>orales vi=entes so>re planilla de re5uneraciones.
!eter5ina correcta5ente los clculos para ela>orar la planilla de
re5uneraciones.
Ela>ora re=istros en el li>ro de re5uneracionesA adelantos3 pr?sta5os3
entre otros
TEMA NM KA Control de existenciasG Zrdex
TEMA NM ELA /lanilla de "e5uneraciones
TEMA NM EEA E@ercicios en $i>ros /rincipales 9 $i>ros Auxiliares.
TEMA NM E1A E@ercicios en $i>ros /rincipales 9 $i>ros Auxiliares.
CONTROL DE EXISTENCIAS
Aspectos =eneralesA
UNIDAD III
APLICACI%N DE LOS LIBROS PRINCIPALES
Y LIBROS AUXILIARES
CONTROL DE
EXISTENCIAS
PLANILLA DE
REMUNERACIONES
E&ERCICIOS EN
LIBROS PRINCIPALES
Y AUXILIARES
E&ERCICIOS EN LIBROS
PRINCIPALES Y
AUXILIARES+
Este li>ro tiene relaci8n con las existencias ;ue posee toda e5presa3 ll5ese
5ercader2as3 productos ter5inados3 5aterias pri5as3 productos en proceso3
envases3 su5inistros3 etc. Al=unos autores consideran a las existencias co5o los
inventarios ;ue son propiedad de la e5presa. El t?r5ino inventario se utili7a para
desi=nar al con@unto de >ienes ;ue se poseeA
/ara la venta en el curso nor5al del ne=ocio.
Co5o producto en proceso o en trnsito.
/ara la producci8n de >ienes 9 servicios ;ue de>en colocarse en el 5ercado
para la venta3 etc.
No de>en considerarse co5o tal3 los valores3 activos :i@os3 >ienes aceptados en
consi=naci8n. El ru>ro existencias es i5portante dentro del >alance =eneral3 es la
ra78n de ser de un ne=ocio. El control de las existencias de>en ser consideradas
co5o si=ni:icativas3 de>ido a la incidencia de la producci8n 9 venta de los >ienes en
los resultados3 al :inal del e@ercicio conta>le.
^%no de los principales o>@etivos de la conta>ilidad en relaci8n con los inventarios
es la deter5inaci8n apropiada de la %TI$I!A! por 5edio del proceso de e;uili>rar
los costos con los in=resos^
E
COSBO
Si=ni:ica la ero=aci8n total <ec<a para o>tener un >ien.
El costo co5prende el precio de la :actura en donde se inclu9eB el valor del >ien3
:actor3 transporte 9 otros =astos vinculados con las co5pras3 con excepci8n de
los i5puestos deter5inados.
LOS IN.RESOS
E Estados %inancierosP, /3:D: Qenned,, Ed: 8BE?A, ?R>ico, 6!7$, +0g: S
Son los resultados de la venta de 5ercanc2as 9 de servicios prestados. /or lo
tanto en las e5presas co5erciales por e@e5plo ;ue co5pran 9 revenden
5ercader2as3 la renta>ilidad de los in=resos por ventas se 5ide calculando la
utilidad >ruta lla5ado ta5>i?n 5ar=en co5ercial3 ;ue se de:ine co5o la
di:erencia entre los in=resos por ventas 9 los costos de los art2culos vendidos.
COSBO DE 9ENBAS
Se re:iere al costo de los >ienes de producci8n o ad;uisici8n trans:eridos co5o
venta a t2tulo oneroso. Su :8r5ula para deter5inar el costo de ventas esta dada
porA
I8A08<?:62 I8656?3 H
([) C2;F:?1 H
T2<?3 0H61<0856?1 H
(") I8A08<?:62 E68?3 H
C21<21 >0 A08<?1 H
"otaci8n de los inventarios
En todo ne=ocio sea este co5ercial o industrial es i5portante el estudio de la
rotaci8n. As2 tene5os ;ue una elevada rotaci8n de los inventarios :avorece la
solvencia 9 por l8=ica una 5a9or renta>ilidad en la e5presa.
$a rotaci8n de los inventarios est dada por las veces ;ue ^da vuelta^ un inventario
en un deter5inado per2odo de tie5po. Mientras 5s rpida sea la rotaci8n 5uc<o
5e@or3 si esta va aco5pa6ada de una 5a9or utilidad3 en vista de ;ue una rotaci8n
creciente de los inventarios re:le@a un i5porte 5enor de la inversi8n del capital de
tra>a@o.
$a :8r5ula de la rotaci8n de los inventarios est dada porA
C21<2 >0 V08<?1
R2<?5678 I8A08<?:621 \ ]]]]]]]]]]]]
I8A08<?:62 I8656?3 [ I8A08<?:62 F68?3
Clasi:icaci8n de las existencias
Se=4n el /lan Conta>le General "evisado las existencias se clasi:ican de la
si=uiente :or5a se=4n sea la actividad de la e5presaA
C%DIG
O
EXISTENCIAS EMPRESA
COMERCIAL
EMPRESA
INDUSTRIAL
20 M0:5?>0:G?1 H "
2 P:2>45<21 <0:;68?>21 " X
22 S4@F:2>45<21, >0105U21 C
>01F0:>65621
" X
2! P:2>45<21 08 F:25012 " X
2) M?<0:6?1 F:6;?1 " X
2* E8A?101 C 0;@?3?D01 X X
2, S4;6861<:21 >6A0:121 X X
2. EH61<0856?1 F2: :056@6: H X
Siste5as de inventariosA
Existen 1 :or5as para llevar a ca>o el control de las existencias 9 la deter5inaci8n
de sus costosA
SISBE?A -ER-EB8O O -ER?ANENBE
I5plica un 5ovi5iento continuo de las existencias. Nos 5uestra al d2a la
cantidad de art2culos ;ue in=resan 9 salen de la e5presa3 as2 co5o la existencia
de los 5is5os. !esde el punto del control interno este siste5a es conveniente
para toda e5presa =rande en volu5en de ventas.
/or el <ec<o de reali7arse per5anente5ente per5ite detectar los errores ;ue se
presentan en las ci:ras de los re=istros 9 las ci:ras ;ue arro@a el inventario :2sico3
deter5inando las causas de las di:erencias. /or lo tanto pode5os decir ;ue este
siste5a lleva un re=istro continuo3 corriente 9 diario del inventario 9 de los costos
de los art2culos vendidos.
Tri>utaria5ente de>e ser aplicado a a;uellas e5presas =eneradoras de rentas
de tercera cate=or2a cu9os in=resos >rutos anuales so>repasen las FLL unidades
i5positivas tri>utarias.
SISBE?A -ERILDICO O %TSICO
Consiste en el recuento 5aterial3 as2 co5o la :or5aci8n de una lista de las
existencias en al5ac?n a deter5inado periodo de tie5po.
Este recuento =eneral5ente se reali7a al :inal de cada e@ercicio conta>le3 o cada
cierto tie5po para deter5inar el costo de las existencias e incluso el costo de las
5ercader2as vendidas. a@o el siste5a perpetuo el costo de los art2culos se
calcula de 5anera instantnea con:or5e se vendan o se utili7an3 5ientras ;ue
con el siste5a peri8dico se retarda el clculo.
Tri>utaria5ente de>e ser aplicado en a;uellas e5presas ;ue o>ten=an in=resos
>rutos anuales 5enores a FLL unidades i5positivas tri>utarias.
$i>ro de al5ac?n
El control de los inventarios ;ue in=resan o salen de un al5ac?n3 de>en ser
re=istrados en docu5entos o :or5atos especiales se=4n sea el 5?todo de valuaci8n
;ue e5plean las e5presas3 por lo tantoA
El li>ro al5ac?n3 Es un li>ro auxiliar donde se re=istran las entradas 9 salidas de las
existencias en :or5a :2sica valorada con el :in de conocer de :or5a precisa el costo
de los art2culos ;ue ;uedan 9 salen del al5ac?n. Co5o 5edio de control las
e5presas utili7an las tar@etas de al5ac?n3 tipo _A"!E(3 las cuales cu5plen con la
5isi8n de valorar las existencias3 con el :in de conocer in5ediata5ente el costo de
los productos ;ue in=resan o salen as2 co5o deter5inar los >ienes ;ue de>en
reponerse 9 en ;u? tie5po. /or ello su i5portancia3 9a ;ue los dispositivos le=ales
vi=entes o>li=an a las e5presas a practicar inventarios 9 valorar sus existencias por
su costo de ad;uisici8n o producci8n 5ediante cual;uiera de los 5?todos
autori7ados.
MTODOS DE VALUACI%N
X0ue es el 5?todo de valuaci8n de InventariosY
,iene a ser la :or5a en ;ue se val4an los art2culos o >ienes ;ue salen del al5ac?n.
ien3 si las co5pras <an sido ad;uiridas a di:erentes precios3 estos se re:le@aran en
las existencias ;ue salen 9 ;uedan en stocZ.
