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LIVRO I - DAS DISPOSIES BSICAS

TTULO I - DO IMPOSTO
CAPTULO I - DA INCIDNCIA
Artigo 1 - O Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
(ICMS) incide sobre (Lei 6.374/89, art. 1, na redao da Lei 10.619/00 , art. 1, I):
I - operao relativa circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de
alimentao, bebidas e outras mercadorias em qualquer estabelecimento;
II - prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via;
III - prestao onerosa de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a
gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a
ampliao de comunicao de qualquer natureza;
IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios:
a) no compreendidos na competncia tributria dos municpios;
b) compreendidos na competncia tributria dos municpios, mas que, por
indicao expressa de lei complementar, sujeitem-se incidncia do imposto
de competncia estadual;
V - entrada de mercadoria ou bem, importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica,
qualquer que seja a sua finalidade (Lei 6.374/89, art. 1, V, na redao da Lei
11.001/01, art.1,VII);(Redao dada ao inciso V pelo inciso I do art. 1 do Decreto
46.529 de 04-02-2002; DOE 05-02-2002; efeitos a partir de 22-12-2001)
V - a entrada VI - o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no
exterior;
VII - a entrada, no territrio paulista, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis
lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados
comercializao ou industrializao, decorrente de operaes interestaduais;
VIII - a venda do bem ao arrendatrio, na operao de arrendamento mercantil.
Pargrafo nico - O disposto no inciso V aplica-se, tambm, em relao ao bem destinado
a consumo ou ativo permanente do importador (Lei 6.374/89, art. 1, pargrafo nico,
acrescentado pela Lei 11.001/01, art. 2, III). (Acrescentado o pargrafo nico pelo
inciso I do art. 2 do Decreto 46.529 de 04-02-2002; DOE 05-02-2002; efeitos a partir
de 22-12-2001)
Artigo 2 - Ocorre o fato gerador do imposto (Lei 6.374/89, art. 2, na redao da Lei
10.619/00 , art. 1, II, e Lei Complementar federal 87/96, art. 12, XII, na redao da Lei
Complementar 102/00, art. 1):
I - na sada de mercadoria, a qualquer ttulo, de estabelecimento de contribuinte, ainda
que para outro estabelecimento do mesmo titular;
II - no fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer
estabelecimento, includos os servios que lhe sejam inerentes;
III - no fornecimento de mercadoria com prestao de servios:
a) no compreendidos na competncia tributria dos municpios;
b) compreendidos na competncia tributria dos municpios, mas que, por
indicao expressa de lei complementar, sujeitem-se incidncia do imposto
de competncia estadual;
IV - no desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior, observado
o disposto no 1 (Lei 6.374/89, art. 2, IV, na redao da Lei 11.001/01, art. 1,VIII);
(Redao dada ao inciso IV pelo inciso II do art. 1 do Decreto 46.529 de 04-02-2002;
DOE 05-02-2002; efeitos a partir de 22-12-2001)
IV - no desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem V - na aquisio, em licitao
promovida pelo Poder Pblico, de mercadoria ou bem importados do exterior e
apreendidos ou abandonados;
VI - na entrada, em estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outro
Estado destinada a uso ou consumo ou ao ativo permanente;
VII - na entrada, no territrio paulista, de lubrificantes e combustveis lqidos e gasosos
derivados de petrleo e de energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no
destinados comercializao ou industrializao;
VIII - na transmisso de propriedade de mercadoria ou de ttulo que a represente,
quando esta no transitar pelo estabelecimento do transmitente;
IX - na transmisso de propriedade de mercadoria depositada em armazm geral ou em
depsito fechado;
X - no incio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por
qualquer via;
XI - no ato final do transporte iniciado no exterior;
XII - na prestao onerosa de servios de comunicao feita por qualquer meio, inclusive
na gerao, emisso, recepo, transmisso, retransmisso, repetio e ampliao de
comunicao de qualquer natureza;
XIII - no recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado ou iniciado no exterior;
XIV - na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro
Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela
incidncia do imposto;
XV - por ocasio da venda do bem arrendado, na operao de arrendamento mercantil.
XVI - na entrada em estabelecimento de contribuinte sujeito s normas do Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, de mercadorias,
oriundas de outro Estado ou do Distrito Federal. (Inciso acrescentado pelo artigo 2 do
Decreto 52.104, de 29-08-2007; DOE 30-08-2007)
1 - Na hiptese do inciso IV (Lei 6.374/89, art. 2, 1, na redao da Lei 10.619/00
, art. 1, II, e 6, acrescentado pela Lei 11.001/01, art. 2, IV): (Redao dada ao 1
pelo inciso II do art. 1 do Decreto 46.529 de 04-02-2002; DOE 05-02-2002; efeitos a
partir de 22-12-2001)
1 - se a entrega da mercadoria ou bem importados do exterior ocorrer antes
da formalizao do desembarao aduaneiro, considera-se ocorrido o fato
gerador no momento da entrega, oportunidade em que o contribuinte dever
comprovar, salvo disposio em contrrio, o pagamento do imposto;
2 - aps o desembarao aduaneiro, a entrega pelo depositrio, da mercadoria
ou bem importados do exterior somente se far (Convnio ICMS-143/02):
(Redao dada ao item 2 pelo inciso I do art. 1 do Decreto 47.626 de 05-02-
2003; DOE 06-02-2003; efeitos a partir de 19-12-2002)
a) vista do comprovante de recolhimento do imposto ou do comprovante de
exonerao do pagamento, se for o caso, e de outros documentos previstos
na legislao;
b) se autorizada pelo rgo responsvel pelo seu desembarao, autorizao
esta dada vista do comprovante de pagamento do imposto incidente no ato
do despacho aduaneiro, salvo disposio em contrrio prevista na legislao.
2 - Na hiptese do inciso XII, caso o servio seja prestado mediante pagamento em
ficha, carto ou assemelhados, ou por qualquer outro instrumento liberatrio do servio,
ainda que por dbito em conta corrente ou meio eletrnico de dados, considera-se
ocorrido o fato gerador quando do fornecimento ou disponibilidade desses instrumentos
pelo prestador, ou quando do seu pagamento, se tal pagamento se fizer em momento
anterior.
3 - O imposto incide, tambm, sobre a ulterior transmisso de propriedade de
mercadoria que, tendo transitado pelo estabelecimento transmitente, deste tenha sado
sem pagamento do imposto em decorrncia de operaes no tributadas.
4 - So irrelevantes para a caracterizao do fato gerador:
1 - a natureza jurdica das operaes de que resultem as situaes previstas
neste artigo;
2 - o ttulo jurdico pelo qual a mercadoria, sada ou consumida no
estabelecimento, tiver estado na posse do respectivo titular;
3 - o ttulo jurdico pelo qual o bem, utilizado para a prestao do servio,
tiver estado na posse do prestador;
4 - a validade jurdica do ato praticado;
5 - os efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
5 - Nas hipteses dos incisos VI e XIV, a obrigao do contribuinte consistir, afinal,
em pagar o imposto correspondente diferena entre a alquota interna e a
interestadual.
6 - Na hiptese do inciso XVI, o valor do imposto devido ser calculado mediante a
multiplicao do percentual correspondente diferena entre a alquota interna e a
interestadual pela base de clculo, quando a alquota interestadual for inferior interna
(Lei Complementar federal 123/2006, art. 13, , XIII). (Redao dada ao pargrafo ao
pargrafo pelo Decreto 52.858, de 02-04-2008; DOE 03-04-2008)
7 - Poder ser exigido o pagamento antecipado do imposto, conforme disposto no
regulamento, relativamente a operaes, prestaes, atividades ou categorias de
contribuintes, na forma estabelecida pelo Poder Executivo. (Pargrafo acrescentado pelo
Decreto 52.515, de 20-12-2007; DOE 21-12-2007; Efeitos a partir de 01-02-2008)
Artigo 3 - Para efeito deste regulamento, considera-se sada do estabelecimento (Lei
6.374/89, art. 3):
I - na data do encerramento de suas atividades, a mercadoria constante do estoque;
II - de quem promover o abate, a carne e todo o produto da matana do gado abatido
em matadouro pblico ou particular, paulista, no pertencente ao abatedor;
III - do depositante localizado em territrio paulista, a mercadoria depositada em
armazm geral deste Estado e entregue, real ou simbolicamente, a estabelecimento
diverso daquele que a tiver remetido para depsito, ainda que a mercadoria no tenha
transitado pelo estabelecimento depositante;
IV - do importador, do arrematante ou do adquirente em licitao promovida pelo Poder
Pblico, neste Estado, a mercadoria sada de repartio aduaneira com destino a
estabelecimento diverso daquele que a tiver importado, arrematado ou adquirido,
observado o disposto no 2.
1 - O disposto no inciso III aplica-se, tambm, a depsito fechado do prprio
contribuinte, localizado neste Estado.
2 - Para efeito do inciso IV, no se considera diverso outro estabelecimento de que
seja titular o importador, o arrematante ou o adquirente, desde que situado neste
Estado.
Artigo 4 - Para efeito de aplicao da legislao do imposto, considera-se (Convnio
SINIEF-6/89, art. 17, 6, na redao do Convnio ICMS-125/89, clusula primeira, I, e
Convnio AE-17/72, clusula primeira, pargrafo nico):
I - industrializao, qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o
acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto ou o aperfeioe para consumo,
tal como:
a) a que, executada sobre matria-prima ou produto intermedirio, resulte na
obteno de espcie nova (transformao);
b) que importe em modificao, aperfeioamento ou, de qualquer forma,
alterao do funcionamento, da utilizao, do acabamento ou da aparncia do
produto (beneficiamento);
c) que consista na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte um
novo produto ou unidade autnoma (montagem);
d) a que importe em alterao da apresentao do produto pela colocao de
embalagem, ainda que em substituio original, salvo quando a embalagem
aplicada destinar-se apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento
ou reacondicionamento);
e) a que, executada sobre o produto usado ou partes remanescentes de
produto deteriorado ou inutilizado, o renove ou restaure para utilizao
(renovao ou recondicionamento);
II - em relao prestao de servio de transporte (Ajuste SINIEF-2/08, clusula
primeira, I): (Redao dada ao inciso pelo Decreto 53.159, de 23-06-2008; DOE 24-06-
2008; Efeitos a partir de 02-06-2008)
a) remetente, a pessoa que promove a sada inicial da carga;
b) destinatrio, a pessoa a quem a carga destinada;
c) tomador do servio, a pessoa que contratualmente a responsvel pelo
pagamento do servio de transporte, podendo ser o remetente, o destinatrio
ou um terceiro interveniente;
d) emitente, o prestador de servio de transporte que emite o documento
fiscal relativo prestao do servio de transporte;
e) subcontratao de servio de transporte, aquela firmada na origem da
prestao do servio, por opo do prestador de servio de transporte em
no realizar o servio por meio prprio;
f) redespacho, o contrato entre transportadores em que um prestador de
servio de transporte (redespachante) contrata outro prestador de servio de
transporte (redespachado) para efetuar a prestao de servio de parte do
trajeto;
III - em estado natural, o produto tal como se encontra na natureza, que no tenha sido
submetido a nenhum processo de industrializao referido no inciso I, no perdendo essa
condio o que apenas tiver sido submetido a resfriamento, congelamento, secagem
natural, acondicionamento rudimentar ou que, para ser comercializado, dependa
necessariamente de beneficiamento ou acondicionamento;
IV - devoluo de mercadoria, a operao que tenha por objeto anular todos os efeitos de
uma operao anterior;
V - transferncia, a operao de que decorra a sada de mercadoria ou bem de um
estabelecimento com destino a outro pertencente ao mesmo titular;
VI - produtor, a pessoa natural dedicada atividade agropecuria que realize operaes
de circulao de mercadorias.
VII - abrangidos pelo termo magntico, os termos eletrnico e digital (Lei 6.374/89,
art.108-A na redao da Lei 13.918/09, art.12, XX). (Inciso acrescentado pelo Decreto
55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
1 - Relativamente ao disposto no inciso I, no perde a natureza de primrio o produto
que apenas tiver sido submetido a processo de beneficiamento, acondicionamento ou
reacondicionamento.
2 - Salvo disposio em contrrio, inclue-se no conceito de produtor previsto no inciso
VI a pessoa natural que exera a atividade de extrator, de pescador ou de armador de
pesca.
CAPTULO II - DOS BENEFCIOS FISCAIS
SEO I - DAS DISPOSIES GERAIS
Artigo 5 - O benefcio fiscal que dependa de requisito no prevalecer se este no for
satisfeito, considerando-se devido o imposto no momento em que tiver ocorrido a
operao ou a prestao (Lei 6.374/89, art. 6,).
Pargrafo nico - O pagamento do imposto far-se-, mediante guia de recolhimentos
especiais, com multa e demais acrscimos legais, que sero devidos a partir do
vencimento do prazo em que o tributo deveria ter sido pago caso a operao ou a
prestao no fosse efetuada com o benefcio fiscal, observadas, quanto ao termo inicial
de incidncia, as normas reguladoras da matria.
Artigo 6 - A outorga de benefcio fiscal no dispensar o contribuinte do cumprimento
de obrigaes acessrias (Lei 6.374/89, art. 6, 2).
SEO II - DA NO-INCIDNCIA
Artigo 7 - O imposto no incide sobre (Lei Complementar federal 87/96, art. 3, Lei
6.374/89, art. 4,, na redao da Lei 10.619/00, art. 1, III; Convnios ICM-12/75,
ICMS-37/90, ICMS-124/93, clusula primeira, V, 1, e ICMS-113/96, clusula primeira,
pargrafo nico):
I - a sada de mercadoria com destino a armazm geral situado neste Estado, para
depsito em nome do remetente;
II - a sada de mercadoria com destino a depsito fechado, localizado neste Estado, do
prprio contribuinte;
III - a sada de mercadoria de estabelecimento referido no inciso I ou II, em retorno ao
estabelecimento depositante;
IV - a sada de mercadoria, pertencente a terceiro, de estabelecimento de empresa de
transporte ou de depsito, por conta e ordem desta, ressalvada a aplicao do disposto
no inciso X do artigo 2;
V - a sada de mercadoria com destino ao exterior e a prestao que destine servio ao
exterior;
VI - a sada com destino a outro Estado de energia eltrica ou de petrleo, inclusive
lubrificante ou combustvel lqido ou gasoso, dele derivados;
VII - a sada e o correspondente retorno de equipamentos e materiais, promovidos por
pessoa ou entidade adiante indicada, utilizados exclusivamente nas operaes vinculadas
s suas atividades ou finalidades essenciais, observado o disposto no 4:
a) a Unio, os Estados e os Municpios;
b) os templos de qualquer culto;
c) os partidos polticos e suas fundaes, as entidades sindicais dos
trabalhadores e as instituies de educao ou de assistncia social, sem fins
lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
VIII - a sada, de estabelecimento prestador de servio de qualquer natureza definido em
lei complementar como de competncia tributria do municpio, de mercadoria a ser ou
que tenha sido utilizada na prestao de tal servio, ressalvadas as hipteses previstas
na alnea "b" do inciso III do artigo 2;
IX - a sada de mquinas, equipamentos, ferramentas ou objetos de uso do contribuinte,
bem como de suas partes e peas, com destino a outro estabelecimento para
lubrificao, limpeza, reviso, conserto, restaurao ou recondicionamento ou em razo
de emprstimo ou locao, desde que os referidos bens voltem ao estabelecimento de
origem;
X - a sada, em retorno ao estabelecimento de origem, de bem mencionado no inciso
anterior, ressalvadas as hipteses de fornecimento de mercadoria previstas no inciso III
do artigo 2;
XI - a operao com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento
cambial;
XII - a operao decorrente de alienao fiduciria em garantia, bem como sobre a
operao posterior ao vencimento do respectivo contrato de financiamento efetuada pelo
credor fiducirio em razo do inadimplemento do devedor;
XIII - a operao ou prestao que envolver livro, jornal ou peridico ou o papel
destinado sua impresso;
XIV - a sada de bem do ativo permanente;
XV - a sada, com destino a outro estabelecimento do mesmo titular, de material de uso
ou consumo;
XVI - a operao de qualquer natureza de que decorra a transmisso de bens mveis
salvados de sinistro para companhias seguradoras.
XVII - a sada de bem ou mercadoria com destino ao exterior sob amparo do Regime
Aduaneiro Especial de Exportao Temporria, bem como a posterior reimportao, em
retorno, desse mesmo bem ou mercadoria, desde que observados os prazos e condies
previstos na legislao federal. (Inciso acrescentado pelo Decreto 54.314, de 08-05-
2009; DOE 09-05-2009)
XVIII - operaes e prestaes praticadas por rgos da administrao pblica direta
estadual paulista. (Inciso acrescentado pelo Decreto 55.092, de 30-11-2009; DOE 01-12-
2009)
1 - O disposto no inciso V, observadas, no que couber, as disposies dos artigos 439
a 450, aplica-se, tambm:
1 - sada de mercadorias, com o fim especfico de exportao, com destino
a:
a) empresa comercial exportadora, inclusive "trading";
b) armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro;
c) outro estabelecimento da mesma empresa;
2 - sada de produto industrializado de origem nacional para uso ou
consumo em embarcao ou aeronave de bandeira estrangeira, aportada no
pas, desde que cumulativamente:
a) a operao seja acobertada por comprovante de exportao, na forma
estabelecida pelo rgo competente, devendo constar na Nota Fiscal, como
natureza da operao, a indicao: "Fornecimento para Uso ou Consumo em
Embarcao ou Aeronave de Bandeira Estrangeira";
b) o adquirente esteja sediado no exterior;
c) o pagamento seja efetuado em moeda estrangeira conversvel, mediante
fechamento de cmbio em banco devidamente autorizado, ou mediante
dbito em conta de custeio mantida pelo agente ou representante do armador
adquirente;
d) o embarque seja comprovado por documento hbil.
3 - transferncia de titularidade, entre empresas comerciais exportadoras, da
mercadoria depositada em armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro, localizado
neste Estado, desde que: (Item acrescentado pelo Decreto 53.257, de 22-07-2008; DOE
23-07-2008)
a) a remessa para depsito da mercadoria tenha ocorrido sem incidncia do
ICMS, nos termos da alnea "b" do item 1;
b) as empresas comerciais exportadoras estejam previamente credenciadas
perante a Secretaria da Fazenda para efetuar este tipo de operao, nos
termos e disciplina por ela estabelecida;
c) cada operao de transferncia de titularidade seja previamente autorizada
pela Secretaria da Fazenda;
d) a mercadoria permanea em depsito at a efetiva exportao;
e) a exportao da mercadoria seja efetuada no prazo originalmente previsto
desde a remessa para depsito.
2 - Para efeito da alnea "a" do item 1 do pargrafo anterior, entende-se por empresa
comercial exportadora a que estiver inscrita como tal no rgo federal competente.
3 - O benefcio previsto na alnea "b" do item 1 do 1 ser tambm aplicado na
hiptese de remessa de mercadoria de um para outro entreposto aduaneiro, mesmo
quando situado em outro Estado, mantida a exigncia do fim especfico de exportao,
devendo a ocorrncia, dentro do prazo de 15 (quinze) dias, ser comunicada repartio
fiscal a que estiver vinculado o estabelecimento depositante:
1 - pelo entreposto aduaneiro, se localizado em territrio paulista;
2 - pelo estabelecimento depositante, se o entreposto aduaneiro situar-se em
outro Estado.
4 - O disposto no inciso VII, relativamente alnea "a", extensivo s autarquias e s
fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico.
5 - Relativamente s operaes e prestaes de que trata o inciso XVIII, competir
Secretaria da Fazenda, quando necessrio, dispor sobre as obrigaes acessrias. (Inciso
acrescentado pelo Decreto 55.092, de 30-11-2009; DOE 01-12-2009)
6 - A no incidncia do imposto sobre as operaes com o papel destinado
impresso de livro, jornal ou peridico, a que se refere o inciso XIII, depende de prvio
reconhecimento pelo fisco, nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da
Fazenda. (Pargrafo acrescentado pelo Decreto 55.308, de 30-12-2009; DOE 31-12-
2009; efeitos a partir de 01-04-2010)
SEO III - DA ISENO
Artigo 8 - Ficam isentas do imposto as operaes e as prestaes indicadas no Anexo I.
Pargrafo nico - As isenes previstas no Anexo I aplicam-se, tambm, s operaes e
prestaes realizadas por contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de
Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte - Simples Nacional. (Pargrafo acrescentado pelo Decreto 56.338, de
27-10-2010; DOE 28-10-2010; produzindo efeitos para os fatos geradores ocorridos a
partir de 01-11-2010)
TTULO II - DA SUJEIO PASSIVA
CAPTULO I - DO CONTRIBUINTE
Artigo 9 - Contribuinte do imposto qualquer pessoa, natural ou jurdica, que de modo
habitual ou em volume que caracterize intuito comercial, realize operaes relativas
circulao de mercadorias ou preste servios de transporte interestadual ou
intermunicipal ou de comunicao (Lei 6.374/89, art. 7, na redao da Lei 9.399/96,
art. 1, III).
Artigo 10 - tambm contribuinte a pessoa natural ou jurdica que, mesmo sem
habitualidade ou intuito comercial (Lei 6.374/89, art. 7, pargrafo nico, na redao das
Leis 9.399/96, art.1, III, e 11.001/01, art. 1,IX): (Redao dada ao "caput" e ao inciso
I, mantido os demais incisos, pelo Decreto 46.529 de 04-02-2002; DOE 05-02-2002;
efeitos a partir de 22-12-2001)
I - importe mercadoria ou bem do exterior, qualquer que seja a sua finalidade (Lei
6.374/89, art. 7, pargrafo nico, 1, na redao da Lei 11.001/01, art. 1, IX);
II - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado
no exterior;
III - adquira, em licitao, mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou
abandonados;
IV - adquira energia eltrica ou petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lqidos ou
gasosos dele derivados, oriundos de outro Estado, quando no destinados
comercializao ou industrializao.
V - administre ou seja scia de fato de sociedade empresarial constituda por interpostas
pessoas (Lei 6.374/89, art. 7, na redao da Lei 13.918/09, art.12, I). (Inciso
acrescentado pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de
23-12-2009)
CAPTULO II - DO RESPONSVEL
Artigo 11 - So responsveis pelo pagamento do imposto devido (Lei 6.374/89, arts. 8,
inciso XXV e 14, e 9, os dois primeiros na redao da Lei 10.619/00, art. 2, I, e o
ltimo com alterao da Lei 10.619/00, art. 1, VI):
I - o armazm geral ou o depositrio a qualquer ttulo:
a) na sada de mercadoria depositada por contribuinte de outro Estado;
b) na transmisso de propriedade de mercadoria depositada por contribuinte
de outro Estado;
c) solidariamente, no recebimento ou na sada de mercadoria sem
documentao fiscal;
II - o transportador:
a) em relao mercadoria proveniente de outro Estado para entrega a
destinatrio incerto em territrio paulista;
b) solidariamente, em relao mercadoria negociada durante o transporte;
c) solidariamente, em relao mercadoria aceita para despacho ou
transporte sem documentao fiscal;
d) solidariamente, em relao mercadoria entregue a destinatrio diverso
do indicado na documentao fiscal;
III - o arrematante, em relao sada de mercadoria objeto de arrematao judicial;
IV - o leiloeiro, em relao sada de mercadoria objeto de alienao em leilo;
V - solidariamente, o contribuinte que promover a sada de mercadoria sem
documentao fiscal, relativamente s operaes subseqentes;
VI - solidariamente, aquele que no efetivar a exportao de mercadoria ou de servio
recebidos para esse fim, ainda que em decorrncia de perda ou reintroduo no mercado
interno;
VII - solidariamente, as empresas concessionrias ou permissionrias de portos e
aeroportos alfandegados e de recintos alfandegados de zona primria e de zona
secundria, definidos pela legislao federal, ou outro depositrio a qualquer ttulo ou
outra pessoa que promova:
a) a remessa de mercadoria para o exterior sem documentao fiscal;
b) a entrega ou remessa de mercadoria ou bem originrios do exterior com
destino ao mercado interno sem a apresentao da documentao fiscal ou a
observncia de outros requisitos regulamentares (Lei 6.374/89, art. 9, VII,
na redao da Lei 13.918/09, art. 11, II); (Redao dada alnea pelo
Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-
2009)
c) a entrega ou remessa de mercadoria ou bem originrios do exterior sem as
correspondentes autorizaes: (Redao dada alnea pelo Decreto 47.626
de 05-02-2003; DOE 06-02-2003; Efeitos a partir de 19-12-2003)
1 - do rgo responsvel pelo desembarao;
2 - da Secretaria da Fazenda;
d) a entrega ou remessa de mercadoria ou bem originrios do exterior com
destino a estabelecimento ou pessoa diversos daqueles que os tiverem
importado, arrematado ou adquirido em licitao promovida pelo Poder
Pblico. (Alnea acrescentada pelo Decreto 47.626 de 05-02-2003; DOE 06-
02-2003; Efeitos a partir de 19-12-2003)
VIII - solidariamente, a pessoa que realizar intermediao de servio:
a) com destino ao exterior sem a correspondente documentao fiscal;
b) iniciado ou prestado no exterior sem a correspondente documentao
fiscal ou que vier a ser destinado a pessoa diversa daquela que o tiver
contratado;
IX - solidariamente, o representante, mandatrio, comissrio ou gestor de negcio, em
relao a operao ou prestao feitas por seu intermdio;
X - a pessoa que, tendo recebido mercadoria ou servio beneficiados com iseno ou
no-incidncia sob determinados requisitos, no lhes der a correta destinao ou
desvirtuar suas finalidades;
XI - solidariamente, as pessoas que tiverem interesse comum na situao que tiver dado
origem obrigao principal;
XII - solidariamente, todo aquele que efetivamente concorrer para a sonegao do
imposto;
XIII - o destinatrio paulista de mercadoria ou bem importados do exterior por
importador de outro Estado ou do Distrito Federal e entrados fisicamente neste Estado,
pelo imposto incidente no desembarao aduaneiro e em operao subseqente da qual
decorrer a aquisio da mercadoria ou bem, ressalvado o disposto no 2.
XIV - solidariamente, as pessoas prestadoras de servios de intermediao comercial em
ambiente virtual, com utilizao de tecnologias de informao, inclusive por meio de
leiles eletrnicos, em relao s operaes ou prestaes sobre as quais tenham
deixado de prestar informaes solicitadas pelo fisco (Lei 6.374/89, art.9, XIII,
acrescentado pela Lei 13.918/09, art.12, III); (Inciso acrescentado pelo Decreto 55.437,
de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
XV - solidariamente, as pessoas prestadoras de servios de tecnologia de informao,
tendo por objeto o gerenciamento e controle de operaes comerciais realizadas em
ambiente virtual, inclusive dos respectivos meios de pagamento, em relao s operaes
ou prestaes sobre as quais tenham deixado de prestar informaes solicitadas pelo
fisco (Lei 6.374/89, art. 9, XIV, acrescentado pela Lei 13.918/09, art.12, III); (Inciso
acrescentado pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de
23-12-2009)
XVI - solidariamente, as pessoas prestadoras de servios de intermediao comercial de
operaes que envolvam remetentes de mercadorias em situao cadastral irregular
perante a Secretaria da Fazenda (Lei 6.374/89, art. 9, XV, acrescentado pela Lei
13.918/09, art.12, III). (Inciso acrescentado pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE
18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
1 - Presume-se ter interesse comum, para efeito do disposto no inciso XI, o
adquirente da mercadoria ou o tomador do servio, em operao ou prestao realizadas
sem documentao fiscal.
2 - A responsabilidade prevista no inciso XIII no se aplicar se o importador efetuar o
pagamento, a este Estado, dos impostos ali referidos.
Artigo 12 - So tambm responsveis (Lei 6.374/89, art. 10):
I - solidariamente, a pessoa natural ou jurdica, pelo dbito fiscal do alienante, quando
adquirir fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, na
hiptese de o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade;
II - solidariamente, a pessoa natural ou jurdica, pelo dbito fiscal do alienante, at a
data do ato, quando adquirir fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial
ou profissional e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra denominao
ou razo social ou, ainda, sob firma ou nome individual, na hiptese de o alienante
prosseguir na explorao ou iniciar, dentro de 6 (seis) meses, a contar da data da
alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou
profisso;
III - a pessoa jurdica que resultar de fuso, transformao ou incorporao, pelo dbito
fiscal da pessoa jurdica fusionada, transformada ou incorporada;
IV - solidariamente, a pessoa jurdica que tiver absorvido patrimnio de outra em razo
de ciso, total ou parcial, pelo dbito fiscal da pessoa jurdica cindida, at a data do ato;
V - o esplio, pelo dbito fiscal do "de cujus", at a data da abertura da sucesso;
VI - o scio remanescente ou seu esplio, pelo dbito fiscal da pessoa jurdica extinta,
quando continuar a respectiva atividade, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma
individual;
VII - solidariamente, o scio, no caso de liquidao de sociedade de pessoas, pelo dbito
fiscal da sociedade;
VIII - solidariamente, o tutor ou o curador, pelo dbito fiscal de seu tutelado ou
curatelado.
IX - solidariamente, todo aquele que tiver fabricado, fornecido, instalado, cedido,
alterado ou prestado servio de manuteno a equipamentos ou dispositivos eletrnicos
de controle fiscal, bem como as respectivas partes e peas, capacitando-os a fraudar o
registro de operaes ou prestaes, pelo dbito fiscal decorrente de sua utilizao pelo
contribuinte (Lei 6.374/89, art. 10, XI, acrescentado pela Lei 13.918/09, art.12, IV);
(Inciso acrescentado pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a
partir de 23-12-2009)
X - solidariamente, todo aquele que tiver desenvolvido, licenciado, cedido, fornecido,
instalado, alterado ou prestado servio de manuteno a programas aplicativos ou ao
software bsico do equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF, capacitando-os a
fraudar o registro de operaes ou prestaes, pelo dbito fiscal decorrente de sua
utilizao pelo contribuinte (Lei 6.374/89, art. 10, XI, acrescentado pela Lei 13.918/09,
art.12, IV); (Inciso acrescentado pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010;
Efeitos a partir de 23-12-2009)
XI - solidariamente, a pessoa natural, na condio de scio ou administrador, de fato ou
de direito, de pessoa jurdica, pelo dbito fiscal desta ltima quando (Lei 6.374/89, art.
10, XI, acrescentado pela Lei 13.918/09, art.12, IV): (Inciso acrescentado pelo Decreto
55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
a) tiver praticado ato com excesso de poder ou infrao de contrato social ou
estatuto;
b) tiver praticado ato ou negcio, em infrao lei, com a finalidade de
dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos
elementos constitutivos da obrigao tributria, especialmente nas hipteses
de interposio fraudulenta de sociedade ou de pessoas e de estruturao
fraudulenta de operaes mercantis, financeiras ou de servios;
c) tiver praticado ato com abuso da personalidade jurdica, caracterizado pelo
desvio de finalidade ou confuso patrimonial;
d) o estabelecimento da pessoa jurdica tiver sido irregularmente encerrado
ou desativado;
e) tiver concorrido para a inadimplncia fraudulenta da pessoa jurdica,
decorrente da contabilizao irregular de bens, direitos ou valores ou da
transferncia destes para empresas coligadas, controladas, scios ou
interpostas pessoas;
f) em descumprimento a notificao, tiver deixado de identificar ou
identificado incorretamente os controladores ou beneficirios de empresas de
investimento sediadas no exterior, que figurem no quadro societrio ou
acionrio de pessoa jurdica em que tenham sido constatados indcios da
prtica de ilcitos fiscais;
g) tiver promovido a ocultao ou alienao de bens e direitos da pessoa
jurdica, com o propsito de obstar ou dificultar a cobrana do crdito
tributrio;
h) tiver contribudo para a pessoa jurdica incorrer em prticas lesivas ao
equilbrio concorrencial, em razo do descumprimento da obrigao principal,
ou o aproveitamento de crdito fiscal indevido;
XII - solidariamente, a pessoa natural ou jurdica que tiver participado, de modo ativo, de
organizao ou associao constituda para a prtica de fraude fiscal estruturada,
realizada em proveito de terceiras empresas, beneficirias de esquemas de evaso de
tributos, pelos respectivos dbitos fiscais (Lei 6.374/89, art. 10, XI, acrescentado pela Lei
13.918/09, art.12, IV). (Inciso acrescentado pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE
18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
Artigo 13 - A solidariedade referida nos artigos 11 e 12 no comporta benefcio de
ordem, salvo se o contribuinte apresentar garantias ou oferecer em penhora bens
suficientes ao total pagamento do dbito (Lei 6.374/89, art. 11, na redao da Lei
13.918/09, art. 11, III). (Redao dada ao artigo pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010;
DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)

CAPTULO III - DO ESTABELECIMENTO
Artigo 14 - Para efeito deste regulamento, estabelecimento o local, pblico ou privado,
construdo ou no, mesmo que pertencente a terceiro, onde o contribuinte exera toda ou
parte de sua atividade, em carter permanente ou temporrio, ainda que se destine a
simples depsito ou armazenagem de mercadorias ou bens relacionados com o exerccio
dessa atividade (Lei 6.374/89, art. 12, na redao da Lei 10.619/00, art. 1, VII).
1 - Considera-se extenso do estabelecimento o escritrio onde o contribuinte exerce
atividades de gesto empresarial ou de processamento eletrnico de suas operaes ou
prestaes (Lei 6.374/89, art. 12, 1, na redao da Lei 13.918/09, art.11, IV).
(Pargrafo acrescentado pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos
a partir de 23-12-2009)
2 - Na impossibilidade de determinao do estabelecimento nos termos deste artigo,
considera-se como tal o local em que tiver sido efetuada a operao ou a prestao,
encontrada a mercadoria ou constatada a prestao. (Pargrafo nico passou a
denominar-se 2 de acordo com o Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010;
Efeitos a partir de 23-12-2009)
Artigo 15 - de responsabilidade do respectivo titular a obrigao tributria atribuda
pela legislao ao estabelecimento (Lei 6.374/89, art. 15).
1 - So considerados em conjunto todos os estabelecimentos do mesmo titular,
relativamente responsabilidade por dbito do imposto, atualizao monetria, multas e
acrscimos de qualquer natureza.
2 - Para efeito de cumprimento de obrigao tributria, entende-se autnomo cada
estabelecimento do mesmo titular, ainda que simples depsito.
Artigo 16 - Considera-se, tambm, estabelecimento autnomo (Lei 6.374/89, art. 12,
2, na redao da Lei 10.619/00 , art. 1, VII; V Convnio do Rio de Janeiro, clusula
primeira):
I - o veculo utilizado na venda de mercadoria sem destinatrio certo, em territrio
paulista, por contribuinte de outro Estado;
II - o veculo utilizado na captura de pescado.
III - a rea onde se realize a atividade de revenda de combustveis e de outros derivados
de petrleo, conforme definida em legislao federal, quando se tratar de atividade
secundria (Lei 6.374/89, art. 12, 2, item 3, acrescentado pela Lei 11.929/05, art. 8,
I). (Redao dada ao inciso III pelo inciso I do art. 1 do Decreto 51.131 de 25-09-2006;
DOE 26-09-2006; efeitos a partir de 26-09-2006)
Artigo 17 - Para efeito deste regulamento, considerado (Lei 6.374/89, art. 14):
I - depsito fechado, o estabelecimento que o contribuinte mantiver exclusivamente para
armazenamento de suas mercadorias;
II - comercial, o local fora do estabelecimento rural de produtor em que o titular deste
comercializar seus produtos;
III - comercial ou industrial, o estabelecimento rural:
a) cujo titular for pessoa jurdica;
b) que estiver autorizado pelo fisco observncia das disposies a que se
sujeitarem os estabelecimentos de comerciantes ou de industriais;
c) ou que industrializar a sua prpria produo.
Artigo 18 - Considera-se comerciante ambulante a pessoa natural, sem estabelecimento
fixo, que, por conta prpria e a seus riscos, portando todo o seu estoque de mercadorias,
exera pessoalmente atividade comercial (Lei 6.374/89, art. 14, pargrafo nico).
CAPTULO IV - DO CADASTRO DE CONTRIBUINTES
(Redao dada ao Captulo IV pelo Decreto 51.305 de 24-11-2006; DOE 24-11-2006;
efeitos a partir de 24-11-2006)
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Artigo 19 - Desde que pretendam praticar com habitualidade operaes relativas
circulao de mercadoria ou prestaes de servio de transporte interestadual ou
intermunicipal ou de comunicao, devero inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do
ICMS, antes do incio de suas atividades (Lei 6.374/89, art. 16, na redao da Lei
12.294/06, art. 1, IV):
I - o industrial, o comerciante, o produtor e o gerador;
II - o prestador de servio de transporte interestadual ou intermunicipal ou de
comunicao;
III - a cooperativa;
IV - a instituio financeira e a seguradora;
V - a sociedade simples de fim econmico;
VI - a sociedade simples de fim no econmico que explorar estabelecimento de extrao
de substncia mineral ou fssil, de produo agropecuria, industrial, ou que
comercializar mercadoria que, para esse fim, adquirir ou produzir;
VII - os rgos da Administrao Pblica, as entidades da administrao indireta e as
fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, que praticarem operaes ou
prestaes de servio relacionadas com a explorao de atividade econmica regida pelas
normas a que estiverem sujeitos os empreendimentos privados, ou em que houver
contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas;
VIII - a concessionria ou permissionria de servio pblico de transporte interestadual
ou intermunicipal, de comunicao ou de energia eltrica;
IX - o prestador de servio no compreendido na competncia tributria do municpio,
quando envolver fornecimento de mercadoria;
X - o prestador de servio compreendido na competncia tributria do municpio, quando
envolver fornecimento de mercadoria, com incidncia do imposto estadual ressalvada em
lei complementar;
XI - o fornecedor de alimentao, bebida ou outra mercadoria;
XII - os partidos polticos e suas fundaes, os templos de qualquer culto, as entidades
sindicais de trabalhadores, as instituies de educao ou de assistncia social, sem fins
lucrativos;
XIII - o representante comercial ou o mandatrio mercantil;
XIV - aquele que, em propriedade alheia, produzir mercadoria e promover sada em seu
prprio nome;
XV - aquele que prestar, mediante utilizao de bem pertencente a terceiro, servio de
transporte interestadual ou intermunicipal ou de comunicao;
XVI - as demais pessoas naturais ou jurdicas de direito pblico ou privado que
praticarem, habitualmente, em nome prprio ou de terceiro, operaes relativas
circulao de mercadoria ou prestaes de servio de transporte interestadual ou
intermunicipal ou de comunicao.
1 - Inscrever-se-o, tambm, no Cadastro de Contribuintes do ICMS, antes do incio
de suas atividades:
1 - a empresa de armazm geral, de armazm frigorfico, de silo ou de outro
armazm de depsito de mercadorias;
2 - o prestador de servio de transporte de carga intramunicipal ou
internacional.
2 - Qualquer pessoa mencionada neste artigo que mantiver mais de um
estabelecimento, seja filial, sucursal, agncia, depsito, fbrica ou outro, inclusive
escritrio meramente administrativo, far a inscrio em relao a cada um deles.
3 - A revenda de combustveis e demais derivados de petrleo, conforme definida na
legislao federal, dever ser inscrita de forma especfica e individualizada, quando
realizada como atividade secundria.
Artigo 20 - A inscrio, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda (Lei
6.374/89,art. 16, 1, na redao da Lei 12.294/06, art.1, IV):
I - dever ser solicitada, mediante declarao prestada pelo requerente;
II - poder ser efetuada de ofcio, no interesse da Administrao Tributria;
III - poder ser concedida por prazo certo ou indeterminado;
IV - poder ter sua situao cadastral alterada de ofcio, a qualquer tempo.
V - poder ter a sua renovao exigida a qualquer tempo, quando se fizer necessrio
aferir a regularidade dos dados cadastrais anteriormente declarados ao fisco e,
especialmente, quando for constatada a ocorrncia de dbito fiscal ou a participao do
contribuinte em ilcitos com repercusso na esfera tributria (Lei 6.374/89, art. 16, 1,
item 1, alnea e, acrescentada pela Lei 13.918/09, art. 12, V) (Redao dada ao inciso
pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
1 - Caso o estabelecimento seja imvel situado no territrio de mais de um municpio,
o domiclio fiscal ser aquele em que se localize sua sede ou, na impossibilidade de
determinao desta, no municpio onde estiver localizada a maior rea territorial do
estabelecimento.
2 - Em relao aos ambulantes, feirantes, pescadores, armadores de pesca e
prestadores autnomos de servios, considerar-se- como domiclio fiscal o local de sua
residncia neste Estado.
3 - A falta ou a irregularidade da inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS
inabilita o contribuinte pratica de operaes relativas circulao de mercadorias e de
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
4 - Na hiptese de inscrio concedida por prazo certo, o termo final dever constar
em todos os documentos fiscais emitidos pelo contribuinte.
5 - A Secretaria da Fazenda poder utilizar informaes constantes de cadastros de
outros rgos pblicos ou concessionrios de servios pblicos (Lei 6.374/89, art. 16,
5, acrescentado pela Lei 13.918/09, art. 12, V, alnea b). (Pargrafo acrescentado pelo
Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
Artigo 21 - A Secretaria da Fazenda poder exigir, antes de deferir o pedido de inscrio
ou de sua renovao (Lei 6.374/89, art. 17, na redao da Lei 12.294/06, art.1, IV):
(Redao dada ao "caput" do artigo pelo Decreto 53.916, de 29-12-2008; DOE 30-12-
2008)
I - o preenchimento de requisitos especficos, conforme o tipo societrio adotado, a
atividade econmica a ser desenvolvida, o porte econmico do negcio ou o regime de
tributao;
II - a apresentao de documentos, alm de outros previstos na legislao, conforme a
atividade econmica a ser praticada, que permitam a comprovao:
a) da localizao do estabelecimento;
b) da identidade e da residncia do titular pessoa fsica, dos scios ou
diretores;
c) da capacidade econmico-financeira do contribuinte e dos scios ou
diretores para o exerccio da atividade pretendida;
III - a apresentao dos documentos submetidos ao Registro Pblico de Empresas
Mercantis e Atividades Afins, ao Registro Civil das Pessoas Jurdicas;
IV - a prestao, por qualquer meio, de informaes julgadas necessrias apreciao do
pedido.
1 - A Secretaria da Fazenda poder exigir, tambm, a prestao de garantia ao
cumprimento das obrigaes tributrias em razo:
1 - de antecedentes fiscais que desabonem as pessoas fsicas ou jurdicas
interessadas na inscrio, assim como suas coligadas, controladas ou, ainda,
seus scios;
2 - da existncia de dbito fiscal definitivamente constitudo em nome da
empresa, de suas coligadas, controladas ou de seus scios;
3 do tipo de atividade econmica desenvolvida pelo estabelecimento.
2 - A garantia a que se refere o 1 ser prestada na forma permitida em direito,
conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.
3 - So exemplos de antecedentes fiscais desabonadores, para fins do disposto no
item 1 do 1:
1 - a participao de pessoa ou entidade, na condio de empresrio, scio,
diretor, dirigente, administrador ou procurador em empresa ou negcio
considerado em situao irregular perante o fisco, conforme disciplina
estabelecida pela Secretaria da Fazenda;
2 - a condenao por crime contra a f pblica ou a administrao pblica,
como previsto no Cdigo Penal:
a) de falsificao de papis ou documentos pblicos ou particulares, bem
como de selo ou sinal pblico;
b) de uso de documento falso;
c) de falsa identidade;
d) de contrabando ou descaminho;
e) de facilitao de contrabando e descaminho;
f) de resistncia visando a impedir a ao fiscalizadora;
g) de corrupo ativa;
3 - a condenao por crime de sonegao fiscal;
4 - a condenao por crimes contra a ordem tributria tipificados nos artigos
1 e 2 da Lei 8.137, de 27 de dezembro de 1990;
5 - a indicao em lista relativa emisso de documentos inidneos, ou em
lista de pessoas inidneas, elaborada por rgo da Administrao Federal,
Estadual ou Municipal;
6 - a comprovao de insolvncia.
7 - a pessoa fsica ou jurdica interessada na inscrio, alterao de dados
cadastrais ou renovao da inscrio ter participado, na condio de
empresrio, scio, diretor, dirigente, administrador ou procurador, em
empresa que teve a eficcia da inscrio cassada, h menos de 5 (cinco)
anos, contados da data em que a referida cassao tornou-se definitiva, em
decorrncia da produo, aquisio, entrega, recebimento, exposio,
comercializao, remessa, transporte, estocagem ou depsito de mercadoria
que no atenda s especificaes do rgo regulador competente, nos termos
do artigo 4 da Lei 11.929, de 12 de abril de 2005. (Redao dada ao item
pelo Decreto 56.649, de 11-01-2011; DOE 12-01-2011)
4 - Em substituio ou em complemento garantia prevista no 1, poder a
Secretaria da Fazenda submeter o contribuinte a regime especial para o cumprimento das
obrigaes tributrias.
5 - Aps a concesso da inscrio ou da renovao, ocorrendo qualquer dos fatos a
que se refere o 1, poder ser exigida a garantia nos termos dos 2 e 4,
sujeitando-se o contribuinte suspenso ou cassao da eficcia de sua inscrio caso
no a oferea no prazo fixado. (Redao dada ao pargrafo pelo Decreto 53.916, de 29-
12-2008; DOE 30-12-2008)

SEO I - DA INSCRIO
SUBSEO II - DA AUTORIZAO E DISPENSA DE INSCRIO

Artigo 22 - A Secretaria da Fazenda poder conceder inscrio que no seja obrigatria,
dispensar inscrio, bem como determinar inscrio de pessoa ou estabelecimento no
indicado no artigo 19 (Lei 6.374/89, art. 16, 2, na redao da Lei 12.294/06, art. 1,
IV).
Artigo 23 - Salvo exigncia da Secretaria da Fazenda, ficam dispensados da inscrio
(Lei 6.374/89, art. 16, 2, na redao da Lei 12.294/06, art. 1, IV):
I - o profissional ou trabalhador autnomo ou avulso que executar pessoalmente, por
encomenda, operao integrante de processo de industrializao, por conta de terceiro
regularmente inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS, de produto destinado a
posterior comercializao ou industrializao;
II - o prestador autnomo de servio de transporte de carga que o executar
pessoalmente;
III - o representante ou mandatrio que se limitar a angariar pedidos de mercadorias a
serem remetidas diretamente do estabelecimento fornecedor aos respectivos
adquirentes;
IV - o veculo a que se refere o inciso I do artigo 16.

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Artigo 24 - A Secretaria da Fazenda estabelecer disciplina para dispor sobre (Lei
6.374/89, art. 16, 1 e art. 19, na redao da Lei 12.294/06, art. 1, IV):
I solicitao de inscrio cadastral;
II - alterao de dados cadastrais anteriormente informados;
III comunicao de encerramento de atividades;
IV prestao de quaisquer outras informaes, alm das previstas neste regulamento.
V - renovao da inscrio. (Redao dada ao inciso pelo Decreto 53.916, de 29-12-
2008; DOE 30-12-2008)
1 - A solicitao de inscrio cadastral, de alterao de dados cadastrais
anteriormente informados ou de renovao da inscrio ser denegada pela Secretaria da
Fazenda quando: (Redao dada ao "caput" do pargrafo nico, mantidos os seus itens,
pelo Decreto 53.916, de 29-12-2008; DOE 30-12-2008)
1 - no for efetuada nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da
Fazenda;
2 - no forem:
a) atendidas as exigncias efetuadas nos termos do artigo 21;
b) apresentadas as garantias exigidas nos termos do artigo 21;
3 constatada a falsidade:
a) de dados declarados ao fisco;
b) de documentos apresentados pelo contribuinte;
4 - o solicitante, os scios, diretores, dirigentes, administradores ou
procuradores do solicitante estiverem impedidos de exercer a atividade
econmica declarada em razo de deciso judicial ou de no atendimento de
exigncia imposta pela legislao.
2 - Tratando-se de comunicao de suspenso de atividade ou de solicitao de baixa
de inscrio cadastral de estabelecimento, o contribuinte poder, nas hipteses e
condies estabelecidas pela Secretaria da Fazenda, ser dispensado de apresentar
documentos pertinentes referida comunicao ou solicitao, sem prejuzo de posterior
verificao fiscal. (Pargrafo acrescentado, passando o pargrafo nico a ser denominado
1, pelo Decreto 58.451, de 11-10-2012; DOE 12-10-2012)
Artigo 25 - A transferncia do estabelecimento a qualquer ttulo, a mudana de
endereo, a alterao de scios, a suspenso ou encerramento das atividades do
estabelecimento, bem como qualquer outra alterao dos dados anteriormente
declarados (Lei 6.374/89, art. 19, na redao da Lei 12.294/06):
I - dever ser comunicada Secretaria da Fazenda, at o ltimo dia til do ms
subseqente ao da ocorrncia, pelo contribuinte;
II - poder ser promovida de ofcio pela Secretaria da Fazenda, no interesse da
Administrao Tributria, nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da
Fazenda.
Pargrafo nico - A transferncia de titularidade do estabelecimento ser comunicada
tanto pelo transmitente quanto pelo adquirente.
Artigo 26 - Os dados cadastrais so de exclusiva responsabilidade do declarante e a
inscrio no implicar reconhecimento da eficcia do ato nem da existncia legal da
pessoa inscrita.

SEO I - DA INSCRIO
SUBSEO IV - DO NMERO DE INSCRIO

Artigo 27 - Concedida a inscrio, ser atribudo o nmero correspondente, que dever
constar em todos os documentos fiscais utilizados pelo contribuinte (Lei 6.374/89, art.
22, na redao da Lei 12.294/06, art. 1 , IV).
Artigo 28 - O contribuinte, por si ou seus prepostos, sempre que ajustar a realizao de
operao ou prestao com outro contribuinte, fica obrigado a comprovar a sua
regularidade perante o Fisco, de acordo com o item 4 do 1 do artigo 59, e, tambm, a
exigir o mesmo procedimento da outra parte, quer esta figure como remetente da
mercadoria ou prestador do servio, quer como destinatrio ou tomador (Lei 6.374/89,
art. 22-A, na redao da Lei 12.294/06, art. 1, IV).
Pargrafo nico - A obrigao instituda neste artigo tambm se aplica pessoa que
promover intermediao comercial, que dever comprovar a regularidade fiscal das
pessoas jurdicas que forem parte do negcio por ela intermediado (Lei 6.374/89, art. 22-
A, pargrafo nico, acrescentado pela Lei 13.918/09, art.12, VI). (Pargrafo
acrescentado pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de
23-12-2009)
SEO I - DA INSCRIO
SUBSEO V - DO CDIGO DA ATIVIDADE ECONMICA

Artigo 29 - A atividade econmica do estabelecimento ser identificada por cdigo
numrico atribudo em conformidade com a relao de cdigos da Classificao Nacional
de Atividades Econmicas - CNAE, aprovada pela Fundao Instituto Brasileiro de
Geografia e Estatstica - IBGE, de acordo com a atividade econmica principal do
estabelecimento (Lei 6.374/89, art. 17, I, na redao da Lei 12.294/06).
1 - O cdigo de atividade ser atribudo na forma prevista pela Secretaria da Fazenda,
com base em declarao do contribuinte, quando:
1 - da inscrio inicial;
2 - ocorrerem alteraes em sua atividade econmica;
3 - exigido pela Secretaria da Fazenda.
2 - Na hiptese do item 2 do 1, a comunicao dever ser efetuada at o ltimo dia
til do ms subseqente ao da ocorrncia do fato.
3 - A Secretaria da Fazenda poder, sem prejuzo da aplicao de eventual
penalidade, alterar de ofcio o cdigo de atividade econmica do estabelecimento, quando
constatar divergncia entre o cdigo declarado e a atividade econmica preponderante
exercida pelo estabelecimento.

