Utilidad o Prdida Contable $ xxxxx (-) 15% P.U.T xxxxx (-) Ingresos Exentos Xxxxx (+) Gasto No Deducibles Xxxxx (+) Gasto Incurrido / Obt. De Ingresos exentos (Art. 47 RA) Xxxxx (-) 15% PUT Ing. Exentos Xxxxx (-) Amortizacin de Perdidas de A / A Xxxxx (-) Otras deducciones de Ley Xxxxx (+) Ajustes de Plena Competencia Precio de Transferencia Xxxxx (-) Incremento Neto de Empleo de Trabajadores Nuevos (100%) Xxxxx (-) Incremento Neto de Empleo de Trabajadores Discapacitados (150%) Xxxxx (-) Gasto Personales para Personas Naturales Xxxxx (=) BASE IMPONIBLE $ xxxxxx
Anexo 15% PUT Utilidad o Prdida Contable $ xxxxx (-) Amortizacin De Perdidas De A.A. xxxxx (+) Gasto no deducibles xxxxx Base 15% PUT $ xxxxx 15% PUT $ xxxxx
Ejercicio # 1
El Ing. Nelson Mosquera Cajamarca tiene un Almacn de venta de electrodomsticos ubicado en el sector de la Baha de la Ciudad de Guayaquil cuyo capital de inversin es de $ 125000. En el ao 2010 presento la siguiente informacin extrados de su contabilidad de la siguiente manera:
Utilidad Contable $ 550000 Gasto no Deducible $ 83000 Gastos incurridos en ingresos exentos $ 2500 Ingresos exentos $ 120000 Remuneraciones de trabajadores nuevos por el ao 2010 $ 15000 Remuneraciones trabajadores discapacitados en General $ 12000 Gastos Personales $ 15000 Amortizacin / Perdida de A / A $ 38000
Se pide: Realizar la conciliacin tributaria para obtener la Base Imponible del Ing. Mosquera por el ao 2010. Base Legal Calcular el impuesto a la Renta a pagar conociendo que el anticipo del Impuesto a la Renta pagado es de $ 35000 y las retenciones en la fuente aplicadas sumaron la cantidad de $ 9000. Base Legal.
Nota: El Ing. Mosquera es viudo y es una persona dentro de la categora Adulto Mayor segn el carnet del MIES.
Conciliacin Tributaria
Utilidad Contable $ 550000 (-) 15% P.U.T 89250 (-) Ingresos Exentos 120000 (+) Gastos No Deducibles 83000 (+) Gasto Incurrido / Obt. De Ingresos exentos 2500 (+) 15% PUT Ing. Exentos 18000 (-) Amortizacin Perdida A / A 38000 (-) Otras deducciones establecidas por la ley 17820 (-) Incremento neto de empleo / trab. nuevos (100%) 15000 (-) Incremento neto de empleo / trab. Discapacitado (150%) 18000 (-) Gasto Personales 11583 Base Imponible $ 343847
Anexo 15% PUT Utilidad Contable $ 550000 (-) Amortizacin Perdida A / A 38000 (+) Gasto no deducibles 83000 x 15% $ 595000 89250
Base Legal: Art.16 LORTI cc. 42 RA.
Liquidar Impuesto a la Renta 2010 Base imponible $ 343847.00 Fraccin Bsica 90810.00 IR $ 17773.00 Fraccin Excedente 253037.00 35% IR 88562.95 IR Causado $ 106335.95 (-) Anticipo IR 35000.00 (-) Retencin en la Fuente IR 9000.00 IR a pagar $ 62335.95
Base Legal: Art. 36 LORTI Art. 41 LORTI
Impuesto a la Renta de Personas Jurdicas
1. Dividendos recibidos. 2. Ingresos de Empresas del Estado. 3. Convenios Internacionales. 4. Bajo condicin de reciprocidad. 5. Ingresos de Instituciones sin fines de lucro. 6. Los intereses recibidos por personas naturales de cuentas de ahorro a la vista. 7. Ingresos que perciban los beneficios del I.E.S.S., I.S.F.A., I.S.S.P.O.L 8. Ingresos de los Institutos de Educacin Superior amparados por el Estado. 9. Derogado. 10. Premios de Lotera y Rifas realizados por la Junta de Beneficencia y Fe & Alegra. 11. Los Viticos, Ranchos y Gastos de viaje entregados a funcionarios y empleados. 11.1. La decimotercera y decimocuarta remuneracin. 11.2. Los estipendios para becas de educacin. 11.3. Las bonificaciones por desahucio y despido intempestivos. 12. Obtenidos por discapacitados y personas de la tercera edad. 13. Inversiones No Monetarias (Empresas Petroleras) 14. Utilidades por enajenacin de inmuebles. 15. Ganancia de Capital o Utilidades de los Fondos de inversin, fondo de cesanta y fidecomisos mercantiles. 15.1. Rendimiento financiero por deposito a plazo fijo (1 ao o mas). 16. Indemnizaciones por seguros contratados. Ingresos Exentos Art. 9 LORTI
Art.9 # 1 LORTI.- Dividendos Recibidos
Ejercicio # 2 La Compaa Dulces Sueos con fecha del 30 de abril del 2011 registro los ingresos provenientes de dividendos repartidos de empresas en las cuales son accionistas, segn el siguiente detalle: Colchones Paraso de la ciudad de Cuenca $ 45000 Colchones Chaide & Chaide de la ciudad de Caracas Venezuela $ 55000 Se Pide: Determinar los ingresos gravados y los ingresos exentos.
