MI GUA MI GUA

TRIBUTARIA TRIBUTARIA
5
PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
GUA ESPECIALIZADA
MI GUA MI GUA
TRIBUTARIA TRIBUTARIA
PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

GUA ESPECIALIZADA
CRDITOS
Equipo de trabajo
Servicios Tributarios Direccin Nacional - SRI
Direccin general
Carlos Meza
Autora
Red de capacitacin externa - SRI
Control Tributario Direccin Nacional - SRI
Direccin de arte (Diseo y diagramacin)
Vctor Hugo Jaramillo V.
Lnea Grfca (Ilustraciones)
Sesos Creacin Visual
Primera edicin
Quito, febrero 2013
www.sri.gob.ec
TEXTO DE DISTRIBUCIN GRATUITA
Prohibida su reproduccin parcial o total sin autorizacin expresa del SRI.
Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web
a los que se hace referencia en esta gua pueden tener modificaciones o desaparecer.
Impreso en 2013.
APELLIDOS:
NOMBRES:
DIRECCIN:
TELFONO:
EMAIL:
DATOS DEL CONTRIBUYENTE
Estimado Contribuyente:
Con mucho agrado, quienes formamos parte del SRI, ponemos a su
disposicin la Gua Tributaria No. 5 sobre el tema: Personas natura-
les obligadas a llevar contabilidad, con el objetivo principal de que
Usted cuente con informacin tributaria clara y precisa que le per-
mita mantenerse capacitado siempre, y le sirva de apoyo para cumplir
correctamente con sus obligaciones tributarias.
En la presente gua hemos includo informacin valiosa mostrada de
forma sencilla, que le ser de mucha ayuda.
Recuerde siempre que con el pago oportuno de Impuestos contribuimos
a la construccin del Ecuador que todos queremos y cumplimos con
uno de los deberes formales de los contribuyentes, como buenos
ciudadanos ecuatorianos.
Usted tiene hasta el da
Para presentar su declaracin de impuestos
Importante!
Del mes que corresponda, segn el impuesto a
declarar.
Obligados a llevar contabilidad 7
CAPITULO 1
MI PRIMER DEBER FORMAL
Inscribirme en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a mis actividades econmicas y comunicar oportu-
namente los cambios que se presenten.
Todas las personas naturales y sociedades, nacionales y extranjeras,
que inicien o realicen actividades econmicas en el pas en forma
permanente u ocasional.
Quienes estn obligados a inscribirse en el
RUC?
1
Introduccin
Todos los ecuatorianos y extranjeros que viven en el pas tenemos obligacio-
nes tributarias con el Estado que debemos cumplir para poder vivir en una
sociedad cada vez ms justa, equitativa y donde la riqueza generada se distri-
buya de mejor manera en base a un principio bsico de solidaridad.
La obligacin tributaria se entiende como el vnculo jurdico, personal, exis-
tente entre el estado y los contribuyentes por medio de la cual se debe apor-
tar a la sociedad a travs del pago de los impuestos y el cumplimiento en ge-
neral de las obligaciones que en el mbito impositivo existen en nuestro pas.
Qu tipos de contribuyentes existen en el pas?
En nuestro pas son contribuyentes tanto los individuos como las empresas,
organizaciones o instituciones. El nivel de ingresos que obtiene anualmente
cada contribuyente indica si deben o no llevar contabilidad.
Los tipos de contribuyentes son:
Las personas naturales que son todos los individuos nacionales y extranje-
ros que realizan actividades econmicas en nuestro pas.
Las personas jurdicas que son las sociedades; este grupo comprende a
todas las instituciones del sector pblico, a las personas jurdicas bajo con-
trol de las Superintendencias de Compaas y de Bancos, las organizacio-
nes sin fnes de lucro, las sociedades de hecho, entre las ms importantes.
Las personas naturales y sucesiones indivisas (herencias) deben comenzar
a llevar contabilidad cuando realicen actividades empresariales en el Ecua-
dor y cuando al 1ro de enero de cada ao operen con un capital de trabajo
mayor a los $ 60 000, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido superiores
a $ 80 000, o cuando sus ingresos brutos sean mayores a $ 100 000 al ao
inmediato anterior, incluyendo para este anlisis a las personas naturales
que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares.
Qu personas naturales tenemos la obligacin de llevar contabilidad?
9 Obligados a llevar contabilidad Mi gua tributaria 8
Es el nmero que identifca a cada con-
tribuyente que realiza una actividad
econmica.
El documento que usted recibe cuando
se inscribe en el RUC es la constancia
de su registro, en l podr apreciar sus
datos personales y los de su actividad
econmica, as como su nmero de RUC
que est conformado por su nmero de
cdula ms los dgitos 001.
El RUC es personal e intransferible , consrvelo! ya que es la prueba de que
ha formalizado y legalizado su actividad econmica. Por su seguridad no
entregue el RUC a terceras personas.
Estados del RUC
En el momento en que usted se inscribe en el RUC, su registro se coloca en
Estado ACTIVO y a partir de ese momento deber cumplir correctamente sus
obligaciones tributarias.
Si suspende temporalmente su actividad debe comunicar al SRI para que
su registro pase a un estado SUSPENDIDO. Si reinicia una actividad eco-
nmica debe actualizar en el SRI sus datos para cambiar nuevamente su
registro a estado ACTIVO.
Cuando un contribuyente fallece, la cancelacin del RUC ser defnitiva y su
registro se colocar en estado PASIVO. En este caso un tercero deber comu-
nicar al SRI del particular.
Cuando existan cambios relaciona-
dos al Registro nico de Contribu-
yentes, usted tiene un plazo de 30
das para actualizar sus datos rela-
cionados a:
Actualizacin del RUC
Cambio de domicilio.
Cambio de telfono.
Cambio en la actividad econmica.
Cambio de contador.
Apertura o cierre de sucursales.
Cambio de nombre comercial.
Suspensin temporal de actividades (se coloca el RUC en estado SUSPENDIDO).