,aluaci8n de las existenciasA
!e acuerdo al Art2culo H1\ del I5puesto a la "enta3 los contri>u9entes3 e5presas o
sociedades ;ue en ra78n de la actividad de>en practicar Inventario3 valuarn sus
existencias por su costo de ad;uisici8n o producci8n adoptando cual;uiera de los
si=uientes 5?todos sie5pre ;ue se apli;uen uni:or5e5ente de e@ercicio en
e@ercicioA
/ri5eras Entradas /ri5eras Salidas O/E/SP
/ro5edio ponderado o 58vil
Identi:icaci8n espec2:ica
Inventario al detalle o por 5enor
Existencias >sicas
$os 5?todos ;ue se e5plean o:recen di:erentes >ene:icios 9 desventa@as por ello al
utili7ar o esco=er cada uno de ellos se de>e tener en cuenta ;uien le o:rece
5a9ores venta@as a :in de conocer la correcta deter5inaci8n de las utilidades.
$a conta>ilidad co5o tal tiene dos :unciones de "e=istro 9 ,aloraci8nA re=istra todos
los <ec<os conta>les 9 valora los activos 9 por consecuencia su ori=en3 co5o sonA el
pasivo 9 el capital conta>le.
/or lo expuesto3 entonces valorar los inventarios es una 5isi8n :unda5ental de la
conta>ilidad con el :in de conocer la situaci8n :inanciera 9 operativa de la e5presa.
El 5?todo de valuaci8n ;ue se adopte no se podr variar sin autori7aci8n de la
S%NAT.
ANLISIS Y E&EMPLOS DEL MTODO PEPS
AUTOEVALUACI%N
E.G X0u? si=ni:ica costosY.
1.G X0u? si=ni:ica costo de ventasY
C.G X 0u? es el li>ro de inventarios o al5ac?nY
D.G XCul es la 52ni5a in:or5aci8n ;ue de>e contener el ZardexY
F.G Tri>utaria5ente3 cuntos 5?todos de valuaci8n existenY
H.G Expli;ue e$ 5?todoA pri5eras entradas 9 pri5era salidas O/epsP.
I.G Expli;ue el 5?todoA 4lti5as entradas pri5eras entradas O%epsP
J.G Expli;ue el 5?todoA pro5edio ponderado
LIBRO LABORAL: PLANILLA DE REMUNERACIONES"
GENERALIDADES
E.G Aspectos =eneralesA
YB4V 01 3? P3?8633? E305<:7865?X
Es el docu5ento llevado a trav?s de 5edios electr8nicos3 presentado 5ensual5ente a
trav?s del 5edio in:or5tico desarrollado por la S%NAT3 en el ;ue se encuentra
re=istrada la in:or5aci8n de los tra>a@adores3 pensionistas3 prestadores de servicios3
prestador de servicios G 5odalidad :or5ativa3 personal de terceros 9 derec<o<a>ientes.
YL0=?3;08<0, N4V 6;F365?856?1 <6080 3? P3?8633? E305<:7865? F?:? 3?1
0;F:01?1X
G Es una o>li=aci8n la>oral :or5al.
G Es una o>li=aci8n de periodicidad 5ensual.
G Sustitu9e a las planillas de pa=os 9 re5uneraciones3 ;ue son llevadas en li>ros3 <o@as
sueltas o 5icro:or5as.
G Su llevado <ace ;ue se considere cu5plida la o>li=aci8n esta>lecida en el art2culo DJ\
de la $e9 NM 1JFEJ3 re:erida a la inscripci8n de los >ene:iciarios de las di:erentes
5odalidades :or5ativas 5ediante un li>ro especial 9 la autori7aci8n de ?ste por el
MT/E.
G No re;uiere se autori7ada por la Autoridad Ad5inistrativa de Tra>a@oB se re5ite
directa5ente a trav?s de aplicativo in:or5tico descar=ado del portal de la S%NAT 9 el
MT/E.
YB4V 0E05<21 F216<6A21 <08>:K 3? P3?8633? E305<:7865?X
$a /lanilla Electr8nica tendr diversos e:ectos positivos entre los ;ue se puede
destacarA
E36;68?:K 03 521<2 >0 <:?;6<?5678 >0 3?1 F3?8633?1 >0 F?=2 C >03 36@:2 01F056?3 >0
;2>?36>?>01 E2:;?<6A?1+"
A di:erencia del li>ro de planillas O;ue de>e ser autori7ado por la Autoridad
Ad5inistrativa de Tra>a@o3 o por Jueces de /a7 $etrados en los lu=ares donde^ no <a9a
dic<a AutoridadPB la planilla electr8nica no re;uiere de autori7aci8n al=una.
Ello si=ni:ica ;ue el costo ;ue representa la autori7aci8n del li>ro de planillas O;ue <asta
la daci8n de la "esoluci8n Ministerial N\ 1JFG1LLIGT"3 vino siendo de EU de la %nidad
I5positiva Tri>utaria Q %IT3 por cada ELL p=inasB 9 ;ue a partir de la 5odi:icaci8n
introducida por ?sta es de L.C1U de la %IT por cada ELL p=inasP3 desparecer.
En unidades en ;ue el n45ero de personal es elevado3 el e:ecto de la eli5inaci8n de
este costo ser su5a5ente i5portante.
$o 5is5o sucede con el li>ro especial donde se re=istran los >ene:iciarios de las
di:erentes 5odalidades :or5ativas. Con el llevado de la planilla electr8nica3 el costo ;ue
representa la autori7aci8n de este docu5ento por la Autoridad Ad5inistrativa O;ue
ta5>i?n ascend2a a EU de la %nidad I5positiva Tri>utaria Q %IT3 por cada ELL p=inasB
9 ;ue por e:ecto de la "esoluci8n Ministerial citada3 es de L.HIU de la %IT por cada ELL
p=inasP3 se ver supri5ido.
G C281236>?5678 >0 2@36=?562801 3?@2:?301+"
$a o>li=aci8n de llevar li>ro de planillas3 en los t?r5inos del !ecreto Supre5o N\ LLEG
KJGT"3 9 $i>ro de Modalidades 'or5ativas3 en los de la $e9 N\ 1JFEJ3 se considerar
cu5plida 5ediante la presentaci8n de la planilla electr8nica. As23 la>oral5ente3 una sola
declaraci8n sustituir dos o>li=aciones ;ue antes de>2an cu5plirse de 5anera
separada3 =enerando costos di:erenciados a las e5presas o>li=adas.
G D01?F?:65678 >03 521<2 F?:? ?3;?508?;608<2 EG1652 >0 3?1 F3?8633?1+"
Con el llevado de la /lanilla Electr8nica3 se eli5inar el costo ;ue =enera la o>li=aci8n
de al5acena5iento :2sico de docu5entaci8n. As23 los o>li=ados a llevar el docu5ento
electr8nico3 no de>ern destinar 5s recursos3 :2sicos co5o <u5anos3 para la
conservaci8n se=ura de los li>ros de planillas por el pla7o exi=ido por la nor5ativa
vi=ente.
G C28<:6@45678 ? 321 E6801 >0 3? ?>;6861<:?5678 >0 D41<656?: :0>455678 >0 321
<60;F21 >0 F:250121 D4>656?301+"
$a planilla electr8nica contri>uir a 5e@orar sustancial5ente el servicio de
ad5inistraci8n de @usticia. El /oder Judicial podr acceder a la in:or5aci8n ;ue le
proporcione el Ministerio de Tra>a@o 9 /ro5oci8n del E5pleo3 tanto en el 5arco de
convenios de cooperaci8n3 co5o en el de cu5pli5iento de 5andatos @udiciales Osi es
;ue un 8r=ano @urisdiccional re;uiriese in:or5aci8n adicional a la ;ue le :ue re5itidaP3
respecto de a;uellos datos contenidos en la planilla electr8nica ;ue resulten de utilidad
para la resoluci8n de las causa ;ue son de su conoci5iento.
El acto revisorio de planillas3 9 la e5isi8n del in:or5e a partir del 5is5o3 cu9o pla7o
5xi5o de acuerdo a la $e9 /rocesal del Tra>a@o3 es de 1L d2as3 pero ;ue en la
prctica suele i5plicar un lapso 5a9or3 se ver nota>le5ente si5pli:icado3
contri>u9endo a reducir la duraci8n de los procesos @udicialesB 9 con ello3 al
cu5pli5iento de unos de los principios ;ue inspiran el proceso del tra>a@oA el de
celeridad.
G F2:<?3056;608<2 >0 3? 681F055678 >03 <:?@?D2+"
/er5itir el :ortaleci5iento de la inspecci8n del tra>a@o3 al posi>ilitar el trnsito de la
visita de inspecci8n a una :iscali7aci8n iniciada en el MT/E.