SEO I - DA INSCRIO
SUBSEO VI - DA SITUAO CADASTRAL

Artigo 30 - A inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS ser enquadrada como
nula, a partir da data de sua concesso ou de sua alterao, quando, mediante processo
administrativo, for constatada a (Lei 6.374/89, art. 21, na redao da Lei 12.294/06, art.
1, IV):
I - simulao de existncia do estabelecimento ou da empresa;
II - simulao do quadro societrio da empresa;
III - inexistncia do estabelecimento para o qual foi concedida a inscrio;
IV - indicao incorreta da localizao do estabelecimento;
V - indicao de outros dados cadastrais falsos.
1 - Considera-se simulao:
1 a existncia do estabelecimento ou da empresa quando:
a) a atividade relativa a seu objeto social, segundo declarao do
contribuinte, no tiver sido ali efetivamente exercida;
b) no tiverem ocorrido as operaes e prestaes de servios declaradas nos
respectivos registros contbeis e fiscais.
2 relativamente ao quadro societrio, quando a sociedade ou entidade for
composta por pessoa interposta, assim entendidos os scios, diretores ou
administradores que:
a) no sejam localizados nos endereos informados como sendo de sua
residncia ou domiclio;
b) no disponham de capacidade econmica compatvel com as funes a
eles atribudas;
c) sejam constatadas pelo fisco evidncias da qualidade de pessoa
interposta.
Artigo 31 - A eficcia da inscrio, nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria
da Fazenda, poder ser cassada ou suspensa, de ofcio, nas seguintes situaes (Lei
6.374/89, art. 20, na redao da Lei 12.294/06, art. 1 inciso IV, e Lei 12.279/06):
I - inatividade do estabelecimento para o qual foi obtida a inscrio;
II - prtica de atos ilcitos que tenham repercusso no mbito tributrio;
III - indicao incorreta ou no indicao dos dados de identificao dos controladores ou
beneficirios de empresas de investimento sediadas no exterior, que figurem no quadro
societrio ou acionrio de empresa envolvida em ilcitos fiscais;
IV - inadimplncia fraudulenta;
V - prticas sonegatrias que levem ao desequilbrio concorrencial;
VI - falta de prestao de garantia ao cumprimento das obrigaes tributrias, quando
exigida nos termos do artigo 21;
VII falta de comunicao de reativao das atividades ou de apresentao de pedido de
baixa de inscrio, aps decorridos 12 (doze) meses contados da data da comunicao da
interrupo temporria das atividades.
VIII - falta de solicitao de renovao da inscrio no prazo estabelecido ou
indeferimento do pedido de renovao da inscrio. (Redao dada ao inciso pelo Decreto
53.916, de 29-12-2008; DOE 30-12-2008)
IX - indeferimento do pedido de alterao de dados cadastrais, nos casos expressamente
previstos na legislao; (Inciso acresentado pelo Decreto 56.649, de 11-01-2011; DOE
12-01-2011)
X - cancelamento ou no obteno de registro, autorizao ou licena necessria para o
exerccio da atividade, nos termos da legislao pertinente. (Inciso acrescentado pelo
Decreto 56.649, de 11-01-2011; DOE 12-01-2011)
1 - A inatividade do estabelecimento, a que se refere o inciso I, ser:
1 - constatada, se comprovada pelo fisco;
2 - presumida, se decorrente da falta de entrega de informaes econmico-
fiscais pelo contribuinte.
2 - Incluem-se entre os atos ilcitos a que se refere o inciso II:
1 - a participao em organizao ou associao constituda para a prtica de
fraude fiscal estruturada, assim entendida aquela decorrente da
implementao de esquema de evaso fiscal mediante artifcios envolvendo a
simulao ou dissimulao de atos, negcios ou pessoas, e com potencial de
lesividade ao errio;
2 - o embarao fiscalizao, como tal entendida a falta injustificada de
apresentao de livros, documentos e arquivos digitais a que estiver obrigado
o contribuinte, bem como o no fornecimento ou o fornecimento de
informaes incorretas relativamente a mercadorias e servios, bens,
negcios ou atividades, prprias ou de terceiros que tenham interesse comum
em situao que d origem obrigao tributria;
3 - a resistncia fiscalizao, como tal entendida a restrio ou negativa de
acesso da autoridade fiscal ao estabelecimento ou a qualquer de suas
dependncias, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde o
contribuinte exera sua atividade ou onde se encontrem mercadorias, bens,
documentos ou arquivos digitais de sua posse ou propriedade, relacionados
com situaes que dem origem obrigao tributria;
4 - a receptao de mercadoria roubada ou furtada;
5 - a produo, aquisio, entrega, recebimento, exposio, comercializao,
remessa, transporte, estocagem ou depsito de mercadoria falsificada ou
adulterada;
6 - a utilizao como insumo, comercializao ou estocagem de mercadoria
objeto de contrabando ou descaminho.
7 - a simulao da realizao de operao com combustveis ou solventes,
assim considerada aquela em que o respectivo documento fiscal: (Item
acrescentado pelo Decreto 51.733, de 04-04-2007; DOE 05-04-2007)
a) indique como destinatrio, estabelecimento em situao
irregular perante o fisco ou que no tenha encomendado,
adquirido ou recebido o produto;
b) contiver declarao falsa quanto ao local de sada do produto;
c) no corresponder a uma efetiva sada do estabelecimento do
emitente.
3 - A cassao da eficcia da inscrio de estabelecimento, em razo das hipteses
descritas nos itens 5 e 6 do 2, sujeitar os scios, pessoas fsicas ou jurdicas, em
conjunto ou separadamente, s seguintes restries, pelo prazo de 5 (cinco) anos,
contados da data da cassao:
1 - impedimento de exercerem o mesmo ramo de atividade, mesmo que em
outro estabelecimento;
2 - impossibilidade de obter inscrio de nova empresa no mesmo ramo de
atividade.
4 - Para efeito do disposto no inciso III, considera-se:
1 - empresa de investimento sediada no exterior ("offshore"), aquela que tem
por objeto a inverso de investimentos financeiros fora de seu pas de
origem, onde beneficiada por supresso ou minimizao de carga tributria
e por reduzida interferncia regulatria do governo local;
2 - controlador ou beneficirio, a pessoa fsica que efetivamente detm o
controle da empresa de investimento ("beneficial owner"),
independentemente do nome de terceiros que eventualmente figurem como
titulares em documentos pblicos.
5 - Para o efeito do inciso IV, considera-se inadimplncia fraudulenta a falta de
recolhimento de (Lei 6.374/89, art. 20, 4, na redao da Lei 13.918/09, art.11, V):
(Redao dada ao pargrafo pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010;
Efeitos a partir de 23-12-2009)
1 - dbito tributrio vencido, quando o contribuinte detm disponibilidade
financeira comprovada, ainda que por coligadas, controladas ou seus scios;
2 - dbito tributrio decorrente de reteno por substituio tributria.
6 - Para efeito do disposto no inciso V, fica caracterizada a prtica sonegatria que
leve ao desequilbrio concorrencial quando comprovado que o contribuinte tenha:
1 - rebaixado, artificialmente, os preos de venda de mercadoria ou de
servio ou se aproveitado de crdito fiscal indevido;
2 - ampliado sua participao no segmento econmico, com prejuzo aos seus
concorrentes, em decorrncia de um dos procedimentos descritos no item 1.
Artigo 31-A - A eficcia da inscrio poder ser tambm cassada, de ofcio, nos termos
de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, na hiptese de ocorrncia de ilcito
no indicado no artigo 31 e que no tenha repercusso direta no mbito tributrio, desde
que haja expressa previso legal. (Artigo acrescentado pelo Decreto 55.386, de 01-02-
2010; DOE 02-02-2010)
Pargrafo nico - Em se tratando de ilcito que configurar, em tese, crime ou
contraveno penal, somente ser iniciado o procedimento administrativo de cassao da
eficcia da inscrio estadual aps o trnsito em julgado da deciso judicial condenatria.
SEO II - DO CADASTRO DO PRODUTOR NO EQUIPARADO A COMERCIANTE OU
INDUSTRIAL

Artigo 32 - Observadas, no que couber, as demais disposies deste captulo, o produtor
de que trata o inciso VI do artigo 4 dever inscrever seu estabelecimento rural no
Cadastro de Contribuintes do ICMS antes do incio de suas atividades, conforme disciplina
estabelecida pela Secretaria da Fazenda (Lei 6.374/89, art. 16 na redao da Lei
12.294/06, art. 1, IV).
1 - Para fins do disposto neste artigo considera-se produtor rural, o empresrio rural,
pessoa natural, no equiparado a comerciante ou industrial, que realize profissionalmente
atividade agropecuria, de extrao e explorao vegetal ou animal, de pesca ou de
armador de pesca.
2 - O disposto nesta seo aplica-se igualmente sociedade em comum de produtor
rural, assim considerada a sociedade que, cumulativamente:
1 - tenha como scios apenas pessoas naturais;
2 - no seja inscrita no Registro Pblico de Empresas Mercantis;
3 - realize profissionalmente atividade agropecuria, de extrao e/ou
explorao vegetal ou animal, de pesca ou de armador de pesca.
3 - No esto abrangidos pelas disposies deste artigo, a pessoa ou sociedade que:
1 - faa uso do imvel rural exclusivamente para recreio ou lazer;
2 - explore o imvel rural exclusivamente com atividades cuja produo seja
destinada ao prprio consumo;
3 - comercialize produtos agropecurios produzidos por terceiros ou recebidos
em transferncia de estabelecimento localizado em outra unidade da
Federao;
4 - promova a compra e venda de bovino ou bufalino, desde que os animais
permaneam em seu poder por prazo inferior a 52 (cinqenta e dois) dias,
quando em regime de confinamento, ou 138 (cento e trinta e oito) dias, nos
demais casos.
4 - No perde a condio de produtor rural, a pessoa ou sociedade que promova a
compra e venda de at 10 (dez) cabeas de gado bovino ou bufalino, em prazo inferior
aos previstos no item 4 do 3, no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de cada
ano.
5 - Ao pescador ou armador de pesca, conceder-se- a inscrio em funo da
localidade de sua residncia, quando situada na orla martima ou fluvial, e, nos demais
casos, da localidade da Capitania dos Portos ou do rgo subordinado em que estiver
inscrita a embarcao.
Artigo 33 - O produtor rural poder manter um depsito fechado exclusivamente para
armazenagem de mercadoria de sua produo, desde que no municpio onde estiver
inscrito seu estabelecimento rural que se sujeitar s disposies desta seo e, no que
couber, ao disposto nos artigos 1 e 2 do Anexo VII deste Regulamento, podendo, nos
termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, ser dispensada a
manuteno de livros fiscais.
Artigo 34 - Revogado pelo Decreto 57.621, de 12-12-2001; DOE 13-12-2011; efeitos a
partir de 01-01-2012.
Artigo 35 - Artigo revogado.
TTULO III - DA OBRIGAO PRINCIPAL
CAPTULO I - DO LOCAL DA OPERAO OU DA PRESTAO
Artigo 36 - O local da operao ou da prestao, para efeito de cobrana do imposto e
definio do estabelecimento responsvel, (Lei 6.374/89, artigos 12 e 23, este na
redao da Lei 10.619/00, art. 1, XII, Lei Complementar federal 87/96, art. 11, com
alteraes da Lei Complementar 102/00, art. 1, Convnio SINIEF-6/89, art. 73, na
redao do Ajuste SINIEF-1/89, clusula segunda, Convnio ICMS-25/90, clusula sexta,
Convnio ICMS-120/89):
I - tratando-se de mercadoria ou bem:
a) onde se encontrem, no momento da ocorrncia do fato gerador;
b) onde se encontrem, quando em situao fiscal irregular pela falta de
documentao fiscal ou quando acompanhados de documentao inbil;
c) o de desembarque do produto, na hiptese de captura de peixe, crustceos
e moluscos;
d) o da extrao do ouro, ainda que em outro Estado, relativamente
operao em que deixar de ser considerado ativo financeiro ou instrumento
cambial;
e) este Estado, se aqui estiver localizado o adquirente, inclusive consumidor
final, nas operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo,
lubrificantes e combustveis dele derivados, quando no destinados
industrializao ou comercializao;
f) o da situao do estabelecimento onde ocorrer a entrada fsica da
mercadoria ou bem, importados do exterior e desembaraados;
g) o do domiclio do adquirente no estabelecido, tratando-se de mercadoria
ou bem importados do exterior e desembaraados;
h) aquele onde for realizada a licitao, no caso de arrematao de
mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados;
i) o da situao do estabelecimento que transferir a propriedade da
mercadoria por ele adquirida no Pas ou do ttulo que a represente, quando
esta no tiver transitado pelo estabelecimento, ressalvado o disposto no
2;
j) o da situao do estabelecimento transmitente, no caso de ulterior
transmisso de propriedade de mercadoria que tiver sado do
estabelecimento em operao no tributada;
l) o da situao do estabelecimento depositante localizado em territrio
paulista, no caso de posterior sada de armazm geral ou de depsito fechado
do prprio contribuinte, neste Estado;
II - tratando-se de prestao de servio de transporte:
a) onde tiver incio a prestao;
b) onde se encontrar o transportador, quando em situao fiscal irregular
pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao
inbil;
c) o do estabelecimento destinatrio do servio, neste Estado, no caso de
utilizao de servio cuja prestao se tiver iniciado em outro Estado e no
estiver vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela
incidncia do imposto;
III - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao:
a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem,
assim entendido o da gerao, emisso, transmisso e retransmisso,
repetio, ampliao e recepo;
b) o do estabelecimento da concessionria ou permissionria que fornecer
ficha, carto, assemelhados ou qualquer outro instrumento liberatrio do
servio, ainda que por dbito em conta corrente ou meio eletrnico de dados;
c) o do estabelecimento destinatrio do servio, neste Estado, no caso de
utilizao de servio cuja prestao se tiver iniciado em outro Estado e no
estiver vinculada a operao ou a prestao subseqente alcanada pela
incidncia do imposto;
d) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado
por meio de satlite;
e) onde for cobrado o servio, nos demais casos;
IV - tratando-se de servio prestado ou iniciado no exterior, o do estabelecimento ou
domiclio do destinatrio.
V - tratando-se de operao ou prestao decorrente de transao realizada, parcial ou
totalmente, em ambiente virtual, e na impossibilidade de se precisar o local da sua
ocorrncia, nos termos dos demais incisos deste artigo, qualquer estabelecimento da
empresa ou a residncia da pessoa fsica, neste Estado (Lei 6.374/89, art. 23, V,
acrescentado pela Lei 13.918/09, art.12, VII). (Inciso acrescentado pelo Decreto 55.437,
de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
1 - Para efeito do disposto na alnea "d" do inciso I, o ouro, quando definido como
ativo financeiro ou instrumento cambial, dever ter sua origem identificada, aplicando-se,
na sua ausncia, o disposto na alnea "a" do inciso I.
2 - Na hiptese da alnea "i" do inciso I, quando a mercadoria estiver em regime de
depsito em unidade da Federao diversa da do transmitente, o local da operao o da
situao da mercadoria no momento da ocorrncia do fato gerador.
3 - Para efeito da alnea "a" do inciso II:
1 - considera-se local de incio da prestao de servio de transporte de
passageiros aquele onde se inicia trecho de viagem indicado no bilhete de
passagem, exceto, no transporte areo, os casos de escala ou conexo;
2 - no caracterizam o incio de nova prestao de servio de transporte os
casos de transbordo de carga, de turistas, de outras pessoas ou de
passageiros, realizados pela empresa transportadora, ainda que com
intervenincia de outro estabelecimento, desde que utilizado veculo prprio e
mencionados no documento fiscal respectivo o local de transbordo e as
condies que o tiverem ensejado;
3 - relativamente ao item anterior, considera-se veculo prprio, alm
daquele que se achar registrado em nome do prestador do servio, o utilizado
em regime de locao ou forma similar;
4 - se o servio de transporte iniciado no exterior for efetuado por etapas, a
que tiver origem em territrio paulista constituir-se- como incio da
prestao, desde que no se configure mero transbordo;
5 - na remessa de vasilhame, recipiente ou embalagem vazias, inclusive
sacaria e assemelhados, para retorno com mercadoria, considera-se local de
incio da prestao do servio de transporte, na remessa e no retorno, aquele
onde tiver incio cada uma dessas prestaes.
4 - Presume-se interna a operao caso o contribuinte no comprove a sada da
mercadoria do territrio paulista com destino a outro Estado ou a sua efetiva exportao.
5 - Na hiptese do inciso III:
1 - tratando-se de servios no medidos que envolvam outras unidades da
Federao, e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto
devido ser recolhido em partes iguais s unidades da Federao onde
estiverem localizados o prestador e o tomador do servio;
2 - para efeito do disposto na alnea "e", salvo disposio em contrrio, no
pode ser considerado como local de cobrana do servio o que no estiver
diretamente vinculado com a prestao realizada, assim entendido o local que
no seja o da prestao do servio ou do estabelecimento ou domiclio do
prestador, tomador ou destinatrio. (Redao dada ao item 2 pelo inciso IV
do art. 1 do Decreto 46.529 de 04-02-2002; DOE 05-02-2002; efeitos a
partir de 22-12-2001)
3 - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao, na
modalidade acesso internet, em que o estabelecimento prestador esteja
localizado em unidade federada diversa da do usurio, o pagamento do
imposto deve ser efetuado na proporo de 50% (cinqenta por cento)
unidade federada de localizao do usurio do servio e 50% (cinqenta por
cento) quela de localizao da empresa prestadora (Convnio ICMS-79/03,
clusula segunda). (Acrescentado o item 3 pelo inciso I do art. 2 do Decreto
48.294 de 02-12-2003; DOE 03-12-2003; efeitos a partir de 03-11-2003)
4 - tratando-se de modalidades pr-pagas de prestaes de servios de
comunicao, disponibilizadas por quaisquer meios fsicos ou eletrnicos, por
ocasio (Lei 6.374/89, artigos 2, XII e 2, e 23, III, b, e Convnio ICMS-
55/05, com alterao do Convnio ICMS-12/07): (Redao dada ao item pelo
Decreto 53.835, de 17-12-2008; DOE 18-12-2008)
a) da disponibilizao de crditos passveis de utilizao
exclusivamente em terminal de uso particular, assim
compreendido o momento de seu reconhecimento ou ativao
pela empresa de telecomunicao de modo a possibilitar o
consumo dos crditos, o pagamento do imposto dever ser
efetuado unidade federada onde o terminal estiver habilitado;
b) de seu fornecimento a intermedirio ou ao usurio final, para
utilizao fracionada em terminais telefnicos, e que no se
vincule a um terminal especfico, o pagamento do imposto deve
ser efetuado unidade federada em que dever ocorrer o
fornecimento.
CAPTULO II - DO CLCULO DO IMPOSTO
SEO I - DA BASE DE CLCULO
Artigo 37 - Ressalvados os casos expressamente previstos, a base de clculo do imposto
nas hipteses do artigo 2 (Lei 6.374/89, art. 24, na redao da Lei 10.619/00, art. 1,
XIII):
I - quanto s sadas de mercadorias aludidas nos incisos I, VIII, IX e XV, o valor da
operao;
II - quanto ao fornecimento aludido no inciso II, o valor total da operao,
compreendendo as mercadorias e os servios;
III - quanto aos fornecimentos aludidos no inciso III:
a) na hiptese da alnea "a", o valor total da operao;
b) na hiptese da alnea "b", o preo corrente da mercadoria fornecida ou
empregada;
IV - quanto ao desembarao aludido no inciso IV, o valor constante do documento de
importao, acrescido do valor dos Impostos de Importao, sobre Produtos
Industrializados e sobre Operaes de Cmbio, bem como de quaisquer outros impostos,
taxas, contribuies e despesas aduaneiras, observado o disposto nos 5, 6 e 8 (Lei
6.374/89, art. 24, IV, na redao da Lei 11.001/01, art. 1, X); (Redao dada ao inciso
pelo Decreto 53.833, de 17-12-2008; DOE 18-12-2008)
V - quanto s aquisies aludidas no inciso V, o valor da arrematao, acrescido dos
valores do Imposto de Importao, Imposto sobre Produtos Industrializados e de todas
as despesas cobradas do adquirente ou a ele debitadas;
VI - quanto s entradas aludidas no inciso VI, o valor sujeito ao imposto no Estado de
origem;
VII - quanto s entradas aludidas no inciso VII, o valor da operao de que decorrer a
entrada;
VIII - quanto aos servios aludidos nos incisos X, XI e XII, o respectivo preo, observado
o disposto no artigo 40;
IX - quanto ao servio aludido no inciso XIII, o valor da prestao do servio, acrescido,
se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao;
X - quanto utilizao de servio aludida no inciso XIV, o valor sujeito ao imposto no
Estado de origem.
1 - Incluem-se na base de clculo:
1 - seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas,
descontos concedidos sob condio, bem como o valor de mercadorias dadas
em bonificao;
2 - frete, se cobrado em separado, relativo a transporte intramunicipal,
intermunicipal ou interestadual, realizado pelo prprio remetente ou por sua
conta e ordem;
3 - o montante do Imposto sobre Produtos Industrializados, salvo quando a
operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado
industrializao ou comercializao, configurar fato gerador de ambos os
impostos;
4 - o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados incidente na operao
de que tiver decorrido a entrada da mercadoria no estabelecimento, quando
esta, recebida para fins de comercializao ou industrializao, for
posteriormente destinada a consumo ou a ativo imobilizado do
estabelecimento;
5 - a importncia cobrada a ttulo de montagem e instalao, nas operaes
com mquina, aparelho, equipamento, conjunto industrial e outro produto, de
qualquer natureza, quando o estabelecimento remetente ou outro do mesmo
titular tenha assumido contratualmente a obrigao de entreg-lo montado
para uso, observado o disposto no artigo 126.
2 - Na operao ou prestao interestadual, entre estabelecimentos de contribuintes
diferentes, quando houver reajuste de valor depois da remessa ou da prestao, a
diferena ficar sujeita ao imposto.
3 - Quando o frete for cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular da
mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantiver relao
de interdependncia, em valor que exceder os nveis normais de preos em vigor, no
mercado local, para servio semelhante, constantes em tabelas elaboradas pelos rgos
competentes, o valor excedente ser havido como parte do preo da mercadoria.
4 - Para efeito do pargrafo anterior, consideram-se interdependentes duas empresas
quando:
1 - uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges e
filhos menores, for titular de mais de 50% (cinqenta por cento) do capital da
outra, ou uma delas locar ou transferir outra, a qualquer ttulo, veculo
destinado ao transporte de mercadoria;
2 - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor ou
scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao.
4-A - O valor correspondente gorjeta fica excludo da base de clculo do ICMS
incidente no fornecimento de alimentao e bebidas promovido por bares, restaurantes,
hotis e estabelecimentos similares, observando-se que: (Pargrafo acrescentado pelo
Decreto 58.374, de 06-09-2012; DOE 07-09-2012)
1 - no poder ultrapassar 10% (dez por cento) do valor da conta;
2 - tratando-se de gorjeta cobrada pelo contribuinte ao cliente, como
adicional na conta, o valor dever ser discriminado no respectivo documento
fiscal;
3 - tratando-se de gorjeta espontnea, para ter reconhecida a excluso do
valor da gorjeta da base de clculo do ICMS, o contribuinte dever manter
disposio da fiscalizao, pelo prazo previsto no artigo 202 deste
Regulamento:
a) documentao comprobatria de que os empregados
trabalham, nos termos de legislao, acordo ou conveno
coletiva, sob a modalidade de gorjeta espontnea;
b) expressa indicao nas contas, cardpios ou em avisos
afixados no estabelecimento de que o servio (gorjeta) no
obrigatrio;
c) demonstrativo mensal do valor da gorjeta espontnea que
circulou pelos meios de recebimento da receita do
estabelecimento.
4 - o benefcio e condies previstos neste pargrafo aplicam-se tambm a
contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao
de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte - "Simples Nacional."
5 - Na hiptese do inciso IV, o valor de importao expresso em moeda estrangeira
ser convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do
Imposto de Importao, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior se houver
variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo, observando-se o seguinte:
1 - o valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do Imposto
de Importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o valor declarado;
2 - no sendo devido o Imposto de Importao, utilizar-se- a taxa de
cmbio empregada para clculo do Imposto de Importao no dia do incio do
despacho aduaneiro.
6 - Para o fim previsto no inciso IV, entendem-se como demais despesas aduaneiras
aquelas efetivamente pagas repartio alfandegria at o momento do desembarao da
mercadoria, tais como diferenas de peso, classificao fiscal e multas por infraes.
7 - O disposto neste artigo no exclui a aplicao de outras normas relativas base de
clculo, decorrentes de acordos celebrados com outros Estados.
8 - Na hiptese do inciso IV: (Redao dada ao pargrafo pelo Decreto 54.314, de 08-
05-2009; DOE 09-05-2009)
1 - havendo suspenso de tributos federais por ocasio do desembarao
aduaneiro, o lanamento da parcela do imposto correspondente a esses
tributos federais fica tambm suspenso, devendo ser efetivado no momento
em que ocorrer a cobrana, pela Unio, dos tributos federais suspensos;
2 - tratando-se de reimportao de bem ou mercadoria remetidos ao exterior
sob amparo do Regime Aduaneiro Especial de Exportao Temporria para
Aperfeioamento Passivo, disciplinado pela legislao federal especfica, a
base de clculo do imposto ser o valor dispendido ou pago pelo importador
relativamente ao aperfeioamento passivo realizado no exterior, acrescido
dos tributos federais e das multas eventualmente incidentes na reimportao,
bem como das respectivas despesas aduaneiras.
Artigo 38 - Na falta do valor a que se referem os incisos I e VII do artigo anterior,
ressalvado o disposto no artigo 39, a base de clculo do imposto (Lei 6.374/89, art. 25,
na redao da Lei 10.619/00, art. 1, XIV):
I - o preo corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da
operao ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja
produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia;
II - o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial,
observado o disposto no 1;
III - o preo FOB estabelecimento comercial vista, nas vendas a outros comerciantes ou
industriais, caso o remetente seja comerciante, observado o disposto nos 1 e 2.
1 - Para a aplicao dos incisos II e III adotar-se- sucessivamente:
1 - o preo efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na
operao mais recente;
2 - caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo
corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da
operao ou, na falta deste, no mercado atacadista regional.
2 - Na hiptese do inciso III, se o estabelecimento remetente no efetuar vendas a
outros comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, se no houver mercadoria
similar, a base de clculo ser equivalente a 75% (setenta e cinco por cento) do preo de
venda corrente no varejo, observado o disposto no pargrafo anterior.
3 - Na sada para estabelecimento situado neste Estado, pertencente ao mesmo
titular, em substituio aos preos previstos nos incisos I a III, poder o estabelecimento
remetente atribuir operao outro valor, desde que no inferior ao custo da
mercadoria.
Artigo 39 - Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outro Estado,
pertencente ao mesmo titular, a base de clculo (Lei 6.374/89, art. 26, na redao da
Lei 10.619/00, art. 1, XV, e Convnio ICMS-3/95):
I - o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria;
II - o custo da mercadoria produzida, assim entendido a soma do custo da matria-
prima, do material secundrio, da mo-de-obra e do acondicionamento, atualizado
monetariamente na data da ocorrncia do fato gerador;
III - tratando-se de mercadorias no industrializadas, o seu preo corrente no mercado
atacadista do estabelecimento remetente.
Pargrafo nico - A Secretaria da Fazenda, em regime especial, tendo em vista
peculiaridade do contribuinte, devidamente comprovada, poder fixar: (O 1 passou a
denominar-se pargraafo nico pelo artigo 3 do Decreto 47.452 de 16-12-2002; DOE
17-12-2002; efeitos a partir de 17-12-2002)
1 - em relao ao inciso I, que o valor da entrada mais recente da mercadoria
seja obtido com base em perodo previamente determinado,
preferencialmente dentro do ms da ocorrncia do fato gerador;
2 - em relao ao inciso II, que o custo da mercadoria produzida seja o
obtido com base em perodo determinado.
Artigo 40 - Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo o valor corrente
do servio no local da prestao (Lei 6.374/89, art. 27, na redao da Lei 10.619/00, art.
1, XVI).
Artigo 40-A - No caso de sujeio passiva por substituio com reteno antecipada do
imposto, a base de clculo ser o preo final a consumidor, nico ou mximo, autorizado
ou fixado por autoridade competente (Lei 6.374/89, art. 28, na redao da Lei
12.681/07, art. 1, II). (Acrescentado pelo inciso I do artigo 2 do Decreto 52.148, de
10-09-2007; DOE 11-09-2007; efeitos a partir de 25-07-2007)

Pargrafo nico - Tratando-se de veculo automotor novo importado, ao preo nico ou
mximo de venda devero ser acrescidos os valores relativos aos acessrios colocados no
veculo pelo sujeito passivo por substituio.
Artigo 41 - Na falta de preo final a consumidor, nico ou mximo, autorizado ou fixado
por autoridade competente, a base de clculo do imposto para fins de substituio
tributria com reteno antecipada do imposto ser o preo praticado pelo sujeito
passivo, includos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros
encargos transferveis ao adquirente, acrescido do valor resultante da aplicao de
percentual de margem de valor agregado estabelecido conforme disposto pela legislao
em cada caso (Lei 6.374/89, art. 28-A, I, na redao da Lei 12.681/07, art. 1, III).
(Redao dada pelo inciso I do artigo 1 do Decreto 52.148, de 10-09-2007; DOE 11-09-
2007; Rep. DOE 13/09/2007; efeitos a partir de 25-07-2007)

Pargrafo nico - Quando existir preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou
importador, adotar-se- esse preo como base de clculo para reteno do imposto por
substituio tributria, desde que (Lei 6.374/89, art. 28-A, VIII, na redao da Lei
12.681/07, art. 1, III):
1 - a entidade representativa do fabricante ou importador apresente pedido
formal, nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda,
devidamente documentado por cpias de Notas Fiscais e demais elementos
que possam comprovar o preo praticado;

2 - na hiptese de deferimento do pedido referido no item 1, o preo sugerido
ser aplicvel somente aps ser editada a legislao correspondente.
Artigo 42 - Na impossibilidade de incluso dos valores referentes a frete, seguro ou
outro encargo na base de clculo a que se refere o caput do artigo 41, por serem esses
valores desconhecidos do sujeito passivo por substituio, o pagamento do imposto sobre
as referidas parcelas dever ser efetuado pelo contribuinte substitudo que receber a
mercadoria diretamente do sujeito passivo por substituio, nos termos do artigo 280,
devendo tal condio ser indicada no documento fiscal por este emitido. (Redao dada
ao artigo pelo Decreto 54.239, de 14-04-2009; DOE 15-04-2009; Efeitos desde 23-12-
2008)
Pargrafo nico - O disposto neste artigo no se aplica na hiptese de ter sido aplicado
percentual de margem de valor agregado especfico para operaes sem a incluso do
valor do frete na base de clculo da reteno.
Artigo 43 - Em substituio ao disposto no artigo 41, a Secretaria da Fazenda poder
fixar como base de clculo da substituio tributria, com reteno antecipada do
imposto, a mdia ponderada dos preos a consumidor final usualmente praticados no
mercado considerado, apurada por levantamento de preos, ainda que por amostragem
ou por meio de dados fornecidos por entidades representativas dos respectivos setores
(Lei 6.374/89, art. 28-B, acrescentado pela Lei 12.681/07, art. 2, II). (Redao dada
pelo inciso II do artigo 1 do Decreto 52.148, de 10-09-2007; DOE 11-09-2007; efeitos a
partir de 25-07-2007)

1 - O levantamento de preos a que se refere este artigo:
1 - dever apurar, no mnimo, o preo de venda vista no varejo, incluindo o
frete, seguro e demais despesas cobradas do adquirente;

2 - no dever considerar os preos de promoo, bem como aqueles
submetidos a qualquer tipo de comercializao privilegiada;

3 - poder ser promovido pela Secretaria da Fazenda ou, a seu critrio, por
entidade representativa do setor que realiza operaes ou prestaes sujeitas
substituio tributria;

4 - poder ser adotado pela Secretaria da Fazenda com base em pesquisas j
realizadas por instituto de pesquisa de mercado de reputao idnea.
2 - Na hiptese de o levantamento de preos ser promovido por entidade
representativa de setor, este dever ser realizado por instituto de pesquisa de mercado
de reputao idnea, desvinculado da referida entidade, devendo ser encaminhado
Secretaria da Fazenda para efeitos de subsidiar a fixao da base de clculo do imposto,
acompanhado de:
1 - relatrio detalhado sobre a metodologia utilizada;

2 - provas que demonstrem a prtica dos preos pesquisados pelo mercado.
3 - Para fins do disposto neste artigo, a Secretaria da Fazenda poder utilizar os dados
fornecidos por contribuintes de um determinado setor da economia, em atendimento a
obrigaes acessrias fixadas pela legislao.
Artigo 44 - Para fins de estabelecimento do percentual de margem de valor agregado a
que se refere o artigo 41, o levantamento de preos previsto no artigo 43 dever apurar
tambm (Lei 6.374/89, art. 28-C, acrescentado pela Lei 12.681/07, art. 2, III):
(Redao dada pelo inciso III do artigo 1 do Decreto 52.148, de 10-09-2007; DOE 11-
09-2007; efeitos a partir de 25-07-2007)

I - o preo de venda vista no estabelecimento fabricante ou importador, incluindo o
ICMS da operao prpria, IPI, frete, seguro e demais despesas cobradas do destinatrio,
excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria;

II - o preo vista no estabelecimento atacadista, incluindo o ICMS da operao prpria,
frete, seguro e demais despesas cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS
relativo substituio tributria.

1 - O percentual de margem de valor agregado ser fixado pela Secretaria da Fazenda
com base nos preos obtidos pelo levantamento, estabelecendo-se a relao percentual
entre os valores apurados relativamente:
1 - ao item 1 do 1 do artigo 43 e o inciso I;