Suspensin defnitiva por fallecimiento del contribuyente (en este caso es necesario que
un tercero comunique al SRI para colocar el RUC en estado PASIVO).
Cualquier otro cambio relacionado con su actividad econmica.
NMERO RUC: 1712345678001
DILLON RAMREZ JULIETA FERNANDA APELLIDOS Y NOMBRES:
REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES
PERSONAS NATURALES
NOMBRE COMERCIAL:
CLASE CONTRIBUYENTE:
CALIFICACIN ARTESANAL:
OTROS OBLIGADO LLEVAR CONTABILIDAD: NO
NMERO:
FEC. INSCRIPCIN:
FEC. INICIO ACTIVIDADES:
FEC. NACIMIENTO: 22/02/1980
17/02/2008
17/02/2008
22/10/2012
FEC. SUSPENSIN DEFINITIVA:
FEC. REINICIO ACTIVIDADES: 22/10/2012
FEC. ACTUALIZACIN:
ACTIVIDAD ECONMICA PRINCIPAL:
ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIN DE COOPERACIN Y DESARROLLO ECONMICO.
DOMICILIO TRIBUTARIO:
Provincia: PICHINCHA Cantn: QUITO Parroquia: CHAUPICRUZ (LA CONCEPCIN) Calle: MANRIQUE LARA
Nmero: N49-150 Interseccin: CALLE C Referencia: A MEDIA CUADRA DE ANDINATEL Telfono:
022049122
DOMICILIO ESPECIAL:
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS:
* DECLARACIN SEMESTRAL IVA
# DE ESTABLECIMIENTOS REGISTRADOS:
JURISDICCIN:
ABIERTOS:
CERRADOS:
del 001 al 001 1
0 \ REGIONAL NORTE\ PICHINCHA
DATOS
PERSONALES
ACTIVIDAD
ECONMICA
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Qu es el RUC?
11 Obligados a llevar contabilidad Mi gua tributaria 10
CAPITULO 2
MI SEGUNDO DEBER FORMAL
Emitir y entregar Comprobantes de Venta y Retencin autorizados.
Son documentos que sustentan la transferencia de bienes y/o la
presentacin de servicios o cualquier otra transaccin gravada con
tributos. Estos documentos cuentan con autorizacin del SRI para
ser emitidos.
Importante:
Las personas naturales obligadas deben inlcuir la frase Obligado a
llevar contabilidad en todos los comprobantes de venta, retencin y
documentos complementarios.
Qu son comprobantes de venta autorizados?
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben emitir y entre-
gar comprobantes de venta autorizados en todas sus transacciones.
Qu tipos de documentos utilizar con ms frecuencia
en mis actividades econmicas?
Cuando se debe emitir comprobantes de venta?
Facturas.
Tiquetes de mquinas registradoras.
Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios.
Guas de Remisin.
Comprobantes de Retencin.
A continuacin se explican los comprobantes de venta
ms utilizados.
2
Usted debe emitir facturas para
respaldar la transferencia de un
bien o la prestacin de un servicio,
o en cualquier tipo de transaccin
comercial.
En la factura se detallar el valor
del impuesto si quien compra re-
quiere sustentar crdito tributario
o gastos.
Cuando la factura se emita con la
leyenda consumidor fnal, no se
desglosar el impuesto.
Factura
R.U.C.
AUT. SRI: 1234567890
FACTURA
NO. 002- 001 - 123456789
1750112233001
1 8000,00 8000,00
8000,00
8000,00
8960,00
Sr (es):
DIRECCIN: Salinas y Santiago
Direccin Matriz: Pez N22-53 y Ramrez Dvalos
Direccin Sucursal: Garca Moreno y Sucre
FECHA EMISIN:
CANT. DESCRIPCIN P. UNITARIO V. TOTAL
01 / Agosto / 2013
170123456-7
TELFONO: 02 - 2908578
GUA DE REMISIN:
Firma Autorizada
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0%
DESCUENTO
SUBTOTAL
Recib Conforme
Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar
RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234
Original: Adquirente / Copia: Emisor
Jos Ernesto Rivas Duarte
COMPUabc
R.U.C / C.I. Carlos Enrique AVils Yerovi
Servidor informtico de 6 Terabites
IVA 12%
VALOR TOTAL
960,00
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SINVALIDEZ COMERCIAL).
VLIDO PARA SU EMISIN HASTA 01 - 08 -2014
FECHA DE AUTORIZACIN: 01 - 08 - 2013
001-001-123456789
Obligado a llevar contabilidad
13 Obligados a llevar contabilidad Mi gua tributaria 12
Estos documentos sustentan el trasla-
do de mercaderas dentro del territo-
rio nacional, por lo que el transportista
deber portar estos documentos para avalizar la legalidad de la mercadera
que transporta sea por cuenta propia, o por cuenta de terceras personas o
empresas.
Las guas de remisin acreditan el origen lcito de la mercadera; por tal mo-
tivo, es necesario emitirlas en todo traslado de mercadera, validando que:
La informacin consignada en la gua sea veraz.
Se referencie a documentos legtimos y vlidos.
Los datos expresados en la gua de remisin concuerden con la mercadera
que efectivamente se transporte.
Son aquellos documentos emiti-
dos por mquinas registradoras
autorizadas por el SRI. Los tiquetes
se utilizan exclusivamente en tran-
sacciones con consumidores fnales
ya que no identifcan al comprador.
Usted puede consultar las marcas y
modelos de mquinas registrado-
ras autorizadas en nuestra pgina
web www.sri.gob.ec
Las liquidaciones de compras de
bienes y prestacin de servicios,
las emiten las sociedades y las per-
sonas naturales obligadas a llevar
contabilidad cuando:
Contraten servicios en el Ecuador o
en el exterior a personas naturales
no residentes.
Contraten servicios en el Ecuador o
en el exterior a sociedades extran-
jeras sin domicilio en el pas.
Cuando adquieran bienes o servi-
cios a personas naturales no obli-
gadas a llevar contabilidad, ni ins-
critos en el RUC, que por su nivel
cultural o rusticidad no puedan
emitir comprobantes de venta.
