CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIDICO:

En el Sistema de Inventarios Peridicos no existe un control permanente de entradas, salidas y saldos de

existencias de mercaderas, mediante este sistema se determinan el valor de las existencias
(mercadera), realizando un conteo fsico en forma peridica, mensual, bimestral trimestral cuatrimestral,
semestral como mnimo una vez al ao, puede ser a la iniciacin de la actividad y esto se denomina con
la cuenta Inventario Inicial de Mercadera", o al cierre de gestin que ser representada con la
cuenta "Inventario Final de Mercadera", tambin se puede efectuar en cualquier momento segn el
caso. Segn la Resolucin Administrativa nmero 05-418-92 de fecha 16 de Agosto de 1992 de
la Direccin General de Impuestos Internos, este sistema es aplicable a
las empresas o negocios con ingresos brutos a Bs. 100.000,oo capitales inferiores a Bs. 50.000,oo por
estos importes no es obligatorio el uso de Kardex de Inventarios. Cuando se realicen compras de
mercaderas se contabilizar con la Cuenta "Compras".
CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERPETUO:
Bajo este sistema los registros de las existencias se mantienen siempre al da, la ventaja es que
la informacin que provee es corriente, pero requiere el mantenimiento de registros completos de
existencia.
Se dice que existe un Mtodo de Costos Completos, cuando el control de inventarios es permanente o
perpetuo mediante las respectivas tarjetas de control fsico y valorado de existencia. Utiliza este mtodo,
las siguientes cuentas de control:
Inventario de Mercadera
Costo de Mercadera Vendida
Ecuacin fundamental de la contabilidad
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
De esta ecuacin fundamental podemos despejar las otras dos ecuaciones:
CAPITAL = ACTIVO - PASIVO
PASIVO = ACTIVO - CAPITAL
Sabemos que el Patrimonio aumenta con los Ingresos y disminuye con los gastos o sea que nuestra
ecuacin podemos presentarla de loa siguiente manera:
ACTIVO + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS
2.3.

Las cuentas se clasifican en: Cuentas Nominales o de Resultado, Cuentas Reales o de Balance y las
Cuentas de Orden.
2.3.1. CUENTAS REALES O DE BALANCE:
Son aquellas que reflejan informacin relacionada con la situacin financiera de una empresa a una
determinada fecha. Son informes estticos. Estas cuentas representan a los activos, pasivos y patrimonio
que posee una empresa, a una determinada fecha. Reciben el nombre de Cuentas de Balance porque
van al Balance General.
2.3.1.1 .CUENTAS DE ACTIVOS:
El Activo representa todos los Bienes y Derechos que son de propiedad del negocio, agrupados de.
acuerdo a su mayor o menor grado de su "Disponibilidad o Liquidez".

2.3.1.2. CUENTAS DE PASIVOS:
Son las Deudas y Obligaciones que tiene la empresa con Terceras Personas cuyo vencimiento ser a
corto, mediano o largo plazo.
La Primera Persona es La Empresa, la Segunda Persona son los Socios y la Tercera Persona son todos
los Acreedores, personas naturales o jurdicas a la que a empresa les pueda deber algo. Ejemplo de
terceras personas: Cotas, Saguapag, CRE, Bancos, Financieras, Trabajadores, etc.
2.3.1.3. CUENTAS DE PATRIMONIO:
Son las Deudas u Obligaciones que tiene la empresa con los Socios, accionistas o dueos de la empresa.
Es la cuota parte del negocio que corresponde al propietario o a los socios de la empresa. Constituye la
diferencia entre los Derechos (activos) y Obligaciones hacia terceros (pasivos). En trminos de ecuacin
de ecuacin el Patrimonio es:

2.3.2

Estas Cuentas, reflejan el movimiento econmico de la empresa en un determinado periodo de tiempo. El
resultado que arroja un negocio puede ser PERDIDA o GANANCIA, el cual se lo determina a travs de
los INGRESOS y EGRESOS ocurridos en periodo de tiempo dado
2.3.2.1. CUENTAS DE EGRESO:
Son los Gastos en que la empresa incurre, realiza, consume y que son necesarios para su operacin y
funcionamiento, independientemente si estos han sido pagados o no.
2.3.2.2. CUENTAS PE INGRESO:
Son las Ganancias que obtiene una empresa como consecuencia de las ventas de su rubro o ajenas y
complementarias a su rubro principal, y que a travs de ellas se generan utilidades, independientemente
si estas han sido cobradas o no.
Ejemplo: Ingresos comunes que tiene una empresa
2.3.3 CUENTAS DE ORDEN:
Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan en una situacin especial.
Al darse la situacin en que se tenga que utilizar cuentas de orden, se tiene que utilizar cuentas de orden
deudoras, que van con los activos y cuentas de orden acreedoras que van con los pasivos.
2.4. PARTES DE UNA CUENTA:
Una cuenta est formada por un lado izquierdo llamado DEBE y un lado derecho llamado HABER. Donde
anotar en el Debe significa DEBITAR o CARGAR y, anotar en el Haber
significa ABONAR o ACREDITAR.

2.5. SALDOS DE LAS CUENTAS
El saldo de una cuenta es el sobrante o residuo de la diferencia entre el Debe y el Haber o Dbitos
con Crditos. Pudiendo ser Saldo Deudor si el Debe es mayor que el Haber y Saldo Acreedor si el Haber
es Mayor que l Debe.
2.5.1. CUENTAS CON SALDO DEUDOR:

2.5.2. CUENTAS CON SALDO ACREEDOR:

2.6. FORMA DE IDENTIFICAR LAS CUENTAS DE UN ASIENTO CONTABLE:
Para identificar las cuentas que intervienen segn el tipo de transaccin, se aconseja seguir las siguientes
recomendaciones:
a. Primero determine de que se trata el ejercicio. Si es de una compra, venta, pago, cobranza, etc.
b. Luego dependiendo del tipo de transaccin realcese las siguientes preguntas segn corresponda, para
determinar que se registra en el DEBE y que se registra en el HABER.

NOTA:
Si lo que se compra es destinado para la venta en el SISTEMA CONTABLE PERIDICO se registrar' con el nombre
de COMPRAS. Si lo que se CQmpra es destinado para nuestro uso entonces regstrese con el nombre de la cuenta que
corresponda

NOTA:
Si la transaccin se trata de una VENTA, entonces algo tiene que salir de la empresa. Si lo que
se VENDE es MERCADERA se coloca la cuenta VENTA en el sistemas contable Peridico. Caso contrario si lo que
se vende no es mercadera, entonces regstrese con el nombre de la cuenta que corresponda.
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