2 - ao item 1 do 1 do artigo 43 e o inciso II.
2 - Podero ser adotados percentuais de margem de valor agregado ou preo final a
consumidor fixados em acordo celebrado pelo Estado de So Paulo com outras unidades
da Federao, com observncia do disposto em lei complementar relativa matria.
Artigo 45 - Tendo o contribuinte utilizado base de clculo inferior prevista na
legislao, sobre a diferena ser devido o imposto.
Artigo 46 - O valor mnimo das operaes ou prestaes poder ser fixado em pauta
expedida pela Secretaria da Fazenda (Lei 6.374/89, art. 30).
1 - A pauta poder ser:
1 - modificada, a qualquer tempo;
2 - aplicada em uma ou mais regies do Estado, tendo em conta categorias,
grupos ou setores de atividades econmicas, e ter seu valor atualizado
sempre que necessrio.
2 - Havendo discordncia em relao ao valor fixado, caber ao contribuinte
comprovar a exatido do valor por ele declarado, que prevalecer como base de clculo.
3 - Nas operaes ou prestaes interestaduais, a aplicao do disposto neste artigo
depender de celebrao de acordo entre os Estados envolvidos, para estabelecer os
critrios de fixao dos valores.
Artigo 47 - O valor da operao ou da prestao poder ser arbitrado pela autoridade
fiscal em hiptese prevista no artigo 493, sem prejuzo da aplicao das penalidades
cabveis (Lei 6.374/89, art. 31, com alterao da Lei 10.619/00, art. 2, III).
Pargrafo nico - A contestao do valor arbitrado ser feita no processo iniciado pelo
lanamento de ofcio efetuado pela autoridade fiscal.
Artigo 48 - O valor da operao ou da prestao dever ser calculado em moeda
nacional, procedendo-se, na data em que ocorrer o fato gerador do imposto (Lei
6.374/89, art. 32, com alterao da Lei 10.619/00, art. 1, XVII):
I - converso do valor expresso em moeda estrangeira, mediante aplicao da taxa
cambial do dia, exceto em relao mercadoria ou bem importados do exterior, caso em
que se observar o disposto no 5 do artigo 37;
II - apurao do valor expresso em ttulo reajustvel, mediante aplicao do valor
nominal do dia;
III - atualizao do valor vinculado indexao de qualquer natureza, mediante
aplicao do ndice vigente no dia.
Artigo 49 - O montante do imposto, inclusive na hiptese do inciso IV do artigo 2,
integra sua prpria base de clculo, constituindo o respectivo destaque mera indicao
para fins de controle (Lei 6.374/89, art. 33, na redao da Lei 11.001/01, art. 1, XI).
(Redao dada ao art. 49 pelo inciso VI do art. 1 do Decreto 46.529 de 04-02-2002;
DOE 05-02-2002; efeitos a partir de 22-12-2001)
Artigo 50 - Revogado pelo inciso II do artigo 1 do Decreto 51.520, de 29-01-2007;
DOE 30-01-2007; Efeitos aos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1 de fevereiro
de 2007.
Artigo 51 - Fica reduzida a base de clculo nas operaes ou prestaes arroladas no
Anexo II, exceto na operao prpria praticada por contribuinte sujeito s normas do
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, em conformidade com
suas disposies (Lei 6.374/89, art. 5 e Lei Complementar n 123/06). (Redao dada
ao artigo pelo Decreto 54.650, de 06-08-2009; DOE 07-08-2009; efeitos a partir de 01-
08-2009)
Pargrafo nico - A reduo de base de clculo prevista para as operaes ou prestaes
internas aplica- se, tambm:
1 - nas sadas destinadas a no-contribuinte do imposto localizado em outra
unidade da Federao;
2 - no clculo do valor do imposto a ser recolhido a ttulo de substituio
tributria, quando a reduo da base de clculo for aplicvel nas sucessivas
operaes ou prestaes at o consumidor ou usurio final.
SEO II - DA ALQUOTA
Artigo 52 - As alquotas do imposto, salvo excees previstas nos artigos 53, 54, 55 e
56-B, so: (Lei 6.374/89, art. 34, caput, com alteraes da Lei 10.619/00, arts. 1,
XVIII, e 2, IV, 1, 4, e 4, Lei 6.556/89, art. 1, Lei 10.991/01, art. 1, Resolues
do Senado Federal n 22, de 19-05-89 e n 95, de 13-12-96 e Lei Complementar n
123/06): (Redao dada ao "caput", mantidos os seus incisos, pelo artigo 1 do Decreto
52.104, de 29-08-2007; DOE 30-08-2007)
I - nas operaes ou prestaes internas, ainda que iniciadas no exterior, 18% (dezoito
por cento);
II - nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou servios
a contribuintes localizados nos Estados das regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no
Estado do Esprito Santo, 7% (sete por cento);
III - nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou servios
a contribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste, 12% (doze por cento);
IV - nas prestaes interestaduais de transporte areo de passageiro, carga e mala
postal, em que o destinatrio do servio seja contribuinte do imposto, 4% (quatro por
cento);
V - Nas operaes com energia eltrica, no que respeita aos fornecimentos adiante
indicados:
a) 12% (doze por cento), em relao conta residencial que apresentar
consumo mensal de at 200 (duzentos) kWh;
b) 25% (vinte e cinco por cento), em relao conta residencial que
apresentar consumo mensal acima de 200 (duzentos) kWh;
c) 12% (doze por cento), quando utilizada no transporte pblico eletrificado
de passageiros;
d) 12% (doze por cento), nas operaes com energia eltrica utilizada em
propriedade rural, assim considerada a que efetivamente mantiver explorao
agrcola ou pastoril e estiver inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS.
Pargrafo nico - O imposto incidente sobre o servio prestado no exterior dever ser
calculado mediante aplicao da alquota prevista no inciso I.
Artigo 53 - Revogado pelo inciso II do artigo 1 do Decreto 51.520, de 29-01-2007;
DOE 30-01-2007; Efeitos aos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1 de fevereiro
de 2007.
Artigo 53-A - Aplica-se a alquota de 7% (sete por cento) nas operaes internas com
os produtos adiante indicados, ainda que se tiverem iniciado no exterior (Lei 6.374/89,
art. 34, 1, itens 14, 16 e 17, o primeiro acrescentado pela Lei 9.399/96, art. 2, V, o
segundo acrescentado pela Lei 9.794/97, art. 4, e o ltimo na redao da Lei
10.619/00, art. 1): (Artigo acrescentado pelo Decreto 52.743, de 22-02-2008; DOE 23-
02-2008)
I - preservativos classificados no cdigo 4014.10.0000 da Nomenclatura Brasileira de
Mercadorias do Sistema Harmonizado - NBM/SH vigente em 31 de dezembro de 1996;
II - ovo integral pasteurizado, ovo integral pasteurizado desidratado, clara pasteurizada
desidratada ou resfriada e gema pasteurizada desidratada ou resfriada;
III - embalagens para ovo "in natura", do tipo bandeja ou estojo, com capacidade para
acondicionamento de at 30 (trinta) unidades.
Artigo 54 - Aplica-se a alquota de 12% (doze por cento) nas operaes ou prestaes
internas com os produtos e servios adiante indicados, ainda que se tiverem iniciado no
exterior (Lei 6.374/89, art. 34, 1, itens 2, 5, 6, 7, 9, 10, 12, 13, 15, 18, 19 e 20 e
6, o terceiro na redao da Lei 9.399/96, art. 1, VI, o quarto na redao da Lei
9.278/95, art. 1, I, o quinto ao dcimo acrescentados, respectivamente, pela Lei
8.198/91, art. 2, Lei 8.456/93, art. 1, Lei 8.991/94, art. 2, I, Lei 9.329/95, art. 2, I,
Lei 9.794/97, art. 4, Lei 10.134/98, art. 1, o dcimo primeiro e o dcimo segundo
acrescentados pela Lei 10.532/00, art. 1, o ltimo acrescentado pela Lei 8991/94, art.
2, II):
I - servios de transporte;
II - ave, coelho ou gado bovino, suno, caprino ou ovino em p e produto comestvel
resultante do seu abate, em estado natural, resfriado ou congelado;
III - farinha de trigo, bem como mistura pr-preparada de farinha de trigo classificada no
cdigo 1901.20.9900 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado
- NBM/SH vigente em 31 de dezembro de 1996, e massas alimentcias no cozidas, nem
recheadas ou preparadas de outro modo;
IV - pedra e areia, no tocante s sadas;
V - implementos e tratores agrcolas, mquinas, aparelhos e equipamentos industriais e
produtos da indstria de processamento eletrnico de dados, neste ltimo caso desde
que no abrangidos pelo inciso III do artigo 53, observadas a relao dos produtos
alcanados e a disciplina de controle estabelecidas pelo Poder Executivo;
VI - leo diesel e lcool etlico hidratado carburante (Lei n 6.374/89, art. 34, 1, item
10, na redao da Lei 11.593/03, artigo 1, I) (Redao dada ao inciso VI pelo inciso I do
art. 3 do Decreto 48.379 de 29-12-2003; DOE 30-12-2003; efeitos a partir de 05-12-
2003)
VII - ferros e aos no planos comuns, indicados no 1;
VIII - produtos cermicos e de fibrocimento, indicados no 2;
IX - painis de madeira industrializada, classificados nos cdigos 4410.19.00,
4411.11.00, 4411.19.00, 4411.21.00, 4411.29.00 da Nomenclatura Brasileira de
Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH;
X - veculos automotores, quando tais operaes sejam realizadas sob o regime jurdico-
tributrio da sujeio passiva por substituio com reteno do imposto relativo s
operaes subseqentes, sem prejuzo do disposto no inciso seguinte;
XI - independentemente de sujeio ao regime jurdico-tributrio da sujeio passiva por
substituio, os veculos classificados nos cdigos 8701.20.0200, 8701.20.9900,
8702.10.0100, 8702.10.0200, 8702.10.9900, 8704.21.0100, 8704.22.0100,
8704.23.0100, 8704.31.0100, 8704.32.0100, 8704.32.9900, 8706.00.0100 e
8706.00.0200 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado -
NBM/SH vigente em 31 de dezembro de 1996;
XII - no fornecimento de alimentao aludido no inciso II do artigo 2, bem como nas
sadas de refeies realizadas por empresas preparadoras de refeies coletivas,
excetuado, em qualquer dessas hipteses, o fornecimento ou a sada de bebidas;
XIII - segundo a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado -
NBM/SH, no tocante s sadas:
a) assentos - 9401, exceto os classificados no cdigo 9401.20.00 (Lei
6.374/89, art. 34, 1, 19, "a", na redao da Lei 10.708/00, art. 3);
(Redao dada alinea "a" pelo inciso III do artigo 1 do Decreto 45.644 de
26/01/2001; DOE 27/01/2001; efeitos a partir de 01/01/2001);
b) mveis - 9403;
c) suportes elsticos para camas - 9404.10;
d) colches - 9404.2;
XIV - segundo a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado -
NBM/SH, no tocante s sadas:
a) chapas, folhas, pelculas, tiras e lminas de plsticos - 3921.90.1 e
3921.90.90;
b) papel e carto revestidos - Impregnados - 4811.31.20.
XV - segundo a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado -
NBM/SH, as operaes com os produtos (Lei 6.374/89, art. 34, 1, 21, acrescentado
pela Lei 10.708/00, art. 2, II): (Acrescentado o inciso XV pelo inciso I do artigo 2 do
Decreto 45.644 de 26/01/2001; DOE 27/01/2001; efeitos a partir de 01/01/2001);
a) elevadores e monta cargas, 8428.10;
b) escadas e tapetes rolantes, 84.28.40;
c) partes de elevadores, 8431.31;
d) seringas descartveis, 9018.31.19;
e) agulhas descartveis, 9018.32.19;
XVI - po no abrangido pelo inciso I do artigo 53 e desde que classificado nas
subposies 1905.10, 1905.20 ou 1905.90 e po torrado, torradas ou produtos
semelhantes da subposio 1905.40, todas da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias -
Sistema Harmonizado - NBM/SH (Lei 6.374/89, art. 34, 1, 6, "c", acrescentado pela
Lei 10.708/00, art. 2, I) (Redao dada ao inciso XVI pelo inciso I do art. 1 do Decreto
49.709 de 23-06-2005; DOE 24-06-2005; efeitos a partir de 01-05-2005)
XVII - nas operaes com as solues parenterais abaixo indicadas, todas classificadas no
cdigo 3004.90.99 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado -
NBM/SH (Lei 6.374/89, art. 34, 1, 6, "c", acrescentado pela Lei 10.708/00, art. 2, I):
(Redao dada ao "caput" do inciso XVII pelo inciso I do art. 1 do Decreto 48.739 de 21-
06-2004; DOE 22-06-2004; efeitos a partir de 22-06-2004)
XVIII - dentifrcio, classificado no cdigo 3306.10.00, escovas de dentes e para
dentadura, exceto eltricas, classificadas no cdigo 9603.21.00, todos da Nomenclatura
Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH (Lei 6.374/89, art. 34, 1,
item 6, alnea "d", acrescentada pela Lei 12.221/06, artigo 1, I)(Acrescentado o inciso
XVIII pelo inciso I, artigo 2 do Decreto 50.473 , de 20 de janeiro de 2006, DOE
21/01/2006, produzindo efeitos para os fatos geradores ocorridos a partir de 10 de
janeiro de 2006.)
a) soluo de glicose a 1,5%, 5%, 10%, 25%, 50% ou a 70%;
b) soluo de cloreto de sdio a 0,9%, 10%, 17,7% ou a 20%;
c) soluo glicofisiolgica;
d) soluo de ringer, inclusive com lactato de sdio;
e) manitol a 20%;
f) dilise peritoneal a 1,5% ou a 7%;
g) gua para injeo;
h) bicarbonato de sdio a 8,4% ou a 10%;
i) dextran 40, com glicose ou com fisiolgico;
j) cloreto de potssio a 10%, 15% ou a 19,1%;
l) fosfato de potssio 2mEq/ml;
m) sulfato de magnsio 1mEq/ml, a 10% ou a 50%;
n) fosfato monossdico + dissdico;
o) glicerina;
p) sorbitol a 3%;
q) aminocido;
r) dipeptiven;
s) frutose;
t) haes-steril;
u) hisocel;
v) hisoplex;
x) lipdeos.;
1 - Os produtos a que se refere o inciso VII so os adiante indicados, observada a
classificao segundo a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - NBM/SH:
1 - fio-mquina de ferro ou aos no ligados:
a) dentados, com nervuras, sulcos ou relevos, obtidos durante a laminagem,
7213.10.00;
b) outros, de aos para tornear, 7213.20.00;
2 - barras de ferro ou aos no ligados, simplesmente forjadas, laminadas,
estiradas ou extrudadas, a quente, includas as que tenham sido submetidas
a toro aps laminagem:
a) dentadas, com nervuras, sulcos ou relevos, obtidos durante a laminagem,
ou torcidas aps a laminagem, 7214.20.00;
b) outras: de seo transversal retangular, 7214.91.00; de seo circular,
7214.99.10; outras, 7214.99.90;
3 - perfis de ferro ou aos no ligados:
a) perfis em "U", "I" ou "H", simplesmente laminados, estirados ou
extrudados, a quente, de altura inferior a 80 mm, 7216.10.00;
b) perfis em "L" simplesmente laminados, estirados ou extrudados, a quente,
de altura inferior a 80 mm, 7216.21.00;
c) perfis em "T" simplesmente laminados, estirados ou extrudados, a quente,
de altura inferior a 80 mm, 7216.22.00;
d) perfis em "U" simplesmente laminados, estirados ou extrudados, a quente,
de altura igual ou superior a 80 mm, 7216.31.00;
e) perfis em "I" simplesmente laminados, estirados ou extrudados, a quente,
de altura igual ou superior a 80 mm, 7216.32.00;
f) fios de ferro ou aos no ligados: outros, no revestidos, mesmo polidos,
7217.10.90;
4 - armaes de ferro prontas, para estrutura de concreto armado ou
argamassa armada, 7308.40.00;
5 - grades e redes, soldadas nos pontos de interseo, de fios com, pelo
menos, 3 mm na maior dimenso do corte transversal e com malhas de 100
cm ou mais, de superfcie de ao, no revestidas, para estruturas ou obras
de concreto armado ou argamassa armada, 7314.20.00;
6 - outras grades e redes, soldadas nos pontos de interseo:
a) galvanizadas, 7314.31.00;
b) de ao, no revestidas, para estruturas ou obras de concreto armado ou
argamassa armada, 7314.39.00;
7 - outras telas metlicas, grades e redes:
a) galvanizadas, 7314.41.00;
b) recobertas de plsticos, 7314.42.00;
8 - arames:
a) galvanizados, 7217.20.90;
b) plastificados, 7217.90.00;
c) farpados, 7313.00.00;
9 - gabio, 7326.20.00.
10 - grampos de fio curvado, 7317.00.20 (Lei 6.374/89, art. 34, 7, 10,
acrescentado pela Lei 10.708/00, art. 2, III);(Acrescentado o item 10 pelo
inciso II do artigo 2 do Decreto 45.644 de 26/01/2001; DOE 27/01/2001;
efeitos a partir de 01/01/2001);
11 - pregos, 7317.00.90 (Lei 6.374/89, art. 34, 7, 11, acrescentado pela
Lei 10.708/00, art. 2, III); ): (Acrescentado o item 11 pelo inciso II do
artigo 2 do Decreto 45.644 de 26/01/2001; DOE 27/01/2001; efeitos a
partir de 01/01/2001);
2 - Os produtos a que se refere o inciso VIII so os adiante indicados, observada a
classificao segundo a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado -
NBM/SH:
1 - argamassa, 3214.90.00;
2 - tijolos cermicos, no esmaltados nem vitrificados, 6904.10.00;
3 - tijoleiras (peas ocas para tetos e pavimentos) e tapa-vigas
(complementos da tijoleira) de cermica no esmaltada nem vitrificada,
6904.90.00;
4 - telhas cermicas, no esmaltadas nem vitrificadas, 6905.10.00;
5 - telhas e lajes planas pr-fabricadas, 6810.19.00;
6 - painis de lajes, 6810.91.00;
7 - pr-lajes e pr-moldados, 6810.99.00;
8 - blocos de concreto, 6810.11.00;
9 - postes, 6810.99.00;
10 - chapas onduladas de fibrocimento, 6811.10.00;
11 - outras chapas de fibrocimento, 6811.20.00;
12 - painis e pranchas de fibrocimento, 6811.20.00;
13 - calhas e cumeeiras de fibrocimento, 6811.20.00;
14 - rufos, espiges e outros de fibrocimento, 6811.20.00;
15 - abas, cantoneiras e outros de fibrocimento, 6811.20.00;
16 - tanques e reservatrios de fibrocimento, 6811.90.00;
17 - tampas de reservatrios de fibrocimento, 6811.90.00;
18 - armaes treliadas para lajes, 7308.40.00.
19 - pias, lavatrios, colunas para lavatrios, banheiras, bids, sanitrios e
caixas de descarga, mictrios e aparelhos fixos semelhantes para uso
sanitrio, de porcelana ou cermica, 6910.10.00 e 6910.90.00 (Lei 6.374/89,
art. 34, 1, item 15, alnea "t", acrescentada pela Lei 12.220/06);
(Acrescentados os tens 19, 20, 21 e 22 pelo inciso II do artigo 2 do Decreto
n 50.473 , de 20 de janeiro de 2006; DOE de 21/01/2006, produzindo
efeitos para os fatos geradores ocorridos a partir de 10 de janeiro de 2006.)
20 - ladrilhos e placas de cermica, exclusivamente para pavimentao ou
revestimento, 6907 e 6908 (Lei 6.374/89, art. 34, 1, item 15, alnea "u",
acrescentada pela Lei 12.220/06);
21 - tubo, calha ou algeroz e acessrio para canalizao, de cermica,
6906.00.00 (Lei 6.374/89, art. 34, 1 , item 1 5, alnea "v", acrescentada
pela Lei 12.221/06, artigo 1, II);
22 - revestimento de pavimento de polmeros de cloreto de vinila,
3918.10.00 (Lei 6.374/89, art. 34, 1 , item 1 5, alnea "x", acrescentada
pela Lei 12.221/06, artigo 1, II)
3 - Aplica-se, ainda, a alquota prevista neste artigo em relao ao inciso X (Lei
6.374/89, art. 34, 6, com alterao da Lei 11.001/01, art.2, I): (Redao dada ao
3 pelo inciso VIII do art. 1 do Decreto 46.529 de 04-02-2002; DOE 05-02-2002;
efeitos a partir de 22-12-2001)
1 - no recebimento do veculo importado do exterior por sujeito passivo por
substituio, para o fim de comercializao ou integrao no seu ativo
imobilizado;
2 - na sada realizada pelo fabricante ou importador, sujeito passivo por
substituio, que destine o veculo diretamente a consumidor ou usurio final,
inclusive quando destinado ao ativo imobilizado;
3 - em operao posterior quela abrangida pela reteno do imposto
ocorrida no ciclo de comercializao do veculo novo.
4 - No altera a carga tributria prevista no inciso VI, desde que nas propores
definidas e autorizadas pelo rgo competente, a adio de biodiesel ao leo diesel, para
a fabricao da mistura leo diesel/biodiesel (Convnio ICMS 113/06, clusula terceira).
(Pargrafo acrescentado pelo Decreto 53.933, de 31-12-2008; DOE 01-01-2009; Efeitos
a partir de 1 de janeiro de 2009)
Artigo 55 - Aplica-se a alquota de 25% (vinte e cinco por cento) nas operaes ou
prestaes internas com os produtos e servios adiante indicados, ainda que se tiverem
iniciado no exterior, observada a classificao segundo a Nomenclatura Brasileira de
Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH vigente em 31 de dezembro de 1996 (Lei
6.374/89, art. 34, 1, itens 1 e 8, este acrescentado pela Lei 7646/91, art. 4, I, e
5, com alterao da Lei 9.399/96, art. 1, VII, Lei 6556/89, art. 2, e Lei 7646/91, art.
4, II):
I - nas prestaes onerosas de servio de comunicao;
II - bebidas alcolicas, classificadas nas posies 2204, 2205 e 2208, exceto os cdigos
2208.40.0200 e 2208.40.0300;
III - fumo e seus sucedneos manufaturados, classificados no captulo 24;
IV - perfumes e cosmticos, classificados nas posies 3303, 3304, 3305 e 3307, exceto
as posies 3305.10 e 3307.20, os cdigos 3307.10.0100 e 3307.90.0500, as
preparaes anti-solares e os bronzeadores, ambos classificados na posio 3304;
V -peleteria e suas obras e peleteria artificial, classificadas nos cdigos 4303.10.9900 e
4303.90.9900;
VI - motocicletas de cilindrada superior a 250 centmetros cbicos, classificadas nos
cdigos 8711.30 a 8711.50;
VII - asas-delta, bales e dirigveis, classificados nos cdigos 8801.10.0200 e
8801.90.0100;
VIII - embarcaes de esporte e de recreio, classificadas na posio 8903;
IX - armas e munies, suas partes e acessrios, classificados no captulo 93;
X - fogos de artifcio, classificados na posio 3604.10;
XI - trituradores domsticos de lixo, classificados na posio 8509.30;
XII - aparelhos de sauna eltricos, classificados no cdigo 8516.79.0800;
XIII - aparelhos transmissores e receptores (do tipo "walkie-talkie"), classificados no
cdigo 8525.20.0104;
XIV - binculos, classificados na posio 9005.10;
XV - jogos eletrnicos de vdeo (video-jogo), classificados no cdigo 9504.10.0100;
XVI - bolas e tacos de bilhar, classificados no cdigo 9504.20.0202;
XVII - cartas para jogar, classificadas na posio 9504.40;
XVIII - confetes e serpentinas, classificados no cdigo 9505.90.0100;
XIX - raquetes de tnis, classificadas na posio 9506.51;
XX - bolas de tnis, classificadas na posio 9506.61;
XXI - esquis aquticos, classificados no cdigo 9506.29.0200;
XXII - tacos para golfe, classificados na posio 9506.31;
XXIII - bolas para golfe, classificadas na posio 9506.32;
XXIV - cachimbos, classificados na posio 9614.20;
XXV - piteiras, classificadas na subposio 9614.90; (Lei 6.374/89, art. 34, 5, item 24,
com alterao da Lei 12.294/06, art. 1, V) ; (Redao dada pelo inciso I do artigo 2 do
Decreto n 50.669 , de 30-03-2006; DOE de 31-03-2006; Efeitos a partir de 31-03-06)
XXVI - lcool etlico anidro carburante, classificado no cdigo 2207.10.0100, querosene
de aviao classificado no cdigo 2710.00.0401 e gasolina classificada nos cdigos
2710.00.0301, 2710.00.0302, 2710.00.0303 e 2710.00.0399 (Lei n 6.374/89, art. 34,
5, item 25, na redao da Lei n 11.593/03, artigo 1, II). (Redao dada ao inciso
XXVI pelo inciso II do art. 3 do Decreto 48.379 de 29-12-2003; DOE 30-12-2003;
efeitos a partir de 05-12-2003)
XXVII - solvente, assim considerado todo e qualquer hidrocarboneto lquido derivado de
fraes resultantes do processamento de petrleo, fraes de refinarias e de indstrias
petroqumicas, independente da designao que lhe seja dada, com exceo de qualquer
tipo de gasolina, de gs liquefeito de petrleo - GLP, de leo diesel, de nafta destinada
indstria petroqumica, ou de querosene de avio, especificados pelo rgo federal
competente (Lei 6.374/89, art. 34, 5, item 26, acrescentado pela Lei 13.918/09,
art.12, VIII); (Inciso acrescentado pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-
2010; Efeitos a partir de 24-03-2010)
Artigo 56 - Aplicam-se as alquotas internas s operaes ou s prestaes que
destinarem mercadorias ou servios a pessoa no-contribuinte localizada em outro
Estado (Lei 6.374/89, art. 34, 3, na redao do inciso XVIII do artigo 1 da Lei
10.619/00).(Redao dada ao "caput" pelo inciso I do art. 1 do Decreto 46.295 de
23/11/2001; DOE 24/11/2001; efeitos a partir de 24/11/2001)
Pargrafo nico - Para efeito de aplicao das alquotas internas, conforme o caso:
1 - prevalecer a alquota fixada pelo Senado Federal, como segue:
a) a mxima, se inferior prevista neste artigo;
b) a mnima, se superior prevista neste artigo;
2 - prevalecero as alquotas estabelecidas em convnio pelos Estados.
Artigo 56-A - Na operao que destine mercadorias a empresa de construo civil
localizada em outra unidade da Federao, dever ser aplicada a alquota interna (Lei
6.374/89, art. 34, 3, na redao do inciso XVIII do art. 1 da Lei 10.619/00).
(Acrescentado o art. 56-A pelo inciso I do art. 2 do Decreto 47.278 de 29-10-2002; DOE
30-10-2002; efeitos a partir de 30-10-2002)
1 - Para os fins deste artigo:
1 - aplica-se o conceito de empresa de construo civil constante no artigo 1
do Anexo XI;
2 - o documento relativo inscrio no cadastro de contribuintes do ICMS
no faz prova da condio de contribuinte.
2 - Revogado pelo Decreto 52.921, de 18-04-2008; DOE 19-04-2008; Efeitos a partir
de 1 de maio de 2008.
Artigo 56-B - Tratando-se de operao ou prestao praticada por contribuinte sujeito
s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, salvo
disposio em contrrio, o imposto ser calculado segundo as regras do artigo 18 da Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006. (Artigo acrescentado pelo artigo 2
do Decreto 52.104, de 29-08-2007; DOE 30-08-2007)
SEO III - DA DEVOLUO E DO RETORNO INTERESTADUAIS
Artigo 57 - Na operao interestadual de devoluo ou retorno, total ou parcial, de
mercadoria ou bem, inclusive o recebido em transferncia, aplicar-se-o a mesma base
de clculo e a mesma alquota constantes no documento fiscal que acobertou a operao
original da qual resultou o recebimento da mercadoria ou do bem (Convnio ICMS-
54/00).
CAPTULO III - DO LANAMENTO
Artigo 58 - O lanamento do imposto ser feito nos documentos e nos livros fiscais, com
a descrio da operao ou prestao, na forma prevista neste regulamento (Lei
6.374/89, art. 35).
Pargrafo nico - Essa atividade de exclusiva responsabilidade do contribuinte, ficando
sujeita a posterior homologao pela autoridade administrativa.
CAPTULO IV - DA NO-CUMULATIVIDADE
SEO I - DAS DISPOSIES GERAIS
Artigo 59 - O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operao ou prestao com o anteriormente cobrado por este ou outro Estado,
relativamente mercadoria entrada ou prestao de servio recebida, acompanhada de
documento fiscal hbil, emitido por contribuinte em situao regular perante o fisco (Lei
6.374/89, art. 36, com alterao da Lei 9.359/96).
1 - Para efeito deste artigo, considera-se:
1 - imposto devido, o resultante da aplicao da alquota sobre a base de
clculo de cada operao ou prestao sujeita cobrana do tributo;
2 - imposto anteriormente cobrado, a importncia calculada nos termos do
item precedente e destacada em documento fiscal hbil;
3 - documento fiscal hbil, o que atenda a todas as exigncias da legislao
pertinente, seja emitido por contribuinte em situao regular perante o fisco
e esteja acompanhado, quando exigido, de comprovante do recolhimento do
imposto;
4 - situao regular perante o fisco, a do contribuinte que, data da
operao ou prestao, esteja inscrito na repartio fiscal competente, se
encontre em atividade no local indicado e possibilite a comprovao da
autenticidade dos demais dados cadastrais apontados ao fisco.
2 - No se considera cobrado, ainda que destacado em documento fiscal, o montante
do imposto que corresponder a vantagem econmica decorrente da concesso de
qualquer subsdio, reduo da base de clculo, crdito presumido ou outro incentivo ou
benefcio fiscal em desacordo com o disposto no artigo 155, 2, inciso XII, alnea "g" da
Constituio Federal.
Artigo 60 - A iseno ou a no-incidncia, salvo determinao em contrrio (Lei
6.374/89, art. 37):
I - no implicar crdito para compensao com o valor devido nas operaes ou
prestaes seguintes;
II - acarretar a anulao do crdito relativo s operaes ou prestaes anteriores.
Pargrafo nico - O disposto no caput tambm se aplica no caso de operao ou
prestao sujeita a reduo de base de clculo, proporcionalmente parcela
correspondente reduo. (Acrescentado o pargrafo nico pelo inciso I do art. 2 do
Decreto 50.436 de 28-12-2005; DOE 29-12-2005; efeitos a partir de 1-04-2006)
SEO II - DO CRDITO DO IMPOSTO
Artigo 61 - Para a compensao, ser assegurado ao contribuinte, salvo disposio em
contrrio, o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado, nos termos do item
2 do 1 do artigo 59, relativamente a mercadoria entrada, real ou simbolicamente, em
seu estabelecimento, ou a servio a ele prestado, em razo de operaes ou prestaes
regulares e tributadas (Lei 6.374/89, art. 38, alterado pela Lei 10.619/00, art. 1, XIX;
Lei Complementar federal 87/96, art. 20, 5, na redao da Lei Complementar 102/00,
art. 1; Convnio ICMS-54/00).
1 - O direito ao crdito do imposto condicionar-se- escriturao do respectivo
documento fiscal e ao cumprimento dos demais requisitos previstos na legislao.
2 - O crdito dever ser escriturado por seu valor nominal.
3 - O direito ao crdito extinguir-se- aps 5 (cinco) anos, contados da data da
emisso do documento fiscal.
4 - Salvo hiptese expressamente prevista neste regulamento, vedada a apropriao
de crdito do imposto destacado em documento fiscal se este:
1 - indicar como destinatrio da mercadoria ou tomador do servio
estabelecimento diverso daquele que o registrar;
2 - no for a primeira via ou Documento Fiscal Eletrnico - DFE. (Redao
dada ao item pelo Decreto 52.097, de 28-08-2007; DOE 29-08-2007)
5 - Se o imposto for destacado a maior do que o devido no documento fiscal, o
excesso no ser apropriado como crdito.
6 - O disposto no pargrafo anterior tambm se aplicar quando, em operao
interestadual, o Estado de origem fixar base de clculo superior estabelecida em lei
complementar ou em acordo firmado entre os Estados.
7 - O crdito ser admitido somente aps sanadas as irregularidades contidas em
documento fiscal que:
1 - no for o exigido para a respectiva operao ou prestao;
2 - no contiver as indicaes necessrias perfeita identificao da
operao ou prestao;
3 - apresentar emenda ou rasura que lhe prejudique a clareza.
8 - Quando se tratar de mercadoria importada que deva ser registrada com direito a
crdito, o imposto pago em conformidade com o disposto na alnea "a" do inciso I e na
alnea "b" do inciso IV do artigo 115 poder ser escriturado no perodo de apurao em
que tiver ocorrido o seu recolhimento, ainda que a entrada efetiva da mercadoria se
verifique em perodo seguinte.
9 - Revogado pelo inciso I do artigo 1 do Decreto 51.520, de 29-01-2007; DOE 30-
01-2007; Efeitos aos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1 de fevereiro de 2007.
10 - O crdito decorrente de entrada de mercadoria destinada integrao no ativo
permanente, observado o disposto no item 1 do 2 do artigo 66:
1 - ser apropriado razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a
primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no
estabelecimento;
2 - para seu clculo, ter o quociente de um quarenta e oito avos
proporcionalmente aumentado ou diminudo "pro rata die", caso o perodo de
apurao seja superior ou inferior a um ms.
11 - Na transferncia de bem pertencente ao ativo imobilizado antes de ser concluda a
apropriao de crdito prevista no pargrafo anterior, fica assegurado ao estabelecimento
destinatrio o direito de creditar-se das parcelas remanescentes at consumar-se o
aproveitamento integral do crdito relativo quele bem, observado o procedimento a
seguir:
1 - na Nota Fiscal relativa transferncia do bem devero ser indicados no
campo "Informaes Complementares", a expresso "Transferncia de
Crdito do Ativo Imobilizado - Artigo 61, 11 do RICMS", o valor total do
crdito remanescente, a quantidade e o valor das parcelas, o nmero, a data
da Nota Fiscal de aquisio do bem e o valor do crdito original;
2 - a Nota Fiscal prevista no item anterior dever ser acompanhada de cpia
reprogrfica da Nota Fiscal relativa aquisio do bem, a qual dever ser
conservada nos termos do artigo 202.
12 - Na entrada de mercadoria ou bem decorrente de operao interestadual de
devoluo ou retorno, inclusive em caso de transferncia, o direito ao crdito fica limitado
ao valor do imposto destacado no documento fiscal relativo remessa para o outro
Estado.
13 - As microempresas e as empresas de pequeno porte sujeitas s normas do Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional no faro jus
apropriao nem transferiro crditos relativos ao imposto, exceto a hiptese prevista no
inciso XI do artigo 63 (Lei Complementar federal 123/06, art. 23, caput). (Redao
dada ao pargrafo pelo Decreto 54.136, de 17-03-2009; DOE 18-03-2009; Efeitos para
os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009)
14 - Na hiptese em que o documento fiscal deva ser registrado eletronicamente na
Secretaria da Fazenda, nos termos do artigo 212-P, o crdito somente ser admitido se,
observadas as demais condies previstas na legislao: (Pargrafo acrescentado pelo
artigo 2 do Decreto 52.097, de 28-08-2007; DOE 29-08-2007)
1 - o respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF tiver sido
regularmente gerado;
2 - na ausncia do respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal -
REDF, o destinatrio comunicar o fato Secretaria da Fazenda, nos termos
de disciplina por esta estabelecida;
3 - havendo divergncia entre os dados constantes no documento fiscal e as
informaes contidas no respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal -
REDF, o destinatrio comunicar a irregularidade Secretaria da Fazenda, nos
termos de disciplina por esta estabelecida.
SEO III - DOS CRDITOS OUTORGADOS
Artigo 62 - Constituiro, tambm, crdito do imposto os valores indicados no Anexo III,
nas hipteses ali indicadas (Lei 6.374/89, art. 44).
SEO IV - DOS OUTROS CRDITOS
Artigo 63 - Poder, ainda, o contribuinte creditar-se independentemente de autorizao
(Lei 6.374/89, arts. 38, 4, 39 e 44, e Convnio ICMS-4/97, clusula primeira):
I - do valor do imposto debitado por ocasio da sada da mercadoria, no perodo em que
tiver ocorrido a sua entrada no estabelecimento, e observadas as disposies dos artigos
452 a 454, nas seguintes hipteses:
a) devoluo de mercadoria, em virtude de garantia ou troca, efetuada por
produtor ou por qualquer pessoa natural ou jurdica no considerada
contribuinte ou no obrigada emisso de documentos fiscais;
b) retorno de mercadoria por qualquer motivo no entregue ao destinatrio;
c) devoluo de mercadoria, efetuada por estabelecimento de contribuinte
sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte -
Simples Nacional, ou por estabelecimento sujeito a regime especial de
tributao sempre que for vedado o destaque do valor do imposto no
documento fiscal emitido por esses estabelecimentos; (Redao dada pelo
artigo 1 do Decreto 52.104, de 29-08-2007; DOE 30-08-2007)
II - do valor do imposto pago indevidamente, em virtude de erro de fato ocorrido na
escriturao dos livros fiscais ou no preparo da guia de recolhimento, mediante
lanamento, no perodo de sua constatao, no livro Registro de Apurao do ICMS, no
quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", anotando a origem do erro;
III - do valor do imposto correspondente diferena, a seu favor, verificada entre a
importncia recolhida e a apurada em decorrncia de desenquadramento do regime de
estimativa, no perodo de sua apurao, observado o disposto na alnea "a" do inciso II
do artigo 92;
IV - do valor do crdito recebido em devoluo ou transferncia, efetuada em hiptese
expressamente autorizada e com observncia da disciplina estabelecida pela legislao,
no perodo de seu recebimento;
V - do valor do imposto indevidamente pago, inclusive em caso de reforma, anulao,
revogao ou resciso de deciso condenatria, quando a restituio tiver sido requerida
administrativamente e, por motivo a que o interessado no tiver dado causa, a deciso
no tiver sido proferida no prazo de 45 (quarenta e cinco) dias, contados da data do
respectivo pedido, observado o disposto nos 1 a 3;
VI - do valor recolhido antecipadamente, a ttulo de imposto, nos termos do art. 60 da Lei
6.374, de 1-03-89, no caso de no ocorrer o fato gerador;
VII - do valor do imposto indevidamente pago em razo de destaque a maior em
documento fiscal, at o limite estabelecido pela Secretaria da Fazenda, mediante
lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Crdito do Imposto -
Outros Crditos", com a expresso "Recuperao de ICMS - Art. 63, VII, do RICMS",
observado o disposto no 4;
VIII - do valor do imposto destacado na Nota Fiscal relativa aquisio do bem pela
empresa arrendadora, por ocasio da entrada no estabelecimento de bem objeto de
arrendamento mercantil, observadas s regras pertinentes ao crdito, inclusive sobre
vedao e estorno, contidas neste regulamento, e o disposto no 5.
IX - do valor do imposto relativo s mercadorias existentes no estoque, no caso de
enquadramento no Regime Peridico de Apurao - RPA aps excluso do Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional. (Inciso acrescentado
pelo Decreto 53.356, de 26-08-2008; DOE 27-08-2008; Efeitos desde 1 de julho de
2007)
X - do valor correspondente s parcelas restantes do imposto relativo entrada de
mercadoria destinada integrao no ativo permanente ocorrida anteriormente
excluso do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, nas
condies do 10 do artigo 61. (Inciso acrescentado pelo Decreto 53.356, de 26-08-
2008; DOE 27-08-2008; Efeitos desde 1 de julho de 2007)
XI - do valor do imposto indicado no campo Informaes Complementares ou no corpo
da Nota Fiscal relativa mercadoria adquirida de contribuinte sujeito s normas do
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, desde que a
mercadoria seja destinada industrializao ou comercializao, observado o disposto
nos 7 e 8 (Lei Complementar federal 123/06, art. 23, 1 e 2). (Inciso
acrescentado pelo Decreto 54.136, de 17-03-2009; DOE 18-03-2009; Efeitos para os
fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009)
1 - Na hiptese do inciso V, a superveniente deciso contrria obrigar o contribuinte
a efetuar o recolhimento da importncia creditada, at 15 (quinze) dias contados da data
da notificao, com atualizao monetria e acrscimos legais, inclusive multa, mediante
a utilizao de guia de recolhimentos especiais.
2 - O recurso interposto contra deciso que tiver negado a restituio no ter efeito
suspensivo para o fim do pargrafo anterior.
3 - Para efeito da atualizao monetria prevista no 1, far-se-:
1 - a converso da importncia creditada em quantidade determinada de
Unidades Fiscais do Estado de So Paulo - UFESPs, considerado o seu valor
no ltimo dia do perodo de apurao em que for constatada a falta de
pagamento do imposto em razo do lanamento como crdito;
2 - a reconverso em moeda corrente, pelo valor daquela unidade fiscal na
data do efetivo pagamento.
4 - O crdito a que se refere o inciso VII somente poder ser efetuado vista de
autorizao firmada pelo destinatrio do documento fiscal, com declarao sobre a sua
no-utilizao, devendo tal documento ser conservado nos termos do artigo 202.
5 - O crdito do imposto de que trata o inciso VIII ser lanado vista de via adicional
ou de cpia autenticada da primeira via da Nota Fiscal relativa aquisio do bem pelo
arrendador, na qual devero constar, alm dos demais requisitos, os dados cadastrais do
estabelecimento arrendatrio, observadas as regras pertinentes ao crdito do imposto
relativo a bem do ativo permanente.
6 - Na hiptese do inciso IX: (Pargrafo acrescentado pelo Decreto 53.356, de 26-08-
2008; DOE 27-08-2008; Efeitos desde 1 de julho de 2007)
1 - o direito ao crdito restringe-se s mercadorias:
a) existentes no estoque inicial do dia a partir do qual o
contribuinte estiver enquadrado no Regime Peridico de Apurao
- RPA;
b) recebidas de contribuintes enquadrados no Regime Peridico
de Apurao - RPA, desde que a operao subseqente seja
tributada ou, no o sendo, haja expressa previso legal de
manuteno do crdito;
2 - o direito ao crdito fica condicionado ao levantamento do estoque de
mercadorias existente no dia imediatamente anterior ao da excluso do
Simples Nacional, mediante escriturao do livro Registro de Inventrio,
modelo 7, na forma do artigo 221, desde a data da entrada das referidas
mercadorias no estoque;
3 - o valor do crdito ser apurado com base nos documentos fiscais relativos
s entradas das mercadorias no estabelecimento, observado o critrio
contbil PEPS - primeiro que entra, primeiro que sai.
7 - Na hiptese do inciso XI: (Pargrafo acrescentado pelo Decreto 54.136, de 17-03-
2009; DOE 18-03-2009; Efeitos para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
janeiro de 2009)
1 - o valor do crdito fica limitado ao valor do imposto efetivamente devido
pelo remetente sujeito s normas do Simples Nacional em relao
respectiva operao;
2 - a alquota aplicvel ao clculo do crdito:
a) dever estar informada no campo Informaes
Complementares ou no corpo da Nota Fiscal relativa entrada
da mercadoria;
b) corresponder ao percentual do imposto previsto na legislao
federal que disciplina o Simples Nacional para a faixa de receita
bruta a que o remetente estiver enquadrado.
8 - O contribuinte no ter direito ao crdito do imposto referido no inciso XI na
hiptese de (Lei Complementar federal 123/06, art. 23, 4): (Pargrafo acrescentado
pelo Decreto 54.136, de 17-03-2009; DOE 18-03-2009; Efeitos para os fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009)
1 - o remetente:
a) estar sujeito tributao no Simples Nacional por valores fixos
mensais;
b) no informar o valor do crdito do imposto e a alquota a que
se refere o item 2 do 7 na Nota Fiscal relativa sada da
mercadoria;
c) optar pela incidncia da alquota a que se refere o item 2 do
7 sobre a receita recebida no ms;
2 - haver iseno para a faixa de receita bruta na qual o remetente estiver
enquadrado no ms em que ocorrer a operao;
3 - a operao ou prestao estiver amparada por imunidade ou no-
incidncia.
SEO V - DAS DISPOSIES COMUNS
SUBSEO I - DA ESCRITURAO DO CRDITO
Artigo 64 - A escriturao de crdito previsto neste captulo ser efetuada (Lei 6.374/89,
arts. 36, 2, 38, 1, e 67, "caput"):
I - quanto ao aludido no artigo 61, no perodo em que se verificar a entrada da
mercadoria no estabelecimento ou a utilizao do servio;
II - nas demais hipteses, nos momentos definidos nos artigos 62 e 63.
Artigo 65 - A escriturao fora dos momentos aludidos no artigo anterior somente
poder ser feita quando (Lei 6.374/89, art. 38, 1):
I - tiverem sido anotadas as causas determinantes da escriturao extempornea:
a) na hiptese do crdito previsto no artigo 61, no documento fiscal
respectivo e na coluna "Observaes" do livro Registro de Entradas;
b) nas demais hipteses, no quadro "Observaes" do livro Registro de
Apurao do ICMS;
II - for decorrente de reconstituio de escrita fiscal, observado o disposto no artigo 226.
SUBSEO II - DA VEDAO DO CRDITO
Artigo 66 - Salvo disposio em contrrio, vedado o crdito relativo mercadoria
entrada ou adquirida, bem como ao servio tomado (Lei 6.374/89, arts. 40 e 42, o
primeiro na redao da Lei 10.619/00, art. 1, XX):
I - alheios atividade do estabelecimento;
II - para integrao no produto ou consumo em processo de industrializao ou produo
rural de produto cuja sada no seja tributada ou esteja isenta do imposto;
III - para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a prestao
subseqentes no forem tributadas ou forem isentas do imposto;
IV - que exceder ao montante devido, por erro ou inobservncia da correta base de
clculo, determinada em lei complementar ou na legislao deste Estado;
V - para uso ou consumo do prprio estabelecimento, assim entendida a mercadoria que
no for utilizada na comercializao ou a que no for empregada para integrao no
produto ou para consumo no respectivo processo de industrializao ou produo rural,
ou, ainda, na prestao de servio sujeita ao imposto.
VI - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, para
comercializao ou para prestao de servio, quando a sada do produto ou a prestao
subseqente for beneficiada com reduo da base de clculo, proporcionalmente
parcela correspondente reduo. (Acrescentado o inciso VI pelo inciso II do art. 2 do
Decreto 50.436 de 28-12-2005; DOE 29-12-2005; efeitos a partir de 1-04-2006)
VII - para comercializao em rea onde se realize a atividade de revenda de
combustveis e de outros derivados de petrleo, conforme definida em legislao federal,
quando essa no for a atividade preponderante do estabelecimento, por serem
considerados alheios sua atividade (Lei 6.374/89, art. 40, 4, acrescentado pela Lei
11.929/05, art. 8, III). (Acrescentado pelo inciso II do artigo 1 do Decreto n 50.698 ,
de 05-04-2006; DOE de 60-04-2006, produzindo efeitos desde 13-12-2005)
VIII - por contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de
Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte -
Simples Nacional. (Inciso acrescentado pelo artigo 2 do Decreto 52.104, de 29-08-
2007; DOE 30-08-2007)
1 - A vedao do crdito estende-se ao imposto incidente sobre servio de transporte
ou de comunicao relacionado com mercadoria que vier a ter qualquer das destinaes
mencionadas neste artigo.
2 - Alm da aplicao, no que couber, das hipteses previstas no "caput", tambm
vedado o crdito relativo mercadoria destinada a integrao no ativo permanente:
1 - se previsivelmente, sua utilizao relacionar-se exclusivamente com
mercadoria ou servio objeto de operaes ou prestaes isentas ou no
tributadas;
2 - em qualquer hiptese em que o bem deixar de ser utilizado no
estabelecimento para o fim a que se destinar antes de decorridos os prazos
previstos no 10 do artigo 61, a partir da data da ocorrncia do fato, em
relao parcela restante do crdito.
3 - Uma vez provado que a mercadoria ou o servio mencionados neste artigo tenham
ficado sujeitos ao imposto por ocasio de posterior operao ou prestao ou, ainda, que
tenham sido empregados em processo de industrializao do qual resulte produto cuja
sada se sujeite ao imposto, pode o estabelecimento creditar-se do imposto relativo ao
servio tomado ou respectiva entrada, na proporo quantitativa da operao ou
prestao tributadas.
4 - O contribuinte que tiver adquirido produtos agropecurios com iseno ou no
tributao poder creditar-se do imposto incidente em operao anterior isenta ou no
tributada, desde que a sada que promover seja onerada pelo imposto.
SUBSEO III - DO ESTORNO DO CRDITO
Artigo 67 - Salvo disposio em contrrio, o contribuinte dever proceder ao estorno do
imposto de que se tiver creditado, sempre que o servio tomado ou a mercadoria entrada
no estabelecimento (Lei 6.374/89, arts. 41 e 42, o primeiro na redao da Lei 10.619/00,
art. 1, XXI):
I - vier a perecer, deteriorar-se ou for objeto de roubo, furto ou extravio;
II - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta
circunstncia imprevisvel data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio;
III - for integrada ou consumida em processo de industrializao ou produo rural,
quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto,
sendo esta circunstncia imprevisvel data de entrada da mercadoria ou utilizao do
servio;
IV - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;
V - para industrializao ou comercializao, vier a ser utilizada ou consumida no prprio
estabelecimento.
VI - for integrada ou consumida em processo de industrializao ou produo rural, ou
objeto de sada ou prestao de servio, com reduo da base de clculo, sendo esta
circunstncia imprevisvel data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio,
hiptese em que o estorno dever ser proporcional parcela correspondente reduo.
(Acrescentado o pelo inciso I do art. 2 do Decreto 50.436 de 28-12-2005; DOE 29-12-
2005; efeitos a partir de 1-04-2005)
VII - estiver acobertada por documento fiscal que, aps decorridos os prazos de que trata
o 2 do artigo 212-P, no tenha sido registrado ou apresente divergncias entre os
dados nele constantes e as informaes contidas no respectivo Registro Eletrnico de
Documento Fiscal - REDF. (Inciso acrescentado pelo Decreto 53.217, de 07-07-2008;
DOE 08-07-2008)
1 - Havendo mais de uma operao ou prestao e sendo impossvel determinar a
qual delas corresponde a mercadoria ou o servio, o imposto a estornar dever ser
calculado mediante aplicao da alquota vigente na data do estorno sobre o preo mais
recente da aquisio ou do servio tomado.
2 - Sem prejuzo das demais hipteses previstas na legislao, o imposto creditado
nos termos do inciso VIII do artigo 63, dever, tambm, ser integralmente estornado
quando o arrendatrio, qualquer que seja o fator determinante, promover a devoluo do
bem ao arrendador.
3 - O estorno do crdito estende-se ao imposto incidente sobre servio de transporte
ou de comunicao relacionado com mercadoria que vier a ter qualquer das destinaes
mencionadas neste artigo.
4 - O contribuinte que efetuar operaes interestaduais com gasolina resultante da
mistura de lcool etlico anidro combustvel - AEAC com aquele produto dever efetuar o
estorno do crdito do imposto correspondente ao volume de lcool etlico anidro
combustvel - AEAC contido na mistura (Convnio ICMS-110/07, clusula vigsima
primeira, 10). (Pargrafo acrescentado pelo Decreto 53.480, de 25-09-2008; DOE 26-
09-2008; Efeitos desde 01-09-2008)
5 - O contribuinte que efetuar operaes interestaduais com a mistura leo
diesel/biodiesel dever efetuar o estorno do crdito do imposto correspondente ao
volume de B100 contido na mistura (Convnio ICMS-110/07, clusula vigsima primeira,
10 na redao do Convnio ICMS-136/08, clusula primeira). (Pargrafo acrescentado
pelo Decreto 53.933, de 31-12-2008; DOE 01-01-2009; Efeitos a partir de 1 de janeiro
de 2009)
SUBSEO IV - DA MANUTENO DO CRDITO
Artigo 68 - No se exigir o estorno do crdito do imposto (Lei 6.374/89, art. 43, na
redao da Lei 10.619/00, art. 1, XXII):
I - em relao s operaes no tributadas, previstas no inciso V e no 1 do artigo 7
(Redao dada ao inciso I pelo inciso II do art. 1 do Decreto 51.131 de 25-09-2006;
DOE 26-09-2006; efeitos a partir de 1-01-2006)
II - (Revogado pelo inciso I do artigo 1 do Decreto 51.520, de 29-01-2007; DOE 30-01-
2007; Efeitos aos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1 de fevereiro de 2007)
III - na sada, com destino a outro Estado, de energia eltrica ou petrleo, inclusive
lubrificante ou combustvel, lqido ou gasoso, dele derivados.
IV - em relao operao com papel destinado impresso de livro, jornal ou peridico
(Lei Complementar federal 87/96, art. 21, 2, na redao da Lei Complementar
120/05, art. 1).(Acrescentado o inciso IV pelo inciso II do art. 2 do Decreto 51.131 de
25-09-2006; DOE 26-09-2006; efeitos a partir de 1-01-2006)
SUBSEO V - DA VEDAO DE RESTITUIO, APROVEITAMENTO E TRANSFERNCIA
DE CRDITO
Artigo 69 - Ressalvadas disposies em contrrio, vedada (Lei 6.374/89, arts. 45 e
46):
I - a restituio ou a autorizao para aproveitamento como crdito fiscal do valor do
imposto que tiver sido utilizado como crdito pelo estabelecimento destinatrio;
II - a restituio ou a autorizao para aproveitamento, de saldo de crdito existente na
data do encerramento das atividades de qualquer estabelecimento;
III - a transferncia de saldo de crdito de um para outro estabelecimento.
SUBSEO VI - DA TRANSFERNCIA DE CRDITO
Artigo 70 - permitida a transferncia de crdito simples do imposto, decorrente da
entrada de bem destinado integrao no ativo permanente, nos termos de disciplina
estabelecida pela Secretaria da Fazenda (Lei 6.374/89, art. 46): (Redao dada ao artigo
pelo Decreto 56.133, de 25-08-2010; DOE 26-08-2010; Efeitos a partir de 1 de janeiro
de 2012)
I - de um para outro estabelecimento do mesmo titular;
II - entre estabelecimentos:
a) de cooperativa e seus cooperados;
b) de uma mesma cooperativa;
c) de cooperativa e da cooperativa central ou da federao de cooperativas
da qual fizer parte;
d) de cooperativa central e de federao de cooperativas da qual fizer parte;
III - entre estabelecimentos interdependentes, observado o disposto no inciso II e 1
do artigo 73.
1 - A transferncia prevista neste artigo:
1 - depender de prvia autorizao da Secretaria da Fazenda;
2 - ser limitada ao menor valor de saldo credor apurado no livro de Registro
de Apurao do ICMS - RAICMS e transcrito na correspondente Guia de
Informao e Apurao do ICMS - GIA no perodo compreendido desde o ms
do direito ao crdito at o da transferncia;
3 - no poder ser requerida para crdito relativo a perodo anterior a 60
(sessenta) meses, contados da data da protocolizao do pedido;
4 - ser vedada ao contribuinte que, por qualquer estabelecimento paulista,
tiver dbito fiscal sujeito s mesmas condies previstas no artigo 82;
5 - no poder ser requerida por estabelecimento de contribuinte que optou
por adotar a centralizao da apurao do imposto prevista no artigo 96;
6 - salvo disposio em contrrio somente poder ser feita entre
estabelecimentos situados em territrio paulista;
7 - somente ser admitida se o estabelecimento do contribuinte interessado
estiver em efetiva atividade na data da apresentao do pedido.
2 - Para os efeitos do item 7 do 1, alm das demais hipteses previstas na
legislao, considera-se inativo o estabelecimento quando ficar evidenciada, pela anlise
das informaes econmico-fiscais disponveis, a paralisao continuada do movimento
de operaes e prestaes sujeitas ao imposto.
3 - A Secretaria da Fazenda poder condicionar a transferncia:
1 - confirmao da legitimidade dos valores lanados a crdito na
escriturao fiscal;
2 - ao regular lanamento do crdito nos livros fiscais e demonstrativos de
controle prprios na forma e prazo estabelecidos na legislao;
3 - a que todos os estabelecimentos do contribuinte situados em territrio
paulista estejam com os dados atualizados no Cadastro de Contribuintes do
ICMS e em dia com as obrigaes principais e acessrias.
4 - O imposto exigido mediante auto de infrao, em decorrncia de infrao relativa
ao crdito do imposto ou relativa operao ou prestao em que tenha havido falta de
pagamento do imposto, ser deduzido do valor do crdito passvel de transferncia, at
que:
1 - seja proferida deciso definitiva na esfera administrativa, favorvel ao
contribuinte;
2 - ocorra o pagamento integral do dbito fiscal correspondente.
5 - A deduo prevista no 4:
1 - ser realizada em cada ms de apurao e considerar o imposto exigido
relativo s infraes ocorridas no ms correspondente, de modo que,
existindo saldo credor que repercuta em perodo subsequente, o imposto
exigido relativo s infraes ocorridas no referido ms ser deduzido do valor
passvel de transferncia de perodo subsequente;
2 - ficar limitada ao menor saldo credor que for apurado entre o ms de
ocorrncia da infrao e o que anteceder ao ms de referncia do pedido de
transferncia, sem prejuzo da aplicao do disposto no item 2 do 1;
3 - na hiptese de o imposto exigido ser superior ao valor passvel de
transferncia, a importncia remanescente da exigncia ser deduzida do
valor passvel de transferncia nos meses subsequentes, at que se esgote,
enquanto existir saldo credor suficiente para tanto;
4 - caso a transferncia j tenha sido feita, sem a deduo referida neste
artigo, o estabelecimento interessado dever pagar a importncia
correspondente ou eventual diferena com os acrscimos legais, mediante o
uso da Guia de Arrecadao Estadual - GARE-ICMS.
6 - O disposto nesta Subseo no se aplica ao crdito de estabelecimento rural de
produtor ou de estabelecimento de cooperativa de produtores rurais, recebido em
transferncia de seus cooperados, mencionados na subseo VII.
7 - O dbito fiscal relativo ao imposto poder ser liquidado mediante compensao
com o crdito simples de que trata o caput, nos termos de disciplina estabelecida pela
Secretaria da Fazenda, aplicandose, no que couber, as regras dos artigos 586 a 592.
(Pargrafo acrescentado pelo Decreto 57.609, de 12-12-2011; DOE 13-12-2011; efeitos
a partir de 01-01-2012)
8 - A compensao de que trata o 7 no se aplica ao dbito fiscal relativo ao
imposto retido em razo do regime jurdico-tributrio de sujeio passiva por
substituio. (Pargrafo acrescentado pelo Decreto 57.609, de 12-12-2011; DOE 13-12-
2011; efeitos a partir de 01-01-2012)
9 - O estabelecimento que receber o crdito em transferncia e no tiver dbitos do
imposto em valor suficiente para absorv-lo poder considerar a parcela no absorvida
como crdito simples para utilizao nos termos deste artigo. (Pargrafo acrescentado
pelo Decreto 58.442, de 10-10-2012; DOE 11-10-2012)
SUBSEO VII - DA TRANSFERNCIA DE CRDITO POR ESTABELECIMENTO RURAL DE
PRODUTOR OU POR ESTABELECIMENTO DE COOPERATIVA DE PRODUTORES RURAIS
(Subseo acrescentada pelo Decreto 56.133, de 25-08-2010; DOE 26-08-2010;
Efeitos a partir de 1 de janeiro de 2012)
Artigo 70-A - permitida a transferncia de crdito do imposto, nos termos de disciplina
estabelecida pela Secretaria da Fazenda (Lei 6.374/89, art. 46):
I - do estabelecimento rural de produtor, que o possuir em razo de sua atividade:
a) para estabelecimento destinatrio da mercadoria localizado neste Estado,
quando o produtor no estiver obrigado ao pagamento do imposto em seu
prprio nome em sada que efetuar, ainda que a sada seja isenta ou no-
tributada;
b) aos estabelecimentos indicados no item 2 do 1 para pagamento de
aquisio de mercadorias ou de bens, desde que destinados exclusivamente
utilizao na atividade rural do prprio estabelecimento ou de
estabelecimento rural situado neste Estado pertencente ao mesmo titular,
observado o disposto no 5;
c) para outro estabelecimento rural pertencente ao mesmo titular, observado
o disposto no 5;
II - por estabelecimento de cooperativa de produtores rurais, do crdito recebido em
transferncia de seus cooperados, para pagamento de aquisio das mercadorias adiante
indicadas, desde que destinadas exclusivamente revenda aos seus cooperados, aos
seguintes estabelecimentos:
a) fabricante ou revendedor autorizado, tratando-se de mquinas e
implementos agrcolas;
b) fabricante ou revendedor, tratando-se de insumos agropecurios, sacaria
nova e outros materiais de embalagem.
1 - Relativamente ao disposto:
1 - na alnea "a" do inciso I, a transferncia de imposto no ser admitida na
sada de mercadoria que deva retornar ao estabelecimento rural do produtor;
2 - na alnea "b" do inciso I, a transferncia de imposto somente poder ser
efetuada nas aquisies adiante indicadas aos seguintes estabelecimentos:
a) fabricante ou revendedor autorizado, tratando-se de mquinas
e implementos agrcolas;
b) fabricante ou revendedor, tratando-se de insumos
agropecurios, sacaria nova e outros materiais de embalagem;
c) revendedor de combustveis, conforme definido na legislao
federal, tratando-se de combustveis utilizados para
movimentao de mquinas e implementos agrcolas ou para
abastecimento de veculo de propriedade do produtor, utilizado
exclusivamente para transporte de carga na atividade rural;
d) empresa concessionria de servio pblico, tratando-se de
energia eltrica;
e) cooperativa, inclusive de eletrificao rural, da qual faa parte,
tratando-se de mquinas e implementos agrcolas, insumos
agropecurios, energia eltrica, sacaria nova e outros materiais
de embalagem.
2 - A transferncia depender de prvia autorizao da Secretaria da Fazenda.
3 - As mquinas e os implementos agrcolas mencionados na alnea "a" do inciso II e
nas alneas "a" e "e" do item 2 do 1:
1 - so os discriminados na relao a que se refere o inciso V do artigo 54;
2 - devero permanecer na posse do produtor pelo prazo mnimo de 1 (um)
ano;
3 - devero ser efetivamente utilizados na atividade de produo rural do
prprio estabelecimento do produtor.
4 - Para fins do disposto na alnea "a" do inciso II e nas alneas "a" do item 2 do 1,
considera-se:
1 - fabricante - a empresa industrial que realiza a fabricao ou montagem de
mquinas e implementos agrcolas;
2 - revendedor autorizado - a empresa comercial pertencente respectiva
categoria econmica, que realiza a comercializao de mquinas e
implementos agrcolas novos e de suas partes, peas e acessrios, presta
assistncia tcnica a esses produtos e exerce outras funes pertinentes
atividade.
5- Para efeito das alneas "b" e "c" do inciso I, consideram-se estabelecimentos rurais
pertencentes ao mesmo titular aqueles que possurem os mesmos titulares, detendo cada
um desses titulares a mesma participao em cada um dos estabelecimentos.
Artigo 70-B - O crdito dos estabelecimentos mencionados no artigo 70-A dir-se-:
I - informado, quando declarado o respectivo valor em sistema informatizado da
Secretaria da Fazenda;
II - utilizvel, quando o valor correspondente for disponibilizado pelo Fisco, em conta
corrente do sistema informatizado, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da
Fazenda.
Artigo 70-C - A transferncia de crdito dever ser solicitada e far-se- mediante
autorizao gerada atravs de sistema informatizado, observada a disciplina estabelecida
pela Secretaria da Fazenda.
Pargrafo nico - A Secretaria da Fazenda poder estabelecer que a autorizao
eletrnica seja substituda por forma diversa.
Artigo 70-D - O documento de autorizao eletrnica relativo transferncia:
I - ser lanado pelo Fisco na conta corrente do sistema informatizado;
II - dever ser escriturado pelo destinatrio diretamente no livro Registro de Apurao do
ICMS - RAICMS e transcrito na correspondente Guia de Informao e Apurao do ICMS -
GIA, no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos".
Pargrafo nico - Na hiptese do destinatrio ser estabelecimento de cooperativa de
produtores rurais, o lanamento de que trata o inciso II ser efetuado pelo Fisco na sua
conta corrente do sistema informatizado.
Artigo 70-E - Sobrevindo o desfazimento do negcio ou ato que justificou a
transferncia, o crdito transferido, desde que no utilizado pelo destinatrio, ser
devolvido ao estabelecimento de origem:
I - totalmente, se total o desfazimento;
II - parcialmente, se parcial o desfazimento, em importncia igual que exceder o valor
final do negcio ou ato.
1 - O estabelecimento de origem, para receber o crdito em devoluo, dever
previamente requerer autorizao, por meio do sistema informatizado.
2 - O estabelecimento que devolver o crdito recebido dever acessar o sistema e
registrar seu aceite ao pedido de devoluo feito nos termos do 1.
3 - Autorizada a devoluo, o estabelecimento que devolver o crdito recebido dever
lanar o valor devolvido no livro Registro de Apurao do ICMS - RAICMS com a
correspondente transcrio na Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, no quadro
"Dbito do Imposto - Outros Dbitos".
4 - Confirmado, pelo Fisco, o lanamento a que se refere o 3, o valor devolvido
ser lanado a crdito na conta corrente do sistema informatizado.
5 - Na hiptese deste artigo, quando o crdito transferido tiver sido utilizado pelo
destinatrio, o valor dever ser recolhido pelo estabelecimento de origem, por meio de
Guia de Arrecadao Estadual - GAREICMS, com os acrscimos legais contados a partir
do ltimo dia do ms em que ocorreu a transferncia.
6 - O valor do imposto efetivamente recolhido conforme o 5, poder ser objeto de
solicitao para seu lanamento pelo Fisco a crdito na conta corrente do sistema
informatizado.
Artigo 70-F - O valor do crdito lanado na conta corrente do sistema informatizado
poder ser incorporado pela cooperativa de produtores rurais, total ou parcialmente,
hiptese em que o estabelecimento, quando for o caso, dever:
I - informar, por meio do sistema informatizado, na forma estabelecida pela Secretaria da
Fazenda, o valor para a baixa na conta corrente;
II - no ltimo dia do ms, escritur-lo no livro Registro de Apurao do ICMS - RAICMS e
transcrev-lo na correspondente Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, no
quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos".
1 - A incorporao ser obrigatria sempre que, num mesmo perodo, no livro Registro
de Apurao do ICMS - RAICMS e na conta corrente, se apurar, cumulativamente:
1 - saldo devedor no mencionado livro fiscal;
2 - saldo de crdito na conta corrente no utilizado no ms.
2 - Relativamente ao disposto no 1, o crdito ser incorporado:
1 - em valor igual ao do saldo devedor, se superior ou igual a este;
2 - totalmente, se inferior ao saldo devedor.
Artigo 70-G - O dbito fiscal relativo ao imposto poder ser liquidado mediante
compensao com crdito disponvel na conta corrente do sistema informatizado,
observadas, no que couber, as disposies dos artigos 586 a 592 (Lei 6.374/89, art.
102). (Redao dada ao artigo pelo Decreto 56.457, de 30-11-2010; DOE 01-12-2010)
Pargrafo nico - O disposto neste artigo no se aplica ao dbito fiscal relativo ao
imposto retido em razo do regime jurdico-tributrio de sujeio passiva por
substituio.
Artigo 70-H - So vedadas as transferncias de crdito de produtor rural e de
cooperativas de produtores rurais que, por qualquer estabelecimento paulista, tiverem
dbito fiscal relativo ao imposto sujeito s mesmas condies previstas no artigo 82.
SUBSEO VIII - DA TRANSFERNCIA DE CRDITO DE ESTABELECIMENTO
FABRICANTE DE AUCAR OU ETANOL PARA ESTABELECIMENTO DE COOPERATIVA
CENTRALIZADORA DE VENDAS DE QUE FAA PARTE
(Subseo acrescentada pelo Decreto 58.442, de 10-10-2012; DOE 11-10-2012)
Artigo 70-I - A transferncia de crdito do imposto, simples ou decorrente de hiptese
geradora de crdito acumulado, de estabelecimento de fabricante de acar ou etanol
para cooperativa centralizadora de vendas de que faa parte poder ser autorizada nos
termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.
CAPTULO V - DO CRDITO ACUMULADO DO IMPOSTO
(Redao dada ao captulo pelo Decreto 54.249, de 17-04-2009; DOE 18-04-2009;
Efeitos a partir de 1 de janeiro de 2010)
SEO I - DA FORMAO DO CRDITO ACUMULADO
SUBSEO I - DAS DISPOSIES GERAIS
Artigo 71 - Para efeito deste captulo, constitui crdito acumulado do imposto o
decorrente de (Lei 6.374/89, art. 46, e Convnio AE-7/71, clusula primeira):
I - aplicao de alquotas diversificadas em operaes de entrada e de sada de
mercadoria ou em servio tomado ou prestado;
II - operao ou prestao efetuada com reduo de base de clculo nas hipteses em
que seja admitida a manuteno integral do crdito;
III - operao ou prestao realizada sem o pagamento do imposto nas hipteses em que
seja admitida a manuteno do crdito, tais como iseno ou noincidncia, ou, ainda,
abrangida pelo regime jurdico da substituio tributria com reteno antecipada do
imposto ou do diferimento.
Pargrafo nico - Em se tratando de sada interestadual, a constituio do crdito
acumulado nos termos do inciso I somente ser admitida quando, cumulativamente, a
mercadoria:
1 - for fisicamente remetida para o Estado de destino;
2 - no regresse a este Estado, ainda que simbolicamente.
SUBSEO II - DA GERAO E DA APROPRIAO DO CRDITO ACUMULADO
Artigo 72 - O crdito acumulado dir-se- (Lei 6.374/89, art. 46):
I - gerado, quando ocorrer hiptese descrita no artigo 71;
II - apropriado, aps autorizao do Fisco, mediante notificao especfica, observado o
disposto nesta subseo e a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, quando
lanado o respectivo valor, concomitantemente:
a) pelo contribuinte, no livro Registro de Apurao do ICMS e transcrito na
correspondente Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, no quadro
Dbito do Imposto - Outros Dbitos;
b) pelo Fisco, em conta corrente de sistema informatizado mantido pela
Secretaria da Fazenda;
III - utilizvel, quando o valor correspondente estiver disponvel na conta corrente de
sistema informatizado mantido pela Secretaria da Fazenda.
Artigo 72-A - O crdito acumulado gerado em cada perodo de apurao do imposto
ser determinado por meio de sistemtica de custeio que identifique na sada de
mercadoria ou produto e na prestao de servios, observada a disciplina estabelecida
pela Secretaria da Fazenda, o custo e o correspondente imposto relativo:
I - entrada de mercadoria destinada revenda;
II - entrada de insumo destinado produo ou prestao de servios;
III - ao recebimento de servio relacionado s situaes indicadas nos incisos anteriores;
IV - entrada de mercadoria ou ao recebimento de servio, com direito a crdito do
imposto, consumido ou utilizado na estocagem, comercializao e entrega de
mercadorias.
1 - As informaes relativas ao custeio:
1 - abrangero a totalidade das operaes de entrada e sada de mercadorias
e das prestaes de servio recebidas ou realizadas pelo contribuinte;
2 - sero apresentadas por meio de arquivo digital, em padro, forma e
contedo que atendam a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.
2 - Caso o estabelecimento gerador do crdito acumulado registre entrada de
mercadoria por transferncia, poder ser exigida a comprovao do custo e do
correspondente imposto, conforme sistemtica de custeio prevista neste artigo.
Artigo 72-B - A apropriao do crdito acumulado gerado:
I - ficar condicionada prvia autorizao do Fisco, observada a disciplina estabelecida
pela Secretaria da Fazenda;
II - ser limitada ao menor valor de saldo credor apurado no Livro de Registro de
Apurao do ICMS e transcrito na correspondente Guia de Informao e Apurao do
ICMS - GIA no perodo compreendido desde o ms da gerao at o da apropriao;
III - salvo disposio em contrrio, somente abranger o valor do saldo credor resultante
das operaes e prestaes prprias do estabelecimento gerador;
IV - no poder ser requerida para perodo anterior a 60 (sessenta) meses, contados da
data da protocolizao do pedido;
V - somente ser admitida se o estabelecimento do contribuinte interessado estiver em
efetiva atividade na data da apresentao do pedido.
1 - Para os efeitos do inciso V, alm das demais hipteses previstas na legislao,
considera-se inativo o estabelecimento quando ficar evidenciada, pela anlise das
informaes econmico-fiscais disponveis, a paralisao continuada do movimento de
