GTP Adicional

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CATEDRA DE AUDITORIA
Profesor: Alberto Boruchowic
!UIA DE TRABA"OS PRACTICOS
P#rte
!UIA DE TRABA"OS PRACTICOS DE AUDITORIA
INDICE
E$ercicio N% Descri&ci'( P)*i(#
DES+IOS A NORMAS CONTABLES
PROFESIONALES
1. Csar Po S.A.
2. C.A.S. S.A.
3. La Merca S.A.
4. La Peloncha S.A.
CONTROL INTERNO
5. Transacciones diversas
6. Circuito Comras!Pa"os ! #a$one S.A.
%. Transacciones diversas
&. Circuito 'entas!(n"resos ! )l *oliche S.A.
+. Producci,n- 'entas- .acturaci,n ! A*C S.A.
1/. .allas C.(.0Pro1lemas0Modi2caci,n Pro"rama
Prue1as de 'alidaci,n
+ENTAS , CUENTAS A COBRAR
11. Circulari$aci,n 3 (nocente S.A.
12. Previsi,n ara deudores inco1ra1les ! A*C
13. Crditos 3 456
14. Prue1as de cortes de documentaci,n ! )l
Cha7ar S.A.
15. Prue1as de validaci,n de saldos ! La Li1rer8a
S.A.
Adicional Ta S.A.
COMPRAS , CUENTAS A PA!AR - OTROS
PASI+OS
16. Circulari$aci,n a roveedores ! 9av,n S.A.
1%. Cuentas or a"ar 3 :;)#T S.A.
1&. Pasivos 'arios ! La <aonesa S.A.
Adicional Cuentas or a"ar 3 Autoartes S.A.
BIENES DE CAMBIO
1+. )l 'erdu"o S.A.
2/. )l *a"a=o S.A.
21. Al>a1estia S.A.
22. Todahora S.A.
23. Lava Casada S.A.
Adicional Multile? S.A.
BIENES DE USO
24. 456 S.A.
25. La 9ovedad S.A.
26. La M@Auina S.A.
DISPONIBILIDADES
2%. La Sorresa S.A.
Adicional La Bescon2an$a S.A.
3
E$ercicio N% Descri&ci'( P)*i(#
IN+ERSIONES
2&. (nversiones corrientes 3 (rreducti1le S.A.
2+. (nversionista ! Coldin" S.A.
PATRIMONIO NETO
3/. )l Patrimonio S.A.
31. P9
CONTIN!ENCIAS
32. Previsora S.A.
33. La Buda S.A.
INFORMES
34. T. StaDa S.A.
35. )l Berrum1e S.A.
36. Levera"e A.E.
3%. 9er,n S.A.
3&. Bromedarios S.A.
3+. La Colilla S.A.
4/. Bistri>arma S.A.
41. )l #evoAue S.A.
42. Silicon Prot S.A.
4
DES+.OS A
NORMAS CONTABLES PROFESIONALES
5
E$ercicio N% /: DES+IOS A NORMAS CONTABLES PROFESIONALES
Fsted es el auditor de Cesar Po S.A.- emresa de comerciali$aci,n de
servicios in>orm@ticos- cu=o cierre de eGercicio oera el 3/ de Gunio de cada
a7o.
A continuaci,n se e?onen los )stados Conta1les al 3/./6.4(- comarativos
con el eGercicio anteriorH
)stado de Situaci,n Patrimonial
al 3/./6.4( comarativo con el eGercicio anterior I)n moneda
de cierre de cada eGercicioJ
ACT('K PAS('K
3/./6.4(
L
3/./6.4K
L
3/./6.4(
L
3/./6.4K
L
CaGa = *ancos I1J 1./// 6// Cuentas a a"ar +// %//
Crditos I2J 2.5// 1./// Bs. Soc. = 2s. +.2// &//
(nversiones I3J 35./// 15./// TKTAL PAS('K CK##()9T) 1/.1// 1.5//
TKTAL ACT('K CK##()9T) 3&.5// 16.6//
*ienes de Fso 54/./// 15./// CAP(TAL 243./// 243.///
#.ACFMFLABKS 25/.4// 352.///
TKTAL ACT('K 9K CK##()9T) 54/./// 3//./// #. )<. %5./// I2%+.+//J
TKTAL P.9. 56&.4// 315.1//
TKTAL ACT('K 5%&.5// 316.6// TKTAL PS. 5 PAT. 9)TK 5%&.5// 316.6//
Batos Adicionales
1. )l ru1ro CaGa = *ancos de comone de la si"uiente maneraH
L
CaGa +//
*ancos 1//
1.///
Los aeles de tra1aGo so1re la conciliaciones 1ancarias de la
Coma78a al 3/./6.4( eran los si"uientesH
B L ICJ
Saldos s0li1ros 1//
CheAues entre"ados al Proveedor- endientes de co1ro 5/
CheAues endientes de entre"a Ia"os a BE(J 35
Es. 1ancarios s0e?tracto I15J
Be,sitos %2 hs. clearin" I%/J
Saldo s0e?tracto 1//
La coma78a decidi, no conta1ili$ar los aGustes conciliatorios or
considerar Aue los mismos se comensa1an siendo su e>ecto neutro en
el 1alance.
2. Los crditos or ventas se comonen de la si"uiente maneraH
.echa >actura Cliente L
15./4.4K <. <uare$ S.A. 1./// IMJ
<. <uare$ S.A. 1.5//
2.5//
IMJ )l cliente no ha a1onado or incumlimiento en tiemo = >orma
de los servicios actados- se"Nn mani>estaciones hechas en el
mes /604/. La emresa reconoci, como v@lido el reclamo del
cliente.
6
E$ercicio / 0Co(ti(u#ci'(1
3. )l ru1ro inversiones se comone se la si"uiente >ormaH
aJ Particiaci,n del 3O en Ma"num *rasil S.A. adAuirida hace 5
a7os. La misma se encuentra valuada a valor atrimonial
roorcional en 1ase a un 1alance con>eccionado se"Nn las
normas ro>esionales ar"entinas.
Como in>ormaci,n adicional se adGunta el costo de adAuisici,n
m@s dividendos alH
Costo P dividendos al 3/./6.4K L 1/.///
Costo P dividendos al 3/./6.4( L 2&.///
)l caital accionario de Ma"num *rasil S.A. al 3/./6.4/ = al
3/./6.?1 se halla1a inte"rado orH
3 O Cesar Po S.A.
+%O #omario Bo *rasil S.A.
Se ideH
)>ectNe los aGustes Aue considere necesarios ara deGar valuados los diversos
ru1ros de acuerdo a 9ormas Conta1les Pro>esionales.
7
E$ercicio N% 2: DES+IOS A NORMAS CONTABLES PROFESIONALES
Fsted es el auditor de C.A.S. S.A. de (nversiones- cu=o cierre de eGercicio
oera el 31 de diciem1re de cada a7o. A continuaci,n se e?one el 1alance
de saldos al 31.12.4(H
L
CaGa = *ancos 1.///
Crditos 5/.///
(nversiones 5.///./// I1J
*ienes de uso 3.///./// I2J
Total Activo &./51.///
Cuentas a a"ar 2./2/.///
Prstamos 4.5//./// I3J
Beudas sociales = 2scales 1/.///
Total Pasivo 6.53/.///
Caital social 2./5/.///
#eserva le"al 4//.///
#es. Acumulados I+2+.///J
1.521.///
Total Pasivo P P.9. &./51.///
1. )l ael de tra1aGo de la Coma78a con la comosici,n del ru1ro es el
si"uienteH
L
Pla$o 2Go 1.5//./// IaJ
Acciones con coti$aci,n 5//./// I1J
Acciones sin coti$aci,n 1.%//./// IcJ
T8tulos PN1licos 1.3//./// IdJ
IaJ Bel arAueo reali$ado al 31.12.4( sur"e lo si"uienteH
Pla$o .iGo Q 1
Monto al vencimiento L 1.6//.///
Pla$o 6/ d8as ! 'encimiento 1/.1.42
(ntereses a co1rarH L 1//.///
I1J Fd. udo veri2car Aue se tratan de 1./// acciones comradas el
15.+.41 a L 5//.///. )l valor de coti$aci,n al 31.12.41 es de
L4// or acci,n- = los "astos or comisi,n del a"ente de 1olsa
ara su venta es del /-45O.
IcJ Se trata de acciones de la emresa C.L.C.L. S.A.- Nltimo 1alance
de u1licaci,n >ue de noviem1re del 41 arroGando un atrimonio
neto de L &.///.///. La Coma78a osee el 2/O de dicha
emresa Ialcan$ando inRuencia si"ni2cativaJ = valNa sus
acciones al costo.
IdJ Se trata de T8tulos PN1licos valuados a '.9.#.. Con >echa 2+.12.41
se roduGo un corte de cu,n or renta- encontr@ndose el cu,n
en oder de la Coma78a al cierre del eGercicio. Fd. udo veri2car
Aue el 1/.1.42 la Coma78a co1r, L 15/./// en e>ectivo or
dicho cu,n.
2. La composicin del rubro es la siguiente:
L
1. 'alores de ori"en 5.///./// 'ida utilH 1/ a7os
2. #evalNo tcnico 3 )Gercicio 4/ 2.///.///
8
3. Amorti$aci,n acumulada 4.///./// Amorti$aci,n de & a7os
so1re 1
4. 'alor residual 3.///.///
E$ercicio 2 0Co(ti(u#ci'(1
La vida util asi"nada a los *ienes de Fso es de 1/ a7os. Bichos 1ienes tienen
una anti"uedad de & a7os.
La vida Ntil asi"nada ara el revalNo tcnico es de 4 a7os.
)l criterio de amorti$aci,n es linea recta 3 a7o de alta comleto. )l #evalNo
tcnico de1er8a amorti$ar en 4 a7os a artir del eGercicio 4/.
3. La Coma78a osee un rstamo en FLS con una entidad del e?terior.
Fd. le envi, un >a? idiendo el detalle de dicho rstamo- su resuesta
>ue la si"uienteH
Monto del rstamoH FLS 4.4//.///
.echa de ori"enH 3/.6.4K. Pla$o 3/ d8as
Tasa de intersH 12O T9A no caitali$a1le
#enovaci,n 3/.%.4K or FLS 4.///.+++
Tasa de intersH T9A 12O no caitali$a1le
La coti$aci,n del dolar al 31.12.?1 es L1SFLS2-3
Se ideH
)>ectNe los aGustes Aue considere necesarios ara deGar valuados los diversos
ru1ros de acuerdo a 9ormas Conta1les Pro>esionales.
9
Fsted de1e reali$ar la Auditor8a de TLa Merca S.A.T al 31.12.41
Los estados conta1les de la Coma78a son los si"uientesH
L L
CaGa = 1ancos 5// Cuentas a a"ar 11/./// I3J
Crditos or ventas 2/./// Patrimonio neto 3//.5//
Ktros crditos 1/./// I1J Total asivo P P.9. 41/.5//
*ienes de cam1io 15/./// I2J
*ienes de uso 23/.///
Total activo 41/.5//
1. La comosici,n del ru1ro es la si"uienteH
L
Anticios or servicios 5.5// IaJ
Conorarios Birectores 4.5// I1J
1/.///
IaJ Se trata del a"o or adelantado de un servicio restado durante
los meses de diciem1re 41- enero 42 = >e1rero 42. )l monto ha
a1onar or dicho servicio es de L +.///. )l anticio otor"ado es
or L 5.5//.
I1J Son anticios a"ados a los directores or el eGercicio 41. La
asam1lea de accionistas- normalmente- arue1a los anticios
a"ados a los Birectores.
2. La comosici,n de los 1ienes de cam1io es la si"uienteH
L
Materias rimas 5/./// IaJ
Productos en roceso 1/.///
Productos terminados +/./// I1J
15/.///
9otaH La Coma78a tiene el criterio de valuar los 1ienes de cam1ioH a
Nltima comra ara las materias rimas- = ara roductos en roceso =
roductos terminados a .(.K.
a. Se comone de la si"uiente >ormaH
'alor unit. Cantidad Total Costo reosici,n
Total
Mat. Prima A 2/ 5// 1/./// +.///
Mat. Prima * 1// 35/ 35./// 36.///
Mat. Prima C 12-5 4// 5./// 5.///
5/./// 5/.///
1. Para reali$ar 1 roducto terminado se necesita 1/ unidades de C-
5 unidades de * = 25 unidades de A.
10
Los "astos de >a1ricaci,n del eGercicio >ueron los si"uientesH
L
Mano de o1ra directa 1.///
Mano de o1ra indirecta roorcional 2/.///
Bereciaciones herramental 15.///
.letes or entre"a de roductos terminados al
cliente
1/.///
Eastos de mantenimiento en Planta 5.///
51.///
Burante el eGercicio se roduGeron 1.5// unidades. )n stocU al
31.12.41 ha= &/ unidades a L 1.125 or cada unidad.
)l recio de venta al N1lico es de L 1.5//- los "astos directos de
venta son el 15O so1re el recio de venta.
3. La comosici,n del ru1ro es la si"uienteH
L
Proveedores 1//.///
AlAuileres a a"ar 1/./// IaJ
11/.///
IaJ Se trata de la >actura or el alAuiler de noviem1re de las
o2cinas de administraci,n- la >actura del mes de diciem1re
aNn no lle",.
Se ideH
Proon"a los asientos de aGuste Aue Fd. considere necesario ara el 1alance
al 31.12.41.
11
La Peloncha S.A. es una emresa dedicada a la venta de televisores color-
cu=o Nltimo eGercicio econ,mico cerr, el 31 de diciem1re de 41. )l Contador
de la )mresa le roorciona a Fd. la si"uiente in>ormaci,n re>erida al ru1ro
*ienes de Cam1io.
1. Los saldos al 31 de diciem1re de 41 corresondientes a las cuentas
relacionadas con este ru1ro eran los si"uientesH
L
Mercader8as de reventa 31/.///
Costo de 'entas 2/1.///
2. La emresa conta1ili$a el costo de venta or di>erencia de inventario. )l
recuento >8sico de televisores e>ectuado al cierre del eGercicio arroG, la
e?istencia de 1.53/ unidades. )l mtodo emleado ara valuar las salidas de
mercader8as es .(.K.
3. Al 31 de diciem1re de 4/ ha18a en e?istencia &// unidades- Aue
reresenta1an L12/.///.
4. Las comras e>ectuadas durante el eGercicio >ueron las si"uientesH
Mes Cantidad L
A1ril 4// &/.///
A"osto 3// 63.///
Kctu1re 6// 144.///
9oviem1re 4// 1/4.///
3+1.///
5. Los televisores e?istentes al 31 de diciem1re de 41- inclu8an 2// unidades
de un nuevo modelo reci1idas en consi"naci,n or un imorte de L36.///
IAue no >ueron conta1ili$adosJ.
6. Adicionalmente el 1/ de diciem1re de 41 se reci1i, del Proveedor Tele!mat
(nt. de )).FF. la documentaci,n corresondiente a un em1arAue .K*
e>ectuado or esta )mresa el 1V de diciem1re. Al 31 de diciem1re de 41 aNn
no ha18a lle"ado el 1arco con las mercader8as imortadas. )l 2/ de enero de
42 se e>ectu, el desacho a la$a = la liAuidaci,n 1ancaria de esta oeraci,n
re"istrada en esa >echa- de acuerdo con el si"uiente detalleH
L
3// unidades a FLS 12/ c0u ! Total FLS 36./// a L2 %2.///
Se"uro 5//
.lete 1.5//
Eastos *ancarios 3//
Eastos Besachante 2//
%4.5//
%. La coti$aci,n del d,lar de acuerdo con el cierre de *anco 9aci,n Ar"entina-
era la si"uiente ara los casos involucradosH
Comrador 'endedor
1/012041 1-6+ 1-%
31012041 1-%+ 1-&
2/0/1042 1-++ 2-/
&. Al 31 de diciem1re de 1+41 el costo de reosici,n = el valor neto de
reali$aci,n unitario eran de L2&/ = L 21& resectivamente.
12
Se ideH
. Prooner los asientos de aGuste necesarios ara Aue los ru1ros a>ectados
Aueden valuados =0o e?uestos de acuerdo a 9CP al 31012041.
13
CONTROL INTERNO
14
E"ERCICIO No5 6: CONTROL INTERNO
Analice los hechos mencionados a continuaci,n- Aue son indeendientes
entre s8- e indiAue ara cada casoH
! :ue tio de de2ciencia de control interno e?iste.