Co5o se sa>e3 la $e9 N\ 1JJLH3 $e9 General de Inspecci8n del Tra>a@o3 <a
conte5plado co5o posi>le 5edida de investi=aci8n la Rco5pro>aci8n de datos o>rantes
en el Sector /4>licoS. Esta <erra5ienta3 cu9o e5pleo en el contexto actual3 tiene
alcance li5itadoB se ver potenciada con la entrada en vi=encia de la o>li=aci8n de
llevar la planilla electr8nica. $a :iscali7aci8n la>oral se podr iniciar3 e:iciente5ente3 a
partir de la in:or5aci8n actuali7ada con la ;ue contar la Autoridad de Tra>a@o3 la ;ue le
per5itir3 de un lado3 diri=ir la actividad inspectiva <acia sectores sensi>les3 93 del otro3
;ue la 5is5a se ori=ine contando con toda la in:or5aci8n de lo ;ue ocurre al interior de
las e5presas co5prendidas.
G I8E2:;?5678 >0 5?36>?> F?:? 03 01<?@3056;608<2 >0 F23G<65?1 C 30=613?5678
?D41<?>? ? 3? :0?36>?>+"
El Ministerio de Tra>a@o 9 /ro5oci8n del E5pleo contar con in:or5aci8n de calidad
para el dise6o de pol2ticas p4>licas. /odr conocer con 5a9or detalle los niveles de
5ano de o>ra en relaci8n con las actividades e5presariales 9 los in=resosB el =rado de
terceri7aci8n e inter5ediaci8nB identi:icar la inexistencia de tra>a@adores en el Rn4cleo
del ne=ocioSB conocer la Rvida la>oralS de los tra>a@adores 9 prestadores de servicios 9
la dependencia econ85ica de estos 4lti5os.
G A55012 ? 321 161<0;?1 >0 10=4:6>?> 1256?3 08 F08162801+"
!esde la perspectiva de la se=uridad social en pensiones3 en el 5ediano pla7o3 la
planilla electr8nica posi>ilitar ;ue las entidades co5petentes en la 5ateria eval4en de
5anera auto5ati7ada e in5ediata el cu5pli5iento de los re;uisitos exi=idos por los
diversos re=25enes pensionarios3 procediendo al otor=a5iento de pensiones en las
situaciones en ;ue resulte procedente.
A este respecto3 de>e se6alarse ;ue el !ecreto Supre5o N\ LEJG1LLI <a esta>lecido
en su art2culo H\3 ;ue el Ministerio de Tra>a@o 9 /ro5oci8n del E5pleo podr e5itir
disposiciones o cele>rar convenios con entidades estatales u or=ani7aciones a :in de
proveer la in:or5aci8n incluida en la /lanilla Electr8nica3 sie5pre ;ue no se vulneren
las excepciones re=uladas en el Texto #nico Ordenado de la $e9 de Transparencia 9
Acceso a la In:or5aci8n /4>lica3 apro>ado 5ediante !ecreto Supre5o NM LDCG1LLCG
/CM. Entre tales instituciones se encuentran3 precisa5ente3 a;uellas ;ue tiene a su
car=o la ad5inistraci8n de los diversos re=25enes pensionarios existentesB las ;ue
podrn ser destinatarias de la in:or5aci8n de la planilla electr8nica.
G B080E65621 F?:? 2<:?1 E8<6>?>01+"
$a /lanilla Electr8nica ser i=ual5ente de i5portancia para el cu5pli5iento de las
:unciones le=al5ente atri>uidas a Entidades co5oA
b El Se=uro Social de Salud Q EsSalud
b El Ministerio del Interior G !irecci8n General de Mi=raciones
b $a Superintendencia de anca3 Se=uros 9 A'/
b $a Superintendencia de Entidades /restadoras de Salud
/ara este :in3 el Ministerio de Tra>a@o 9 /ro5oci8n del E5pleo suscri>ir los
Convenios 9 e5itir las disposiciones correspondientes.
YD01>0 54K8>2 01<K A6=08<0 3? 2@36=?5678 >0 :0;6<6: 3? F3?8633? 0305<:7865?X
Est vi=ente a partir del EM de enero de 1LLJ. Esto supone ;ue el pri5er env2o se
e:ectuar en :e>rero de 1LLJ in:or5ando los re=istros la>orales producidos en el 5es
anterior.
YB4V 0;F30?>2:01 01<K8 2@36=?>21 ? 08A6?: 3? P3?8633? E305<:7865?X
Estn o>li=ados a llevar la /lanilla Electr8nica los si=uientes e5pleadoresA
] $as personas @ur2dicas.
] $as personas naturales ;ue cu5plan con al=uno de los si=uientes supuestosA
aP Cuenten con 5s de tres OCP tra>a@adores.
>P Cuenten con uno OEP o 5s prestadores de servicios 9No personal de terceros.
cP Cuenten con uno OEP o 5s tra>a@adores o pensionistas ;ue sean ase=urados
o>li=atorios del Siste5a Nacional de /ensiones.
dP Cuando est?n o>li=ados a e:ectuar al=una retenci8n del I5puesto a la "enta de
cuarta o ;uinta cate=or2a.
eP Ten=an a su car=o uno OEP o 5s artistas3 de acuerdo con lo previsto en la $e9 NM
1JECE.
:P Hu>ieran contratado los servicios de una Entidad /restadora de Salud Q E/S u
otor=uen servicios propios de salud con:or5e lo dispuesto en la $e9 N\ 1HIKL3 nor5as
re=la5entarias 9 co5ple5entarias.
=P Hu>ieran suscrito con el Se=uro Social de Salud G EsSalud un contrato por Se=uro
Co5ple5entario de Tra>a@o de "ies=o.
ilidad @ur2dica 9No tri>utaria.
iP Cuenten con uno OEP o 5s prestadores de servicios Q 5odalidad :or5ativa
YC4K3 01 3? 2F2:<486>?> >0 F:0108<?5678 >0 3? P3?8633? E305<:7865?X
$a /lanilla electr8nica de>er presentarse en los pla7os se6alados en el crono=ra5a
esta>lecido por la S%NAT para la declaraci8n 9 pa=o de las o>li=aciones tri>utarias de
periodicidad 5ensual.
YC4K3 01 3? :03?5678 08<:0 321 PDT ?>;6861<:?>21 F2: 3? SUNAT C 3? P3?8633?
E305<:7865?X
$a /lanilla Electr8nica es un o>li=aci8n la>oral :or5al ;ue le=al5ente de>e ser enviada
al MT/E3 pero en virtud del encar=o esta>lecido en el !ecreto Supre5o NM LEJG1LLIG
T"3 la S%NAT lo reci>ir a no5>re del MT/E.
$os /!Ts vinculados con el i5puesto a la renta 9 las contri>uciones sociales3 de las
personas ;ue =eneran rentas de cuarta 9 ;uinta cate=or2a3 respectiva5ente3 son
o>li=aciones tri>utarias :or5ales ;ue por le9 de>en re5itirse a la S%NAT.
No o>stante esta di:erencia @ur2dica3 relevante para e:ectos de deter5inar ante ;u?
entidad se est cu5pli5iento la o>li=aci8n3 se <a dise6ado un solo aplicativo
in:or5tico cu9o env2o tendr por e:ecto le=al el cu5pli5iento de a5>as o>li=aciones
re:eridasB la o>li=aci8n la>oral :or5al 9 la o>li=aci8n tri>utaria :or5al.
YB4V 1450>0 16 48 >053?:?8<0 >0D? >0 <080: 3?1 528>6562801 N40 32 52325?:28
>08<:2 >0 3? 2@36=?5678 >0 4<636L?: 3? P3?8633? 0305<:7865?X
%na ve7 ad;uirida la o>li=aci8n de utili7ar la /lanilla Electr8nica3 de>er se=uir
e5plendose este 5edio a4n cuando 9a no se cu5plan las condiciones esta>lecidas
para estar inicial5ente co5prendido en la o>li=aci8n. Esta l8=ica es la 5is5a ;ue
in:or5a el uso de los de5s /ro=ra5as de !eclaraci8n Tele5tica Q /!Ts.
YB4V 1450>0 16 08 48 F0:62>2 10 >0D? >0 528<?: 528 <:?@?D?>2:01X YS0 >0@0
10=46: F:0108<?8>2 3? P3?8633? E305<:7865?X
En t?r5inos =enerales3 la o>li=aci8n de presentar la /lanilla electr8nica se 5antiene en
tanto el declarante no <a9a co5unicado a la Ad5inistraci8n la >a@a de los conceptos
tri>utarios 9 no tri>utarios ;ue se declaran a trav?s de dic<o 5edio.