operaes e prestaes de servios sujeitas ao imposto. 2 - A Secretaria da Fazenda
poder condicionar a apropriao:
1 - confirmao da legitimidade dos valores lanados a crdito na
escriturao fiscal;
2 - comprovao de que o crdito originrio de entrada de mercadoria em
operao interestadual no beneficiado por incentivo fiscal concedido em
desacordo com a legislao de regncia do imposto;
3 - comprovao da efetiva ocorrncia das operaes ou prestaes
geradoras e do seu adequado tratamento tributrio;
4 - a que todos os estabelecimentos do contribuinte situados em territrio
paulista:
a) estejam com os dados atualizados no Cadastro de
Contribuintes do ICMS e em dia com as obrigaes principais e
acessrias;
b) sejam usurios de sistema eletrnico de processamento de
dados para fins fiscais e apresentem mensalmente, conforme
disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, a Escriturao
Fiscal Digital - EFD, se obrigado a tanto, ou o arquivo digital com
os registros fiscais de todas as suas operaes e prestaes.
3 - Somente se admitir a apropriao do crdito acumulado gerado, aps a
comprovao:
1 - da efetiva exportao, em se tratando de crdito acumulado decorrente
de operao de exportao ou de sada referida no item 1 do 1 do artigo
7;
2 - do ingresso da mercadoria nas reas incentivadas sob administrao da
Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA, em se tratando de
crdito acumulado decorrente de operao referida no artigo 84 do Anexo I e
no artigo 14 das Disposies Transitrias.
4 - O valor do crdito acumulado decorrente da entrada de leite originrio do Estado de
Minas Gerais, conforme acordo celebrado com esse Estado ser determinado e ter a sua
utilizao disciplinada pela Secretaria da Fazenda. (Redao dada ao pargrafo pelo
Decreto 55.407, de 09-02-2010; DOE 10-02-2010)
Artigo 72-C - O imposto exigido mediante auto de infrao e imposio de multa, em
decorrncia de infrao relativa ao crdito do imposto, ou relativa operao ou
prestao em que tenha havido falta de pagamento do imposto, ser deduzido do valor
do crdito acumulado gerado passvel de apropriao, at que:
I - seja proferida deciso definitiva na esfera administrativa, favorvel ao contribuinte;
II - ocorra o pagamento integral do dbito fiscal correspondente.
1 - A deduo de que trata este artigo ser realizada em cada ms de gerao do
crdito acumulado e considerar o imposto exigido relativo s infraes ocorridas no ms
correspondente.
2 - No tendo ocorrido gerao ou no tendo sido requerida apropriao para
determinado ms e, em existindo saldo credor que repercuta em perodo subseqente, o
imposto exigido relativo s infraes ocorridas no referido ms ser deduzido do valor
passvel de apropriao de perodo subseqente.
3 - A deduo prevista no 2 ficar limitada ao menor saldo credor que for apurado
entre o ms de ocorrncia da infrao e o que anteceder ao ms de referncia da
gerao, sem prejuzo da aplicao do disposto nos incisos II e III do artigo 72-B.
4 - Na hiptese de o imposto exigido ser superior ao valor passvel de apropriao, a
importncia remanescente da exigncia ser deduzida do valor passvel de apropriao
nos meses subseqentes, at que se esgote, enquanto existir saldo credor suficiente para
tanto.
5 - Caso a apropriao j tenha sido feita, sem a deduo referida neste artigo, na
hiptese de o crdito acumulado:
1- ainda no ter sido utilizado, o valor equivalente ao imposto exigido, dever
ser reincorporado ao livro Registro de Apurao do ICMS, nos termos do
artigo 80, antes de qualquer outra utilizao;
2 - j ter sido utilizado, ainda que parcialmente, dever:
a) reincorporar o valor disponvel, nos termos do item 1, quando
houver saldo na conta corrente a que se refere a alnea b do
inciso II do artigo 72 ;
b) pagar a importncia correspondente ou eventual diferena com
os acrscimos legais.
Artigo 72-D - Mediante Regime Especial, sem prejuzo das disposies deste Captulo e
atendidas as condies nele previstas, poder ser autorizada a apropriao do crdito
acumulado mediante verificao fiscal sumria e oferecimento de garantia, observada a
disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda. Pargrafo nico - O Regime Especial
aplicar-se- s operaes geradoras que se realizarem a partir de ms seguinte ao do
despacho de concesso.
SEO II - DA UTILIZAO DO CRDITO ACUMULADO
SUBSEO I - DA TRANSFERNCIA DO CRDITO ACUMULADO
Artigo 73 - O crdito acumulado poder ser transferido (Lei 6.374/89, art. 46, e
Convnio AE-7/71, clusulas primeira, segunda e quarta, as duas ltimas na redao dos
Convnios ICM-5/87, clusula primeira, e ICM-21/87, respectivamente):
I - para outro estabelecimento da mesma empresa;
II - para estabelecimento de empresa interdependente, observado o disposto no 1,
mediante prvio reconhecimento da interdependncia pela Secretaria da Fazenda;
III - para estabelecimento fornecedor, observado o disposto no 2, a ttulo de
pagamento das aquisies feitas por estabelecimento industrial, nas operaes de
compra de:
a) matria-prima, material secundrio ou de embalagem, para uso pelo
adquirente na fabricao, neste Estado, de seus produtos;
b) mquinas, aparelhos ou equipamentos industriais, novos, para integrao
no ativo imobilizado e utilizao, pelo prazo mnimo de um ano, em
estabelecimento da empresa localizado neste Estado;
c) caminho ou chassi de caminho com motor, novos, para utilizao direta
em sua atividade no transporte de mercadoria, pelo prazo mnimo de um ano,
em estabelecimento da empresa localizado neste Estado;
d) mercadoria ou material de embalagem a serem empregados pelo
adquirente no acondicionamento ou reacondicionamento de produtos,
realizada neste Estado; (Alnea acrescentada pelo Decreto 56.101, de 18-08-
2010; DOE 19-08-2010; Efeitos a partir de 1 de abril de 2010)
IV - para estabelecimento fornecedor, observado o disposto nos itens 1 e 3 do 2, a
ttulo de pagamento das aquisies feitas por estabelecimento comercial, nas operaes
de compra de:
a) mercadorias inerentes ao seu ramo usual de atividade, para
comercializao neste Estado;
b) bem novo, exceto veculo automotor, destinado ao ativo imobilizado, para
utilizao direta em sua atividade comercial, pelo prazo mnimo de um ano,
em estabelecimento da empresa localizado neste Estado;
c) caminho ou chassi de caminho com motor, novos, para utilizao direta
em sua atividade comercial no transporte de mercadoria, pelo prazo mnimo
de um ano, em estabelecimento da empresa localizado neste Estado;
V - para o fornecedor de leite situado no Estado de Minas Gerais, observado o disposto
em acordo celebrado pelas unidades federadas envolvidas e disciplina estabelecida pela
Secretaria da Fazenda;
VI - para o estabelecimento industrializador do petrleo bruto, decorrente de operao
com combustvel liquido ou gasoso ou lubrificante, derivado de petrleo, na hiptese do
inciso III do artigo 71, ou decorrente de operao interestadual com lcool carburante,
na hiptese do inciso I desse artigo;
VII - para estabelecimento industrializador, decorrente de operao interna realizada por
estabelecimento atacadista com amendoim em baga ou em gro, adquirido de produtor
paulista e ao abrigo do diferimento previsto no inciso II do artigo 350.
VIII - para estabelecimento de cooperativa centralizadora de vendas de que faa parte,
por estabelecimento fabricante de acar ou lcool, observada a disciplina estabelecida
pela Secretaria da Fazenda. (Pargrafo acrescentado pelo Decreto 57.609, de 12-12-
2011; DOE 13-12-2011; efeitos a partir de 01-01-2012)
1 - Para efeito do inciso II, consideram-se interdependentes duas empresas quando:
1 - uma delas, por si, for titular de 50% (cinqenta por cento) ou mais do
capital da outra;
2 - seus scios ou acionistas forem titulares de capital social no inferior a
50% (cinqenta por cento) em uma e a 30% (trinta por cento) na outra.
2 - Relativamente ao disposto nos incisos III e IV, observar-se- o seguinte:
1 - nos casos de venda ordem ou para entrega futura, a transferncia
somente poder ocorrer aps o efetivo recebimento da mercadoria;
2 - as mquinas, aparelhos e equipamentos industriais referidos na alnea b
do inciso III so os discriminados na relao a que se refere o inciso V do
artigo 54;
3 - as transferncias referidas nas alneas c dos incisos III e IV somente
podero ser feitas para estabelecimento fabricante do caminho ou chassi
com motor novo ali indicado, ainda que adquirido de estabelecimento
revendedor.
Artigo 74 - Salvo disposio em contrrio, a transferncia somente poder ser feita
entre estabelecimentos situados em territrio paulista.
Artigo 75 - A transferncia do crdito acumulado far-se- mediante autorizao gerada
atravs de sistema eletrnico, devendo ser requerida por meio da internet, na forma
estabelecida pela Secretaria da Fazenda.
Pargrafo nico - A Secretaria da Fazenda poder estabelecer que a autorizao
eletrnica seja substituda por forma diversa.
Artigo 76 - O documento de autorizao relativo transferncia do crdito acumulado
ser (Lei 6.374/89, art. 67, 1):
I - lanado pelo Fisco na conta corrente prevista na alnea b do inciso II do artigo 72;
II - escriturado pelo destinatrio diretamente no livro Registro de Apurao do ICMS e
transcrito na correspondente Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, no quadro
Crdito do Imposto - Outros Crditos.
SUBSEO II - DA DEVOLUO DO CRDITO ACUMULADO
Artigo 77 - Sobrevindo o desfazimento do negcio ou ato que justificou a transferncia,
o crdito acumulado transferido, desde que no utilizado pelo destinatrio, ser devolvido
ao estabelecimento de origem (Lei 6374/89, arts. 46 e 67, 1):
I - totalmente, se total o desfazimento;
II - parcialmente, se parcial o desfazimento, em importncia igual que exceder o valor
final do negcio ou ato.
1 - O estabelecimento de origem para receber o crdito acumulado em devoluo
dever previamente requerer autorizao, por meio da internet.
2 - O estabelecimento que devolver o crdito acumulado dever acessar o sistema e
registrar seu aceite ao pedido de devoluo feito nos termos do 1.
3 - Autorizada a devoluo, o estabelecimento que devolver o crdito dever lanar o
valor devolvido no livro Registro de Apurao do ICMS com a correspondente transcrio
na Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, no quadro Dbito do Imposto -
Outros Dbitos.
4 - Confirmado, pelo Fisco, o lanamento a que se refere o 3, o valor devolvido
ser lanado na conta corrente prevista na alnea b do inciso II do artigo 72.
5 - na hiptese deste artigo, quando o crdito acumulado transferido tiver sido
utilizado pelo destinatrio, o valor dever ser recolhido pelo estabelecimento de origem,
por meio de guia de recolhimentos especiais, com os acrscimos legais contados a partir
do ltimo dia do ms em que ocorreu a transferncia, podendo o estabelecimento de
origem, em relao ao valor do imposto efetivamente recolhido:
1 - lanar a crdito, no quadro Crdito do Imposto - Outros Crditos da
Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, ou;
2 - solicitar o lanamento a crdito na conta corrente de que trata a alnea
b do inciso II do artigo 72.
SUBSEO III - DA COMPENSAO DO IMPOSTO COM CRDITO ACUMULADO
Artigo 78 - Por regime especial, o imposto exigvel mediante guia de recolhimentos
especiais poder ser compensado com crdito acumulado (Lei 6.374/89, art. 71, alterado
pela Lei 10.619/00, art. 2, VII, e Convnio AE-7/71, clusula terceira). (Redao dada
ao artigo pelo Decreto 56.334, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
1 - Tratando-se de importao, o regime especial somente ser concedido se o
desembarque e desembarao aduaneiro forem processados em territrio paulista.
2 - No caso de importao de que trata o 1 poder ser compensado com crdito
acumulado alm do imposto, a multa moratria e os juros de mora, quando for o caso.
SUBSEO IV - DA LIQUIDAO DE DBITO FISCAL COM CRDITO ACUMULADO
Artigo 79 - Segundo as regras dos artigos 586 a 592, o dbito fiscal relativo ao imposto
poder ser liquidado mediante compensao com crdito acumulado (Lei 6.374/89, art.
102 ).
1 - O disposto neste artigo no se aplica ao dbito fiscal relativo ao imposto retido em
razo do regime jurdico-tributrio de sujeio passiva por substituio.
2 - Revogado pelo Decreto 55.407, de 09-02-2010; DOE 10-02-2010.
SUBSEO V - DA REINCORPORAO DO CRDITO ACUMULADO
Artigo 80 - O valor do crdito acumulado lanado na conta corrente prevista na alnea
b do inciso II do artigo 72 poder ser reincorporado, total ou parcialmente, hiptese em
que o estabelecimento dever: (Lei 6.374/89, art. 46):
I - informar, por meio da internet, na forma estabelecida pela Secretaria da Fazenda, o
valor para a baixa na conta corrente;
II - no ltimo dia do ms, escritur-lo no livro Registro de Apurao do ICMS e
transcrev-lo na correspondente Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, no
quadro Crdito do Imposto - Outros Crditos.
1 - A reincorporao ser obrigatria sempre que, num mesmo perodo, no livro
Registro de Apurao do ICMS e na conta corrente, se apurar, cumulativamente:
1 - saldo devedor no mencionado livro fiscal;
2 - saldo de crdito acumulado no utilizado no ms.
2 - Relativamente ao disposto no pargrafo 1, o crdito acumulado ser
reincorporado:
1 - em valor igual ao do saldo devedor, se superior ou igual a este;
2 - totalmente, se inferior ao saldo devedor.
SUBSEO VI - DA UTILIZAO DO CRDITO ACUMULADO RECEBIDO EM
TRANSFERNCIA
Artigo 81 - Poder ser autorizada a apropriao e a utilizao como crdito acumulado,
pelo estabelecimento de destino, do crdito recebido em transferncia nos termos do
artigo 73 ou decorrente de autorizao do Secretrio da Fazenda (Lei 6.374/89, art. 46).
1 - Para fins deste artigo:
1 - observar-se-o, no que couberem, as disposies dos artigos 72, 72-B e
72-C;
2 - considerar-se- como crdito acumulado o crdito recebido em
transferncia por:
a) estabelecimento de frigorfico, comprovado conforme disciplina
estabelecida pela Secretaria da Fazenda, vinculado operao de
aquisio de gado bovino ou suno de estabelecimento rural
amparada por diferimento; (Redao dada alnea pelo Decreto
56.133, de 25-08-2010; DOE 26-08-2010; Efeitos a partir de 1
de janeiro de 2012)
b) estabelecimento fabricante, distribuidor ou revendedor,
remetido por produtor rural ou cooperativa de produtores rurais
em pagamento de mquinas e implementos agrcolas, insumos
agropecurios, combustveis, sacaria nova ou outros materiais de
embalagem.
2 - Autorizada a apropriao, permitido o uso do crdito acumulado para os fins e
efeitos previstos neste captulo e sob as mesmas condies.
SEO III - DAS DISPOSIES COMUNS
Artigo 82 - So vedadas a apropriao e a utilizao de crdito acumulado ao
contribuinte que, por qualquer estabelecimento paulista, tiver dbito fiscal relativo ao
imposto, inclusive se objeto de parcelamento.
1 - O disposto neste artigo no se aplica ao dbito:
1 - apurado pelo fisco enquanto no julgado definitivamente, sem prejuzo da
aplicao do disposto no artigo 72-C;
2 - objeto de pedido de liquidao, nos termos do artigo 79;
3 - inscrito na dvida ativa e ajuizado, quando garantido, em valor suficiente
para a integral liquidao da dvida e enquanto ela perdurar, por depsito,
judicial ou administrativo, fiana bancria, imvel com penhora devidamente
formalizada ou outro tipo de garantia, a juzo da Procuradoria Geral do
Estado.
2 - As vedaes previstas no caput deste artigo estendem-se hiptese de
existncia de dbito do imposto, inclusive quele objeto de parcelamento, por qualquer
estabelecimento paulista de:
1 - sociedade cindida, at a data da ciso, de cujo processo resultou, total ou
parcialmente, o patrimnio do contribuinte;
2 - empresa em relao qual o fisco apure, a qualquer tempo:
a) que o contribuinte sucessor de fato;
b) a ocorrncia de simulao societria tendente a ocultar a
responsabilidade do contribuinte pelo respectivo dbito.
Artigo 83 - O uso da faculdade prevista neste captulo no implicar reconhecimento da
legitimidade do crdito acumulado, nem homologao dos lanamentos efetuados pelo
contribuinte (Convnio AE-7/71, clusula quinta).
Artigo 84 - O Secretrio da Fazenda poder autorizar:
I - o aproveitamento, na forma deste captulo, de crdito em razo de ocorrncia no
prevista no artigo 71, desde que a acumulao tenha a mesma natureza de crdito
acumulado;
II - a transferncia de crdito acumulado entre estabelecimentos de empresas que no
forem interdependentes.
CAPTULO VI - DA APURAO DO IMPOSTO
SEO I - DAS DISPOSIES PRELIMINARES
Artigo 85 - O valor do imposto a recolher corresponder diferena, em cada perodo de
apurao, entre o imposto devido sobre as operaes ou prestaes tributadas e o
cobrado relativamente s anteriores (Lei 6.374/89, art. 47, alterado pela Lei 10.619/00,
art. 2, V).
Artigo 86 - Salvo disposio em contrrio, o estabelecimento de contribuinte obrigado
escriturao fiscal dever apurar o valor do imposto a recolher, em conformidade com o
regime em que estiver enquadrado (Lei 6.374/89, art. 48):
I - regime peridico de apurao;
II - regime de estimativa.
SEO II - DO REGIME PERIDICO DE APURAO E DO REGIME DE ESTIMATIVA
SUBSEO I - DO REGIME PERIDICO DE APURAO
Artigo 87 - Os estabelecimentos enquadrados no regime peridico de apurao, em
relao s operaes ou prestaes efetuadas no perodo, apuraro (Lei 6.374/89, arts.
48, pargrafo nico, e 49):
I - no livro Registro de Sadas:
a) o valor contbil total das operaes ou prestaes;
b) o valor total da base de clculo das operaes ou prestaes com dbito
do imposto e o valor total do respectivo imposto debitado;
c) o valor fiscal total das operaes ou prestaes isentas ou no tributadas;
d) o valor fiscal total de outras operaes ou prestaes sem dbito do
imposto;
II - no livro Registro de Entradas:
a) o valor contbil total das operaes ou prestaes;
b) o valor total da base de clculo das operaes ou prestaes com crdito
do imposto e o valor total do respectivo imposto creditado;
c) o valor fiscal total das operaes ou prestaes isentas ou no tributadas;
d) o valor fiscal total de outras operaes ou prestaes sem crdito do
imposto;
III - no livro Registro de Apurao do ICMS, aps os lanamentos de que tratam os
incisos anteriores:
a) o valor do dbito do imposto, relativamente s operaes de sada ou s
prestaes de servio;
b) o valor de outros dbitos;
c) o valor dos estornos de crditos;
d) o valor total do dbito do imposto;
e) o valor do crdito do imposto, relativamente s entradas de mercadoria ou
aos servios tomados;
f) o valor de outros crditos;
g) o valor dos estornos de dbitos;
h) o valor total do crdito do imposto;
i) o valor do saldo devedor, que corresponder diferena entre os valores
mencionados nas alneas "d" e "h";
j) o valor das dedues previstas pela legislao;
l) o valor do imposto a recolher ou o valor do saldo credor a transportar para
o perodo seguinte, que corresponder diferena entre os valores
mencionados nas alneas "h" e "d".
1 - Salvo disposio em contrrio, a apurao do imposto far-se- mensalmente, no
ltimo dia do ms.
2 - Os valores referidos no inciso III sero declarados ao fisco, conforme disposto nos
artigos 253 a 258, observados, quanto ao imposto a recolher, os prazos a que se refere o
artigo 112.
3 - O regime de apurao previsto neste artigo poder ser estendido, mediante
requerimento, ao contribuinte no obrigado escriturao fiscal que se comprometer a
realiz-la e a observar as condies deste regulamento.
SUBSEO II - DO REGIME DE ESTIMATIVA
Artigo 88 - O estabelecimento enquadrado no regime de estimativa ter o valor do
imposto a recolher mensalmente determinado pelo fisco (Lei 6.374/89, art. 50).
1 - O imposto ser estimado para perodo certo e prevalecer enquanto no revisto.
2 - O enquadramento do estabelecimento no regime de estimativa obedecer a
critrios do fisco, que poder ter em conta categorias, grupos ou setores de atividades
econmicas.
3 - Com base em dados declarados pelo contribuinte e em outros de que dispuser o
fisco, sero estimados os montantes das operaes de entrada e de sada de mercadoria
e das prestaes tomadas e realizadas, bem como o valor do imposto a recolher no
perodo considerado.
4 - O valor do imposto a recolher, estimado na forma do pargrafo anterior, ser
dividido em parcelas, em quantidade correspondente ao nmero de meses
compreendidos no perodo.
Artigo 89 - O contribuinte ser notificado do seu enquadramento no regime de
estimativa e da parcela a recolher em cada ms (Lei 6.374/89, art. 51).
Artigo 90 - Notificado nos termos do artigo anterior, o contribuinte, em relao a cada
estabelecimento enquadrado no regime de estimativa, fica obrigado (Lei 6.374/89, arts.
56, 59 e 67, "caput", o primeiro alterado pela Lei 10.619/00, art. 1, XXIII);
I - a recolher, mensalmente, as parcelas do imposto estimado, no prazo a que se refere o
artigo 113;
II - em relao s operaes ou prestaes que realizar:
a) a emitir os documentos fiscais previstos no artigo 124;
b) a escriturar os livros fiscais previstos no artigo 213;
III - a apresentar a guia de informao correspondente ao perodo, no prazo a que se
refere o artigo 254, vedada a sua apresentao segundo o regime peridico de apurao.
Artigo 91 - O contribuinte, em relao a cada estabelecimento enquadrado no regime de
estimativa, far, em 30 de junho e 31 de dezembro de cada exerccio, a apurao de que
trata o artigo 87 (Lei 6.374/89, arts. 48, pargrafo nico, e 52, 1 a 3, este na
redao da Lei 9.329/95).
1 - Os valores do imposto e das operaes de entrada e sadas de mercadorias e dos
servios prestados ou tomados relacionados com infraes, cujos dbitos exigidos em
auto de infrao tenham sido recolhidos no curso do respectivo perodo, devem ser
considerados na apurao de que trata este artigo.
2 - A diferena do imposto verificada entre o montante determinado pelo fisco e o
apurado no livro Registro de Apurao do ICMS:
1 - se favorvel ao fisco, observado o disposto no artigo 566, poder ser
recolhida sem os acrscimos legais correspondentes multa prevista no
artigo 528 e aos juros de mora, independentemente de qualquer iniciativa
fiscal, at o ltimo dia til do ms subseqente ao trmino do perodo de
apurao;
2 - se favorvel ao contribuinte, ser deduzida em recolhimentos futuros.
3 - A deduo de que trata o item 2 do pargrafo anterior poder ser efetuada pela
Secretaria da Fazenda, independentemente de requerimento, desde que:
1 - o contribuinte tenha entregue, em prazo, a guia de informao prevista
no artigo 253, e recolhido todas as parcelas do imposto estimado;
2 - a anlise da guia de informao e de outros elementos indicirios
confirme o saldo apurado pelo contribuinte.
Artigo 92 - Interrompida a aplicao do regime de estimativa, antecipar-se- o
cumprimento da obrigao prevista no inciso III do artigo 90 e no "caput" do artigo
anterior, hiptese em que a diferena do imposto verificada entre o montante
determinado pelo fisco e o apurado (Lei 6.374/89, art.52, 3, na redao da Lei
9.329/95, art. 1, IV):
I - se favorvel ao fisco, no caso de cessao de atividade do estabelecimento ou de seu
desenquadramento do regime de estimativa, observar-se- o disposto no item 1 do 2
do artigo anterior;
II - se favorvel ao contribuinte, ser:
a) compensada, nos casos de desenquadramento, mediante lanamento no
livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Crdito do Imposto - Outros
Crditos", com a expresso "Excesso de Estimativa";
b) restituda, a requerimento do contribuinte, nos casos de cessao de
atividade, observada a vedao contida no inciso II do artigo 69.
Pargrafo nico - Relativamente ao disposto na alnea "b" do inciso II, a Secretaria da
Fazenda, aps verificao fiscal, se necessria, efetuar a restituio no prazo de 90
(noventa) dias, contados da data em que o pedido tiver sido protocolado, implicando a
inobservncia desse prazo atualizao monetria, a partir do protocolamento, segundo a
variao da UFESP.
Artigo 93 - O aproveitamento de diferena ou a restituio, de que tratam os artigos 91
e 92, no impedir a feitura de levantamento fiscal, nos termos do artigo 509, nem a sua
reviso (Lei 6.374/89, art. 52, 4, na redao da Lei 9.329/95, art. 1, IV).
Artigo 94 - O fisco poder, a qualquer tempo e a seu critrio (Lei 6.374/89, art. 53):
I - promover o enquadramento de qualquer estabelecimento no regime de estimativa;
II - rever os valores estimados e reajustar as parcelas mensais subseqentes reviso,
mesmo no curso do perodo considerado;
III - promover o desenquadramento de qualquer estabelecimento do regime de
estimativa.
Artigo 95 - A questo objeto de reclamao relacionada com a aplicao do disposto no
artigo anterior ser decidida pelo Chefe da repartio fiscal a qual o estabelecimento
estiver vinculado, com recurso autoridade imediatamente superior (Lei 6.374/89, art.
54).
Pargrafo nico - As reclamaes e recursos no tero efeito suspensivo, sendo de 30
(trinta) dias o prazo para sua interposio, contados, para a reclamao, da data da
respectiva notificao e, para o recurso, da data da intimao do despacho que julgar a
reclamao.
SUBSEO III - DA CENTRALIZAO DA APURAO E DO RECOLHIMENTO
(Redao dada subseo pelo Decreto 53.355, de 26-08-2008; DOE 27-08-2008;
Efeitos a partir do perodo de apurao relativo a agosto de 2008)
Artigo 96 - Os saldos devedores e credores resultantes da apurao prevista nos artigos
87 ou 88, efetuada a cada perodo em cada um dos estabelecimentos do mesmo titular
localizados em territrio paulista, podero ser compensados centralizadamente, sendo o
resultado, quando devedor, objeto de recolhimento nico.
Artigo 97 - Para compensao, os saldos referidos no artigo 96 sero transferidos, total
ou parcialmente, para estabelecimento centralizador, eleito segundo o regime de
apurao do imposto, pelo titular, entre aqueles que estiverem sujeitos ao menor prazo
para recolhimento do imposto.
1 - A compensao somente se far entre estabelecimentos enquadrados no mesmo
regime de apurao do imposto.
2 - Todos os estabelecimentos pertencentes a uma mesma empresa, situados neste
Estado, devero ser includos na centralizao, elegendo-se, dentre eles, um como
centralizador.
3 - Adotada a forma centralizada de apurao e recolhimento do imposto prevista
nesta subseo, em relao aos saldos transferidos, dever ser observado o seguinte:
1 - se o saldo for devedor, a transferncia dever ser total;
2 - se o saldo for credor, a transferncia no poder exceder o montante a
ser absorvido pelo estabelecimento centralizador no mesmo perodo de
apurao, observado o disposto no pargrafo nico do artigo 99.
Artigo 98 - Para a transferncia de que trata o artigo 97, dever o estabelecimento:
I - emitir Nota Fiscal que conter, alm dos demais requisitos, as seguintes indicaes:
a) natureza da operao: Transferncia de Saldo (Devedor/Credor) - Art. 98
do RICMS;
b) como destinatrio, o estabelecimento centralizador, com seus dados
identificativos;
c) no campo Informaes Complementares, a expresso: Transferncia do
Saldo (Devedor/Credor) - Apurao do Ms de ........................;
d) o valor do saldo transferido, em algarismos e por extenso;
II - registrar a Nota Fiscal no livro Registro de Sadas, com a utilizao, apenas, das
colunas Documento Fiscal e Observaes, anotando-se nesta a expresso:
Transferncia de Saldo (Devedor/Credor) - Art. 98 do RICMS;
III - lanar o valor transferido, no mesmo perodo de apurao do imposto, no livro
Registro de Apurao do ICMS, no quadro Crdito do Imposto - Outros Crditos, se o
valor se referir a saldo devedor ou no quadro Dbito do Imposto - Outros Dbitos, se o
valor se referir a saldo credor apurado, com a expresso Transferncia de Saldo - Art.
98 do RICMS.
Artigo 99 - O estabelecimento centralizador dever lanar o valor recebido em
transferncia, no mesmo perodo de apurao do imposto, no livro Registro de Apurao
do ICMS, no quadro Dbito do Imposto - Outros Dbitos ou no quadro Crdito do
Imposto - Outros Crditos, conforme o caso, com a indicao do nmero e data de
emisso do documento fiscal e o nmero de inscrio estadual do estabelecimento
transmitente.
Pargrafo nico - Fica vedado ao estabelecimento centralizador apurar saldo credor em
razo das transferncias previstas nesta subseo.
Artigo 100 - A gerao, apropriao e utilizao de crdito acumulado, previstas nos
artigos 72 e seguintes, somente podero ser efetuadas no mbito de cada
estabelecimento gerador.
Artigo 101 - O disposto nesta subseo no se aplica:
I - ao valor do imposto devido na condio de sujeito passivo por substituio tributria
com reteno antecipada do imposto;
II - operao ou prestao, relativamente qual a legislao exija recolhimento do
imposto em separado;
III - aos saldos devedores e credores resultantes da atividade de revenda ed
combustveis e demais derivados de petrleo, conforme definido na legislao federal,
com os saldos devedores e credores de outro estabelecimento do mesmo titular que
exera atividade diversa (Lei 6.374/89, art. 65-A, pargrafo nico, acrescentado pela Lei
11.929/05, art. 8, IV).
Artigo 102 - A opo pela faculdade prevista no artigo 96, a renncia a ela e a alterao
do estabelecimento centralizador sero efetuadas por meio de termo lavrado no livro
Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias de cada
estabelecimento abrangido, que produzir efeitos:
I - a partir do primeiro dia do ms subseqente em relao primeira opo;
II - a partir do primeiro dia do terceiro ms subseqente ao de sua renncia, bem como
ao da segunda opo em diante;
III - a partir do primeiro dia do ano subseqente, na alterao do estabelecimento
centralizador, devendo o termo ser lavrado at o ltimo dia do ms de novembro.
1 - O termo previsto no caput conter:
1 - os dados identificativos do estabelecimento centralizador, quando lavrado
pelos demais estabelecimentos;
2 - os dados identificativos dos demais estabelecimentos, quando lavrado
pelo estabelecimento centralizador.
2 - Observada a condio de menor prazo, estabelecida no artigo 97, a incluso de
novo estabelecimento na sistemtica prevista nesta subseo far-se- mediante lavratura
do termo no seu livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de
Ocorrncias.
3 - Alm do termo previsto no caput deste artigo, cada estabelecimento dever
informar a opo, renncia ou alterao do estabelecimento centralizador ao Posto Fiscal
a que estiver vinculado.
SEO III - OUTRAS FORMAS DE APURAO
Artigo 103 - Tratando-se de contribuinte no obrigado a manter escriturao fiscal, bem
como em outros casos expressamente previstos, o valor do imposto a recolher
corresponder diferena entre o imposto devido sobre operao ou prestao tributada
e o cobrado na imediatamente anterior, efetuada com a mesma mercadoria ou seus
insumos ou com o mesmo servio, observado o disposto no inciso VIII do artigo 115 (Lei
6.374/89, art. 55).
Artigo 104 - Na hiptese do artigo anterior, o documento comprobatrio do crdito ser
desdobrado pela repartio fiscal do local em que ocorrer a sada parcelada da
mercadoria ou cada prestao de servio (Lei 6.374/89, art. 55).
Artigo 105 - Em relao aos contribuintes que s efetuem operaes ou prestaes
durante perodos determinados, tais como finados, festas natalinas, juninas ou
carnavalescas, em carter eventual e transitrio, a apurao do imposto, observado o
disposto nos incisos XI e XII do artigo 115, ser feita (Lei 6.374/89, art. 67, "caput", e
1):
I - provisoriamente, pelo fisco, mediante estimativa do montante das operaes ou
prestaes;
II - pelo contribuinte, na prpria guia de recolhimento, quanto diferena entre o valor
real e o valor estimado.
SEO IV - DOS RESTAURANTES, BARES E ESTABELECIMENTOS SIMILARES
Artigo 106 - Revogado pelo Decreto 51.520, de 29-01-2007; DOE 30-01-2007; Efeitos
aos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1 de fevereiro de 2007.
Artigo 107 - Revogado pelo Decreto 57.404, de 06-10-2011; DOE 07-10-2011;
produzindo efeitos para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de setembro de 2011.
SEO V - DAS DISPOSIES COMUNS APURAO DO IMPOSTO
Artigo 108 - A diferena de imposto apurada pelo contribuinte ser lanada no livro
Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Dbito do Imposto - Outros Dbitos", com a
expresso "Diferenas Apuradas", consignando-se em "Observaes" a origem da
diferena (Lei 6.374/89, art. 59).
Pargrafo nico - A providncia a que se refere este artigo ser adotada sem prejuzo do
recolhimento, por guia de recolhimentos especiais, da correo monetria e dos
acrscimos legais
Artigo 109 - Os valores das operaes ou prestaes, o valor do imposto a recolher ou,
em sendo a hiptese, o saldo credor a ser transportado, obtidos ao final de cada
perdo de apurao, sero declarados em guia de informao, observado o disposto
nos artigos 253 a 258 (Lei 6.374/89, art. 56, na redao da Lei 10.619/00, art. 1,
XXIII).
Artigo 110 - Revogado pelo Decreto 55.867, de 27-05-2010; DOE 28-05-2010; Efeitos
para os fatos geradores ocorridos a partir de 01-01-2010.
CAPTULO VII - DO PAGAMENTO DO IMPOSTO
SEO I - DA GUIA DE RECOLHIMENTO
Artigo 111 - O recolhimento do imposto ser feito mediante guia preenchida pelo
contribuinte, conforme modelo aprovado pela Secretaria da Fazenda, que fixar,
tambm, a quantidade de vias e sua destinao (Lei 6.374/89, arts. 66 e 67, 2).
Pargrafo nico - A Secretaria da Fazenda poder determinar que o recolhimento se faa
mediante guia por ela fornecida ou por meio de outro sistema, ficando-lhe facultado
exigir retribuio pelo custo.
SEO II - DOS PRAZOS PARA PAGAMENTO NO REGIME PERIDICO DE APURAO E
NO REGIME DE ESTIMATIVA
Artigo 112 - O imposto apurado na forma do artigo 87 e declarado nos termos dos
artigos 253 a 258, observado o disposto no artigo 566, poder ser recolhido sem os
acrscimos legais, tais como a multa prevista no artigo 528 e os juros de mora, at o dia
indicado no Anexo IV (Lei 6.374/89, art. 59).
Artigo 113 - O contribuinte enquadrado no regime de estimativa, observado o disposto
no artigo 566, poder recolher as parcelas mensais at o dia 16 do ms subseqente ao
de referncia, sem os acrscimos legais, tais como a multa prevista no artigo 528 e os
juros de mora (Lei 6.374/89, art. 59, e Convnio ICMS-92/89, clusula primeira, 1).
1 - O pagamento da primeira parcela, observado o disposto no artigo 566, poder ser
efetuado dentro de 15 (quinze) dias a contar da data da notificao do enquadramento,
sem os acrscimos legais.
2 - Sendo a guia de recolhimento fornecida pela Secretaria da Fazenda, o dia do
pagamento ser o nela fixado, observado o disposto no artigo 566.
Artigo 114 - O cdigo de prazo de recolhimento do imposto referido nesta seo,
indicado no Anexo IV, salvo disposio em contrrio, ser atribudo pela Secretaria da
Fazenda de acordo com a atividade econmica declarada pelo contribuinte, seu regime de
tributao do imposto ou seu porte econmico.
SEO III - DO PAGAMENTO POR GUIA DE RECOLHIMENTOS ESPECIAIS
Artigo 115 - Alm de outras hipteses expressamente previstas, o dbito fiscal ser
recolhido mediante guia de recolhimentos especiais, observado o disposto no artigo 566,
podendo efetivar-se sem os acrscimos legais, tais como a multa prevista no artigo 528 e
os juros de mora, at os momentos adiante indicados, relativamente aos seguintes
eventos (Lei 6.374/89, art. 59, Convnio ICM-10/81, clusulas primeira e terceira,
Convnio ICMS-25/90, clusulas terceira e quarta, II, e Convnio ICMS-49/90):
I - operao de importao de mercadoria ou bem do exterior:
a) at o momento do desembarao aduaneiro, exceto em relao aos
contribuintes inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS detentores de
regime especial e desde que o desembarao ocorra em territrio paulista;
b) em hipteses no abrangidas pela alnea anterior, inclusive naquelas em
que a entrega da mercadoria ocorra antes do desembarao aduaneiro ou
naquelas em que, por qualquer motivo, no puder ter sido exigido o
pagamento ali indicado - no recebimento da mercadoria ou do bem; (Redao
dada alnea "b" pelo inciso III do art. 1 do Decreto 46.588 de 08-03-2002;
DOE 09-03-2002; efeitos a partir de 22-12-2001)
II - operao realizada por estabelecimento rural de produtor, quando no estiver
atribuda ao destinatrio a responsabilidade pelo pagamento do imposto, conforme
segue, observado o disposto no 1:
a) na sada de mercadoria com destino a outro Estado, ao exterior ou a
pessoa de direito pblico ou privado no inscrita no Cadastro de Contribuintes
do ICMS - pelo produtor, no momento da sada;
b) na transmisso de propriedade de mercadoria depositada em seu nome
em armazm geral ou qualquer outro local, quando no transitar pelo
estabelecimento depositante ou deste tiver sado sem o pagamento do
imposto, salvo se o adquirente for comerciante, industrial, cooperativa ou
pessoa de direito pblico ou privado inscrita no Cadastro de Contribuintes do
ICMS, estabelecido neste Estado - pelo produtor, no momento da sada;
c) na sada de mercadoria sem destinatrio certo - pelo produtor, no
momento da sada;
d) na sada de mercadoria com destino a consumidor ou a outro produtor -
pelo produtor, relativamente s sadas efetuadas no ms, at o dia 15
(quinze) do ms seguinte;
III - operao a ser realizada em territrio paulista, sem destinatrio certo, com
mercadoria oriunda de outro Estado - pelo detentor da mercadoria, observado o disposto
no artigo 433;
IV - operao de sada de mercadoria, decorrente de:
a) arrematao judicial - pelo arrematante, antes da expedio da carta de
arrematao ou adjudicao;
b) arrematao de mercadoria importada do exterior, em leilo ou licitao,
promovidos pelo poder pblico - pelo arrematante, at o momento do
registro da Declarao de Arrematao ou documento equivalente;
V - operao de sada de mercadoria, decorrente de alienao em leilo, falncia ou
inventrio - pelo contribuinte, leiloeiro, sndico ou esplio, quando da alienao, no incio
da remessa da mercadoria;
VI - operao eventual realizada por contribuinte de outro Estado com mercadoria
existente em territrio paulista - pelo contribuinte, no momento da sada da mercadoria
ou da operao;
VII - operao de sada de mercadoria de estabelecimento beneficiador de produtos
agrcolas, com destino a pessoa ou estabelecimento diverso daquele que a tiver remetido
para beneficiamento - pelo estabelecimento beneficiador, no momento da sada da
mercadoria;
VIII - na hiptese do artigo 103 relativamente s operaes realizadas no ms - pelo
contribuinte, no momento da sada da mercadoria, observado o disposto no 2;
IX - prestao de servio de transporte de carga, com incio em territrio paulista,
realizada por transportador autnomo, qualquer que seja o seu domiclio, ou por empresa
transportadora estabelecida fora do territrio paulista e no inscrita no Cadastro de
Contribuintes do ICMS deste Estado, na hiptese de inaplicabilidade da sujeio passiva
por substituio prevista no artigo 316 - pelo transportador autnomo ou pela empresa
transportadora, no momento do incio da prestao, observado o disposto nos 3 e
5;
X - prestao de servio de transporte de pessoas ou passageiros, com incio em
territrio paulista, realizada por transportador autnomo, qualquer que seja o seu
domiclio, ou por empresa transportadora estabelecida fora do territrio paulista e no
inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado - pelo transportador
autnomo ou pela empresa transportadora, no momento do incio da prestao,
observado o disposto no 5;
XI - operao ou prestao efetuada por contribuinte que s opere em perodos
determinados, tais como finados, festas natalinas, juninas ou carnavalescas, ainda que
em estabelecimento provisrio, inclusive o instalado em lugar destinado a recreao,
esporte, exposies ou outras atividades semelhantes - pelo contribuinte, no momento
do incio da prestao de servio ou da movimentao da mercadoria para o
estabelecimento transitrio ou local de atividade, observado o disposto no inciso I do
artigo 105;
XII - diferena verificada entre o valor estimado e o valor efetivo da operao ou
prestao efetuada na forma do inciso anterior - no dia imediato ao da cessao da
atividade, observado o disposto no inciso II do artigo 105;
XIII - exigncia decorrente de ao fiscal - dentro do prazo fixado na notificao ou no
auto de infrao;
XIV - sadas de produtos resultantes da industrializao do petrleo bruto promovidas
pelo estabelecimento refinador de petrleo no perodo de 1 (primeiro) a 15 (quinze) de
cada ms, observado o disposto no 6, no dia 25 (vinte e cinco) do mesmo ms, no se
aplicando em relao:
a) a querosene de aviao, querosene iluminante, gasolina de aviao e leo
combustvel,
b) ao valor do imposto retido a ttulo de substituio tributria.
XV - sadas de subprodutos da matana do gado para outro Estado - no momento da
sada ou conforme o disposto no item 1 do 1 do artigo 383;
XV-A - na entrada em estabelecimento de contribuinte sujeito s normas do Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, at o ltimo dia til
da primeira quinzena do ms subseqente ao da entrada: (Inciso acrescentado pelo
artigo 2 do Decreto 52.104, de 29-08-2007; DOE 30-08-2007)
a) de mercadoria destinada a industrializao ou comercializao, material de
uso e consumo ou bem do ativo permanente, remetido por contribuinte
localizado em outro Estado ou no Distrito Federal, o valor resultante da
multiplicao do percentual correspondente diferena entre a alquota
interna e a interestadual pela base de clculo, quando a alquota
interestadual for inferior interna (Lei Complementar federal 123/2006, art.
13, 1, XIII); (Redao dada alnea pelo Decreto 52.858, de 02-04-2008;
DOE 03-04-2008)
b) de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele
derivados, bem como energia eltrica, oriundos de outro Estado ou Distrito
Federal, quando no destinados comercializao ou industrializao,
calculado pela alquota interna.
XVI - casos no regulados - at 15 (quinze) dias, contados da data da operao, do ato
ou da prestao que tiver dado origem obrigao.
1 - Na hiptese do inciso II, o produtor poder abater na prpria guia de
recolhimentos especiais o crdito do imposto, na forma estabelecida pela Secretaria da
Fazenda.
2 - Relativamente ao inciso VIII, devero ser anexados guia de recolhimento os
documentos fiscais comprobatrios da identidade da mercadoria ou do servio e do
pagamento do imposto na operao ou prestao imediatamente anterior.
3 - Relativamente ao inciso IX:
1 - a guia de recolhimentos especiais, que servir, se for o caso, como
comprovante para crdito do imposto, dever conter, alm dos demais
requisitos, ainda que no verso, os seguintes dados:
a) o preo do servio;
b) a base de clculo do imposto, se o seu valor for diferente do preo;
c) a alquota aplicvel e o valor do imposto;
d) o nmero, a srie e a data da emisso do documento fiscal relativo
mercadoria transportada;
e) a identificao do tomador do servio: nome, endereo e nmeros de
inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF;
f) os locais de incio e fim da prestao do servio;
g) a identificao do transportador: nome, placa do veculo e nome do
motorista, no caso de transporte rodovirio, ou outros elementos
identificativos, nos demais casos;
2 - ressalvado o disposto no item seguinte, fica dispensada a emisso de
conhecimento de transporte, desde que, em havendo documento fiscal
referente mercadoria ou bem, nele conste, alm dos demais requisitos, os
seguintes dados relativos prestao do servio:
a) o preo;
b) a base de clculo do imposto, se o seu valor for diferente do preo;
c) a alquota aplicvel e o valor do imposto;
d) a identificao do responsvel pelo pagamento do imposto: nome,
endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, ou CPF;
3 - a empresa transportadora estabelecida fora do territrio paulista e no
inscrita no Cadastro de Contribuintes deste Estado dever:
a) emitir o correspondente conhecimento de transporte ao final da prestao
do servio;
b) escriturar o referido documento fiscal no livro Registro de Sadas,
utilizando apenas as colunas "Documento Fiscal" e "Observaes", e anotando
nesta a expresso " 3 do Art. 115 - RICMS/SP";
c) recolher eventual diferena de imposto devido a este Estado por meio de
Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais, at o dia 9 (nove) do
ms subseqente ao do incio da prestao;
4 - o estabelecimento que fizer a entrega da mercadoria ao transportador
autnomo ou empresa transportadora estabelecida em outro Estado dever
exigir destes a guia de recolhimento do imposto, ainda que via adicional ou
cpia reprogrfica, que dever conservar pelo prazo definido no artigo 202,
sob pena de responsabilidade solidria prevista no inciso XII do artigo 11;
5 - caso o incio da prestao ocorra em dia ou hora em que no haja
expediente bancrio:
a) por meio de regime especial e desde que o titular do estabelecimento que
efetuar a entrega da carga ao transportador autnomo ou empresa
transportadora estabelecida em outro Estado, assuma a responsabilidade
solidria pelo pagamento do imposto devido na prestao, o imposto poder
ser recolhido at o primeiro dia til seguinte;
b) efetuado o recolhimento do imposto pelo responsvel solidrio nos termos
da alnea anterior, o transportador autnomo ou a empresa transportadora
estabelecida em outro Estado fica dispensada do cumprimento daquela
obrigao.
4 - Nos casos em que o imposto deva ser recolhido no momento da sada da
mercadoria ou do incio da prestao do servio, a guia de recolhimento, que conter,
alm dos demais requisitos, ainda que no verso, o nmero, a srie e a data da emisso
do respectivo documento fiscal, acompanhar a mercadoria ou o transporte para ser
entregue ao destinatrio da mercadoria ou ao tomador do servio.
5 - Relativamente aos incisos IX e X, o recolhimento do imposto poder ser feito
antecipadamente em outro Estado por meio de guia nacional de recolhimento aprovada
por acordo celebrado entre os Estados.
6 - Relativamente ao inciso XIV, a informao do recolhimento ser apenas indicada
no campo "Observaes" do Livro Registro de Apurao do ICMS, com a expresso
"Recolhimento Especial de Imposto, nos termos do 6 do artigo 115", vedado qualquer
lanamento no quadro "Crdito do Imposto". (Redao dada pelo inciso I do art. 1 do
Decreto 45.824 de 25/05/01; DOE 26/05/01; efeitos a partir de 01/06/01)
7 - O disposto no inciso I aplica-se ao contribuinte sujeito s normas do Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional. (Pargrafo
acrescentado pelo artigo 2 do Decreto 52.104, de 29-08-2007; DOE 30-08-2007)
8 - Para fins do disposto na alnea a do inciso XV-A, a alquota interestadual a ser
adotada ser a de 12% (doze por cento). (Redao dada ao pargrafo pelo Decreto
52.858, de 02-04-2008; DOE 03-04-2008)
SEO IV - OUTRAS FORMAS DE PAGAMENTO
Artigo 116 - Quando estiver atribuda ao destinatrio da mercadoria ou ao tomador do
servio a obrigao de pagar o imposto relativo mercadoria entrada, real ou
simbolicamente, em seu estabelecimento ou ao servio tomado, o contribuinte dever, no
perodo de ocorrncia do evento, observar as seguintes normas (Lei 6.374/89, art. 59):
I - o imposto ser escriturado no livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Dbito
do Imposto - Outros Dbitos", com a expresso "Entradas com Imposto a Pagar" ou
"Utilizao de Servios com Imposto a Pagar", conforme o caso;
II - o imposto ser computado, quando for o caso, como crdito no livro Registro de
Entradas, no mesmo perodo em que o servio tiver sido tomado ou a mercadoria tiver
entrado no estabelecimento.
Pargrafo nico - O disposto neste artigo no se aplica:
1 - operao ou prestao em que o lanamento do imposto deva ser
efetuado em momento subseqente, hiptese em que se observar o
disposto no artigo 430;
2 - quando este regulamento conferir ao destinatrio a obrigao de recolher,
mediante guia de recolhimentos especiais, o imposto relativo ao servio
tomado ou mercadoria entrada em seu estabelecimento, hiptese em que:
a) o imposto a pagar ser recolhido nos prazos fixados neste regulamento;
b) o imposto ser computado como crdito, quando cabvel, no perodo em
que for efetivamente recolhido, unicamente no livro Registro de Apurao do
ICMS, no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", com a expresso
"Entradas com Imposto a Pagar mediante Guia de Recolhimentos Especiais"
ou "Utilizao de Servios com Imposto a Pagar mediante Guia de
Recolhimentos Especiais".
Artigo 117 - Em caso de entrada, real ou simblica, de mercadoria oriunda de outro
Estado, destinada a uso, consumo ou integrao no ativo imobilizado, ou de utilizao de
servio cuja prestao se tiver iniciado fora do territrio paulista e no estiver vinculada a
operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto, sendo a
alquota interna superior interestadual, o contribuinte dever escriturar no livro
Registro de Apurao do ICMS, no perodo em que a mercadoria tiver entrado ou tiver
sido tomado o servio (Lei 6.374/89, art. 59):
I - como crdito, no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", com a expresso
"Inciso I do Art. 117 do RICMS", o valor do imposto pago em outro Estado, relativo
respectiva operao ou prestao;
II - como dbito, no quadro "Dbito do Imposto - Outros Dbitos", com a expresso
"Inciso II do Art. 117 do RICMS", o valor do imposto decorrente da aplicao da alquota
interna sobre a base de clculo correspondente operao ou prestao aludida no inciso
anterior.
1 - O documento fiscal relativo operao ou prestao ser escriturado no livro
Registro de Entradas, devendo ser anotado, na coluna "Observaes", o valor
correspondente diferena do imposto devido a este Estado, com utilizao das colunas
sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes sem Crdito do
Imposto" (Redao dada ao 1 pelo inciso II do art. 1 do Decreto 46.295 de
23/11/2001; DOE 24/11/2001; efeitos a partir de 01/01/2001)
2 - O procedimento referido no "caput" no se aplica s situaes a seguir indicadas,
hiptese em que o imposto devido ser recolhido mediante guia de recolhimentos
especiais, na qual se deduzir o valor do imposto pago a outro Estado:
1 - em relao a contribuinte:
a) enquadrado no regime de estimativa;
b) no obrigado escriturao fiscal, inclusive produtor;
2 - quando o imposto for exigido antecipadamente, nos termos do artigo 118.
3 - Em havendo devoluo da mercadoria, o imposto debitado na forma do inciso II
ser lanado como crdito no quadro "Crdito do Imposto - Estornos de Dbitos", do livro
Registro de Apurao do ICMS, com a expresso " 3 do Art. 117 do RICMS".
4 - Com exceo do disposto no 1, no se aplicam as disposies deste artigo aos
casos em que haja iseno da parcela do imposto relativa ao diferencial de alquota.
5 - Na hiptese de o remetente da mercadoria localizado em outro Estado ou o
prestador do servio estar sujeito ao Regime Especial Unificado de Arrecadao de
Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte -
Simples Nacional, o contribuinte dever escriturar no livro Registro de Apurao do
ICMS, no perodo em que a mercadoria tiver entrado ou tiver sido tomado o servio:
(Pargrafo acrescentado pelo Decreto 53.216, de 07-07-2008; DOE 08-07-2008)
1 - como crdito, no quadro Crdito do Imposto - Outros Crditos, com a
expresso Inciso II do Art. 117 do RICMS, o valor do imposto resultante da
aplicao da alquota interestadual de 12% (doze por cento) sobre a base de
clculo correspondente respectiva operao ou prestao;
2 - como dbito, no quadro Dbito do Imposto - Outros Dbitos, com a
expresso Inciso II do Art. 117 do RICMS, o valor do imposto decorrente da
aplicao da alquota interna sobre a base de clculo correspondente
operao ou prestao aludida no item 1.
Artigo 118 - O recolhimento do imposto poder ser exigido antecipadamente em
operao ou prestao promovida por contribuinte submetido a regime especial de
fiscalizao, no momento da entrega ou remessa da mercadoria ou no incio da prestao
do servio (Lei 6.374/89, art. 60).
SEO V - DAS DISPOSIES COMUNS
Artigo 119 - Dentro do prazo de 60 (sessenta) dias, contados da data a que se refere o
artigo 112, o imposto apurado e declarado nos termos do artigo 253, bem como o
transcrito pelo fisco nos termos do artigo 257, poder ser recolhido independentemente
de autorizao fiscal, com os acrscimos legais (Lei 6.374/89, art. 62, na redao da Lei
13.918/09, art. 11, VII). (Redao dada ao artigo pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010;
DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
Pargrafo nico - No prazo de que trata o caput e at o 60 (sexagsimo) dia seguinte,
poder o fisco intentar cobrana amigvel e, no havendo o recolhimento do dbito,
adotar medidas assecuratrias do xito da execuo fiscal a ser proposta.
Artigo 120 - No sendo pago no prazo de que trata o artigo anterior, o dbito fiscal ser
inscrito na dvida ativa (Lei 6.374/89, art. 62).
Artigo 121 - Depende de prvia autorizao fiscal o recolhimento do imposto aps
decorrido o prazo de que trata o "caput" do artigo 119 e antes de inscrito o dbito fiscal
na dvida ativa (Lei 6.374/89, arts. 62, 2, e 63).
1 - Aps a inscrio na dvida ativa, o recolhimento do dbito dever observar as
normas da Procuradoria Geral do Estado.
2 - O recolhimento efetuado com inobservncia do disposto neste artigo no anula
nem invalida a exigncia do dbito fiscal, qualquer que seja a fase em que se encontre a
cobrana, podendo a importncia recolhida ser, a critrio do fisco, objeto de restituio
pela via administrativa ou de utilizao como crdito do imposto.
Artigo 122 - Depende de autorizao fiscal o recolhimento da parcela mensal do imposto
devida por contribuinte enquadrado no regime de estimativa, aps o perodo de apurao
(Lei 6.374/89, art. 64).
Pargrafo nico - No sendo paga a parcela mensal dentro do perodo de apurao,
inscrever-se- o dbito na dvida ativa, observado o disposto nos 1 e 2 do artigo
anterior.
Artigo 123 - A cobrana e o recolhimento efetuados nos termos desta seo no elidem
o direito de a Fazenda do Estado proceder a ulterior reviso fiscal (Lei 6.374/89, art. 65).
LIVRO II - DA SUJEIO PASSIVA POR SUBSTITUIO, DA SUSPENSO, DO
DIFERIMENTO E DO PAGAMENTO ANTECIPADO
TTULO I - DAS OPERAES REALIZADAS POR PRODUTOR
Artigo 260 - Salvo disposio em contrrio, na sada promovida por produtor situado em
territrio paulista com destino a comerciante, industrial, cooperativa ou qualquer outro
contribuinte, exceto produtor, o imposto ser arrecadado e pago pelo destinatrio deste
Estado, quando devidamente indicado na documentao correspondente, no perodo em
que a mercadoria entrar no estabelecimento, observado o disposto no artigo 116 (Lei
6.374/89, art. 8, I, e 10, 2, com alterao da Lei 9.176/95, art. 1, I).
TTULO II - DA RETENO ANTECIPADA, DA SUSPENSO, DO DIFERIMENTO E DO
PAGAMENTO ANTECIPADO DO IMPOSTO
CAPTULO I - DOS PRODUTOS SUJEITOS RETENO DO IMPOSTO
SEO I - DAS DISPOSIES GERAIS
SUBSEO I - DA DISCIPLINA COMUM
Artigo 261 - O contribuinte que realizar operaes ou prestaes submetidas ao
pagamento do imposto pelo regime jurdico-tributrio de sujeio passiva por
substituio com reteno do imposto, sem prejuzo do cumprimento de disciplina
complementar estabelecida pela Secretaria da Fazenda, observar, alm de outras
cabveis, as disposies deste captulo (Convnio ICMS-81/93, clusula nona).
Pargrafo nico - O contribuinte paulista que, na condio de responsvel, retiver
imposto em favor de outro Estado:
1 - dever observar a disciplina estabelecida pelo Estado de destino da
mercadoria;
2 - ter seu estabelecimento, relativamente s operaes ou prestaes com
reteno do imposto, sujeito a fiscalizao pelos Estados de destino das
mercadorias ou servios, cujos agentes, para tanto, sero previamente
credenciados pela Secretaria da Fazenda deste Estado, salvo se a fiscalizao
for exercida sem a presena fsica do agente fiscal no estabelecimento
fiscalizado (Convnio ICMS-81/93, clusula nona, na redao do Convnio
ICMS-16/06).(Redao dada pelo inciso III do artigo 1 do Decreto 50.769,
de 09-05-2006; DOE de 10-05-2006, efeitos a partir de 18-04-206)
Artigo 262 - O disposto no "caput" do artigo anterior aplica-se, tambm, a contribuinte
estabelecido em outro Estado, quando, na condio de responsvel, efetuar reteno do
imposto em favor deste Estado (Convnio ICMS-81/93, clusula stima, 2).
1 - A Secretaria da Fazenda providenciar:
1 - a inscrio do contribuinte de que trata este artigo no Cadastro de
Contribuintes do ICMS, conforme disciplina por ela estabelecida;
2 - a divulgao de disciplina por ela estabelecida para cumprimento das
obrigaes relacionadas com a sujeio passiva por substituio.
2 - A fiscalizao de contribuinte estabelecido em outro Estado ser efetuada com
observncia do disposto em acordo celebrado entre os dois Estados.
3 - Na hiptese de falta da inscrio referida no item 1 do 1, independente da ao
fiscal cabvel, o imposto retido devido a este Estado deve ser recolhido por ocasio da
sada da mercadoria do estabelecimento, mediante Guia Nacional de Recolhimentos
Especiais - GNRE, em relao qual dever ser observado o seguinte (Convnio ICMS-
81/93, clusula stima, 3, na redao do Convnio ICMS-95/01, clusula primeira):
(Redao dada ao 3 pelo inciso III do art. 1 do Decreto 46.295 de 23/11/2001; DOE
24/11/2001; efeitos a partir de 04/10/2001)
1 - ser emitida uma guia para cada destinatrio;
2 - no campo "Informaes Complementares", dever constar o nmero da
Nota Fiscal a que se refere o correspondente recolhimento;
3 - uma via da GNRE dever acompanhar o transporte da mercadoria.
Artigo 263 - As operaes ou prestaes enquadradas no regime de sujeio passiva por
substituio, destinadas a estabelecimento de contribuinte sujeito s normas do Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, submetem-se
regularmente reteno do imposto incidente sobre as operaes ou prestaes
subseqentes. (Redao dada ao "caput" pelo artigo 1 do Decreto 52.104, de 29-08-
2007; DOE 30-08-2007)
Pargrafo nico - Na hiptese de que trata este artigo, para a reteno do imposto ser
aplicvel a alquota interna a que estiver submetida a mercadoria ou servio.
Artigo 264 - Salvo disposio em contrrio, no se inclui na sujeio passiva por
substituio, subordinando-se s normas comuns da legislao, a sada, promovida por
estabelecimento responsvel pela reteno do imposto, de mercadoria destinada a (Lei
6.374/89, art. 66-F, I, na redao da Lei 9.176/95, art. 3, e Convnio ICMS-81/93,
clusula quinta):
I - integrao ou consumo em processo de industrializao;
II - estabelecimento paulista, quando a operao subseqente estiver amparada por
iseno ou no-incidncia; (Redao dada pelo artigo 1 do Decreto 52.104, de 29-08-
2007; DOE 30-08-2007)
III - outro estabelecimento do mesmo titular, desde que no varejista;
IV - outro estabelecimento responsvel pelo pagamento do imposto por sujeio passiva
por substituio, em relao mesma mercadoria ou a outra mercadoria enquadrada na
mesma modalidade de substituio;
V - estabelecimento situado em outro Estado.
1 - Na hiptese do inciso III ou IV, a responsabilidade pela reteno do imposto ser
do estabelecimento destinatrio, devendo tal circunstncia ser indicada no campo
"Informaes Complementares" do respectivo documento fiscal. (Redao dada pelo
inciso II do art. 1 do Decreto 45.824 de 25/05/01; DOE 26/05/01; efeitos a partir de
26/05/01)
2 - O disposto nos incisos III e IV no autoriza o estabelecimento destinatrio
atacadista a receber, sem a reteno antecipada do imposto, mercadoria de outro
contribuinte responsvel por tal reteno.
3 - O disposto no inciso IV no se aplica na hiptese em que o estabelecimento
destinatrio da mercadoria tenha a responsabilidade tributria atribuda pela legislao
apenas pelo fato de receber mercadoria de outro Estado. (Acrescentado o 3 pelo inciso
I do art. 2 do Decreto 45.824 de 25/05/01; DOE 26/05/01; efeitos a partir de 26/05/01)
4 - Na ocorrncia de qualquer sada ou evento que descaracterizar situao prevista
nos incisos, o imposto relativo substituio tributria ser exigido do remetente,
podendo o fisco exigi-lo do destinatrio.; (Acrescentado o 4 pelo inciso I do art. 2 do
Decreto 45.824 de 25/05/01; DOE 26/05/01; efeitos a partir de 26/05/01)
Artigo 265 - O complemento do imposto retido antecipadamente dever ser pago pelo
contribuinte substitudo, observada a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda,
quando: (Redao dada ao artigo pelo Decreto 54.239, de 14-04-2009; DOE 15-04-
2009; Efeitos desde 23-12-2008)
I - o valor da operao ou prestao final com a mercadoria ou servio for maior que a
base de clculo da reteno, na hiptese desta ter sido fixada nos termos do artigo 40-A;
II - da superveniente majorao da carga tributria incidente sobre a operao ou
prestao final com a mercadoria ou servio.
Artigo 266 - O imposto relativo prestao de servio de transporte, ainda que a
mercadoria transportada tenha sido submetida reteno antecipada do imposto, dever
ser pago pelo transportador, de acordo com a legislao prpria, exceto nas hipteses
previstas no artigo 316. (Redao dada ao artigo pelo Decreto 54.239, de 14-04-2009;
DOE 15-04-2009)
Pargrafo nico - O tomador do servio poder creditar-se do imposto incidente sobre a
prestao de servio de transporte, quando admitido.
Artigo 267 - No recolhido o imposto pelo sujeito passivo por substituio (Lei 6.374/89,
art. 66-C, na redao da Lei 9.176/95, art. 3):
I - em decorrncia de deciso judicial, enquanto no retomada a substituio tributria,
devero os contribuintes substitudos cumprir todas as obrigaes tributrias, principal e
acessrias, pelo sistema de dbito e crdito, observadas as normas comuns previstas na
legislao;
II - tratando-se de dbito no declarado em guia de informao, o dbito fiscal poder
ser exigido do contribuinte substitudo:(Redao dada ao inciso II pelo inciso II do Art. 1.
do Decreto 46.027 de 22/08/2001; DOE 23/08/2001; efeitos a partir de 01/01/2001)
a) em razo de fraude, dolo ou simulao, mediante lavratura de Auto de
Infrao e Imposio de Multa - AIIM;
b) nos demais casos, mediante notificao, cujo no-atendimento acarretar
lavratura de Auto de Infrao e Imposio de Multa - AIIM.
SUBSEO II - DO IMPOSTO RETIDO
Artigo 268 - O valor do imposto a ser recolhido a ttulo de sujeio passiva por
substituio a diferena entre o valor do imposto calculado mediante aplicao da
alquota interna sobre a base de clculo prevista para a operao ou prestao sujeita
substituio tributria e o valor do imposto devido pela operao ou prestao prpria do
remetente (Lei 6.374/89, arts. 2, 5, e 66-D). (Redao dada ao artigo pelo Decreto
54.137, de 17-03-2009; DOE 18-03-2009; Efeitos para os fatos geradores ocorridos
desde 1 de janeiro de 2009)
1 - Nas hipteses previstas nos incisos VI e XIV do artigo 2, o valor do imposto a ser
recolhido a ttulo de sujeio passiva por substituio ser a diferena entre os valores
resultantes da aplicao, ao valor da operao ou prestao, da alquota interna praticada
neste Estado e da alquota interestadual.
2 - Na hiptese de o sujeito passivo por substituio tributria estar sujeito s normas
do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional:
1 - o valor do imposto a ser recolhido a ttulo de sujeio passiva por
substituio a diferena entre o valor do imposto calculado mediante a
aplicao da alquota interna sobre a base de clculo prevista para a operao
ou prestao sujeita substituio tributria e o valor resultante da aplicao
da alquota interna ou interestadual, conforme o caso, sobre o valor da
operao ou prestao prpria do remetente; (Redao dada ao item pelo
Decreto 54.650, de 06-08-2009; DOE 07-08-2009; Efeitos a partir de 01-08-
2009)
2 - dever ser elaborado, at o ltimo dia til da primeira quinzena de cada
ms, relatrio demonstrativo de apurao do valor a ser recolhido a ttulo de
sujeio passiva por substituio, contendo todas as indicaes
individualizadas das operaes e prestaes, necessrias verificao fiscal;
3 - o valor do imposto devido na condio de sujeito passivo por substituio
tributria dever ser recolhido por guia de recolhimentos especiais, at o
ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente ao da sada da
mercadoria ou da prestao do servio.
SUBSEO III - DO RESSARCIMENTO DO IMPOSTO RETIDO
Artigo 269 - Nas situaes adiante indicadas, o estabelecimento do contribuinte
substitudo que tiver recebido mercadoria ou servio com reteno do imposto, observada
a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, poder ressarcir-se (Lei 6.374/89,
art. 66-B, na redao da Lei 9.176/95, art. 3., e Convnio ICMS-81/93, clusula
terceira, 2, na redao do Convnio ICMS-56/97, clusula primeira, I):
I - do valor do imposto retido a maior, correspondente diferena entre o valor que
serviu de base reteno e o valor da operao ou prestao realizada com consumidor
ou usurio final;
II - do valor do imposto retido ou da parcela do imposto retido relativo ao fato gerador
presumido no realizado;
III - do valor do imposto retido ou da parcela do imposto retido relativo ao valor
acrescido, referente sada que promover ou sada subseqente amparada por iseno
ou no-incidncia; (Redao dada pelo artigo 1 do Decreto 52.104, de 29-08-2007; DOE
30-08-2007)
IV - do valor do imposto retido ou da parcela do imposto retido em favor deste Estado,
referente a operao subseqente, quando promover sada para estabelecimento de
contribuinte situado em outro Estado.
1 - Estando a operao subseqente amparada por desonerao referida no inciso III,
o remetente, observado o disposto no artigo 274, acrescentar no campo "Informaes
Complementares" do documento fiscal a seguinte indicao: "A Substituio Tributria
No Inclui a Operao do Destinatrio - Art. 269 do RICMS".
2 - As situaes indicadas no "caput" sero comprovadas na forma estabelecida pela
Secretaria da Fazenda.
3 - O contribuinte substitudo tambm poder ressarcir-se do valor do imposto retido
a maior, na hiptese de superveniente reduo da carga tributria incidente sobre a
operao ou prestao final com a mercadoria ou servio.
4 - Para o fim dos incisos II ao IV, considerar-se-:
1 - imposto retido, o valor informado pelo remetente, quando a mercadoria
tiver sido recebida diretamente do sujeito passivo por substituio;
2 - parcela do imposto retido:
a) o valor resultante da aplicao da alquota interna sobre a diferena entre
a base de clculo da reteno e o valor da base de clculo que seria atribuda
operao prpria do contribuinte substitudo do qual foi recebida a
mercadoria, caso estivesse submetida ao regime comum de tributao;
b) quando a desonerao indicada no inciso III referir-se sada
subseqente, o valor resultante da aplicao da alquota interna sobre a
diferena entre a base de clculo da reteno e o valor da base de clculo
que seria atribuda operao prpria do contribuinte substitudo que a
estiver promovendo, caso estivesse submetida ao regime comum de
tributao.
5 - Ocorrendo a desonerao referida no inciso III, ser includa no campo
"Informaes Complementares" dos documentos fiscais correspondentes a seguinte
indicao "Operao no abrangida pela Substituio Tributria", hiptese em que as
eventuais operaes subseqentes ficaro submetidas s normas comuns previstas na
legislao.
6 - O disposto no inciso I aplica-se apenas na hiptese de a base de clculo do
imposto devido por substituio tributria ter sido fixada nos termos do artigo 40-A (Lei
6.374/89, art. 66-B, 3, na redao da Lei 13.291/08) (Acrescentado o pargrafo pelo
Decreto 54.239, de 14-04-2009; DOE 15-04-2009; Efeitos desde 23-12-2008)
Artigo 270 - O ressarcimento de que trata o artigo anterior poder ser efetuado,
alternativamente, observada a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, nas
seguintes modalidades (Lei 6.374/89, art. 66-B, na redao da Lei 9.176/95, art. 3. e
art. 67, 1; Convnio ICMS-81/93, clusula terceira, na redao do Convnio ICMS-
56/97, clusula primeira, I):
I - Compensao Escritural: conjuntamente com a apurao relativa s operaes
submetidas ao regime comum de tributao, mediante lanamento no livro Registro de
Apurao do ICMS;
II - Nota Fiscal de Ressarcimento: quando a mercadoria tiver sido recebida diretamente
do estabelecimento do sujeito passivo por substituio, mediante emisso de documento
fiscal, que dever ser previamente visado pela repartio fiscal, indicando como
destinatrio o referido estabelecimento e como valor da operao aquele a ser
ressarcido;
III - Pedido de Ressarcimento: mediante requerimento Secretaria da Fazenda.
1 - O Pedido de Ressarcimento, no que concerne sua instruo e apreciao, ser
processado prioritariamente pelas unidades competentes da Secretaria da Fazenda.
2 - O valor do imposto a ser ressarcido poder ser utilizado para liquidao de dbito
fiscal do estabelecimento ou de outro do mesmo titular.
3 - O ressarcimento previsto neste artigo:
1 - no exclui a responsabilidade do contribuinte substitudo por erro,
omisso ou apresentao de informaes falsas que levem a ressarcimento
indevido;
2 - no impe responsabilidade ao sujeito passivo por substituio, salvo a
ocorrncia de dolo, simulao, fraude ou a no-observncia das disposies
previstas na legislao.
4 - Observada a disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, a Nota Fiscal de
Ressarcimento, prevista no inciso II, poder ser autorizada em outras hipteses.
(Acrescentado o 4 pelo inciso II do art. 2 do Decreto 46.027 de 22-08-2001; DOE 23-
08-2001; efeitos a partir de 23-08-2001)
5 - O valor do imposto a ser ressarcido proveniente de operaes de revenda de