! Cu@l es el e>ecto de dicha de2ciencia de control en los estados
conta1les de la emresa.
a. Besus de ha1erle dado curso a las notas de edido de
clientes- los vendedores inicialan la coia de la nota de
edido aro1ando el l8mite de crdito.
1. Como constancia de la receci,n de mercader8a en la
lanta- se 2rma = >echa el remito del roveedor al
momento del in"reso de los 1ienes adAuiridos. )l remito del
roveedor es enviado a Contadur8a ara su re"istraci,n.
c. Los inventarios se valNan a costeo directo- Aue no di2ere
si"ni2cativamente del costeo or a1sorci,n.
d. )l Beartamento de (muestos de la sociedad calcula el
imuesto a las "anancias alicando el 35O a la utilidad
conta1le del eGercicio.
e. La emresa tra1aGa en el ramo Au8mico. 9o e?iste control
de calidad so1re las materias rimas reci1idas. Bos veces
al a7o Ial 2n de cada semestreJ la emresa reali$a un
e?celente inventario >8sico = se"re"a el material o1soleto-
da7ado o >uera de uso = se re"istra el asiento de aGuste.
>. Las conciliaciones 1ancarias son reali$adas mensualmente
or el caGero- Aue adem@s es el encar"ado de la co1ran$a =
deosito del dinero en los *ancos corresondientes.
15
E$ercicio N% 7: CONTROL INTERNO
)n 1ase al relevamiento e>ectuado durante el mes de <ulio so1re los
rocedimientos de a"os de #A6K9) S.A.- Aue cierra su eGercicio en el mes
de Biciem1re- Fd. o1tuvo la si"uiente in>ormaci,nH
)?iste un archivo de >acturas endientes de a"o- ordenadas or >echa de
vencimiento- en 1ase al cual el Sr. Pre$ Aue es el encar"ado de llevar la
cuenta control de roveedores = Nnica ersona ara visuali$arlo- o1tiene las
>acturas Aue corresonde a"ar cada d8a.
)n 1ase a las mismas- el Se7or Pere$ con>eccionaH
aJ Las ,rdenes de a"o Aue son renumeradas e inclu=en el nom1re del
*anco- imorte = nNmero de cheAue- nom1re = c,di"o del roveedor.
1J Los cheAues son emitidos con la denominaci,n Tno a la ordenT- Ilas
cheAueras se "uardan en su escritorio 1aGo llaveJ.
Ktro emleado de contadur8a reci1e del Sr. Pre$ la documentaci,n = veri2ca
Aue los datos de la >actura = del cheAue ha=an sido volcados correctamente
en la Krden de Pa"o.
Los le"aGos vuelven al Sr. Pre$ Auien retiene las Krdenes de Pa"o = env8a los
cheAues = las >acturas al "erente 2nanciero- Auien solamente coteGa el
imorte del cheAue contra >actura- iniciala esta Nltima ara anularla = 2rma
el cheAue.
La documentaci,n asa al Birector Administrativo .inanciero Auien 2rma el
cheAue lue"o de veri2car Aue el "erente ha=a inicialado la >actura.
)l Sr. Pre$ en 1ase a la Krden de Pa"o actuali$a las 2chas au?iliares de cada
roveedor = el su1diario de e"resos or *anco = lue"o las env8a al contador
AuienH
aJ 'eri2ca la correlatividad numrica de las Krdenes de Pa"o.
1J Preara = 2rma el asiento de diario ara re"istrar el a"o en el ma=or
"eneral.
cJ Besi"na a un emleado ara Aue veri2Aue la imutaci,n e>ectuada or
el Sr. Pre$ de las Krdenes de Pa"o a las cuentas de cada uno de los
roveedores = a los *ancos.
dJ Archiva las Krdenes de Pa"o or secuencia numrica.
Las conciliaciones 1ancarias son con>eccionadas or ersonal indeendiente
de las >unciones antes enunciadas- con >recuencia trimestral Ial 31012W 3103-
3/06 = 3/0+J.
Los controles 1@sicos = discilinas de control relativos al reconocimiento =
conta1ili$aci,n de asivos han sido evaluados = ro1ados or Fd. = no han
sur"ido o1servaciones.
Se ideH
aJ Mencione los controles Aue e?isten en el rocedimiento descrito.
1J Mencione las de2ciencias de Control (nterno del rocedimiento
descrito.
cJ #edacte la rue1a de cumlimiento Inaturale$aJ ara ro1ar el
adecuado >uncionamiento del control de e?actitud en la re"istraci,n de
los a"os.
16
dJ Asumiendo Aue- como resultado de la rue1a de cumlimiento a Aue se
re2ere el unto cJ- no sur"ieron o1servaciones- redacte el Pro"rama de
Tra1aGo de rue1as sustantivas ara las cuentas involucradas- teniendo
en cuenta los controles = de1ilidades detectadas.
17
Analice los hechos Aue se mencionan a continuaci,n- Aue son indeendientes
entre s8- indicando ara casoH IaJ si e?isten de2ciencias de control interno I1J
Au tio de control interno se ve a>ectado IcJ cu@les son los ro1lemas Aue
ueden ermanecer ocultos Ino detectadosJ a ra8$ de la de2ciencia de
control IdJ cu@l es el imorte so1re los rocedimientos de auditor8a a alicar.
I1J )l aviso de receci,n = la orden de comra se archivan en 1ase a la
secuencia numrica cuando lle"a la mercader8a. Al lle"ar las >acturas
de roveedores las mismas son re"istradas inmediatamente con d1ito
a la cuenta Trovisi,n >acturas a reci1irT = archivadas or vencimiento
hasta Aue se dison"a el a"o.
I2J )l )ncar"ado del Be,sito es resonsa1le de e>ectuar mensualmente el
an@lisis de las di>erencias de inventario >8sico actuali$ando las 2chas
individuales de 1ienes de cam1io del inventario ermanente.
Preara un detalle de los aGustes e>ectuados = lo env8a a Contadur8a
donde se re"istra sin m@s tr@mite. Fna ve$ al a7o Ino necesariamente
al cierre del eGercicioJ el <e>e de Costos veri2ca si e?isten di>erencias
si"ni2cativas con el resuuesto de mermas =- de corresonder-
solicita aclaraciones al )ncar"ado del Be,sito.
I3J Los remitos de la emresa- emitidos or el )ncar"ado de Besacho- se
env8an a Cuentas Corrientes a la esera del remito con>ormado or el
cliente.
Cuando ste es reci1ido- se env8a el le"aGo a .acturaci,n- donde se
rocede a la valori$aci,n del remito- a la emisi,n de las >acturas
corresondientes ara todos los remitos con>ormados = la re"istraci,n
conta1le de la venta.
I4J )l Portero es el encar"ado de a1rir toda la corresondencia de la
emresa. Los cheAues de clientes Aue se reci1en or correo son
enviados or l a Cuentas Corrientes donde se veri2ca la naturale$a =
correcci,n del a"o. (mutada la co1ran$a los valores se env8an a
Tesorer8a.
I5J Fna coia del T(n>orme de MermasT- Aue es rearado diariamente or
Producci,n es enviada al sector Costos en donde se rocede a su
inmediata conta1ili$aci,n- sin comarar reviamente la merma
in>ormada con la merma te,rica Aue de1iera e?istir de acuerdo con los
est@ndares de roducci,n.
18
Bel relevamiento e>ectuado del rocedimiento de aro1aci,n de edidos de
venta = >acturaci,n de T)l *oliche S.A.T usted o1tuvo la si"uiente
in>ormaci,nH
Los edidos de Clientes son reci1idos tele>,nicamente o a travs de los
vendedores volc@ndose en am1os casos en un >ormulario de T9ota de
PedidoT renumerado.
)l nNmero de la T9ota de PedidoT ser@ el mismo Aue se asi"na lue"o al
#emito = a la .actura.
Las notas de edido son remitidas al sector administraci,n de ventas- donde
se las valori$a con la Nltima lista de recios vi"entes.
)l ori"inal se archiva or cliente en >orma de2nitiva en Administraci,n de
ventas.
)l dulicado se env8a a Crditos.
Fn >uncionario resonsa1le del sector crditos veri2ca el l8mite de crditos
or cliente- arue1a inicialando = env8a la nota de edido al sector T"esti,n
de inventariosT donde se e>ectNa la veri2caci,n de stocU. Si ha= e?istencias
su2cientes ara cu1rir el edido se iniciala la nota de edido- se env8a
>otocoia a e?edici,n ara rearar el env8o = se entre"a el dulicado a
.acturaci,n.
9o ha= ro1lemas en e?edici,n = desacho de la mercader8a.
)n .acturaci,n antes de emitir la >actura se controla Aue la nota de edido se
encuentre inicialada or crditos- or "esti,n de inventarios = Aue se
encuentre valori$ada con la Nltima lista de recios vi"ente. )n caso Aue no
>uese as8- se vuelve a valori$ar la nota de edido = se emite la >actura de
acuerdo a los valores de la Nltima lista de recios tal como lo esta1lecen las
ol8ticas de la emresa.
La >actura es emitida en ori"inal = dos coias Iasi"n@ndole el mismo 9X de la
9ota de PedidoJ Aue- lue"o de ser revisadas en cuanto a c@lculos or el
suervisor del @rea- son distri1uidasH ori"inal al cliente Ilo env8a directamente
.acturaci,nJ- dulicado a Contadur8a = trilicado a Crditos.
Contadur8a conta1ili$a la >actura = la mantiene Gunto con la 9ota de edido
en un archivo transitorio hasta la lle"ada del remito con>ormado- momento
en Aue todo el le"aGo se archiva de2nitivamente.
S) P(B)H (denti2Aue las de1ilidades de control interno Aue uedan e?istir-
indicando el tio de >alla = ro1lema Aue ueda rovocar.
19
E$ercicio N% :: E+ALUACION DE CONTROL INTERNO
Fd. es el resonsa1le de la auditor8a de los estados conta1les de A*C S.A. al
31.3.+& Aue se dedica a la roducci,n = venta de roductos de consumo
masivo. Burante la evaluaci,n del sistema de control interno Fd. toma nota
de lo si"uienteH
IaJ Las unidades roducidas cada d8as se in"resan a un de,sito esecial
llamado Tde unidades endientes de aro1aci,nT. Cada 8tem roducido
es sometido a rue1as de control de calidad. Biariamente el
deartamento de control de calidad emite el Tin>orme de roducci,n
aro1adaT en >unci,n a los resultados de las rue1as e>ectuadas so1re
la roducci,n del d8a anterior. Con este in>orme se da in"reso de la
roducci,n al de,sito de roductos terminados.
Conta1lemente se re"istran diariamente las unidades roducidas en
1ase a los in>ormes diarios de roducci,n en la cuenta T1ienes
roducidos endientes de aro1aci,nT hasta tanto sean aro1ados
de2nitivamente.
)?iste un sistema de incentivos a la roducci,n ara el ersonal de
>@1rica- Aue rev remios or cantidad de unidades roducidas- Aue
se liAuidan a artir de in>ormes diarios de roducci,n autori$ados or el
caata$ IGe>e de turnoJ.
)l deartamento de sueldos = Gornales e>ectNa una control Tuno or
unoT de las unidades a liAuidar en la Auincena or oerario- con los
datos incluidos en los in>ormes diarios de roducci,n.
I1J )l deartamento de cuentas corrientes reci1e una coia de la >actura
emitida manualmente or >acturaci,n = las codi2ca coloc@ndole el
nNmero de cliente Aue o1tiene de un listado de clientes. I)l ori"inal es
enviado or >acturaci,n directamente al cliente or correo lue"o de ser
controlado = aro1adoJ.
)>ectuada la imutaci,n mencionada- el emleado de cuentas
corrientes rocede a in"resar cada una en el m,dulo YSu1diario de
'entasZ del Sistema Conta1le.
.inali$ada esta oeraci,n- el sistema arroGa un total Isumatoria de
todos los c,di"os individualesJ Aue es comarado con un total o1tenido
manualmente en >orma revia Itira de sumaJ ase"urando as8 la
correcta imutaci,n.
Be e?istir di>erencias se untean todos los c,di"os aclaratorios.
Se ideH (denti2Aue si e?isten de2ciencias de control interno mencionado Au
tio de control se ve a>ectado- cu@les son los e>ectos- Au recomendaci,n
dar8a a la "erencia de A*C S.A. = cu@les son los rocedimientos de auditor8a a
alicar.
20
E$ercicio N% /;: CONTROL INTERNO
(denti2Aue ara los casos mencionados a continuaci,n las de1ilidades de
control interno. (ndiAue sintticamente ara cada casoH tio de >alla-
ro1lemas Aue ueda rovocar- modi2caci,n al ro"rama de tra1aGo-
Iacci,n0rocedimiento a alicarJ = recomendaciones.
CKMP#AS
1. 9o e?isten untos cr8ticos de inventario Iunto de edidoJ.
2. La Sociedad no solicita coti$aci,n a distintos roveedores antes de
reali$ar la comra de materias rimas.
3. Las ,rdenes de comra son autori$adas or Auien reali$a la solicitud de
comra Aue usualmente es el usuario 2nal del 1ien o servicio.
4. )l sector Comras no mantiene una coia de las ,rdenes de comra
emitidas.
5. 9o se coteGan los recios incluidos en la orden de comra aro1ada con
los de la >actura del roveedor.
6. Los in>ormes de receci,n no son renumerados.
PAEKS
%. Los cheAues son emitidos al ortador or ersonal de Tesorer8a.
&. Los cheAues son 2rmados or el Tesorero de la Sociedad sin
documentaci,n resaldatoria.
+. La emresa tiene un Nnico roveedor Aue hace 2 entre"as de
materiales or mes. Cuando se emite el cheAue mensual de a"o no se
anula la documentaci,n sustentatoria con el sello de TPa"adoT.
1/. )n Tesorer8a se mantienen cheAues 2rmados en 1lanco ara hacer
>rente a eventuales desem1olsos. Bichos cheAues se encuentran Gunto
con los >ondos utili$a1les ara a"os menores en el escritorio del
Tesorero = solo los 5 emleados del sector tienen acceso a los mismos.
11. La emresa no a"a en trmino a sus roveedores = ierde la
osi1ilidad de arovechar descuentos or ronto a"o Aue usualmente
o>recen los mismos.
12. )l caGero es el encar"ado de con>eccionar las conciliaciones 1ancarias.
13. Las conciliaciones 1ancarias no son controladas or un >uncionario
resonsa1le.
14. Las conciliaciones 1ancarias son llevadas or un emleado de
contadur8a Aue lleva adicionalmente el li1ro (.'.A. comras e (.'.A.
ventas.
SF)LBKS
15. 9o e?isten autori$aciones escritas cada ve$ Aue se reali$a un aumento
de sueldos al ersonal.
16. Los a"os en conceto de aortes Gu1ilatorios no son conciliados con la
lanilla de liAuidaci,n de sueldos corresondiente.
21
E$ercicio /;: 0Co(ti(u#ci'(1
1%. La emresa no deven"a el asivo corresondiente a las vacaciones
anuales del ersonal Gornali$ado.
1&. Las liAuidaciones de sueldos no son revisadas or >uncionario
resonsa1le.
')9TAS
1+. Las notas de edidos con>eccionadas or los vendedores no son
renumeradas.
2/. Los vendedores arue1an los l8mites de crdito de los clientes una ve$
Aue se ha=a veri2cado Aue e?isten los 1ienes solicitados en los edidos
.
21. Los remitos son renumerados. Fna ve$ emitidos los mismos son
llevados or los encar"ados de Be,sito al sector Contadur8a ara su
re"istraci,n conta1le. Contadur8a re"istra todos los remitos Aue reci1e
de los )ncar"ados.
22. 9o se controlan los recios >acturados con la lista de recios vi"ente.
23. )l encar"ado de la emisi,n de >acturas re"istra las cuentas corrientes
Ico1ran$as = >acturasJ = a su ve$ las concilia.
24. Las notas de crdito or devoluciones aumentan considera1lemente
durante el rimer mes del eGercicio Ior encima del romedio anualJ.
25. Los resNmenes de cuenta 1ancarios reci1idos no son anali$ados Gunto
con las conciliaciones 1ancarias.
(9E#)SKS
26. Los reci1os or co1ran$as reali$adas or la Sociedad no son
renumerados.