Art.9 # 6 LORTI.- Intereses Recibidos por Personas Naturales en Cuentas de Ahorro a la Vista
Ejercicio # 3 La Compaa ABC al 31 de diciembre del 2010 recibi $ 3200 como intereses provenientes de una Cuenta de Ahorros a la vista que ese mantiene en el Banco Bolivariano (Matriz) de Guayaquil Se Pide: Determinar los ingresos gravados y los ingresos exentos.
OTROS INGRESOS Intereses de Cuentas de Ahorro $ 3200 (-) Ingresos Gravados 3200 Ingresos Exentos -0-
Art. 9 # 11 LORTI.- Viticos, Rancho y Gastos de Viaje
Art. 9 # 14 LORTI.- Utilidad por Enajenacin de Bienes Inmuebles, Acciones o Participaciones
Ejercicio # 4 La Compaa XYZ vendi un edificio de su propiedad cuyo costo original fue de $200000 con una depreciacin acumulada en libros a la fecha de la venta de $ 80000 a un precio de venta de $ 130000.
Se Pide: Determinar la Utilidad o Perdida en la enajenacin del inmueble e indicar si es Ingreso exento o Ingreso Gravado.
Precio de Venta $ 130000 (-) Costo del Bien 120000 Costo de adquisicin $ 200000 Depreciacin Acumulada <80000> 120000 Utilidad de Vta. Activo Fijo $ 10000
La compaa XYZ vendi un edificio cuyo costo de adquisicin en el ao 1998 fue de $200000 con una revalorizacin por plusvala de $ 70000 con una depreciacin acumulada de $ 110000 con un precio de venta de $ 180000. Se pide: Determinar la utilidad o prdida en la venta del inmueble.
Art. 9 # 15 LORTI.- Ganancias o Utilidades Provenientes de Fondos de Inversin, Fondos de Cesantas y Fidecomisos Mercantiles.
Deben ser dentro del Ecuador Fondo de Cesanta.- Que no sea vinculado con el IESS
Art. 9 # 15.1 LORTI.- Rendimiento de Plazos Fijos de ms de un ao para Personas Naturales y Jurdicas.
Ejercicio # 5 La Compaa XYZ recibi los intereses correspondientes por las plizas de acumulacin que mantiene en diferentes bancos del Sistema Financiero Ecuatoriano por la cantidad de $ 25000 segn el siguiente detalle: Banco del Pacifico fecha de contrato 15 de enero del 2008 la cantidad de $ 15000 Banco del Pichincha fecha de contrato 1 de junio del 2010 la cantidad de $ 10000 Estos valores fueron restados el 31 de diciembre del 2010 en otros ingresos. Se Pide: Determinar los Ingreso exentos por Ingreso Gravados en dichos rendimientos financieros.
Art. 9 # 16 LORTI.- Indemnizaciones de Seguros Contratados
Excepto las indemnizaciones por Lucro Cesante
Ejercicio # 6 La Compaa OPQ recibi una indemnizacin de $ 80000 pagados por la Compaa Latina de Seguros por el Siniestro sufrido en nuestras instalaciones. Cabe indicar que el 30% de dicho valor corresponde a Lucro Cesante. Se Pide: Determinar los ingresos gravados y los ingresos exentos en dicha transacin.
