AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

EVALUACIN A DISTANCIA
1. Explicar la diferencia de auditora operativa con auditora nanciera
!"# SU $ AUDIT"#IA %INANCIE#A AUDIT"#IA "!E#ACI"NAL
"&'ETIV"
Emite opinin o dictamen sobre la
razonabilidad de la situacin
fnanciera de una entidad a una
fecha dada, as como sobre el
resultado de sus operaciones
fnancieras y el fujo de fondos para
el periodo que termina en dicha
fecha.
Proporciona un grado de
confabilidad de los estados en la
toma de decisiones administratias o
gerenciales y en el proceso de dar
cuenta de la gestin.
!eterminar el grado de efcacia,
economa y efciencia de las
operaciones para formular las
recomendaciones para corregir
defciencias o para mejorar dicho
grado de efcacia, economa y
efciencia.
"ontribuir al logro de la prosperidad
razonable de la empresa o entidad.
ALCANCE
#imitado a las operaciones
fnancieras
$limitado. Puede cubrir todas las
operaciones o actiidades que
realiza un organismo, entidad o
empresa.
"#IENTACI
N
%acia la situacin fnanciera y
resultados de las operaciones de la
entidad desde un punto de ista
retrospectio.
%acia las operaciones o actiidades
de la entidad en el presente con
proyeccin el futuro.
(EDICIN
Principios de contabilidad
generalmente aceptados.
&o e'isten a(n criterios de
medicin de aceptacin general.
()T"D"
#as normas de auditora
generalmente aceptadas.
&o e'isten todaa normas de
auditora operacional generalmente
aceptadas. El m)todo se determina
de acuerdo al criterio del auditor
operacional.
INTE#ESAD
"S
Principalmente e'ternos*
+ccionistas, ,obierno,
-ancos. Entidades de "r)dito e
$nersiones potenciales.
!esde el punto de ista interno* la
alta direccin. !esde el punto de
ista e'terno los accionistas, el
gobierno y la comunidad cuando se
trata de una entidad del sector
p(blico.
*UIENES LA
E'ECUTAN
#os contadores p(blicos con
personal de apoyo de la misma
profesin
"ontadores p(blicos con
participacin del personal de la
misma profesin y de profesionales
de otras disciplinas.
ULADECH-CONTABILIDAD
Pgina 0
AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS
C"NTENID"
DEL
IN%"#(E
/u contenido esta e'clusiamente
relacionado con los estados
fnancieros
/u contenido est0 relacionado con
cualquier aspecto de importancia
de la administracin o de las
operaciones de la entidad.
"&'ETIV" DE
LA
EVALUACIN
DEL
C"NT#"L
INTE#N"
!eterminar la naturaleza y alcance
de los procedimientos de auditora
fnanciera a emplear.
!eterminar las 0reas d)biles o
crticas m0s importantes para hacia
ellas orientar todos los esfuerzos de
auditora operacional.
+. Explicar la diferencia de auditora operativa con auditoria ad,ini-trativa.
AUDIT"#IA "!E#ATIVA AUDIT"#IA AD(INIST#ATIVA
"onsiste en el e'amen de los
m)todos, los procedimientos y los
sistemas de control interno de una
empresa u organizacin.
Es el e'amen y ealuacin integral,
objetia, sistem0tica, analtica,
constructia e independiente de la
performance de una empresa.
1ecomienda soluciones a la
administracin de errores o
defciencias cometidos por los
trabajadores, que contribuyen a la
optimizacin de la economa,
efciencia, efectiidad y
cumplimiento de la gestin
empresarial.
&o solo emite recomendaciones que
contribuyen a la optimizacin de la
economa, efciencia, efectiidad y
cumplimiento de la gestin empresarial,
sino con el objeto de hacer un
diagnstico para e'pandir el negocio.
.. Ca-o !r/ctico.
#a empresa comercial 2E'itosa /++.3 constituida el 45 de mayo de 6776, en la ciudad
de "himbote, domiciliada en la calle 8oaqun 9lmedo &: ;<4. dedicada a la
comercializacin de calzado ha designado mediante el directorio a la empresa
auditora 2,mez y +sociados /. "iil3 para que realice el e'amen especial al 0rea de
entas en diciembre 677< con la fnalidad de establecerla efciencia, efcacia y
economa./eg(n propuesta y contrato de locacin de sericios, el e'amen de
auditora se realizara en el mes de junio de 6775 y presentara el informe el 4< de
julio de 6775. #a empresa sujeta a labor de auditora presenta la siguiente
informacin.