combustveis e de outros derivados de petrleo, conforme definida em legislao federal,
poder ser utilizado, na forma do 2, apenas para liquidao de dbito fiscal do prprio
estabelecimento ou de outros do mesmo titular, cuja atividade principal seja revenda de
combustveis e de outros derivados de petrleo, conforme definida em legislao federal
(Lei 6.374/89, art. 102, 3, acrescentado pela Lei 11.929/05, art. 8, V).(Redao dada
ao 5 pelo inciso IV do art. 1 do Decreto 51.131 de 25-09-2006; DOE 26-09-2006;
efeitos a partir de 26-09-2006)
Artigo 271 - O ressarcimento do valor do imposto retido ou da parcela do imposto
retido, previsto no inciso IV do artigo 269 no impedir o aproveitamento do crdito pelo
contribuinte substitudo, quando admitido, do imposto incidente sobre a operao de
sada promovida pelo sujeito passivo por substituio, mediante lanamento no livro
Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", com a
expresso "Crdito Relativo Operao Prpria do Substituto" (Lei 6.374/89, art. 36,
com alterao da Lei 9.359/96, art. 2, I).
1 - Na hiptese de a mercadoria ter sido recebida de outro contribuinte substitudo, o
valor do imposto incidente at a operao anterior ser calculado mediante aplicao da
alquota interna sobre a base de clculo que seria atribuda operao prpria do
remetente, caso estivesse submetida ao regime comum de tributao.
2 - O valor do crdito a que se refere o pargrafo anterior no poder ser superior ao
resultante da aplicao da alquota interna sobre o valor da base de clculo da reteno
efetuada pelo sujeito passivo por substituio.
3 - Na impossibilidade de identificao da operao de entrada da mercadoria, o
contribuinte substitudo poder considerar o valor do crdito correspondente s entradas
mais recentes, suficientes para comportar a quantidade envolvida.
Artigo 272 - O contribuinte que receber, com imposto retido, mercadoria no destinada
a comercializao subseqente, aproveitar o crdito fiscal, quando admitido, calculando-
o mediante aplicao da alquota interna sobre a base de clculo que seria atribuda
operao prpria do remetente, caso estivesse submetida ao regime comum de
tributao (Lei 6.374/89, art. 36, com alterao da Lei 9.359/96, art. 2, I).
Pargrafo nico - Se a operao de que decorreu a entrada da mercadoria estiver
beneficiada por reduo de base de clculo, seu valor, para determinao do crdito
fiscal, ser reduzido em igual proporo.
LIVRO IV - DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA
TTULO I - DA FISCALIZAO
CAPTULO I - DA COMPETNCIA
Artigo 490 - A fiscalizao do imposto compete privativamente ao Agente Fiscal de
Rendas que, no exerccio de suas funes, dever, obrigatoriamente, exibir ao
contribuinte sua cdula funcional, fornecida pela Secretaria da Fazenda (Constituio
Federal, art. 37, XVIII, Cdigo Tributrio Nacional, art. 200, Constituio Estadual, art.
115, XX, Lei 6.374/89, arts. 72 e 73).
1 - As atividades da Secretaria da Fazenda e de seus Agentes Fiscais de Rendas,
dentro de sua rea de competncia e vinculao, tero precedncia sobre os demais
setores da Administrao Pblica.
2 - O Agente Fiscal de Rendas, para o desempenho de suas funes, solicitar auxlio
policial, sempre que necessrio.
Artigo 491 - O Agente Fiscal de Rendas, quando, no exerccio de suas funes,
comparecer a estabelecimento de contribuinte, lavrar, obrigatoriamente, termos
circunstanciados de incio e de concluso da verificao fiscal, fazendo constar o perodo
fiscalizado, as datas inicial e final da execuo dos trabalhos, a relao dos livros e
documentos examinados e o histrico das infraes apuradas, com indicao das medidas
preventivas ou repressivas adotadas, bem como quaisquer outros dados de interesse da
fiscalizao (Cdigo Tributrio Nacional, art. 196).
1 - Os termos sero lavrados no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e
Termos de Ocorrncias - RUDFTO - ou, na sua falta, em qualquer outro livro fiscal ou,
ainda, se no exibido nenhum livro, em instrumento apartado, entregando-se cpia ao
interessado.
2 - No termo de incio de fiscalizao lavrado em apartado, o Agente Fiscal de Rendas
dever notificar o contribuinte a apresentar os livros e documentos.
3 - Qualquer autoridade fiscal que tomar conhecimento de incio de fiscalizao sem a
lavratura do correspondente termo obrigada a representar para efeito de instaurao
de procedimento administrativo contra o Agente Fiscal de Rendas para apurao de
responsabilidade funcional.
4 - A Secretaria da Fazenda poder adotar disciplina diversa ou complementar
estabelecida neste artigo, inclusive para adoo de procedimentos decorrentes de
sistema eletrnico de processamento de dados.
Artigo 492 - O fisco poder utilizar dispositivo de segurana, inclusive lacre, na
verificao de mercadoria, bem mvel, livro, documento, impresso ou qualquer outro
papel, nos termos estabelecidos pela Secretaria da Fazenda.
Artigo 493 - O arbitramento do valor da operao ou da prestao previsto no artigo 47
poder ser efetuado nas seguintes hipteses (Lei 6.374/89, art. 31, com alterao da Lei
10.619/00, art. 2, III):
I - no-exibio ao fisco dos elementos necessrios comprovao do valor da operao
ou prestao, includos os casos de perda ou extravio de livros ou documentos fiscais;
II - fundada suspeita de que os documentos fiscais no reflitam o preo real da operao
ou prestao;
III - declarao, no documento fiscal, de valor notoriamente inferior ao preo corrente da
mercadoria ou do servio;
IV - transporte, posse ou deteno de mercadoria desacompanhada de documento fiscal.
1 - Em caso de perda ou extravio de livros fiscais, poder a autoridade fiscal, para
verificao do pagamento do tributo, notificar o contribuinte a comprovar o montante das
operaes ou prestaes escrituradas ou que deveriam ter sido escrituradas nos referidos
livros.
2 - Se o contribuinte se recusar a fazer a comprovao ou no puder faz-la e, bem
assim, nos casos em que ela for considerada insuficiente, o montante das operaes ou
prestaes ser arbitrado pela autoridade fiscal pelos meios ao seu alcance, computando-
se, para apurao de diferena de imposto, os recolhimentos devidamente comprovados
pelo contribuinte ou pelos registros da repartio.
CAPTULO II - DOS QUE ESTO SUJEITOS FISCALIZAO
Artigo 494 - No podem embaraar a ao fiscalizadora e, mediante notificao escrita,
so obrigados a exibir impressos, documentos, livros, programas e arquivos magnticos
relacionados com o imposto e a prestar informaes solicitadas pelo fisco (Lei 6.374/89,
art. 75):
I - a pessoa inscrita ou obrigada inscrio no Cadastro de Contribuintes e a que tomar
parte em operao ou prestao sujeita ao imposto;
II - aquele que, embora no-contribuinte, prestar servio a pessoa sujeita a inscrio no
Cadastro de Contribuintes do imposto;
III - o serventurio da Justia;
IV - o funcionrio pblico e o servidor do Estado, o servidor de empresa pblica, de
sociedade em que o Estado seja acionista majoritrio, de sociedade de economia mista
ou de fundao;
V - a empresa de transporte de mbito municipal e o proprietrio de veculo que fizer do
transporte profisso lucrativa e que no seja contribuinte do imposto;
VI - o banco, instituio financeira, estabelecimento de crdito, empresa seguradora ou
empresa de "leasing" ou arrendamento mercantil;
VII - o sndico, comissrio ou inventariante;
VIII - o leiloeiro, corretor, despachante ou liqidante;
IX - a empresa de administrao de bens.
(Acrescentados os incisos X e XI pelo inciso III do art. 2 do Decreto 51.199 de
17/10/2006; DOE de 18/10/2006; efeitos a partir de 07/03/2006)
X - as empresas administradoras de cartes de crdito ou dbito, relativamente s
operaes ou prestaes de servio realizadas por contribuinte do imposto (Lei 6.374/89,
art. 75, X, acrescentado pela Lei 12.294/06, art. 2, II);
XI - as empresas de informtica que desenvolvem programas aplicativos para usurio de
Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF (Lei 6.374/89, art. 75, XI, acrescentado
pela Lei 12.294/06, art. 2, II).
XII - qualquer pessoa que realize atividades relacionadas administrao de rodovias,
ferrovias, hidrovias, portos, aeroportos ou ainda de controle e movimentao de carga de
veculos, inclusive os responsveis pela cobrana de pedgio, de rastreamento de
veculos e cargas, de gerenciamento de risco de transporte e de planejamento logstico
(Lei 6.374/89, art. 75, XII a XVI acrescentados pela Lei 13.918/09, art.12, XIV); (Inciso
acrescentado pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de
23-12-2009)
XIII - os prestadores de servios de intermediao comercial em ambiente virtual, com
utilizao de tecnologias de informao, inclusive por meio de leiles eletrnicos; (Inciso
acrescentado pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de
23-12-2009)
XIV - os prestadores de servios de tecnologia de informao, tendo por objeto o
gerenciamento e controle de operaes comerciais realizadas em meio eletrnico,
inclusive dos respectivos meios de pagamento; (Inciso acrescentado pelo Decreto
55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
XV - os prestadores de servios de logstica para a entrega de mercadorias oriundas de
transaes comerciais em ambiente virtual; (Inciso acrescentado pelo Decreto 55.437, de
17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
XVI - as pessoas responsveis por atribuir, registrar ou gerenciar cadastros de domnios
de stios na rede mundial de computadores. (Inciso acrescentado pelo Decreto 55.437, de
17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
1 - A obrigao prevista neste artigo, ressalvado o disposto em normas especficas ou
a exigncia de prvia autorizao judicial, no abrange a prestao de informaes
quanto a fatos sobre os quais o informante estiver legalmente obrigado a observar
segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
2 - A obrigao prevista neste artigo abrange, tambm, a pessoa natural, quando
estiver portando mercadoria, com indcios de t-la adquirido em estabelecimento
comercial ou industrial em momento imediatamente anterior, caso em que ser instada
verbalmente pela fiscalizao a exibir o documento fiscal correspondente com
observncia do disposto no 2 do artigo 459 e do artigo 499.
3 - Observado o disposto nos artigos 201 e 229, o Agente Fiscal de Rendas
arrecadar, mediante termo, todos os livros, documentos e impressos encontrados fora
do estabelecimento e, depois de tomar as providncias cabveis, os devolver ao
contribuinte.
Artigo 495 - A empresa seguradora, a empresa de arrendamento mercantil, o banco, a
instituio financeira e outros estabelecimentos de crdito so obrigados a franquear
fiscalizao o exame de contratos, duplicatas e triplicatas, promissrias rurais e outros
documentos relacionados com o imposto (Lei 6.374/89, art. 76).
Artigo 496 - Os estabelecimentos referidos no artigo anterior so obrigados, ainda, a
prestar autoridade administrativa todas as informaes de que dispuserem com relao
a bens, negcios ou atividades de terceiro, seu cliente ou no, quando absolutamente
necessrias defesa do interesse pblico ou comprovao de sonegao do imposto
(Lei 6.374/89, art. 75, VI).
Pargrafo nico - Para efeito deste artigo, relativamente aos bancos, instituies
financeiras e outros estabelecimentos de crdito, observar-se- o seguinte:
1 - o pedido de esclarecimento e informaes ter a forma de notificao
escrita, em que se fixar prazo adequado para o atendimento;
2 - competente para a formulao do pedido de esclarecimento o Agente
Fiscal de Rendas, devidamente autorizado pelo Chefe da unidade fiscal ou por
seus superiores hierrquicos;
3 - a prestao de esclarecimentos e informaes independer da existncia
de processo administrativo instaurado;
4 - os informes e esclarecimentos prestados devero ser conservados em
sigilo, somente sendo permitida sua utilizao quando necessria defesa do
interesse pblico, ou comprovao de sonegao do imposto.
Artigo 497 - Os livros comerciais e contbeis so de exibio obrigatria ao agente do
fisco, no tendo aplicao qualquer dispositivo legal excludente ou limitativo do direito do
fisco de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis; Efeitos comerciais
ou fiscais e os programas e arquivos magnticos de pessoas arroladas no artigo 19 (Lei
6.374/89, art. 67, 5, 6 e 8, na redao das Leis 10.619/00 e 13.918/09). (Redao
dada ao artigo pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de
23-12-2009)
Artigo 498 - O contribuinte do imposto dever cumprir as obrigaes acessrias que
tiverem por objeto prestaes positivas ou negativas, previstas na legislao (Lei
6.374/89, art. 69).
1 - O disposto neste artigo, salvo disposio em contrrio, aplica-se s demais
pessoas inscritas ou obrigadas inscrio no Cadastro de Contribuintes.
2 - Poder a Secretaria da Fazenda dispensar o cumprimento das obrigaes referidas
neste artigo ou estabelecer outras formas de cumpri-las.
Artigo 498-A - Est sujeito ao exerccio regular da fiscalizao tributria o escritrio
onde o contribuinte desenvolve atividades de gesto empresarial ou de processamento
eletrnico de suas operaes ou prestaes, ainda que no inscrito (Lei 6.374/89, art.76-
A, acrescentado pela Lei 13.918/09, art.12, XV). (Artigo acrescentado pelo Decreto
55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
1 - A restrio ou negativa de acesso do Agente Fiscal de Rendas ao escritrio do
contribuinte caracteriza resistncia fiscalizao.
2 - Aplica-se o disposto neste artigo ao escritrio de administrador, scio ou ex-scio
de empresa ou empresas de contribuinte, na hiptese de indcios ou de fundada suspeita
da existncia, no local, de documentos e informaes, em meio digital ou no, que se
relacionem ao imposto.
CAPTULO III - DA APREENSO, DEVOLUO OU LIBERAO DE BENS, MERCADORIAS
OU DOCUMENTOS
SEO I - DA APREENSO
Artigo 499 - Ficam sujeitos apreenso bem ou mercadoria, inclusive Equipamento
Emissor de Cupom Fiscal - ECF ou qualquer outro equipamento que possibilite o registro
ou o processamento de dados relativos operao ou prestao de servios, que
constiturem prova material de infrao legislao tributria (Lei 6.374/89, art.77).
1 - A apreenso poder ser feita, ainda, quando a mercadoria ou o bem estiverem:
1 - sendo transportados ou quando forem encontrados sem as vias dos
documentos fiscais ou de qualquer outro documento exigido pela legislao,
que devam acompanh-los, inclusive na hiptese do 2 do artigo 494, ou
quando encontrados em local diverso do indicado na documentao fiscal;
2 - acompanhados em seu transporte de documento com evidncia de
fraude;
3 - em poder de contribuinte que no provar a regularidade de sua inscrio
no Cadastro de Contribuintes;
4 - em poder de contribuinte habitualmente inadimplente com o recolhimento
do imposto.
2 - Havendo prova ou fundada suspeita de que bem ou mercadoria que objetivar a
comprovao da infrao se encontrem em residncia particular ou em outro local a que
a fiscalizao no tenha livre acesso, dever ser promovida busca e apreenso judicial,
sem prejuzo das medidas necessrias para evitar a remoo sem anuncia do fisco.
3 - Considera-se habitualmente inadimplente, nos termos do item 4 do 1, o
contribuinte que descumprir obrigao de pagamento do imposto decorrente do regime
especial de que trata o artigo 488.
Artigo 500 - Poder tambm ser apreendido livro, documento, impresso, papel,
programa ou arquivo magntico, com a finalidade de comprovar infrao legislao
tributria (Lei 6.374/89, art. 78).
Artigo 501 - Da apreenso administrativa dever ser lavrado termo, assinado pelo
detentor ou, na sua ausncia ou recusa, por duas testemunhas e, ainda, sendo o caso,
pelo depositrio designado pela autoridade que fizer a apreenso (Lei 6.374/89, art. 78,
nico, na redao da Lei 10.619/00, art. 1, XXVI).
1 - Uma das vias do termo ser entregue ao detentor do bem, mercadoria ou objeto
apreendidos e outra ao seu depositrio, se houver.
2 - Quando se tratar de mercadoria de fcil deteriorao, essa circunstncia ser
expressamente mencionada no termo.
Artigo 502 - Os bens ou mercadorias apreendidos devem ser depositados, a juzo da
autoridade fiscal (Lei 6.374/89, art. 80, na redao da Lei 13.918/09, art. 11, XI):
(Redao dada ao artigo pelo Decreto 56.276, de 13-10-2010; DOE 14-10-2010)
I - em mos do prprio detentor;
II - em estabelecimento de contribuinte idneo que concorde em manter os bens ou
mercadorias depositados, sem nus para o Estado;
III - em repartio pblica;
IV - em depsito de terceiro, previamente contratado pela Secretaria da Fazenda, que
poder encarregarse das remoes determinadas pela autoridade fiscal.
1 - Ser garantida a preservao da integridade dos bens e mercadorias apreendidos
pelo fisco, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, com observncia
do seguinte:
1 - os bens ou mercadorias sero removidos, armazenados e segurados de
modo a garantir sua preservao fsica;
2 - os custos ou despesas correspondentes remoo, armazenamento e
seguro correro por conta:
a) do contribuinte;
b) da Secretaria da Fazenda se, ao final do processo
administrativo ou judicial, no ficar comprovada a infrao.
2 - O veculo transportador no ser retido, ressalvada a restrio da sua circulao
pelo tempo necessrio s providncias de apreenso, remoo, armazenagem e seguro
dos bens e mercadorias.
3 - A critrio da autoridade fiscal, os bens e mercadorias apreendidos podero ser
removidos e armazenados em outro local ou devolvidos ao contribuinte antes do
pagamento das despesas decorrentes das remoes e depsitos anteriores, quando
devidas.
Artigo 503 - O risco do perecimento natural ou da perda de valor da coisa apreendida
do proprietrio ou do detentor no momento da sua apreenso (Lei 6.374/89, art. 81,
4).
SEO II - DA DEVOLUO
Artigo 504 - A devoluo de livro, documento, impresso, papel, programa ou arquivo
magntico apreendidos somente poder ser feita se, a critrio do fisco, no prejudicar a
comprovao da infrao (Lei 6.374/89, art. 81).
1 - Quando o livro, documento, impresso, papel, programa ou arquivo magntico
tiverem de permanecer retidos, a autoridade fiscal poder determinar, a pedido do
interessado, que deles se extraia, total ou parcialmente, cpia autntica para entrega ao
contribuinte, retendo os originais e sendo-lhe facultada a cobrana de retribuio pelo
custo.
2 - A devoluo de mercadoria ou bem apreendidos somente poder ser autorizada
aps o pagamento das despesas de apreenso e se o interessado, dentro de 5 (cinco)
dias, contados da ocorrncia, exibir elementos que comprovem o pagamento do imposto
devido ou a regularidade fiscal da situao do contribuinte, da mercadoria ou do bem.
3 - Sendo a mercadoria de rpida deteriorao, esse prazo de 48 (quarenta e oito)
horas, salvo se outro, menor, for fixado no termo de apreenso, vista do estado ou da
natureza da mercadoria.
SEO III - DO LEILO E DA DISTRIBUIO
Artigo 505 - Findo o prazo previsto para a devoluo da mercadoria ou bem
apreendidos, dever ser iniciado o procedimento destinado a lev-los venda em leilo
pblico para pagamento do imposto, da multa, dos juros, da atualizao monetria e das
despesas de apreenso (Lei 6.374/89, art. 82).
Pargrafo nico - A mercadoria, depois de avaliada pela repartio fiscal, dever ser
distribuda a casas ou instituies de beneficncia, nas seguintes hipteses:
1 - se de rpida deteriorao, aps o decurso do prazo previsto no 3 do
artigo anterior;
2 - se o valor da avaliao for inferior ao do custo do leilo, acrescido das
despesas de apreenso, remoo, depsito e seguro. (Lei 6.374/89, art. 82,
pargrafo nico, 2, na redao da Lei 13.918/09, art. 11, XII). (Redao
dada ao item pelo Decreto 56.276, de 13-10-2010; DOE 14-10-2010)
SEO IV - DA LIBERAO
Artigo 506 - A liberao da mercadoria ou bem apreendidos poder ser feita at o
momento do leilo ou da distribuio, desde que o interessado deposite importncia
equivalente totalidade do dbito (Lei 6.374/89, art. 83).
Pargrafo nico - Se o interessado na liberao for contribuinte com estabelecimento fixo
localizado neste Estado, o depsito poder ser substitudo:
1 - pela constituio de garantia idnea, real ou fidejussria;
2 - por parcelamento do dbito fiscal e pagamento das despesas de
apreenso.
SEO V - DAS DEMAIS DISPOSIES
Artigo 507 - A devoluo ou a liberao do que tiver sido apreendido somente podero
ser efetuadas mediante recibo passado pela pessoa cujo nome figurar no termo de
apreenso como seu proprietrio ou detentor, ressalvados os casos de mandato escrito e
de prova inequvoca da propriedade feita por outrem (Lei 6.374/89, art. 83, 2).
Artigo 508 - A importncia depositada para liberao da mercadoria ou bem
apreendidos ou o produto de sua venda em leilo dever ficar disposio do fisco at o
trmino do processo administrativo, findo o qual, da referida importncia, ser deduzido
o valor total do dbito e devolvido ao interessado o saldo, se houver, com seu valor
atualizado, prosseguindo-se na cobrana se o saldo for devedor (Lei 6.374/89, art. 84).
Pargrafo nico - No valor total do dbito incluem-se os impostos e demais encargos
legais, bem como as despesas de remoo, depsito, seguro e outras havidas em funo
da apreenso da mercadoria (Lei 6.374/89, pargrafo nico do art. 84, acrescentado pela
Lei 13.918/09, art.12, XVI). (Pargrafo acrescentado pelo Decreto 55.437, de 17-02-
2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
CAPTULO IV - DO LEVANTAMENTO FISCAL
Artigo 509 - O movimento real tributvel realizado pelo estabelecimento em
determinado perodo poder ser apurado por meio de levantamento fiscal, em que
podero ser considerados, isolados ou conjuntamente, os valores das mercadorias
entradas, das mercadorias sadas, dos estoques inicial e final, dos servios recebidos e
dos prestados, das despesas, dos outros encargos e do lucro do estabelecimento, bem
como de outros elementos informativos (Lei 6.374/89, art. 74, o caput e o 4 na
redao da Lei 13.918/09, art. 11, X). (Redao dada ao "caput" do artigo pelo Decreto
55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
1 - No levantamento fiscal poder ser utilizado qualquer meio indicirio, bem como
aplicado coeficiente mdio de lucro bruto, de valor acrescido ou de preo unitrio,
consideradas a atividade econmica, a localizao e a categoria do estabelecimento.
2 - O levantamento fiscal poder ser renovado sempre que forem apurados dados no
levados em conta quando de sua elaborao.
3 - A diferena apurada por meio de levantamento fiscal ser considerada como
decorrente de operao ou prestao tributada.
4 - O imposto devido sobre a diferena apurada em levantamento fiscal dever ser
calculado mediante aplicao da alquota prevista no inciso I do artigo 52, salvo se o
contribuinte tiver praticado qualquer operao ou prestao de servios sujeita a alquota
maior, no perodo de levantamento, hiptese em que dever ser considerada esta
alquota, independentemente do regime de tributao a que estiver sujeita a mercadoria.
(Redao dada ao pargrafo pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010;
Efeitos a partir de 23-12-2009)
Captulo V - DA PRESUNO DA OCORRNCIA DE OPERAES TRIBUTVEIS
(Captulo acrescentado pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos
a partir de 23-12-2009)
Artigo 509-A - Presume-se a ocorrncia de omisso de operaes e prestaes de
servios tributveis, realizadas sem o pagamento do imposto, nas seguintes hipteses
(Lei 6.374/89, art. 74-A, acrescentado pela Lei 13.918/09, art.12, XIII):
I - existncia de saldo credor de caixa;
II - constatao de suprimentos a caixa no comprovados;
III - manuteno, no passivo, de obrigaes j pagas ou inexistentes;
IV - constatao de ativos ocultos;
V - existncia de entrada de mercadorias no registradas;
VI - declarao de vendas pelo contribuinte em valores inferiores s informaes
fornecidas por instituies financeiras e administradoras de cartes de crdito ou dbito;
VII - falta de escriturao de pagamentos efetuados;
VIII - existncia de valores creditados em conta de depsito ou de investimento mantida
junto a instituio financeira, em relao aos quais o titular, regularmente notificado a
prestar informaes, no comprove, mediante documentao hbil e idnea, a origem
dos recursos utilizados nessas operaes;
IX - constatao de outros indcios que levem em considerao as disposies do artigo
509, observado o disposto em disciplina especfica.
1 - Para fins da apurao do imposto identificado nos termos deste artigo, aplicam-se,
no que couberem, as disposies do artigo 509.
2 - Diante da presuno de que trata este artigo, caber ao contribuinte o nus da
prova da no ocorrncia dos fatos geradores ou do pagamento do imposto.
TTULO II - DA CONSULTA
CAPTULO I - DAS CONDIES GERAIS
Artigo 510 - Todo aquele que tiver legtimo interesse poder formular consulta sobre
interpretao e aplicao da legislao tributria estadual (Lei 6.374/89, art. 104).
Artigo 511 - A entidade representativa de atividade econmica ou profissional poder
formular consulta em seu nome, sobre matria de interesse geral da categoria que
representar (Lei 6.374/89, art. 104).
1 - A resposta consulta formulada por entidade representativa de atividade
econmica ou profissional dever ser previamente aprovada pelo Coordenador da
Administrao Tributria.
2 - Em consulta de interesse individual de filiado, a entidade poder intervir na
qualidade de procurador do consulente.
Artigo 512 - O rgo competente para apreciar a consulta a Consultoria Tributria da
Secretaria da Fazenda (Lei 6.374/89, art. 104).
Artigo 513 - A consulta ser formulada em 3 (trs) vias e nela constaro (Lei 6.374/89,
art. 104):
I - a qualificao do consulente:
a) o nome e o endereo;
b) o local destinado ao recebimento de correspondncia, com indicao do
Cdigo de Endereamento Postal;
c) os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ;
d) a Classificao Nacional de Atividades Econmicas - Fiscal (CNAE-fiscal);
II - a matria de fato e de direito objeto de dvida, na seguinte forma:
a) exposio completa e exata da hiptese consultada, com a citao dos
correspondentes dispositivos da legislao e a indicao da data do fato
gerador da obrigao principal ou acessria, se j ocorrido;
b) informao sobre a certeza ou possibilidade de ocorrncia de novos fatos
geradores idnticos;
c) indicao, de modo sucinto e claro, da dvida a ser dirimida;
III - declarao quanto existncia ou no de procedimento fiscal contra o consulente.
1 - O consulente poder, a seu critrio, expor a interpretao por ele dada aos
dispositivos da legislao tributria aplicveis matria consultada e anexar parecer.
2 - Cada consulta dever referir-se a uma s matria, admitindo-se a cumulao,
numa mesma petio, quando se tratar de questes conexas.
3 - A consulta poder ser formulada pelo interessado, seu representante legal ou
procurador habilitado.
Artigo 514 - A consulta ser protocolada na Capital, na Consultoria Tributria, sendo
facultado a contribuinte de outro municpio protocol-la na repartio fiscal a que estiver
vinculado.
1 - A 3 via ser devolvida ao interessado, como recibo, com indicao da data em
que tiver sido protocolada.
2 - A consulta ser encaminhada, pela repartio que a receber, Consultoria
Tributria no primeiro dia til seguinte ao do protocolo.
Artigo 515 - A consulta dever ser respondida (Lei 6.374/89, art. 104):
I - dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da data de seu protocolo, quando este
se der diretamente na Consultoria Tributria;
II - dentro do prazo de 45 (quarenta e cinco) dias, contados da data de seu protocolo,
quando este se der na repartio fiscal.
Pargrafo nico - As diligncias e os pedidos de informaes solicitados pela Consultoria
Tributria suspendero, at o respectivo atendimento, o prazo de que trata este artigo.
CAPTULO II - DOS EFEITOS DA CONSULTA
Artigo 516 - A apresentao de consulta pelo contribuinte ou responsvel, inclusive pelo
substituto (Lei 6.374/89, art. 104, 1 e 2):
I - suspender o curso do prazo para pagamento do imposto, em relao situao sobre
a qual for pedida a interpretao da legislao aplicvel;
II - impedir, at o trmino do prazo fixado na resposta, o incio de qualquer
procedimento fiscal destinado apurao de infraes relacionadas com a matria
consultada.
1 - A suspenso do prazo no produzir efeitos relativamente ao imposto devido sobre
as demais operaes realizadas, vedado o aproveitamento do crdito controvertido antes
do recebimento da resposta.
2 - A consulta, se o imposto for considerado devido, produzir as seguintes
conseqncias:
1 - a atualizao monetria ser devida em qualquer hiptese;
2 - quanto aos acrscimos legais:
a) se a consulta for formulada no prazo previsto para o recolhimento normal
do imposto e se o interessado adotar o entendimento contido na resposta no
prazo que lhe for assinalado, no haver incidncia de multa de mora e juros
moratrios;
b) se a consulta for formulada no prazo previsto para o recolhimento normal
do imposto e se o interessado no adotar o entendimento contido na resposta
no prazo que lhe for assinalado, a multa de mora e os juros moratrios
incidiro a partir do vencimento do prazo fixado na resposta;
c) se a consulta for formulada fora do prazo previsto para o recolhimento
normal do imposto e se o interessado adotar o entendimento contido na
resposta no prazo que lhe for assinalado, a multa de mora e os juros
moratrios incidiro at a data da formulao da consulta;
d) se a consulta for formulada fora do prazo previsto para o recolhimento
normal do imposto e se o interessado no adotar o entendimento contido na
resposta no prazo que lhe for assinalado, a multa de mora e os juros
moratrios incidiro, sem qualquer suspenso ou interrupo, a partir do
vencimento do prazo para o pagamento normal do imposto fixado na
legislao.
Artigo 517 - No produzir efeito a consulta formulada (Lei 6.374/89, art. 105):
I - sobre fato praticado por estabelecimento, em relao ao qual tiver sido:
a) lavrado auto de infrao;
b) lavrado termo de apreenso;
c) lavrado termo de incio de verificao fiscal;
d) expedida notificao, inclusive a prevista no artigo 595;
II - sobre matria objeto de ato normativo;
III - sobre matria que tiver sido objeto de deciso proferida em processo administrativo
j findo, de interesse do consulente;
IV - sobre matria objeto de consulta anteriormente feita pelo consulente e respondida
pela Consultoria Tributria;
V - em desacordo com as normas deste ttulo.
1 - O termo a que se refere a alnea "c" do inciso I deixar de ser impediente de
consulta depois de decorridos 90 (noventa) dias, contados da data da sua lavratura ou de
sua prorrogao determinada pela autoridade competente nos termos do 2 do artigo
533.
2 - O disposto neste artigo e no anterior no se aplica consulta de que trata o
"caput" do artigo 511, que s produzir efeitos aps a aprovao prvia a que se refere o
1 do mesmo artigo.
CAPTULO III - DA RESPOSTA
SEO I - DOS EFEITOS DA RESPOSTA
Artigo 518 - O consulente dever adotar o entendimento contido na resposta dentro do
prazo que esta fixar, no inferior a 15 (quinze) dias (Lei 6.374/89, art. 104).
1 - No havendo prazo fixado, este ser de 15 (quinze) dias, contados do recebimento
da notificao.
2 - O imposto considerado devido dever ser recolhido com o apurado no perodo em
que se vencer o prazo fixado para o cumprimento da resposta.
Artigo 519 - O consulente que no proceder em conformidade com os termos da
resposta, nos prazos a que se refere o artigo anterior, ficar sujeito lavratura de auto
de infrao e s penalidades aplicveis (Lei 6.374/89, art. 104).
Pargrafo nico - Aps o decurso dos prazos a que se refere o artigo anterior, o
recolhimento do imposto antes de qualquer procedimento fiscal sujeitar-se-
atualizao monetria e aos acrscimos legais, inclusive juros e multa de mora, nos
termos do 2 do artigo 516.
Artigo 520 - A resposta aproveitar exclusivamente ao consulente, nos exatos termos
da matria de fato descrita na consulta (Lei 6.374/89, art. 106).
Pargrafo nico - A observncia da resposta dada consulta eximir o contribuinte de
qualquer penalidade e do pagamento do imposto considerado no devido, enquanto
prevalecer o entendimento nela consubstanciado.
Artigo 521 - A resposta dada consulta poder ser modificada ou revogada a qualquer
tempo (Lei 6.374/89, art. 107):
I - por outro ato da Consultoria Tributria;
II - pelo Coordenador da Administrao Tributria.
Pargrafo nico - Na hiptese de modificao de resposta consulta, o novo
entendimento aplica-se apenas aos fatos geradores ocorridos aps a notificao do
consulente ou a publicao de ato normativo, salvo se o novo entendimento for mais
favorvel ao consulente, hiptese em que poder ser aplicado tambm aos fatos
geradores ocorridos no perodo abrangido pela resposta anteriormente exarada. (Redao
dada ao pargrafo pelo Decreto 56.276, de 13-10-2010; DOE 14-10-2010)
Artigo 522 - A Consultoria Tributria poder propor ao Coordenador da Administrao
Tributria a expedio de ato normativo, sempre que uma resposta tiver interesse geral
(Lei 6.374/89, art. 104).
Artigo 523 - Das respostas da Consultoria Tributria no caber recurso ou pedido de
reconsiderao (Lei 6.374/89, art. 104).
SEO II - DA COMUNICAO DA RESPOSTA
Artigo 524 - A resposta ser entregue (Lei 6.374/89, art. 104):
I - pessoalmente, mediante recibo do consulente, seu representante ou preposto;
II - pelo correio, mediante Aviso de Recebimento - AR datado e assinado pelo consulente,
seu representante ou preposto, ou por quem, em seu nome, receber a correspondncia.
1 - Omitida a data no Aviso de Recebimento - AR, dar-se- por entregue a resposta 10
(dez) dias aps a data da sua postagem.
2 - Se o consulente no for encontrado, ser intimado, por edital, a comparecer na
Consultoria Tributria, no prazo de 5 (cinco) dias, para receber a resposta, sob pena de
ser a consulta considerada sem efeito.
CAPTULO IV - DAS DISPOSIES GERAIS
Artigo 525 - Se os fatos descritos na consulta no corresponderem realidade, sero
adotadas, desde logo, as providncias fiscais que couberem (Lei 6.374/89, art. 104).
Artigo 526 - Se a autoridade fiscal discordar da interpretao dada pela Consultoria
Tributria, dever representar ao seu superior hierrquico, indicando
fundamentadamente a interpretao que preconizar (Lei 6.374/89, art. 104).
TTULO III - DAS DISPOSIES PENAIS
CAPTULO I - DAS INFRAES E DAS PENALIDADES
Artigo 527 - O descumprimento da obrigao principal ou das obrigaes acessrias,
institudas pela legislao do Imposto sobre Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes
de Servios, fica sujeito s seguintes penalidades (Lei 6.374/89, art. 85, com alterao
da Lei 9.399/96, art. 1, IX, da Lei 10.619/00, arts. 1, XXVII a XXIX, 2, VIII a XIII, e
3, III e da Lei 13.918/09, art.11, XIII e art. 12, XVIII): (Redao dada ao "caput" do
artigo, mantidos seus incisos, pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010;
Efeitos a partir de 23-12-2009)
I - infraes relativas ao pagamento do imposto:
a) falta de pagamento do imposto, apurada por meio de levantamento fiscal -
multa equivalente a 80% (oitenta por cento) do valor do imposto;
b) falta de pagamento do imposto, quando o documento fiscal relativo
respectiva operao ou prestao tiver sido emitido mas no escriturado
regularmente no livro fiscal prprio - multa equivalente a 75% (setenta e
cinco por cento) do valor do imposto;
c) falta de pagamento do imposto nas seguintes hipteses: emisso ou
escriturao de documento fiscal de operao ou prestao tributada como
no tributada ou isenta, erro na aplicao da alquota, na determinao da
base de clculo ou na apurao do valor do imposto, desde que, neste caso, o
documento tenha sido emitido e escriturado regularmente - multa
equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto;
d) falta de pagamento do imposto, decorrente de entrega de guia de
informao com indicao do valor do imposto a recolher em importncia
inferior ao escriturado no livro fiscal destinado apurao - multa equivalente
a 100% (cem por cento) do valor do imposto no declarado;
e) falta de pagamento do imposto, quando a operao ou prestao estiver
escriturada regularmente no livro fiscal prprio e, nos termos da legislao, o
recolhimento do tributo tiver de ser efetuado por guia de recolhimentos
especiais - multa equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor do
imposto;
f) falta de pagamento do imposto, quando, indicada zona franca como destino
da mercadoria, por qualquer motivo seu ingresso no tiver sido provado, a
mercadoria no tiver chegado ao destino ou tiver sido reintroduzida no
mercado interno do pas - multa equivalente a 100% (cem por cento) do
valor do imposto;
g) falta de pagamento do imposto, quando, indicado outro Estado como
destino da mercadoria, esta no tiver sado do territrio paulista - multa
equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor total da operao;
h) falta de pagamento do imposto, quando, indicada operao de exportao,
esta no se tiver realizado - multa equivalente a 50% (cinqenta por cento)
do valor da operao;
i) falta de pagamento do imposto, decorrente do uso de mquina
registradora, Terminal Ponto de Venda - PDV, Equipamento Emissor de
Cupom Fiscal - ECF ou qualquer outro equipamento no homologado ou no
autorizado pelo fisco - multa equivalente a 150% (cento e cinqenta por
cento) do valor do imposto;
j) falta de pagamento do imposto, decorrente do uso de mquina
registradora, Terminal Ponto de Venda - PDV, Equipamento Emissor de
Cupom Fiscal - ECF ou qualquer outro equipamento, com adulterao do
"software" bsico ou da memria fiscal - MF, troca irregular da placa que
contm o "software" bsico ou a memria fiscal, ou interligao a
equipamento de processamento eletrnico de dados sem autorizao legal -
multa equivalente a 150% (cento e cinqenta por cento) do valor do imposto;
l) falta de pagamento do imposto, em hiptese no prevista nas demais
alneas deste inciso - multa equivalente a 150% (cento e cinquenta por
cento) do valor do imposto; (Redao dada alnea pelo Decreto 55.437, de
17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
m) falta de pagamento do imposto, decorrente do uso de Equipamento
Emissor de Cupom Fiscal - ECF que tenha sido objeto de troca irregular da
placa que contm o software bsico, a Memria Fiscal - MF ou a Memria da
Fita-Detalhe - MFD - multa equivalente a 200% (duzentos por cento) do valor
do imposto; (Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE
18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
n) falta de pagamento do imposto, decorrente do uso de Equipamento
Emissor de Cupom Fiscal - ECF acionado por programa aplicativo que
possibilite a gravao da operao ou prestao em dispositivo de
armazenamento digital controlado pelo contribuinte, sendo inobservada a
concomitncia da captura do item de venda ou servio com a visualizao,
registro e impresso do cupom fiscal - multa equivalente a 300% (trezentos
por cento) do valor do imposto, sem prejuzo da aplicao da penalidade pelo
uso do equipamento. (Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-
2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
II - infraes relativas ao crdito do imposto:
a) crdito do imposto, decorrente de escriturao de documento que no
atender s condies previstas no item 3 do 1 do artigo 59 e que no
corresponder a entrada de mercadoria no estabelecimento ou a aquisio de
sua propriedade ou, ainda, a servio tomado - multa equivalente a 50%
(cinqenta por cento) do valor indicado no documento como o da operao
ou prestao, sem prejuzo do recolhimento da importncia creditada e da
anulao da respectiva escriturao;
b) crdito do imposto, decorrente de escriturao no fundada em documento
e sem a correspondente entrada de mercadoria no estabelecimento ou sem a
aquisio de propriedade de mercadoria ou, ainda, sem o recebimento de
prestao de servio - multa equivalente a 40% (quarenta por cento) do
valor escriturado como o da operao ou prestao, sem prejuzo do
recolhimento da importncia creditada e da anulao da respectiva
escriturao;
c) crdito do imposto, decorrente de entrada de mercadoria no
estabelecimento ou de aquisio de sua propriedade ou, ainda, de servio
tomado, acompanhado de documento que no atender s condies previstas
no item 3 do 1 do artigo 59 - multa equivalente a 35% (trinta e cinco por
cento) do valor indicado no documento como o da operao ou prestao,
sem prejuzo do recolhimento da importncia creditada;
d) crdito do imposto, decorrente de escriturao de documento que no
corresponder a entrada de mercadoria no estabelecimento ou a aquisio de
propriedade de mercadoria ou, ainda, a servio tomado - multa equivalente a
30% (trinta por cento) do valor indicado no documento como o da operao
ou prestao, sem prejuzo do recolhimento da importncia creditada e da
anulao da respectiva escriturao;
e) crdito do imposto, decorrente de sua apropriao em momento anterior
ao da entrada da mercadoria no estabelecimento ou ao do recebimento do
servio - multa equivalente a 10% (dez por cento) do valor da operao ou
prestao, sem prejuzo do pagamento da atualizao monetria e dos
acrscimos legais, em relao parcela do imposto cujo recolhimento tiver
sido retardado;
f) transferncia ou recebimento de crdito do imposto entre estabelecimentos
ou a sua utilizao pelo estabelecimento detentor, em hiptese no
permitida, ou sem autorizao ou visto fiscal, bem como sem observncia de
outros requisitos previstos na legislao - multa equivalente a 50%
(cinquenta por cento) do valor do crdito transferido, recebido ou utilizado
irregularmente, sem prejuzo do recolhimento da importncia transferida,
recebida ou utilizada; (Redao dada alnea pelo Decreto 55.437, de 17-02-
2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
g) transferncia ou recebimento entre estabelecimentos ou utilizao de
crdito acumulado do imposto apropriado em desacordo com a legislao -
multa equivalente a 60% do valor do crdito transferido, recebido ou utilizado
irregularmente, sem prejuzo do recolhimento da importncia transferida,
recebida ou utilizada; (Redao dada alnea pelo Decreto 55.437, de 17-02-
2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
h) crdito do imposto recebido em transferncia de contribuinte estabelecido
em outra unidade da Federao, sem que haja acordo firmado com aquela
unidade federada, sem autorizao ou visto fiscal, ou com no observncia de
outros requisitos previstos na legislao - multa equivalente a 50%
(cinqenta por cento) do valor do crdito recebido, sem prejuzo do
recolhimento da importncia creditada;
i) crdito do imposto recebido em transferncia decorrente de escriturao de
documento que no atenda s condies previstas no item 3 do 1 do
artigo 59 - multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor do crdito
recebido, sem prejuzo do recolhimento da importncia creditada;
j) crdito indevido do imposto, em hiptese no prevista nas alneas
anteriores, includa a de falta de estorno - multa equivalente a 100% (cem
por cento) do valor do crdito indevidamente escriturado ou no estornado,
sem prejuzo do recolhimento da respectiva importncia;
III - infraes relativas documentao fiscal em entrega, remessa, transporte,
recebimento, estocagem ou depsito de mercadoria ou, ainda, quando couber, em
prestao de servio:
a) entrega, remessa, transporte, recebimento, estocagem ou depsito de
mercadoria desacompanhada de documentao fiscal - multa equivalente a
50% (cinqenta por cento) do valor da operao, aplicvel ao contribuinte
que tiver promovido entrega, remessa ou recebimento, estocagem ou
depsito da mercadoria; 20% (vinte por cento) do valor da operao,
aplicvel ao transportador; sendo o transportador o prprio remetente ou
destinatrio - multa equivalente a 70% (setenta por cento) do valor da
operao;
b) remessa ou entrega de mercadoria a destinatrio diverso do indicado no
documento fiscal - multa equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor da
operao, aplicvel tanto ao contribuinte que tiver promovido a remessa ou
entrega como ao que tiver recebido a mercadoria; 20% (vinte por cento) do
valor da operao, aplicvel ao transportador; sendo o transportador o
prprio remetente ou destinatrio - multa equivalente a 60% (sessenta por
cento) do valor da operao;
c) recebimento de mercadoria ou de servio sem documentao fiscal, cujo
valor for apurado por meio de levantamento fiscal - multa equivalente a 30%
(trinta por cento) do valor da mercadoria ou do servio;
d) entrega ou remessa de mercadoria depositada por terceiro a pessoa ou
estabelecimento diverso do depositante, quando este no tiver emitido o
documento fiscal correspondente - multa equivalente a 20% (vinte por cento)
do valor da mercadoria entregue ou remetida, aplicvel ao depositrio;
e) prestao ou recebimento de servio desacompanhado de documentao
fiscal - multa equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor da prestao,
aplicvel ao contribuinte que tiver prestado o servio ou que o tiver recebido;
f) prestao de servio a pessoa diversa da indicada no documento fiscal -
multa equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor da prestao,
aplicvel tanto ao prestador do servio como ao contribuinte que o tiver
recebido;
g) entrega, pelo depositrio estabelecido em recinto alfandegado, de
mercadoria ou bem importados do exterior, sem a observncia de requisitos
regulamentares - multa equivalente a 50% (cinquenta por cento) do valor da
operao de importao. (Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-
02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
IV - infraes relativas a documentos fiscais e impressos fiscais:
a) falta de emisso de documento fiscal - multa equivalente a 50%
(cinqenta por cento) do valor da operao ou prestao;
b) emisso de documento fiscal que consignar declarao falsa quanto ao
estabelecimento de origem ou de destino da mercadoria ou do servio;
emisso de documento fiscal que no corresponder a sada de mercadoria, a
transmisso de propriedade da mercadoria, a entrada de mercadoria no
estabelecimento ou, ainda, a prestao ou a recebimento de servio - multa
equivalente a 30% (trinta por cento) do valor da operao ou prestao
indicado no documento fiscal;
c) adulterao, vcio ou falsificao de documento fiscal; utilizao de
documento falso ou de documento fiscal cujo impresso tiver sido
confeccionado sem autorizao fiscal ou por estabelecimento grfico diverso
do indicado, para propiciar, ainda que a terceiro, qualquer vantagem indevida
- multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor indicado no
documento;
d) utilizao de documento fiscal com numerao e seriao em duplicidade
ou emisso ou recebimento de documento fiscal que consignar valores
diferentes nas respectivas vias - multa equivalente a 100% (cem por cento)
do valor total da operao ou prestao;
e) emisso ou recebimento de documento fiscal que consignar importncia
inferior da operao ou da prestao - multa equivalente a 100% (cem por
cento) do valor da diferena entre o valor real da operao ou prestao e o
declarado ao fisco;
f) reutilizao de documento fiscal em outra operao ou prestao - multa
equivalente a 100% (cem por cento) do valor da operao ou da prestao
ou, falta deste, do valor indicado no documento exibido;
g) destaque de valor do imposto em documento referente a operao ou
prestao no sujeita ao pagamento do tributo - multa equivalente a 30%
(trinta por cento) do valor da operao ou prestao indicado no documento
fiscal; quando o valor do imposto destacado irregularmente tiver sido lanado
para pagamento no livro fiscal prprio - multa equivalente a 1% (um por
cento) do valor da operao ou prestao constante no documento;
h) emisso de documento fiscal com inobservncia de requisito regulamentar
ou falta de obteno de visto em documento fiscal - multa equivalente a 1%
(um por cento) do valor da operao ou prestao relacionada com o
documento;
i) emisso ou preenchimento de qualquer outro documento com
inobservncia de requisito regulamentar ou falta de obteno de visto fiscal,
quando exigido - multa equivalente a 1% (um por cento) do valor da
operao ou da prestao relacionada com o documento;
j) extravio, perda ou inutilizao de documento fiscal, bem como sua
permanncia fora do estabelecimento em local no autorizado ou sua no-
exibio autoridade fiscalizadora - multa no valor de 15 (quinze) UFESPs
por documento;
l) confeco para si ou para terceiro, bem como encomenda para confeco
de impresso de documento fiscal sem autorizao fiscal - multa equivalente
ao valor de 70 (setenta) UFESPs, aplicvel tanto ao impressor como ao
encomendante; (Redao dada alnea pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010;
DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
m) fornecimento, posse ou deteno de falso documento fiscal, de documento
fiscal cujo impresso tiver sido confeccionado sem autorizao fiscal ou por
estabelecimento grfico diverso do indicado - multa no valor de 20 (vinte)
UFESPs por documento;
n) extravio, perda ou inutilizao de impresso de documento fiscal, bem
como sua permanncia fora do estabelecimento em local no autorizado ou
sua no-exibio autoridade fiscalizadora - multa no valor de 15 (quinze)
UFESPs por impresso de documento fiscal;
o) confeco, para si ou para terceiro, ou encomenda para confeco, de
falso impresso de documento fiscal, ou de impresso de documento fiscal em
duplicidade - multa no valor de 20 (vinte) UFESPs por impresso de
documento fiscal;
p) fornecimento, posse ou deteno de falso impresso de documento fiscal ou
de impresso de documento fiscal que indicar estabelecimento grfico diverso
do que o tiver confeccionado - multa no valor de 20 (vinte) UFESPs por
impresso de documento fiscal;
q) emitir comprovante com indicao controle interno, sem valor
comercial, operao no sujeita ao ICMS ou qualquer outra expresso
anloga, em operao sujeita ao imposto - multa equivalente a 100% (cem
por cento) do valor da operao ou prestao, sem prejuzo da interdio de
uso, at que seja substitudo ou regularizado; (Redao dada alnea pelo
Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-
2009)
r) deixar de emitir diariamente, no incio do expediente, cupom de leitura dos
totalizadores fiscais (leitura "X") dos equipamentos - multa no valor de 6
(seis) UFESPs, por equipamento e por dia, limitada a 100 (cem) UFESPs por
equipamento no ano;
s) deixar de emitir diariamente e/ou deixar de arquivar em ordem cronolgica
o cupom de leitura dos totalizadores fiscais, com reduo a zero dos
totalizadores parciais (reduo "Z"), de todos os equipamentos autorizados -
multa no valor de 8 (oito) UFESPs, por equipamento e por dia, limitada a 500
(quinhentas) UFESPs por equipamento no ano;
t) deixar de emitir e/ou apresentar fiscalizao, quando solicitado, leitura
da memria fiscal - MF ou memria da fita-detalhe - MFD do Equipamento
Emissor de Cupom Fiscal, em papel ou em arquivo digital, ao final de cada
perodo de apurao - multa equivalente ao valor de 15 (quinze) UFESPs, por
documento; (Redao dada alnea pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010;
DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
u) romper fita-detalhe, quando esta for de emisso obrigatria - multa no
valor de 30(trinta) UFESPs, por segmento fracionado;
v) deixar de emitir o Mapa-Resumo de Caixa, Mapa-Resumo de PDV ou Mapa-
Resumo de ECF, quando exigidos pela legislao - multa no valor de 20
(vinte) UFESPs por documento, limitada a 300 (trezentas) UFESPs por ano;
x) deixar de apresentar ao fisco, quando requerido, bobinas de fita-detalhe
ou listagem atualizada de todas as mercadorias comercializadas em que
constem o cdigo da mercadoria, a descrio, a situao tributria e o valor
unitrio - multa no valor de 50 (cinqenta) UFESPs, por bobina ou listagem;
y) extraviar, danificar, tornar ilegvel, apagar ou no tomar os devidos
cuidados para a conservao de fita-detalhe do Equipamento Emissor de
Cupom Fiscal - ECF, dos componentes eletrnicos de Memria Fiscal - MF ou
da Memria de Fita-Detalhe - MFD, aps a cessao de uso do equipamento -
multa de 2 (duas) UFESPs por documento ou 500 (quinhentas) UFESPs no
caso de MF ou MFD, para cada componente; (Alnea acrescentada pelo
Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-
2009)
z) falta de Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF ou de transmisso
de documento fiscal ou de autorizao de uso de documento fiscal, quando
exigidos pela legislao - multa equivalente a 50% (cinquenta por cento) do
valor da operao ou prestao indicada no documento fiscal, nunca inferior a
15 (quinze) UFESPs por documento; no caso de solicitao aps transcurso
do prazo regulamentar, multa equivalente a 1% (um por cento) do valor da
operao ou prestao constante do documento, nunca inferior a 6 (seis)
UFESPs, por documento ou impresso; (Alnea acrescentada pelo Decreto
55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
z1) falta de solicitao de cancelamento de documento fiscal eletrnico,
quando exigido pela legislao, ou solicitao de cancelamento desses
documentos aps transcurso do prazo regulamentar - multa equivalente a
10% (dez por cento) do valor da operao ou prestao constante do
documento, nunca inferior a 15 (quinze) UFESPs, por documento ou
impresso; no caso de solicitao aps transcurso do prazo regulamentar,
multa equivalente a 1% (um por cento) do valor da operao ou prestao
constante do documento, nunca inferior a 6 (seis) UFESPs, por documento ou
impresso; (Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE
18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
z2) falta de solicitao de inutilizao de nmero de documento fiscal
eletrnico, quando exigido pela legislao, ou solicitao de sua inutilizao
aps o transcurso do prazo regulamentar - multa equivalente ao valor de 15
(quinze) UFESPs por nmero de documento fiscal; no caso de solicitao aps
transcurso do prazo regulamentar, multa equivalente a 6 (seis) UFESPs, por
nmero de documento; (Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-
2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
z3) falta de inutilizao de impresso de documento fiscal, quando exigido pela
legislao, ou falta de comunicao de sua inutilizao, bem como inutilizao
ou comunicao de inutilizao desses documentos aps transcurso do prazo
regulamentar - multa equivalente ao valor de 15 (quinze) UFESPs por
documento ou impresso; no caso de solicitao aps transcurso do prazo
regulamentar, multa equivalente ao valor de 6 (seis) UFESPs, por impresso;
(Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010;
Efeitos a partir de 23-12-2009)
z4) emisso ou impresso de documento fiscal com valor ou destinatrio
diverso do contido no correspondente documento fiscal eletrnico - multa
equivalente a 100% (cem por cento) do valor total da operao ou prestao;
(Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010;
Efeitos a partir de 23-12-2009)
z5) emisso ou impresso de documento fiscal com informaes divergentes
das contidas no correspondente documento fiscal eletrnico, em hipteses
no abrangidas pela alnea z4 - multa equivalente ao valor de 20 (vinte)
UFESPs por documento; (Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-
2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
V - infraes relativas a livros fiscais, contbeis e registros magnticos: (Redao dada
ao "caput" do inciso pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a
partir de 23-12-2009)
a) falta de escriturao de documento relativo entrada de mercadoria no
estabelecimento ou aquisio de sua propriedade ou, ainda, ao recebimento
de servio, quando j escrituradas as operaes ou prestaes do perodo a
que se referirem - multa equivalente a 10% (dez por cento) do valor da
operao ou prestao constante no documento;
b) falta de escriturao de documento relativo entrada de mercadoria,
aquisio de sua propriedade ou utilizao de servio praticada por
estabelecimento enquadrado no regime de estimativa ou por estabelecimento
enquadrado em regime tributrio simplificado atribudo microempresa ou
empresa de pequeno porte, com o objetivo de ocultar o seu movimento real,
quando j escrituradas as operaes ou prestaes do perodo a que se
referirem - multa equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor da
operao ou prestao constante no documento;
c) falta de escriturao de documento relativo sada de mercadoria ou
prestao de servio, em operao ou prestao no sujeita ao pagamento do
imposto - multa equivalente a 5% (cinco por cento) do valor da operao ou
prestao constante no documento; ou a 20% (vinte por cento) desse valor
se a mercadoria ou o servio sujeitar-se ao pagamento do imposto em
operao ou prestao posterior;
d) falta de registro de documento fiscal em meio magntico quando j
registradas as operaes ou prestaes do perodo - multa equivalente a 10%
(dez por cento) do valor da operao ou prestao constante no documento;
e) falta de elaborao de documento auxiliar de escriturao fiscal ou sua
no-exibio ao fisco - multa equivalente a 1% (um por cento) do valor das
operaes ou prestaes que nele devam constar;
f) adulterao, vcio ou falsificao de livro fiscal - multa equivalente a 100%
(cem por cento) do valor da operao ou prestao a que se referir a
irregularidade;
g) atraso de escriturao do livro fiscal destinado escriturao das
operaes de entrada de mercadoria ou recebimento de servio ou do livro
fiscal destinado escriturao das operaes de sada de mercadoria ou de
prestao de servio - multa equivalente a 1% (um por cento) do valor das
operaes ou prestaes no escrituradas, em relao a cada livro; do livro
fiscal destinado escriturao do inventrio de mercadorias - multa
equivalente a 1% (um por cento) do valor do estoque no escriturado;
h) atraso de escriturao de livro fiscal no mencionado na alnea anterior -
multa no valor de 6 (seis) UFESPs por livro, por ms ou frao;
i) atraso de registro em meio magntico - multa equivalente a 1% (um por
cento) do valor das operaes ou prestaes no registradas;
j) falta de livro fiscal ou sua utilizao sem prvia autenticao da repartio
competente - multa no valor de 6 (seis) UFESPs por livro, por ms, ou frao,
contado da data a partir da qual tenha sido obrigatria a manuteno do livro
ou da data da utilizao irregular;
l) extravio, perda, inutilizao ou no-exibio autoridade fiscalizadora de
livro fiscal ou contbil - multa equivalente a 1% (um por cento) do valor das
operaes e prestaes que nele devam constar; no existindo operaes ou
prestaes - multa equivalente ao valor de 70 (setenta) UFESPs, por livro;
(Redao dada alnea pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-
2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
m) falta de autorizao fiscal para reconstituio de escrita - multa
equivalente a 1% (um por cento) do valor das operaes ou prestaes a que
se referir a reconstituio de escrita;
n) utilizao, em equipamento de processamento de dados, de programa
para a emisso de documento fiscal, ou escriturao de livro fiscal com vcio,
fraude ou simulao - multa equivalente a 80% (oitenta por cento) do valor
da operao ou prestao a que se referir a irregularidade, no inferior ao
valor de 100 (cem) UFESPs;
o) irregularidade de escriturao no prevista nas alneas anteriores - multa
equivalente a 1% (um por cento) do valor das operaes ou prestaes a que
se referir a irregularidade;
p) permanncia de livro fiscal ou contbil fora do estabelecimento ou em local
no autorizado - multa equivalente ao valor de 15 (quinze) UFESPs por livro;
(Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010;
Efeitos a partir de 23-12-2009)
q) transmisso Secretaria da Fazenda, por meio de arquivo digital, de
informaes de documentos fiscais divergentes daquelas constantes no
documento fiscal entregue ao consumidor ou a este disponibilizado em meio
digital pelo contribuinte - multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor
da operao ou prestao; (Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-
02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
r) transmitir informao em meio digital contendo dados falsos quanto
aquisio de energia eltrica em ambiente de contratao livre, multa
equivalente a 100% (cem por cento) do valor das aquisies de energia
eltrica no respectivo perodo, nunca inferior ao valor de 100 (cem) UFESPs.
(Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010;
Efeitos a partir de 23-12-2009)
VI - infraes relativas inscrio no Cadastro de Contribuintes, alterao cadastral e a
outras informaes:
a) falta de inscrio no cadastro de contribuintes - multa equivalente ao valor
de 70 (setenta) UFESPs por ms de atividade ou frao, sem prejuzo da
aplicao das demais penalidades previstas; (Redao dada alnea pelo
Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-
2009)
b) falta de comunicao de suspenso de atividade do estabelecimento -
multa equivalente ao valor de 70 (setenta) UFESPs; (Redao dada alnea
pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de
23-12-2009)
c) falta de comunicao de encerramento de atividade do estabelecimento -
multa equivalente a 5% (cinco por cento) do valor das mercadorias
existentes em estoque na data da ocorrncia do fato no comunicado, nunca
inferior ao valor correspondente a 70 (setenta) UFESPs; inexistindo estoque
de mercadoria ou em se tratando de estabelecimento prestador de servio-
multa equivalente ao valor de 70 (setenta) UFESPs; (Redao dada alnea
pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de
23-12-2009)
d) falta de comunicao de mudana de estabelecimento para outro endereo
- multa equivalente a 3% (trs por cento) do valor das mercadorias
remetidas do antigo para o novo endereo, nunca inferior ao valor
correspondente a 70 (setenta) UFESPs; inexistindo remessa de mercadoria ou
em se tratando de estabelecimento prestador de servio-multa equivalente ao
valor de 70 (setenta) UFESPs; (Redao dada alnea pelo Decreto 55.437,
de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
e) falta de informao necessria alterao do Cdigo de Atividade
Econmica do estabelecimento - multa equivalente ao valor de 70 (setenta)
UFESPs; caso dessa omisso resulte falta ou atraso no recolhimento do
imposto, a multa deve ser equivalente ao valor de 140 (cento e quarenta)
UFESPs, sem prejuzo de exigncia da correo monetria incidente sobre o
imposto e dos demais acrscimos legais, inclusive multa; (Redao dada
alnea pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir
de 23-12-2009)
f) falta de comunicao de qualquer modificao ocorrida relativamente aos
dados constantes do formulrio de inscrio - multa equivalente ao valor de
70 (setenta) UFESPs; (Redao dada alnea pelo Decreto 55.437, de 17-02-
2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
g) no prestao de informao solicitada pela fiscalizao - multa
equivalente ao valor de 70 (setenta) UFESPs; (Redao dada alnea pelo
Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-
2009)
h) deixar de comunicar a cessao de uso de mquina registradora, de
terminal ponto de venda - PDV, de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal -
ECF ou de qualquer outro documento, bem como transferlo para outro
estabelecimento, ainda que da mesma empresa, sem prvia autorizao do
fisco - multa equivalente ao valor de 70 (setenta) UFESPs, por equipamento;
(Redao dada alnea pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-
2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
i) falta de indicao ou indicao incorreta, inexata ou incompleta, conforme
dispuser o regulamento do imposto, de dados cadastrais relativos
identificao do contribuinte que realize operaes ou prestaes em
ambiente virtual - multa equivalente a 1.000 (mil) UFESPs. (Alnea
acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos
a partir de 23-12-2009)
VII - infraes relativas apresentao de informao econmico-fiscal e guia de
recolhimento do imposto:
a) falta de entrega de guia de informao - multa de 2% (dois por cento) do
valor das operaes de sadas ou das prestaes de servio realizadas no
perodo, nunca inferior ao valor correspondente a 350 (trezentas e cinquenta)
UFESPs; entrega at o dcimo quinto dia aps o transcurso do prazo
regulamentar - multa equivalente ao valor de 70 (setenta) UFESPs; entrega
aps o dcimo quinto dia - multa de 1% (um por cento) do valor das
operaes de sadas ou das prestaes de servio realizadas no perodo,
nunca inferior ao valor correspondente a 140 (cento e quarenta) UFESPs; no
existindo operaes de sada ou de prestaes de servio - multa equivalente
ao valor de 200 (duzentas) UFESPs na falta de entrega ou de 70 (setenta)
UFESPs na entrega aps o transcurso do prazo regulamentar; em qualquer
caso, as multas sero aplicadas por guia no entregue; (Redao dada
alnea pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir
de 23-12-2009)
b) omisso ou indicao incorreta de dado ou informao econmico-fiscal
em guia de informao ou em guia de recolhimento do imposto - multa no
valor de 50 (cinqenta) UFESPs por guia;
c) apresentao indevida de guia de informao, estando o estabelecimento
enquadrado no regime de estimativa - multa equivalente a 5% (cinco por
cento) do valor das sadas de mercadoria ou das prestaes de servio
indicadas na guia de informao; a multa no dever ser inferior ao valor de
8 (oito) UFESPs nem superior ao de 80 (oitenta) UFESPs; inexistindo sada de
mercadoria ou prestao de servio - multa no valor de 8 (oito) UFESPs; a
multa ser aplicada, em qualquer caso, por guia de informao entregue;
d) falta de entrega de informao fiscal, comunicao, relao ou listagem
exigida pela legislao, em forma e prazos regulamentares - multa
equivalente a 1% (um por cento) do valor das sadas de mercadoria ou das
prestaes de servio efetuadas pelo contribuinte no perodo relativo ao
documento no entregue; a multa no ser inferior ao valor de 8 (oito)
UFESPs nem superior ao de 50 (cinqenta) UFESPs em relao a cada
documento; inexistindo sada de mercadoria ou prestao de servio - multa
no valor de 8 (oito) UFESPs;
e) indicao falsa de dado ou de informao sobre operaes ou prestaes
realizadas, para fins de apurao do valor adicionado, necessrio para o
clculo da parcela da participao dos Municpios na arrecadao do imposto -
multa no valor de 50 (cinqenta) UFESPs, por documento;
f) no fornecimento ou fornecimento incompleto de informaes econmico-
fiscais relativas a operaes ou prestaes de terceiros realizadas em
ambiente virtual ou mediante a utilizao de cartes de crdito ou dbito -
multa equivalente a 2% (dois por cento) do valor das operaes ou
prestaes no perodo contemplado na notificao fiscal, no inferior a 5.000
(cinco mil) UFESPs. (Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-
2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
VIII - infraes relativas a sistema eletrnico de processamento de dados e ao uso e
interveno em mquina registradora, Terminal Ponto de Venda - PDV, Equipamento
Emissor de Cupom Fiscal - ECF - ou qualquer outro equipamento:
a) uso de sistema eletrnico de processamento de dados para emisso de
documento fiscal ou escriturao de livro fiscal, sem prvia autorizao do
fisco - multa equivalente a 2% (dois por cento) do valor das operaes ou
prestaes do perodo, se no atendidas as especificaes da legislao para
uso do sistema, ou equivalente a 0,5% (cinco dcimos por cento), se
atendidas, nunca inferior, em qualquer hiptese, a 100 (cem) UFESPs;
b) falta de comunicao de alterao de uso de sistema eletrnico de
processamento de dados - multa no valor de 100 (cem) UFESPs;
c) uso para fins fiscais de mquina registradora, Terminal Ponto de Venda -
PDV, Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF ou de qualquer outro
equipamento, bem como alterao de uso, sem prvia autorizao do fisco,
quando esta autorizao for exigida - multa no valor de 150 (cento e
cinqenta) UFESPs por equipamento;
d) uso, no recinto de atendimento ao pblico, de qualquer equipamento que
emita comprovante no fiscal, sem a devida autorizao do fisco - multa no
valor de 150 (cento e cinqenta) UFESPs por equipamento;
e) utilizao para fins fiscais de mquina registradora, Terminal Ponto de
Venda - PDV, Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF ou qualquer outro
equipamento deslacrado ou com o respectivo lacre violado ou, ainda, com
lacre que no seja o legalmente exigido - multa no valor de 6 (seis) UFESPs,
por equipamento e por dia de utilizao; na hiptese de no se poder
determinar o nmero de dias em que os equipamentos foram utilizados, a
multa ser de 200 (duzentas) UFESPs por equipamento;
f) utilizao para fins fiscais de mquina registradora, Terminal Ponto de
Venda - PDV, Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF ou qualquer outro
equipamento desprovido de qualquer outro requisito regulamentar - multa no
valor de 6 (seis) UFESPs, por equipamento e por dia de utilizao; na
hiptese de no se poder determinar o nmero de dias em que os
equipamentos foram utilizados, a multa ser de 200 (duzentas) UFESPs por
equipamento;
g) alterar, inibir, reduzir ou zerar totalizador de Equipamento Emissor de
Cupom Fiscal - ECF, em casos no previstos na legislao - multa equivalente