OTROS INGRESOS Indemnizacin de Seguros $ 80000 (-) Ingresos Gravados 24000 Ingresos Exentos $ 56000
Gastos Deducibles - Deducciones
1. Costos y Gastos en General 2. Gastos intereses pagados o devengados 3. Gastos Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales y Aporte al IESS 4. Gastos de Seguros Contratados 5. Perdidas por Caso Fortuito, fuerza mayor delitos y las bajas de inventario. 6. Gastos de viajes y estadas. 7. Gastos de Depreciacin y Amortizacin de Activos. 8. Amortizacin de Prdidas de resultado de A / A. 9. Sueldos, Salarios y Remuneracin en General. 10. Gastos por reservas matemticas para cubrir riesgos para Compaas de Seguro . 11. Provisiones para Cuentas Incobrables provenientes del Giro del Negocio. 12. Gastos de Impuesto a la Renta y Aportaciones IESS asumidos por el empleador. 13. Provisiones para desahucio; despido intempestivo y jubilaciones patronales. 14. Gastos devengados pendientes de pago. 15. Erogaciones especies dadas a empleados y funcionarios. 16. Gastos Personales Art. 10 LORTI Gastos Deducibles Deducciones
Art. 10 # 1. Costos y gastos generales con documentos
Ejercicio # 7 La Compaa XYZ el 29 de Diciembre compro 5000 galones de Diesel a razn de $ 1,50 cada galn segn factura de PetroComercial los mismos que fueron cargados a resultados por el contador. Este suministro se lo utiliza como combustible y lubricantes de las maquinarias de la empresa.
Nota: El inventario fsico al cierre del ejercicio nos indica que existen 3500 galones en stock.
Se pide: Realizar la depuracin de las Cuentas determinando: 1. El centro de costos o de gastos. 2. Aplicar la base legal correspondiente. 3. Determinar el gasto legal y no deducible.
Desarrollo:
COSTO DE PRODUCCIN Combustible y lubricantes $ 7500.00 (-) Gasto Legal 2250.00 Gasto No Deducibles $ 5250.00
Base Legal: Art. 10 # 1 LORTI cc Art. 27 # 1 RA LORTI; Art. 28 # 4 RA LORTI
Ejercicio # 8 28 de Diciembre del 2013. Se carg a resultado la Compra de Bienes y Servicios relacionados con la fiesta de fin de ao. Organizada por la Administracin para los empleados y ejecutivos de la compaa los mismos que sumarn un valor de $ 33940 que estn debidamente soportados por comprobantes de ventas autorizados por el SRI. Nota: Los gastos operacionales del ejercicio suman la cantidad de $ 1.439.800.
Se pide: 1. Determinar el centro de costo o de gasto. 2. Determinar la base legal 3. Determinar el gasto legal y no deducible.
GASTO DE ADMINISTRACIN Gastos de gestin $ 33940.00 (-) Gasto Legal 28117.20 Gastos no deducible $ 5822.80
Nota: Es un gasto no deducible porque excede lo impuesto en el reglamento.
ANEXO Gasto General $ 1439800.00 (-) Gasto de Gestin 33940.00 1405860.00 x 2% Gasto Deducible $ 28117.20
Base legal: rt. 10 # 1LORTI cc. Art. 28 # 10 RA LORTI
Art. 10 # 2 LORTI.- Intereses Devengados por Prestamos Financieros0
Ejercicio # 9 El 30 de diciembre del 2013.- Se carg a resultado la provisin de los intereses de un prstamo concedido por el Banco Pichincha efectuado el 31 de mayo del 2013 por un capital de $ 100000 a una tasa de inters del 3% mensual. El Banco Central del Ecuador al momento de la operacin fijo una tasa de inters activa del 21% anual. NOTA: Por el prstamo recibido se compr un sistema contable computarizado Se pide: 1. Determinar centro de costo o de gasto. 2. Determinar la base legal. 3. Determinar el gasto legal y no deducible.
GASTO FINANCIERO Inters por Prstamo Financiero Devengado $ 21008,22 (-) Gasto Legal 12254,79 Gastos no deducible $ 8753,43
Base Legal: Art. 10 # 2 Cc. Art. 29 RA # 1
Anexo:
Ejercicio # 10 31 de Diciembre del 2013.- Se registr a resultado la cantidad de $ 17.}350 como intereses pendientes de pago por un prstamo concedido por la Compaa General Motors Corporation de Miami por un capital de $ 500.000 con fecha 31 de Octubre del 2013, la tasa de inters fijada por el Banco Central del Ecuador a la fecha del prstamo era de 14,75 % anual. Cabe indicar que al cierre del ejercicio fiscal el prstamo no ha sido registrado en las dependencias del Banco Central del Ecuador. NOTA: El prstamo fue utilizado en compras de maquinarias para la elaboracin de un nuevo producto. Se pide: 1. Determinar centro de costo o gasto. 2. Determinar la base legal. 3. Determinar el gasto legal y no deducible.