L?1 08<6>?>01 >03 E1<?>2, 52;2 03 =2@60:82 508<:?3, 321 =2@60:821 :0=628?301 2
321 =2@60:821 325?301, Y01<K8 2@36=?>?1 ? F:0108<?: 3? P3?8633? E305<:7865?X
S2. Entre los e5pleadores o>li=ados a presentar la /lanilla Electr8nica se encuentran
todas las entidades del Sector /4>lico Nacional3 inclusive a;u?llas a las ;ue se re:iere
el !ecreto Supre5o N\ L1IG1LLEG/CM3 Texto #nico Actuali7ado de las Nor5as ;ue
ri=en la o>li=aci8n de deter5inadas entidades del Sector /4>lico de proporcionar
in:or5aci8n so>re sus ad;uisiciones3 9 respecto de cual;uier tra>a@ador3 servidor o
:uncionario p4>lico3 >a@o cual;uier r?=i5en la>oral3 9 de sus prestadores de servicios.
YB4V 1450>0 528 ?N403321 0;F30?>2:01 N40 <08=?8 >6A0:121 508<:21 >0 <:?@?D2X
En el caso de e5pleadores ;ue ten=an diversos centros de tra>a@o3 su re=istro 9 env2o
se reali7a en un solo acto3 no pudiendo reali7arse di:erentes env2os por cada centro de
tra>a@o o cate=or2as de tra>a@adores.
En caso de =rupos de e5presa3 la planilla electr8nica se lleva por cada persona @ur2dica
;ue la inte=ra.
YS6 3? P3?8633? E305<:7865? 141<6<4C0 ? 3?1 F3?8633?1 EG165?1, YN4V 254::6:K 528 3?1
@230<?1 >0 F?=2X
$a o>li=aci8n de entre=ar la >oleta de re5uneraciones al tra>a@ador se 5antiene3 en los
t?r5inos del !ecreto Supre5o N\ LLEGKJGT". Ello i5plica ;ue3 con prescindencia del
llevado de la /lanilla Electr8nica3 los e5pleadores de>ern cu5plir con entre=ar el
ori=inal de la >oleta al tra>a@ador a 5s tardar el tercer d2a <>il si=uiente a la :ec<a de
pa=o.
Entre las :uncionalidades de la /lanilla Electr8nica se encuentra la e5isi8n de una
>oleta de pa=o en >ase a la in:or5aci8n re=istrada. $os e5pleadores podrn optar por
utili7ar dic<a >oleta o se=uir e5iti?ndola a trav?s del 5edio ;ue lo <an venido <aciendo.
En caso de utili7arla3 de>ern tener en cuenta lo si=uienteA
G /odrn <acerlo s8lo cuando la periodicidad del pa=o sea 5ensualB 9 sie5pre
;ue el periodo de pa=o coincida con el inicio 9 el :in del 5es calendario.
G Con relaci8n al n45ero de <oras de tra>a@o en el periodo3 la >oleta de>e re:le@ar de
5anera exacta el contenido del re=istro de control 9 asistencia.
El contenido de la >oleta =enerada a partir del aplicativo3 constitu9e un re:erente de la
in:or5aci8n 52ni5a ;ue de>e contener las >oletas e5itidas por otros 5edios.
U8? A0L N40 08<:0 08 A6=2: 3? 2@36=?5678 >0 330A?: 3? P3?8633? E305<:7865?
YS0 >0@0 50::?: 3? F3?8633? ;?84?3X
El cierre de las planillas llevadas de acuerdo al !ecreto Supre5o NM LLEGKJGT"3 de>er
e:ectuarse o>servando el crono=ra5a ;ue para tal e:ecto pu>licar el Ministerio de
Tra>a@o 9 /ro5oci8n del E5pleo.
Entre tanto3 el $i>ro de /lanillas per5anecer a>iertoB 9 servir exclusiva5ente para el
re=istro de la recti:icaci8n de errores u o5isiones re:erentes a periodos anteriores a
enero del a6o 1LLJ.
Tales recti:icaciones se <arn constar a partir de <o@a si=uiente a la 4lti5a utili7ada.
II+ INFORMACI%N DE LA PLANILLA ELECTR%NICA+"
YB4V 68E2:;?5678 >0@0:K :0=61<:?:10 08 03 P3?8633? E305<:7865?X
$a in:or5aci8n ;ue de>er re=istrarse es la contenida en el Anexo E3 apro>ado por ".
M. NM 1FLG1LLIGT".
YC28 N4V E:0540856? 10 >053?:?8 >65U21 >?<21X
Al i=ual ;ue los /!Ts3 la /lanilla Electr8nica contar con un padr8n de declarantes3 de
tra>a@adores3 pensionistas3 derec<o<a>ientes3 prestadores de servicios 9 personal de
terceros3 en la ;ue se re=istrar in:or5aci8n relacionada con ellos por 4nica ve7 9 ;ue
s8lo ser 5odi:icada en caso re;uiera de actuali7aci8n. Adicional5ente3 contar con
una planilla o declaraci8n 5ensual en la ;ue se declarara in:or5aci8n con dic<a
periodicidad.
III+ ASPECTOS SOBRE EL LLENADO DE LA PLANILLA ELECTR%NICA+"
REGISTRO DEL DECLARANTE+"
YC4K8>2 48 >053?:?8<0 >0@0 :0=61<:?:10 52;2 ;65:2 0;F:01?X
!e>e <acerlo s8lo en los supuestos en ;ue se <a9a aco=ido al r?=i5en la>oral especial
previsto en la $e9 N\ 1JLEF 9 su "e=la5ento.
!e acuerdo al procedi5iento EEJ del T%/A del Ministerio de Tra>a@o 9 /ro5oci8n del
E5pleo3 el aco=i5iento al r?=i5en especial se <ace 5ediante la presentaci8n de una
solicitud en :or5a de !eclaraci8n Jurada3 indicando el n45ero de "%C3 el n45ero de
docu5ento del representante de la 5icroe5presa 9 aco5pa6ando copia si5ple de las
!eclaraciones Juradas de I5puesto a la "enta del e@ercicio anterior3 de ser el caso. El
procedi5iento es =ratuito 9 de apro>aci8n auto5tica.
YB4V 68E2:;?5678 >0@0 52325?:10 08 3? 5?1633? _NT;0:2 >0 ?52=6;608<2`X
!e>e indicarse el n45ero ;ue le :ue asi=nado por la Autoridad Ad5inistrativa de
Tra>a@o al 5o5ento de presentar su solicitud de aco=i5iento al r?=i5en especial. En
caso de no <a>erle sido asi=nado un n45ero de re=istro3 s8lo in=resar RLS.
YB4V 10 52816>0:?8 01<?@3056;608<21 F?:? 0E05<21 >0 3? P3?8633? E305<:7865?X
Se consideran as2 a los lu=ares en ;ue el declarante reali7a3 parcial o total5ente3 sus
operaciones. El esta>leci5iento puede estar constituido s8lo por el do5icilio :iscalB pero
ta5>i?n puede darse la existencia de esta>leci5ientos anexos3 cu9a declaraci8n en el
"%C es o>li=atoria.
$a noci8n de esta>leci5iento es e;uivalente a la de centro de tra>a@o3 cuando a;uel es
el espacio :2sico donde los tra>a@adores o prestadores de servicios3 desenvuelven su
actividad.
$a>oral5ente3 la i5portancia del re=istro de esta>leci5ientos en la /lanilla Electr8nica
radica en ;ue per5ite asociar a cada tra>a@ador a un lu=ar deter5inado3 para :ines de
:iscali7aci8n del cu5pli5iento de las o>li=aciones socio la>oralesB tanto en los casos en
;ue el tra>a@ador presta servicios en esta>leci5ientos del propio e5pleadorB co5o en
a;uellos en ;ue es despla7ado para prestar servicios en esta>leci5ientos de otros
e5pleadores.
YB4V 01 03 57>6=2 >0 01<?@3056;608<2 10=T8 14 6815:6F5678 08 03 RUC, ? N40 10
:0E60:0 3? 68E2:;?5678 ;G86;? >0 3? P3?8633? E305<:7865?X
El c8di=o de esta>leci5iento es a;u?l asi=nado por la S%NAT al 5o5ento de la
inscripci8n en el "%C 9 se encuentra se6alado en la :ic<a "%C. Este es el ;ue de>e
re=istrarse en la /lanilla Electr8nica.
REGISTRO DE TRABA&ADORES+"
YA N46V8 10 52816>0:? 48 <:?@?D?>2:X
Tra>a@ador es toda persona ;ue presta servicios personales re5unerados >a@o
su>ordinaci8n.
$a su>ordinaci8n es in<erente a la existencia de a;uellos servicios personales
Otra>a@adoresP ;ue se vinculan con el proceso e5presarial 9 ;ue por tanto re;uieren ser
ordenados Oad5inistraci8n 9 =esti8nP.