1. 0rea de venta-
,erente. #icenciado en +dministracin de empresas, Pedro "0ceres 1u=o
ULADECH-CONTABILIDAD
Pgina 1
AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS
+. Nor,a (anual de procedi,iento-.2Para toda enta al cr)dito, el cliente debe
acreditar garanta o aal3.
.. "peracione- de venta- al cr1dito en dicie,2re +334 >en nueos soles?
%EC5A %ACTU#A N6 CLIENTE
!#ESENT
I(!"#TE AVAL
76@46 774&A774B5C "omercial $tos /+". 4B7,777 &o
4<@46 774&A 774D57 "omercial Eic /++. 667,777 &o
#as mercaderas han sido sometidas al control de calidad para la enta
respectia.
#a morosidad de los clientes ha incrementado en el ano el F7G de la
facturacin.
7. Arc8ivo en 0rea de Venta-
Hacturas, guas de reisin, rdenes de compra.
"orrespondencia $nterna* memorandos e informes
"orrespondencia e'terna* 9fcios circulares, cotizaciones.
Ianuales 9rganizatios* manuales de procedimientos, reglamento de compras
etc.
4. "r9ani9ra,a de la E,pre-a
ULADECH-CONTABILIDAD
Pgina 2
AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS
/e solicita con la informacin presentada*
4. Elaborar programa de +uditoria por e'amen al Jrea de entas de diciembre del
677<.
6. Ejecutar el e'amen de auditora operatia.
F. Elaborar el informe de auditora operatia considerando en las obseraciones dos
o tres de sus atributos.
DESA##"LL"
1. !ro9ra,a de Auditoria
El cual tendr0 como objetio* 9btener informacin para su reisin,
ealuacin y an0lisis relacionado con las actiidades del 0rea de entas.
!rocedi,iento.
ULADECH-CONTABILIDAD
Pgina 3
Junta General
de Accionistas
Directorio
Gerencia
Administrativa
Departamento
Administrativo
Departamento
Contabilidad
Departamento Departamento
Auditora
Interna
AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS
- /olicitar escritura p(blica de constitucin e informes de auditora realizada
en periodos anteriores.
- /olicitar factura, guas de remisin, rdenes de compras, cotizaciones,
correspondencia interna y e'terna, manual de procedimientos y
reglamentos.
- +nalizar la documentacin que sustenten las entas
- /olicitar informacin necesaria del Jrea contable.
- Elaborar cuestionarios de control interno.
- !eterminar si las entas se han realizado respetando las normas
establecidas.
- /olicitar confrmacin de saldo de "lientes.
- !eterminar si las mercaderas han sido sometidas al control de calidad para
la enta.
- "omparar los saldos por entas de la contabilidad con los del 0rea de entas
y con las confrmaciones de los clientes.
- En caso de encontrar errores, obserar.
+. Exa,en de Auditoria.
!rocedi,iento-*
1. Co,paraci:n de -aldo- a dicie,2re del +334
4.4. "omparacin de saldos con 0rea de entas y confrmacin de saldo de
clientes.
#os saldos son el F7G del alor de la enta.
%EC5
A
%ACTU#A
N6
CLIENTE
SALD"
E(!#ES
A
SALD"
C"N%I#(A
D"
DI%E#EN
CIA
("#
";
SIDA
D
76@46
774
&A 774B5C
"omercial $tos
/+".
4B7,777 4B7,777 7
<;,77
7
4<@46
774
&A 774D57
"omercial Eic
/++.
667,777 667,777 7
55,77
7
4.6. "omparacin de saldos con el Jrea de entas y saldos registrados
contablemente.
/aldo de entas por 0rea de entas
considerando $,K. ;77,777.77
ULADECH-CONTABILIDAD
Pgina 4
AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS
/aldo de entas registradas por 0rea
de "ontab. considerando $,K. ;77,777.77
!iferencia 7.77
LLLLLLLLLLLLL
1esultado* /aldo "onforme.
+. Calidad de ,ercadera vendida.
/e ha establecido que los responsables que determinan la calidad de la
mercadera endida en diciembre del 677<, aplicaron los procedimientos
reglamentarios que disponen.
.. <aranta o Aval.
/e han reisado las entas del mes de !iciembre del 677<, seg(n detalle*
%EC5A %ACTU#A N6 CLIENTE
I(!"#T
E
<A#AN
TIA "
AVAL
76@46
774&A
774B5C
"omercial $tos
/+"
4B7,777 &o
4<@46
774&A
774D57
"omercial Eic
/++
667,777 &o
T"TAL 733=333
&orma de "ontrol interno
&orma de Ianual de Procedimientos* Para toda enta al cr)dito, el cliente
debe acreditar garanta o aal3
"&SE#VACI"NES$
0rea de Venta-.