El proceso del ciclo contable

Como se inicia este proceso en un ente de reciente creacin?
1. APORTE DEL DUEO O SOCIO
Cualquiera que sea la naturaleza de una empresa legalmente conformada inicia sus actividades, con
bienes y valores aportados por los socios
2.- BALANCE INICIAL
El Balance inicial es el Estado Financiero que refleja los bienes y valores invertidos inicialmente en la
empresa, por l o los propietarios valorados en moneda de curso legal del pas.
Es el primer estado financiero que se presenta con fines de obtener el NIT, Padrn Municipal y otros
registros en diferentes instituciones, donde debe afiliarse necesariamente para ser considerada como
empresa en marcha.
3.- LIBRO DIARIO
Es un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones mercantiles a travs de los
asientos contables. El asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde a los activos y pasivos del
Balance Inicial.
Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio de valores, bienes
y/o Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros, prestamos, descuentos, etc. Que efectan
los Comerciantes.
Asientos Contables.- El asiento Contable es el registro metdico y cronolgico de las transacciones
comerciales en los comprobantes y libros, donde se Registran las cuentas que intervienen con
especificacin del motivo y los valores respectivos, por el cual resultan ser deudores y acreedores. Un
Asiento contable contiene lo siguiente:
Fecha
Numero de Asiento
Nombre de las Cuentas
Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)
Explicacin o Glosa de la Transacciones
Referencia del Folio del Libro Mayor
HECHOS CONTABLES
La Ecuacin contable deriva a dos "Hechos Contables", que son:
1. Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de Transacciones no modifica en
lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir que las cuentas intervienen en un asiento contable no
generan Perdidas ni Utilidades para la empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de ingreso, ni
de Egresos.
Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un vehiculo por el mismo valor.
Esto no genera aumento ni disminucin de nuestras utilidades o capital.
2. Hechos Modificativo.- Cuando una transaccin implica una modificacin en el Patrimonio. Es decir
que las cuentas que intervienen en un asiento contable generan Ingresos o Gastos, que disminuyen o
aumentan al Patrimonio o Resultado de Gestin.
Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadera por valor de Bs. 30.000.- las cuales han sido vendido en
Bs. 35.000.- el cual genera un aumento de nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000,
por lo contrario puede ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generara una perdida o disminucin de
nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.-
4.- LIBRO MAYOR
Es el proceso de transferir, mayorizar o pastear los dbitos y los crditos de las cuentas y subcuentas
registrados en el libro diario y comprobantes de ingresos, egreso y diario al libro mayor principal y auxiliar.
El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las informaciones asentadas
en el Libro Diario, con el objeto de obtener el movimiento de los dbitos y los crditos y determinar el
saldo de la cuenta.
El formato de una cuenta del Mayor puede ser:
en forma de cuenta
en tarjetas sueltas
5.- BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS.
Es la comprobacin aritmtica de los dbitos y crditos tanto en el libro diario como en los mayores
principales. Esta comprobacin se realiza despus de haber transferido los importes del libro Diario y
Mayores. Surge al agregar las cuentas tanto en sus movimientos como en sus saldos, sirviendo como un
control cuantitativo y cualitativo de los registros contables.
6.- ESTADOS FINANCIEROS.
El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los datos contenidos en la hoja
de trabajo o del Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos Ajustados y son los siguientes:
Balance General o Posicin Financiera.
El balance General es un estado financiero que da a conocer la riqueza de la unidad econmica, es
decir muestra sus bienes y derechos (activos), las obligaciones hacia terceros (pasivos) y para con el
propietarios o socio (patrimonio) a una determinada fecha. Es fundamentalmente esttico, tomando los
datos al terminar un ciclo de operaciones.
Estado de Resultado
El Estado de Resultado es un estado financiero econmico de operaciones de una empresa por un
perodo determinado, reflejando los ingresos, gastos y la utilidad o prdida neta del perodo. Es un EEFF
dinmico, porque representa los resultados obtenidos en un determinado perodo.
UNIDAD 2.
Registros contables
Registro de los asientos contables en el Libro Diario.
Tratamiento contable de las disposiciones legales en vigencia, Ley 843, Ley 2646 y otras.
Las cuentas. Clasificacin. Traspasos al Libro Mayor.
OBJETIVO Registrar las operaciones comerciales en el Libro Diario, identificando adecuadamente la