2%. Los reci1os son renumerados. Los talonarios en 1lanco se encuentran
disoni1les no son custodiados or ersonal resonsi1le.
2&. La Coma78a invirti, el e?ceso de disoni1ilidades del mes en Pla$o
.iGo. Be ha1erse invertido en Letras de Tesorer8a- se hu1iese o1tenido
una renta ma=or.
P#KBFCC(K9
2+. )l in"reso = e"reso a Almacenes es li1re ara todo el ersonal de la
emresa.
3/. Los inventarios >8sicos son e>ectuados or el encar"ado de Be,sito.
31. Las mermas e?traordinarias Ior ine2cienciaJ son consideradas dentro
del costo de 1ienes de cam1io.
32. 9o se e>ectNa an@lisis de o1solescencia =0o e?ceso de inventario.
22
33. )l Sistema de StocU donde se detallan las cantidades unitarias de las
materias rimas valori$adas es actuali$ado en cuanto cantidades =
costos de reosici,n enH
a. Contadur8a.
1. Be,sito.
E$ercicio /;: 0Co(ti(u#ci'(1
34. Se da de 1aGa del Sistema de StocU de roductos terminados en 1ase a
>acturas.
35. )l re$a"o o scra se comerciali$a Ino se llevan re"istros adecuados de
re$a"o o scra en la emresaJ.
36. 9o se lleva control de 1ienes de cam1io en oder de terceros
Imateriales en consi"naci,nJ.
3%. La emresa e>ectNa inventarios rotativos de 1ienes de cam1io de
manera tal Aue al menos una ve$ al a7o todos los 1ienes son
recontados.
3&. Se e>ectNan inventarios rotativos. 9o e?iste se"uridad de Aue todas las
e?istencia sean recontadas al menos una ve$ al a7o.
3+. A esar de e?istir inventarios rotativos- al cierre del eGercicio se e>ectNa
un inventarioo de los roductos de valor si"ni2cativo.

ACT('K .(<K
4/. La Sociedad no almacena los re"istros re>eridos a costos de adAuisici,n
de 1ienes de uso = dereciaciones del mes. Solo "uarda anualmente
los valores residuales de los mismos.
41. Las altas = 1aGas de 1ienes de uso no son autori$adas de acuerdo al
manual de rocedimientos.
42. 9o e?iste una ol8tica de activaci,n de 1ienes de uso.
'A#(KS
43. Las colocaciones temorarias en 1ancos a menos de 1 mes no se
conta1ili$an.
44. Los intereses incluidos en las deudas 1ancarias son imutados
8nte"ramente al cuadro de resultados al momento en Aue se acredita
en cuenta el imorte otor"ado.
45. Los asientos de diario no son autori$ados or un >uncionario
resonsa1le.
23
+ENTAS , CUENTAS A COBRAR
24
E$ercicio N% //: CREDITOS - CIRCULARI<ACION
Fd. de1e e?aminar el ca8tulo TCrditosT de la sociedad T(nocente S.A.T- el
cual- al 31.12.44- est@ comuesto de la si"uiente maneraH
L
Beudores or ventas I1J
4%/
Previsi,n ara Beudores (nco1ra1les I2/J
45/
La cuenta Beudores or 'entas se >orma como si"ueH
L
La Pla"a S.#.L. 1//
Avi- 'ato = C8a. 1+/
)l Pa"ar S.A. 6/
C8a. de Se"uros TLa BudaT 5/
La Momia S.A. 45
Ktros menores 25
4%/ I1J
A 2n de cumlir con su o1Getivo- Fd. decide e>ectuar una circulari$aci,n de
saldos al 31.12.+4. Las resuestas reci1idas son las si"uientesH
La Pla"a S.A.H Be1e L %5- Aue comone as8H
L
.actura 31% 2&
.actura 326 4%
%5
)l Pa"ar S.A.H 9o de1e nada. )l saldo Aue mencionan lo a"u con cheAue-
Aue envi or correo el 2+.12.+4.
C8a. de Se"uros TLa BudaTH )l saldo es de L 5/ ero a >avor de la C8a de
se"uros.
La Momia S.A.H Con>orme. Se trata de un documento Aue a"u el 2.1.45.
Avi- 'ato = C8a.- no resondi, a la circulari$aci,n- ero del in>orme del
a1o"ado de la Coma78a- sur"e Aue se trata de una sociedad del "ruo
emresario TEreddoneT- Aue se halla en liAuidaci,n- = se estima Aue s,lo se
odr@ recuerar el 5/O del total del crdito.
Ktros datosH
a. )l re"istro de ventas indica lo si"uienteH
.actura 9ro. .echa Cliente L
324 2&.12.44 Avi- 'ato = C8a. 45
325 31.12.44 Aries S.A. 12
326 31.12.44 La Pla"a S.#.L. 4%
32% 31.12.44 A*C S.A. 4
32& 1.1.45 La Pla"a S.#.L. 25
1. La emresa determina sus recios de venta recar"ando el 25O so1re
los recios de costo.
E$ercicio //: 0Co(ti(u#ci'(1
25
c. Fd. control, el in"reso osterior de los a"os in>ormados or )l Pa"ar
S.A. = La Momia S.A.
d. Con resecto a la C8a. de Se"uros TLa BudaT- Fd. udo veri2car AueH
1. )l imorte de L 5/ a su >avor es correcto = se halla
re"istrado en la cuenta Acreedores 'arios.
2. )l imorte de L 5/ incluido en Beudores or 'entas se
ori"ina en el a"o de la ,li$a de se"uros contra incendio Aue
cu1re el er8odo 1.1/ ? 4031.3 ?5.
e. La emresa emite simult@neamente remito = >actura al cliente.
>. La revisi,n ara Beudores (nco1ra1les es calculada "lo1almente- sin Aue
e?ista una asi"naci,n esec82ca.
Con los datos Aue anteceden- roon"a los asientos de aGuste Aue considere
necesario.
26
E$ercicio N% /2: CREDITOS - PRE+ISION PARA DEUDORES
INCOBRABLES
Fd. es contratado ara reali$ar la auditor8a de los estados conta1les al
31.12.41 de YA*CZ- como tal de1e anali$ar la ra$ona1ilidad de los saldos al
inicio =a Aue es su rimer tra1aGo en dicha coma78a- or lo Aue solicita a los
auditores anteriores Aue le >aciliten los aeles de tra1aGo corresondientes
al tra1aGo e>ectuado or ellos acerca de los estados conta1les al 31.12.4/-
so1re los Aue emitieron dictamen con >echa 31.3.41.
#esecto a la YPrevisi,n ara Beudores (nco1ra1lesZ le entre"aron los
si"uientes aeles de tra1aGoH
1. An@lisis de deudores or ventas al 31.12.4/ or anti"[edad de saldos.
2. (n>orme de los asesores le"ales e?ternos de la coma78a de >echa
25.3.41.
3. CoGa de tra1aGo con la comosici,n anal8tica de los deudores en >unci,n
de las cuales se constitu=, la revisi,n al 31.12.4/.
Bel an@lisis de Beudores or 'entas or anti"[edad de saldos al 310120?/-
Fd. identi2ca las si"uientes >acturas = notas de d1ito vencidasH
.echa 9o. del Boc. *ene2ciario L Cond. de venta K1servaciones en los
aeles de tra1aGo
/%./1.4/ .ac. 23/ Las Malvinas S.A. 1./// 3/ ds. >echa
>ac.
)n "esti,n Gudicial
2&./3.4/ 9.B. /3/ Las 'e"as S.#.L. 2// Se esera co1rarla aunAue
no es usual.
15./6.4/ .ac. %15 #osario S.A. 3./// 45 ds. >echa
>ac.
Se reali$, 90Crdito or
mercader8a devuelta. 9o >ue
conta1ili$ada.
2&./+.4/ 9.B. /44
(ntereses
A"r8cola S.C.A. 5// Se esera co1rarla aunAue
no es usual
3/.1/.4/ .ac. 1314 Monserrat S.A. 4./// 3/ ds. >echa
>ac.
)n "esti,n Gudicial
31.1/.4/ .ac. 131+ #amire$ = C8a 1.5// 3/ ds. >echa
>ac.
)n "esti,n Gudicial
3/.11.4/ .ac. 14/1 #osario S.A. 2./// 45 ds. >echa
>ac.
Se con>eccion, nota de
crdito or mercader8a
devuelta. 9o >ue
conta1ili$ada.
/2.12.4/ .ac. 1415 Salamanca S.A. 2./// 2/ ds. >echa
>act.
)s normal Aue se a"ue con
15 d8as de atraso.
no resenta deudas
anteriores.
/5.12.?/ .ac. 1416 Cilander8a Cur$N
S.A.
3.5// % ds. >echa >act. )n "esti,n Gudicial
)l in>orme de los Asesores Letrados del 25./3.?1 resenta la si"uiente
in>ormaci,nH
.actura 23/ Las Malvinas S.A. L 1./// Se decret, la Auie1ra de la emresa- es
un crdito Auiro"ra>ario. e?isten ocas
osi1ilidades de co1ro.
.actura 1314 Monserrat S.A. L 4./// Se decret, em1ar"o de 1ienes- se
co1rar@ totalmente.
.actura 131+ #amire$ = C8a. L 1.5// Se resent, en convocatoria de
acreedores el 1/.1/.4/ rouso en la
reuni,n una esera- lo Aue >ue
27
aro1ado or los acreedores. Se
considera co1ra1le.
.actura 1416 Cilander8a Curu$N S.A. L 3.5// 9o e?isten osi1ilidades de co1ro or
desaarici,n del deudor.
E$ercicio /2: 0Co(ti(u#ci'(1
La hoGa de tra1aGo en la Aue se encuentra el inventario de deudores so1re los
Aue se constitu=, revisi,n al 31.12.?/ resenta el si"uiente detalleH
.actura 9ro. (morte O a revisionar (morte de la
revisi,n
K1servaciones
23/ 1./// 1// 1-/// I1J 'er in>orme del letrado.
131+ 1.5// 1// 1.5// Por rudencia.
%15 3./// 1// 3-/// I2J Por devoluci,n de mercader8as.
14/1 2./// 1// 2-/// I2J Por devoluci,n de mercader8as
1416 3.5// 1// 3.5// 'er in>orme del letrado.
1314 4./// 1// 4./// Por rudencia.
15-/// I3J

Adem@s Fd. anali$a el movimiento de la revisi,n = sus cuentas relacionadas
en el resente eGercicio I1+41J.
Cuenta .echa detalle Be1e
L
Ca1er
L
Saldo
L
Previsi,n ara
inco1ra1les
/1./1.41 Saldo inicial I3) 15.///
3/./6.41 Co1ran$a de >act. 1314 4.///
31./%.?1 Co1ran$a de >act. 131+ 1.5//
/2./%.41 Por revisi,n constituida 6./// 26.5//
Beudores
inco1ra1les
3/./+.41 Co1ro de >act. 1416 3.5//
/2./%.41 Por revisi,n constituida 6./// 2.5//
La revisi,n constituida ara el resente eGercicio resonde al si"uiente
an@lisisH
.echa .actura 9ro Betalle (morte
L
/%./1.4/ 23/ Las Malvinas S.A. I1J 1-///

15./6.4/ %15 #osario S.A. I2J 3-///
3/.11.4/ 1.4/1 #osario S.A. I2J 2-///
/3./1.41 /./& <uan Pre$ IMJ 15.///
3/./5.41 +15 La Mar S.A. IMJ 5.5//
26.5//
IMJ Fd. esta1lece la ra$ona1ilidad de la constituci,n de la revisi,n or
am1as >acturas.
28
Adem@s se o1tiene la si"uiente in>ormaci,nH
IaJ Las notas de d1ito or intereses de >echas 2&./3.4K = 2&./+.4K- or L
2// = L 5// resectivamente- no >ueron osi1les co1rarlas. I'er cuadro
l @". 25J
I1J La >actura 9ro. 23/ del %.1.4K or L 1./// no >ue osi1le co1rarla.
S) P(B)H
)>ectNe los aGustes necesarios ara una correcta valuaci,n de la revisi,n
ara Beudores (nco1ra1les de acuerdo a P.C.E.A.
29
E$ercicio N% /3: CREDITOS - CONTROL DE LA CIRCULARI<ACION ,
APLICACION DE PROCEDIMIENTOS ALTERNATI+OS
Fd. est@ asi"nado ara circulari$ar cuentas a co1rar el 12 de enero de 1++5
de la Coma78a 456- cu=o eGercicio coincide con el a7o calendario.
)l cliente no tiene rearado un 1alance >ormal de comro1aci,n de cuentas
a co1rar- sin em1ar"o nos in>orma Aue el detalle ha sido 1alanceado con la
cuenta control.
Circunstancias eseciales imiden su retorno a una >echa osterior ara
llevar a ca1o el tra1aGo de circulari$aci,n.
I1J Ser8a necesario tener un 1alance de comro1aci,n >ormal de cuentas a
co1rar ara seleccionar las cuentas a circulari$ar\
I2J :u rocedimientos de control de auditor8a so1re circulari$aci,n
emlear8a en estas circunstancias\
I3J Cu@l es el ro,sito de nuestro control so1re el detalle total desde el
cual la circulari$aci,n ser@ seleccionada\
ACLA#AC(K9 B) )4C)PC(K9)S
Los si"uientes son eGemlos de situaciones incurridas or un asistente
mientras aclara1a incon>ormidades = los asos de auditor8a Aue tom, ara
aclararlas.
)st rearado ara discutir el tra1aGo en cada caso.
9X.1 Fna con2rmaci,n ositiva reci1ida indica1a Aue el cliente reconoc8a la
deuda ero se ne"a1a a a"ar de1ido a Aue el servicio reci1ido no era
satis>actorio.
)l asistente aclar, la e?ceci,n rearado un asiento de aGuste en el
Aue recomend, cancelar la cuenta.
9X.2 Fna con2rmaci,n ne"ativa devuelta or el Correo con una indicaci,n
en el so1re de Aue la direcci,n ha18a sido cam1iada.
Al aclarar esta e?ceci,n- el asistente cheAue, los re"istros detallados
de cuentas a co1rar donde not, Aue el cliente ha18a a"ado
su1secuentemente la >actura e hi$o una anotaci,n a tal e>ecto en sus
aeles de tra1aGo.
9X.3 Fn cliente contest, una con2rmaci,n ositiva con T=o a"u estoT.
)l asistente aclar, esta e?ceci,n e?aminado el li1ro de CaGa (n"resos
en el Aue not, Aue el imorte de la cuenta ha18a sido saldado.
9X.4 Fn cliente devolvi, la circular indicando Aue de18a L 1// m@s Aue lo
Aue indica1a la C8a.
)l asistente cheAue, el Au?iliar de cuentas a co1rar encontrando Aue
desus de la >echa de la circulari$aci,n se ha18a asentado una >actura
de L 1// = anot, esto en la resuesta.
9X.5 Fn cliente contest, indicando Aue el a"o ha18a sido hecho en el
momento de la entre"a de la mercader8a.
)l asistente coteG, el ma=or de detalle- el cual no indica1a Aue se
hu1iere reci1ido a"o al"uno. Al discutir este imorte con el emleado
30
de cuentas a co1rar- ste le in>orm, Aue ocasionalmente los
reartidores reali$an co1ran$as.
)l asistente aclar, esto indicando en sus aeles de tra1aGo Aue este
rocedimiento era se"uido or la C8a. = Aue ese a"o ser8a
conta1ili$ado en un >uturo cercano- =a Aue una demora de 1/ d8as es
normal en estos casos.
9X.6 )n su revisi,n del tra1aGo de circulaci,n de cuentas a co1rar el
Suervisor o1serva el si"uiente @rra>o- Aue e?lica el tra1aGo del
asistente en la aclaraci,n de e?cecionesH
TLos re"istros del cliente son en e?tremo de2cientes ara Gusti2car las
cantidades Aue adeudan sus clientes. Por consi"uiente- limitamos
nuestro tra1aGo- en las Nnicas solicitudes de con2rmaci,n no
contestadas- a lo si"uienteH
L
Solicitud de con2rmaci,n 12! Coma78a Ma=nard 25.%14-13
.acturas de diciem1re! CoteGado el saldo contra la
coia de la >actura = del documento de em1arAue-
en los casos Aue stos esta1an disoni1les 23.316-2%
.acturas del a7o anterior! CoteGadas con el 1alance
de comro1aci,n de cuentas a co1rar en diciem1re
31- 1++3. Pasado or alto otro tra1aGo- or estar
satis>echos so1re el saldo inicial a travs de nuestro
tra1aGo de auditor8a del a7o asado. 2.3+%-&6
25.%14-13
Solicitud de con2rmaci,n 1% ! Coma78a 456!