El ordena5iento e5presarial i5plica la existencia del poder e5presarial para
su>ordinar a ;uienes prestan servicios3 diri=iendo el servicio3 :iscali7ndolo o
eventual5ente sancionndolo. No o>stante ello3 este desplie=ue de poderes podr2a no
ser e@ercitado por el e5pleador3 9 ello no extin=ue la relaci8n de su>ordinaci8n. /or ello3
la su>ordinaci8n podr2a expresarse en la deter5inaci8n de @ornadas de tra>a@o3 <orarios
de tra>a@o3 indicaci8n del lu=ar de tra>a@o Odentro o :uera de las instalaciones de la
e5presaP3 direcci8n de c85o e:ectuar el servicio3 supervisi8n3 sanciones3 etc.
Se encuentra ta5>i?n co5prendido en la de:inici8n de tra>a@ador el socio tra>a@ador de
una cooperativa de tra>a@adores3 cu9o v2nculo con la cooperativa es3 a la ve73
asociativo 9 la>oral.
S6 03 <:?@?D?>2: A6A0 08 48 >2;656362 528 48? >6:055678 >6E0:08<0 ? 3? >053?:?>? ?3
RENIEC F?:? 3? 2@<085678 >0 14 DNI, Y>0@0 >053?:?:10 3? >6:055678 :0?3X
No. Se asu5e co5o cierta la direcci8n re=istrada en el !ocu5ento Nacional de
Identidad.
YC7;2 >0@08 :0=61<:?:10 3?1 F0:128?1 N40 F0:56@08 :08<?1 >0 54?:<? I N468<?
5?<0=2:G?X
S8lo para e:ectos del llenado de la /lanilla Electr8nica3 estas personas se re=istran
dentro de la cate=or2a de tra>a@adores. Su re=istro co5o tra>a@adores es s8lo para :ines
operativos 9 no ca5>ia la naturale7a @ur2dica de las relaciones existentes entre dic<os
perceptores 9 las e5presas o entidades en las ;ue ?stos prestan servicios.
$o 5is5o sucede con los pescadores 9 procesadores artesanales independientes 9 con
los practicantes SENATI.
S2@:0 3? 254F?5678 >03 <:?@?D?>2: Y57;2 >0@08 :0=61<:?:10 321 F401<21 >0 3?1
0;F:01?1 N40 82 085408<:08 08 3? <?@3?X, Y03 0;F30?>2: <08>:G? N40 5:0?:3?1X
$a ta>la de ocupaciones lista ocupaciones deter5inadas en :unci8n de las
co5petencias necesarias para dese5pe6ar tareas en un e5pleoB no lista puestos de
tra>a@o.
$a ta>la esta predeter5inada 9 no per5ite crear una nueva ocupaci8n. !e>e
considerarse ;ue de acuerdo al art2culo CM de la ". M. NM 1FLG1LLIGT"3 la in:or5aci8n
relativa a la ocupaci8n del tra>a@ador Oal i=ual ;ue la del nivel educativoP3 ser
o>li=atoria a partir del periodo de enero Q 1LLK3 9 de>er declararse 4nica5ente de
5anera anual3 teniendo en cuenta la situaci8n del tra>a@ador al EM de enero de cada
a6o.
YC4K8>2 >0@0 ;?:5?:10 3? 2F5678 _D615?F?56>?>`X
/or de:ecto3 en el aplicativo el indicador de discapacidad aparece 5arcado en la
alternativa ne=ativa ORNoSP.
$a alternativa positiva de>er 5arcarse cuando se trate de de tra>a@adores cu9a
condici8n de discapacidad <a9a sido certi:icada por al=una de las autoridades a las ;ue
la $e9 N\ 1ILFL3 $e9 General de la /ersona con !iscapacidad3 atri>u9e co5petencia
para dic<o :inB 9 ;ue <a9an cu5plido con su inscripci8n en el "e=istro Nacional de la
/ersona con !iscapacidad3 de acuerdo a la nor5ativa de la 5ateria
.
YC4K8>2 48 <:?@?D?>2: 10 085408<:? 14D0<2 ? D2:8?>? ;KH6;?X
/or re=la3 todos los tra>a@adores se encuentran su@etos al l25ite te5poral de J <oras
diarias o DJ <oras se5anales de tra>a@o.
/or excepci8n3 no se encuentran dentro de dic<o l25ite los si=uientesA
G Tra>a@adores de direcci8n.
G Tra>a@adores no su@etos a :iscali7aci8n in5ediata.
G Tra>a@adores ;ue prestan servicios inter5itentes de espera3 vi=ilancia o custodia.
En el indicador RSu@eto a @ornada 5xi5aS3 entonces3 de>er 5arcarse la opci8n
positiva 4nica5ente cuando se trate de tra>a@adores cu9as caracter2sticas encuadran
en dic<as situaciones.
YB4V 1450>0 16 48 <:?@?D?>2: 3?@2:? 08 U2:?:62 825<4:82 C 08 U2:?:62 >64:82
>4:?8<0 48 ;61;2 F0:62>2X
En el indicador RSu@eto a tra>a@o en <orario nocturnoS3 de>er 5arcarse la opci8n
positiva3 cuando se trate deA
G Tra>a@adores cu9a @ornada se desenvuelva de 5anera exclusiva en <orario nocturnoB
G Tra>a@adores cu9a @ornada se desenvuelva parcial5ente en <orario nocturno3 9
parcial5ente en <orario diurnoB 9
G Tra>a@adores cu9a @ornada se desenvuelva al=unos d2as en <orario nocturno 9 otros3
en <orario diurno.
YC7;2 >0@0 U?50:10 03 :0=61<:2 54?8>2 08 48 F0:62>2 10 4<636L?8 >6A0:121 <6F21
>0 F?=2X
En la casilla RTipos de pa=oS aparecen tres opcionesA e:ectivo3 dep8sito en cuenta 9
otros. Cuando se trate de tra>a@adores respecto de los ;ue se e5plea 5s de un tipo
de pa=o en el periodo3 de>er re=istrarse el 4lti5o tipo utili7ado. Esta in:or5aci8n ser
sola5ente re:erencial para :ines de :iscali7aci8n la>oral.
YC4K8>2 >0@08 ;?:5?:10 3?1 2F562801 _T:?@?D?>2: >0 >6:055678` C _<:?@?D?>2: >0
528E6?8L?`X
!e acuerdo a la $e9 de /roductividad 9 Co5petitividad $a>oral3 Rpersonal de direcci8nS
es a;uel ;ue e@erce la representaci8n =eneral del e5pleador :rente a otros tra>a@adores
o a terceros3 o ;ue lo sustitu9e3 o ;ue co5parte con a;u?llas :unciones de
ad5inistraci8n 9 control o de cu9a actividad 9 =rado de responsa>ilidad depende el
resultado de la actividad e5presarial. RTra>a@adores de con:ian7aS3 se=4n la 5is5a
nor5a3 son a;uellos ;ue la>oran en contacto personal 9 directo con el e5pleador o con
el personal de direcci8n3 teniendo acceso a secretos industriales3 co5erciales o
pro:esionales 93 en =eneral3 a in:or5aci8n de carcter reservado. Asi5is5o3 a;uellos
cu9as opiniones o in:or5es son presentados directa5ente al personal de direcci8n3
contri>u9endo a la :or5aci8n de las decisiones e5presariales.
$a cali:icaci8n de los puestos de direcci8n 9 de con:ian7a3 exi=e aplicar el si=uiente
procedi5ientoA
aP Identi:icar 9 deter5inar los puestos de direcci8n 9 de con:ian7aB
>P Co5unicar por escrito a los tra>a@adores ;ue ocupan los puestos de direcci8n 9 de
con:ian7a3 ;ue sus car=os <an sido cali:icados co5o talesB 93
cP Consi=nar en la planilla electr8nica 9 >oletas de pa=o la cali:icaci8n correspondiente.
En tal virtud3 el 5arcado de las opciones RTra>a@ador de direcci8nS 9 Rtra>a@ador de
con:ian7aS en la /lanilla Electr8nica3 de>er producirse co5o 4lti5a etapa de este
procedi5iento.
Esta disposici8n es ta5>i?n aplica>le a entidades p4>licas cu9o personal se encuentra
su@eto al r?=i5en la>oral de la actividad privada de>e cu5plirse el 5is5o
procedi5ientoB 9 a entidades ;ue cuentan con a5>os re=25enes la>orales3 respecto de
tra>a@adores su@etos al r?=i5en privado.
YB4V 68E2:;?5678 :0E0:6>? ? F0:G2>21 3?@2:?301 10 >053?:?:KX
Se declarar la :ec<a de in=reso O9 rein=resoP o inicio de la relaci8n con el tra>a@ador3 9
la :ec<a de cese o extinci8n de la relaci8n. El aplicativo per5ite in=resar 5s de un
per2odo.