participacin de las cuentas y tomando en cuenta PCGA, Normas Contables y Disposiciones Legales
vigentes en Bolivianaspectos como: impuestos, aportes, procedimientos contables, otros
contemplados en legislacin.
b>AUTOPREPARACION
estudiante debe clasificar correctamente las cuentas:
a)uentas de Balance
b)uentas de Resultado
c) Cuentas de Orden
mbin debeonocerl contenido de la Ley 843 su Texto Ordenado, para la comprensin de los
Impuestos IVA, e IT y su registro contable.
>IVA sobre compras
a) Origen del tributo.- Sujetos del Impuesto.- Exclusiones.
b) IVA sobre compras Crdito Fiscal.
c) Generacin de crditos fiscales por facturas de comprae Bienes y Servicios, devoluciones,
descuentosobre compras.
d) Documento de respaldo, Libro de compras IVA.
>IVA sobre Ventas
a) Origen del Debito Fiscal consignado en facturas por venta de Bienes y Servicios.
b) Generacin de dbitos fiscales por devoluciones, y descuentosobre ventas.
c) Documentos de respaldo, Libro de ventas IVA
Impuesto a la Transaccin (I.T.)
Origen y Objeto l impuesto,ujetos pasivos.- Exentos del IT, Operaciones excluidas del IT.
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
a) Origen y Objeto del impuesto.
b) Forma de registro contable.
Sistema de Control de Inventarios
Las existencias de mercaderas constituyen los activos ms importantes en las empresas
de comercializacin, por tanto, su adecuada valuacin es determinante para establecer el resultado de las
operaciones del periodo que se reporta.
1. Sistema de Inventario Perpetuo: Llevar un control permanente del inventario permite registrar el
ingreso y la baja o salida de las mercaderas a su costo, cada vez que se registra una compra y se
efecta una venta. De esta manera, el saldo de la cuenta "Inventario de Mercaderas" refleja siempre la
cantidad e importe de las existencias a una fecha determinada y no requiere de regulaciones, a la fecha
de corte de operaciones./b>
ACTIVIDADES DE LA UNIDAD
PRACTICO 1
/07/10 Se realiza la apertura del "Comercial Santa Cruz",/em>dedicada a la distribucin de
artculos de consumo masivo, cuenta con documentacin de respaldouficiente, que Ud. debe
registrar contablemente.
Activos:
El arqueo de cajas de Bs. 158.909, existe una cuenta corriente en el Banco Unin con saldoe
Bs. 181.287, entre las Letras deambio vigente se encuentra una aceptadaoredro Prez de Bs.
42.404 el inventario de mercaderas corresponde a 5.505 unidades del producto, a costo unitario de
Bs. 33.30, Un vehculo de reparto esta valuado en Bs.5.500. Existen muebles y estanteras
valuados por Bs. 57.780, y cuenta con un local propio por Bs. 159.038.
Pasivos:
Entre sus obligaciones se tiene un crdito comercial con la Importadora Oriente de Bs. 71.740 y
una Letra aceptada por . 65.579 favor del Banco Unin con Vto. En 45 das.
Transacciones del mes de J ulio:
09/07/10 Se paganastos de constitucin de la empresa al abogado, quien nos entrega
una factura por Bs. 61.667 al contado, que incluye todos los gastos inherentes a los registros
obligatorios.
11/07/10 Compra de mercaderas, 2.034 unidades por Bs. 67.732,20, costo unitario Bs. 33,30, con
Factura a Importadora Resort, se cancela Bs. 47.070 en efectivo y el saldo con documento de
crdito a 30 das.
12/07/10 Una nueva compra de mercaderas, 2.603 unidades, a la Importadora Pastrana por Bs.
86.679,90, costo unitario Bs. 33,30, segn Factura, se cancela en efectivo el 43%, el 37%
con cheque, y el saldo es financiado a 30 das mediante documento de crdito.
14/07/10 Una venta de mercaderas de 5.772 unidades, segn factura, con un margen de utilidad
bruta del 59% sobre su costo,l pago se efectaon Bs. 171.283,92 al contado, Bs. 63.096 con
cheque del Banco de Unin y por el saldo nos firman una Letra de cambio a 45 das vista.font>
17/07/10 Se paga por refrigerios al Saln de Te los J azmines, Bs. 5.922,egn factura. La
cancelacin es Bs. 3.440 contado y el saldo esomprometido a pagar en 30 das.
/07/10 En esta fecha ncela la deuda en su totalidad el Sr. Pedro Prez, en efectivo Bs. 32.404 y el
saldo con cheque del Banco Unin.
Elismo da se anticipaueldos al personal por . 22.200n efectivo.font>
27/07/10 Se cancela en efectivo el 70% de la deuda contrada con Importadora Oriente./font>
31/07/10 Se pagan los sueldos del personalor Bs. 59.729, tomando enuenta el anticipo de fecha
19/08, en efectivo.
Se pide:
1. Elaborar Balance de Apertura
2. Registrar los asientosn el Libro Diario.
3. Traspasarl Libro Mayor.
4. Sumar los Dbitos y los Crditos.
5. Determinar Saldos.
6. Elaborar un Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos
PRACTICO #2
01/08/2010 La Empresa "Todo Ok", comienza su actividades con las siguientes cuentas: Caja M/N
Bs. 100,000.- Banco Msc M/N BS. 140.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario posee 1800
unidades con un costo de Bs. 33.30, Documento por Pagar Proveedores Bs. 10.000.- y sus
Prstamo Bancario de Bs. 20.000.- Determine el Capital.
03/08/2010 Pagamos en efectivo nuestras Deudas Bancarias y Comerciales, al banco amortizamos