CoteGado con in"resos de caGa de enero. Burante
dicho mes se reci1ieron co1ros or al"o m@s de L
6.3//- lo Aue cu1re cantidad ma=or Aue el saldo de
la cuenta en diciem1re 31 de 1++4 or 4.1%3-12
La Nnica e?ceci,n reci1ida >ue la con2rmaci,n 1/! Coma78a Lam1!
Pa"os osteriores en enero- Aue ascienden a L 13.%5%-13 Aue
so1reasan el saldo de diciem1re 31- 1++4. P@sese or alto tra1aGo
adicional so1re esta e?ceci,n.
:u comentarios har8a Fd. como suervisor\
Alicaci,n de rocedimientos alternativos
La C8a 456 vende aro?imadamente L 3.///./// anuales en al>om1ras a
unos 1.4// clientes. Be1ido al eAue7o tama7o de la emresa- el ersonal
conta1le se reduce al m8nimo. Be acuerdo con ello- se carecen de al"unos de
los elementos m@s desea1les de control interno.
)l deartamento de crdito de cuentas a co1rar es un caso caracter8stico de
esta situaci,n.
Fd. est@ encar"ado de alicar los rocedimientos alternativos so1re la
circulari$aci,n de cuentas or co1rar no contestadas.
Sus rocedimientos sonH
I1J CoteGar a"os su1secuentes contra el li1ro CaGa (n"resos.
I2J Por las restantes artidas endientes- coteGar contra los documentos de
resaldo.
31
)ntre los ro1lemas encontrados 2"uran los si"uientesH
9X.1 )l Eerente de crditos o1Geta la rdida de tiemo Aue si"ni2ca
conse"uir documentos de em1arAue de un archivo searado- a 2n de
cu1rir las restantes artidas endientes. La coia de la >actura = las
,rdenes de los clientes relacionadas con la misma son archivadas
Guntas. )l iensa Aue con dicha documentaci,n es su2ciente. Cu@l es su
oini,n\
9X.2 Fna de las circulares no contestadas es la de un cliente Aue a"a ci>ras
redondas so1re el saldo adeudado. )l cliente dice Aue han alicado
recientemente tales a"os contra las >acturas ima"as m@s vieGas. Be
la corresondencia investi"ada Fd. advierte Aue ha= artidas en
discusi,n. Se le re"unta si Fd. Auedar8a satis>echo con la
documentaci,n resaldatoria Aue cu1re las m@s recientes artidas en
un monto Aue e?cede el total adeudado or el cliente. Aceta Fd. este
en>oAue\
9X.3 La descrici,n de la mercader8a en la >actura de venta 2"ura en >orma
de c,di"o- del cat@lo"o- ero la documentaci,n de em1arAue muestra
solamente el nNmero de 1ultos de al>om1ras = a su eso. Asimismo- la
ma=or8a de la documentaci,n de em1arAue lleva solamente iniciales
in>ormales ara indicar la receci,n. ]:u rocedimientos adotar8a
ara satis>acerse\
9X.4 )l "erente de crdito le in>orma Aue toda la documentaci,n de resaldo
de varias cuentas Aue no >ueron contestadas son retenidas or un
a"ente co1rador. Le dice tam1in Aue los saldos han sido cu1iertos- =a
sea or notas de crdito o enteramente co1rados. )s necesario
e>ectuar tra1aGo adicional\
9X.5 So1re dos cuentas si"ni2cativas- una serie de >acturas endientes
>ueron su1secuentemente cu1iertas or notas de crditos. Las notas de
crdito indican Aue >uero emitidas ara consolidar las >acturas en una
nueva >acturaci,n. Las nuevas >acturas Aue Fd. ha e?aminado llevan la
>echa de la re>acturaci,n. :u tra1aGo adicional es necesario
Ktros casos
9X.1 Fd est@ auditando la C8a 456- una mue1ler8a- = en su revisi,n el
ca8tulo de cuentas a co1rar Fd. encuentra una cuenta de un Sr. *ro^n
con un saldo de L 35.///. Fd. env8a una solicitud de con2rmaci,n
ositiva = un se"undo edido- am1os sin resuesta. 9o hu1o a"os
su1secuentes. Fd. considera Aue este saldo es si"ni2cativo = conversa
con el <e>e de Crditos. )ste le romete conse"uir Aue el Sr. *ro^n se
comuniAue con Fd. or tel>ono a 2n de veri2car el saldo
indeendientemente.
Fd reci1e el llamado del Sr. *ro^n en el Aue el con2rma Aue de18a el
saldo de L 35./// = Aue lo a", totalmente desus de la >echa de
con2rmaci,n. Fd. le dice al Sr. *ro^n Aue le mandar@ otro edido = l
le dice Aue lo 2rmar@ = se lo devolver@.
Be acuerdo con eso- se reci1e la circular- ero sin la 2rma del Sr.
*ro^n.
32
:ue rocedimientos se"uir8a Fd. en las circunstancias indicadas\
9X.2 La Coma78a cu=os estados 2nancieros se est@n auditando- tiene a
cuenta a co1rar imortante de una deendencia del Eo1ierno. Fd no
uede o1tener con2rmaci,n de esta cuenta- Aue es material en
relaci,n al total de activos de la Coma78a.
Pre"untasH
1. :u rocedimientos alternativos de auditor8a son aceta1les- si es Aue
los ha=\
2. A>ectar8a su oini,n resecto a los estados 2nancieros de la Coma78a-
el hecho de no o1tener la con2rmaci,n de dicha cuenta a co1rar\
33
E$ercicio N% /4: PRUEBAS DE CORTE DE DOCUMENTACION
Fsted >orma arte del eAuio de auditor8a Aue est@ e?aminando los estados
conta1les de la emresa T)l Cha7ar S.A.T al 31.1/.44. )l encar"ado de la
auditor8a le solicita a Fd. Aue realice las si"uientes tareasH
1. Prue1a de los cortes de documentaci,n de inventariosH
)l inventario >8sico se ractic, al 31.1/.44. La sociedad calcula el costo
de ventas de eGercicio or di>erencia de inventarios. Se recontaron
TKBKS los 1ienes e?istentes en la lanta- cu=a valori$aci,n arroG,
se"Nn la coma78a un total de L 1.///./// I=a >ue re"istrado el aGuste
corresondienteJ.
Las comras de las 4 materias rimas Aue se usan- se e>ectNan
retirando los roductos del de,sito de los roveedores.
Las ventas en todos los casos se actan con la condici,n uesta en
de,sito del cliente.
Los Nltimos documentos emitidos al 31.1/.44- se"Nn el auditor Aue
tom, el inventario >8sico >ueronH Aviso de #ececi,n 9o. 4&5- .actura
9o. 1//1.
Los re"istros conta1les muestran la si"uiente in>ormaci,n Ise
acoma7an los comentarios resultantes de la circulari$aci,n a clientes
= roveedoresJ.
(. SF*B(A#(K B) CKMP#AS
Aviso de #ececi,n #emito del roveedor
9o. .echa IAJ 9o. .echa Producto (morte
4&1 2%.1/.44 1.411 2%.1/.44 Se1il 1//./// I*J
4&2 2%.1/.44 1.&1/ 2%.1/.44 Cilin 5/./// ICJ
4&3 2&.1/.44 1.514 2&.1/.44 Se1il 15/./// IBJ
4&4 2+.1/.44 5 2+.1/.44 Carsol 2//.///
4&5 31.1/.44 26% 31.1/.44 Carsol 25/.///
4&6 31.1/.44 1.&&+ 31.1/.44 Cilin &/./// I)J
4&% 1.11.44 1 31.1/.44 Se1il %/./// I.J
4&& 1.11.44 1& 1.11.44 Carsol ! IEJ
4&+ 2.11.44 2.//6 2+.1/.44 Cilin +/./// ICJ
4+/ 2.11.44 2/ 2.11.44 Se1il 4/.///
IAJ Coincide con la >echa de re"istraci,n conta1le.
I*J )sta >actura se a", el 1.11.44- o1tenindose un descuento or ronto
a"o de L 1/./// Ia"ado L +/.///J.
ICJ )l 3/.1/.44 se le devolvi, al roveedor 1// unidades or estar en mal
estado. La nota de crdito del roveedor or L 3/.///- se reci1i, el
3.11.44- rocediendo a re"istrarla en dicha >echa.
IBJ )sta entrada se conta1ili$, or L 15/.///- de acuerdo con la Krden de
Comra. )l 3.11.44 se reci1i, la >actura del roveedor- Aue >ue or L
13/./// Ila di>erencia es 1oni2caci,n or volumenJ. )ste roducto est@
en stocU al cierre.
I)J )ste roducto se retir, del roveedor e in"res, a lanta desus de
(nventario .8sico.
I.J )l cami,n Aue transort, la mercader8a tuvo un deser>ecto mec@nico-
or lo Aue se retras, la entre"a al almacn.
34
IEJ )ste in"reso no se valori$, =a Aue corresondi, a la reosici,n de 1/
unidades deterioradas Aue >ueron reci1idas con el Aviso de #ececi,n
9o. 4&4 Irecio unitario L 2.5//J- no inventariadas.
ICJ )ste roducto se reci1i, el 2+.1/.?4- ero no se con>eccion, Aviso de
#ececi,n ues el tama7o del roducto varia1a resecto al Aue
necesita la coma78a. )l 31.1/.?4 se lle", a un acuerdo con el
roveedor- el Aue accedi, a e>ectuar un descuento en el recio or los
ma=ores costos Aue tendr@ la coma78a ara cortarlo. La 9ota de
Crdito or L 2/./// se re"istr, en el momento en Aue se reci1i,
I5.11.?4J. Se tom, en el inventario.
((. SF*B(A#(K B) ')9TAS
.actura 09ota de crdito
9o. .echa IAJ #emito
.echa
Producto Precio de venta
.C ++% 2&.1/.44 2&.1/.44 P(AB 1//./// I*J
.C ++& 2+.1/.44 2+.1/.44 KS(9 5/./// ICJ
.C +++ 31.1/.44 31.1/.44 P(AB &/./// IBJ
.C 1./// 31.1/.44 2&.1/.44 P(AB 15/.///
.C 1.//1 31.1/.44 31.1/.44 KS(9 2//./// I)J
.C 1.//2 1.11.44 31.1/.44 KS(9 3//./// I.J
.C 1.//3 1.11.44 1.11.44 P(AB 16/.///
.C 1.//4 2.11.44 1.11.44 P(AB 13/.///
.C 5/& 2.11.44 ! KS(9 I2/.///J IEJ
.C 1.//5 3.11.44 26.1/.44 KS(9 11/./// ICJ
NOTA: )l costo de venta reresenta un %/O del recio de venta. Fsted
ha comro1ado Aue esto es totalmente ra$ona1le.
IAJ Coincide con la >echa de re"istraci,n conta1le.
I*J )l cliente solicit, or carta a T)l Cha7ar S.A.T Aue mantuviera la
mercader8a en de,sito hasta Aue solucionara su ro1lema de esacio
de sus almacenes. )l 2+.1/.+4- el cliente rocedi, a inseccionar la
mercader8a = con>orm, el remito. La mercader8a le >ue entre"ada el
4.11.+4 a su edido.
ICJ )l 2+.1/.+4 el de,sito del cliente esta1a cerrado or duelo- or lo Aue
el camionero la re"res, al de,sito de la coma78a = la entre", con el
rearto del d8a 2.11.+4.
IBJ )l camionero entre", or error esta mercader8a a un cliente eAuivocado
el 31.1/.+4. )l d8a +.11.+4 la retir,- = se la entre", al cliente correcto.
I)J )l 4.11.+4 se con>eccion, 9ota de Crdito so1re esta mercader8a- ues
se le envi, al cliente en calidad de consi"naci,n I9. de C. 9o. 5/+J.
I.J )l cliente Ior e?ceci,nJ as, a retirar las mercader8as or los
de,sitos de la coma78a el 31.1/.+4. Tal como se instru=, al ersonal
del Sector Besacho- la >actura se emiti, con >echa 1.11.+4- ues >ue
retirada desus del inventario >8sico.
IEJ 9ota de Crdito so1re la >actura ++5 I2%.1/.+4J or error en el recio
unitario usado.
ICJ )l camionero e?travi, el remito Aue con>orm, el cliente el 26.1/.+4- or
lo Aue se eser, o1tener una nueva coia con>ormada ara roceder a
la >acturaci,n.
35
S) P(B)H #edacte los aGustes Aue crea necesarios.
36
E$ercicio N% /6: PRUEBA DE +ALIDACION DE SALDOS
Fd. de1e auditar los saldos conta1les de LA L(*#)#(A S.A. al 3/ de Gunio de
1+?1 = ara ello la emresa le ha rovisto las si"uientes comosiciones de
saldos de las cuentas Beudores or 'entas- Proveedores = Mercader8as de
#eventa al 3/ de Gunio de 1+?1H
Deu=ores &or +e(t#s
Cliente
C,di"
o
9om1re L L
142/ Li1rer8a T)l 9i7o Ar"entinoT .c 2&1+ 5.///
.c 3415 16.///
9B 1/2 1.5// 22.5//
2%24 Li1rer8a TLa 9enaT .c 1+%/ 22.///
.c 322/ &./// 3/.///
124/ T)l AlamoT .c 2115 1&.///
#eci1o 41+ I5.///J 13.///
3/12 T)l .antasma S.A.T .c %2/ 54.///
1315 Li1rer8a T)l #a=adoT .c 34%/ 1/.///
161% T)ducandoT .c 35&/ 6.///
Ktros deudores menores 4.///
TKTAL 13+.5//
Bel resultado de sus rocedimientos de auditor8a sur"e lo si"uienteH
1. Circulari$aci,n de deudores
1.1. La Li1rer8a T)l 9i7o Ar"entinoT le contesta Aue el saldo no
est@ con>orme =a Aue la >actura 9X 2&1+ =a ha sido a"ada tal
como consta en el reci1o 41& de >echa 2&.6.41 cu=a >otocoia
adGunta- = Aue no aceta la 9B 1/2.
1.2. La li1rer8a TLa 9enaT le contesta Aue el saldo no est@
con>orme =a Aue la mercader8a corresondiente a la >actura 9X
1+%/ consistente en 11./// l@ices- cu=o costo es de L 15.///-
>ue devuelta el 3/.4.41. I)l costo se determina or di>erencia de
inventarioJ.
1.3. La circular enviada a T)l AlamoT >ue devuelta or el correo
con una le=enda Aue dice TLa direcci,n no e?iste.T
1.4. )l "erente administrativo de TLa Li1rer8a S.A.T le in>orma
Aue es inNtil enviarle una circular a T)l .antasmaT =a Aue se est@
en Guicio con dicha emresa- ra$,n or la cual se ha revisionado
or inco1ra1le el costo de la mercader8a vendida Aue asciende a
L 25.///.
Los a1o"ados de la emresa con2rman lo dicho or el
"erente administrativo = le in>orman Aue el Guicio est@ caratulado
TBesaarici,n del BeudorT.
Con >echa 1.%.41 se ha reci1ido la carta de a1o"ados-
con2rmando Aue el Guicio TLa Li1rer8a S.A.T vs. T)l .antasma S.A.T
se encuentra r,?imo a sentencia- estim@ndose oco >acti1le el
co1ro de dicho crdito.
1.5 Li1rer8a T)l #a=adoT no contest,. Fsted udo veri2car la
>actura = el remito corresondiente- el Eerente de 'entas dice
37
Aue el cliente va a a"ar. La >actura osee una anti"[edad de 4
a7os. A la >echa del dictamen- no se ha co1rado dicho crdito.
1.6. T)ducandoT no ha a1onado or incumlimiento en tiemo =
>orma de los servicios restados. Las mercader8as se encuentran
en el de,sito de )ducando a disosici,n de La Li1rer8a S.A. ara
ser retiradas - el mar"en de utilidad ara el roducto es del 1/O
so1re el costo.
Se ideH Con>eccione los asientos de aGuste Aue Fd. considere necesarios
ara Aue el ru1ro est de acuerdo con 9ormas Conta1les Pro>esionales.