Guas de Remisin
Tiquetes
Liquidaciones de Compra
Vctor ngel Mora Valdez / Imprenta Bolvar
RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234
R.U.C.
AUT. SRI: 1234567890
GUA DE REMISIN
NO. 004- 003 - 123456789
1730112233001
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SINVALIDEZ COMERCIAL).
FECHA INICIO DE TRASLADO:
DATOS DE COMPROBANTE DE VENTA
FECHA TERMINACIN DE TRASLADO:
TIPO:
No. AUTORIZACIN: No. DEL COMPROBANTE
IDENTIFICACIN DEL DESTINATARIO IDENTIFICACIN DEL TRANSPORTISTA
MOTIVO DEL TRASLADO:
PUNTO DE PARTIDA: DESTINO (PUNTO DE LLEGADA):
Original: Destinatario
Primera Copia: Emisor
Segunda Copia: SRI
R.U.C / C.I.
RAZN SOCIAL:
IDENTIFICACIN DEL REMITENTE:
R.U.C / C.I.
RAZN SOCIAL:
PLACA:
CANTIDAD DESCRIPCIN
VLIDO PARA SU EMISIN HASTA 10 - 04-2013
Direccin Matriz: Pez N22-53 y Ramirez Dvalos
Direccin Sucursal: Garca Moreno y Sucre
MUEBLES GMEZ
FECHA DE AUTORIZACIN: 10 - 04 - 2012
18 / septiembre / 2012 18 / septiembre / 2012
FACTURA
Traslado de muebles desde Muebles Acosta al domicilio de su cliente
Av. Mariscal Sucre 321 Montfar 598
1987654321
1315493103001
Sr. Fernando Gmez (Muebles Gmez)
2 Juego de muebles de sala (8 unidades en total)
Sra. Luca Lpez
1732512283001
Juan Mndez
PBX-8888
001-001-123456788
OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD
Fernando Jos Gmez Rivera
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SINVALIDEZ COMERCIAL).
JUAN EFRAN PREZ LARA
Heladera Salsero
RUC 1701424801001
Av. Amrica 2160 - Quito
No. Autorizacin S.R.I. 1234567890
TIQUETE No. 0145
Obligado a llevar contabilidad
Original: Adquirente / Copia: Emisor
12/05/2013 11:35
Subtotal
Litros de Helado
18X
IVA
Total
40.00
40.00
40.00
4.80
44.80
Efectivo
Cambio
45.00
0.20
CASIO/ TK400 / 15335 - F
Direccin Matriz: Pez N22-53 y Ramirez Dvalos
Direccin Sucursal: Garca Moreno y Sucre
VINUEZA YEROVI DIEGO ROBERTO
FECHA DE AUTORIZACIN: 10 - 04 - 2013
OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD
R.U.C.
AUT. SRI: 1234567890
LIQUIDACIN DE COMPRAS DE
BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS
NO. 002- 001 - 123456789
1730112233001
Sr (es):
DIRECCIN:
CANT. DESCRIPCIN P. UNITARIO V. TOTAL
FECHA EMISIN:
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0%
SUBTOTAL
Vctor ngel Mora Valdez / Imprenta Bolvar
RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234
Original: Adquirente / Copia: Vendedor
C.I.
IVA 12%
VALOR TOTAL
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SINVALIDEZ COMERCIAL).
VLIDO PARA SU EMISIN HASTA 10 - 04 -2014
Pedro Jos Argote Dvila
Salinas y Santiago
0,50
50,00
50,00
6,00
56,00
50,00 100 ladrillos
09-12345678 20 / julio / 2013
14 15 Obligados a llevar contabilidad Obligados a llevar contabilidad
Las guas de remisin debern ser emitidas en forma previa al transporte de
mercancas, por el remitente de la mercadera y en forma ntida, sin tachones
ni enmendaduras.
La gua de remisin deber ser emitida por el transportista, cuando:
Quien enva la mercadera carezca de establecimiento de emisin en el
punto de partida del transporte de las mercancas.
Las mercancas sean transportadas por empresas de transporte pblico
regular y no se haya emitido la gua por el remitente de las mercancas.
Los comprobantes de retencin son documentos que acreditan que al con-
tribuyente se le ha realizado una retencin de impuestos establecida en la
Ley de Rgimen Tributario y en su reglamento de aplicacin.
Las retenciones se referen a transacciones gravadas con el impuesto a la ren-
ta o con el impuesto al valor agregado o por salida de divisas.
Si en los procesos de control de inventarios, adquisiciones y transporte
de mercaderas realizados por el SRI, el contribuyente no pudiera susten-
tar el origen lcito de la mercadera se proceder a la incautacin provi-
sional notifcando con este acto a la persona que estuviere en posesin
de los bienes.
Bastar con la presentacin de comprobantes de venta vlidos por parte
del contribuyente para devolver la mercadera incautada.
Para ilustrar mejor la utilizacin de estos documentos por ejemplo: se utiliza
la gua de remisin para transportar electrodomsticos desde un local matriz
hacia una de las sucursales, o desde el local de la compra hacia el estableci-
miento del comprador.
Comprobantes de Retencin
Direccin Matriz: Pez N22-53 y Ramirez Dvalos
Direccin Sucursal: Garca Moreno y Sucre
VINUEZA YEROVI DIEGO ROBERTO
FECHA DE AUTORIZACIN: 10 - 04 - 2013
Vctor ngel Mora Valdez / Imprenta Bolvar
RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234
VLIDO PARA SU EMISIN HASTA 10- 04-2014
R.U.C.
AUT. SRI: 1234567890
COMPROBANTE DE RETENCIN
NO. 004- 003 - 123456789
1730112233001
Ejercicio fscal Impuesto % de retencin Valor Retenido Base imponible para la retencin
Firma del agente de retencin
Original: Sujeto pasivo retenido
Copia: Agente de retencin
FECHA EMISIN: Sr (es):
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SINVALIDEZ COMERCIAL).