AUTOEVALUACI%N
E.G X0u? es el contrato de tra>a@oY
1.G XC85o se da la @ornada de tra>a@oY
C.GXA ;u? se re:iere los descansos re5uneradosY
D.G XCul es la re5uneraci8n 52ni5a vital vi=enteY
F. GX0ui?nes tienen derec<o a la asi=naci8n :a5iliarY
H.GXCuntas clases de =rati:icaciones existenY
I.G X0ui?nes estn o>li=ados a llevar li>ro de planillasY
J.G XCules son los re;uisitos para le=ali7ar el li>ro de planilla de re5uneracionesY
K.G XCul es el contenido de la planilla de re5uneracionesY
EL.G Se6ale el tie5po de conservaci8n del li>ro de planilla de re5uneraciones.
EE.G !eter5ine los descuentos 9 aportes ;ue a:ectan a las re5uneraciones.
E1.G X0u? es la >oleta de pa=oY
UNIDAD IV
PREPARACI%N DE ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
Aplica las nor5as internacionales de conta>ilidad3 en la ela>oraci8n de los
asientos de a@ustes 9 provisiones.
'or5ula los estados :inancieros3 inte=rando los li>ros principales 9 li>ros
auxiliares.
/resentar correcta5ente los clculos correspondientes para re=istrar los
asientos de a@uste 9 de provisiones.
Anali7a los distintos porcenta@es de tasas de depreciaci8n de activos :i@os.
!ise6a correcta5ente la <o@a de tra>a@o del >alance de situaci8n.
'or5ula los asientos de cierre 9 reapertura en los li>ros conta>les.
Ela>ora los Estados 'inancierosA alance =eneral3 Estado de =anancias 9
p?rdidas3
Anali7a 9 valora la i5portancia de las provisiones del e@ercicio.
Ju7=a con criterio3 la deter5inaci8n de los a@ustes 9 provisiones.
,alora la i5portancia del re=istro de las operaciones en los li>ros principales 9
auxiliares.
/articipa con inter?s en el desarrollo de la 5ono=ra:2a.
TEMA NM ECA E@ercicios de Aplicaci8n de $i>ros /rincipales 9 Auxiliares
TEMA NM EDA Estado de Situaci8n 'inanciera
TEMA NM EFA Estado de "esultado Inte=rales
TEMA NM EHA Aplicaci8n de Asientos de cierre.
UNIDAD IV
PREPARACI%N DE ESTADOS FINANCIEROS
APLICACI%N EN LIBROS
PRINCIPALES Y AUXILIARES
ESTADO DE
SITUACION
FINANCIERA
ESTADO DE
RESULTADO
INTEGRAL
APLICACI%N DE
ASIENTOS DE CIERRE
BALANCE GENERAL (H2D? >0 T:?@?D2)
!espu?s de :or5ular el alance de Co5pro>aci8n se con:ecciona la Ho@a de
Tra>a@o ;ue viene a ser la continuaci8n del pri5ero.
$a <o@a de tra>a@o3 es un clasi:icador de las cuentas ;ue aparecen en el alance de
Co5pro>aci8n3 per5itiendo asi deter5inar las cuentas ;ue pertenecen al alance
General 9 al Estado de Ganancias 9 /?rdidas.
En vista de ;ue el alance de Co5pro>aci8n enu5era las cuentas sin especi:icar su
clasi:icaci8n3 por lo tanto los contadores <acen uso de un recurso lla5ado Ho@a de
Tra>a@o con el :in de a=rupar las cuentas en Activo3 /asivo3 /atri5onio e in=resos 9
=astos.
Se de>e tener presente ;ue la Ho@a de Tra>a@o no es un li>ro conta>le ni un estado
:inanciero3 sino una =u2a ;ue :acilita la :or5aci8n de los asientos :inales 9 la posici8n
en ;ue las cuentas de>en ;uedar en los estados :inancieros3 ll5ese alance
General 9 Estado de Ganancias 9 /?rdidas.
!espu?s de ;ue un ne=ocio <a estado operando durante un tie5po los due6os
desean sa>er si tuvieron utilidades o no 9 la naturale7a :inanciera 9 econ85ica
ocurrida desde ;ue se inici8. Tales <ec<os 9 ci:ras le per5itirn al propietario to5ar
decisiones3 para ello <arn uso de los estados :inancieros los ;ue :ueron
con:eccionados en >ase a la <o@a de tra>a@o3 e a<2 su i5portancia.
/reparaci8n de la <o@a de tra>a@o
Tal co5o se o>serva en la Ho@a de Tra>a@o3 ?sta nos 5uestra E1 colu5nasA
En la parte superior se anota el no5>re de la e5presa 9 la deno5inaci8n
<o@a de tra>a@o3 as2 co5o la :ec<a o el per2odo a ;ue pertenece.
/osterior5ente se apertura las colu5nas donde se re=istran los c8di=os 9
cuentas extra2das del li>ro Ma9or.
$ue=o vienen las colu5nas re:erentes a su5as 9 saldos del 5a9or.
En se=uida aparecen las colu5nas de a@ustes 9No eli5inaciones separadas
en !e>e 9 Ha>er. En este par de colu5nas se re=istran las correcciones ;ue
de>en reali7arse para presentar un real 9 correcto saldo en los estados de
resultados.
En estas colu5nas se a@ustanA
En pri5er lu=ar3 los saldos de las cuentas de la clase K3 cu9os i5portes deudores
se trasladarn a la colu5na del Ha>er3 en contrapartida se re=istrar el saldo
acreedor de la cuenta IK OCar=as i5puta>les a cuentas de costosP a la colu5na
del !e>e. !e esta :or5a se cancela la cuenta IK.
En se=undo lu=ar3 el i5porte de la cuenta HK cu9o saldo deudor se trans:erir a la
colu5na del Ha>er de los a@ustes3 lue=o el 5is5o i5porte se trasladar a la
colu5na del !e>e a la altura de la cuenta HE ,ariaci8n de existencias. El cual se
re=istrar en la colu5na de =anancias del Estado de resultados por naturale7a.
$ue=o aparecen las colu5nas de inventarios. A esta colu5na se trasladan los
saldos del alance es decir los saldos de las cuentas del activo3 pasivo 9
patri5onio. Si la colu5na del activo es 5a9or ;ue el saldo del pasivo3 se dir en
este caso ;ue la e5presa o>tuvo utilidad. Si el pasivo es 5a9or ;ue al activo
entonces se dir ;ue se o>tuvo una p?rdida.
$as si=uientes colu5nas se re:ieren al Estado de "esultados por Naturale7a3
en ellas se re=istran los saldos de las cuentas ;ue representan =anancias o
p?rdidas. En la colu5na de p?rdidas se re=istrarn los saldos de las cuentas
HL3 H13 HC3 HD3 HF3 HH3 HI3 HJ 9 ID3 en ca5>io en la colu5na de =anancias se
re=istrar los saldos de las cuentas HE3 IL3 IC3 IF3 IH3 II3 IJ. !espu?s de
trans:erirse los saldos de las 9a re:eridas cuentas se procede a su5ar cada
una de las colu5nas. Si la =anancia es 5a9or ;ue la p?rdida <a>r una
utilidad3 de lo contrario una p?rdida.
En cuanto a las 4lti5as colu5nas re:eridas al Estado de "esultados por
'unci8n3 se considera co5o saldos en la colu5na de /?rdidas las cuentas
HH3 HK3 ID as2 co5o los saldos de la clase K. Si5ultnea5ente se re=istrarn
en la colu5na de =anancia los saldos de las cuentas IL3 IC3 IF3 IH3 II3IJ. Si
la =anancia es 5a9or ;ue la p?rdida se tendr una utilidad3
/ara saldar las colu5nas re:eridas a =anancias 9 p?rdidas se procede tan i=ual
;ue el Estado de "esultados por Naturale7a.
En resu5en la Ho@a de Tra>a@o nos indicar la utilidad o p?rdida ;ue la e5presa o>tiene
al :inal del e@ercicio econ85ico3 para as2 deter5inar las acciones a se=uir
pr8xi5a5ente3 entre ellos el i5puesto a la renta a pa=ar3 los dividendos a repartir3 etc.