38
COMPRAS , CUENTAS A PA!AR
OTROS PASI+OS
39
E$ercicio N% /7: PASI+OS - CIRCULARI<ACION A PRO+EEDORES
I5 ANTECEDENTES
A. (n>ormaci,n so1re la emresa 9avon S.A.
1. La emresa se dedica a la comerciali$aci,n de cosmticos. Las
comras se reali$an e?clusivamente en cuenta corriente- a1on@ndose
en "eneral a los 6/ d8as de la >echa de la >actura. La sociedad oera
con 1&/ roveedores- de los cuales aro?imadamente 1// re"istran
movimiento >recuente.
2. La emresa mantiene un 2chero Ima=or au?iliarJ de inventarios
llevado e?clusivamente en unidades. Por lo tanto- el costo de ventas se
determina al 2n del eGercicio or Tdi>erencia de inventariosT.
3. La sociedad no utili$a artes de receci,n. )l Ge>e del de,sito
controla la mercader8a reci1ida con el remito del roveedor- indicando
en el mismo la con>ormidad de la receci,n = la >echa. Los remitos son
enviados diariamente a contadur8a donde se archivan en esera de la
>actura. Fna ve$ reci1ida sta- se rocede a la re"istraci,n de la
comra en el su1diario resectivo.
4. La sociedad tom, un inventario >8sico el 31.12.44 Id8a de cierre
del eGercicioJ- Aue >ue resenciado or el auditor. )ste recuento
comrendi,- incluso la mercader8a en consi"naci,n- la totalidad de las
mercader8as Aue se encontra1an en el de,sito de la emresa- a
rimera hora del dicho d8a. La mercader8a in"resada durante el
31.12.44 se mantuvo searada = no se inclu=, en el listado de
inventario a ser comutado como activo a esa >echaW esta mercader8a
era la si"uienteH
Proveedor .actura
9X
(morte
L
* &.+/5 &/.///
C &1.2/6 125.///
B5 Tr#b#$o efectu#=o &or el #u=itor
1. Circulari$aci,n
K1tuvo el listado de roveedores al 31.1/.44 Iel m@s actuali$ado Aue
se encontra1a disoni1le a la >echa en Aue se eGecutaron los
rocedimientos de circulari$aci,nJ = seleccion, los 1/ roveedores con
ma=or saldo- a los Aue circulari$, en >orma cie"a al 31.12.44.
La circulari$aci,n arroG, los si"uientes resultadosH
Saldo al 31.12.44
Circular
9X
Proveedor s0C8a.
L
S0Proveedor
L
1 A 43./// &/.///
2 * +2./// 1+/.///
4 ) 6/./// I1J
5 E 21/./// 21/.///
% _ ! 3//.///
& 9 2//./// 26/.///
+ S 25./// 4&.///
I1J 9avon S.A. osee mercader8as de su roiedad- enviada en consi"naci,n- or
L1&5.///.
Be las circulares 3- 6 = 1/ no se reci1i, resuesta. )l auditor solicit, a
la C8a Aue aclarara las di>erencias en las circulares = Aue le entre"ara
conGuntamente con las conciliaciones la documentaci,n de resaldo de
cada una de las artidas Aue las inte"ran.
)l si"uiente es el resumen del tra1aGo rearado or la emresaH
40
E$ercicio /8 0Co(ti(u#ci'(1
C(#CFLA# 9X 1H La di>erencia de L 3%./// corresonde a la >actura 9X
32& del 26.12.44. La mercader8a resectiva >ue reci1ida en la emresa
el 2%.12.44 ero >ue devuelta al roveedor el 4.1 45 or no aGustarse a
las eseci2caciones de la orden de comra.
C(#CFLA# 9X 2H La di>erencia de L +&./// se de1e a lo si"uienteH
a. L 1&./// a un a"o e>ectuado con cheAue 9X ///3 contra *anco
9aci,n- Aue >ue emitido = conta1ili$ado or la emresa el
2%.12.44W entre"ado al roveedor el 2.1.45 = de1itado or el
1anco el 3.1.45.
1. L &/./// a la >actura 9X &+/5 del 3/.12.44. Bicha >actura >ue
conta1ili$ada con >echa 2.1.45.
C(#CFLA# 9X 4H Al 31.12.44 la sociedad ha18a vendido arte de la
mercader8a reci1ida en consi"naci,n- or la venta se e>ectu, el
si"uiente asientoH
Beudores L 6/.///
a Proveedores I)J L 6/.///
)l valor de dichos 1ienes vendidos es de L 4&.///.
C(#CFLA# 9X %H La di>erencia de L 3//./// corresonde a la >actura 9X
122+6 del 31.12.44- Aue >ue reci1ida = conta1ili$ada or la emresa el
5.1.45. el conceto de la >actura es el si"uienteH
L
Servicios de u1licidad restados en el se"undo
semestre de 1+44
12/.///
Materiales adAuiridos ara la cama7a de
romoci,n a iniciarse el 31.3.45
1&/.///
3//.///
C(#CFLA# 9X &H )l si"uiente es el an@lisis de la cuenta de acuerdo a
los re"istros de la C8a = del roveedorH
s0C8a.
L
s0Proveedor
L
.actura 9X &/21% 13/./// 1%/.///
.actura 9X &/36& %/./// +/.///
Saldo al 31.12.44 2//./// 26/.///
Las di>erencias se de1en a Aue la c8a. ha conta1ili$ado am1as >acturas
de acuerdo a los recios esta1lecidos en las ,rdenes de comra. )l
roveedor- or el contrario- ha >acturado la mercader8a de acuerdo a
los recios vi"entes en el momento de la entre"a.
Con >echa 15.1.45 se lle", a un acuerdo con el roveedor- or el Aue
ste acet, resetar los recios en la orden de comra ara la >actura
9X &/21%- = la C8a. or su arte- acet, los recios incluidos en la
>actura 9X &/36&.
La mercader8a incluida en am1as >acturas se encontra1a en e?istencia
al 31.12.44 = >ue valuada al costo Aue sur"8a de las >acturas de
roveedor.
41
C(#CFLA# nX +H La di>erencia de L 23./// corresonde a la >actura 9X
3&30A del 5.1.45 corresondiente a servicios de limie$a restados en
el mes de diciem1re.
2. )?amen de oeraciones osteriores al cierre
#evis, la totalidad de los a"os asentados en el re"istro de
e"resos desde el 1.1.45 al 16.1.45- sin encontrar asivos omitidos. Los
a"os e>ectuados entre el 1%.1.45 = el 2&.1.45 I>echa del dictamen del
auditorJ no udieron ser revisados or cuanto la conta1ilidad no esta1a
al d8a.
II5 TAREA A REALI<AR
1. Betermine los unto d1iles del sistema de control interno.
2. (ndiAue Au comentarios le merece el tra1aGo desarrollado
or el auditor en la circulari$aci,n de roveedores = e?amen de
oeraciones osteriores al cierre con relaci,n a la veri2caci,n de
los asivos con roveedores Ialcance- oortunidad- etc.J
3. Bescri1a el ro"rama de tra1aGo Aue hu1iera desarrollado
en caso de ser el auditor de la C8a.
4. Su"iera los aGustes Aue considere ertinentes.
5. 'aluar de acuerdo a la #.T. 1/.
42
E$ercicio N% /8: CUENTAS POR PA!AR
Fsted audita la emresa :;)#T S.A. al 31 de diciem1re de 1++4. Le roveen
un detalle de ru1ro cuentas or a"ar Aue es el si"uienteH
L L
Proveedores 1/.///
Provisi,n ara "astos &/.///
(ntereses deven"ados so1re roveedores 4/.///
(nde?aci,n a reci1ir or materiales 5/./// 1&/.///
NOTAS:
1. Fd. circulari$, a & roveedores al 31 de diciem1re de 1++4. )n seis
casos le contestaron con>ormes- ero en dos casos ocurri, AueH
1.a )l Proveedor A diGo Aue no se inclu8a en el saldo L 3.///-
Aue ha18a mandado como nota de d1ito a :;)#T S.A. or
"astos de Retes = env8os de un edido Aue ha18a sido or
mercader8as err,neamente edidas.
1.1 )l Proveedor * le con2rm, a Fd. Aue la emresa no ha18a
incluido en el saldo un imorte de L 4/./// corresondiente a
una >actura desachada desde sus de,sitos de Salta- el 31 de
diciem1re de 1++4. La cl@usula de comra actada or :;)#T
S.A. es C(.. La mercader8a >ue reci1ida el 2.1.+5.
2. )l ru1ro roveedores inclu=e L 1./// corresondientes a una orden de
comra irrevoca1le li1rada or :;)#T S.A. or la rovisi,n de ciertos
materiales endientes de receci,n = de desacho. La misma
ermanece ima"a- ero dichos materiales han comen$ado a ser
rearados =a or el roveedor. La cl@usula de comra es ..K.*. = el
d1ito se hi$o contra Tmercader8as a reci1irT.
3. La rovisi,n ara "astos inclu=e L2/./// corresondientes a la 2rma
TL(MP)4T Aue se dedica a la limie$a de o2cinas. )n dicha >actura or
L 2/./// la emresa >actur, or adelantado L 1/./// corresondientes
al mes de enero de 1++5. Bicho servicio se maneGa en Tcuenta
corrienteT = la emresa de1it, car"os di>eridos or este Nltimo imorte.
4. Bentro de los intereses deven"ados so1re roveedores se inclu=en L
3/./// Aue corresonden a intereses or la 2nanciaci,n de
mercader8as. Los mismos son or 3 meses Aue se inician el 1.11.+4 =
2nali$an el 31.1.+5. La emresa ha conta1ili$ado la totalidad de la
deuda- dado Aue al 31 de diciem1re de 1++4 la mercader8a ha sido
totalmente consumida.
5. )l imorte de L 5/./// corresonde a incrementos actados con
roveedores en las resectivas ,rdenes de comra. Be los mismos L
25./// corresonden a materiales =a reci1idos = consumidos- mientras
Aue L 25./// corresonden a materiales endientes de entre"a al 31
de diciem1re de 1++4 = Aue se reci1ieron en enero de 1++5.
SE LE PIDE >UE:
Proon"a los aGustes Aue udieran corresonder e indiAue cu@l de1e ser el
saldo de cada una de las cuentas al 31.12.+4 de acuerdo con las normas
conta1les vi"entes.
43
E$ercicio N% /9: PASI+OS +ARIOS
(ndustrias La <aonesa S.A. se dedica a la >a1ricaci,n de art8culos ara el
ho"ar. )l Beartamento de Comras tiene a su car"o la >unci,n de
seleccionar a los roveedores Aue arue1a el Birectorio. Cada solicitud de
comra de1e estar aro1ada or el Ge>e deartamental corresondiente. La
receci,n de los materiales se reali$a en un de,sito 1aGo control de
Contadur8a o directamente en Planta. La1oratorio controla la calidad del 35O
de las comras mediante rue1as selectivas.
Contadur8a re"istra las cuentas a a"ar cuando reci1e las >acturas de los
roveedores. Se lleva un control de las >acturas endientes de receci,n. La
secci,n auditor8a interna revisa or rue1as los c@lculos- sumas =
condiciones de las >acturas de los roveedores. Se rearan ,rdenes de
a"o Aue de1en adGuntar los si"uientes elementosH
a. Solicitud de comra.
1. Krden de comra.
c. (n>orme de receci,n.
d. Coia del remito del roveedor.
e. (n>orme Control de Calidad Ise"Nn los casosJ.
>. .actura del roveedor.
Cuando auditor8a interna revisa las >acturas- deGa constancia de ello or
escrito.
La orden de a"o tiene esacios adecuados ara las imutaciones conta1les.
Los reci1os de los roveedores se adGuntan a la orden de a"o- lo mismo Aue
los cheAues cancelados or el 1anco- dado Aue la Coma78a oera ara el
a"o de los roveedores- con un 1anco Aue devuelve los cheAues. )s ol8tica
de la Coma78a- a1onar a los roveedores con cheAue = >actura or >actura.
)n ciertas ocasiones se documenta la deudaW ello lo decide el CaGero. Los
descuentos or ronto a"o se arovechan en todos los casos. )llo ori"ina
di2cultades 2nancieras Aue se su1sanan con rstamos = descu1iertos
1ancarios.
Ktros asivos Aue osee la Coma78a se ori"inaron en rstamos ara
2nanciar comras de maAuinarias. )?isten adem@s asivos or car"as
sociales = 2scales.
Con relaci,n a revisiones- la )mresa constitu=e la si"uienteH
Para contin"encias- el 1O de la utilidad 1ruta ara hacer >rente a
dichos imrevistos.
DATOS
Al 31.12.+4- >echa de cierre del 1alance- la comosici,n de la cuentas era la
si"uienteH
1. ro!eedores
L
A 1//.///
* !
C 2.///.///
B &//.///
) !
. 1+%.///
E 3/.///
3.12%.///
44
Los roveedores C- B = ) son los Aue tienen ma=or volumen de
oeraciones.
2. K1li"aciones a a"ar corrientesH
L
C 'to. 15.3.+5 2.5//.///
B 'to. 15.3.+6 1/.///.///
12.5//.///
Las o1li"aciones a a"ar se ori"inaron en comras imortantes de
materiales = materias rimas. Se documentaron con un 15O de inters
a1onado en e>ectivo. Am1os documentos se 2rmaron el 15.+.+4 = los
intereses se car"aron a "astos 2nancieros
3. *anco T4T descu1ierto en cta. cte. L &+/.///
4. *anco T4T o1li"aciones a a"ar vto. 3/.6.+5 L 1/.///.///
Los intereses = "astos 1ancarios >ueron car"ados a resultadosW L 5/./// or el
descu1ierto = L +/./// or la o1li"aci,n iniciada el 31.12.+4.
5. Acreedores rendariosH
#o=al Co. L*olivianos 1.///./// S L 15/.///W 'to. 2.1.+5- inters 6O incluido en el
imorte total. )sta deuda se ori"in, en la comra de una m@Auina Aue comen$, a
oerar en enero de 1++2 = cu=a vida Ntil se estima en 1/ a7os. La coti$aci,n al
31.12.+4 era de L /-&/ S L*olivianos 1.
6. Birecci,n Eeneral (mositivaH
Moratoria (muesto so1re los (n"resos *rutosH
15 cuotas de L 3/./// L 45/.///
Moratoria (muesto a las Eanancias
1/ cuotas de L 5/./// L 5//.///
%. CaGa de <u1ilacionesH
4/ cuotas de L 2/./// L &//.///
Los intereses de las moratorias est@n adecuadamente di>eridos
&. Birecci,n Eeneral (mositivaH
(muesto so1re los (n"resos *rutos
! estimado a7o 1++4 L 3.24/.///
(muesto a las "anancias
! estimado a7o 1++4 L +%5.///
+. CaGa de <u1ilaci,nH
Aortes = contri1uciones diciem1re = a"uinaldo L 6%/.///
1/. Previsi,n ara desidos IL 2//./// car"ados a
este eGercicioJ
L 1.%//.///
11. Previsi,n ara contin"encias IL 2//.///
car"ado a este eGercicioJ
L 1.5//.///
)l resultado de la circulari$aci,n >ueH
Proveedor CH Con2rma L 2.2//.///. La di>erencia de L 2//./// se
ori"ina en la >actura 9X 3126 del 3/.12.+4 de mercader8as Aue in"resaron a
la coma78a el 3.1.+5.
45
Proveedor BH Con2rma L &5/.///. La di>erencia de L 5/./// sur"e or una
nota de d1ito 9X 23&% del 15.11.+4 or intereses or mora en el a"o de
>acturas atrasadas.
Proveedor )H Con2rma L 5//.///. La di>erencia de L 5//./// se de1e a la
>actura 9X A 2& del 2%.12.+4 de mercader8as in"resadas a la Coma78a el
31.12.+4 no comutadas en el inventario.
Proveedor EH Con2rma L 1/.///. La di>erencia de L 2/./// or no tomar en
consideraci,n un a"o e>ectuado el d8a 31.12.+4 con cheAue 9X 23&15 car"o
*anco T4T.
)l estudio de a1o"ados T<_ = AsociadosT con2rma la e?istencia de un Guicio
contra la Coma78a or L 5.///./// iniciada or un cometidor or
utili$aci,n inde1ida de marcas de >@1rica. )l resultado del Guicio no uede
estimarse- los honorarios del a1o"ado se estiman en L 25/.///.
