PRIVILEGIOS DEL CREDITO FISCAL

Efectos de la reforma sobre los privilegios fiscales.

En nuestras disposiciones fiscales han proliferado un sinnmero de beneficios
fiscales, bajo la forma de exenciones, regmenes especiales, tasas diferenciales,
crditos, reducciones, estmulos fiscales, depreciaciones aceleradas, etc., que
conforman lo que el artculo 32 de la Ley de Ingresos de la Federacin (LIF)
denomina Gastos Fiscales que de una manera llana podran entenderse como
los ingresos que no llegan al erario pblico ya que son los gastos indirectos del
Gobierno, en este caso federal.
El mencionado artculo 32 de la LIF, seala que la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico (SHCP) deber publicar en su pgina de Internet y entregar a las
Comisiones de Hacienda y Crdito Pblico, de Presupuesto y Cuenta Pblica y al
Centro de Estudios de las Finanzas Pblicas de la Cmara de Diputados y a la
Comisin de Hacienda y Crdito Pblico de la Cmara de Senadores antes del 30
de junio de cada ao, el Presupuesto de Gastos Fiscales (PGF).
ste comprender al menos los montos que deja de recaudar el erario federal por
conceptos de tasas diferenciadas en los distintos impuestos, exenciones,
subsidios y crditos fiscales, condonaciones, facilidades, estmulos, deducciones
autorizadas, tratamientos y regmenes especiales establecidos en las distintas
leyes que en materia tributaria aplican a nivel federal.
Para El Proyecto de Reforma Fiscal 2008
El Secretario Agustn Carstens, al presentar la Propuesta de Reforma Fiscal
Integral, el pasado 20 de junio ante el Congreso de la Unin, seal como un pilar
fundamental el terminar con privilegios fiscales, combatiendo la evasin y la
elusin fiscales.
Este mismo concepto se repite a lo largo de los dictmenes de la Reforma Fiscal,
principalmente en el Proyecto del Impuesto Empresarial a Tasa nica; as, en las
consideraciones del dictamen de las Comisiones del Senado, se dice: Las que
dictaminan consideran conveniente la creacin del impuesto empresarial a tasa
nica, toda vez que con esta contribucin se pretende fortalecer el actual sistema
tributario, mediante la nulificacin de las distorsiones legales que actualmente se
dan en la Ley del Impuesto sobre la Renta, es decir, el impuesto empresarial a
tasa nica brinda una alternativa de solucin para eliminar los regmenes
preferenciales
En fin, que podemos resumir la Reforma Fiscal para 2008, como la persecucin
cruel y secreta de los privilegios fiscales (entre otros: estmulos fiscales,
regmenes preferenciales, etc.), hasta su total exterminacin.
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica Ya en el cuerpo de este gravamen
encontramos la aplicacin prctica de este pilar de la reforma fiscal, al
establecerse que slo se permitirn ciertas deducciones, siempre que den lugar a
la generacin de ingresos gravados por la IETU.

RESPONSABLE Y TRIBUTARIO
(En ingls: person with tax liability )

Persona fsica o jurdica que, junto al sujeto pasivo, resulta obligada a realizar el
cumplimiento de la obligacin tributaria. El tipo de responsabilidad que asume
puede ser solidaria cuando, a falta de pago del sujeto pasivo y siempre que un
precepto legal as lo declare, la Hacienda Pblica le reclame el pago de la deuda,
o subsidiaria cuando deba existir una previa declaracin de fallido del sujeto
pasivo.

ILICITOS TRIBUTARIOS
Ilcito tributario: Son los actos y acciones que van contra o atentan contra las
normas tributarias. (Art. 80 C.O.T.)
Clasificacin de los ilcitos tributarios:
Ilcitos formales
Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas
Ilcitos materiales
Ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad
Ilcitos Formales (Art.99): El incumplimiento de deberes formales, pasa a
constituir los ilcitos formales, los cuales pueden ser:
Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas;
Ilcitos formales relacionado con la inscripcin del contribuyente ante la
administracin tributaria que acarrea multa de 25 U.T hasta un mximo de 200
U.T (Art. 100).
Emitir o exigir comprobantes; (facturas) Ilcito referente a la obligacin de emitir
y exigir comprobante que acarrea multa de hasta 200 U.T adems de clausura
de 1 a 5 das continuos (Art. 101).
Llevar libros o registros contables o especiales; Ilcitos formales referentes a la
obligacin de llevar la contabilidad del contribuyente, multa de 50 U.T hasta un
mximo de 250 U.T y la clausura del establecimiento, por un plazo mximo de
3 das continuos (Art. 102).
Presentar declaraciones y comunicaciones; Ilcitos referentes con la obligacin
de presentar declaraciones y comunicaciones, son ilcitos formales con multa
hasta 50 U.T pudiendo aplicarse una multa de 1000 U.T a 2000 U.T en los
casos de declaraciones de inversiones en jurisdicciones de baja imposicin
fiscal (Art. 103).

Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas (Art. 108): Originados por
la importacin, industrializacin y comercializacin de, alcoholes, especies
alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco que acarrea multas de 50
U.T a 350 U.T y el comiso de aparatos, recipientes, vehculos, instrumentos de
produccin, materias primas en caso de una industria clandestina y el comiso de
las especies fiscales.
Ilcitos materiales (Art. 109): (tienen que ver con dinero), constituyen ilcitos
materiales:
El retraso u omisin en el pago de tributo o de sus porciones
El retraso u omisin en el pago de anticipos
El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir
La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos.
Incurre al retraso el que paga la deuda tributaria despus de la fecha
establecida, sin haber obtenido prrroga, en este caso se aplicara la sancin
por retraso en el pago de los tributos debidos, este ser sancionado con multa
de 1% de aquellos (Art. 110).
Quien mediante accin u omisin, y sin perjuicio de las sanciones penales
cause una disminucin ilegtima de los ingresos tributarios, inclusive mediante
el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales,
ser sancionado con multa de un 25 % hasta el 200 % del tributo omitido (Art.
111).
En los casos de aceptacin del reparo, se aplicara la multa en un 10% del
tributo omitido.

Ilcitos sancionados con penas restrictivas de libertad (Art. 115): Ilcitos
sancionados con pena restrictiva de libertad:
La defraudacin tributaria
La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o
percepcin
La divulgacin, uso personal, o el uso indebido de la informacin confidencial
proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su
posicin competitiva (funcionarios o empleados pblicos, sujetos pasivos y sus
representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese
acceso a dicha informacin).


PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
El Procedimiento administrativo es el cauce formal de la serie de actos en que se
concreta la actuacin administrativa para la realizacin de un fin. El procedimiento
tiene por finalidad esencial la emisin de un acto administrativo.
A diferencia de la actividad privada, la actuacin pblica requiere seguir unos
cauces formales, ms o menos estrictos, que constituyen la garanta de los
ciudadanos en el doble sentido de que la actuacin es conforme con el
ordenamiento jurdico y que esta puede ser conocida y fiscalizada por los
ciudadanos.
El procedimiento administrativo se configura como una garanta que tiene el
ciudadano de que la Administracin no va a actuar de un modo arbitrario y
discrecional, sino siguiendo las pautas del procedimiento administrativo,
procedimiento que por otra parte el administrado puede conocer y que por tanto no
va a generar indefensin.