GASTO FINANCIERO Inters de Prest. Finan. Devengado $ 17350.00 (-) Gasto Legal -0- Gastos no deducible $ 17350.00
Base Legal: Art. 10#2 LORTI cc. Art. 30 parte II RA- LORTI
Art. 10 # 3 LORTI.- Impuestos, Tasas, Contribuciones especiales y Aporte al IESS
Impuestos, Tasas, Contribuciones especiales y Aporte al IESS No sern deducibles las multas e intereses que se generen por el pago atrasado. No sern deducibles los impuestos que recaude el Gobierno Nacional (Estado)
C t% T 365 100%
100000 36% 213 365 100%
21008,22 C t% T 365 100%
100000 21% 213 365 100%
12254,79 Ejercicio # 11 26 de Julio del 2013.- Se carg a resultado los impuestos prediales de los edificios de propiedad de la empresa pagando la cantidad de $ 2.A200, en la cual se incluye 10% de la multa por el pago atrasado de dicho tributo.
Se pide: 1. Determinar el centro de costo o gasto. 2. Determinar la base imponible. 3. Determinar el gasto legal y no deducible.
GASTO DE ADMINISTRACIN Impuestos Municipales 2200.00 (-) Gasto Legal 2000.00 Gastos no deducible 200.00
Art. 10 # 4 LORTI.-Gasto de Seguros Contratados
Ejercicio # 12 30 de Julio de 2013.- Se carg a resultado la renovacin de la Pliza de Vida de los ejecutivos de la empresa cuya nmina se encuentra tambin en las Planillas del IESS pagndose la cantidad de $ 18.000. Al revisar estos contratos de servicios observamos que en dichas plizas se encuentran incluidos: La mam y la mujer del gerente pagndose por cada una de ellas $3.000, quienes no constan en las planillas de aportaciones al Seguro Social. Nota: El periodo de contrato del seguro es de 1 ao desde la renovacin de la pliza.
Se pide: 1. Determinar el centro de costo o gasto. 2. Determinar la base imponible. 3. Determinar el gasto legal y no deducible.
Gasto de Administracin Seguros del Personal 18000.00 (-) Gasto Legal 5000.00 Gastos no deducible 13000.00
Art. 10 # 5 LORTI.- Perdidas por Casos Fortuitos, Fuerza Mayor, por delitos y por Baja de Inventarios
Ejercicio # 13 24 de abril del 2013.- Se carg a resultado la prdida por baja de inventario debido al robo que sufri nuestras instalaciones por un monto de $ 23.000 al cierre del ejercicio hemos verificado que la administracin no realizo la denuncia respectiva ante las autoridades competentes pero respalda dicho hecho con una Acta firmada por el Gerente y Contador que fue notarizada el 30 de diciembre del 2013 Nota: La mercadera sustrada no se encontraba asegurada.
Se pide: 1. Determinar el centro de costo o gasto. 2. Determinar la base imponible. 3. Determinar el gasto legal y no deducible.
Otros Gastos Perdidas por Baja de Inventarios 23000.00 (-) Gasto Legal -0- Gastos no deducible 23000.00
Base legal: Art. 10 # 5 LORTI
Art. 10 # 6 LORTI.- Gastos de Viaje y Estada
Ejercicio # 14 15 de agosto del 2010.- Se carg a resultado los gastos de viaje presentados por el Gerente de Ventas por el motivo de visitas a los clientes de la regin oriental por un periodo de 15 das, por la cantidad de $ 2500 los cuales fueron sustentados con Comprobantes de Ventas y Comprobantes de Control Interno. Al revisar los documentos de soporte observamos que los Gastos corresponden al Gerente de Ventas y una acompaante que no es empleada de la empresa.
Se pide: 1. Determinar el centro de costo o gasto. 2. Determinar la base imponible. 3. Determinar el gasto legal y no deducible.
