Concepto y contenido del Derecho Financiero

Se define al Derecho
Financiero como la rama del
Derecho Pblico interno que
organiza los recursos
constitutivos de la Hacienda
Publica del Estado y de las
restantes Entidades Pblicas
(territoriales e institucionales) y
regula los procedimientos de
percepcin de los ingresos y
de ordenacin de los gastos y
pagos que los mencionados
sujetos destinan al
cumplimiento de sus fines.
Es una disciplina jurdica que
tiene por objeto, aquel sector
del Ordenamiento jurdico que
regula la constitucin y gestin
de la Hacienda Pblica, esto
es de la actividad financiera.
Al analizar la actividad
financiera de una determinada
entidad pblica habr que
prestar atencin tanto a lo que
es la Hacienda Pblica, como
a los procedimientos a travs
de los cuales se desarrolla.
Por actividad financiera se
entiende la actividad
encaminada a la obtencin de
ingresos y la realizacin de
gastos, con los que poder
subvenir a las satisfaccin de
determinadas necesidades
colectivas.
Al Derecho financiero le
interesa, como objeto de
conocimiento, la actividad
financiera realizada por las
entidades pblicas territoriales
e institucionales, que son
representativas de intereses
generales y an no siendo
generales, alcanzan una
relevancia pblica.
Pero que es la Hacienda
Pblica y cules son los
elementos que la integran? La
Hacienda Pblica se define en
el art. 5.1, ley 47/2003 de la
L.G.P. (Ley General
Presupuestaria) como el
conjunto de derechos y de
obligaciones de contenido
econmico cuya titularidad
corresponde al Estado o a sus
Organismos Autnomos. Este
concepto puede generalizarse
y aplicarse a las Comunidades
A., a las Entidades Locales y
en general a todas las
entidades pblicas.
Los derechos econmicos son
tanto de naturaleza pblica,
que derivan del ejercicio de
potestades administrativas,
(tributos o cotizaciones a la
Seg. Social) o privada,
ingresos que percibe la
administracin por la titularidad
de unas acciones.
La Hacienda, cualquiera que
sea su titular tiene derechos y
obligaciones.
Junto a los derechos
econmicos existen
obligaciones de contenido
econmico de que es
responsable la Hacienda
Publica, obligaciones que
convierten a sta en deudora
al convertirla en centro de
imputacin de obligaciones
econmicas y que tienen su
fuente en la Ley, en negocios
jurdicos o en aquellos actos o
hechos que segn derecho, las
generen.
Al Derecho Financiero le
interesa analizar el
ordenamiento jurdico aplicable
a las obligaciones imputables a
una determinada Hacienda
Pblica, slo en la medida en
que la efectividad de tales
obligaciones determina una
alteracin en la composicin
de la Hacienda Pblica de que
se trate. Existen aspectos cuya
ordenacin jurdica no forma
parte del ordenamiento
financiero, sino que se
adscriben a otros sectores del
ordenamiento,
fundamentalmente al Derecho
Administrativo, aun cuando
tambin afecten al
ordenamiento financiero.
Desde un punto de vista
dinmico, se analizan los
procedimientos a travs de los
cuales se gestiona la Hacienda
Publica. Esto es, el conjunto
de procedimientos mediante
los que los derechos y
obligaciones de contenido
econmico se convierten en
ingresos y gastos:
Por lo que respecta a los
ingresos, habr de analizar
todo el ordenamiento jurdico a
travs del cual se posibilita su
obtencin.
Por lo que respecta a los
gastos el Derecho Financiero
deber de analizar las normas
a travs de las cuales los
ingresos pblicos se destinan
de forma efectiva a la
financiacin de las
necesidades pblicas, en este
punto tiene una significacin
especial el Presupuesto (art.
31.2 CE). Al Derecho
financiero le interesar
esclarecer los principios
presupuestarios y los
procedimientos administrativos
a travs de los cuales se
aprueban, ejecutan y controlan
las decisiones relativas al
empleo de los recursos
pblicos.
La autonoma cientfica del Derecho Financiero
Cabe preguntarse si la
actividad financiera puede ser
asumida como objeto de
conocimiento por una sola
ciencia (ciencia de la
Hacienda) o si, por el contrario,
cada uno de estos aspectos
que presenta la actividad
financiera debe ser asumido
por ciencias distintas; esta es
la opinin dominante:
Cada uno de los aspectos que
presenta la actividad financiera
debe ser asumido como objeto
de conocimiento por ciencias
distintas. Las razones que
apoyan tal parecer son:
Existe un principio
metodolgico bsico, que
exige que el objeto de
conocimiento de cualquier
ciencia est dotado de una
clara homogeneidad.
La diferenciacin de las
ciencias no depende del
objeto tomado en
consideracin, sino del
punto de vista desde el cual
es considerado.