R.U.C / C.I. Tipo de comprobante de venta:
DIRECCIN: No. de comprobante de venta:
OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD
JUlio Alberto Acosta Intriago
1398765432
2012 1.000 120 30% 36
10 de agosto y Patria
10 /mayo / 2013
Factura
001-002-987654321
Estos documentos deben ser emitidos por los agentes de retencin al pagar
por la adquisicin de bienes o por la prestacin de servicios, provenientes de
sus proveedores, y en el caso de salida de divisas cuando se efecten trasfe-
rencias al exterior.
16 17 Obligados a llevar contabilidad Obligados a llevar contabilidad
Vigencia de los comprobantes de venta
y retencin
El tiempo de vigencia de la autorizacin de sus comprobantes de venta y
retencin depender del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
1 AO
3 MESES
SIN
AUTORIZACIN
Si usted cumple sus obligaciones tributarias, declara-
cin y pago de impuestos.
No mantener deudas con el SRI.
Informacin correcta del RUC.
Esta autorizacin se otorga por una sola vez, en el caso
de que tenga pendiente alguna obligacin tributaria.
Cuando ya se le otorg una autorizacin por 3 meses y
an mantiene obligaciones tributarias pendientes.
Su RUC se encuentra en estado SUSPENDIDO.
No se le ha podido ubicar en el domicilio registrado.
Para mayor informacin sobre los comprobantes de venta no detalla-
dos, usted puede acceder a nuestra pgina web www.sri.gob.ec
Los comprobantes de venta y retencin no pueden llevar tachones, borrones ni enmendaduras.
Si comete un error, escriba la palabra ANULADO en el comprobante y conserve el ori-
ginal y copia durante siete (7) aos.
Si estos documentos han caducado, no los emita ni entregue a sus clientes, proceda a
darlos de baja a travs de nuestra pgina web en la seccin Servicios en Lnea.
No preste o entregue estos documentos en blanco, usted es el nico responsable por el
uso de este documento. Recuerde que en los comprobantes de venta y retencin est
impresa su razn social (Nombres y apellidos).
Asegrese de tener siempre comprobantes de venta y retencin autorizados, no espere
a que se le acaben o caduquen para ir a una imprenta autorizada.
Cuando obtenga estos documentos usted debe verifcar que sean vlidos, ingresando
a nuestra pgina www.sri.gob.ec a la seccin Servicios en Lnea.
Recomendaciones:
Facturacin Electrnica
El SRI ha establecido un nuevo modelo
de emisin electrnica de comproban-
tes denominado Facturacin Electr-
nica, con el cual se logra reducir los
costos de cumplimiento tributario a los
contribuyentes, y adems apoyar a la
disminucin de la contaminacin am-
biental generada por el papel impreso.
Los comprobantes que pueden ser emi-
tidos en esta modalidad son:
A diferencia de los comprobantes fsicos, cada comprobante elec-
trnico es autorizado en lnea en tiempo real y no caducarn en el
tiempo. Este comprobante ser entregado al adquirente mediante
correo electrnico o una publicacin en el portal web del emisor.
Factura
Comprobantes de retencin
Notas de crdito y de dbito
Guas de remisin.
En esta modalidad ya no existe un
documento fsico sino que se gene-
ra un archivo digital, y para visua-
lizarlo se generar una represen-
tacin con fines informativos en la
cual se podrn ver los detalles del
documento de forma sencilla.
La emisin de comprobantes elec-
trnicos presenta los siguientes be-
neficios para los contribuyentes y la
ciudadana en general:
Obligados a llevar contabilidad 19 Mi gua tributaria 18
CAPITULO 3
MI TERCER DEBER FORMAL
Llevar los libros y registros contables relacionados con mi actividad
econmica, utilizando los servicios de un profesional de la rama
contable.
Para cumplir con este deber formal su contador puede utilizar re-
gistros contables de forma manual o computarizada.
Recuerde que debe archivar los comprobantes de venta y reten-
cin, as como los mismos registros contables relacionados con
su actividad econmica por 7 aos.
3
Recuerde:
El Servicio de Rentas Internas pone a disposicin de los pequeos y me-
dianos contribuyentes una herramienta gratuita que cumple las fun-
ciones para generar, emitir, firmar electrnicamente, enviar sus compro-
bantes para la autorizacin por la Administracin Tributaria y tambin
para visualizar su informacin.
Tienen exactamente la misma validez que los comprobantes
en papel.
Mayor seguridad en el envo, recepcin y resguardo de los
comprobantes, disminuyendo tambin los espacios fsicos
para su almacenamiento.
Contribucin con el medio ambiente, con una reduccin sus-
tancial de papelera fsica, incentivando al ciudadano hacia
una cultura de cero papeles
Obligados a llevar contabilidad 21 Mi gua tributaria 20
Para las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y so-
ciedades que no estn bajo el control y vigilancia de las Superin-
tendencias de Compaas o de Bancos y Seguros, la contabilidad
se llevar con sujecin a las Normas Ecuatorianas de Contabili-
dad (NEC) y a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC),
en los aspectos no contemplados por las primeras, cumpliendo
las disposiciones de la Ley de Rgimen Tributario Interno y este
Reglamento.
Art. 39.- Principios generales.- La contabili-
dad se llevar por el sistema de partida doble,
en idioma castellano y en dlares de los Esta-
dos Unidos de Amrica.
De acuerdo al Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno las
personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben registrar sus
transacciones contables de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Con-
tabilidad (NEC), y a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC),
cuando existieran vacos en las primeras.
Revisemos a continuacin el artculo 39 de esta normativa, donde se
menciona esta disposicin.
Bajo que normas contables debe el contador llevar los
registros de mis actividades econmicas?
CAPITULO 4
MI CUARTO DEBER FORMAL
Presentar a travs de la pgina web www.sri.gob.ec las declaraciones de
sus impuestos y la informacin relativa a sus actividades econmicas me-
diante los anexos.