4. Kenta de mercadera al cr)dito sin garanta o +al por /@.;77,777 en el
mes diciembre del 677<.
6. !e la reisin a las enta de mercaderas al cr)dito del mes de diciembre
del aMo 677<, se ha comprobado que la empresa ha endido mercaderas
al cr)dito sin acreditar garanta o aal por /@. ;77,777 incluido el impuesto
general a las entas >$,K? seg(n factura del 76@46@677< a "omercial $tos
/+" por /@. 4B7,777 y factura del 4<@46@677<a "omercial Eic /++ por
/@.667,777 siendo responsable el ,erente del Jrea de entas.
.. IN%"#(E DE AUDIT"#IA.
ULADECH-CONTABILIDAD
Pgina 5
AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS
INT#"DUCCIN
A. Infor,aci:n relativa al exa,en
4. Iotio del E'amen*
El !irectorio de la Empresa "omercial 2E'itosa /++.3designo para realizar
auditora de gestin del mes de diciembre del aMo 677< del 0rea de entas, a
la empresa auditora ,mez N +sociados /. "iil.
#os Plazos de ejecucin fueron establecidos en el contrato por locacin de
sericio
6. &aturaleza y 9bjetios*
El tipo de e'amen es una +uditoria Hinanciera 9peratia y estar0 9rientado a
la reisin, e'amen y ealuacin de las operaciones administratias,
contables y fnancieras ejecutadas por el "omercial 2E'itosa /++.3 en el Jrea
de Kentas del ejercicio econmico diciembre del 677<.
!e acuerdo a los requerimientos p(blicos de merito y el contrato suscrito los
objetios son los siguientes.
a? Ealuar los sistemas administratios que operan en comercial 2E'itosa
/++.3 en el Jrea de entas en cuanto a la efciencia, efcacia y
economicidad.
b? Emitir opinin sobre el resultado practicado a las operaciones y
transacciones ejecutadas en el 0rea de entas.
F. +lcances
El e'amen se ha realizado de acuerdo a las normas de auditora
generalmente aceptadas, al 0rea de entas por el ejercicio comprendido
entre el 4 de diciembre y el F4 de diciembre del 677<.
Para cumplir los objetios. el alcance comprende la reisin de las
operaciones fnancieras y administratias comercial 2E'itosa /++.3en la
ciudad de "himbote cubri)ndose las diersas a)reasque conforman la
estructura org0nica de la caja, hasta encontrar las eidencias necesarias que
nos permitan e'presar nuestra opinin.
&. Infor,aci:n relativa a la entidad exa,inada.
4. +ntecedentes y base legal
#a Empresa comercial 2E'itosa /++.3 se constituyo el 45 de mayo del 6776,
domiciliada en calle 8oaqun 9lmedo &: ;<4 y est0 dedicada a la
comercializacin de calzados.
6. 1esponsable de la gestin administratia periodo 677<
Apellido- > No,2re- Car9o Vi9encia
Pedro "0ceres 1u=o ,erente de Kentas si
ULADECH-CONTABILIDAD
Pgina 6
AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS
F. "onclusiones
Venta al cr1dito -in aval o 9arante en el a?o +334 por S@. 733=333
/e ha comprobado que las entas al cr)dito en el mes de diciembre del aMo
677< se han realizado sin aal o garante por la cantidad de /@. ;77,777,
asisti)ndose responsabilidad sobre el gerente de entas.
;. 9bseracin
Venta al cr1dito en el ,e- de dicie,2re del a?o +334 por S@.
733=333 -in aval o 9arante
!el an0lisis realizado a las entas al cr)dito del mes de !iciembre del aMo
677<, la empresa ha endido mercaderas al cr)dito por /@.;77,777 sin aal
o garante, as mismo e'iste una morosidad en los clientes que se ha
incremento al F7G de la facturacin en el aMo, siendo el responsable el
,erente de Kentas de la empresa al no haber aplicado la norma de control
que a la letra dice* 2Para Eoda enta al cr)dito, el cliente debe acreditar
garanta o aal3.
<. 1ecomendacin
/e recomienda al ,erente de entas que, en lo sucesio cumplan con sus
funciones para eitar desorden administratio y operatio como en la enta
al cr)dito identifcada que ha sido efectuada sin aal o garante.
.
ULADECH-CONTABILIDAD
Pgina