ao valor de 500 (quinhentas) UFESPs por equipamento, aplicvel tanto ao
usurio como ao interventor e ao fabricante que tiver delegado funes de
interveno tcnica; (Redao dada alnea pelo Decreto 55.437, de 17-02-
2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
h) interveno em mquina registradora, em Terminal Ponto de Venda - PDV,
Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF ou qualquer outro equipamento
por empresa no credenciada ou no autorizada para a marca e modelo do
equipamento ou, caso ela o seja, por preposto no autorizado na forma
regulamentar - multa no valor de 100 (cem) UFESPs, aplicvel tanto ao
usurio como ao interventor ;
i) permanncia fora do estabelecimento em local no autorizado, extravio,
perda ou inutilizao de lacre ainda no utilizado de mquina registradora, de
Terminal Ponto de Venda - PDV, Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF
ou qualquer outro equipamento, ou no-exibio de tal lacre autoridade
fiscalizadora - multa no valor de 30 (trinta) UFESPs por lacre, aplicvel ao
credenciado;
j) deixar de utilizar Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, estando
obrigado ao seu uso - multa equivalente a 2% do valor das operaes ou
prestaes, nunca inferior a 100 (cem) UFESPs;
l) sendo usurio de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, no possuir
ou no disponibilizar ao fisco, o programa aplicativo necessrio para obteno
da leitura da memria fiscal para o meio magntico, caso o equipamento no
disponha deste recurso mediante teclado ou outro dispositivo - multa no valor
de 50 (cinqenta) UFESPs por equipamento;
m) interligar mquinas registradoras ou Equipamento Emissor de Cupom
Fiscal (ECF-MR) no interligado ("stand alone") entre si ou a equipamento
eletrnico de processamento de dados, sem a devida autorizao fiscal ou
sem o parecer tcnico de homologao do equipamento - multa no valor de
200 (duzentas) UFESPs por equipamento;
n) emitir cupom fiscal por meio de mquinas registradoras interligadas entre
si ou a equipamento eletrnico de processamento de dados, Terminal Ponto
de Venda - PDV, Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF ou qualquer
outro equipamento que deixe de identificar corretamente o cdigo e a
descrio da mercadoria e/ou servio, o valor da operao ou prestao e a
respectiva situao tributria - multa no valor de 6 (seis) UFESPs por
documento, at o limite do maior total mensal de imposto lanado a dbito
nos 12 (doze) meses anteriores ao da constatao da infrao;
o) utilizar mquina registradora, Terminal Ponto de Venda - PDV,
Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF ou qualquer outro equipamento,
sem identificao do estabelecimento no cupom fiscal ou com identificao
ilegvel - multa no valor de 20 (vinte) UFESPs por equipamento;
p) remover a memria que contm o software bsico, a Memria Fiscal - MF
ou a Memria de Fita-Detalhe - MFD, em desacordo com o previsto na
legislao - multa de valor equivalente a 500 (quinhentas) UFESPs, por
equipamento; multa igualmente aplicvel ao interventor e ao fabricante que
tiver delegado funes de lacrao; (Redao dada alnea pelo Decreto
55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
q) alterar o "hardware" ou "software" de mquina registradora, Terminal
Ponto de Venda - PDV, Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF ou
qualquer outro equipamento, em desacordo com o disposto na legislao ou
no parecer de homologao do equipamento - multa no valor de 500
(quinhentas) UFESPs por equipamento; multa aplicvel igualmente ao
interventor;
r) utilizar mquina registradora, Terminal Ponto de Venda - PDV,
Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF ou qualquer outro equipamento
com conector ("jumper"), dispositivo ou "software" capaz de inibir, anular ou
reduzir qualquer operao j totalizada - multa equivalente a 150% (cento e
cinqenta por cento) do valor do imposto arbitrado;
s) fornecimento de lacre de mquina registradora, de Terminal Ponto de
Venda - PDV, de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF ou de qualquer
outro equipamento sem habilitao ou em desacordo com requisito
regulamentar, bem como o seu recebimento - multa no valor de 20 (vinte)
UFESPs por lacre, aplicvel tanto ao fabricante como ao recebedor;
t) falta de emisso, por meio de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF,
do comprovante de pagamento relativo operao ou prestao efetuada por
carto de crdito ou dbito automtico em conta corrente, por contribuinte
obrigado ao uso do ECF - multa no valor de 6 (seis) UFESPs por documento,
at o limite do maior total mensal do imposto lanado a dbito nos 12 (doze)
meses anteriores ao da constatao da infrao;
u) deixar de atender notificao, no prazo indicado pela fiscalizao, para
apresentar informao em meio magntico - multa no valor de 10 (dez)
UFESPs por dia de atraso, at o mximo de 300 (trezentas) UFESPs;
v) fornecimento de informao em meio magntico em padro ou forma que
no atenda s especificaes estabelecidas pela legislao, ainda que
acompanhada de documentao completa do sistema, que permita o
tratamento das informaes pelo fisco - multa equivalente a 1% (um por
cento) do valor das operaes ou prestaes do perodo, nunca inferior ao
valor de 100 (cem) UFESPs;
x) no fornecimento de informao em meio magntico ou sua entrega em
condies que impossibilitem a leitura e tratamento e/ou com dados
incompletos ou no relacionados s operaes ou prestaes do perodo -
multa equivalente a 2% (dois por cento) do valor das operaes ou
prestaes do respectivo perodo, nunca inferior ao valor de 100 (cem)
UFESPs;
z) no fornecimento de informao em meio magntico ou a sua entrega em
condies que impossibilitem a leitura e tratamento e/ou com dados
incompletos, correspondente ao controle de estoque e/ou registro de
inventrio - multa equivalente a 1% (um por cento) do valor do estoque no
final do perodo, nunca inferior ao valor de 100 (cem) UFESPs;
z1) utilizar programa aplicativo com capacidade de inibir ou sobrepor-se ao
controle do software bsico do Equipamento Emissor de Cupom Fiscal -
ECF, de forma a obstar a concomitncia da captura do item de venda ou
servio com a visualizao, registro e impresso do cupom fiscal ou a
possibilitar a impresso de cupom fiscal no levado a registro na Memria da
Fita-Detalhe - MFD - multa no valor de 500 (quinhentas) UFESPs por cpia
instalada, sem prejuzo da cobrana do imposto e da aplicao de penalidade
por falta de emisso de documento fiscal; (Redao dada alnea pelo
Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-
2009)
z2) deixar de utilizar equipamento que permita o acompanhamento do
trnsito de cargas, quando exigido - multa equivalente a 10% (dez por cento)
do valor da carga; (Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010;
DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
z3) deixar de utilizar equipamento que permita o acompanhamento do
trnsito de veculos, quando exigido - multa equivalente a 500 (quinhentas)
UFESPs por veculo; (Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-
2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
z4) deixar de franquear o acesso ou impossibilitar a interveno em
Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF a fabricante ou interventor,
quando a estes tenha sido atribuda, mediante ato da Secretaria da Fazenda,
a incumbncia de efetuar verificaes ou intervenes - multa de 150 (cento
e cinquenta) UFESPs por equipamento. (Alnea acrescentada pelo Decreto
55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
IX - infraes relativas interveno tcnica em Equipamento Emissor de Cupom Fiscal -
ECF:
a) intervir em equipamento de controle fiscal sem a emisso e/ ou entrega de
atestado de interveno ao Posto Fiscal a que estiver vinculado o contribuinte
usurio - multa no valor de 100 (cem) UFESPs por interveno realizada;
b) realizar interveno em equipamento de controle fiscal sem emitir, no
incio e aps o servio, os cupons de leitura dos totalizadores que devam ser
anexados aos respectivos atestados - multa no valor de 60 (sessenta)
UFESPs por equipamento;
c) inicializar equipamento de controle fiscal no autorizado pelo fisco - multa
no valor de 100 (cem) UFESPs;
d) deixar de inicializar a Memria Fiscal - MF ou a Memria da Fita-Detalhe -
MFD, com a gravao da razo social, das inscries federal e estadual, bem
como dos demais requisitos previstos na legislao, na sada do revendedor
ou do fabricante para o usurio final do equipamento - multa equivalente ao
valor de 100 (cem) UFESPs, por equipamento; (Redao dada alnea pelo
Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-
2009)
e) confeccionar e utilizar formulrio destinado emisso de atestado de
interveno em mquina registradora, Terminal Ponto de Venda - PDV,
Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF ou qualquer outro equipamento,
sem autorizao do fisco - multa no valor de 10 (dez) UFESPs por formulrio,
at o limite de 500 (quinhentas) UFESPs;
f) deixar de comunicar ao fisco qualquer mudana nos dados cadastrais do
estabelecimento interventor credenciado - multa no valor de 20 (vinte)
UFESPs por comunicao omitida;
g) lacrar e/ou atestar o funcionamento de equipamento de controle fiscal em
desacordo com as exigncias previstas na legislao - multa no valor de 100
(cem) UFESPs por equipamento;
h) deixar de entregar ao fisco o estoque de lacres e formulrios de atestado
de interveno no utilizados, em caso de cessao de atividade,
descredenciamento ou qualquer outro evento - multa no valor de 30 (trinta)
UFESPs por lacre ou documento;
i) deixar de acompanhar o fisco em interveno tcnica de equipamentos de
seu prprio cliente - multa equivalente ao valor de 100 (cem) UFESPs, por
convocao; (Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE
18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
j) deixar de substituir verso de software bsico, quando determinado pela
legislao - multa equivalente ao valor de 6 (seis) UFESPs dirias, por
equipamento, contados a partir do termo final do prazo previsto para
substituio, aplicvel tambm ao usurio e ao fabricante que tenha delegado
as funes de lacrao; (Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-
2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
k) emitir Atestado de Interveno sem ter efetuado interveno em
equipamento de controle fiscal - multa equivalente a 100 (cem) UFESPs, por
atestado emitido; (Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010;
DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
l) fornecer ou instalar Memria Fiscal - MF ou Memria de Fita-Detalhe - MFD
diversa daquela produzida pelo fabricante do Equipamento Emissor de Cupom
Fiscal - ECF - multa equivalente a 200 (duzentas) UFESPs, por dispositivo
eletrnico instalado; (Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-
2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
m) fornecer, prestar manuteno ou instalar programa aplicativo interagente
com o Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, que tenha capacidade de
inibir ou sobrepor-se ao controle do software bsico, de forma a obstar a
concomitncia da captura do item de venda ou servio com a visualizao,
registro e impresso do cupom fiscal - multa equivalente ao valor de 500
(quinhentas) UFESPs, por cpia instalada. (Alnea acrescentada pelo Decreto
55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
X - infraes relativas ao desenvolvimento de "softwares" aplicativos para Equipamento
Emissor de Cupom Fiscal - ECF:
a) desenvolver, licenciar, ceder, fornecer, alterar, prestar manuteno ou
instalar programa aplicativo interagente com o Equipamento Emissor de
Cupom Fiscal - ECF, que tenha capacidade de inibir ou sobrepor-se ao
controle do software bsico, de forma a obstar a concomitncia da captura
do item de venda ou servio com a visualizao, registro e impresso do
cupom fiscal, trazendo, como consequncia, reduo das operaes
tributveis - multa equivalente ao valor de 500 (quinhentas) UFESPs, por
cpia instalada; (Redao dada alnea pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010;
DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
b) desenvolver, licenciar, ceder, fornecer, alterar, prestar manuteno ou
instalar programa aplicativo interagente com o Equipamento Emissor de
Cupom Fiscal - ECF, que tenha capacidade de inibir ou sobrepor-se ao
controle do software bsico, de forma a obstar a concomitncia da captura
do item de venda ou servio com a visualizao, registro e impresso do
cupom fiscal, trazendo, como consequncia, prejuzo aos controles fiscais,
ainda que no resulte em reduo das operaes tributveis - multa
equivalente ao valor de 300 (trezentas) UFESPs, por cpia instalada;
(Redao dada alnea pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-
2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
c) desenvolver, licenciar, ceder, fornecer, alterar, instalar ou prestar
manuteno a programa aplicativo, com capacidade de gerar arquivo relativo
a documentos emitidos, para fins de transmisso e registro eletrnico no
sistema da Secretaria da Fazenda, que no correspondam a operaes ou
prestaes de fato realizadas - multa no valor de 500 (quinhentas) UFESPs
por cpia instalada; (Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-
2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
d) deixar de apresentar, quando exigido pela Secretaria da Fazenda, cpia de
software aplicativo - multa no valor de 200 (duzentas) UFESPs por verso;
(Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010;
Efeitos a partir de 23-12-2009)
e) deixar de efetuar a substituio de programa aplicativo incompatvel com a
legislao pertinente, exceto quando impedido pelo usurio - multa no valor
de 150 (cento e cinquenta) UFESPs por cpia; (Alnea acrescentada pelo
Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-
2009)
f) deixar de efetuar o cadastro de desenvolvedor de Programa Aplicativo
Fiscal - Emissor de Cupom Fiscal - PAF-ECF - multa no valor de 200
(duzentas) UFESPs; (Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-
2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
g) deixar de efetuar o cadastro de Programa Aplicativo Fiscal - Emissor de
Cupom Fiscal - PAF-ECF, ou qualquer de suas verses - multa no valor de 200
(duzentas) UFESPs por verso do PAF-ECF no cadastrado; (Alnea
acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos
a partir de 23-12-2009)
h) deixar de prestar informaes relativas aos usurios de programas
aplicativos desenvolvidos - multa de 10 (dez) UFESPs por usurio no
informado. (Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE
18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
XI - outras infraes:
a) diferena apurada por meio de levantamento fiscal relativa a operao ou
prestao no sujeita ao pagamento do imposto - multa equivalente a 15%
(quinze por cento) do valor da operao ou prestao;
b) confeco de livro fiscal ou de impressos sem prvia autorizao do fisco,
nos casos em que seja exigida tal providncia - multa no valor de 150 (cento
e cinquenta) UFESPs, aplicvel ao impressor; (Redao dada alnea pelo
Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-
2009)
c) omisso ao pblico, no estabelecimento, de indicao dos documentos a
que est obrigado a emitir - multa equivalente ao valor de 70 (setenta)
UFESPs; na primeira reincidncia, ao valor de 140 (cento e quarenta)
UFESPs; na segunda reincidncia, ao valor de 210 (duzentos e dez) UFESPs;
nas demais, ao valor de 500 (quinhentas) UFESPs; a multa ser aplicada, em
qualquer caso, por indicao no efetuada; (Redao dada alnea pelo
Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-
2009)
d) violao de dispositivo de segurana, inclusive lacre utilizado pelo fisco
para controle de mercadorias, bens, mveis, livros, documentos, impressos e
quaisquer outros papis - multa equivalente ao valor de 200 (duzentas)
UFESPs por dispositivo ou lacre violado; (Redao dada alnea pelo Decreto
55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
e) deixar de entregar Secretaria da Fazenda a relao prevista no 4 do
artigo 273 - multa equivalente ao valor do imposto devido, sem prejuzo do
recolhimento do imposto (Lei 10.753/01, art.2). (Alnea acrescentada pelo
Decreto 45.824 de 25-05-01; DOE 26-05-2001; Efeitos a partir de 24-01-
2001)
f) no exibio autoridade fiscalizadora de documentos comerciais,
trabalhistas ou previdencirios, bem como de documentos que dem suporte
aos lanamentos efetuados nos livros contbeis - multa equivalente ao valor
de 15 (quinze) UFESPs por documento, caso seja possvel sua quantificao,
ou de 500 (quinhentas) UFESPs nas demais hipteses; (Alnea acrescentada
pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de
23-12-2009)
g) falta de prestao de informao sobre a confirmao da operao ou
prestao de servios - multa equivalente a 10% (dez por cento) do valor da
operao ou prestao constante do documento, nunca inferior a 15 (quinze)
UFESPs, por documento; (Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-
02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
h) no adoo ou no utilizao de dispositivo de controle eletrnico
destinado a monitoramento ou registro de suas atividades - multa
equivalente ao valor de 1000 (mil) UFESPs por dispositivo; (Alnea
acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos
a partir de 23-12-2009)
i) deixar o depositrio estabelecido em recinto alfandegado de informar a
entrega de mercadoria ou bem importados do exterior - multa equivalente a
10% (dez por cento) do valor da operao, nunca inferior a 15 (quinze)
UFESPs. (Alnea acrescentada pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-
02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
1 - A aplicao das penalidades ser feita sem prejuzo da exigncia do imposto em
auto de infrao e das providncias necessrias instaurao da ao penal cabvel,
inclusive por crime de desobedincia.
2 - As multas previstas no inciso III, na alnea "a" do inciso IV e nas alneas "a", "b",
"d" e "e" do inciso V sero aplicadas com reduo de 50% (cinqenta por cento), quando
as infraes se referirem a operaes ou prestaes amparadas por no-incidncia ou
iseno.
3 - no deve ser aplicada cumulativamente a penalidade a que se refere (Lei
6.374/89, art. 85, 3, na redao da Lei 11.001/01, art. 1, III): (Redao dada ao
pargrafo pelo Decreto 46.529 de 04-02-2002; DOE 05-02-2002; Efeitos a partir de 22-
12-2001)
1 - a alnea "l" do inciso I - nas hipteses das alneas "a", "b", "c", "d", "e" e
"g" do inciso II, das alneas "a", "b", "c" e "e" do inciso III, das alneas "a",
"b", "c", "d" e "e" do inciso IV e das alneas "f" e "o" do inciso V;
2 - a alnea "a" do inciso IV - nas hipteses da alnea "a" do inciso I e das
alneas "a", "b", "c" e "e" do inciso III;
3 - a alnea "e" do inciso VIII - na hipteseda alnea "f" do mesmo inciso.
4 - Aplicam-se, no que couber, as penalidades previstas no inciso IV a outros
documentos emitidos por mquina registradora ou por Terminal Ponto de Venda - PDV,
Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF ou qualquer outro equipamento mecnico ou
eletrnico, como fita-detalhe e listagem analtica, que para tal fim so equiparados:
1 - s vias do documento fiscal destinadas exibio ao fisco, em funo de
cada operao ou prestao nele registrada;
2 - uma vez totalizados, ao conjunto de dados dos respectivos cupons fiscais.
5 - Ressalvados os casos expressamente previstos, a imposio de multa para uma
infrao no excluir a aplicao de penalidade fixada para outra, acaso verificada, nem a
adoo das demais medidas fiscais cabveis.
6 - No havendo outra importncia expressamente determinada, as infraes
legislao do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadoria e sobre
Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
devem ser punidas com multa de valor equivalente a 100 (cem) UFESPs. (Redao dada
ao pargrafo pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de
23-12-2009)
7 - A multa no pode ser inferior ao valor equivalente a 70 (setenta) UFESPs.
(Redao dada ao pargrafo pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010;
Efeitos a partir de 23-12-2009)
8 - As multas baseadas em UFESPs - Unidades Fiscais do Estado de So Paulo:
(Redao dada ao pargrafo pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010;
Efeitos a partir de 23-12-2009)
1 - devem ser calculadas considerando-se o valor da UFESP vigente na data
da lavratura do auto de infrao;
2 - devem ser convertidas em reais na data da lavratura do auto de infrao;
3 - se no recolhidas no prazo estabelecido na legislao, sobre o valor em
reais incidiro juros de mora nos termos previstos no inciso II do artigo 565.
9 - As multas previstas neste artigo, excetuadas as expressas em UFESP, devem ser
calculadas sobre os respectivos valores bsicos atualizados observando-se o disposto no
artigo 565. (Redao dada ao pargrafo pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-
02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
10 - O valor das multas deve ser arredondado, com desprezo de importncia
correspondente a frao da unidade monetria. (Redao dada ao pargrafo pelo Decreto
55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
11 - A infrao prevista na alnea z4 do inciso IV somente ser aplicada na hiptese
da situao infracional no implicar aplicao de penalidade de valor mais gravoso.
(Pargrafo acrescentado pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos
a partir de 23-12-2009)
Artigo 527-A - A multa aplicada nos termos do artigo 527 poder ser reduzida ou
relevada por rgo julgador administrativo, desde que a infrao tenha sido praticada
sem dolo, fraude ou simulao, e no implique falta de pagamento do imposto (Lei
6.374/89, art. 92 e 2, na redao da Lei 10.619/00, art. 1, XXXI, e Lei 10.941/01,
art. 44). (Acrescentado o art. 527-A pelo inciso I do art. 2 do Decreto 46.676 de 09-04-
2002; DOE 10-04-2002; efeitos a partir de 01-05-2002)
1 - Na hiptese de reduo, observar-se- o disposto no 7 do artigo 527.
2 - No podero ser relevadas, na reincidncia, as penalidades previstas na alnea "a"
do inciso VII e na alnea "x" do inciso VIII do artigo 527.
3 - Para aplicao deste artigo, sero levados em considerao, tambm, o porte
econmico e os antecedentes fiscais do contribuinte.
Artigo 528 - O valor do imposto declarado ou transcrito pelo fisco, nos termos dos
artigos 253 e 257, quando no recolhido no prazo estabelecido na legislao, fica sujeito
multa moratria, calculada sobre o valor do imposto ou da parcela, de (Lei 6.374/89,
art. 87, na redao da Lei 13.918/09, art.11, XIV): (Redao dada ao artigo pelo Decreto
55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
I - 2% (dois por cento), at o 30 (trigsimo) dia contado da data em que deveria ter
sido feito o recolhimento;
II - 5% (cinco por cento), do 31 (trigsimo primeiro) ao 60 (sexagsimo) dia contado
da data em que deveria ter sido feito o recolhimento;
III - 10% (dez por cento), aps o 60 (sexagsimo) dia contado da data em que deveria
ter sido feito o recolhimento;
IV - 20% (vinte por cento), a partir da data em que tiver sido inscrito na Dvida Ativa.
1 - A multa prevista neste artigo, na hiptese de parcelamento de dbito fiscal, ser
calculada at a data em que for protocolado o respectivo pedido.
2 - O disposto neste artigo aplica-se aos demais dbitos fiscais relativos ao imposto,
enquanto no exigidos por meio de auto de infrao.
Artigo 529 - O contribuinte que procurar a repartio fiscal, antes de qualquer
procedimento do fisco, para sanar irregularidade relacionada com o cumprimento de
obrigao pertinente ao imposto, ficar a salvo das penalidades previstas no artigo 527,
desde que a irregularidade seja sanada no prazo cominado (Lei 6.374/89, art. 88).
1 - Tratando-se de infrao que implique falta de pagamento do imposto, aplicam-se
as disposies do artigo anterior. (Pargrafo nico passou a denominar-se 1 de acordo
com o Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
2 - A critrio da Secretaria da Fazenda, o contribuinte poder ser comunicado sobre
divergncias ou inconsistncias identificadas entre as informaes por ele prestadas ao
fisco e as informaes prestadas por terceiros, recebidas ou coletadas pelo fisco no
exerccio regular de sua atividade, hiptese em que ficar a salvo das penalidades
previstas no artigo 527, desde que sane a irregularidade no prazo indicado na
comunicao (Lei 6.374/89, art. 88, 4, acrescentado pela Lei 13.918/09, art.12, XIX).
(Pargrafo acrescentado pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos
a partir de 23-12-2009)
Artigo 530 - O pagamento da multa no eximir o infrator da obrigao de reparar os
danos resultantes da infrao, nem o liberar do cumprimento de exigncia prevista na
legislao (Lei 6.374/89, art. 86).
CAPTULO II - DOS CRIMES DE SONEGAO FISCAL E CONTRA A ORDEM TRIBUTRIA
Artigo 531 - O Agente Fiscal de Rendas que tiver conhecimento de fato que possa
caracterizar infrao penal de natureza tributria, tal como crime de sonegao fiscal ou
crime contra a ordem tributria, conforme previsto na legislao federal pertinente, far
representao, a ser encaminhada ao Ministrio Pblico, para incio do processo judicial
(Lei federal 4.729/65, arts. 1, 3 e 7, e Lei federal 8.137/90, arts. 1 a 3 e 16).
1 - A representao ser acompanhada de relatrio circunstanciado sobre fato,
autoria, tempo, lugar e outros elementos de convico, bem como das principais peas
do feito.
2 - A representao ser encaminhada ao Ministrio Pblico no prazo de at 40
(quarenta) dias, contados do seu recebimento na repartio fiscal, independentemente
do julgamento de 1 instncia administrativa.
TTULO IV - DO PROCESSO FISCAL
(Redao dada pelo art. 1 do Decreto 46.676 de 09/04/2002; DOE 10/04/2002;
efeitos a partir de 1/05/2002)
CAPTULO I - DO INCIO DO PROCEDIMENTO
Artigo 532 - O processo administrativo tributrio referente ao imposto ser regulado em
ato normativo especfico (Lei 10.941/01, art. 1). (Redao dada a todo o Ttulo IV do
Livro IV pelo art. 1 do Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos a partir
de 1-05-2002)
Artigo 533 - Para efeito de excluir a espontaneidade do infrator, considera-se iniciado o
procedimento fiscal (Lei 6.374/89, art. 88, 2): (Redao dada a todo o Ttulo IV do
Livro IV pelo art. 1 do Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos a partir
de 1-05-2002)
I - com a notificao, a intimao, ou a lavratura de termo de incio de fiscalizao ou de
auto de infrao;
II - com a lavratura de termo de apreenso de mercadoria, documento ou livro, ou de
notificao para a sua apresentao.
1 - O incio do procedimento alcana todo aquele que estiver envolvido na infrao
apurada pela ao fiscal.
2 - O ato excludente da espontaneidade, exceto a lavratura de auto de infrao,
valer pelo prazo de 90 (noventa) dias, prorrogvel, sucessivamente, por perodo igual
ou menor, pelo Chefe da repartio fiscal a que o estabelecimento fiscalizado estiver
vinculado.
CAPTULO II - DO AUTO DE INFRAO E IMPOSIO DE MULTA
(Redao dada pelo art. 1 do Decreto 46.676 de 09/04/2002; DOE 10/04/2002;
efeitos a partir de 1/05/2002)
Artigo 534 - Verificada qualquer infrao legislao tributria, ser lavrado auto de
infrao, observado o seguinte (Lei 6.374/89, art. 72): (Redao dada a todo o Ttulo IV
do Livro IV pelo art. 1 do Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos a
partir de 1-05-2002).
I - a sua lavratura compete privativamente ao Agente Fiscal de Rendas;
II - uma das vias do auto de infrao ser entregue ou remetida ao contribuinte autuado;
III - no invalida a ao fiscal a recusa do contribuinte em receber uma das vias do auto
de infrao ou o seu recebimento na ausncia de testemunhas.
CAPTULO III - DO PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO NO-CONTENCIOSO
(Redao dada pelo art. 1 do Decreto 46.676 de 09/04/2002; DOE 10/04/2002;
efeitos a partir de 1/05/2002)
Artigo 535 - Notificaes, intimaes e avisos sobre matria fiscal sero feitos ao
interessado por um dos seguintes modos: (Redao dada a todo o Ttulo IV do Livro IV
pelo art. 1 do Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos a partir de 1-
05-2002)
I - em processo ou expediente administrativo, mediante "ciente", com a aposio de data
e assinatura do interessado, seu representante ou preposto;
II - em livro fiscal ou em impresso de documento fiscal, na presena do interessado ou
de seu representante, preposto ou empregado;
III - mediante comunicao expedida sob registro postal ou entregue pessoalmente,
contra recibo, ao interessado, seu representante, preposto ou empregado;
IV - por publicao no Dirio Oficial do Estado.
1 - A comunicao ser expedida para o endereo indicado pelo interessado
repartio.
2 - A comunicao expedida para o endereo do representante, quando solicitado
expressamente pelo interessado, dispensa a expedio para endereo deste.
3 - Presume-se entregue a comunicao remetida para o endereo indicado pelo
interessado.
4 - O prazo para interposio recurso em procedimento administrativo no decorrente
da lavratura de auto de infrao, ou para cumprimento de exigncia em relao qual
no caiba recurso, contar-se-, conforme o caso, da data:
1 - da assinatura do interessado ou de seu representante, preposto ou
empregado, no processo ou expediente;
2 - da lavratura do respectivo termo no livro ou no impresso de documento
fiscal;
3 - da entrega pessoal da comunicao ao interessado, seu representante,
preposto ou empregado;
4 - do terceiro dia til posterior ao do registro postal;
5 - da publicao no Dirio Oficial do Estado.
5 - Quando a notificao, intimao ou aviso for feito por publicao no Dirio Oficial,
o interessado ser cientificado da publicao mediante comunicao expedida sob
registro postal, salvo se ele no houver indicado o endereo repartio; os prazos sero
contados, sempre, conforme o disposto no item 5 do pargrafo anterior.
6 - A falta de entrega da comunicao referida no pargrafo anterior ou sua devoluo
pelo servio postal no invalida a intimao, a notificao ou o aviso.
7 - Quando se tratar de ato em que o interessado seja optante pelo Regime Especial
Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, ou de qualquer ato relacionado com
irregularidades cadastrais, a notificao poder ser feita apenas por publicao no Dirio
Oficial do Estado e a cientificao da publicao de que trata o 5 poder ser feita por
meio do Posto Fiscal Eletrnico da Secretaria da Fazenda. (Pargrafo acrescentado pelo
artigo 2 do Decreto 52.104, de 29-08-2007; DOE 30-08-2007)
Artigo 536 - Da deciso proferida por autoridade administrativa em matria fiscal
estranha competncia dos rgos de julgamento previstos na Lei n 10.941, de 25-10-
01, caber recurso, uma nica vez, dentro do prazo de 30 (trinta) dias, a contar da
notificao do despacho, para a autoridade imediatamente superior que houver
proferido a deciso (Lei 10.941/01, art. 70). (Redao dada a todo o Ttulo IV do Livro IV
pelo art. 1 do Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos a partir de 1-
05-2002)
Artigo 537 - O despacho ou deciso, proferidos por autoridade administrativa, em
matria fiscal estranha competncia dos rgos de julgamento previstos na Lei n
10.941, de 25-10-01, favorveis ao contribuinte, que importarem no reconhecimento de
direito equivalente, monetariamente, a valor superior a 500 (quinhentas) UFESPs, ficam
sujeitos, para sua validade e cumprimento, ratificao pela autoridade imediatamente
superior. (Redao dada a todo o Ttulo IV do Livro IV pelo art. 1 do Decreto 46.676 de
09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos a partir de 1-05-2002)
1 - A autoridade ratificadora dever ter, na hierarquia funcional, no mnimo, o nvel de
Delegado Regional Tributrio.
2 - O disposto neste artigo no se aplica ao despacho ou deciso proferidos pela
prpria autoridade administrativa superior, em decorrncia de avocao da matria ou de
provimento de extenso de competncia.
CAPTULO IV - DA DEFESA, DA DECISO EM 1 INSTNCIA E DOS RECURSOS, DE
OFCIO E VOLUNTRIO
Artigo 538 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 539 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 540 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
CAPTULO V - DOS RECURSOS EM 2 INSTNCIA
Artigo 541 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 542 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 543 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 544 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 545 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 546 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 547 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 548 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 549 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 550 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 551 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
CAPTULO VI - O PEDIDO DE VISTA
Artigo 552 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 553 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 554 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 555 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 556 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
CAPTULO VII - DAS DEMAIS DISPOSIES
Artigo 557 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 558 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 559 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 560 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 561 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 562 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
Artigo 563 - Revogado pelo Decreto 46.676 de 09-04-2002; DOE 10-04-2002; efeitos
a partir de 01-05-2002.
TTULO V - DO DBITO FISCAL
CAPTULO I - DO PAGAMENTO DE MULTA COM DESCONTO
Artigo 564 - Revogado pelo inciso II do artigo 1 do Decreto 51.520, de 29-01-2007;
DOE 30-01-2007; Efeitos aos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1 de fevereiro
de 2007.
Artigo 564-A - Pode o autuado pagar a multa aplicada nos termos do artigo 527 com
desconto (Lei n 6.374/89, art. 95, na redao da Lei 13.918/09, art. 11, XV): (Artigo
acrescentado pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de
23-12-2009)
I - de 70% (setenta por cento), dentro do prazo de 15 (quinze) dias contados da
notificao da lavratura do auto de infrao;
II - de 60% (sessenta por cento), dentro do prazo de 30 (trinta) dias contados da
notificao da lavratura do auto de infrao;
III - de 45% (quarenta e cinco por cento) at o prazo de 30 (trinta) dias contados da
intimao do julgamento da defesa;
IV - de 35% (trinta e cinco por cento) at o prazo de 30 (trinta) dias contados da
intimao do julgamento do recurso apresentado pelo contribuinte;
V - antes de sua inscrio na Dvida Ativa:
a) de 25% (vinte e cinco por cento), aps 30 (trinta) dias contados da
intimao do julgamento do recurso apresentado pelo contribuinte;
b) de 35% (trinta e cinco por cento), aps o prazo de 30 (trinta) dias
contados da intimao do julgamento da defesa, quando no apresentado
recurso pelo contribuinte;
c) de 45% (quarenta e cinco por cento), quando no apresentada a defesa, o
pagamento ocorrer aps 30 (trinta) dias contados da notificao da lavratura
do auto de infrao.
1 - Condiciona-se o benefcio ao integral pagamento do dbito.
2 - O pagamento efetuado nos termos deste artigo implica renncia defesa ou aos
recursos previstos na legislao.
3 - Na hiptese de pagamento nos termos dos incisos I e II, o prazo neles previsto
no deve ser computado para efeito de incidncia dos juros de mora e da atualizao
monetria.
4 - Para o clculo da reduo prevista neste artigo ser considerado o valor da multa e
dos respectivos acrscimos previstos na legislao, calculados at a data do
recolhimento.
5 - Equipara-se no apresentao de defesa ou recurso a sua apresentao e
desistncia antes do julgamento, conforme o caso.
6 - Para fins de aplicao dos descontos deste artigo, o julgamento de recurso de
ofcio, ser considerado como fase integrante do julgamento:
1 - da defesa, quando no houver interposio concomitante de recurso pelo
contribuinte;
2 - do recurso, quando houver interposio concomitante de recurso pelo
contribuinte.
7 - Os pagamentos efetuados pelo contribuinte, enquanto pendente o resultado de
recurso apresentado pela Secretaria da Fazenda, extinguem proporcionalmente a parte
do crdito tributrio a que se referem.
8 - Tratando-se de penalidade aplicada sobre o valor do imposto, a aplicao dos
descontos previstos neste artigo no poder resultar em penalidade inferior a 25% (vinte
e cinco por cento) do valor do imposto.
CAPTULO II - DOS JUROS DE MORA INCIDENTES SOBRE O DBITO FISCAL
Artigo 565 - O montante do imposto ou da multa, aplicada nos termos do artigo 527,
fica sujeito a juros de mora, que incidem (Lei 6.374/89, art. 96, na redao da Lei
13.918/09, art.11, XVI): (Redao dada ao artigo pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010;
DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
I - relativamente ao imposto:
a) a partir do dia seguinte ao do vencimento, caso se trate de imposto
declarado ou transcrito pelo fisco nos termos dos artigos 253 e 257, de
parcela devida por contribuinte enquadrado no regime de estimativa e de
imposto exigido em auto de infrao, nas hipteses das alneas b, c, d,
e, f, g, h, i, j, l, m e n do inciso I do artigo 527;
b) a partir do dia seguinte ao ltimo do perodo abrangido pelo levantamento,
caso se trate de imposto exigido em auto de infrao na hiptese da alnea
a do inciso I do artigo 527;
c) a partir do ltimo dia do ms em que, desconsiderada a importncia
creditada, o saldo tornar-se devedor, caso se trate de imposto exigido em
auto de infrao, nas hipteses das alneas a, b, c, d, h, i e j do
inciso II do artigo 527;
d) a partir do dia seguinte quele em que ocorra a falta de pagamento, nas
demais hipteses;
II - relativamente multa aplicada nos termos do artigo 527, a partir do segundo ms
subsequente ao da lavratura do auto de infrao.
1 - A taxa de juros de mora ser de 0,13% (treze centsimos por cento) ao dia.
2 - O valor dos juros deve ser fixado e exigido na data do pagamento do dbito fiscal,
incluindo-se esse dia.
3 - Na hiptese de auto de infrao, os juros de mora incidentes sobre o imposto
sero calculados at o dia da lavratura e, no sendo efetuado o pagamento do dbito
fiscal nos termos do artigo 569, reiniciar-se- a incidncia a partir do dia seguinte ao da
lavratura.
4 - A atualizao do valor bsico para clculo da multa prevista no artigo 527 ser
efetuada mediante a aplicao da taxa prevista neste artigo, at a data da lavratura, e
incidir:
1 - a partir do dia seguinte ao do vencimento do imposto sobre o qual a
multa ser calculada, nas hipteses das alneas b, c, d, e, f, g, h,
i, j l, m e n do inciso I do artigo 527;
2 - a partir do dia seguinte ao ltimo do perodo abrangido pelo
levantamento, caso se trate de multa calculada sobre o valor do imposto, na
hiptese da alnea a do inciso I do artigo 527;
3 - a partir do ltimo dia do ms em que, desconsiderada a importncia
creditada, o saldo tornar-se devedor, caso se trate de multa calculada sobre o
imposto, nas hipteses das alneas h, i e j do inciso II do artigo 527;
4 - a partir do dia seguinte quele em que ocorra a falta de pagamento, nas
hipteses das alneas f e g do inciso II do artigo 527;
5 - a partir do ltimo dia do ms em que tiver sido praticada a infrao, nas
demais hipteses.
5 - Os juros de mora previstos no 1 podero ser reduzidos por ato do Secretrio da
Fazenda, observando-se como parmetro as taxas mdias pr-fixadas das operaes de
crdito com recursos livres divulgadas pelo Banco Central do Brasil.
6 - Em nenhuma hiptese a taxa de juros prevista neste artigo poder ser inferior
taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - SELIC para ttulos
federais, acumulada mensalmente.
7 - Ocorrendo a extino, substituio ou modificao da taxa prevista no 6, o
Poder Executivo adotar outro indicador oficial que reflita o custo do crdito no mercado
financeiro.
8 - A Secretaria da Fazenda divulgar, mensalmente, a taxa a que se refere este
artigo.
CAPTULO III - DA ATUALIZAO MONETRIA
Artigo 566 - Revogado pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos
a partir de 23-12-2009.
CAPTULO IV - DAS DISPOSIES COMUNS AOS JUROS DE MORA E ATUALIZAO
MONETRIA
Artigo 567 - Poder o contribuinte, em qualquer fase do processo administrativo ou
judicial, depositar em dinheiro a importncia questionada, operando-se a interrupo da
incidncia dos juros de mora e da atualizao monetria de que tratam os artigos 565 e
566 a partir do ms seguinte quele em que for efetuado o depsito (Lei 6.374/89, art.
99).
1 - Entende-se por importncia questionada a exigida no respectivo processo,
atualizada monetariamente at o dia em que ocorrer o depsito, acrescida dos juros de
mora previstos no artigo 565 e da multa a que se refere o artigo 528.
2 - O depsito ser efetuado, em forma e condies estabelecidas pela Junta de
Coordenao Financeira do Estado, em instituio financeira oficial integrada no sistema
de crdito do Estado, em conta especial vinculada, incidindo sobre o seu valor correo
monetria e juros, isolada ou englobadamente, nos termos da legislao pertinente.
3 - Reduzida ou cancelada a exigncia fiscal, ser autorizada, dentro de 90 (noventa)
dias, contados da deciso final, a liberao parcial ou integral do depsito, destinando-se
ao contribuinte parte dos rendimentos do depsito, na proporo da importncia liberada
e convertendo-se a remanescente em renda do Estado.
Artigo 568 - Revogado pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010; DOE 18-02-2010; Efeitos
a partir de 23-12-2009.
Artigo 569 - Na exigncia de dbito fiscal por meio de auto de infrao, se o pagamento
for efetuado nos termos dos incisos I e II do artigo 564-A, o termo final da incidncia dos
juros de mora, de que trata o artigo 565, ser a data da lavratura do auto de infrao
(Lei 6.374/89, art. 95, 3). (Redao dada ao artigo pelo Decreto 55.437, de 17-02-
2010; DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
CAPTULO V - DO PARCELAMENTO DE DBITO FISCAL
Artigo 570 - O dbito fiscal poder ser recolhido em parcelas mensais e consecutivas,
nas condies estabelecidas neste captulo (Lei 6.374/89, art. 100, na redao da Lei
13.918/09, art. 11, XVII). (Redao dada ao "caput" do artigo pelo Decreto 56.276, de
13-10-2010; DOE 14-10-2010; Efeitos a partir de 01-01-2011)
1 - Considera-se dbito fiscal a soma do imposto, das multas e demais acrscimos
previstos na legislao, calculados at a data do deferimento do pedido, ressalvado o
disposto no 1 do artigo 528. (Redao dada ao pargrafo pelo Decreto 56.276, de 13-
10-2010; DOE 14-10-2010; Efeitos a partir de 01-01-2011)
2 - O parcelamento do dbito fiscal no dispensa o pagamento de custas,
emolumentos judiciais e honorrios advocatcios.
3 - O nmero mximo de parcelamentos, de parcelas e o seu valor mnimo sero
fixados pela Secretaria da Fazenda, podendo ser estabelecidas distines setoriais,
regionais ou conjunturais, bem como entre dbitos no inscritos e inscritos na dvida
ativa.
4 - So competentes para deferir os pedidos de parcelamento: (Redao dada ao 4
pelo Decreto 50.152 de 03-12-2005; DOE 04-12-2005; efeitos a partir de 4-12-2005)
1 - o Secretrio da Fazenda ou as autoridades por ele designadas, em se
tratando de dbito no inscrito na dvida ativa;
2 - o Procurador Geral do Estado ou as autoridades por ele designadas, em se
tratando de dbito inscrito.
5 - Para fins do disposto neste artigo, sero considerados em conjunto todos os
estabelecimentos pertencentes ao mesmo titular, ressalvado o disposto em ato do
Secretrio da Fazenda. (Redao dada ao pargrafo pelo Decreto 56.276, de 13-10-
2010; DOE 14-10-2010; Efeitos a partir de 01-01-2011)
6 - Na hiptese de parcelamento em que for exigida a garantia, esta dever ser
prestada por meio de fiana bancria ou seguro de obrigaes contratuais, observadas as
condies estabelecidas em ato do Secretrio da Fazenda, e dever: (Redao dada ao
pargrafo pelo Decreto 56.276, de 13-10-2010; DOE 14-10-2010; Efeitos a partir de 01-
01-2011)
1 - garantir o dbito fiscal integralmente e ser irrevogvel no transcorrer do
perodo da garantia;
2 - oferecer cobertura pelo perodo em que durar o parcelamento, acrescido
de 4 (quatro) meses.
Artigo 570-A - O parcelamento de dbitos fiscais decorrentes de operaes ou
prestaes de contribuinte que no esteja em situao regular perante o fisco, nos
termos do item 4 do 1 do artigo 59, tratando-se de dbito (Lei 6.374/89, art. 100, na
redao da Lei 13.918/09, art. 11, XVII): (Artigo acrescentado pelo Decreto 56.276, de
13-10-2010; DOE 14-10-2010; Efeitos a partir de 01-01-2011)
I - no inscrito na dvida ativa, ser concedido mediante apresentao da garantia
prevista no 6 do artigo 570 e observados os termos e condies estabelecidos em ato
do Secretrio da Fazenda;
II - inscrito na dvida ativa e ajuizado, poder ser concedido pela Procuradoria Geral do
Estado, observadas as condies da correspondente execuo fiscal.
Pargrafo nico - A concesso do parcelamento previsto neste artigo no implica
reconhecimento pelo fisco da regularidade do contribuinte.
Artigo 571 - O dbito fiscal ser (Lei 6.374/89, art. 100, na redao da Lei 11.001/01,
art.1, V): (Redao dada a todo o Captulo V pelo inciso XIII do art. 1 do Decreto
46.259 de 04-02-2002; DOE 05-02-2002; efeitos a partir de 22-12-2001)
I - quando apurado pelo fisco:
a) se o procedimento fiscal no tiver sido julgado, o indicado na notificao
ou no auto de infrao;
b) se o procedimento fiscal tiver sido julgado, o fixado na deciso
administrativa proferida at a data da protocolizao do pedido de
parcelamento na repartio fiscal;
II - quando no apurado pelo fisco, o denunciado pelo contribuinte;
III - quando inscrito na dvida ativa, o constante no termo de inscrio.
1 - Ao valor do imposto, atualizado monetariamente, conforme o caso:
1 - somar-se- a multa prevista no artigo 527, atualizada monetariamente;
2 - somar-se- a multa prevista no artigo 528, calculada sobre o imposto
atualizado monetariamente;
3 - somar-se-o os juros de mora previstos no artigo 565, calculados sobre o
imposto atualizado monetariamente e sobre a multa punitiva.
2 - A atualizao monetria do dbito fiscal ser calculada em conformidade com o
artigo 566, considerando-se o valor da UFESP da data do deferimento do pedido de
parcelamento e computando-se os juros de mora at esse mesmo dia, inclusive.
Artigo 572 - Consolidado o dbito nos termos do artigo anterior, o valor total e o de
cada parcela podero ser expressos em UFESPs e sobre eles incidir acrscimo financeiro
sempre superior ao praticado no mercado, fixado por ato do Secretrio da Fazenda (Lei
6.374/89, art. 100, V e 4, na redao da Lei 11.001/01, art. 1,V).(Redao dada a
todo o Captulo V pelo inciso XIII do art. 1 do Decreto 46.259 de 04-02-2002; DOE 05-
02-2002; efeitos a partir de 22-12-2001)
1 - O acrscimo financeiro integrar o dbito fiscal para efeito deste captulo.
2 - O valor da parcela mensal a recolher ser obtido mediante a multiplicao da
quantidade determinada de UFESPs correspondente a essa parcela pelo valor da UFESP
do dia do seu efetivo recolhimento, somado ao acrscimo financeiro calculado at o ms
do recolhimento.
Artigo 573 - No pagamento antecipado de dbito fiscal parcelado, o acrscimo financeiro
incidente sobre as parcelas vincendas ser aquele fixado para o ms da efetiva liquidao
(Lei 6.374/89, art. 100, V, na redao daLei 11.001/01, art. 1, V). (Redao dada a
todo o Captulo V pelo inciso XIII do art. 1 do Decreto 46.259 de 04-02-2002; DOE 05-
02-2002; efeitos a partir de 22-12-2001)
Artigo 574 - Revogado pelo inciso II do artigo 1 do Decreto 51.520, de 29-01-2007;
DOE 30-01-2007; Efeitos aos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1 de fevereiro
de 2007.
Artigo 574-A - A multa aplicada nos termos do artigo 527, quando o parcelamento for
requerido pelo autuado nos prazos do artigo 564-A, ser reduzida de acordo com o
nmero de parcelas solicitadas, conforme segue (Lei 6.374/89, art.101, na redao da
Lei 13.918/09, art. 11, XVIII) (Artigo acrescentado pelo Decreto 55.437, de 17-02-2010;
DOE 18-02-2010; Efeitos a partir de 23-12-2009)
I - na hiptese prevista no inciso I do artigo 564-A, tratando-se de dbito parcelado em:
a) at 12 meses, em 55% (cinquenta e cinco por cento);
b) 13 at 24 meses, em 40% (quarenta por cento);
c) 25 at 36 meses, em 35% (trinta e cinco por cento);
d) 37 at 48 meses, em 30% (trinta por cento);
e) a partir de 49 meses, em 25% (vinte e cinco por cento);
II - na hiptese prevista no inciso II do artigo 564-A, tratando-se de dbito parcelado
em:
a) at 12 meses, em 45% (quarenta e cinco por cento);
b) 13 at 24 meses, em 35% (trinta e cinco por cento);
c) 25 at 36 meses, em 30% (trinta por cento);
d) 37 at 48 meses, em 25% (vinte e cinco por cento);
e) a partir de 49 meses, em 20% (vinte por cento);
III - nas hipteses previstas no inciso III e na alnea c do inciso V do artigo 564-A,
tratando-se de dbito parcelado em:
a) at 12 meses, em 35% (trinta e cinco por cento);
b) 13 at 24 meses, em 25% (vinte e cinco por cento);
c) 25 at 36 meses, em 20% (vinte por cento);
d) 37 at 48 meses, em 15% (quinze por cento);
e) a partir de 49 meses, em 10% (dez por cento);
IV - na hiptese prevista no inciso IV e na alnea b do inciso V do artigo 564-A,
tratando-se de dbito parcelado em:
a) at 12 meses, em 25% (vinte e cinco por cento);
b) 13 at 24 meses, em 20% (vinte por cento);
c) 25 at 36 meses, em 16% (dezesseis por cento);
d) 37 at 48 meses, em 12% (doze por cento);
e) a partir de 49 meses, em 8% (oito por cento);
V - na hiptese prevista na alnea a do inciso V do artigo 564-A, tratando-se de dbito
parcelado em:
a) at 12 meses, em 18% (dezoito por cento);
b) 13 at 24 meses, em 13% (treze por cento);
c) 25 at 36 meses, em 11% (onze por cento);
d) 37 at 48 meses, em 9% (nove por cento);
e) a partir de 49 meses, em 7% (sete por cento).
1 - A multa moratria ser aplicada nos termos do artigo 528.
2 - Ocorrendo o rompimento do acordo, a reduo da multa autorizada nos termos
deste artigo ser reincorporada ao saldo devedor, observado o seguinte:
1 - o percentual de reduo a ser incorporado incidir apenas sobre o
montante das parcelas remanescentes em aberto;
2 - sobre o saldo em aberto ser aplicado o disposto nos 1 e 2 do artigo
595.
3 - O saldo devedor do parcelamento sujeita-se incidncia de juros de mora e
demais acrscimos legais, at a sua efetiva liquidao.
4 - Para o clculo da reduo prevista neste artigo ser considerado o valor da multa e
dos respectivos acrscimos previstos na legislao, calculados at a data do
recolhimento.
5 - Tratando-se de penalidade aplicada sobre o valor do imposto, a aplicao dos
descontos previstos neste artigo no poder resultar em quantia inferior a 25% (vinte e
cinco por cento) do valor do imposto.
Artigo 575 - O pedido de parcelamento de dbito fiscal ser efetuado na forma
estabelecida pela Secretaria da Fazenda e, no caso de dbito inscrito na dvida ativa, em
conjunto com a Procuradoria Geral do Estado (Lei 6.374/89, art. 100, na redao da Lei
11.001/01, art. 1,V).(Redao dada a todo o Captulo V pelo inciso XIII do art. 1 do
Decreto 46.259 de 04-02-2002; DOE 05-02-2002; efeitos a partir de 22-12-2001)
Artigo 576 - A declarao de dbito no pedido de parcelamento de exclusiva
responsabilidade do contribuinte, no implicando a concesso do parcelamento
reconhecimento do declarado, nem renncia ao direito de apurar sua exatido e exigir
diferenas, com aplicao das sanes legais cabveis.(Redao dada a todo o Captulo V
pelo inciso XIII do art. 1 do Decreto 46.259 de 04-02-2002; DOE 05-02-2002; efeitos a
partir de 22-12-2001)
Artigo 577 - O pedido de parcelamento implicar confisso irretratvel do dbito fiscal, a
desistncia de quaisquer aes, defesas ou recursos a ele relativos, em mbito
administrativo ou judicial, e a expressa renncia dos direitos sobre os quais se fundam.
(Redao dada ao artigo pelo Decreto 56.276, de 13-10-2010; DOE 14-10-2010; Efeitos
a partir de 01-01-2011)
Artigo 578 - Protocolizado o pedido, no se admitir incluso de outros
dbitos.(Redao dada a todo o Captulo V pelo inciso XIII do art. 1 do Decreto 46.259
de 04-02-2002; DOE 05-02-2002; efeitos a partir de 22-12-2001)
Artigo 579 - Revogado pelo Decreto 58.475, de 22-10-2012; DOE 23-10-2012.
Artigo 580 - O acordo para pagamento parcelado considerar-se- (Lei 6.374/89, art.
100, na redao da Lei 13.918/09, art. 11, XVII): (Redao dada ao "caput" do artigo
pelo Decreto 56.276, de 13-10-2010; DOE 14-10-2010; Efeitos a partir de 01-01-2011)
I - celebrado:
a) aps deferido, com o recolhimento da primeira parcela no prazo fixado,
tratando-se de dbito no inscrito na dvida ativa;
b) com a assinatura do termo de acordo e o recolhimento da primeira parcela
no prazo fixado, das custas e demais despesas processuais em aberto, se
inscrito e ajuizado;
II - rompido, com a falta de recolhimento, no prazo de 90 (noventa) dias, contados da
data do vencimento, de qualquer das parcelas subseqentes primeira.
1 - Deferido o parcelamento de dbito inscrito e ajuizado, ser o devedor notificado a,
dentro do prazo de 15 (quinze) dias, retirar o termo de acordo e efetuar o recolhimento
da primeira parcela.
2 - Em se tratando de dbito inscrito e ajuizado, a execuo fiscal somente ter seu
curso sustado aps celebrado o acordo na forma da alnea "b" do inciso I e garantido o
Juzo, ainda que o parcelamento tenha sido deferido antes da garantia processual.
3 - Admitir-se- o recolhimento de qualquer das parcelas subsequentes primeira
com atraso no superior a 90 (noventa) dias, sem aplicao do disposto no inciso II,
desde que ao valor da parcela em atraso sejam aplicados os acrscimos financeiros
fixados em ato do Secretrio da Fazenda. (Redao dada ao pargrafo pelo Decreto
56.276, de 13-10-2010; DOE 14-10-2010; Efeitos a partir de 01-01-2011)
4 - Na hiptese de haver parcelas vencidas e no pagas e desde que no rompido o
parcelamento, qualquer valor recolhido relativamente ao parcelamento ser imputado de
modo a liquidar, total ou parcialmente, essas parcelas na ordem cronolgica de seus
vencimentos. (Pargrafo acrescentado pelo Decreto 56.276, de 13-10-2010; DOE 14-10-
2010; Efeitos a partir de 01-01-2011)
Artigo 581 - Ocorrendo o rompimento do acordo, prosseguir-se- na cobrana do dbito
remanescente, inclusive do valor reincorporado a que se refere o 2 do artigo 574-A,
sujeitando-se o saldo devedor aos juros de mora e aos demais acrscimos previstos na
legislao (Lei 6.374/89, art. 100, 5, na redao da Lei 13.918/09, art. 11, XVII).
(Redao dada ao "caput" do artigo pelo Decreto 56.276, de 13-10-2010; DOE 14-10-
2010; Efeitos a partir de 01-01-2011)
Pargrafo nico: O rompimento do acordo acarretar, conforme o caso:
1 - a inscrio e o ajuizamento da execuo fiscal, tratando-se de dbito no
inscrito na dvida ativa;
2 - o imediato prosseguimento da execuo fiscal, tratando-se de dbito
inscrito e ajuizado.
Artigo 581-A - Em se tratando de parcelamento de dbito no inscrito na dvida ativa, o
contribuinte poder solicitar (Lei 6.374/89, art. 100, 5, na redao da Lei 13.918/09,
art. 11, XVII): (Artigo acrescentado pelo Decreto 56.276, de 13-10-2010; DOE 14-10-
2010; Efeitos a partir de 01-01-2011)
I - a postergao de parcelas;
II - Revogado pelo Decreto 58.475, de 22-10-2012; DOE 23-10-2012.
III - o reparcelamento.
1 - Admitir-se- a postergao de 1 (uma) parcela, exceto a primeira, a cada 12
(doze) parcelas, na forma definida em ato do Secretrio da Fazenda, sem prejuzo dos
acrscimos financeiros a que estiver submetido o parcelamento, desde que comprovado o
recolhimento integral das parcelas vencidas at a data da solicitao da postergao de
parcelas.
2 - Revogado pelo Decreto 58.475, de 22-10-2012; DOE 23-10-2012.
3 - Rompido o parcelamento, poder ser solicitado o reparcelamento no prazo de 30
(trinta) dias contados da data do rompimento, observados os limites e condies
previstos no ato a que se refere o 3 do artigo 570, bem como o disposto no 2 do
artigo 574-A, sendo que:
1 - fica vedada a existncia concomitante de mais de 1 (um) reparcelamento
pelo conjunto de todos os estabelecimentos pertencentes ao mesmo titular,
salvo se apresentada a garantia prevista no 6 do artigo 570;
2 - os dbitos reparcelados:
a) no podero ter parcelas postergadas; (Redao dada alnea
pelo Decreto 58.475, de 22-10-2012; DOE 23-10-2012)
b) podero ser reparcelados mais uma nica vez, desde que
apresentada a garantia prevista no 6 do artigo 570.
3 - a inscrio e o ajuizamento da execuo fiscal no sero efetuados antes
do 30 (trigsimo) dia da ocorrncia do rompimento do reparcelamento.
Artigo 582 - O recolhimento das parcelas dever observar o que se segue: (Lei
6.374/89, art. 66, pargrafo nico): (Redao dada ao artigo pelo Decreto 56.276, de
13-10-2010; DOE 14-10-2010; Efeitos a partir de 01-01-2011)
I - quanto primeira parcela, ser efetuado por meio de guia de recolhimento
disponibilizado pela Secretaria da Fazenda;
II - quanto s parcelas subseqentes primeira, ser efetuado por meio de dbito em
conta bancria.
1 - Para fins do disposto no inciso II, ser exigido do contribuinte autorizao de
dbito automtico do valor correspondente s parcelas subsequentes primeira em conta
corrente mantida em instituio bancria conveniada com a Secretaria da Fazenda.
2 - Em substituio ao disposto no inciso II, observadas as condies estabelecidas
em ato do Secretrio da Fazenda, podero ser emitidas guias para recolhimento das
parcelas, que sero retiradas na repartio competente pelo contribuinte ou colocadas
sua disposio por outro meio.
Artigo 583 - A data de vencimento das parcelas subsequentes primeira poder ser
indicada pelo contribuinte e ser mantida inclusive nas hipteses de reparcelamento e
postergao da parcela. (Redao dada ao artigo pelo Decreto 58.475, de 22-10-2012;
DOE 23-10-2012)
Pargrafo nico - Tratando-se de dbito inscrito na dvida ativa, a data de vencimento de
cada parcela ser definida no termo de acordo.
Artigo 584 - Revogado pelo Decreto 56.276, de 13-10-2010; DOE 14-10-2010; Efeitos
a partir de 01-01-2011.
Pargrafo nico - Poder a autoridade competente deferir um nico parcelamento que
englobe dbitos de mais de um estabelecimento do mesmo titular.(REVOGADO o ART.
585 pelo art. 3 do Decreto 46.529 de 04-02-2002; DOE 05-02-2002; efeitos a partir de
22-12-2001)
Artigo 585 - Revogado pelo art. 3 do Decreto 46.529 de 04-02-2002; DOE 05-02-
2002; efeitos a partir de 22-12-01
CAPTULO VI - DA LIQUIDAO DE DBITO FISCAL MEDIANTE UTILIZAO DE
CRDITO ACUMULADO
(Redao dada ao captulo pelo Decreto 53.836, de 17-12-2008; DOE 18-12-2008;
Efeitos a partir de 1 de novembro de 2008)
Artigo 586 - O contribuinte poder requerer a liquidao de dbitos fiscais prevista no
artigo 79, mediante utilizao de crdito acumulado definido no artigo 71 (Lei 6.374/89,
art. 102).
1 - Para efeito deste artigo, considera-se dbito fiscal a soma do imposto, das multas,
da atualizao monetria e dos juros de mora.
2 - Tratando-se de dbito apurado pelo fisco ser passvel de liquidao, no mnimo, a
totalidade de cada espcie de infrao, individualizada em relato e item prprio no Auto
de Infrao e Imposio de Multa.
3 - Ser admitida a liquidao de parcelas vincendas, sempre da ltima para a
primeira, de dbito fiscal objeto de parcelamento que esteja sendo regularmente
cumprido, desde que haja saldo disponvel de crdito acumulado apropriado suficiente
para a liquidao integral de cada parcela, hiptese em que no se aplica o disposto no
6; (Redao dada ao pargrafo pelo Decreto 54.249, de 17-04-2009; DOE 18-04-2009;
Efeitos a partir de 1 de janeiro de 2010)
4 - Ser admitida a liquidao de dbito fiscal de outro contribuinte situado neste
Estado, observadas, cumulativamente, as seguintes condies: (Pargrafo acrescentado
pelo Decreto 54.249, de 17-04-2009; DOE 18-04-2009; Efeitos a partir de 1 de janeiro
de 2010)
1 - em caso de dbito do imposto declarado, dever estar inscrito na dvida
ativa;
2 - o devedor dever anuir com a liquidao do seu dbito mediante a
utilizao de crdito acumulado do imposto e formalizar desistncia de
eventual discusso, administrativa ou judicial, de embargos oferecidos
execuo ou de qualquer ao visando desconstituio do ttulo ou da
exigncia fiscal;
3 - o contribuinte detentor do crdito acumulado, por qualquer de seus
estabelecimentos, no poder ter dbito pendente de liquidao, inclusive
decorrente de auto de infrao e imposio de multa ou de saldo de
parcelamento, salvo se o dbito fiscal j tiver sido objeto de pedido de
liquidao, nos termos deste artigo.
5 - O pedido de liquidao implicar confisso irretratvel do dbito fiscal, expressa
renncia a qualquer defesa ou recurso administrativo e desistncia dos j interpostos.
(Pargrafo renumerado de 4 para 5 pelo Decreto 54.249, de 17-04-2009; DOE 18-
04-2009; Efeitos a partir de 1 de janeiro de 2010)
6 - O valor de cada pedido de liquidao no poder ser inferior ao valor em reais
correspondente a 500 (quinhentas) UFESPs. (Pargrafo renumerado de 5 para 6
pelo Decreto 54.249, de 17-04-2009; DOE 18-04-2009; Efeitos a partir de 1 de janeiro
de 2010)
7 - O pedido de liquidao de dbito fiscal ser formulado pelo estabelecimento que
detiver o crdito acumulado conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.
(Pargrafo renumerado de 6 para 7 pelo Decreto 54.249, de 17-04-2009; DOE 18-
04-2009; Efeitos a partir de 1 de janeiro de 2010)
Artigo 587 - O dbito fiscal ser (Lei 6.374/89, art. 102):
I - quando apurado pelo fisco:
a) o fixado na deciso administrativa proferida at a data da protocolizao
do pedido de liquidao, se o procedimento fiscal tiver sido julgado;
b) o indicado na notificao ou no auto de infrao, se o procedimento fiscal
no tiver sido julgado;
II - quando no apurado pelo fisco, o denunciado pelo contribuinte;
III - quando inscrito na dvida ativa, o constante no termo de inscrio.
1 - Em qualquer das hipteses, aos valores do imposto e da multa somar-se-o os da
atualizao monetria e dos juros de mora.
2 - Na hiptese do 3 do artigo 586, o acrscimo financeiro incidente sobre a parcela
vincenda objeto do pedido de liquidao integrar o dbito fiscal para efeito deste
captulo e ser aquele fixado para o ms do protocolo do requerimento.
Artigo 588 - O pedido de liquidao, que obedecer disciplina fixada pela Secretaria da
Fazenda, implicar (Lei 6.374/89, art. 102, 2):
I - interrupo da incidncia, desde que atendido o disposto no caput do artigo 590:
a) dos juros de mora, a partir do ms seguinte quele em que tiver sido
protocolado;
b) da atualizao monetria, a partir do dia imediato quele em que tiver sido
protocolado;
II - obrigatoriedade de reserva:
a) de crdito acumulado suficiente para a liquidao do dbito, se este for
igual ou inferior quele;
b) de todo o crdito acumulado, se o dbito lhe for superior;
III - reduo da multa prevista no 1 do artigo 528 ou aplicao do desconto previsto
no artigo 95 da Lei 6.374, de 1 maro de 1989, de acordo com a data em que tiver sido
protocolado o pedido, desde que atendido o disposto no caput do artigo 590.
1 - A reserva de crdito acumulado far-se- na forma estabelecida pela Secretaria da
Fazenda.
2 - At que se ultime a liquidao, o contribuinte no poder utilizar, para outros fins,
o crdito acumulado reservado.
3 - A reserva de crdito acumulado excluir a aplicao do disposto no artigo 82
apenas em relao aos dbitos indicados no pedido de liquidao cujo crdito reservado
for suficiente para a compensao integral.
Artigo 589 - O pedido de liquidao ser decidido pelo Secretrio da Fazenda ou por
autoridade por ele designada (Lei 6.374/89, art. 102).
Artigo 590 - Deferido o pedido, o contribuinte dever, no prazo de 30 (trinta) dias (Lei
6.374/89, art. 102):
I - recolher a diferena entre o valor do dbito fiscal e o do crdito acumulado reservado,
se este for inferior quele, com os devidos acrscimos legais;
II - recolher de uma s vez as custas e demais despesas judiciais.
1 - Para efeito do recolhimento previsto no inciso I, dever ser efetivada imputao do
valor do crdito acumulado reservado, mediante distribuio proporcional entre os
componentes do dbito, assim entendidos o imposto ou a multa, a atualizao monetria
e os juros e multa de mora e o acrscimo financeiro devidos na data em que foi
constituda a reserva de crdito acumulado.
2 - No caso de dbito fiscal de estabelecimento de outro contribuinte situado neste
Estado os recolhimentos de que tratam os incisos I e II devero ser feitos pelo
contribuinte a que pertence a dvida. (Pargrafo acrescentado pelo Decreto 54.249, de
17-04-2009; DOE 18-04-2009; Efeitos a partir de 1 de janeiro de 2010)
3 - No sendo cumpridas as exigncias previstas no caput: (Pargrafo renumerado
de 2 para 3 pelo Decreto 54.249, de 17-04-2009; DOE 18-04-2009; Efeitos a partir
de 1 de janeiro de 2010)
1 - proceder-se- liquidao parcial do dbito, at o valor do crdito
acumulado reservado, ou somente das parcelas vincendas que couberem no
valor da referida reserva de crdito, caso em que eventual excesso de
reserva dever ser reincorporado;
2 - prosseguir-se- na cobrana do dbito remanescente, observando-se,
quando for o caso, quanto ao saldo devedor o disposto no artigo 595;
3 - para determinao do dbito remanescente ser reincorporado ao valor
do dbito na data da constituio da reserva de crdito acumulado o valor do
desconto ou da reduo da multa, previstos no inciso III do artigo 588.
Artigo 591 - Cumpridas as exigncias do caput do artigo 590 ser emitida declarao
de liquidao firmada pela seguinte autoridade (Lei 6.374/89, art. 102):
I - Chefe da repartio fiscal a que estiver vinculado o estabelecimento requerente,
tratando-se de dbito fiscal no inscrito na dvida ativa ou de parcela de parcelamento de
dbito fiscal no inscrito na dvida ativa;
II - Procurador-Chefe da Procuradoria Fiscal do Estado ou Procurador do Estado por ele
designado, tratando-se de dbito inscrito na dvida ativa ou de parcela de parcelamento
de dbito fiscal inscrito na dvida ativa.
Pargrafo nico - A declarao prevista neste artigo poder ser substituda por outro
meio de comprovao, na forma estabelecida pela Secretaria da Fazenda.
Artigo 592 - Atendido o disposto no artigo 590, ressalvada a hiptese prevista no seu
2, extingue-se a cobrana administrativa ou judicial (Lei 6.374/89, art. 102).
CAPTULO VII - DA DVIDA ATIVA
Artigo 593 - Determinada a inscrio do dbito na dvida ativa pela Procuradoria Fiscal,
cessar a competncia dos demais rgos administrativos, ressalvada a competncia do
Secretrio da Fazenda prevista no 4 do artigo 570.
Artigo 594 - O Secretrio da Fazenda poder dispor sobre a prorrogao de prazo para a
inscrio do dbito na dvida ativa.
CAPTULO VIII - DAS DISPOSIES COMUNS
Artigo 595 - Verificado que o recolhimento do dbito fiscal tenha sido efetuado com
inobservncia das disposies estabelecidas nos artigos 528, 565 e 566, ser o devedor
notificado a recolher a diferena, apurada de ofcio, dentro de 10 (dez) dias, inscrevendo-
se o dbito na dvida ativa em caso de inadimplemento (Lei 6.374/89, art. 103).
1 - Diferena o valor de imposto ou multa que restar devido aps a imputao de
que trata o pargrafo seguinte, acrescido de correo monetria e, quando for o caso,
dos juros de mora, da multa de mora e dos honorrios advocatcios.
2 - A imputao dever ser efetivada mediante distribuio proporcional do valor
recolhido entre os componentes do dbito, assim entendidos o imposto ou a multa, a
atualizao monetria, os juros de mora, a multa de mora e os honorrios advocatcios
devidos na data do recolhimento incompleto.
3 - A notificao comportar reclamao em caso de erro de fato.
4 - A reclamao dever ser interposta no prazo deste artigo e ser apreciada pela
autoridade imediatamente superior que tiver expedido a notificao.
LIVRO V - DAS DISPOSIES FINAIS E TRANSITRIAS
TTULO I - DAS DISPOSIES FINAIS
CAPTULO I - DA CONTAGEM DE PRAZOS
Artigo 596 - Salvo disposio expressa em contrrio, os prazos contam-se em dias
corridos, excluindo-se o dia do incio e incluindo-se o do vencimento (Lei 6.374/89, art.
108).
1 - A contagem dos prazos s se inicia e o seu vencimento somente ocorre em dia de
expediente normal da repartio, assim entendido o que exercido no horrio habitual.
2 - Relativamente a obrigaes que devam ser cumpridas em estabelecimento
bancrio, se o dia de vencimento ocorrer em feriado bancrio estabelecido pelos rgos
competentes, o prazo fica prorrogado para o dia til seguinte.
3 - Havendo motivo impediente de extrema gravidade que impea o contribuinte de
cumprir obrigao tributria, poder o Secretrio da Fazenda admitir que ela seja
cumprida no primeiro dia til imediato ao da causa impeditiva.
4 - O disposto no 1 no se aplica aos prazos para cumprimento de obrigaes,
principal ou acessrias, que independam do funcionamento regular de reparties fiscais,
tal como o recolhimento do imposto junto ao sistema bancrio. (Acrescentado o 4 pelo