Usted puede verifcar en su documento RUC las obligaciones tributarias que
debe cumplir segn su actividad. (Ver pgina 8)
4
Recuerde:
Todas las declaraciones y anexos de las personas naturales obli-
gadas a llevar contabilidad, deben presentarse por Internet.
Las declaraciones que usted presente deben ser enviadas con la
clave de un profesional califcado en la rama contable.
Para presentar las declaraciones y anexos al SRI tanto usted como
su contador debern obtener la clave de acceso a los Servicios
en Lnea, misma que se solicita de manera gratuita en cualquier
agencia del SRI a nivel nacional.
23 Obligados a llevar contabilidad Mi gua tributaria C
Qu declaraciones debo presentar?
Las declaraciones que deben presentar las Personas Naturales obligadas a llevar
contabilidad, relacionadas con su actividad econmica, son las siguientes:
Todas las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, tienen la obligacin
de presentar de forma mensual las declaraciones de IVA a travs del formulario
104.
Las declaraciones mensuales de IVA y el
respectivo pago del impuesto se realizan
en el mes siguiente al perodo que se va a
informar y el plazo para presentarlas de-
pende del noveno dgito del RUC.
FECHA DE VENCIMIENTO NOVENO DGITO
1 10 del mes siguiente
2 12 del mes siguiente
3 14 del mes siguiente
4 16 del mes siguiente
5 18 del mes siguiente
6 20 del mes siguiente
7 22 del mes siguiente
8 24 del mes siguiente
9 26 del mes siguiente
0 28 del mes siguiente
Recuerde:
Obligatoria en todos los casos. IVA
Obligatoria solo si supera la base exenta de ingresos
de la tabla del impuesto que se fja anualmente.
IMPUESTO A LA
RENTA (anual)
Obligatoria en todos los casos.
RETENCIONES
EN LA FUENTE
Solo en aquellos casos en los que el contribuy-
ente fabrique o importe bienes o preste servicios
gravados con iCE.
ICE (mensual)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Si la fecha de vencimiento para pre-
sentar una declaracin coincide con
un da feriado, sta se traslada hasta
el siguiente da hbil. Por ejemplo, si
el 28 de octubre de 2013 fuera do-
mingo, se podra presentar la decla-
racin lunes 29 de octubre de 2013.
Importante:
Impuesto a la Renta
Declaracin anual de Impuesto a la Renta
Todas las personas naturales obligadas a llevar contabilidad presentarn una de-
claracin anual de Impuesto a la Renta, para lo cual debern realizar el clculo de
su impuesto basndose en los valores que el SRI publica anualmente.
Al ser usted una persona natural obligada a llevar contabilidad, deber solicitar
a su contador que utilice el formulario 102 para declarar su Impuesto a la Renta,
en el que se consolidan los ingresos percibidos y los gastos generados, desde el
1 de enero hasta el 31 de diciembre del ao anterior. El plazo para presentar esta
declaracin, para las personas naturales, inicia el 1 de febrero y culmina en marzo
de acuerdo al noveno dgito del RUC.
AO FRACCIN BSICA
2013
2010
$ 10.180,00
$ 8.910,00
2011 $ 9.210,00
2012 $ 9.720,00
FECHA DE VENCIMIENTO SI EL NOVENO DGITO ES:
1 10 de marzo
2 12 de marzo
3 14 de marzo
4 16 de marzo
5 18 de marzo
6 20 de marzo
7 22 de marzo
8 24 de marzo
9 26 de marzo
0 28 de marzo
Nota: Para mayor informa-
cin sobre las diferentes ta-
blas de Impuesto a la Renta
vigentes por ao ingrese a:
www.sri.gob.ec
25 Obligados a llevar contabilidad Mi gua tributaria C
Anticipo del Impuesto a la Renta
Una de las obligaciones que debe Ud. debe cumplir en la declaracin de este
impuesto a travs de su contador es el pago del anticipo del Impuesto a la Renta.
En el caso de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, el anticipo de
impuesto a la renta corresponde a la suma matemtica de los siguientes rubros:
Acerca de esta frmula, se deben tomar en cuenta sin embargo algunas conside-
raciones necesarias para el clculo del anticipo de impuesto a la renta de acuerdo
a los siguientes casos:
No se considerar el valor del terreno sobre el que desarrollen actividades
agropecuarias.
Para quienes tengan actividades de comercializacin y distribucin de com-
bustible en el sector automotor, el coefciente correspondiente al total de
ingresos gravables a efecto de impuesto a la renta ser reemplazado por el
cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total del margen de comercializacin
correspondiente.
Para efecto del clculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluir los
montos que correspondan a gastos generados por nuevo empleo o mejora
de la masa salarial, as como la adquisicin de nuevos activos destinados a la
mejora de la productividad e innovacin tecnolgica, y en general aquellas
inversiones y gastos efectivamente realizados, relacionados con los benef-
cios tributarios para el pago del impuesto a la renta que reconoce el Cdigo
de la Produccin para las nuevas inversiones.
0.2% del patrimonio total
0.2% del total de costos y gastos
(Deducibles a efecto del impuesto a la renta)
0.4% del activo total
0.4% del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta
+
Anticipo del Impuesto a la Renta de las personas naturales obligadas
a llevar contabilidad
Si, efectivamente existen algunos casos en los que existe exoneracin en el pago
del anticipo de Impuesto a la Renta.
A continuacin se anotan dos casos que podran asociarse a las actividades eco-
nmicas realizadas por las personas naturales obligadas a llevar contabilidad:
Existen exoneraciones en el pago del anticipo?
Aquellos cuya actividad econmica sea exclusivamente la relacionada con
proyectos productivos agrcolas de agroforestera y de silvicultura de espe-
cies forestales, con etapa de crecimiento superior a un ao, estarn exonera-
dos del anticipo del impuesto a la renta durante los periodos fscales en los
que no reciban ingresos gravados que sean fruto de una etapa principal de
cosecha.
Los contribuyentes cuya actividad econmica sea exclusivamente la relacio-
nada con el desarrollo de proyectos software o tecnologa, y cuya etapa de
desarrollo sea superior a un ao, estarn exonerados del anticipo al impuesto
a la renta durante los periodos fscales en los que no reciban ingresos grava-
dos.