Los honorarios de auditor8a se estiman en L 5//./// se"Nn carta convenio.
#evisando hechos su1secuentes hasta el d8a 2/.2.+5 >echa de terminaci,n de
la auditor8a sur"e lo si"uienteH
2/./1.+5 Pa"os or L 1.///./// de maAuinarias contratadas desus del
31.12.+4.
1/./1.+5 Pa"os or L 3//./// a la Coma78a Pu1licidad S.A. or "astos de
u1licidad al 31.12.+4.
15./1.+5 Sueldo anual comlementario a1onado al ersonal Aue estuvo de
viaGe al 31.12.+4 = no udo erci1irlo el d8a de a"o- 24.12.+4 L
6//./// Iimorte netoJ. Los aortes = retenciones
corresondientes =a se ha18an estimado.
1/./1.+5 Pa"os or L 12/./// de se"uros vi"encia 1.1.+4 al 31.1/.+5
Coma78a de Se"uros S.A.
"l an#lisis de la pro!isin del impuesto a las ganancias indica lo siguiente:
L
B.E.#. (muesto so1re las Eanancias
Saldo al 1.1.+4 3.///.///
Pa"ado el 31.5.+4 I3.5//.///J
Provisi,n del eGercicio 4.///.///
Pa"os de anticios I2.525.///J
+%5.///
OB"ETI+OS DE AUDITORIA
1. Cerciorarse de Aue todos los asivos est@n re"istrados en cuenta =
resuuestadas en el 1alance.
2. Cerciorarse de Aue todos los saldos Aue muestran las cuentas =
documentos or a"ar- las rovisiones = las revisiones corresonden
e>ectivamente a o1li"aciones reales =0o contin"entes = endientes de
cu1rir.
3. Beterminar la correcta clasi2caci,n de los asivos se"Nn su naturale$a-
documentos = >echa de vencimiento.
46
TAREAS A REALI<AR
1. )valuar el control interno indicando unto >uertes = untos d1iles.
2. Prearar un ro"rama de auditor8a ara la cuenta de roveedores.
3. Su"erir los aGustes Aue se consideren necesarios.
47
BIENES DE CAMBIO
48
E$ercicio N% /:: BIENES DE CAMBIO
IaJ La emresa T)l 'erdu"o S.A.T se dedica a la >a1ricaci,n = venta de
hachas = cierra su eGercicio econ,mico el 31.12.+4.
I1J Fd. como auditor encar"ado ha o1tenido la si"uiente in>ormaci,nH
1. CKMPKS(C(K9 B)L #F*#K *()9)S B) CAM*(K AL 31.12.+4
Materias rimas Cantidad Costo hist,rico
unitario
L
*loAues de acero 5./// 1// 5//.///
Ca1os de madera 1/./// 5/ 5//.///
Productos
terminados
Cachas
&./// 2// 1.6//.///
TKTAL 2.6//.///
2. (9')9TA#(K AL C()##)
Fd. resenci, el recuento >8sico e>ectuado or la C8a. al cierre del
eGercicio- tomando las muestras Aue consider, oortunas = lle", a la
conclusi,n de Aue las cantidades in>ormadas or la emresa son
ra$ona1les.
Sin em1ar"o Fd. o1serv, Aue e?ist8an &// hachas deterioradas de tal
>orma Aue no es osi1le su venta- aunAue el Ge>e de roducci,n le
con2rm, Aue el acero es recuera1le- incoror@ndose como materia
rima al roceso sin merma o deserdicio al"uno. Los ca1os tam1in
son recuera1les.
3. )'ALFAC(K9 B)L CK9T#KL (9T)#9K
Be la misma sur"e Aue el costo unitario de los roductos terminados inclu=e
todos los costos Aue de1en ser activados en ra$,n del roceso roductivo =
adem@s los si"uientes concetosH
#e"al8as deven"adas a >avor de la emresa TThe cuttin" ed"e LtdT or L 1/
Aue la C8a. a"a or unidad roducida- ues el dise7o de las hachas
corresonde al 1ene2ciario.
Provisi,n or "arant8a ara deser>ectos or L 15. Se trata de un car"o
o1Getivamente medi1le- ues se han hecho estudios cient82cos Aue
determinaron Aue ese ser@ el costo romedio de reroceso or unidad
roducida.
4. (9.K#MAC(K9 AB(C(K9AL
Fd. cuenta con los si"uientes datosH
Cada 1loAue de acero esa 5 _". Be cada 1loAue se o1tienen 2 hachas.
La emresa tiene un contrato con su rincial cliente T. #e1ana S#L or la
rovisi,n durante el mes de enero de 1.5// hachas a un recio neto de "asto
de Rete de L 22/ or hacha.
)l recio unitario de venta de las hachas al 2.1.+5 era de L 25/ e inclu8a un
aumento del 2/O vi"ente a artir de esa >echa.
49
E$ericico /: 0Co(ti(u#ci'(1
Los "astos de venta ascienden al 1&O del recio de venta se"Nn el si"uiente
detalleH
.letes 3-/O
Sueldos vendedores 4-5O
Car"as sociales so1re sueldos vendedores 1-5O
Comisiones a vendedores 3-/O
Car"as sociales so1re comisiones vendedores 1-/O
Pu1licidad del roducto IT'J 1-/O
(muesto a los (n"resos *rutos 2-/O
)tiAuetas institucionales Iuna or hachaJ 1-/O
AlAuiler de,sito roductos terminados 1-/O
)l costo de reosici,n Ireroducci,nJ al 31.12.+4 esH
*loAues de acero L 1%5
Ca1os de madera L &/
Cachas L 22/
S) P(B)
aJ Betermine si el ru1ro est@ valuado de acuerdo con las normas
conta1les ro>esionales al 31.12.+4- rooniendo los aGustes Aue
corresondieran- en su caso.
1J (ndiAue cu@les son los saldos correctos = c,mo de1en e?onerse las
cuentas del ru1ro al 31.12.+4.
50
E"ERCICIO No5 2;: BIENES DE CAMBIO
Al 3/.6.+5 Fd. reci1e el detalle de inventario de )l *a"a=o S.A. de *ienes de
Cam1io de la emresa- Aue es el si"uienteH
Producto Costo Fnitario Total
L
2// Televisores Color L 4/ &.///
1// 'ideo"ra1adoras L 2/ 2.///
15/ #eroductores de CB L 3/ 4.5//
14.///
Fd. reali$a la auditor8a con un eAuio de ro>esionales 1aGo su suervisi,n =
al revisar los aeles de tra1aGo encuentra lo si"uienteH
aJ 5/ televisores a color se encuentran en consi"naci,n ara su venta en
T. #o1a emresa distri1uidora. )l 15.%.+5 esta emresa le con2rma Aue
los televisores >ueron vendidos entre el 1 = 15.%.+5.
1J Los video"ra1adores recientemente imortados reAuer8an ser
adatados a 22/; ara lo cual se necesit, una inversi,n ara ser
vendidos de L 1/ or video"ra1adora. Bicho tra1aGo no se inclu=e al
3/.6.+5 comutado en el costo de L 2/ ues el roveedor- Aue =a lo
e>ectu,- aNn no envi, la >actura corresondiente.
cJ )l costo unitario de los televisores a color !Aue se adAuieren en el
estado en Aue se venden a una emresa armadora de la$a! est@
>ormado as8H
. Costo de Comra L 2&
. .lete de traslado del roductor al local L 2
. (ntereses caitali$ados L 1/
L4/
dJ )l 2/.%.+5- 1// reroductores de CB de1en su>rir una rearaci,n
e?traordinaria Aue alcan$a a L 15 or reroductor en virtud de Aue el
d8a 1/.%.+5 los mismos >ueron seriamente da7ados al ser transortados
en consi"naci,n a la emresa T.#o1a S.A.
eJ Al veri2car el corte de inventarios = >acturaci,n Fd. o1serva Aue el
remito 9o. 4235 Aue >ue desachado el /3./%.+5 se >actur, =
conta1ili$, con >echa 3/./6.+5- se"Nn el si"uiente detalleH
1// televisores L &/ c0u L &.///
)l costo al Aue se re"istraron estos televisores es de L 4/- se"Nn el
detalle de cJ.
>J Los "astos totales de venta reresentan el 2/O de los valores de venta
= su descomosici,n es la si"uienteH
. Eastos o2cina de ventas Imantenimiento = limie$aJ 2O
. Eastos de Pu1licidad 1O
. Eastos de muestras en e?osiciones 2O
. Comisiones a 'endedores 2O
. (muesto a los (n"resos 1rutos 2O
. Sueldos de 'endedores 3O
. Eastos or Retes contratados ara desacho roductos
vendidos a los clientes 4O
. AlAuiler o2cinas ventas 2O
. Eastos or o1seAuios entre"ados a clientes Aue comran
cada unidad 2O
Total 2/O
51
E$ercicio 2; 0Co(ti(u#ci'(1
"J Los recios de venta al 1.%.+5 eran los si"uientesH
Televisores Color L 44-4/ c0u
'ideo"ra1adores L 34-// c0u
#eroductores de CB L 6/-// c0u
Al 31./5.+5 la emresa ha18a "anado una licitaci,n or 1//
video"ra1adores en la Aue coti$, un recio de venta de L 2/ c0u. Al
3/./6.+5 se ha18an entre"ado = >acturado +5 video"ra1adores de esta
licitaci,n.
S) P(B)
Proon"a los aGustes ara Aue los *ienes de Cam1io Aueden e?resados de
acuerdo con normas conta1les ro>esionales- teniendo en cuenta Aue el costo
de reosici,n de cada roducto al 3/./6.+5 esH
. Televisores Color L 5/ c0u
. 'ideo"ra1adoras L 3/ c0u
. #eroductores de CB L 4/ c0u
52
E"ERCICIO No5 2/: BIENES DE CAMBIO
Se le ha asi"nado la revisi,n del ru1ro *ienes de Cam1io = Cuentas a Pa"ar
de la emresa Al>a1estia S.A.- dedicada a la roducci,n = comerciali$aci,n de
cacerolas de hierro enlo$adas- al 31 de a"osto de 1+44.
Para la reali$aci,n de su tra1aGo o1tuvo los si"uientes datosH
a. Comosici,n de los saldos del ma=or al 31 de a"osto de 1+44H
*ienes de cam1io
Fnidades L c0u L
Materiales 16./// 1 16.///
Productos terminados &./// 3 24.///
Mercader8as en tr@nsito 3.16/
43.16/
Previsi,n ara
desvalori$aci,n de
roductos terminados
Total I2.4//J
Proveedores del e?terior 4/.%6/
Proveedores locales 2.64/
.act. 9o. .echa >act. (n>orme rece.
9o.
Fnidades
comradas
L
122/ 2&.&.44 2323 1&./// +.///
1221 2&.&.44 2324 12./// 12.///
1222 31.&.44 2325 4./// 4.///
25.///
1. Adem@s o1tuvo los si"uientes datos adicionalesH
1. )l Nltimo in>orme de receci,n emitido al cierre se"Nn el corte de
documentaci,n Aue ractic, al cierre del eGercicio es el 9o. 2324.
2. La emresa valNa la materia rima al cierre del eGercicio al valor de
Nltima comra = el mtodo de descar"a or consumos es rimero
entrado rimero salido.
Adicionalmente ha o1tenido como dato Aue las condiciones de venta
son a"o a 3/ d8as de >echa de >actura- otor"@ndole al cliente un
descuento or ronto a"o del 3/O.
3. Bel inventario >8sico Aue ractic, al 31.&.44 de las &.///
unidades de roducto terminado recontadas encontr, 2.///
unidades deterioradas Aue >ueron vendidas como chatarra el 1/.+.44
or un valor total de L 1.///. 9o se incurrieron "astos de venta or
dicha oeraci,n.
4. )l cliente rear, la si"uiente rue1a de costo o la$a el menor-
so1re los roductos terminados al 31.&.44H
L
Precio de venta 3-/ I1J
Eastos directos de venta 1/O /-3
'alor neto de reali$aci,n 2-%
Costo unitario de reroducci,n
ree?resado
3-/
Beterminado el si"uiente aGusteH
&./// u ? /-3 S 2.4//
53
Besvalori$aci,n *ienes de cam1io 2.4/
/
E$ericicio 2/: 0Co(ti(u#ci'(1
I1J Corresonde al recio de venta de un contrato 2rmado or la venta de
2./// unidades- Aue inclu=e una 1oni2caci,n esecial or cantidad del
2/O so1re la lista de recios vi"entes al 31.&.44.
S) P(B)
Proon"a los aGustes Aue considere necesarios ara Aue los saldos conta1les
Aueden valuados de acuerdo a las normas de conta1ilidad "eneralmente
acetados I#esoluci,n Tcnica 9o. 1/ ..A.P.C.).J.
54
E"ERCICIO No5 22: BIENES DE CAMBIO
La emresa Todahora S.A. radicada en la ciudad de *uenos Aires- = dedicada
a la venta de a"endas- e>ectu, el 3/.6.+4 un inventario de sus 1ienes de
cam1io.
Fd. artici, de dicho recuento = o1tuvo los si"uientes datos de corteH
Fltimo remito emitidoH 9o. 5&.4/2
Fltimo in>orme de receci,nH 9o. 1/.%/4
La emresa determina el costo or di>erencia de inventario.
La condici,n de venta es en el de,sito del cliente. Los recios de venta sin
(.'.A. se calculan recar"ando en un 25O el costo. Las >acturas se rearan
una ve$ Aue la mercader8a est@ li1re ara su desacho.
Bel su1diario de ventas = del an@lisis de los remitos- Fd. o1tuvo la si"uiente
in>ormaci,nH
#emito .actura .echa de
entre"a
Precio sin
('A
L
9o. .echa 9o. Conta1il.
5&.3++ 3/./6 1/2.+// 3/./6 /3./% 5&
5&.4// 3/./6 1/2.+/2 /1./% 3/./6 6+
5&.4/1 3/./6 1/2.&++ 3/./6 /1./% %/
5&.4/2 3/./6 1/2.+/1 3/./6 3/./6 55
Se trata de ventas "ravadas or el (.'.A. a la tasa del 21O.
)l d8a del inventario Fd. o1serv, Aue la mercader8a cu=a salida esta1a
resaldada or el remito 5&.4/1- no >ue recontada or encontrarse lista ara
ser desachada. )l desacho se e>ectu, a las 1/ horas del d8a 1./%.+4.
La mercader8a corresondiente a los remitos enumerados >ue comrada en
ma=o de 1++4.
S) P(B)
)>ectuar los comentarios ertinentes so1re las oeraciones detalladas
recedentemente =- en su caso- rooner asientos de aGuste- ara deGar
valuadas las e?istencias de acuerdo a normas conta1les ro>esionales.
55
E$ercicio N% 23: BIENES DE CAMBIO 5 A"USTES DE +ALUACION5
E?POSICION
Pl#(teo
La 2rma LA'A CASABA S.A. dedicada a la venta de roductos l@cteos = sus
derivados- resenta- al cierre de su tercer eGercicio comercial roducido el
31.12.+4 la si"uiente in>ormaci,n relacionada con el ca8tulo 1ienes de
cam1ioH
L
ACT('K
Mercader8a de reventa 25.///
Previs. ara deterioro de mercader8as I45/J
24.55/
#odados 5.2//
Total 2+.%5/
PAS('K 2/.25/
PAT#(MK9(K 9)TK +.5//
Total 2+.%5/
#)SFLTABKS
'entas 1&.52/
Costo de la mercader8a vend. I12.%55J
#es. *ruto 5.%65
Eastos de comerciali$aci,n I%//J
Easto de administraci,n I1./5/J
#es. 9eto 4./15
)l saldo de la cuenta mercader8as de reventa se comon8a al 31.12. de la
si"uiente maneraH
L L
1// caGones de leche a 3/ cada uno 3.///
&/ caGones de manteca a 1// cada uno &.///
15/ caGas de =o"hurt a 25 cada una 3.%5/
15/ caGas de crema a 6/ cada una +.///
25/ Auesos IunidadesJ a 5 cada uno 1.25/
25.///
Todos los recios corresonden a las Nltimas adAuisiciones durante diciem1re
1++4. )l costo de la mercader8a vendida- resenta1a la si"uiente
determinaci,nH
L
)?istencia inicial 15.///
Comras 22.3/5
)?istencia 2nal Ineto de revisi,nJ I24.55/J
Costo 12.%55
Se aclara- Aue las ci>ras e?uestas- aNn no han sido anali$adas ni deuradas.