AUTOEVALUACI%N
E.G X0u? es el >alance de co5pro>aci8nY
1.G XCada cunto se con:ecciona el alance de co5pro>aci8nY
C.G X0u? es la <o@a de tra>a@oY
D.G X0u? i5portancia tiene la <o@a de tra>a@oY
F.G XSe=4n el ra9ado de la <o@a de tra>a@o3 de cuntas partes se co5poneY
!e>e Ha>er !eudor Acreedo
r
!e>e Ha>er Activo /asivo /?rdida Gananci
a
/?rdida Ganancia
EL Ca@a 9 ancos 1LLL E FLL FLL FLL
E1 Clientes CLLL E 1LL E JLL E JLL
1L Mercader2as HLLL C LLL CLLL C LLL
CC In5ue>les3 Ma;uinaria 9 E;uipo EE LLL EE LLL EE LLL
CK !epreciac. 9 a5orti7aci8n acu5ul. 1 ELL 1 ELL 1 ELL
DL Tri>utos por pa=ar JLL JLL JLL
DE "e5uneraciones por pa=ar E ELL E ELL E ELL
D1 /roveedores E JFL E JFL E JFL
FL Capital I LLL I LLL ILLL
FJ "eservas DLL DLL DLL
FK "esultados Acu5ulados E LLL E LLL E LLL
HL Co5prasG Mercader2as C 1LL C 1LL C 1LL
HE ,ariaci8n de Existencias G Mere. C 1LL C 1LL C LLL 1LL
H1 Car=as de /ersonal KFL KFL KFL
HC Servicios prestados por terceros E 1LL E 1LL E 1LL
HI Car=as :inancieras DLL DLL DLL
HJ /rovisiones del E@ercicio 1LL 1LL 1LL
HK Costo de ventas C LLL CLLL C LLL C LLL
IL ,entas I JLL I JLL IJLL I JLL
IK Car=as i5puia>. a cuentas de costos 1 IFL 1 IFL 1 IFL
KD Gastos ad5inistrativos E FLL E FLL E FLL E FLL
KF Gastos de ventas E 1FL E 1FL E 1FL E 1FL
CC ILL CC ILL 1J LLL 1J LLL F IFL F IFL EHCLL ED 1FL F KFL J LLL F IFL I JLL
%tilidad antes del I5puesto 1 LFL 1 LFL 1 LFL
EH CLL EH CLL J LLL J LLL I JLL I JLL
CREACIONES LOS ANDES
S.A.
HOJA DE TRABAJO
H.G XC85o re deter5ina la utilidad en los inventarios 9 en el estado de resultadosY
ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA Y ESTADO DE RESULTADO INTEGRALES
Estados 'inancieros
$os estados :inancieros ^con:or5an los 5edios de co5unicaci8n ;ue las e5presas
utili7an para exponer la situaci8n de los recursos econ85icos 9 :inancieros a >ase
de los re=istros conta>les3 @uicios 9 esti5aciones ;ue son necesarios para su
preparaci8n^. En >ase a esta conceptuali7aci8n pode5os decir entonces ;ue los
Estados 'inancieros3 5uestran la situaci8n econ85ica 9 :inanciera o el resultado en
la =esti8n de la e5presa durante un periodo de tie5po deter5inado3 expresando de
esta :or5a en cuadros sin8pticos3 los datos extractados de los li>ros 9 re=istros
conta>les. $os Estados 'inancieros condensan la in:or5aci8n ;ue o:recen las
cuentas conta>les 9 las clasi:ican de acuerdo con los principios de conta>ilidad
=eneral5ente aceptados para esta>lecerA
$a situaci8n 9 el valor real del ne=ocioB 9
El resultado de las operaciones en una :ec<a deter5inada.
En resu5en3 X;u? son los Estados 'inancierosY
Estados 'inancieros3 son 5edios de co5unicaci8n ;ue tienen co5o o>@eto
proporcionar in:or5aci8n conta>le3 as2 co5o los ca5>ios econ85icos :inancieros3
experi5entados por la e5presa a una :ec<a deter5inada. !e acuerdo al re=la5ento
para la preparaci8n de la in:or5aci8n :inanciera proporcionada por la CONASE, los
Estados 'inancieros son los si=uientesA
Estado de Situaci8n 'inanciera
Estados de "esultado Inte=ral
Estados de ca5>ios en el patri5onio neto
Estados de :lu@os de e:ectivo
!ic<os estados de>en incluir las aclaraciones pertinentes3 deno5inadas notas a los
Estados 'inancieros.
"e;uisitos a satis:acer por los estados :inancierosA
/ara ;ue los Estados 'inancieros cu5plan adecuada5ente con su :unci8n es
necesario satis:acer ciertos re;uisitosA
%tilidad3 para la to5a de decisiones.
Inte=ridad3 de>e contener toda la in:or5aci8n necesaria.
I5parcialidad3 la in:or5aci8n :inanciera no de>e tener co5o o>@etivo
satis:acer aspectos particulares3 sino ;ue de>e ser pluralista e inte=ral.
Co5para>ilidad3 los estados conta>les de>en ser co5para>les entre los
5is5os de una e5presa o con los de otras.
Co5prensi>ilidad3 por todos los usuarios.
,eri:ica>ilidad3 los datos expuestos de>en ser veri:ica>les o co5pro>a>les.
Con:ia>ilidad3 los datos de>en ser con:ia>les.
Al=unos de ?stos datos no pueden ser adecuada5ente satis:ec<os cuando los
Estados 'inancieros se encuentran distorsionados por los e:ectos de la in:laci8n3
para ello es necesario reexpresarlos3 es decir darles un valor real de acuerdo al
poder ad;uisitivo de la 5oneda.
O>@etivos =enerales de los estados :inancierosA
$a Conta>ilidad es un siste5a de in:or5aci8n3 por lo tanto se @usti:ica su utili7aci8n.
$os o>@etivos principales sonA
/roporcionar a los accionistas u otros ;ue ten=an ;ue ver directa5ente con el
ne=ocio de la e5presa3 la in:or5aci8n 4til ;ue les posi>ilite co5parar 9
evaluar el capital de tra>a@o.
/er5ite evaluar la capacidad de la ad5inistraci8n en cuanto al uso e:ica7 de
los recursos.
In:or5ar acerca de las transacciones 5ercantiles de la e5presa3 a :in de
conocer la capacidad =eneradora de las utilidades.
A trav?s de los EE.''. se conoce si es conveniente invertir3 endeudarse o
vender.
$a in:or5aci8n :inanciera se de>e reali7ar en :or5a peri8dica 9 con ciertas
predicciones ;ue sean co5para>les con los EE.''. reales.
%suarios de la in:or5aci8n :inanciera
$os Estados 'inancieros representan una :uente de in:or5aci8n3 la carta de
presentaci8n de una e5presa3 por lo tanto es i5portante para las personas3
e5presas u or=anis5os ;ue ten=an ;ue ver con el resultado econ85ico 9
:inanciero del ne=ocio.
As2 los usuarios de la in:or5aci8n constitu9en el soporte :unda5ental para la
existencia de la e5presa tratando de encontrar en los estados :inancieros la
solvencia 9 renta>ilidad3 si el capital de tra>a@o es adecuado o si se @usti:ica el
capital invertido se=4n las utilidades o>tenidas etc.
Se clasi:ican enA
AccionistasA /oseedores del capital3 <arn uso de los ÊE.''.^ por;ue a
trav?s de ellos conocern la verdadera situaci8n econ85ica 9 :inanciera de
su ne=ocio3 as2 co5o los dividendos a repartir.
/roveedoresA Al proveer un >ien o servicio a una e5presa pre:ieren conocer
antes3 5ediante los EE.''. su solvencia econ85ica para as2 concederle el
cr?dito solicitado.
AcreedoresA $es es i5portante los EE.''. de la e5presa por;ue a trav?s de
ellos podrn conocer a ;uien le van a conceder cr?ditos a :in de prote=er su
dinero.
El EstadoA Interviene en la e5presa 5ediante el asesora5iento 9
:iscali7aci8n. Este 4lti5o punto lo reali7a 5ediante la o>tenci8n de i5puestos3
contri>uciones 9 otros tri>utos a car=o de la e5presa.
$os Tra>a@adoresA Son la parte intelectual o 5anual de la e5presa. $os
EE.''. les son i5portantes por dos ra7onesA
/rote=er su tra>a@o3 contri>u9endo al desarrollo econ85ico 9 :inanciero de
la e5presaB 9
Solicitar au5ento de sueldos 9 salarios si las circunstancias lo a5eritan

ED0:56562 >0 AF365?5678
!e>atir so>re la in:or5aci8n ;ue se lle=a a deter5inar en los estados :inancieros.
VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
II.G Ela>orar el Estado de Ganancias 9 /?rdidas3 de acuerdo a los si=uientes datosA
,entas CFI3HHF.LL
Envases 9 E5>ala@es 1LL.LL
Tri>utos DJF.DD
In=resos diversos DFL.LL
Car=as :inancieras 1IK.1J
Costo de ventas 1DF3IJ1.LF
Car=as de personal 1F3CKI.JH
Car=as excepcionales E3KFI.HL
Su5inistros diversos D3ID1.LL
In=resos :inancieros JJ1.LL
Car=as diversas de =esti8n D3I1F.KF
,ariaci8n existenciasA Envases 9 e5>ala@es FKD.FL
,ariaci8n existenciasA Su5inistros diversos KLK.KD
/rovisiones del e@ercicio E3KLE.IH
ED0:56562 >0 AF365?5678
M282=:?EG? I8<0=:?>?