Recuerde:
El anticipo constituye crdito tributario para el pago de Impues-
to a la Renta y se lo pagar en tres cuotas; las dos primeras en los
meses de julio y septiembre de acuerdo al noveno dgito del RUC
y la tercera cuota se pagar conjuntamente con la declaracin del
Impuesto a la Renta.
27 Obligados a llevar contabilidad Mi gua tributaria 26
La retencin es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, de no
entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un
porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al SRI a
nombre del contribuyente, para quien esta retencin le signifca un prepago o
anticipo de impuestos.
Conceptos Bsicos de la Retencin de Impuestos
Qu impuestos deben ser retenidos?
En el caso de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben
retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Im-
puesto al Valor Agregado.
Quin debe retener impuestos?
El agente de retencin, que como regla general, es quien compra bienes
o servicios. Pueden ser personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
sucesiones indivisas o sociedades dependiendo de las disposiciones de las
normas vigentes para cada tipo de impuesto.
Existe alguna autorizacin especial para retener impuestos?
No, sta obligacin nace directamente de la Ley o del Reglamento. Sin em-
bargo, la Administracin Tributaria puede disponer que una persona se
constituya en agente de retencin mediante una autorizacin o disposicin
especial.
Retenciones en la fuente de IVA y Renta
Un agente de retencin es quien tiene la obligacin de recoger el valor de ciertos
impuestos para hacerlo llegar mediante la declaracin de su contabilidad a la
administracin tributaria.
Los agentes de retencin son:
Los agentes de retencin en forma obligatoria emitirn el comprobante de re-
tencin en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que
ocurra primero, y estar disponible para la entrega al proveedor dentro de los
cinco das hbiles siguientes al de presentacin del comprobante de venta. Para
el caso de salida de divisas estar disponible a los dos das.
Las instituciones del sector pblico.
Las sociedades
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabili-
dad, cuando emiten liquidaciones.
Las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.
Empleadores.
Exportadores.
Quines son agentes de retencin?
Plazo para entregar el comprobante de Retencin
Transportistas
29 Mi gua tributaria 28
Retenciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
De acuerdo a la normativa vigente existen tres tarifas de porcentajes de reten-
cin del IVA y son el 30%, 70% y 100% del impuesto, las mismas que varan de-
pendiendo de quien es el agente de retencin y de a quien se retiene.
En el caso de Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad pueden tener el
rol tanto de agente de retencin como de sujetos de retencin.
Para efectos didcticos se muestra a continuacin una tabla ilustrativa que de-
muestra cada uno de los casos de retencin del IVA, dependiendo de las tran-
sacciones que realice una persona natural obligada a llevar contabilidad con los
diferentes tipos de contribuyentes:
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RETENIDO: El que vende o transfere bienes, o presta servicios.
PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
AGENTE DE RETENCIN
(Comprador; el que realiza el
pago)
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR
PBLICO Y EMPRESAS PBLICAS
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CONTRIBUYENTES ESPECIALES
SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A
LLEVAR CONTABILIDAD
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE CONSTRUC-
CIN
COMPAAS DE SEGUROS Y REASEGUROS
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA
ADQUISICIN DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O
EN LA COMPRA DE BIENES O SERVICIOS PARA
LA FABRICACIN Y COMERCIALIZACIN DEL
BIEN EXPORTADO)
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
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SERVICIOS
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BIENES
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BIENES
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100%
SERVICIOS
100%
BIENES
100%
SERVICIOS
100%
BIENES
30%
SERVICIOS
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BIENES
30%
SERVICIOS
70%
BIENES
_______
SERVICIOS
30%
BIENES NO
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SERVICIOS
NO RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE
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Retenciones del Impuesto a la Renta
Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pa-
gue o acredite en una cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gra-
vada para quien los reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la
Renta de acuerdo a los casos y porcentajes que se mencionarn a continuacin.
Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comproban-
te de retencin -en cada una de las transacciones que revisaremos-, dentro del
trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta. De igual
forma estos agentes estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de in-
formacin vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.
Importante:
El monto mnimo para efectuar este tipo de retenciones es de $50.
Si la persona o sociedad a quien se adquiere un bien o un servicio
es un proveedor permanente, siempre se le efectuar la retencin
sin importar el monto.
Los pagos que hagan los empleadores a su personal que trabaje
en relacin de dependencia, deber ser realizado efectuando pre-
viamente la retencin en la fuente de este impuesto. En este caso,
el comprobante de retencin ser entregado dentro del mes de
enero de cada ao en relacin con las rentas del ao precedente a
travs del formulario 107.
31 Obligados a llevar contabilidad Mi gua tributaria 30
Son considerados como agentes de retencin del impuesto a la renta los
siguientes:
Se consideran como sujetos de retencin en la fuente del impuesto a la
renta, de acuerdo a la normativa de nuestro pas:
No son sujetos de retencin de este impuesto los siguientes:
Quenes son los agentes de Retencin de este impuesto?
A quines se debe retener?
A quines no se debe retener?
Las instituciones del sector pblico.
Las sociedades
Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad.
Los contribuyentes dedicados a actividades de exportacin por todos los pa-
gos que efecten a sus proveedores de cualquier bien o producto exportable,
incluso aquellos de origen agropecuario.
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad por los pagos o acredi-
taciones en una cuenta que realicen por sus adquisiciones de bienes y servi-
cios que sean relacionados con la actividad de renta.
Los contribuyentes que realicen pagos al exterior a travs de la fgura de
reembolso de gasto.
Las personas naturales
Las sucesiones indivisas
Las sociedades, inclusive las empresas pblicas no reguladas por la Ley Org-
nica de Empresas Pblicas.
Las instituciones del Estado, excepto las empresas pblicas que no estn re-
guladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
Instituciones de carcter privado sin fnes de lucro.
Instituciones de Educacin Superior amparadas por la Ley de Universidades y
Escuelas Politcnicas.