Gastos de Ventas Gasto de viaje y estada $ 2500.00 (-) Gasto Deducibles 1250.00 Gastos no deducible $ 1250.00
Base legal: Art. 10 # 6 LORTI cc. Art 28 # 1 Literal I RA
Ejercicio # 15 31 de diciembre del 2010.- Se realizo la revisin de los gastos de viaje y estada operacionales observamos que el saldo al termino del ejercicio es de $ 154000 que estn debidamente soportados con comprobante de venta y de Control Interno. Nota.- Las ventas y los otros ingresos no exentos en el ao 2001 suman la cantidad de $ 5000000.
Se pide: 1. Determinar el centro de costo o gasto. 2. Determinar la base imponible. 3. Determinar el gasto Legal y no deducible.
Gastos de Operacionales Gasto de viaje y estada 154000.00 (-) Gasto Legal 150000.00 Gastos no deducible 4000.00 Sobrepasa el 3% de ingresos gravados
I. Gravados = Vtas + OT. Ing 5000000.00 X 3% 150000.00 Base legal: Art. 10 # 6 LORTI
Art. 10 # 7 LORTI.- Depreciacin y Amortizacin
Gasto de Depreciacin (Art.28 # 6 RA)
Depreciacin Normal Acelerada Edificio 5% anual 20 aos 10% 10 aos Maquinaria, Equipo, Muebles 10% anual 10 aos 20% 5 aos Vehculo, Eq de transp. 20% anual 5 aos 40% 2.5 aos Equipo de comp y progr. 33% anual 3 aos 66% 1.5 aos
Ejercicio # 16 31 de diciembre del 2010.- Se carg a resultado la depreciacin anual de los equipos de transporte de propiedad de la empresa cuyo costo de adquisicin era de $ 160000; el gasto registrado como depreciacin es de $ 64000 por motivo de que se trabaja 2 turnos diarios. Cabe indicar que al cierre del aun no se contaba con la autorizacin del S. R. I para una depreciacin acelerada.
Se pide: 1. Determinar el centro de costo o gasto. 2. Determinar la base imponible. 3. Determinar el gasto legal y no deducible.
COSTO DE PRODUCCIN
Gasto de Depreciacin 64000.00 (-) Gasto Legal 32000.00 Gastos no deducible 32000.00 Por no tener autorizacin
Depreciacin Normal
Costo de Adquisicin x % 160000 x 20% = 32000
Depreciacin Acelerada
Costo de Adquisicin x % 160000 x 40% = 64000
Amortizacin. Activos Diferidos Pre operacionales Pagos Anticipados Gasto Pagados por anticipado Intangibles Gasto Constitucin Gastos Instalacin Gastos Legales Investigacin, exploracin, desarrollo. Alquiler pagado por anticipado Seguro pagado por anticipado Publicidad pagada por anticipado Intereses pagado por anticipado. Derecho de autor Marcas Patentes Franquicias Licencias, etc. 20% anual = 5 aos De acuerdo al contrato (aos de duracin)
Ejercicio # 17 31 de diciembre del 2010.- Se carg a resultado la amortizacin de los gastos de investigacin experimentacin y desarrollo del producto Z que comercializa la Compaa (Producto Terminado) por la cantidad de $ 20000. Nota.- El gasto acumulado en dicha investigacin fue de $ 85000
Se pide: 1. Determinar el centro de costo o gasto. 2. Determinar la base imponible. 3. Determinar el gasto legal y no deducible.
COSTO DE PRODUCCIN Gasto de Investigacin, Experimentacin y Desarrollo. $ 20000.00 (-) Gasto Legal 17000.00 Gastos no deducible $ 3000.00 Base legal: rt. 10 # 7 y rt. 12 LORTI; rt. 28 # 7 literal b) RA
Art. 10 # 8 RALORTI.- Amortizacin de Perdidas de Resultado A / A
Amortizacin de Perdidas de Resultado (Art. 10 # 8 LORTI) Se amortizaron en 5 aos consecutivos. Hasta un 25% de la utilidad del ejercicio previa conciliacin tributaria A / A
No podr amortizarse si existe perdida de resultados posteriores. Los valores no recuperados por amortizacin de perdidas A / A de sern asumidos por los accionistas.
Ejercicio # 18 31 de diciembre del 2010.- Se cargo a resultados la amortizacin de las prdidas acumuladas de resultados de aos anteriores por la cantidad de $ 85000. Segn el siguiente detalle:
Se pide: 1. Determinar el centro de costo o gasto. 2. Determinar la base imponible. 3. Determinar el gasto legal y no deducible.