inciso IV do art. 2 do Decreto 47.278de 29-10-2002; DOE 30-10-2002; efeitos a partir
de 30-10-2002)
CAPTULO II - DA CODIFICAO DAS OPERAES, PRESTAES E DAS SITUAES
TRIBUTRIAS
SEO I - DA CODIFICAO DAS OPERAES E PRESTAES
Artigo 597 - Todas as operaes ou prestaes realizadas pelo contribuinte sero
codificadas mediante utilizao do Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, constante no
Anexo V (Convnio de 15-12-70 - SINIEF, art. 5, na redao do Ajuste SINIEF-3/94,
clusula primeira, II, Anexo referente ao Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, na
redao do Ajuste SINIEF-11/89 e com alterao dos Ajustes SINIEF-3/94, SINIEF-6/95,
SINIEF-7/96, SINIEF-3/98, SINIEF-6/98 e SINIEF-3/00).
Pargrafo nico - As operaes ou prestaes relativas ao mesmo cdigo sero
aglutinadas em grupos homogneos, para efeito de lanamento nos documentos e livros
fiscais, de declarao em guia de informao e em outras hipteses previstas na
legislao.
SEO II - DA CODIFICAO DAS SITUAES TRIBUTRIAS
Artigo 598 - Toda mercadoria objeto de operao realizada pelo contribuinte ser
codificada, segundo a sua origem e conforme a tributao a que esteja sujeita, mediante
a utilizao do Cdigo de Situao Tributria - CST, constante do Anexo V (Convnio de
15-12-70 - SINIEF, art. 5 na redao do Ajuste SINIEF-3/94, clusula primeira, II, e
Anexos, Tabela A e Tabela B, esta na redao do Ajuste SINIEF-2/95, clusula primeira,
IV).
Pargrafo nico - O cdigo ser utilizado na emisso da Nota Fiscal e em outras hipteses
previstas na legislao. /p>
CAPTULO III - DO AJUSTE DE DIFERENAS
Artigo 599 - Ser desconsiderada pelo fisco eventual diferena ocorrida na apurao ou
no recolhimento de imposto, multa, atualizao monetria ou acrscimos legais de valor
correspondente a frao da unidade monetria (Lei 6.374/89, art. 110).
CAPTULO IV - DAS OPERAES OU PRESTAES COM ENTIDADE DE DIREITO
PBLICO OU SOCIEDADE PERTENCENTE AO PODER PBLICO
Artigo 600 - O contribuinte que realizar, com entidade de direito pblico, sociedade cujo
maior acionista ou cujo acionista controlador, direta ou indiretamente, seja o Poder
Pblico ou sociedade de economia mista, operaes ou prestaes sujeitas ao imposto
far, ao solicitar pagamento, prova do cumprimento de suas obrigaes fiscais.
1 - A prova ser feita mediante entrega de cpia do correspondente documento fiscal
e, quando for o caso, tambm, da guia de recolhimentos especiais.
2 - A cpia dos documentos a que se refere o pargrafo anterior ser remetida
Coordenadoria da Administrao Tributria da Secretaria da Fazenda at o dia 10 (dez)
de cada ms.
Artigo 601 - A entidade ou sociedade referida no artigo anterior no aceitar prestao
de contas de adiantamento ou de aplicao de recursos sem que sejam apresentadas as
provas na forma nele prevista.
Artigo 602 - O agente pblico que receber documentos fiscais, aceitar prestaes de
contas ou efetuar pagamentos com inobservncia das exigncias previstas neste captulo
responder solidariamente pelo imposto no pago, sem prejuzo de outras penalidades
em que por essas faltas incorrer.
CAPTULO V - DA UNIDADE FISCAL DO ESTADO DE SO PAULO - UFESP E SUA
ATUALIZAO
Artigo 603 - A Unidade Fiscal do Estado de So Paulo - UFESP - ter o seu valor
atualizado anualmente, segundo a variao acumulada do ndice de Preos ao
Consumidor - IPC, calculado pela FIPE - Fundao Instituto de Pesquisas Econmicas da
USP - Universidade de So Paulo, relativa ltima aferio da segunda quadrissemana
de cada ms (Lei 6.374/89, art. 113, 1 e 4).
CAPTULO VI - DO DISTRITO FEDERAL
Artigo 604 - Salvo disposio em contrrio, a referncia aos Estados, neste
regulamento, abrange, tambm, o Distrito Federal.
CAPTULO VII - DAS MEDIDAS ESPECIAIS PARA O CUMPRIMENTO DAS OBRIGAES
TRIBUTRIAS
Artigo 605 - O Secretrio da Fazenda, para o fim do disposto no artigo 112 da Lei
6.374/89, de 1-3-89, sempre que ocorrerem hipteses ali previstas, poder, vista de
parecer fundamentado, mediante despacho em cada caso, instituir regime especial para
cumprimento das obrigaes tributrias (Lei 6.374/89, art. 112).
CAPTULO VIII - DOS CDIGOS DA NOMENCLATURA BRASILEIRA DE MERCADORIAS/
SISTEMA HARMONIZADO
Artigo 606 - As reclassificaes, agrupamentos e desdobramentos de cdigos da
Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH no implicam
mudanas no tratamento tributrio dispensado pela legislao s mercadorias e bens
classificados nos correspondentes cdigos (Convnio ICMS-117/96).
TTULO II - DAS DISPOSIES TRANSITRIAS
Artigo 1 (DDTT) - O crdito do imposto com relao entrada de energia eltrica e aos
servios de comunicao tomados pelo contribuinte, ocorridos a partir de 1 de janeiro de
2011 e at 31 de dezembro de 2019, somente ser efetuado relativamente (Lei
Complementar federal 87/96, art. 33, II e IV, na redao da Lei Complementar 102/00,
art. 1, com alterao da Lei Complementar 138/10, art. 1): (Redao dada ao "caput"
do artigo, mantidos os incisos, pelo Decreto 56.805, de 03-03-2011; DOE 04-03-2011;
Retificao DOE 10-03-2011; Efeitos desde 01-03-2011)
I - entrada de energia eltrica no estabelecimento, quando:
a) for objeto de operao de sada de energia eltrica;
b) for consumida em processo de industrializao;
c) seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior,
na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais;
II - ao recebimento de servios de comunicao utilizados pelo contribuinte, quando:
a) tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza;
b) de sua utilizao resultar operao de sada ou prestao para o exterior,
na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais.
Artigo 2 (DDTT) - Revogado pelo artigo 4 do Decreto 47.452 de 16/12/2002; DOE
17/12/2002; efeitos a partir de 17/12/2002
Pargrafo nico - Enquanto no for admitida a apropriao do crdito de que trata este
artigo, o crdito relacionado com mercadoria destinada a comercializao ou
industrializao ser estornado se ela vier a ser utilizada ou consumida no prprio
estabelecimento.
Artigo 3 (DDTT) - Com relao s entradas, ocorridas at 31 de dezembro de 2000, de
mercadorias destinadas integrao no ativo permanente, o crdito do imposto, quando
admitido, dever ser efetuado integralmente no ms em que ocorrer a entrada da
mercadoria no estabelecimento, observadas as regras gerais relativas ao crdito do
imposto (Lei 6.374/89,arts. 41 e 42, e Lei Complementar federal 87/96, art. 20, na
redao original).
1 - Salvo disposio em contrrio, o contribuinte dever proceder ao estorno do
imposto de que se tiver creditado, quando:
1 - estiver relacionado com prestaes de servio ou com sadas de
mercadorias isentas ou no-tributadas, sem manuteno de crdito, caso em
que o estorno se far na proporo das sadas ou prestaes isentas ou no-
tributadas, observado o disposto no 2;
2 - vier a ser objeto de sada, decorrente de alienao, antes de decorridos 5
(cinco) anos contados da data de aquisio, hiptese em que o estorno ser
de 20% (vinte por cento) por ano ou frao que faltar para completar o
qinqnio, observado o disposto no 2;
3 - vier a se enquadrar em qualquer das hipteses previstas no artigo 66
deste regulamento.
2 - Para efeito do estorno previsto no pargrafo anterior, observar-se- o que segue:
1 - ser mantido no estabelecimento, na forma definida pela Secretaria da
Fazenda, controle do crdito fiscal decorrente da entrada de bem destinado
ao ativo permanente;
2 - em cada perodo, o montante do estorno ser o que se obtiver
multiplicando-se o respectivo crdito pelo fator igual a um sessenta avos da
relao entre a soma das sadas e prestaes isentas e no tributadas e o
total das sadas e prestaes no mesmo perodo, equiparando-se, para esse
efeito, as sadas e prestaes isentas ou no tributadas, em que haja
previso de manuteno de crdito, s tributadas;
3 - o quociente de um sessenta avos ser proporcionalmente aumentado ou
diminudo, "pro rata die", caso o perodo de apurao seja superior ou inferior
a um ms;
4 - o montante que resultar da aplicao dos itens 2 e 3 ser lanado no
controle previsto no item 1 como estorno de crdito;
5 - ao fim do quinto ano contado da data do lanamento do crdito no
controle previsto no item 1, o saldo remanescente do crdito ser cancelado
de modo a no mais ocasionar estornos.
3 - Sem prejuzo das demais hipteses previstas na legislao, o imposto creditado
nos termos do inciso VIII do artigo 63 deste regulamento dever, tambm, ser estornado
integralmente quando o arrendatrio, qualquer que seja o fator determinante, promover
a devoluo do bem ao arrendador, obedecida a forma estabelecida no 2.
Artigo 4 (DDTT) - Na sada, com destino a outro estabelecimento do mesmo titular, de
bem do ativo permanente que tenha entrado no estabelecimento at 31 de dezembro de
2000, em hiptese em que haja saldo remanescente do crdito do imposto no controle
previsto no item 1 do 2 do artigo anterior do estabelecimento de origem, observar-se-
o que segue (Lei 6.374/89, arts. 36, com alterao da Lei 9.359/96, art. 2, I, e 67,
1; Lei Complementar federal 87/96, art. 20):
I - o estabelecimento remetente do bem transferir o saldo credor remanescente,
devendo:
a) indicar no campo "Informaes Complementares" da correspondente Nota
Fiscal o nmero, a data da Nota Fiscal de aquisio do bem e o valor do
crdito original, seguidos da expresso "Ativo Permanente - Transferncia de
Crdito Remanescente - Valor de R$__________", anotando, ainda, o perodo
faltante para o estorno previsto no 1 do artigo 21 da referida lei
complementar, na sua redao original;
b) registrar no livro Registro de Apurao do ICMS o saldo remanescente do
crdito, no quadro "Dbito do Imposto - Estornos de Crditos", com a
expresso "Ativo Permanente - Transferncia de Crdito";
c) cancelar o saldo remanescente do crdito no controle referido no "caput",
anotando a expresso "Saldo Transferido pela Nota Fiscal n_____, de
___/___/___.";
II - o estabelecimento destinatrio do bem dever:
a) registrar o saldo remanescente do crdito recebido em transferncia no
livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Crdito do Imposto - Outros
Crditos", com a expresso "Ativo Permanente - Transferncia de Crdito";
b) adotar o controle referido no "caput", para efeito do estorno previsto no
4 do artigo 21 da citada lei complementar, na sua redao original,
destacando o perodo que resta para completar o qinqnio, contado da
data da aquisio do bem.
Pargrafo nico - O saldo remanescente previsto no "caput" aquele que resultar da
multiplicao de 1/60 (um sessenta avos) do valor do crdito original pela quantidade de
meses que faltar para completar os 60 (sessenta) meses, contados da data da aquisio
do bem.
Artigo 5 (DDTT) - Fica suspensa a atualizao monetria dos dbitos fiscais prevista no
artigo 566 deste regulamento (Lei 10.175/98, art. 2, "caput").
Artigo 6 (DDTT) - At 31 de dezembro de 2002, o lanamento do imposto incidente nas
operaes decorrentes de doaes de mercadorias efetuadas pelo Programa Mundial de
Alimentos - PMA - Companhia Nacional de Abastecimento - CONAB, vinculadas ao
programa Comunidade Solidria, fica diferido para o momento em que ocorrer sua
subseqente sada promovida por esta empresa (Convnio ICMS-63/95 e Convnio ICMS-
10/01, clusula primeira, V, "b"). (Redao dada inciso XV do art. 1 do Decreto 45.824
de 25/05/01; DOE 26/05/01; efeitos a partir de 01/05/01)
Artigo 7 (DDTT) - O estabelecimento frigorfico enquadrado no cdigo da Classificao
Nacional de Atividades Econmicas - CNAE 15113 de que trata o artigo 372, poder
transferir para estabelecimento varejista ou industrial situado neste Estado,
simultaneamente operao de remessa de produtos comestveis resultantes do abate
de gado bovino ou suno e na prpria Nota Fiscal dessa remessa, crdito do imposto
acumulado a partir de 1 de novembro de 1996, em razo da ocorrncia prevista nos
incisos I e II do artigo 71 e vinculado entrada de gado em p bovino ou suno de outro
Estado, e crdito recebido em transferncia de estabelecimento rural de produtor do gado
bovino ou suno, desde que o imposto transferido no seja superior ao correspondente
carga tributria mxima de 5% (cinco por cento) do valor da operao (Lei 6.374/89, art.
46).(Redao dada ao "caput" do artigo pelo inciso XV do art. 1 do Decreto 46.529 de
04-02-2002; DOE 05-02-2002; efeitos a partir de 01-01-2001)
1 - Para aplicao do disposto neste artigo observar-se- disciplina estabelecida pela
Secretaria da Fazenda.
2 - O disposto neste artigo aplicar-se- tambm em relao operao da qual resulte
aquisio de couro verde por estabelecimento que se dedique a processo de curtimento
de couro.
3 - O disposto neste artigo ter aplicao at 31 de dezembro de 2002. (Redao dada
pelo inciso I do art. 3 do Decreto 46.413 de 21/12/2001; DOE 22/12/2001; efeitos a
partir de 22/12/2001)
Artigo 8 (DDTT) - Revogado pelo inciso V do art, 1 do Decreto 51.299, de 23-11-
2006; DOE de 24-11-2006; Efeitos a partir de 24-11-2006)
Artigo 9 (DDTT) - O estabelecimento fabricante de assentos utilizados em veculo
automotor, classificados na posio 9401 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias -
Sistema Harmonizado - NBM/SH, poder transferir para estabelecimento fabricante de
veculo automotor, localizado neste Estado, simultaneamente operao de remessa
desses produtos e na prpria Nota Fiscal dessa remessa, crdito do imposto at a
importncia correspondente carga tributria mxima de 6% (seis por cento) do valor da
operao (Lei 6.374/89, art. 46).
1 - Para aplicao do disposto neste artigo observar-se- disciplina estabelecida pela
Secretaria da Fazenda.
2 - O disposto neste artigo ter aplicao enquanto os assentos automotivos forem
tributados alquota de 12% (doze por cento).
Artigo 10 (DDTT) - Revogado pelo inciso II do artigo 6 do Decreto 46.295 de
23/11/2001; DOE 24/11/2001; efeitos a partir de 24/11/2001.
Artigo 11 (DDTT) - Para efeito de recolhimento do imposto em prazo especial, a
Secretaria da Fazenda enquadrar de ofcio como contribuinte de pequeno porte os
estabelecimentos industriais ou atacadistas pertencentes a empresa que tenha realizado,
pelo conjunto de todos os seus estabelecimentos, sadas no exerccio imediatamente
anterior at o montante correspondente a 450.000 (quatrocentas e cinqenta mil)
Unidades Fiscais do Estado de So Paulo - UFESPs (Lei 6.374/89, art. 59).
1 - Os estabelecimentos enquadrados na forma deste artigo podero recolher o
imposto, sem os acrscimos legais, tais como a multa prevista no artigo 528 e os juros
de mora, desde que observado o disposto no artigo 566, at o dia 10 (dez) do segundo
ms subseqente ao da ocorrncia do fato gerador.
2 - O disposto neste artigo no se aplica s seguintes atividades econmicas:
1 - distribuidor de combustveis, como tal definido e autorizado por rgo
federal competente;
2 - Transportador Revendedor Retalhista de combustveis - TRR;
3 - comrcio atacadista de lubrificantes.
3 - O disposto neste artigo ser aplicado aos fatos geradores que ocorrerem at 31 de
maro de 2007. (Redao dada pelo inciso V do artigo 2] o Dereto n 50.669 , de 30-03-
2006; DOE de 31-03-2006, efetios a partir de 31-03-2006)
Artigo 12 (DDTT) - Os impressos de documentos fiscais, cuja confeco tenha sido
efetivada ou autorizada at a entrada em vigor deste regulamento, podero ser utilizados
at se esgotarem, ainda que mencionem dispositivos do regulamento anterior .
Artigo 13 (DDTT) - At que seja baixada a correspondente disciplina pela Secretaria da
Fazenda, aplicam-se as disposies dos artigos 516 a 529 do Regulamento do Imposto
sobre Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios, aprovado pelo Decreto
33.118, de 14-03-91, emisso e escriturao de documentos e livros fiscais por
processo mecanizado (Lei 6.374/89, art. 67, 1, Convnio de 15-12-70 - SINIEF, art.
10, 6, na redao do Ajuste SINIEF-2/88, clusula primeira, e Convnio SINIEF-6/89,
art. 89, "caput").
Artigo 14 (DDTT) - Enquanto no for proferida deciso definitiva na Ao Direta de
Inconstitucionalidade n 310 - 1/90, impetrada pelo Governo do Estado do Amazonas
perante o Supremo Tribunal Federal, com deferimento de liminar em favor daquele
Estado, no produzem efeitos as seguintes disposies deste regulamento relacionadas
com as remessas de produtos industrializados para os municpios de Manaus, Rio Preto
da Eva e Presidente Figueiredo, prevalecendo, em todas as operaes indicadas, a
iseno nas remessas para as reas incentivadas, com manuteno integral dos crditos
fiscais relativos mercadoria utilizada como matria-prima ou material secundrio na
fabricao e embalagem dos produtos: (Redao dada pelo inciso XVI do art. 1 do
Decreto 45.824 de 25/05/01; DOE 26/05/01; efeitos a partir de 01/01/01)
I - tributao de ICMS nas remessas de acar de cana - artigo 84 do Anexo I;
II - tributao de produtos industrializados semi-elaborados com reduo de base de
clculo - artigo 84 do Anexo I e artigo 21 do Anexo II;
III - estorno dos crditos fiscais a ser realizado pelos remetentes paulistas nas remessas
de produtos beneficiados com iseno - artigo 84 do Anexo I.
Artigo 15 (DDTT) - Revogado pelo inciso I art. 3 do Decreto 48.111, de 26-09-2003;
DOE 27-09-2003; efeitos a partir de 27-09-2003.
Artigo 16 (DDTT) - Excepcionalmente, em razo da alterao do limite de receita bruta
dos contribuintes enquadrados no regime da microempresa e da empresa de pequeno
porte, conforme estabelecido pela Lei n 10.669, de 24-10-00, em 1 de janeiro de 2001
sero automaticamente alterados os regimes tributrios dos contribuintes a que se refere
o Anexo XX, como segue:
I - de empresa de pequeno porte classe "A" para microempresa;
II - de empresa de pequeno porte classe "B" para empresa de pequeno porte classe "A".
1 - Considera-se sem efeito o reenquadramento mencionado no "caput" caso o
contribuinte tenha ultrapassado o limite de receita bruta no exerccio de 2000, nos
termos do 2 do artigo 3 do Anexo XX, e no tenha comunicado o fato Secretaria da
Fazenda.
2 - Na hiptese do pargrafo anterior, o contribuinte dever efetuar a comunicao
prevista no 1 do artigo 4 do Anexo XX com a conseqente alterao do regime
tributrio em que estiver enquadrado, sujeitando-se s penalidades previstas nos artigos
16 e 17 do referido anexo em caso de descumprimento.
Artigo 17 (DDTT) - Fica suspensa a disciplina do diferimento do lanamento do imposto
prevista nos artigos 355 a 361 deste regulamento enquanto vigorar o benefcio fiscal de
iseno previsto no artigo 41 do Anexo I, exclusivamente em relao aos produtos ali
indicados.
Artigo 18 (DDTT) - A obrigatoriedade do uso de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal -
ECF, nos termos do artigo 251, no se aplica: (Redao dada ao art.18 pelo inciso IV do
art, 1 do Decreto 51.299, de 23-11-2006; DOE de 24-11-2006; Efeitos a partir de 24-
11-2006)
I - at 30 de junho de 2008, ao estabelecimento prestador de servios de transporte
interestadual e intermunicipal de passageiro, com receita bruta anual superior a R$
120.000,00 (cento e vinte mil reais), mesmo em razo do incio de suas atividades.
(Redao dada ao inciso pelo Decreto 52.431, de 04-12-2007; DOE 05-12-2007; Efeitos
a partir de 01-01-2008)
II - no que se refere adoo de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF com
Memria de Fita-Detalhe (MFD), ao estabelecimento com receita bruta anual a seguir
indicada, ao qual poder ser autorizado o uso de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal -
ECF sem Memria de Fita-Detalhe (MFD), at: a) 31 de dezembro de 2006, superior a R$
240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) at R$ 2.400.000,00 (dois milhes e
quatrocentos mil reais); b) 30 de junho de 2007, superior a R$ 120.000,00 (cento e vinte
mil reais) at R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais).
Pargrafo nico - O estabelecimento autorizado, nos termos deste artigo, a utilizar
Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF sem Memria de Fita-Detalhe (MFD), poder
utiliz-lo at ocorrer o esgotamento da Memria Fiscal (MF).
Artigo 19 (DDTT) - Revogado pelo art. 3 do Decreto 46.027 de 22/08/01; DOE
23/08/01; efeitos a partir de 23/08/01.
Artigo 20 (DDTT) - A partir de 1 de maro de 2004, o contribuinte que promover
operaes interestaduais com combustveis derivados de petrleo em que o imposto
tenha sido retido anteriormente ou com lcool etlico anidro carburante, cuja operao
tenha ocorrido com diferimento do lanamento do imposto, dever entregar as
informaes relativas a essas operaes, simultaneamente (Convnio ICMS-54/02, com
alteraes do Convnio ICMS-121/02, do Convnio ICMS-108/03, clusula segunda, e do
Convnio ICMS-101/04, clusula primeira, II): (Redao dada ao "caput" pelo inciso II do
art. 1 do Decreto 49.203 de 1-12-2004; DOE 02-12-2004; efeitos a partir de 30-09-
2004)
I - por transmisso eletrnica de dados, conforme previsto no artigo 423-A deste
Regulamento e;
II - por relatrios, nos termos do Convnio ICMS-54/02, de 28 de junho de 2002, cujos
modelos, Anexos I a VII, foram aprovados pelo Convnio ICMS-121/02, de 20 de
setembro de 2002: (Redao dada ao inciso II pelo inciso II do art. 1 do Decreto 49.203
de 1-12-2004; DOE 02-12-2004; efeitos a partir de 30-09-2004)
a) pelo perodo de nove meses, para os contribuintes obrigados a entregar os
Anexos VI e VII;
b) pelo perodo de seis meses, para os demais casos.
1 - Os relatrios de que trata o inciso II devero ser entregues at as datas a seguir
indicadas, compreendendo as operaes realizadas no ms anterior: (Redao dada ao
1 pelo inciso VII do art. 1 do Decreto 48.831 de 29-07-04; DOE 30-07-04; efeitos a
partir de 24-06-04)
1 - pelo contribuinte que tiver recebido o combustvel de outro contribuinte
substitudo, at o dia 3 (trs) de cada ms;
2 - pelo contribuinte que tiver recebido o combustvel diretamente do sujeito
passivo por substituio, at o dia 5 (cinco) de cada ms;
3 - pelo importador, at o dia 5 (cinco) de cada ms;
4 - pela refinaria de petrleo ou suas bases:
a) at o dia 13 (treze) de cada ms, em relao s operaes
cujo imposto tenha sido anteriormente retido por refinaria de
petrleo ou suas bases;
b) at o dia 23 (vinte e trs) de cada ms, em relao s
operaes cujo imposto tenha sido anteriormente retido por
outros contribuintes.
2 - O relatrio a que se refere o modelo constante no Anexo I do Convnio ICMS-
54/02, de 28 de junho de 2002, dever ser entregue mensalmente, ainda que no
tenham ocorrido operaes interestaduais no ms anterior.
Artigo 21 (DDTT) - O contribuinte paulista detentor de crdito acumulado, que pretenda
realizar investimentos neste Estado, para a modernizao ou ampliao de suas plantas
industriais e para construo de novas fbricas, poder utilizar crdito acumulado do
ICMS, apropriado at 30 de novembro de 2007, para: (Redao dada ao "caput",
mantidos os incisos, pelo inciso I do art. 1 do Decreto 51.134 de 26-09-2006; DOE 27-
09-2006; efeitos a partir de 27-09-2006)
I - pagamento de bens e mercadorias adquiridos, inclusive energia eltrica, exceto
material de uso e consumo, a serem utilizados na realizao do projeto de investimento
neste Estado;
II - pagamento do ICMS relativo importao de bens destinados ao seu ativo
imobilizado;
III - transferncia a contribuinte do ICMS, visando a realizao do projeto de
investimento.
1 - O disposto neste artigo fica condicionado a que:
1 - o montante total do investimento a ser efetuado seja igual ou superior a
R$ 50.000.000,00 (cinqenta milhes de reais);
2 - o montante total de crdito acumulado a ser utilizado nos termos deste
artigo seja igual ou superior a R$ 25.000.000,00 (vinte e cinco milhes de
reais) devidamente apropriado na data da protocolizao do pedido;
3 - a execuo do projeto de investimento seja realizada nos termos em que
foi requerida e obedea o cronograma de utilizao do crdito acumulado
apropriado aprovado pelo Secretrio da Fazenda;
4 - os bens destinados ao ativo imobilizado permaneam no estabelecimento
paulista pelo prazo mnimo de 48 (quarenta e oito) meses, contados da data
da concluso do projeto de investimento;
5 - os bens importados pelo contribuinte, para fins de utilizao na execuo
do projeto de investimento, sejam desembarcados e desembaraados neste
Estado;
6 - pelo menos 50% (cinqenta por cento) do valor total dos bens e
mercadorias nacionais, para fins de execuo do projeto de investimento,
sejam adquiridos de fabricantes paulistas;
7 - sejam observados, naquilo que no conflitar com este artigo, o disposto
nos artigos 71 e seguintes e a disciplina estabelecida pela Secretaria da
Fazenda.
2 - Para fins do disposto neste artigo, o contribuinte dever protocolizar pedido
dirigido aos Secretrios da Fazenda e da Cincia e Tecnologia, at 31 de dezembro de
2007, na Secretaria da Cincia e Tecnologia, contendo no mnimo: (Redao dada ao
"caput" do 2 pelo inciso II do art. 1 do Decreto 51.134 de 26-09-2006; DOE 27-09-
2006; efeitos a partir de 27-09-2006)
1 - sua natureza;
2 - o montante total estimado do investimento;
3 - sua localizao;
4 - as datas provveis de seu incio e concluso;
5 - lista com previso dos bens e mercadorias a serem adquiridos, com
valores totalizados por provveis fornecedores;
6 - cronograma relativo:
a) ao montante de crdito a ser utilizado em cada ms de
execuo do projeto de investimento;
b) s aquisies de bens e mercadorias para o investimento;
7 - relao, contendo, no mnimo, a razo social, o endereo e os nmeros de
inscrio estadual e no CNPJ, dos provveis:
a) fornecedores destinatrios do crdito acumulado a ser transferido nos
termos do inciso I;
b) destinatrios do crdito acumulado a ser transferido nos termos do inciso
III.
3 - O pedido mencionado no 2 dever ser instrudo, tambm, com memorial
descritivo do projeto de investimento.
4 - Compete ao Secretrio da Cincia e Tecnologia analisar o pedido e elaborarparecer
sobre sua viabilidade e oportunidade, encaminhando-os Secretaria da Fazenda.
5 - O Secretrio da Fazenda apreciar o pedido, aprovando, se for o caso, o
cronograma de utilizao do crdito acumulado apropriado.
6 - O contribuinte dever apresentar ao Secretrio da Cincia e Tecnologia relatrio:
1 - relativamente execuo do projeto de investimento, semestralmente, a
partir da data da aprovao do cronograma, demonstrando o cumprimento do
cronograma de execuo do projeto bem como, a efetiva aquisio dos bens
e mercadorias e sua aplicao no projeto;
2 - at 180 (cento e oitenta) dias da concluso do projeto, demonstrando a
observncia dos requisitos e condies estabelecidos.
7 - O Secretrio da Cincia e Tecnologia dever:
1 - analisar os relatrios de que trata o 6, encaminhando seu parecer ao
Secretrio da Fazenda, no qual alertar sobre eventuais irregularidades
constatadas;
2 - tratando-se de relatrio referente concluso, elaborar parecer que
dever indicar inclusive a data de concluso do projeto e encaminh-lo ao
Secretrio da Fazenda;
3 - comunicar ao Secretrio da Fazenda a no entrega de relatrio no prazo
fixado.
8 - O descumprimento de qualquer das condies previstas no 1 implica suspenso
da autorizao para transferncia ou utilizao de crdito acumulado.
9 - A critrio do Secretrio da Fazenda, sanadas as irregularidades que motivaram a
suspenso prevista no 8, poder ser retomado o cronograma de transferncia de
crdito.
10 - Fica vedada a utilizao de crdito acumulado quando ocorrer a suspenso
prevista no 8 por trs vezes, consecutivas ou no.
11 - A critrio do Secretrio da Fazenda, o disposto neste artigo aplica-se tambm ao
crdito gerado nos termos do artigo 71, ainda no apropriado, desde que o contribuinte:
1 - apresente pedido dirigido ao Secretrio da Fazenda, solicitando
autorizao para apropriao do crdito acumulado;
2 - oferea garantia, mediante fiana bancria, seguro de obrigaes
contratuais ou garantia real, exceto penhor, de valor mnimo equivalente ao
requerido, que dever vigorar pelo prazo estipulado pelo Secretrio da
Fazenda. (Redao dada ao "item "2" pelo inciso III do art. 1 do Decreto
51.134 de 26-09-2006; DOE 27-09-2006; efeitos a partir de 27-09-2006)
Artigo 22(DDTT) - Os contribuintes obrigados inscrio nos termos do artigo 4 do
Anexo XVII devero requerer a regularizao de sua situao no prazo de 30 (trinta) dias
contados da publicao da disciplina a ser estabelecida pela Secretaria da Fazenda
(Acrescentado pelo inciso I do art. 2 do Decreto 49.344 de 24-01-2005; DOE 25-01-
2005; efeitos a partir de 25-01-2005)
Artigo 23 (DDTT) - At 30 de setembro de 2005, nas hipteses previstas nos incisos I e
II do artigo 293, quando a base de clculo for formada a partir do preo praticado pelo
estabelecimento distribuidor, depsito ou atacadista, nele includos os valores
correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao
varejista, ser acrescida, sobre o referido montante, a importncia resultante da
aplicao de um dos seguintes percentuais de margem de valor agregado: (Redao dada
ao artigo 23 pelo inciso I do art. 1 do Decreto 49.841 de 05-08-2005; DOE 06-08-2005;
efeitos a partir de 1-08-2005)
I - para bebidas hidroeletrolticas (isotnicas):
a) em garrafa de vidro retornvel igual a 600 ml, 40% (quarenta por cento);
b) em garrafa de vidro retornvel acima de 600 ml, 20% (vinte por cento);
c) em garrafa plstica no retornvel at 1 (um) litro, 20% (vinte por cento);
d) em lata e garrafa no retornvel, 35% (trinta e cinco por cento);
e) em garrafa retornvel com at 330 ml, 70% (setenta por cento);
II - para gua natural, mineral, gasosa ou no, ou potvel, em:
a) garrafa plstica ou de vidro retornvel ou no com capacidade at 500 ml,
58% (cinqenta e oito por cento);
b) garrafa plstica ou de vidro retornvel ou no com capacidade acima de
500 ml at 2 (dois) litros, 32% (trinta e dois por cento);
c) embalagem com capacidade igual ou superior a 5.000 ml, 32% (trinta e
dois por cento);
d) copo plstico de at 300 ml, 92% (noventa e dois por cento);
e) outras embalagens, 40% (quarenta por cento).
Artigo 24 (DDTT) - Revogado pelo Decreto 55.652, de 30-03-2010; DOE 31-03-2010.
Artigo 25 (DDTT) - Revogado pelo Decreto 50.093 de 07-10-2005; DOE 08-10-2005;
efeitos a partir de 27-09-2005.
Artigo 26 (DDTT) - O lanamento da diferena do valor entre o imposto incidente na
sada interna de mercadoria promovida por contribuinte que exera a atividade de Central
de Negcios com destino a estabelecimento comercial associado e o valor do imposto
relativo entrada dessa mesma mercadoria, fica diferido para o momento em que o
estabelecimento comercial associado da Central de Negcios, localizado neste Estado,
promover a sua subseqente sada, nos termos e condies previstos em disciplina
estabelecida pela Secretaria da Fazenda (Lei n 6.374, de 1 de maro de 1989, artigo
8, inciso XXIV, e 10, na redao da Lei n 9.176/95, art. 1). (Acrescentado pelo
Decreto 50.172 de 04-1-2005; DOE 05-11-2005; efeitos a partir de 1-01-2006)
1 - Para os fins do disposto neste artigo:
1 - entende-se por:
a) Central de Negcios, a pessoa jurdica, sem fins lucrativos, regularmente
inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS, que tenha como atividade
preponderante a aquisio de mercadoria de fabricante ou atacadista paulista
para revenda a contribuinte que figure em seu quadro de associados;
b) Estabelecimento Comercial Associado, o contribuinte varejista
regularmente inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS, que figure no
quadro de associados da Central de Negcios;
2 - ser excludo da condio de Central de Negcios o contribuinte que:
a) promover sada de mercadoria para estabelecimento no associado em
valor superior a 30% (trinta por cento) do valor total das sadas promovidas
no mesmo ms;
b) praticar, em operao de sada para associado, valor superior a 10% (dez
por cento) em relao ao valor da ltima entrada da mesma mercadoria;
c) deixar de emitir e escriturar documentos e livros fiscais por sistema
eletrnico de processamento de dados, observado o disposto no artigo 250;
d) tiver entre seus associados estabelecimento que no emitir ou escriturar
documentos e livros fiscais por sistema eletrnico de processamento de
dados, observado o disposto no artigo 250.
2 - O diferimento previsto no "caput" no se aplica na hiptese de a Central de
Negcios promover sada:
1 - de mercadoria adquirida em operao interestadual;
2 - para contribuinte que no figure como estabelecimento comercial
associado, ainda que estabelecido em territrio paulista;
3 - para contribuinte optante do Regime Especial Unificado de Arrecadao de
Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte - Simples Nacional, ainda que pertencente ao seu quadro de
associados. (Redao dada pelo artigo 1 do Decreto 52.104, de 29-08-2007;
DOE 30-08-2007)
4 - Em relao s operaes com mercadorias sujeitas ao regime da sujeio passiva
por substituio tributria, em que o imposto j tenha sido retido anteriormente, a
Central de Negcios dever informar no campo Informaes Complementares da Nota
Fiscal por ela emitida:
1 - os dados do sujeito passivo por substituio: nome ou razo social,
nmeros de inscrio no CNPJ e no Cadastro de Contribuintes do ICMS;
2 - o nmero, a data e o valor da Nota Fiscal emitida pelo sujeito passivo por
substituio;
3 - o valor do imposto retido.
5 - O disposto neste artigo vigorar at 30 de junho de 2008. (Redao dada ao
pargrafo pelo Decreto 52.431, de 04-12-2007; DOE 05-12-2007; Efeitos a partir de 01-
01-2008)
Artigo 27 (DDTT) - O lanamento do imposto incidente na sada interna promovida pelo
estabelecimento fabricante das mercadorias relacionadas no 1 diretamente a
estabelecimento fabricante de vago ferrovirio de carga, fica diferido para o momento
em que ocorrer a subseqente sada do destinatrio da mesma mercadoria ou de outra
resultante de sua industrializao (Lei 6.374/89, art. 8, XXIV e 1 0, na redao da Lei
9.176/95, art. 1, I). (Acrescentado pelo Decreto 50.263 de 28-11-2005; DOE 29-11-
2005; efeitos a partir do primeiro dia do ms subseqente ao da publicao)
1 - Esto abrangidas pelo diferimento exclusivamente as mercadorias a seguir
relacionadas, segundo a posio, subposio ou cdigo da Nomenclatura Brasileira de
Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH:
1 - bobina, chapa e barra de ao; 7208.36, 7208.37.00, 7208.38,
7208.40.00, 7208.51.00, 7213.99.90, 7214.91.00, 7214.9, 7215.10.00,
7225.30.00, 7225.40.90;
2 - perfil em L de ao, 7216.40.10;
3 - tubo de ao, 7304.10.90, 7304.31.10, 7306.30.00, 7306.50.00,
7326.90.00;
4 - pino, 7317.00.90;
5 - mola e folha de mola, 73.20;
6 - eixo, freio (traves) e suas partes, gancho e outros sistemas de engate,
pra-choques e suas partes e outras partes de veculos para vias frreas,
86.07.
2 - O diferimento previsto neste artigo aplica-se, tambm, em relao ao
estabelecimento fabricante de vago ferrovirio de carga:
1 - sada promovida com a mercadoria, com destino a outro
estabelecimento do mesmo titular, neste Estado;
2 - ao desembarao aduaneiro da mercadoria decorrente de importao
realizada diretamente do exterior pelo fabricante de vago ferrovirio de
carga, para utilizao na produo industrial neste Estado, desde que:
a) no haja similar produzido no pas, conforme atestado por
rgo federal competente ou entidade representativa de seu setor
produtivo com abrangncia nacional;
b) o desembarque e o desembarao aduaneiro sejam efetuados
neste Estado.
3 - O disposto neste artigo vigorar at 30 de junho de 2014. (Redao dada ao
pargrafo pelo Decreto 58.762, de 20-12-2012; DOE 21-12-2012; efeitos a partir de 01-
01-2013)
4 - O diferimento previsto neste artigo condiciona-se a que: (Redao dada ao
pargrafo pelo Decreto 56.850, de 18-03-2011,DOE 19-03-2011; Efeitos a partir de 01-
04-2011)
1 - o contribuinte esteja em situao regular perante o fisco;
2 - o contribuinte no possua, por qualquer de seus estabelecimentos:
a) dbitos fiscais inscritos na dvida ativa deste Estado;
b) dbitos do imposto declarados e no pagos no prazo de at 30
(trinta) dias contados da data de seu vencimento;
c) dbitos do imposto decorrentes de Auto de Infrao e
Imposio de Multa - AIIM, em relao ao qual no caiba mais
defesa ou recurso na esfera administrativa, no pagos no prazo
fixado para o seu recolhimento;
d) dbitos decorrentes de Auto de Infrao e Imposio de Multa
- AIIM ainda no julgado definitivamente na esfera
administrativa, relativos a crdito indevido do imposto
proveniente de operaes ou prestaes amparadas por
benefcios fiscais concedidos em desacordo com o disposto no
artigo 155, 2, XII, g, da Constituio Federal;
3 - na hiptese de o contribuinte no atender ao disposto no item 2:
a) os dbitos estejam garantidos por depsito, judicial ou
administrativo, fiana bancria, seguro de obrigaes contratuais
ou outro tipo de garantia, a juzo da Procuradoria Geral do
Estado, se inscritos na dvida ativa, ou a juzo do Coordenador da
Administrao Tributria, caso ainda pendentes de inscrio na
dvida ativa;
b) os dbitos declarados ou apurados pelo fisco sejam objeto de
pedido de parcelamento deferido e celebrado, que esteja sendo
regularmente cumprido;
c) o Auto de Infrao e Imposio de Multa - AIIM ainda no
julgado definitivamente na esfera administrativa seja garantido
por depsito administrativo, fiana bancria, seguro de
obrigaes contratuais ou outro tipo de garantia, a juzo do
Coordenador da Administrao Tributria.
Artigo 28 (DDTT) - O contribuinte que optar pela disciplina prevista no inciso XXIX do
artigo 9 do Anexo III, poder, ainda, relativamente s aquisies interestaduais de
matria-prima do referido produto, creditar-se nos seguintes percentuais: (Redao dada
ao artigo 28 pelo inciso I do artigo 1 do Decreto n 50.924 , de 29-06-2006; Efeitos a
partir de 30-06-2006)
I - 100% (cem por cento) do imposto devido nas aquisies realizadas no perodo de 1
de julho de 2006 a 31 de maro de 2007;(Redao dada pelo Decreto 51.436; DOE 29-
12-2006)
II - 50% (cinqenta por cento) do imposto devido nas aquisies realizadas no perodo
de 1 de abril de 2007 a 30 de junho de 2007. (Redao dada pelo Decreto 51.436; DOE
29-12-2006)
Artigo 29 (DDTT) - Nas operaes com bens destinados integrao ao ativo
imobilizado: (Redao dada ao artigo pelo Decreto 54.422, de 05-06-2009; DOE 06-06-
2009; Retificao DOE 10-06-2009)
I - o lanamento do imposto incidente no desembarao aduaneiro desses bens, sem
similar produzido no Pas, importados do exterior por estabelecimento industrial paulista,
fica suspenso para o momento em que ocorrer a sua entrada no estabelecimento do
importador;
II - o estabelecimento industrial que os adquirir diretamente de seu fabricante localizado
neste Estado poder apropriar-se, integralmente e de uma s vez, do montante
correspondente ao crdito do imposto relativo a essa aquisio.
1 - O disposto neste artigo fica condicionado: (Redao dada ao pargrafo pelo
Decreto 56.873, de 23-03-2011; DOE 24-03-2011; efeitos a partir de 01-04-2011)
1 - a que o contribuinte importador ou adquirente do bem esteja em situao
regular perante o fisco e observe a disciplina estabelecida pela Secretaria da
Fazenda;
2 - a que o contribuinte importador ou adquirente do bem no possua, por
qualquer de seus estabelecimentos:
a) dbitos fiscais inscritos na dvida ativa deste Estado;
b) dbitos do imposto declarados e no pagos no prazo de at 30
(trinta) dias contados da data de seu vencimento;
c) dbitos do imposto decorrentes de Auto de Infrao e
Imposio de Multa - AIIM, em relao ao qual no caiba mais
defesa ou recurso na esfera administrativa, no pagos no prazo
fixado para o seu recolhimento;
d) dbitos decorrentes de Auto de Infrao e Imposio de Multa
- AIIM ainda no julgado definitivamente na esfera
administrativa, relativos a crdito indevido do imposto
proveniente de operaes ou prestaes amparadas por
benefcios fiscais concedidos em desacordo com o disposto no
artigo 155, 2, XII, g, da Constituio Federal;
3 - a que, na hiptese de o contribuinte no atender ao disposto no item 2:
a) os dbitos estejam garantidos por depsito, judicial ou
administrativo, fiana bancria, seguro de obrigaes contratuais
ou outro tipo de garantia, a juzo da Procuradoria Geral do
Estado, se inscritos na dvida ativa, ou a juzo do Coordenador da
Administrao Tributria, caso ainda pendentes de inscrio na
dvida ativa;
b) os dbitos declarados ou apurados pelo fisco sejam objeto de
pedido de parcelamento deferido e celebrado, que esteja sendo
regularmente cumprido;
c) o Auto de Infrao e Imposio de Multa - AIIM ainda no
julgado definitivamente na esfera administrativa seja garantido
por depsito administrativo, fiana bancria, seguro de
obrigaes contratuais ou outro tipo de garantia, a juzo do
Coordenador da Administrao Tributria.
4 - na hiptese do inciso I:
a) a que o lanamento do imposto devido seja efetuado em conta
grfica, razo de 1/48 (um quarenta e oito avos) ao ms;
b) inexistncia de produto similar produzido no Pas, que dever
ser atestada por rgo federal competente ou por entidade
representativa do setor produtivo de mquinas, aparelhos e
equipamentos, com abrangncia em todo territrio nacional;
c) a que o desembarque e o desembarao aduaneiro do bem
sejam realizados em territrio paulista;
5 - na hiptese do inciso II, a que o bem tenha sido produzido em
estabelecimento localizado neste Estado.
2 - Para fins do disposto no inciso I, no ser considerado similar nacional o produto
fabricado em unidade da Federao que, por meio de lei, decreto, termo de acordo ou
qualquer outro instrumento, d tratamento discriminatrio a qualquer mercadoria
produzida no Estado de So Paulo.
2-A - Nas situaes em que o estabelecimento adquirente do bem estiver em fase pr-
operacional, poder ser concedido regime especial autorizando que o imposto de que
trata o inciso I do caput deste artigo: (Redao dada ao pargrafo pelo Decreto 57.142,
de 18-07-2011; DOE 19-07-2011)
1 - tenha seu lanamento suspenso para o momento em que ocorrer a sada
do produto resultante da industrializao; ou
2 - na hiptese em que a sada referida no item 1 tenha previso de
diferimento, seja exigido no momento estabelecido na legislao.
2-B - Nas hipteses em que o estabelecimento adquirente do bem no tiver dbitos do
imposto em valor suficiente para absorver o crdito integral e imediato a que se refere o
inciso II do caput deste artigo, poder ser concedido regime especial autorizando que o
imposto incidente na sada do bem do estabelecimento do fabricante seja exigido nos
momentos previstos no 2-A. (Redao dada ao pargrafo pelo Decreto 57.142, de 18-
07-2011; DOE 19-07-2011)
2-C - Caso o bem no permanea no ativo imobilizado do estabelecimento adquirente
pelo prazo de 48 (quarenta e oito) meses, dever ser recolhida, mediante guia de
recolhimento especial, a parcela correspondente ao perodo que faltar para complet-lo,
relativamente ao imposto que tenha sido: (Pargrafo acrescentado pelo Decreto 57.142,
de 18-07-2011; DOE 19-07-2011)
1 - suspenso, nos termos do inciso I do caput deste artigo;
2 - creditado integralmente, nos termos do inciso II do caput deste artigo;
3 - suspenso ou diferido, nos termos dos 2-A e 2-B.
2-D - Aplicar-se- ainda o disposto no 2-C nas demais situaes em que, nos
termos da legislao, seja vedado o crdito ou no seja admitida a manuteno deste,
integral ou parcial, relativamente ao imposto devido sobre a entrada de bem no ativo
imobilizado de que trata este artigo. (Pargrafo acrescentado pelo Decreto 57.142, de
18-07-2011; DOE 19-07-2011)
3 - A aplicao do previsto neste artigo restringe-se s operaes que tenham como
destinatrio estabelecimento industrial dos setores a seguir relacionados:
1 - preparao e fiao de fibras de algodo, CNAE 1311-1/00;
2 - preparao e fiao de fibras txteis naturais, exceto algodo, CNAE
1312-0/00;
3 - fiao de fibras artificiais e sintticas, CNAE 1313-8/00;
4 - fabricao de linhas para costurar e bordar, CNAE 1314-6/00;
5 - fabricao de artefatos txteis para uso domstico, CNAE 1351-1/00;
6 - fabricao de artefatos de tapearia, CNAE 1352-9/00;
7 - fabricao de artefatos de cordoaria, 1353-7/00;
8 - fabricao de tecidos especiais, inclusive artefatos, CNAE 1354-5/00;
9 - fabricao de outros produtos txteis no especificados anteriormente,
CNAE 1359-6/00;
10 - confeco de roupas ntimas, CNAE 1411-8/01;
11 - faco de roupas ntimas, CNAE 1411-8/02;
12 - confeco de peas do vesturio, exceto roupas ntimas e as
confeccionadas sob medida, CNAE 1412-6/01;
13 - confeco, sob medida, de peas do vesturio, exceto roupas ntimas,
CNAE 1412-6/02;
14 - faco de peas do vesturio, exceto roupas ntimas, CNAE 1412-6/03;
15 - confeco de roupas profissionais, exceto sob medida, CNAE 1413-4/01;
16 - confeco, sob medida, de roupas profissionais, CNAE 1413-4/02;
17 - fabricao de acessrios do vesturio, exceto para segurana e proteo,
CNAE 1414-2/00;
18 - fabricao de meias, CNAE 1421-5/00;
19 - fabricao de artigos do vesturio, produzidos em malharias e
tricotagens, exceto meias, CNAE 1422-3/00;
20 - fabricao de artigos para viagem, bolsas e semelhantes de qualquer
material, CNAE 1521-1/00;
21 - fabricao de artefatos de couro no especificados anteriormente, CNAE
1529-7/00;
22 - fabricao de calados de couro, CNAE 1531-9/01;
23 - acabamento de calados de couro sob contrato, CNAE 1531-9/02;
24 - fabricao de tnis de qualquer material, CNAE 1532-7/00;
25 - fabricao de calados de material sinttico, CNAE 1533-5/00;
26 - fabricao de calados de materiais no especificados anteriormente,
CNAE 1539-4/00;
27 - fabricao de embalagens de papel, CNAE 1731-1/00;
28 - fabricao de embalagens de cartolina e papel-carto, 1732-0/00;
29 - fabricao de chapas e de embalagens de papelo ondulado, CNAE
1733-8/00;
30 - fabricao de tintas, vernizes, esmaltes e lacas, CNAE 2071-1/00;
31 - fabricao de tintas de impresso, CNAE 2072-0/00;
32 - fabricao de impermeabilizantes, solventes e produtos afins, CNAE
2073-8/00;
33 - fabricao de laminados planos e tubulares de material plstico, CNAE
2221-8/00;
34 - fabricao de embalagens de material plstico, CNAE 2222-6/00;
35 - fabricao de tubos e acessrios de material plstico para uso na
construo, CNAE 2223-4/00;
36 - fabricao de artefatos de material plstico para uso pessoal e
domstico, CNAE 2229-3/01;
37 - fabricao de artefatos de material plstico para usos industriais, CNAE
2229-3/02;
38 - fabricao de artefatos de material plstico para uso na construo,
exceto tubos e acessrios, CNAE 2229-3/03;
39 - fabricao de artefatos de material plstico para outros usos no
especificados anteriormente, CNAE 2229-3/99;
40 - fabricao de estruturas pr-moldadas de concreto armado, em srie e
sob encomenda, CNAE 2330-3/01;
41 - fabricao de artefatos de cimento para uso na construo, CNAE 2330-
3/02;
42 - fabricao de artefatos de fibrocimento para uso na construo, CNAE
2330-3/03;
43 - fabricao de casas pr-moldadas de concreto, CNAE 2330-3/04;
44 - preparao de massa de concreto e argamassa para construo, CNAE
2330-3/05;
45 - fabricao de outros artefatos e produtos de concreto, cimento,
fibrocimento, gesso e materiais semelhantes, CNAE 2330-3/99;
46 - fabricao de produtos cermicos refratrios, CNAE 2341-9/00;
47 - fabricao de azulejos e pisos, CNAE 2342-7/01;
48 - fabricao de artefatos de cermica e barro cozido para uso na
construo, exceto azulejos e pisos, CNAE 2342-7/02;
49 - fabricao de material sanitrio de cermica, CNAE 2349-4/01;
50 - fabricao de produtos cermicos no-refratrios no especificados
anteriormente, CNAE 2349-4/99;
51 - britamento de pedras, exceto associado extrao, CNAE 2391-5/01;
52 - aparelhamento de pedras para construo, exceto associado extrao,
CNAE 2391-5/02;
53 - aparelhamento de placas e execuo de trabalhos em mrmore, granito,
ardsia e outras pedras, CNAE 2391-5/03;
54 - fabricao de cal e gesso, CNAE 2392-3/00;
55 - decorao, lapidao, gravao, vitrificao e outros trabalhos em
cermica, loua, vidro e cristal, CNAE 2399-1/01;
56 - fabricao de outros produtos de minerais no-metlicos no
especificados anteriormente, CNAE 2399-1/99;
57 - fundio de ferro e ao, CNAE 2451-2/00;
58 - fundio de metais no-ferrosos e suas ligas, CNAE 2452-1/00;
59 - fabricao de estruturas metlicas, CNAE 2511-0/00;
60 - fabricao de esquadrias de metal, CNAE 2512-8/00;
61 - fabricao de obras de caldeiraria pesada, CNAE 2513-6/00;
62 - produo de forjados de ao, CNAE 2531-4/01;
63 - produo de forjados de metais no-ferrosos e suas ligas, CNAE 2531-
4/02;
64 - produo de artefatos estampados de metal, CNAE 2532-2/01;
65 - metalurgia do p, CNAE 2532-2/02;
66 - servios de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais,
CNAE 2539-0/00;
67 - fabricao de artigos de cutelaria, CNAE 2541-1/00;
68 - fabricao de artigos de serralheria, exceto esquadrias, CNAE 2542-
0/00;
69 - fabricao de ferramentas, CNAE 2543-8/00;
70 - fabricao de embalagens metlicas, CNAE 2591-8/00;
71 - fabricao de produtos de trefilados de metal padronizados, CNAE 2592-
6/01;
72 - fabricao de produtos de trefilados de metal, exceto padronizados,
CNAE 2592-6/02;
73 - fabricao de artigos de metal para uso domstico e pessoal, CNAE
2593-4/00;
74 - servios de confeco de armaes metlicas para a construo, CNAE
2599-3/01;
75 - fabricao de outros produtos de metal no especificados anteriormente,
CNAE 2599-3/99;
76 - fabricao de aparelhos e equipamentos de medida, teste e controle,
CNAE 2651-5/00;
77 - fabricao de cronmetros e relgios, CNAE 2652-3/00;
78 - fabricao de aparelhos e equipamentos para distribuio e controle de
energia eltrica, CNAE 2731-7/00;
79 - fabricao de material eltrico para instalaes em circuito de consumo,
CNAE 2732-5/00;
80 - fabricao de fios, cabos e condutores eltricos isolados, CNAE 2733-
3/00;
81 - fabricao de foges, refrigeradores e mquinas de lavar e secar para
uso domstico, peas e acessrios, CNAE 2751-1/00;
82 - fabricao de aparelhos eltricos de uso pessoal, peas e acessrios,
CNAE 2759-7/01;
83 - fabricao de outros aparelhos eletrodomsticos no especificados
anteriormente, peas e acessrios, CNAE 2759-7/99;
84 - fabricao de eletrodos, contatos e outros artigos de carvo e grafita
para uso eltrico, eletroms e isoladores, CNAE 2790-2/01;
85 - fabricao de equipamentos para sinalizao e alarme, CNAE 2790-2/02;
86 - fabricao de outros equipamentos e aparelhos eltricos no
especificados anteriormente, CNAE 2790-2/99;
87 - fabricao de fornos industriais, aparelhos e equipamentos no-eltricos
para instalaes trmicas, peas e acessrios, CNAE 2821-6/01;
88 - fabricao de estufas e fornos eltricos para fins industriais, peas e
acessrios, CNAE 2821-6/02;
89 - fabricao de mquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e
elevao de pessoas, peas e acessrios, CNAE 2822-4/01;
90 - fabricao de mquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e
elevao de cargas, peas e acessrios, CNAE 2822-4/02;
91 - fabricao de mquinas e aparelhos de refrigerao e ventilao para
uso industrial e comercial, peas e acessrios, CNAE 2823-2/00;
92 - fabricao de aparelhos e equipamentos de ar condicionado para uso
industrial, CNAE 2824-1/01;
93 - fabricao de aparelhos e equipamentos de ar condicionado para uso
no-industrial, CNAE 2824-;
94 - fabricao de mquinas e equipamentos para saneamento bsico e
ambiental, peas e acessrios, CNAE 2825-9/00;
95 - fabricao de mquinas de escrever, calcular e outros equipamentos
no-eletrnicos para escritrio, peas e acessrios, CNAE 2829-1/01;
96 - fabricao de outras mquinas e equipamentos de uso geral no
especificados anteriormente, peas e acessrios, CNAE 2829-1/99;
97 - fabricao de mveis com predominncia de madeira, CNAE 3101-2/00;
98 - fabricao de mveis com predominncia de metal, CNAE 3102-1/00;
99 - fabricao de mveis de outros materiais, exceto madeira e metal, CNAE
3103-9/00;
100 - fabricao de colches, CNAE 3104-7/00;
101 - fabricao de instrumentos no-eletrnicos e utenslios para uso
mdico, cirrgico, odontolgico e de laboratrio, CNAE 3250-7/01;
102 - fabricao de mobilirio para uso mdico, cirrgico, odontolgico e de
laboratrio, CNAE 3250-7/02;
103 - fabricao de aparelhos e utenslios para correo de defeitos fsicos e
aparelhos ortopdicos em geral sob encomenda, CNAE 3250-7/03;
104 - fabricao de aparelhos e utenslios para correo de defeitos fsicos e
aparelhos ortopdicos em geral, exceto sob encomenda, CNAE 3250-7/04;
105 - fabricao de materiais para medicina e odontologia, CNAE 3250-7/05;
106 - servios de prtese dentria, CNAE 3250-7/06;
107 - fabricao de artigos pticos, CNAE 3250-7/07;
108 - fabricao de artefatos de tecido no tecido para uso odonto-mdico-
hospitalar, CNAE 3250-7/08;
109 - fabricao de escovas, pincis e vassouras, CNAE 3291-4/00;
110 - fabricao de roupas de proteo e segurana e resistentes a fogo,
CNAE 3292-2/01;
111 - fabricao de equipamentos e acessrios para segurana pessoal e
profissional, CNAE 3292-2/02;
112 - fabricao de canetas, lpis e outros artigos para escritrio, CNAE
3299-0/02;
113 - fabricao de letras, letreiros e placas de qualquer material, exceto
luminosos, CNAE 3299-0/03;
114 - fabricao de painis e letreiros luminosos, CNAE 3299-0/04;
115 - fabricao de aviamentos para costura, CNAE 3299-0/05;
116 - fabricao de produtos diversos no especificados anteriormente, CNAE
3299-0/99;
117 - tecelagem de fios de algodo, CNAE 1321-9/00;
118 - tecelagem de fios de fibras txteis naturais, exceto algodo, CNAE
1322-7/00;
119 - tecelagem de fios de fibras artificiais e sintticas, CNAE 1323-5/00.
120 - fabricao de adesivos e selantes, CNAE 2091-6/00; (Item
acrescentado pelo Decreto 55.305, de 30-12-2009; DOE 31-12-2009)
121 - fabricao de plvoras, explosivos e detonantes, CNAE 2092-4/01;
(Item acrescentado pelo Decreto 55.305, de 30-12-2009; DOE 31-12-2009)
122 - fabricao de artigos pirotcnicos, CNAE 2092-4/02; (Item
acrescentado pelo Decreto 55.305, de 30-12-2009; DOE 31-12-2009)
123 - fabricao de fsforos de segurana, CNAE 2092-4/03; (Item
acrescentado pelo Decreto 55.305, de 30-12-2009; DOE 31-12-2009)
124 - fabricao de aditivos de uso industrial, CNAE 2093-2/00; (Item
acrescentado pelo Decreto 55.305, de 30-12-2009; DOE 31-12-2009)
125 - fabricao de catalisadores, CNAE 2094-1/00; (Item acrescentado pelo
Decreto 55.305, de 30-12-2009; DOE 31-12-2009)
126 - fabricao de chapas, filmes, papis e outros materiais e produtos
qumicos para fotografia, CNAE 2099-1/01; (Item acrescentado pelo Decreto
55.305, de 30-12-2009; DOE 31-12-2009)
127 - fabricao de outros produtos qumicos no especificados
anteriormente, CNAE 2099-1/99; (Item acrescentado pelo Decreto 55.305,
de 30-12-2009; DOE 31-12-2009)
128 - fabricao de pneumticos e de cmaras-dear, CNAE 2211-1/00; (Item
acrescentado pelo Decreto 55.305, de 30-12-2009; DOE 31-12-2009)
129 - reforma de pneumticos usados, CNAE 2212-9/00; (Item acrescentado
pelo Decreto 55.305, de 30-12-2009; DOE 31-12-2009)
130 - fabricao de artefatos de borracha no especificados anteriormente,
CNAE 2219-6/00; (Item acrescentado pelo Decreto 55.305, de 30-12-2009;
DOE 31-12-2009)
131 - fabricao de geradores de corrente continua e alternada, peas e
acessrios, CNAE 2710-4/01; (Item acrescentado pelo Decreto 55.305, de
30-12-2009; DOE 31-12-2009)
132 - fabricao de transformadores, indutores, conversores, sincronizadores
e semelhantes, peas e acessrios, CNAE 2710-4/02; (Item acrescentado
pelo Decreto 55.305, de 30-12-2009; DOE 31-12-2009)
133 - fabricao de motores eltricos, peas e acessrios, CNAE 2710-4/03;
(Item acrescentado pelo Decreto 55.305, de 30-12-2009; DOE 31-12-2009)
134 - fabricao de motores e turbinas, peas e acessrios, exceto para
avies e veculos rodovirios, CNAE 2811-9/00; (Item acrescentado pelo
Decreto 55.305, de 30-12-2009; DOE 31-12-2009)
135 - fabricao de equipamentos hidrulicos e pneumticos, peas e
acessrios, exceto vlvulas, CNAE 2812-7/00; (Item acrescentado pelo
Decreto 55.305, de 30-12-2009; DOE 31-12-2009)
136 - fabricao de vlvulas, registros e dispositivos semelhantes, peas e
acessrios, CNAE 2813-5/00; (Item acrescentado pelo Decreto 55.305, de
30-12-2009; DOE 31-12-2009)
137 - fabricao de compressores para uso industrial, peas e acessrios,
CNAE 2814-3/01; (Item acrescentado pelo Decreto 55.305, de 30-12-2009;
DOE 31-12-2009)
138 - fabricao de compressores para uso no industrial, peas e acessrios,
CNAE 2814-3/02; (Item acrescentado pelo Decreto 55.305, de 30-12-2009;
DOE 31-12-2009)
139 - fabricao de rolamentos para fins industriais, CNAE 2815-1/01; (Item
acrescentado pelo Decreto 55.305, de 30-12-2009; DOE 31-12-2009)
140 - fabricao de equipamentos de transmisso para fins industriais, exceto
rolamentos, CNAE 2815-1/02 (Item acrescentado pelo Decreto 55.305, de
30-12-2009; DOE 31-12-2009)
141 - fabricao de cabines, carrocerias e reboques para caminhes, CNAE
2930-1/01; (Item acrescentado pelo Decreto 55.305, de 30-12-2009; DOE
31-12-2009)
142 - fabricao de carrocerias para nibus, CNAE 2930-1/02; (Item
acrescentado pelo Decreto 55.305, de 30-12-2009; DOE 31-12-2009)
143 - fabricao de cabines, carrocerias e reboques para outros veculos
automotores, exceto caminhes e nibus, CNAE 2930-1/03. (Item
acrescentado pelo Decreto 55.305, de 30-12-2009; DOE 31-12-2009)
144 - fabricao de papel, CNAE 1721-4/00; (Item acrescentado pelo Decreto
56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
145 - fabricao de cartolina e papel-carto, CNAE 1722-2/00; (Item
acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
146 - fabricao de formulrios contnuos, CNAE 1741-9/01; (Item
acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
147 - fabricao de produtos de papel, cartolina, papel-carto e papelo
ondulado para uso comercial e de escritrio, CNAE 1741-9/02; (Item
acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
148 - fabricao de fraldas descartveis, CNAE 1742-7/01; (Item
acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
149 - fabricao de absorventes higinicos, CNAE 1742-7/02; (Item
acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
150 - fabricao de produtos de papel para uso domstico e higinico-
sanitrio no especificados anteriormente, CNAE 1742-7/99; (Item
acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
151 - fabricao de produtos de pastas celulsicas, papel, cartolina, papel-
carto e papelo ondulado no especificados anteriormente, CNAE 1749-
4/00; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-
2010)
152 - fabricao de produtos petroqumicos bsicos, CNAE 2021-5/00; (Item
acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
153 - fabricao de intermedirios para plastificantes, resinas e fibras, CNAE
2022-3/00; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE
28-10-2010)
154 - fabricao de produtos qumicos orgnicos no especificados
anteriormente, CNAE 2029-1/00; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332,
de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
155 - fabricao de sabes e detergentes sintticos, CNAE 2061-4/00; (Item
acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
156 - fabricao de produtos de limpeza e polimento, CNAE 2062-2/00; (Item
acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
157 - fabricao de cosmticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal,
CNAE 2063-1/00; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010;
DOE 28-10-2010)
158 - fabricao de medicamentos alopticos para uso humano , CNAE 2121-
1/01; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-
2010)
159 - fabricao de medicamentos homeopticos para uso humano, CNAE
2121-1/02; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE
28-10-2010)
160 - fabricao de medicamentos fitoterpicos para uso humano, CNAE
2121-1/03; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE
28-10-2010)
161 - fabricao de medicamentos para uso veterinrio, CNAE 2122-0/00;
(Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
162 - fabricao de preparaes farmacuticas, CNAE 2123-8/00; (Item
acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
163 - fabricao de vidro plano e de segurana, CNAE 2311-7/00; (Item
acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
164 - fabricao de embalagens de vidro, CNAE 2312-5/00; (Item
acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
165 - fabricao de artigos de vidro, CNAE 2319-2/00; (Item acrescentado
pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
166 - fabricao de aguardente de cana-de-acar, CNAE 1111-9/01; (Item
acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
167 - fabricao de outras aguardentes e bebidas destiladas, CNAE 1111-
9/02; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-
2010)
168 - fabricao de vinho, CNAE 1112-7/00; (Item acrescentado pelo Decreto
56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
169 - fabricao de malte, inclusive malte usque, CNAE 1113 -5/01; (Item
acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
170 - fabricao de cervejas e chopes, CNAE 1113-5/02; (Item acrescentado
pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
171 - fabricao de guas envasadas, CNAE 1121-6/00; (Item acrescentado
pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
172 - fabricao de refrigerantes, CNAE 1122-4/01; (Item acrescentado pelo
Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
173 - fabricao de ch mate e outros chs prontos para consumo,
CNAE1122-4/02; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010;
DOE 28-10-2010)
174 - fabricao de refrescos, xaropes e ps para refrescos, exceto refrescos
de frutas, CNAE 1122-4/03; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-
10-2010; DOE 28-10-2010)
175 - fabricao de outras bebidas no-alcolicas no especificadas
anteriormente, CNAE 1122-4/99; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332,
de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
176 - produo de semi-acabados de ao, CNAE 2421-1/00; (Item
acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
177 - produo de laminados planos de ao ao carbono, revestidos ou no,
CNAE 2422-9/01; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010;
DOE 28-10-2010)
178 - produo de laminados planos de aos especiais, CNAE 2422-9/02;
(Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
179 - produo de tubos de ao sem costura, CNAE 2423-7/01; (Item
acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
180 - produo de laminados longos de ao, exceto tubos, CNAE 2423-7/02;
(Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
181 - produo de arames de ao, CNAE 2424-5/01; (Item acrescentado pelo
Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
182 - produo de relaminados, trefilados e perfilados de ao, exceto arames,
CNAE 2424-5/02; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010;
DOE 28-10-2010)
183 - produo de alumnio e suas ligas em formas primrias, CNAE 2441-
5/01; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-
2010)
184 - produo de laminados de alumnio, CNAE 2441-5/02; (Item
acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
185 - metalurgia dos metais preciosos, CNAE 2442-3/00; (Item acrescentado
pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
186 - metalurgia do cobre, CNAE 2443-1/00; (Item acrescentado pelo
Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
187 - produo de zinco em formas primrias, CNAE 2449-1/01; (Item
acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
188 - produo de laminados de zinco, CNAE 2449-; (Item acrescentado
pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
189 - produo de soldas e anodos para galvanoplastia, CNAE 2449-1/03;
(Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
190 - metalurgia de outros metais no-ferrosos e suas ligas no especificados
anteriormente, CNAE 2449-1/99; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332,
de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
191 - fabricao de mquinas e equipamentos para a prospeco e extrao
de petrleo, peas e acessrios, CNAE 2851-8/00; (Item acrescentado pelo
Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
192 - fabricao de outras mquinas e equipamentos para uso na extrao
mineral, peas e acessrios, exceto na extrao de petrleo, CNAE 2852-
6/00; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-
2010)
193 - fabricao de tratores, peas e acessrios, exceto agrcolas, CNAE
2853-4/00; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE
28-10-2010)
194 - fabricao de mquinas e equipamentos para terraplenagem,
pavimentao e construo, peas e acessrios, exceto tratores, CNAE 2854-
2/00; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-
2010)
195 - fabricao de peas e acessrios para o sistema motor de veculos
automotores, CNAE 2941-7/00; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de
27-10-2010; DOE 28-10-2010)
196 - fabricao de peas e acessrios para os sistemas de marcha e
transmisso de veculos automotores, CNAE 2942-5/00; (Item acrescentado
pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
197 - fabricao de peas e acessrios para o sistema de freios de veculos
automotores, CNAE 2943-3/00; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de
27-10-2010; DOE 28-10-2010)
198 - fabricao de peas e acessrios para o sistema de direo e suspenso
de veculos automotores, CNAE 2944-1/00; (Item acrescentado pelo Decreto
56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
199 - fabricao de material eltrico e eletrnico para veculos automotores,
exceto baterias, CNAE 2945-0/00; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332,
de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
200 - fabricao de bancos e estofados para veculos automotores, CNAE
2949-2/01; (Item acrescentado pelo Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE
28-10-2010)
201 - fabricao de outras peas e acessrios para veculos automotores no
especificadas anteriormente, CNAE 2949-2/99. (Item acrescentado pelo
Decreto 56.332, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
202 - abate de aves, CNAE 1012-1/01. (Item acrescentado pelo Decreto
57.027, de 31-05-2011; DOE 01-06-2011)
203 - fabricao de amidos e fculas de vegetais, CNAE 1065-1/01; (Item
acrescentado pelo Decreto 57.610, de 12-12-2001; DOE 13-12-2011)
204 - fabricao de turbinas, motores e outros componentes e peas para
aeronaves, CNAE 3042-3/00. (Item acrescentado pelo Decreto 57.610, de
12-12-2001; DOE 13-12-2011)
3-A - O disposto neste artigo tambm se aplica s operaes que tenham como
destinatrio: (Pargrafo acrescentado pelo Decreto 56.873, de 23-03-2011; DOE 24-03-
2011; efeitos a partir de 01-04-2011)
1 - contribuinte classificado no cdigo 2751-1/00 da CNAE, que seja
fabricante dos seguintes produtos de uso domstico: de congeladores
(freezers), combinaes de refrigeradores e congeladores (freezers) ou
mquinas de lavar loua, classificados nos cdigos 8418.10.00, 8418.30.00,
8418.40.00 ou 8422.11.00 da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM;
2 - contribuinte classificado no cdigo 2740-6/01 da CNAE, que seja
fabricante de lmpadas LED, classificadas no cdigo 8543.70.99 da
Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM;
3 - contribuinte classificado no cdigo 1621-8/00 da CNAE, que seja
fabricante de:
a) painis de partculas de madeira (MDP) classificados nos
cdigos 4410.11.10 a 4410.11.90 da Nomenclatura Comum do
Mercosul - NCM;
b) painis de fibras de madeira de mdia densidade (MDF)
classificados nos cdigos 4411.12 a 4411.14 da Nomenclatura
Comum do Mercosul - NCM;
c) chapas de fibras de madeira classificadas nos cdigos 4411.92
a 4411.94 da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM;
4 - contribuinte classificado nos cdigos 0210-1/01 (cultivo de eucalipto) ou
0210-1/03 (cultivo de pinus) da CNAE, que tenha a sua produo destinada a
fabricantes de:
a) painis de partculas de madeira (MDP) classificados nos
cdigos 4410.11.10 a 4410.11.90 da Nomenclatura Comum do
Mercosul - NCM;
b) painis de fibras de madeira de mdia densidade (MDF)
classificados nos cdigos 4411.12 a 4411.14 da Nomenclatura
Comum do Mercosul - NCM;
c) chapas de fibras de madeira classificadas nos cdigos 4411.92
a 4411.94 da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM;
5 - contribuinte que seja fabricante de clulas fotovoltaicas em mdulos ou
painis, classificadas nos cdigos 8541.40.31 ou 8541.40.32 da
Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM.
6 - contribuinte classificado no cdigo 3511-5/01 da CNAE, que gere energia
eltrica a partir de biomassa resultante da industrializao e de resduos da
cana-deacar. (Item acrescentado pelo Decreto 57.042, de 06-06-2011;
DOE 07-06-2011)
7 - contribuinte classificado no cdigo 3511-5/01 da CNAE, que gere energia
eltrica de origem trmica a partir de gs. (Item acrescentado pelo Decreto
57.610, de 12-12-2001; DOE 13-12-2011)
3-B - O disposto neste artigo aplicar-se- ainda s operaes com bens destinados
integrao ao ativo imobilizado, para uso exclusivo na gerao de energia eltrica a partir
de biomassa resultante da industrializao e de resduos da cana-de-acar, adquiridos
por estabelecimento que tenha atividade secundria classificada no cdigo 3511-5/-01 da
CNAE e que esteja credenciado perante a Secretaria da Fazenda nos termos de disciplina
por ela estabelecida. (Pargrafo acrescentado pelo Decreto 57.142, de 18-07-2011; DOE
19-07-2011)
4 - Revogado pelo Decreto 58.761, de 20-12-2012; DOE 21-12-2012; efeitos a partir
de 01-01-2013.