Los contribuyentes inscritos en el RISE (Rgimen Impositivo Simplifcado
Ecuatoriano).
Por ley existen varios tipos de ingresos exentos de la retencin de este im-
puesto, de los cuales destacamos los siguientes que podran ser aplicables
a las personas naturales obligadas a llevar contabilidad:
Existen ingresos exentos de la Retencin del Impuesto a
la Renta?
Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorros
a la vista pagados por entidades del sistema fnanciero en el pas.
Los ingresos que perciban los benefciarios del IESS, las pensiones patronales
y, los que perciban los miembros de la fuerza pblica del ISSFA y del ISSPOL, y
los pensionistas del Estado.
Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de
Benefcencia de Guayaquil y por Fe y Alegra.
Los viticos de los funcionarios de las instituciones del Estado, el rancho que
perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos de viaje, hospedaje
y alimentacin de empleados y trabajadores del sector privado, por razones
inherentes a su funcin y cargo.
La dcimo tercera y dcimo cuarta remuneraciones.
Las asignaciones o estipendios que por concepto de becas para el fnancia-
miento de estudios, especializacin o capacitacin en instituciones de Educa-
cin Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras.
Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonifcacin o desahucio
e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo
determinado por el Cdigo de Trabajo.
Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o parti-
cipaciones.
Los rendimientos por depsitos a plazo fjo pagados por las instituciones f-
nancieras nacionales a personas naturales y sociedades.
Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los prove-
nientes por lucro cesante.
33 Obligados a llevar contabilidad Mi gua tributaria 32
As mismo es importante que mencionemos los pagos al exterior sobre los
que no se realiza un proceso de retencin de impuesto a la renta y estos
son:
La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito
en cuenta, lo que suceda primero.
Los porcentajes de retencin aplicables para este impuesto van desde el
1% hasta el 22% de acuerdo a las siguientes tarifas:
Pagos al exterior no sujetos de retencin
Pagos al exterior no sujetos de retencin
Los pagos por concepto de importaciones.
Las comisiones por exportaciones que consten en el respectivo contrato, sin
que excedan del 2% del valor de la exportacin.
Los pagos que las agencias de viaje y de turismo realicen a los proveedores de
servicios hoteleros y tursticos en el exterior, como un servicio a sus clientes.
Las comisiones pagadas por promocin del turismo receptivo, sin que exce-
dan del 2% de los ingresos obtenidos en el ejercicio como resultado de tal
efectividad, siempre que se justifquen con los respectivos contratos.
Porcentajes de Retencin
1 % 2 % 8 % 10 % 22 %
A continuacin revisemos los principales conceptos por los que se efectan
retenciones del Impuesto a la Renta, y cual es la tarifa asociada a cada uno
de dichos conceptos.
Intereses y comisiones que causen en operaciones de crdi-
to entre las instituciones del Sistema Financiero.
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte pu-
blico o privado de carga.
Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica.
La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza
corporal, as como los de origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncula, bioacutico,y forestal, excepto combus-
tibles; (reformado segn Resol. NAC-DGERCGC09-00479
del 21/07/2009 y publicado en el RO. No 650 del Jueves
06/08/2009)
Pagos en actividades de construccin, urbanizacin, lotiza-
cin o actividades y similares.
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas fac-
turadas).
Pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de
arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre
las cuotas de arrendamiento e inclusive la de opcin de
compra.
Pagos por servicios de medios de comunicacin y de agen-
cias de publicidad.
1%
1%
1%
1%
*1%
*1%
*1%
*1%
CASOS DE RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA %
35 Obligados a llevar contabilidad Mi gua tributaria 34
Pagos no contemplados en porcentajes especfcos de reten-
cin.
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la
mano de obra sobre el factor intelectual.
Pagos o crditos realizados por las empresas emisoras de tar-
jetas de crdito a sus establecimientos afliados.
Ingresos por intereses o descuentos o cualquier otro rendi-
miento fnanciero. No procede retencin a los intereses pa-
gados a instituciones controladas por la Superintendencia de
Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la
vista a personas naturales, *ni a los rendimientos por depsi-
tos a plazo fjo de un ao o mas pagados por las instituciones
fnancieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a ins-
tituciones del sistema fnanciero*.

Los intereses que cualquier entidad del sector pblico que
acte en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y con-
tribuciones especiales de mejoras, reconozca a favor del su-
jeto pasivo.
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares
a Socidades.
Por honorarios, comisiones y dems pagos realizados a per-
sonas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas
por ms de seis meses, que presten servicios en los que pre-
valezca el intelecto sobre la mano de obra, incluyendo do-
cencia, siempre y cuando, dicho servicio no est relacionado
con el ttulo profesional que ostente la persona que lo preste
(Resolucin NAC-DGERCGC10-00147 RO 196 19/05/2010).
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmue-
bles a sociedades.
2%
2%
2%
2%
2%
8%
8%
8%
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes in-
muebles a naturales.
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros de
cuerpos tcnicos y artistas nacionales o extranjeros residen-
tes que no se encuentren en relacin de dependencia.
(Si estuvieran en relacin de dependencia, rige la tabla de clculo para personas
naturales).
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros
residentes en el pas por mas de seis meses.
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares
a Naturales
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propie-
dad y mercantil en sus actividades notariales o de registro.
Por honorarios, comisiones y dems pagos realizados a per-
sonas naturales profesionales nacionales o extranjeras resi-
dentes en el pas por ms de seis meses, que presten ser-
vicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de
obra, siempre y cuando, los mismos estn relacionados con
su ttulo profesional.
(Resolucin NAC-DGERCGC10-00147 RO 196 19/05/2010).
Los montos pagados a personas naturales extranjeras no re-
sidentes, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecua-
dor y que constituyan ingresos gravados, as como otros
pagos distintos a utilidades o dividendos que se enven, pa-
guen o acrediten al exterior, directamente, mediante com-
pensaciones o con la mediacin de entidades fnancieras u
otros intermediarios.