GASTOS NO OPERACIONALES Amortizacin de Perdida A / A $ 85000.00 (-) Gasto Legal 40000.00 Gastos no deducible $ 45000.00
Base legal: Art. 10 # 8 LORTI cc. Art. 28 # 6 literal c) RA
Art. 10 # 9 LORTI.- Sueldos y Salarios, Remuneraciones en General
Sueldos y Salarios Remuneraciones y Beneficios Sociales Sean pagados a trabajadores en relacin de dependencia. En caso de beneficios sociales sern deducibles los pagos que se contemplen en el Cdigo de Trabajo. En caso de beneficio sociales patronales solo sern deducibles aquellos que se encuentren establecidos en los contratos de trabajadores individual, colectivo y actas transaccionales. Adems se deducirn el incremento de remuneraciones a trabajadores nuevos hasta un 100% (por solo primera vez) as como el incremento de trabajadores discapacitados hasta (150%)
Ejercicio # 19 31 de diciembre del 2010.- Al revisar la cuenta sueldos, salarios y beneficios sociales observamos que en los roles de pago del periodo fiscal se encuentran incluidos 3 trabajadores que no constan en la planilla del seguro de las aportaciones sociales. El valor que corresponde a estas 3 personas cargadas a resultados es de $ 17500.
Se pide: 1. Determinar el centro de costo o gasto. 2. Determinar la base imponible. 3. Determinar el gasto legal y no deducible.
GASTOS OPERACIONALES Sueldos y Salarios $ 7500.00 (-) Gasto Legal -0- Gastos no deducible $ 7500.00
Base legal: Art. 10 # 9 LORTI
Ejercicio # 20 15 de octubre del 2010. Se carga a resultado la indemnizacin especial de $ 5000 que se pago al seor Luis Noboa por motivo de la renuncia voluntaria a sus labores en la empresa. Cabe indicar que la liquidacin y el finiquito se pagaron de acuerdo al Cdigo de Trabajo. Nota.- El seor Noboa trabaja en la seccin de acabado de productos. Se pide: 1. Determinar el centro de costo o gasto. 2. Determinar la base imponible. 3. Determinar el gasto legal y no deducible.
La compaa Industrial Ro Guayas al 31 de diciembre del 2010 presenta una utilidad contable de $ 340325 previa a cancelacin tributaria.
DATOS PARA CONCILIACIN:
1 de abril del 2010. Recibi la cantidad de $ 60000 como dividendos repartidos por la compaa IBC S. A establecida dentro del pas. Los gastos incurridos en la obtencin de ingresos exentos de $ 1500.
Mayo del 2010. Se compraron suministro de oficina por la cantidad de $ 18000 los mismos que fueron cargados a resultados al trmino del ao el inventario fsico de dichos suministros indican que han consumido el 75%.
30 de junio del 2010. Se pag el impuesto a la Renta por el ao 2009 la cantidad de $ 12500 con su respectivo inters por pago atrasado de dicho impuesto.
Agosto del 2010. Se carg a resultado la contratacin de seguros para los vehculos de la empresa por un valor $ 20000 el plazo del seguro es de un ao.
1 de octubre del 2010. Se carg a resultado la prdida por un incendio ocurrido en una bodega que estaba valorizada en $ 45000 con una depreciacin acumulada de $ 20000. Al cierre del ejercicio no se contaba con el informe del cuerpo de bombero.
31 de diciembre del 2010. Se carg a resultado la amortizacin de una patente adquiridas por un valor de $ 50000 para un perodo de contrato de 5 aos el valor cargado a resultado fue de $ 4000.
Datos adicionales: El incremento neto del empleo de trabajadores nuevos fue de $ 14000 (100%) las remuneraciones pagadas a trabajadores discapacitados suman en el ao el valor de $ 8000 (rt. 10 # 9 LORTI).
Se pide: 1. Determinar los ingresos exentos y los gastos no deducibles de acuerdo a la LORTI y su reglamento. 2. Realizar la conciliacin tributaria para obtener la B. I y B. L. 3. Calcular el Impuesto a la Renta considerando que no se van a reinvertir las utilidades los anteriores de Impuesto a la Renta pagados fueron de $ 21000 y las retenciones en la Fuente aplicadas suman $ 9500.
DESARROLLO
Determinacin de Ingresos Exentos y Gastos No Deducibles.