Artigo 30 (DDTT) - O crdito acumulado gerado em decorrncia das hipteses previstas
no artigo 71, at o limite mensal de 10.000 (dez mil) UFESPs, poder ser apurado pela
Sistemtica de Apurao Simplificada, em substituio Sistemtica de Custeio do artigo
72-A, desde que observado o disposto neste artigo. (Redao dada ao artigo pelo Decreto
56.472, de 03-12-2010; DOE 04-12-2010; efeitos desde 01-04-2010)
1 - A opo pela Sistemtica de Apurao Simplificada, bem como a renncia a ela,
dar-se- pela lavratura de termo no Livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e
Termos de Ocorrncias - RUDFTO, modelo 6, e da sua confirmao por meio da internet.
2 - O valor do crdito do imposto relativo entrada dos insumos, mercadorias ou
servios ser determinado com base no custo estimado das operaes ou prestaes
geradoras do crdito acumulado, aplicando-se sobre esse custo o Percentual Mdio de
Crdito, observando-se o seguinte:
1 - o custo estimado ser o resultado da diviso do valor da operao ou
prestao geradora do crdito acumulado pela soma da unidade com o ndice
de Valor Acrescido - IVA :
Custo estimado = [Valor Operao / (1+IVA)];
2 - o IVA utilizado no clculo do custo estimado ser o IVA Mediana publicado
pela Secretaria da Fazenda para o segmento de atividade em que estiver
classificado o estabelecimento ou o IVA do Prprio Estabelecimento, o que for
maior;
3 - o IVA Mediana a ser considerado ser o publicado para o perodo de
gerao do crdito acumulado ou, na sua ausncia, o ltimo publicado;
4 - na hiptese de ter sido efetuada operao ou prestao relacionada a
atividade diversa daquela em que estiver classificado o estabelecimento,
prevalecer, para fins do disposto no item 2, o IVA Mediana do segmento de
atividade que melhor se adequar operao ou prestao geradora do
crdito acumulado;
5 - o IVA do Prprio Estabelecimento referido no item 2 ser o resultado da
seguinte frmula:
[(Sadas - Entradas) / Entradas];
6 - o clculo do Percentual Mdio de Crdito do imposto dever considerar,
quando cabvel, o valor lanado no quadro Crdito do Imposto - Outros
Crditos do livro Registro de Apurao do ICMS e transcrito na
correspondente Guia de Informao e Apurao - GIA, relativo ao servio
tomado ou mercadoria entrada no estabelecimento, quando a legislao
estabelecer essa forma de escriturao:
7 - as variveis Sadas e Entradas utilizadas no clculo do IVA do Prprio
Estabelecimento e o Percentual Mdio de Crdito sero apurados com base
nas informaes econmico-fiscais, definidas pela Secretaria da Fazenda,
desde que prestadas de acordo com a legislao e declaradas nas Guias de
informaes e Apurao - GIAs relativas:
a) ao perodo de janeiro a dezembro do prprio ano de gerao
do crdito acumulado, quando o pedido de apropriao for
protocolizado em ano posterior ao da gerao;
b) ao perodo de janeiro a dezembro do ano anterior ao da
gerao do crdito acumulado, quando o pedido de apropriao
for protocolizado no ano da gerao, at o ms de junho;
c) ao perodo de janeiro at o ms anterior ao do protocolo,
quando o pedido de apropriao for protocolizado no ano da
gerao do crdito acumulado, aps o ms de junho
3 - O crdito outorgado lanado no quadro Crdito do Imposto Outros Crditos do
livro Registro de Apurao do ICMS, quando admitido e escriturado na forma e prazo
previstos na legislao, ser considerado e identificado na apurao do crdito
acumulado, no devendo ser considerado no clculo do Percentual Mdio de Crdito.
4 - O valor do dbito do imposto relativo operao ou prestao geradora de crdito
acumulado, quando for o caso, ser deduzido do valor do crdito do imposto determinado
nos termos dos 2 e 3.
5 - As informaes relativas s operaes ou prestaes geradoras de crdito
acumulado efetuadas por estabelecimento, bem como as relativas apurao do crdito
acumulado, devero ser apresentadas Secretaria da Fazenda, por meio de arquivo
digital, em padro, forma e contedo previstos em disciplina por ela estabelecida.
6 - O crdito acumulado apurado nos termos deste artigo poder ter a sua apropriao
autorizada, a ttulo precrio, aps verificao fiscal sumria favorvel, nos termos de
disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, desde que o pedido seja protocolado
no prazo previsto no 10.
7 - A opo para apurar o crdito acumulado pela Sistemtica de Apurao
Simplificada, nos termos deste artigo, implicar renncia pelo contribuinte a qualquer
ajuste ou complemento de valor.
8 - A adoo da Sistemtica de Custeio prevista no artigo 72-A ser obrigatria na
apurao do crdito acumulado gerado a partir do ms em que ocorrer as seguintes
hipteses:
1 - o valor do crdito acumulado gerado no ms for superior ao limite fixado
no caput;
2 - a renncia opo pela Sistemtica de Apurao Simplificada.
9 - Na aplicao do disposto neste artigo devero ser observadas, tambm, a
disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda e as demais disposies relativas ao
crdito acumulado do imposto.
10 - O disposto neste artigo aplica-se ao crdito acumulado gerado no perodo de abril
de 2010 a dezembro de 2013, cujo pedido de apropriao seja protocolado at o ltimo
dia til do ms de janeiro de 2014. (Redao dada ao pargrafo pelo Decreto 58.766, de
20-12-2012; DOE 21-12-2012)
Artigo 31 (DDTT)- O estabelecimento que gerar crdito acumulado nas hipteses
previstas no artigo 71 do regulamento do ICMS no perodo de 1 de janeiro a 31 de
maro de 2010, dever requerer a sua apropriao e utilizao, observando a sistemtica
vigente at 31 de dezembro de 2009. (Artigo acrescentado pelo Decreto 55.407, de 09-
02-2010; DOE 10-02-2010)
Artigo 32 (DDTT) - O lanamento do imposto incidente no desembarao aduaneiro de
etanol anidro combustvel, quando a importao for efetuada por fabricante de etanol,
cooperativa de fabricantes de etanol ou empresa comercializadora de etanol, nos termos
definidos em legislao federal, fica diferido para o momento em que ocorrer a sada da
gasolina resultante da mistura com o etanol anidro combustvel, promovida pelo
distribuidor de combustveis. (Artigo acrescentado pelo Decreto 56.915, de 08-04-2011;
DOE 09-04-2011)
1 - O diferimento previsto neste artigo fica condicionado a que:
1 - o estabelecimento importador:
a) esteja autorizado pelo rgo federal competente;
b) esteja credenciado pela Secretaria da Fazenda nos termos do
artigo 418-A;
c) esteja cadastrado no sistema de controle previsto na alnea a
do inciso I do artigo 419;
d) protocolize requerimento na Superviso de Combustveis da
Diretoria Executiva da Administrao Tributria - DEAT, situada
na Av. Rangel Pestana, n 300, 8 andar, So Paulo-SP;
2 - o desembarque e o desembarao aduaneiro ocorram em territrio
paulista.
2 - O requerimento referido na alnea d do item 1 do 1 deve ser instrudo com:
1 - Guia para Liberao de Mercadoria Estrangeira sem Comprovao do
Recolhimento do ICMS;
2 - extrato da Declarao de Importao - DI;
3 - Comprovante de Importao - CI;
4 - fatura comercial (Invoice);
5 - conhecimento de transporte internacional - BL.
3 - No satisfeitas as condies estabelecidas neste artigo, no prevalecer o
diferimento, hiptese em que o importador dever recolher o imposto devido com multa
e demais acrscimos legais, calculados desde a data do desembarao aduaneiro, por
meio de Guia de Arrecadao Estadual - GARE-ICMS.
4 - O disposto neste artigo vigorar at 31 de maio de 2011. (Redao dada ao
pargrafo pelo Decreto 56.968, de 29-04-2011; DOE 30-04-2011)
Artigo 33 (DDTT) - No perodo de 1 de outubro de 2011 a 29 de fevereiro de 2012, o
lanamento do imposto incidente no desembarao aduaneiro de etanol anidro
combustvel, quando a importao for efetuada por fabricante de etanol, cooperativa de
fabricantes de etanol ou empresa comercializadora de etanol, nos termos definidos em
legislao federal, fica diferido para o momento em que ocorrer a sada da gasolina
resultante da mistura com o etanol anidro combustvel, promovida pelo distribuidor de
combustveis. (Redao dada ao "caput" do artigo pelo Decreto 57.754, de 24-01-2012;
DOE 25-01-2012)
1 - O diferimento previsto neste artigo fica condicionado a que:
1 - o estabelecimento importador:
a) esteja autorizado pelo rgo federal competente;
b) esteja credenciado pela Secretaria da Fazenda nos termos do
artigo 418-A;
c) esteja cadastrado no sistema de controle previsto na alnea a
do inciso I do artigo 419;
d) protocolize, antes do desembarao aduaneiro, requerimento na
Superviso de Combustveis da Diretoria Executiva da
Administrao Tributria - DEAT, situada na Av. Rangel Pestana,
n 300, 8 andar, So Paulo-SP;
2 - o desembarque e o desembarao aduaneiro ocorram em territrio
paulista.
2 - O requerimento referido na alnea d do item 1 do 1 deve ser instrudo com:
1 - Guia para Liberao de Mercadoria Estrangeira sem Comprovao do
Recolhimento do ICMS;
2 - extrato da Declarao de Importao - DI;
3 - Comprovante de Importao - CI;
4 - fatura comercial (Invoice);
5 - conhecimento de transporte internacional - BL.
3 - No satisfeitas as condies estabelecidas neste artigo, no prevalecer o
diferimento, hiptese em que o importador dever recolher o imposto devido com multa
e demais acrscimos legais, calculados desde a data do desembarao aduaneiro, por
meio de Guia de Arrecadao Estadual - GARE-ICMS.
Artigo 34 (DDTT) - Para fins de obteno de financiamento junto Agncia de Fomento
do Estado de So Paulo, os estabelecimentos que efetuam o abate de aves em territrio
deste Estado ficam autorizados a outorgar em garantia os crditos acumulados gerados
no perodo de 1 de junho de 2012 a 31 de dezembro de 2013 em decorrncia da
aplicao do disposto no artigo 35 do Anexo III deste Regulamento. (Redao dada ao
"caput" do artigo pelo Decreto 58.764, de 20-12-2012; DOE 21-12-2012; em vigor a
partir de 01-01-2013)
1 - Caber Secretaria da Fazenda, mediante solicitao da Agncia de Fomento do
Estado de So Paulo:
1 - efetuar o contingenciamento dos crditos referidos no "caput" deste
artigo;
2 - transferir os crditos contingenciados referida Agncia de Fomento, de
acordo com as condies constantes do instrumento de crdito do
financiamento celebrado com os estabelecimentos referidos no "caput" deste
artigo, caso o financiamento no seja regularmente liquidado;
3 - cancelar o contingenciamento dos crditos a que se refere o item 1 supra,
na hiptese de liquidao regular do financiamento.
2 - Na hiptese de recebimento de crditos pela Agncia de Fomento do Estado de So
Paulo, na forma prevista no item 2 do 1 deste artigo, esta fica autorizada a transferi-
los para outros contribuintes, de conformidade com as prticas usuais do mercado.
3 - Para os fins previstos no 2 deste artigo, a Secretaria da Fazenda fica autorizada
a adotar os procedimentos necessrios para a efetivao da transferncia para os
contribuintes indicados pela Agncia de Fomento do Estado de So Paulo.