Bs. 5.000.- y Pagamos a nuestros Proveedores Bs. 7.200.-
06/08/2010 Cobramos nuestra cuenta por Cobrar que tenamos Pendiente
08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 6.000.-y se dejo en caja de la empresa.
11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 2000.- siendo la Base
Imponible Bs. 1.500.-
14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs.
12.250.-
15/08/2010 Pagamos la Primera Quincena de los sueldos y salarios a los Trabajadores.
16/08/2010 Se compra mercadera por 100 Unidades y con un costo unitario de Bs. 33.30.- lo
compramos en Efectivo, con factura.
18/08/2010 Se compra Mercadera por 500 Unidades con costo unitario de Bs. 33.30
20/08/2010 El trabajador Pedro Prez solicita un anticipo de sueldo por Bs. 1.000.- por razones de
enfermedad.
22/08/2010 Compramos un Teclado por Bs. 200.- con factura y en efectivo.
24/08/2010 Compramos Muebles y Enseres a Bs. 890.- con factura y en efectivo
25/08/2010 Vendemos mercadera 260 Unidades, segn factura con un margen de utilidad del 59%
sobre el costo de 33.30 Bs. Nos pagan en efectivo.
26/08/2010 Se vende mercadera 750 Unidades con un margen de rentabilidad del 59% sobre el
costo de Bs. 33.30.- nos pagan con Banco con factura.
27/08/2010 Vendemos mercadera 790 Unidades con margen de rentabilidad del 59% el Costo es de
Bs. 33.30.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es depositado a nuestra
cuenta. Con factura.
31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto.
01/09/2010 La Gerencia determina Pagar los Impuestos.
PRACTICO TAREA #3
01/08/2010 La Empresa "t", comienza sus actividades con las siguientes cuentas: Caja M/N Bs.
150,000.- Banco Msc M/N BS. 190.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario posee 2000
unidades con un costo de Bs. 15.50, Documento por Pagar Proveedores Bs. 5.000.- y sus Prstamo
Bancario de Bs. 80.000.- Determine el Capital.
03/08/2010 Pagamos en efectivo nuestras Deudas Bancarias y Comerciales, al banco amortizamos
Bs. 10.000.- y Pagamos a nuestros Proveedores Bs. 5.000.-
06/08/2010 Cobramos nuestra cuenta por Cobrar que tenamos Pendiente
08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 8.000.-y se dejo en caja de la empresa.
11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 3.000.- siendo la Base
Imponible Bs. 2.500.-
14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs.
25.000.-
15/08/2010 Pagamos la Primera Quincena de los sueldos y salarios a los Trabajadores.
16/08/2010 Se compra mercadera por 200 Unidades y con un costo unitario de Bs. 15.50.- lo
compramos en Efectivo, con factura.
18/08/2010 Se compra Mercadera por 300 Unidades con costo unitario de Bs. 15.50
20/08/2010 El trabajador Marco Franco solicita un anticipo de sueldo por Bs. 2.000.- por razones de
enfermedad.
22/08/2010 Compramos un CPU por Bs. 900.- con factura y en efectivo.
24/08/2010 Compramos Aire Acondicionado Bs. 1000.- con factura y en efectivo
25/08/2010 Vendemos mercadera 300 Unidades, segn factura con un margen de utilidad del 30%
sobre el costo de 15.50 Bs. Nos pagan en efectivo.
26/08/2010 Se vende mercadera 500 Unidades con un margen de rentabilidad del 30% sobre el
costo de Bs. 15.50.- nos pagan con Banco con factura.
27/08/2010 Vendemos mercadera 900 Unidades con margen de rentabilidad del 30% el Costo es de
Bs. 15.50.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es depositado a nuestra
cuenta. Con factura.
31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto.
01/09/2010 Pagar los Impuestos Devengados
EJ EMPLO PRCTICO
La empresa comercial SAN J AVIER SRL., inicia sus actividades el 03/07/07, con un efectivo de Bs.
630.000, en Banco con Bs. 477.000, un lote de mercadera corresponde a 5.479 unidades de
producto, a costo unitario de Bs. 33, muebles y enseres por Bs. 42.600, edificio por Bs. 234.000,
tiene cuentas por pagar por Bs. 75.000 y una hipoteca por pagar por Bs. 160.000.
05/07/07 Se compra 2.890 unidades de producto, costo unitario Bs. 33 por valor de Bs. 95.370 de la
empresa "Andina S.A." al contado el 72% y el saldo al Crdito, segn factura del proveedor No.
00090.
07/07/07 Se compra 2.377 unidades a costo unitario de Bs. 33, con factura por valor de Bs. 78.441,
al crdito bajo condiciones 7/10 ; n/30.
12/07/07 Se vende al contado 3.930 unidades de mercadera con un margen de utilidad bruta de
68% sobre su costo de adquisicin, por el volumen de venta se le otorga un descuento directo del
7% por el monto total de venta.
16/07/07 Se cancela la mercadera comprada en fecha 07/07/07, aprovechando la condicin de
pago, con efectivo.
18/07/07 Se devuelve mercadera 3.636 unidades de la venta de fecha 12/07/07.
26/07/07 Se vende 1.730 unidades de mercadera con un margen de utilidad bruta de 68% sobre su
costo de adquisicin, el cliente cancela Bs. 41.210 al contado y el saldo firma una letra de cambio a
90 das.
31/07/07 Se cancela el IVA y el Impuesto a la Transacciones con efectivo.
Cual es su estructura?:

3.- LIBRO DIARIO
Es un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones mercantiles a travs
de los asientos contables. El asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde a los activos
y pasivos del Balance Inicial.
Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio de valores, bienes
y/o Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros, prestamos, descuentos, etc. Que
efectan los Comerciantes.
Asientos Contables.- El asiento Contable es el registro metdico y cronolgico de las
transacciones comerciales en los comprobantes y libros, donde se Registran las cuentas que
intervienen con especificacin del motivo y los valores respectivos, por el cual resultan ser
deudores y acreedores. Un Asiento contable contiene lo siguiente:
Fecha
Numero de Asiento
Nombre de las Cuentas
Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)
Explicacin o Glosa de la Transacciones
Referencia del Folio del Libro Mayor
HECHOS CONTABLES
La Ecuacin contable deriva a dos "Hechos Contables", que son:
3. Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de Transacciones no
modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir que las cuentas intervienen en un
asiento contable no generan Perdidas ni Utilidades para la empresa. Lo que significa que no
intervienen cuentas de ingreso, ni de Egresos.
Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un vehiculo por el mismo
valor. Esto no genera aumento ni disminucin de nuestras utilidades o capital.
4. Hechos Modificativo.- Cuando una transaccin implica una modificacin en el Patrimonio. Es
decir que las cuentas que intervienen en un asiento contable generan Ingresos o Gastos, que
disminuyen o aumentan al Patrimonio o Resultado de Gestin.
Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadera por valor de Bs. 30.000.- las cuales han sido vendido
en Bs. 35.000.- el cual genera un aumento de nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en
Bs. 5000, por lo contrario puede ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generara una perdida o
disminucin de nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.-
El formato del Libro diario es como sigue:

4.- LIBRO MAYOR
Es el proceso de transferir, mayorizar o pastear los dbitos y los crditos de las cuentas y
subcuentas registrados en el libro diario y comprobantes de ingresos, egreso y diario al libro
mayor principal y auxiliar.
El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las informaciones
asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el movimiento de los dbitos y los crditos y
determinar el saldo de la cuenta.
El formato de una cuenta del Mayor puede ser:
en forma de cuenta
en tarjetas sueltas
Tenemos un ejemplo de la segunda forma

5.- BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS.
Es la comprobacin aritmtica de los dbitos y crditos tanto en el libro diario como en los
mayores principales. Esta comprobacin se realiza despus de haber transferido los importes del
libro Diario y Mayores. Surge al agregar las cuentas tanto en sus movimientos como en sus
saldos, sirviendo como un control cuantitativo y cualitativo de los registros contables.

6.- AJ USTES DE OPERACIN
Son los asientes de ajustes que se realizan al final del periodo, a objeto de obtener saldo reales de
las cuentas de resultados y de balance, asimismo, para relacionar los ingresos y gastos habidos
en el perodo es necesario analizar y ajustar los ingresos y gastos diferidos, acumulados y ajustes
necesarios de acuerdo a Ley. (Contabilidad Bsica ll)
7.- HOJ A DE TRABAJ O PARA LA FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS.
Es una hoja tabular que permite al Contador de la empresa, preparar en forma correcta los estados
financieros clasificados a una determinada fecha de modo que, no es imprescindible.
Se pude elaborar una hoja de trabajo de seis columnas, diez columnas, y doce columnas.
En Contabilidad Bsica l se prepara una hoja de trabajo que tenga las siguientes secciones:
Balanza de comprobacin de sumas y saldos.
Estado de Resultados.
Balance General.

UNIDAD 3.-
Estados financieros
JETIVO
b>El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin
financiera, del desempeo financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea til a una
amplia variedad de usuarios a la hora de tomar su decisin econmica. Los estados financieros
tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los administradores con
los recursos que se les han confiado.
AUTOPREPRARACIN
b>El estudiantebe hacer hincapi en los siguientes aspectos.
Obtencin de Estados Financieros
a) Elaborar una Hoja de Trabajo sin ajustes, trasladando los saldos de las cuentas al formato
establecido.
b) Luego debe identificar si el resultado es una utilidad o prdida ena gestin y ser capaz
derasladar dichoalor alalance General en el Rubro del Patrimonio, a fin de demostrarl
incremento o decremento de la inversin efectuada por los socios.
c) Los Estados financieros que se preparan en esta Unidad son: font>
El Estado de Resultado
El Balance General o Posicin Financiera
8.- ESTADOS FINANCIEROS.
El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los datos contenidos en la
hoja de trabajo o del Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos Ajustados y son los
siguientes:
Balance General o Posicin Financiera.
El balance General es un estado financiero que da a conocer la riqueza de la unidad econmica, es
decir muestra sus bienes y derechos (activos), las obligaciones hacia terceros (pasivos) y para
con el propietarios o socio (patrimonio) a una determinada fecha. Es fundamentalmente esttico,
tomando los datos al terminar un ciclo de operaciones.

Estado de Resultado
El Estado de Resultado es un estado financiero econmico de operaciones de una empresa por un
perodo determinado, reflejando los ingresos, gastos y la utilidad o prdida neta del perodo. Es un
EEFF dinmico, porque representa los resultados obtenidos en un determinado perodo.

ORIENTACIONES DEL APRENDIZAJ E
El desarrollo de la asignatura permite al estudiante adquiriras tcnicas en el registro de las
operaciones comerciales con su participacin activa en todas las clases, el desarrollo de los
prcticos propuestos en la gua del MAP, trabajos de investigacin y otras actividades
de aprendizaje.
>UD. debe utilizar:
Los ejercicios propuestos en esta gua, para adquirir destrezas en el registro de las operaciones
comerciales siguiendo el Proceso del Ciclo Contable
Las Bibliografas, para realizar trabajos de investigacin y consultas para que Ud. pueda aplicar
correctamente los conceptos y obtener mayor solidez en los contenidos de la asignatura.
Los formatos establecidos para el registro en el Diario, el Libro Mayor, BCSS y Hoja de Trabajo.
EVALUACIN
La evaluacin etende medir las capacidades y destrezas del estudiante en el registro,
clasificacin y resumen de las operaciones comerciales, siguiendo el proceso del ciclo contable.
esta forma se disea la evaluacin:



Autor:
Dalila Tatiana Gonzalez Barajas


Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos93/introduccion-a-contabilidad/introduccion-a-
contabilidad2.shtml#ixzz2htxC3pNQ