8%
8%
8%
8%
8%
10%
23%
(2012)
22%
(2013)
37 Obligados a llevar contabilidad Mi gua tributaria 36
Presentacin de Anexos
Adems de la declaracin de impuestos, las personas naturales obligadas a
llevar contabilidad tienen la obligacin de presentar la informacin relativa
a los movimientos y transacciones que provienen de sus actividades eco-
nmicas a travs de los diferentes Anexos que solicita el SRI.
Dentro de los Anexos que de forma obligatoria las personas naturales obli-
gadas a llevar contabilidad deben presentar tenemos los siguientes:
Ud. deber presentar estos anexos de forma mensual y de acuerdo al nove-
no dgito de su RUC, considerando el mes subsiguiente al que corresponde
la informacin. Por ejemplo la informacin del mes de enero deber ser
enviada en marzo, la de febrero en abril, y as de forma sucesiva.
Este anexo es de presentacin obligatoria para todas las personas natu-
rales obligadas a llevar contabilidad a partir del ao 2013, pues a partir
de este periodo desaparece el anexo REOC, es decir Ud. o su contador
deber registrar en este anexo sus transacciones de compras y retencio-
nes en la fuente del Impuesto a la Renta desde este ao fscal.
La presentacin de este anexo en el ao 2012 es obligatoria para Ud.,
solo si super los $200.000 de ingresos brutos o los $160.000 en costos y
gastos durante su ejercicio fscal 2011 y la presentacin ser desde junio
del 2012.
Anexo Transaccional Simplifcado (ATS)
La presentacin de estos anexos se realizar de acuerdo al siguiente
calendario:
SI EL NOVENO DGITO ES:
1 10
2 12
3 14
4 16
5 18
6 20
7 22
8 24
9 26
Internet ltimo da del mes
0 28
FECHA MXIMA DE ENTREGA (MES SUBSIGUIENTE
AL QUE CORRESPONDA LA INFORMACIN)
Recuerde
Todos los anexos deben ser presentados por Internet a travs de
un formato xml, debiendo ser comprimidos para su envo.
Si Ud. o su contador no poseen un sistema propio para generar es-
tos anexos, pueden descargar desde la pgina web www.sri.gob.
ec el aplicativo DIMM Anexos donde podrn elaborar el archivo
xml para entregar esta informacin al SRI a travs de la misma p-
gina web.
Si la carga de estos anexos se realiza a travs de internet, el plazo
se ampla hasta el ltimo da del mes correspondiente.
38 39 Obligados a llevar contabilidad Obligados a llevar contabilidad
Adicionalmente a estos anexos existen personas naturales obligadas a lle-
var contabilidad que de acuerdo al tipo de actividades econmicas que
realicen estn en la obligacin de presentar informacin complementaria a
travs de los siguientes anexos:
Este anexo debe ser presentado de forma anual por aquellas personas
naturales obligadas a llevar contabilidad que trabajen con personal bajo
la modalidad de Relacin de Dependencia, en formato xml y a travs de
la pgina web del SRI.
El periodo de presentacin de este anexo es en el mes de febrero del ao
siguiente de acuerdo a su noveno dgito del RUC, de acuerdo al siguien-
te calendario de presentacin:
Anexo de Relacin de Dependencia (RDEP)
SI EL NOVENO DGITO ES:
1 10 de febrero
2 12 de febrero
3 14 de febrero
4 16 de febrero
5 18 de febrero
6 20 de febrero
7 22 de febrero
8 24 de febrero
9 26 de febrero
0 28 de febrero
FECHA MXIMA DE ENTREGA
Este anexo se presentar tambin en un archivo en formato xml de for-
ma obligatoria y en medio magntico. El mismo debe estar estructurado
de acuerdo a las especifcaciones de la fcha tcnica disponible en la p-
gina web del SRI.
El archivo puede enviarse por Internet o entregarse en cualquiera de las
ofcinas del SRI.
Si, los contribuyentes que presenten sus declaraciones de Impuestos o
anexos despus del plazo establecido, debern cancelar valores adicio-
nales por concepto de multas para ambos casos e intereses en el caso de
las declaraciones, de acuerdo a lo siguiente:
Se debern calcular intereses cuando la declaracin de sus impuestos ha
generado un valor de Impuesto a pagar, considerando que el dinero tiene
un costo en el tiempo.
Se deber calcular la multa correspondiente, como penalizacin por ha-
ber presentado la declaracin o el anexo fuera del plazo.
Para aquellos casos donde exista un incumplimiento de estas obligacio-
nes as como de otras en el relacionadas con los dems Deberes Formales
antes mencionados el SRI ha publicado en su pgina web un instructi-
vo donde indica el listado de Faltas reglamentarias e infracciones y su
respectiva multa, aplicables a las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad.
Este instructivo de sanciones puede ser consultado por Ud. o su contador
a travs de www.sri.gob.ec.
Existen sanciones por Incumplimiento de estas
obligaciones?
Mi gua tributaria 40
El Servicio de Rentas Internas es una institucin de control, por lo que en ciertos
casos los funcionarios del SRI solicitarn su colaboracin para realizar actividades
que permitan asegurar que todos los contribuyentes cumplan con sus obligacio-
nes tributarias. En estos casos recuerde que el quinto deber formal del contribu-
yente consiste en:
CAPITULO 5
MI QUINTO DEBER FORMAL
Acudir a las ofcinas del Servicio de Rentas Internas cuando mi pre-
sencia sea requerida.
Facilitar a los funcionarios autorizados, las inspecciones o verif-
caciones.
Exhibir a los funcionarios del SRI, las declaraciones, informes, li-
bros y documentos relacionados con sus obligaciones tributarias
como contribuyentes.
5
Capactese de forma gratuita
en el SRI.
Solicite en las ofcinas del SRI, la
coleccin de Guas Tributarias.
Saba Usted que...
...con cada dlar de impuesto entregado, usted permite que el
Estado genere obras para el pas, como hospitales, escuelas,
carreteras, parques, puentes.
Como ecuatorianos responsables, paguemos nuestros impuestos
y seamos parte del Ecuador que queremos construir...