Para roceder a ello- se ha tomado conocimiento en la emresa de los
si"uientes hechos = datos Aue ser@ necesario evaluarH
1. La valuaci,n de stocUs = salidas or ventas- se hace or el sistema de
Trimero entradoW rimero salidoT.
2. Se"Nn la documentaci,n anali$ada- se comro1, Aue no ha18an sido
re"istradas las si"uientes oeracionesH
2.1 )l d8a 31.12 Iantes de la toma del inventarioJ- >ueron
desachados a un cliente 2/ caGones de leche a un recio de
venta de L 35 cada uno.
56
2.2 )l d8a 26.12- se comraron 15 caGas de crema a L 6/ cada una.
2.3 )l d8a 1%.12- se desacharon en consi"naci,n 5/ Auesos- a ra$,n
de L 6 cada uno.
3. )l recuento >8sico de e?istencias tomado el d8a 31.12.+4 ermiti,
conocer esta situaci,nH
! &1 caGones de leche en 1uen estadoW
! %/ caGas de manteca en 1uen estadoW
! 5 caGas de manteca en mal estadoW
! 14% caGas de =o"hurt en 1uen estadoW
! 3 caGas de =o"hurt en mal estadoW
! 1%/ caGas de crema en 1uen estadoW
! 2// Auesos en 1uen estadoW
4. La revisi,n ara deterioros de mercader8as- se >ormul, al cierre del
eGercicio anterior or L 2.2// Iaro?imadamente el 1/O del stocU a
aAul momentoJ- ha1iendo a1sor1ido este eGercicio L 1.%5/.! en
conceto de deterioros roducidos.
5. Los recios de venta de los roductos Inetos de "astos estimados de
comerciali$aci,nJ e?erimentaron- or su arte- al"unas oscilaciones-
motivadas or ra$ones de estacionalidad =0o cam1ios en los "ustos de
los consumidores. Los costos de reosici,n en cam1io- se mantuvieron
esta1les a artir de las Nltimas comras e>ectuadas en el mes de
diciem1re +4. Los '9# ues- al 31.12.+4 eran los si"uientesH
L
leche- cada caG,n 32-4/
manteca- cada caG,n +6-2/
=o"hurt- cada caGa 2&-%5
crema- cada caGa 5&-2/
Aueso- cada unidad 6-//
T#re#s # re#li#r
)>ectuar los aGustes Aue considere necesarios con el 2n de deGar valuados los
ru1ros se"Nn normas conta1les vi"entes.
57
BIENES DE USO
58
E"ERCICIO N% 24: BIENES DE USO
)l ru1ro *ienes de uso de la emresa 456 S.A. al 31 de diciem1re de `41 Aue
inici, sus oeraciones el 1X de enero de `4K- = se"Nn sur"e de los re"istros
conta1les de la misma != antes de reali$ar el #evalNo Conta1le! es el
si"uienteH
(tem L 9ota L
Terreno +./// 'alor comra %.2//
Eastos escrituraci,n +//
(ntereses +//
+.///
K1ras en construcci,n
ITin"lados
desarma1lesJ
1.3// Altas e>ectuadas elH
3/./6.1+41 %5/
3/./+.1+41 25/
31.12.1+41 3//
1.3//
)l terreno se adAuiri, = escritur, el 3/.6.4/ comen$@ndose a e?lotar
simult@neamente alAuil@ndolo ara la reali$aci,n de remates al aire li1re.
Al 31 de diciem1re de `41 la emresa hace reali$ar un revalNo tcnico de los
1ienes de uso = o1tiene de un ro>esional indeendiente !Aue tra1aGa so1re
la 1ase de valores de reali$aci,n! = lle"a a los si"uientes valoresH
(tem L
Terreno &.6//
K1ra en construcci,n 1.2//
La emresa no conoce el valor de utili$aci,n econ,mica de la o1ra en
construcci,n. Ca1e aclarar Aue la C8a. osee una utilidad oerativa del 5/O
s0lo >acturado = Aue el resultado 2nal es de "anancia del 15O so1re el
Patrimonio 9eto = del 1/O s0las ventas. )l atrimonio neto de la C8a. eAuivale
al 16/O de los activos no corrientes. Cuando los tin"lados se comien$an a
amorti$ar se les asi"na una vida Ntil de 1/ a7os.
S) P(B)H
(ndiAue los valores al Aue se de1er@ resentar el ru1ro *ienes de uso- de
acuerdo con P.C.E.A.
59
E"ERCICIO N% 26: BIENES DE USO
Fd. est@ haciendo la auditor8a de La 9ovedad S.A. al 31 de diciem1re de `4(
del ru1ro = le resentan ara su dictamen las si"uientes ci>rasH
(tem L
Terrenos +5.///
)di2cios Inetos de amorti$aciones
acumuladasJ
1%4.///
Be los re"istros de conta1ilidad- sur"e el si"uiente detalle anal8ticoH
Terrenos:
Terrenos L
/%!4/ Costo de adAuisici,n &/./// I1J
/+!4/ Costo de desmale$ar = desrati$ar 15.///
11!4/ (ntereses activados 3./// I2J
+&.///
I1J (nclu=e el costo del imuesto de A*L or el er8odo
a"osto0setiem1re 04( or L 2./// = "astos de escrituraci,n L 1.///.
I2J Los intereses activados al 11!4K son reales = corresonden al er8odo
Aue va desde la adAuisici,n del terreno hasta el momento en Aue el
mismo se comen$, a e?lotar comercialmente dado Aue hu1o Aue
desmale$arlo- desrati$arlo = ermitir su asentamiento.
Be no ha1erse hecho esta tarea- no se od8a comen$ar a utili$ar.
Edifcios:
)di2cios L
/+!4K Certi2cado de o1ra de la emresa constructora 2/.///
/%!4( Certi2caci,n de o1ra or terminaci,n de edi2cio 14/.///
/%!4( (muesto A*L er8odo <ulio `4K <ulio `4( 14.///
1%4.///
Amorti$aciones acumuladas 5O &.%//
Ktros datosH I1J el terreno se comen$, a utili$ar realmente- en
diciem1re de `4/.
I2J )l edi2cio en a"osto de `4(
I3J La C8a. calcula sus dereciaciones I5O ara edi2ciosJ
amorti$ando en >orma comleta el a7o de alta.
I4J )l valor recuera1le de los 1ienes de uso de La
9ovedad S.A. al 31.12.4( asciende a L 3//.///-
medido ste como el valor de utili$aci,n econ,mica.
SE PIDE:
)>ectNe los aGustes conta1les necesarios ara deGar valuado el ru1ro se"Nn
normas conta1les ro>esionales.
60
E"ERCICIO NRO5 27: LA MA>UINA S5A5
Fd. es auditor de La M@Auina S.A.- emresa dedicada a la roducci,n de maAuinarias te?tiles.
A continuaci,n se e?one el detalle de los 1ienes de uso al cierre.
L# M)@ui(# S5A5
*alance Eeneral corresondiente al eGercicio econ,mico iniciado
el 1X de enero de 41 = 2nali$ado el 31 de diciem1re de 41
)?resado en moneda constante del 31.12.41
Bie(es =e Uso
A(eAo /
B)P#)C(AC(K9)S
Bel
eGercicio
#u1ros 'alor al
comien$o del
eGercicio
L
Aumentos
L
*aGas
L
Trans>erencias
L
'alor al
cierre del
eGercicio
L
Acumuladas
al comien$o
del eGercicio
L
*aGas del
eGercicio
L
Monto
L
Acumuladas
al cierre del
eGercicio
L
9eto
resultante
L
Terrenos 2.14/.46+-4& 1/1.+5/-// 34.&64-5% ! 2.2/%.554-+1 ! ! ! ! 2.2/%.554-+1
)di2cios I1J 5./&3.3/6-3% 34.+23-&2 6+.%33-&6 ! 5./4&.4+6-33 1.342.&43-33 2.2/&-24 2/2.1%+-/% 1.542.&14-16 3.5/5.6&2-1%
'eh8culos I2J 6//.13&-&% 1&4.432-+2 15.++4-24 ! %6&.5%%-55 4//.%%&-&3 1/.3+4-24 112.361-+3 5/2.%46-52 265.&31-/3
)Auios de o2cina
I3J
3&5.5&&-4% 44.313-63 1&1-5& ! 42+.%2/-52 246.4%6-6/ ! 25.536-62 2%2./13-22 15%.%/%-3/
MaAuinarias I4J 13./++.435-1
/
156.25/-/2 121.4+1-44 3/.%%%-51 13.164.+%1-1
+
5.%46.226-5+ +6.+21-44 &11.&&6-3+ 6.461.1+1-54 6.%/3.%%+-65
(nstalaciones >@1rica 35+.%6&-66 ! ! ! 35+.%6&-66 145.5+/-%+ ! 35.+%6-&2 1&1.56%-61 1%&.2/1-/5
(nstalaciones o2cina +.421-/1 ! ! ! +.421-/1 2.612-3& ! +42-/+ 3.554-4% 5.&66-54
o1ras en curso I5J 41./41-/% &3&.61%-/6 ! I3/.%%%-51J &4&.&&/-62 ! ! ! ! &4&.&&/-62
Total 21.%1+.16+-/
3
1.36/.4&%-4
5
242.265-6+ ! 22.&3%.3+/-%
+
%.&&4.52&-52 1/+.523-+
2
1.1&&.&&2-
+2
&.+63.&&%-52 13.&%3.5/3-2
%
E$ercicio 27: 0Co(ti(u#ci'(1
I1J Burante el eGercicio se decidi, aGustarlo or el 8ndice de recios
de la construcci,n desde sus valores de ori"en. La di>erencia la
imutaron contra resultados or tenencia.
Fd. udo veri2car los c@lculos = determin, lo si"uienteH
L
(nicio
L
Cierre
'alores de ori"en sin aGustar or
(.P.).
5./63.2/6 5./5/.&24
Amorti$aci,n Acumulada sin (.P.). I1.332.524-//J I1.555.624-//J
'ALK#)S #)S(BFAL)S sin (.P.). 3.%3/.6&2 3.4+5.2//
I2J )?isten 5 autos con un valor residual de L 3/./// los cuales
est@n destinados a la venta en el eGercicio 42.
La "mpresa decidi en este e$ercicio a$ustar sus !e%&culos por el &ndice de precios
de automotores' reali(ando el mismo procedimiento )ue para los edi*icios.
L
(nicio
L
Cierre
'alores de ori"en sin aGustar or (.P.). 62/.12/ %5%.&24
Amorti$aciones Acumulada sin (.P.). I41/.325J I5//.3&4J
'ALK#)S #)S(BFAL)S sin (.P.). 2/+.%+5 25%.44/
I3J Poseen eAuios de comutaci,n- a los cuales se les ha decidido
cam1iar la vida Ntil de 5 a 3 a7os. La variaci,n se ha
conta1ili$ado en su totalidad como amorti$aci,n del eGercicio. )l
valor acumulado al inicio or dicho cam1io es de L 5.34/.
+4, "l alta de - 156.250' es por una m#)uina' la cual entr a *uncionar en setiembre
de .1. "l !alor de dic%a m#)uina se compone de la siguiente manera:
L
Moneda constante
Precio .actura +5.///
Eastos (mortaci,n 21.///
Bi>erencias de cam1io
<unio 15/
<ulio %5
A"osto I6/J
Setiem1re 5/
Kctu1re I.echa a"o .acturaJ I6/J
Eastos de instalaci,n en A"osto 2/.&5/
Puesta a unto en setiem1re 1+.245
156.25/
Son maAuinarias imortadas. )l Nnico uso Aue se les uede dar
es el de roducci,n de maAuinarias te?tiles. Al 5.3.42 salieron
nuevas maAuinarias ara la roducci,n de dichas m@Auinas
te?tiles- las cuales reducen el costo de roducci,n en un 15O-
adem@s de roducir meGores m@Auinas te?tiles "racias a la
alicaci,n de la nueva tecnolo"8a.
)l mar"en oerativo ara la emresa es del 35O IPrecio de venta
menos costos de roducci,n 2Gos = varia1lesJ.
La utilidad 2nal es del 5O so1re >acturaci,n.
I5J Bentro de las altas de *ienes de Fso se encuentra la
caitali$aci,n de intereses de caital roio = de terceros se"Nn
el si"uiente detalleH
63
L
(nt. de Caital Proio 53.&//
(nt. de Caital de Terceros 65.%5/
Total 11+.55/
*ienes Caitali$ados
'alores de Kri"en aGustados 54/.325
Su1total 65+.&%5
KtrosH o1ras en curso 1%&.%42
Total &3&.61%
NOTA: )l aGuste de (nt. de Caital roio = de terceros >ue contra
el resultado del eGercicio.
SE PIDE: #ealice todos los aGustes encontrado = redacte las
o1servaciones a tener en cuenta ara el an@lisis del ru1ro.
64
DISPONIBILIDADES
65
E"ERCICIO No5 28: DISPONIBILIDADES - CONCILIACION
BANCARIA
La emresa YLa Sorresa S.A.Z le resenta la si"uiente conciliaci,nH
L L
Saldos se"Nn e?tracto al 3/./6.+4 2.%5/
P Be,sitos endientes de acreditaci,n en
li1ros
Be. 24 hs. 55/
Be. 4& hs. 32/
Be. )>ectivo 45/
! cheAues endientes
Ch. 9o. 45& 11/
Ch. 9o. 45+ 2/
Ch. 9o. 461 51
Ch. 9o. 462 6/
P Ktros concetos 1ancarios no
conta1ili$ados
Eastos cheAuera 3
(ntereses or descu1ierto 5/
(ntereses or rstamos KP 51% 3/./6.+4 13/
Saldos al 31.12.+4 4./12
)l e?tracto 1ancario o1tenido es el si"uienteH
)4T#ACTK *A9CA#(K
Be1e
L
Ca1er
L
Saldo
L
24./6.+4 CheAue 455 31/
24./6.+4 CheAue 456 22
25./6.+4 Be,sito 24 hs. 155
25./6.+4 Be,sito e>ectivo 1//
25./6.+4 CheAue 45% 12
25./6.+4 CheAue 46/ 3/
16./6.+4 (nt. or descu1ierto 5/
3/./6.+4 9. B. "astos cheAuera 3
3/./6.+4 (ntereses rstamos KP 51% 13/ 2.%5/
/2./%.+4 Be,sito 24 hs. 55/
/3./%.+4 Be,sito 4& hs. 32/
/5./%.+4 (ntereses d1itos 1ancarios 5
/5./%.+4 CheAue 45& 11/
/5./%.+4 CheAue 45+ 2/
/5./%.+4 CheAue 461 51
/6./%.+4 CheAue 462 6/
aJ La emresa conta1ili$a los d1itos = crditos 1ancarios al
momento de rececionarse del 1anco los comro1antes
resectivos.
1J )l corte de cheAueras >ueH
Fltimo cheAue emitido 46/
rimero en 1lanco 461
9otaH )l 1anco anali$ado es utili$ado e?clusivamente ara el
a"o a roveedores.
cJ La coma78a ha reservado L 11/ en la cuenta (ntereses a Pa"ar
or el rstamo KP 51%
66
dJ )l imuesto a los d1itos 1ancarios es or el er8odo /1./5.+4 al
3/./6.+4
eJ Toda la documentaci,n del mes de Gunio de 1++4 re>erida a
de,sitos 1ancarios >ue distri1uida or un error del ersonal de
maestran$a.
>J Be1ido al reducido ersonal con Aue cuenta la coma78a- el
tesorero es el encar"ado de la recolecci,n de las co1ran$as- su
de,sito en el 1anco- re"istraci,n en li1ros = osterior
conciliaci,n 1ancaria.
Se ideH
Analice la conciliaci,n 1ancaria = roon"a las o1servaciones =0o
aGustes Aue considere necesarios ara deGar el saldo valuado de
acuerdo a normas conta1les vi"entes.