L? E;F:01? D2M6=6 S+A+C, 4@65?>? 08 3? ?A086>? N4?;0: N( 2!-*, U:@+ P?8>2 I
L6;?, 10 >0>65? ? 3? 52;0:56?36L?5678 >0 ?:<G54321 >0 36;F60L?+ P:0108<? 321
16=4608<01 >?<21:
19+
Tiene dinero en e:ectivo C3FFL.LL
Cuenta corriente NM E1CLEE EL31LL.LL
anco de Cr?dito.
Cuenta corriente NM 1CDEKE E13KFL.LL
anco de Co5ercio.
'acturas por co>rar
'N NM L1D E3JLL.LL
'N NM L1F KFC.LL
$etras por co>rar
$N NM LE 1LL.LL
$N NM L1 C1L.LL
Tiene en al5ac?n los si=uientes art2culos
Art2culo A EE3HLL.LL
Art2culo EL3JLL.LL
Art2culo C EE3KLL.LL
%nidades de TransporteG una ca5ioneta D3JLL.LL
Mue>les C31LL.LL
Enseres 13CLL.LL
L1 Co5putadoras3 /entiu5 I, cNu E31LL.LL
$as co5putadoras3 se ad;uieren el CL de
!icie5>re de 1LVV3 pero entra en
:unciona5iento en Enero del presente a6o.
LE M;uina de escri>ir el?ctrica
Modelo A"_ E3CFL.LL
LE M;uina de escri>ir el?ctrica
Modelo NM E3DLL.LL
!epreciaci8n de activos :i@os3 se=4n relaci8n
%nidades de Transporte KHL.LL
Mue>les 9 Enseres FFL.LL
M;uinas 1IF.LL
/endientes de pa=o3 las si=uientes o>li=acionesA
$i;uidaci8n de IG, JLL.LL
I5puesto a la renta Cera. Cate=or2a. CLF.LL
'actura NM 1LL /roveedor R0S E3KKL.LL
'actura NM CLL /roveedor RAS 13CLL.LL
$etra NM 1LJ /roveedor RMS JFL.LL
Al;uiler de local KLL.LL
"eci>o de $u7 IL.LL
"eci>o de Tel?:ono KF.LL
Cts C3FLL.LL
Capital Social XY
OPERACIONES+"
E.G Se apertura los li>ros conta>les.
1.G Se deposita el e:ectivo en cta. cte. del >anco de Co5ercio.
C.G Se =ira el c<N FLE del >anco de Cr?dito3 para cancelar las o>li=aciones pendientesA
$i;uidaci8n de IG, JLL.LL
I5puesto a la renta Cera. Cate=or2a. CLF.LL
D.G Se co>ra las 'N L1D 9 L1F en e:ectivo 9 se deposita en cta. cte. del >anco de Cr?dito.
F.G Se =ira el c< N FL1 del >anco de Cr?dito3 a la orden de Juan I>arra3 por sN. FLL.LL
para =astos de ca@a c<ica. Tope para =astar contra este i5porte es de 1LU OELLU
=astos ad5inistrativosP.
H.G Se co>ran las $N LE9 L1 en e:ectivo 9 se deposita en cta. Cte. del >anco de
Co5ercio.
I.G Se =ira el c<N JLE del >anco de Co5ercio para cancelar o>li=aciones pendientesA
'actura NM 1LL /roveedor R0S E3KKL.LL
'actura NM CLL /roveedor RAS 13CLL.LL
$etra NM 1LJ /roveedor RMS JFL.LL
J.G Se co5pra 5ercader2as3 se=4n 'N DFJ por sN C3LLL.LL Ov.cP. Se cancela el JLU con
c<N JL1 del >anco de Co5ercio3 9 el saldo se can@ea con 1 letras NM L1L 9 L1E a CL
9 HL d2as respectiva5ente3 con :ec<a de aceptaci8n LI.LH.1LLI
K.G Se =ira c<N FLC3 del >anco de Cr?dito3 para pr?sta5o al tra>a@ador RMS3 por sN EFL.LL
EL.GSe co5pra 5ue>le se=4n 'N 1CH por sN JLL.LL Ov.cP3 se cancela al contado con c<N
JLC del >anco de co5ercio.
EE.GSe =ira c<N FLD3 del >anco de Cr?dito3 para otor=ar adelanto de re5uneraciones por
sN E31LL.LL.
E1.G Se vende se=4n 'N LEL por sN 13JLL.LL Ov.vP. Se co>ra el ILU al contado con c<N
DFI 9 se deposita en cta. cte. del >anco de Co5ercio 9 el saldo se can@ea con E
letra NM HCL3 con :ec<a de aceptaci8n LI.LH.1LLI
EC.G El tra>a@ador RMS devuelve el pr?sta5o3 por sN EFL.LL3 en e:ectivo 9 se deposita en
el >anco de Cr?dito.
ED.G Se =ira el c<N JLD del >anco de Co5ercio para cancelar o>li=aciones pendientesA
Al;uiler de local KLL.LL
"eci>o de $u7 IL.LL
"eci>o de Tel?:ono KF.LL
EF.G El se6or Juan I>arra3 entre=a su li;uidaci8n de ca@a c<ica NM L1L3 con los si=uientes
=astosA
'otocopias de docu5entos sN 1F.LL
Gasto en correos EF.LL
Gasto en revistas EL.LL
Gasto en le=ali7aciones 1L.LL
Co5pra de 4tiles de escritorio N , LJH JF.LL
ELLU =astos ad5inistrativos.
EH.G Se =ira el c<N JLF del >anco de Co5ercio3 para ree5>olsar la li;uidaci8n de ca@a
c<ica NM L1L
EI.G Se re=istra el =asto de 5anteni5iento de local del 5es3 se=4n 'N FHC3 por sN 1FL.LL
Ov.cP3 se cancela con c<N FLF del >anco de Cr?dito.
EJ.G Se vende 5ercader2as se=4n 'N LEE por sN 13KLL.LL Ov.vP. Se co>ra el ELLU al
contado con c<N DFK 9 se deposita en cta. Cte. del >anco de Cr?dito.
EK.G En dicie5>re se vende 5ercader2as por sN. 13FLL.LL Ov.vP. Se co>ra en e:ectivo 9
se deposita en cta. cte. co. de co5ercio.
1L.G En dicie5>re se co5pra 5ercader2as por sN. E3LFL.LL Ov.cP se cancela con c<N.JLH.
1E.G Se re=istra la planilla del 5es por una re5uneraci8n >ruta de sN EJ3LLL.LL.
Todos los tra>a@adores se encuentran a:iliados en la a:p <ori7onte. !escontar el
adelanto de re5uneraciones por sN E31LL.LL. OELLU =astos ad5inistrativosP. Se
cancela con c<N FLH del >anco de Cr?dito.
11.G Se provisiona el dep8sito de Cts3 con una re5uneraci8n >ruta de sN EJ3LLL.LL Se
cancela con c<N JLH del >anco de Co5ercio. ELLU =astos ad5inistrativos.
1C.GSe reci>e nota de car=o3 NM LLF3 por =astos >ancarios por sN ELL.LL del >anco de
Cr?dito3 9 nota de car=o NM EEF por sN JF.LL del >anco de co5ercio.
1D.G "eali7ar los asientos de a@usteA
Costo de ventas A Existencia :inal 3 sN C3HFL.LL
!epreciaciones.
AUTOEVALUACI%N
E.G X0u? son los estados :inancierosY
1.G XCules son los o>@etivos =enerales de los estados :inancierosY
C.G X0u? venta@as 9 li5itaciones encontra5os en los estados :inancierosY
D.G X0ui?nes <acen uso de la in:or5aci8n :inancieraY
F.G X0u? es el Estado de Situaci8n 'inancieraY
H.G X Cules son las partidas o cuentas ;ue con:or5an el >alance =eneralY. !e un
concepto de cada uno de ellos.
I.G X0u? es el Estado de "esultados Inte=ralesY
J.G XCuntas 5odalidades existen en cuanto a la presentaci8n del Estado de "esultado
Inte=ralesY
K.G Conceptualice las partidas ;ue con:or5an el Estado de =anancias 9 p?rdidas en
sus dos 5odalidades.
FUENTES DE INFORMACI%N
E. Giraldo3 !. O1LLJP. Conta*ilidad general *0sica: teor3a , +r0ctica: $i5aA
I'OCCOM.
1. Moreno3 J. O1LLHP. Conta*ilidad general *0sica: M?xicoA Instituto
Mexicano de Contadores /4>licos.

Manual Contabilidad Básica II - 2013 - I - II

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