En conclusin, la complejidad
de la actividad financiera exige
que los planteamientos
metodolgicos conducentes a
su estudio asuman tal punto de
partida, configurando como
objeto de conocimiento, por
separado, los distintos
aspectos que aquella ofrece.
El Derecho al igual que la
Poltica, la Economa, La
Sociologa, etc, puede
legtimamente asumir como
objeto de conocimiento la
actividad financiera. En
concreto, la ordenacin jurdica
de la actividad financiera.
La conexin entre el ingreso y
el gasto pblico es la esencia
de la actividad financiera y por
consiguiente, su anlisis
cientfico debe realizarse en el
marco de una disciplina, de
forma unitaria, con una
metodologa comn y bajo las
directrices de unos principios
comunes: los principios de
justicia financiera.
El art. 31 de CE, al establecer
la exigencia de principios de
justicia en los dos campos de
la actividad financiera, ha
robustecido sensiblemente
esta imagen de unidad y
complementariedad de
ingresos y gastos.
La esencial interrelacin
existente entre el ingreso y el
gasto pblico, y atribuido su
anlisis al Derecho Financiero,
cabe concluir lgicamente en
el reconocimiento de la
autonoma cientfica del
Derecho Financiero.
Existe un engarce
constitucional entre ingresos y
gastos pblicos de forma que
los principios de justicia
aplicables en sus respectivos
mbitos slo alcanzarn su
verdadera dimensin cuando
se integren, en una visin
globalizadora, como principio
de justicia financiera. Los
principios de justicia tributaria,
de acuerdo con los cuales los
ciudadanos deben contribuir
en la medida de sus
capacidades econmicas, no
encuentran en s mismo
explicacin, como no la
encuentra el tributo, si no se
piensa que las prestaciones
tributarias no son ms que la
cuota a travs de la cual se
concurre a la financiacin de
los gastos pblicos.
Concepto y contenido del Derecho Tributario
Conocemos por Derecho
Tributario aquella disciplina
que tiene por objeto de estudio
el ordenamiento jurdico que
regula el establecimiento y
aplicacin de los tributos. El
derecho tributario es una parte
del Derecho Financiero.
El Derecho tributario se
articula sobre el instituto
jurdico que constituye la
columna vertebral de este
sector del ordenamiento: el
tributo, pero, qu es el
tributo? El tributo puede
definirse como una obligacin
pecuniaria, ex lege, en virtud
de la cual el Estado u otro ente
pblico se convierte en
acreedor de un sujeto pasivo,
como consecuencia de la
realizacin por ste de un acto
o hecho indicativo de
capacidad econmica.
El Derecho Tributario suele
agruparse tradicionalmente en
dos grandes partes: parte
general y parte especial.
En la Parte General, se
configuran como objeto de
estudio aquellos conceptos
bsicos que permiten una
cabal aprehensin de lo que el
tributo es, de su significacin
en el mundo del Derecho y, en
definitiva, de su poderosa
individualidad. As, debern
analizarse dos aspectos
esenciales:
Las fuentes normativas de
regulacin del tributo (con
especial atencin a los
principios constitucionales
aplicables en la materia).
La individualizacin de los
entes pblicos a los que se
reconoce el poder para
establecer y recaudar
tributos (qu es el tributo,
cmo se establece, quin lo
establece y los distintos
procedimientos a travs de
los cuales se llevan a la
prctica las previsiones
contenidas en las normas
tributarias).
Adems debern analizarse
los procedimientos de gestin
(liquidacin, inspeccin y
recaudacin) y el desarrollo del
procedimiento sancionador y
de revisin, (competencias
atribuidas a la administracin
para juzgar acerca de la
conformidad a derecho de los
actos dictados por la propia
Administracin con motivo de
la gestin tributaria).
Debern tomarse en
consideracin las
consecuencias que derivan del
incumplimiento de los
mandatos contenidos en las
normas tributarias. En este
punto no se da singularidad
alguna en materia tributaria,
cuyas normas presentan una
estructura anloga a
cualquiera otras normas:
hiptesis normativa, mandato y
sancin por incumplimiento de
ste. La hiptesis est
constituida por un hecho o acto
indicativo de capacidad
econmica, cuya realizacin
genera un mandato, obligacin
de contribuir, que en caso de
incumplimiento, determina la
aplicacin de una sancin. El
estudio de las infracciones y
sanciones tributarias
constituye el ltimo de los
aspectos a estudiar y en el que
debern tenerse muy
presentes los principios
propios del ordenamiento
penal.
La Parte Especial tiene como
objeto de estudio los distintos
sistemas tributarios de los
entes pblicos territoriales. En
ella se analizarn las distintas
modalidades de tributos
existentes en cada uno de los
ordenamientos,
(Administracin Central,
Autonmica y Local), y las
tcnicas de articulacin
normativa entre los distintos
tributos.