67
IN+ERSIONES
68
E"ERCICIO N% 29: IN+ERSIONES
Fsted ha sido desi"nado auditor de T(##)BFCT(*L) S.A.T- ara auditar
los estados conta1les cerrados al 3/.6.+4. )l ru1ro (nversiones
Corrientes est@ comuesto de la si"uiente de la si"uiente >ormaH
L
(9')#S(K9)S CK##()9T)S
T8tulos PN1licos &3.%5/
Be,sitos a la$o 2Go 5/.///
Acciones 5%.%6/
Total del ru1ro 1+1.51/
Batos adicionales
aJ La comosici,n de los T8tulos N1licos es la si"uienteH
Conceto 'alor nominal
l@mina
FLS
'aluaci,n al cierre
L
Car"o a
#esultados
Prdida L
IEananciaJ
*ote 1 1//./// 25./// 65/
*one?a &+ 5/./// 25./// I2.4&5J
*ocon %5./// 33.%5/ I15.+3&J
225./// &3.%5/ I1%.%%3J
! Los *ote 1 se encuentran en la caGa de metal donde se mantiene
el e>ectivo = los comro1antes del >ondo 2Go.
! Be los *one? Serie &+H
FLS 1/./// Se"Nn el resonsa1le de la emresa- los osee el
locador de las o2cinas de la emresa en "arant8a del alAuiler
de las mismas.
FLS 4/./// Se"Nn el "erente "eneral se encuentran
deositados en custodia en la CaGa de 'alores.
! La totalidad de los *ocones se encuentran alAuilados al 3/.6.+4
en el mercado interemresario- or el er8odo 15.6.+4 a 15.%.+4
a una tasa del 1/O anual.
/ 0oti(acin al cierre
Precios
T8tulos *olsa
c01// '9
M.A1ierto
c01// '9
Eastos de
venta O
*ote 1 S0coti$. 3/ 5
*one? &+ &5 &1 5
*ocon 3/ 2+ 5
1. )l de,sito a la$o 2Go corresonde a una inversi,n en el e?terior
de FLS 4/.4/4 e>ectuada el 1/.1.+4 en el TT):F(LA *A9_T
IMGicoJ con vencimiento el 31 de octu1re de 1++4. TASA
9KM(9AL A9FAL 5/O. Se"Nn los asesores le"ales de la
Coma78a las ro1a1ilidades de co1ro son remotas.
c. Las acciones corresonden a la emresa TS(9 LF6T. )l valor
nominal de las mismas es de &.///- = la coti$aci,n al 3/0/60+4
era de & en el Mercado de 'alores de *uenos Aires- = de %-6 en
el Mercado A1ierto )lectr,nico . Los "astos estimados de venta
son del 5O.
69
T#A*A<K A ).)CTFA#
1. 'eri2Aue la correcta valuaci,n de las inversiones al cierre del
eGercicio = el resectivo car"o a resultados.
2. Mencione- en caso de e?istir- o1servaciones Aue de1an ser
incluidas en la carta de #)CKM)9BAC(K9)S A LA E)#)9C(A.
3. Mencione cu@les de1er8an ser los o1Getivos de auditor8a a cu1rir
en este ru1ro = roon"a un ro"rama de tra1aGo a reali$ar.
70
E$ercicio N% 2:: I(Bersio(es
Fd. est@ anali$ando el ru1ro inversiones0corrientes = no corrientes de
TLa (nversionista Coldin"s S.A.T al 31.12.4( emresa dedicada a la
reali$aci,n de inversiones en Latinoamrica- = (e resentan la si"uiente
situaci,n.
I(Bersio(es Corrie(tes
TCtulos
L
AJ *KCK9 1/.///
*J .ondo ComNn de inversi,n ## #enta L 2/.///
CJ K1li"aciones ne"ocia1les de T)l Ean$o S.A.T 42.///
BJ K1li"aciones ne"ocia1les de TLa Budosa S.A.T 15.///
)J Acciones de TLa Coti$ada S.A.T 2/.///
1/%.///
I(Bersio(es No Corrie(tes
L
1J Acciones T)l Ean$o S.A.T 5//.///
2J Acciones T)l (nversor S.A.T %//.///
3J Acciones TKeraciones S.A.T 1.///.///
4J Acciones T)l Patrimonio S.A.T 2//.///
AJ Se trata de '9 L 2/./// de *ocon 1 = est@n valuadas a su costo
de adAuisici,n.
Los si"uientes son los valores de coti$aci,n.
M)#'AL
C01// '9
M)#CABK
A*()#TK
C01// '9
53 54
Los "atos directos de venta son del 1O =a Aue osee un acuerdo
con su A"ente de 1olsa ara la reali$aci,n de sus transacciones.
*J Se trata de 4/./// cuotaartes del .ondo ComNn de (nversi,n ##
#enta L- el cual invierte en t8tulos N1licos = rivados- = en
menor medida en la$os 2Gos en L. 9o se co1ra comisi,n or la
comra = venta de las cuotaartes de dicho >ondo.
)l valor de coti$aci,n de las cuotaartes es de /-65 c0u al
310120?1.
CJ Se trata de '9L 45./// de o1li"aciones ne"ocia1les de T)l Ean$o
S.A.T emitidas el 31.12.4K cu=as condiciones de emisi,n son las
si"uientesH
! Amorti$aci,nH 1/ cuotas anuales a artir del 31.12.43.
! Pa"o de intereses vencidosH cada 6 meses a artir del
31.12.43.
! Tasa de intersH 12O 9ominal anual caitali$a1le cada 6
meses Imomento de a"oJ. T(#H %O semestral.
! La C8a. los adAuiri, en el momento de su emisi,n a un valor
de L 42.///.
! )s intenci,n del Birectorio mantener dicha inversi,n hasta
su cancelaci,n total or arte de la )mresa emisora.
71
E$ercicio 2:: 0Co(ti(u#ci'(1
BJ Se trata de '9 L 25./// de o1li"aciones ne"ocia1les de TBudosa
S.A.T emitidas el 31./3.4K cu=as condiciones de emisi,n son las
si"uientesH
!Amorti$aci,nH 15 cuotas anuales a artir del 31.12.42
!Pa"o de intereses vencidosH cada 6 meses a artir de su emisi,n
= el e>ectivo a"o se reali$ar@ a los 6 d8as h@1iles osteriores a
la >echa de corte.
!Tasa de intersH 15O nominal anual caitali$a1le cada 6 meses
Imomento de a"oJ.
!La C8a. los adAuiri, el 3/./6.41 a un valor de L 15.///.
Con >echa 2/./3.42 se reali$, una asam1lea de o1li"ados- =a
Aue la C8a. osee serios ro1lemas 2nancieros. )n dicha
asam1lea se acord, un rescate de la totalidad de las
o1li"aciones emitidas. La C8a. reci1ir@ L 1/./// or dichas
o1li"aciones Imonto calculado del rescate al 31.12.4(J.
)J Corresonde al 5O de las acciones de dicha emresa I5//
acciones a '9 1/ c0acci,nJ. La C8a. los adAuiri, el 3/./6.4K a L
2/.///. )l atrimonio neto de dicha emresa al 3/.11.4(
asciende a L 5//.///.
)l valor de coti$aci,n en la *olsa de Comercio de *uenos Aires es
de L 3 or cada L 1 de valor nominal.
A las reuniones asam1learias ha1itualmente se resentan
solamente el 3/O del caital social. )s intenci,n del Birectorio
de la Sociedad el de mantener dicha inversi,n ara oder inRuir
en las decisiones societarias =a Aue con su articiaci,n eli"e
varios Birectores. La estrate"ia de la emresa es ir comrando
las acciones Aue aare$can en venta.
I(Bersio(es No Corrie(tes
1J La emresa osee el 5/O de las acciones de T)l Ean$o S.A.T
cu=o atrimonio neto al cierre del eGercicio asciende a L
1.2//.///.
2J La C8a. osee el +/O de otra emresa Coldin" T)l (nversor S.A.T
la cual osee el 5/O de las acciones de T)l Ean$oT = de
TKeraciones S.A.T.
3J La emresa osee el 5/O de las acciones de TKeraciones S.A.T
cu=o atrimonio neto al 31.12.4( asciende a L 2.///.///. Ca1e
aclarar Aue dentro de su activo se encuentran L +//./// en
conceto de 1ienes de cam1io comrados a T)l Ean$o S.A.T cu=o
costo ara T)l Ean$o S.A.T >ue de L &//.///.
4, La empresa posee el 201 de las acciones de 2"l atrimonio 3.4.2 cu5o "stado de
"!olucin del patrimonio neto es el siguiente:
L
Caital Social 1//.///
AGuste inte"ral del caital social 2//.///
Aorte irrevoca1le ara >uturas suscriciones 5//.///
#esultado no asi"nados 2//.///
1.///.///
72
La totalidad del aorte irrevoca1le ara >uturas suscriciones del
caital >ue reali$ado or la emresa controlante- la cual osee el &/O
restante del caital social.
Se ideH valNe = e?on"a el ru1ro inversiones se"Nn las normas
conta1les vi"entes.
73
PATRIMONIO NETO
74
E"ERCICIO No5 3;: EL PATRIMONIO S5A5
Fd. es el auditor de )l Patrimonio S.A.- emresa de comerciali$aci,n de roductos medicinales- cu=o cierre de eGercicio oera el 31 de
diciem1re de cada a7o.
A continuaci,n se e?onen los estados conta1les de la Coma78aH
El P#triDo(io S5A5
B#l#(ce !e(er#l
Por el eGercicio 2nali$ado el 31 de diciem1re de 41
L L
ACTI+O PASI+O
ACTI+O CORRIENTE PASI+O CORRIENTE
CaGa = *ancos 412.43/ Cuentas or a"ar +3+.++3
(nversiones 2./65.4+& #emuneraciones = car"as sociales 2/3.+&6
Crditos or ventas 2.6%4./+/ Car"as 2scales 53&.+15
Ktros Crditos 125.513 Tot#l =el P#siBo Corrie(te 1.6&2.&+4
*ienes de cam1io 1.2%+.136 PASI+O NO CORRIENTE
Tot#l =el ActiBo Corrie(te 6.556.66% Previsiones 3+1./&2
ACTI+O NO CORRIENTE Tot#l =el P#siBo (o Corrie(te 3+1./&2
*ienes de Fso IAne?o (J 4.622.253 Tot#l =el P#siBo 2./%3.+%6
Tot#l =el ActiBo (o Corrie(te 4.622.253 PATRIMONIO NETO ISe"Nn estado resectivoJ +.1/4.+44
TOTAL 11.1%&.+2/ TOTAL 11.1%&.+2/
E"ERCICIO 3; H 0Co(ti(u#ci'(1
El P#triDo(io S5A5
Est#=o =e Result#=os
Ien moneda constante al 31.12.41J
L
'entas netas 15.+&+.+6+
Costo de los roductos vendidos I3.+43.3&+J
Eanancia 1ruta 12./46.5&/
Eastos se"Nn ane?o de "astos
Administraci,n I1.43/.43%J
Comerciali$aci,n I6.32&.122J
Ktros in"resos 0 e"resos 3.+65
#esultados 2nanciero = or tenencia Iinclu=endo el resultado or
e?osici,n a la inRaci,nJ ! Prdida I1J
I454.331J
Eanancia del eGercicio antes del imuesto a las Eanancias 3.&3%.655
(muesto a las Eanancias I1.1+6.&15J
Eanancia del eGercicio 2.64/.&4/
I1J )l detalle de los resultados 2nancieros = or tenencia es el si"uienteH
L
Besa>ectaci,n de #eserva de #evalNo Tcnico 45/.///
Bi>erencias de Cam1io I112.///J
#esultados or tenencia I6&4.331J
(ntereses a"ados neto de int. Caitali$ados I16/.///J
(ntereses "anados 1/.///
(ntereses caitali$ados 42.///
Total I454.331J
77
E"ERCICIO 3;: 0Co(ti(u#ci'(1
El P#triDo(io S5A5
Est#=o =e EBoluci'( =el P#triDo(io Neto
'alor nominal
del caital
social
L
AGuste del
caital
L
Total del
caital
L
Prima de
emisi,n
L
#eserva le"al
L
#evaluaciones
Tcnicas
#esultados no
asi"nados
L
Total
L
Saldos al /1./1.41 +//./// 6&.51& +6&.51& 4+4.4+4 +2.%// 1.56/./// &./32.3+2 11.14&.1/4
Bistri1uci,n de dividendos or
Asam1lea Eeneral Krdinaria del
15.3.41
! ! ! ! ! ! I4.234.///J I4.234.///J
Besa>ectaci,n reserva revalNo
tcnico
! ! ! ! ! I45/.///J ! I45/.///J
#esultado del eGercicio ! Eanancia ! ! ! ! ! ! 2.64/.&4/ 2.64/.&4/
Saldos al 31.12.41 +//./// 6&.51& +6&.51& 4+4.4+4 +2.%// 1.11/./// 6.43+.232 +.1/4.+44
9otaH )l 15./3.41 se cele1r, la Asam1lea de Accionistas la cual disuso lo si"uienteH
L
#esultado de eGercicio 4K 3.5//.//
/
Bistri1uci,n de dividendos en
e>ectivo
4.///.//
/
>ueron a"ados en <unio a 41
Conorarios Birectores 2//./// ANn no >ueron a"ados
! Bestinar a #eserva Le"al lo Aue corresonda
)l Nnico re"istro Aue la C8a. reali$, >ue el a"o de dividendos- =a Aue el contador de la C8a. no ha18a reci1ido la coia del Acta de Asam1lea.
E$ercicio 3;: 0Co(ti(u#ci'(1
El P#triDo(io S5A5
)Gercicio iniciado el 1X de enero de 41 = 2nali$ado el
31 de diciem1re de 41
Bie(es =e Uso
A(eAo I
B)P#)C(AC(K9)S
Bel eGercicio
CF)9TA P#(9C(PAL 'alor al inicio
del
eGercicio
L
Aumentos
L
Bisminuciones
L
'alor al cierre
del
eGercicio
L
Acumuladas al
inicio del
eGercicio
L
IMJ
Monto
L
Acumuladas
al cierre
del eGercicio
L
9eto
resultante
L
Terrenos &22.6+6 ! ! &22.6+6 ! ! ! &22.6+6
)di2cios 1./5+.4%2 ! ! 1./5+.4%2 21.2&/ 21./++ 42.3%+ 1./1%./+3
MaAuinarias = eAuios 5+5.115 I1J
1/+.15&
! %/4.2%3 1&4.&55 I2J
66.521
251.3%6 452.&+%
Mue1les = Ntiles 211.41& 1//.%3% ! 312.155 6+.+6+ 3/.&%6 1//.&45 211.31/
MeGoras en edi2cios roios 1.+/2./22 155.%3% ! 2./5%.112 36.&%+ 4/.534 %%.413 1.+%+.6++
Matrices &3.65+ 3.&%+ ! &%.53& %/.%6% 6.534 %%.3/1 1/.23%
#odados 62./3+ ! ! 62./3+ 1%./52 12.4/% 2+.45+ 32.5&/
(nstrumental de la1oratorio 62.324 54.533 ! 116.&5% 1+.&53 11.45% 31.31/ &5.54%
Anticio 1ienes de uso 2+.&62 1/.1+4 2+.&62 1/.1+4 ! ! ! 1/.1+4
TKTAL)S 4.&2&.6/% 433.5+1 2+.&62 6.232.336 42/.655 1&+.42& 61/./&3 4.622.253
9KTASH IMJ )l destino conta1le de las dereciaciones del eGercicio se muestra en el Ane?o de "astos.
)n el a7o 4K se reali$, un revalNo tcnico el cual 2"ura en el )stado de )voluci,n del Patrimonio 9eto. Fd. udo veri2carlo oortunamente con el in>orme
del erito = estuvo de acuerdo con el mismo.
Burante el resente eGercicio- ara la desa>ectaci,n de dicha reserva s,lo se reali$, or la amorti$aci,n de dicho revalNo.
79
I1J (nclu=e una caitali$aci,n de intereses or L 55.///- Fd. veri2c,
el rocedimiento = est@ de acuerdo. Bicha caitali$aci,n de
intereses >ue de L 42./// or caitali$aci,n de intereses so1re
caital roio = el resto or caitali$aci,n de intereses de
terceros.
I2J Burante el eGercicio se cam1i, el mtodo de amorti$aci,n el cual
as, de l8nea recta a amorti$aci,n acelerada. Fd. est@ de
acuerdo con este cam1io de criterio- la amorti$aci,n de estos
1ienes or el eGercicio es de L 55.///.
#ealice los asientos de aGuste Aue Fd. estime necesario.
80
CONTIN!ENCIAS
81
E"ERCICIO NE 32 :CONTIN!ENCIAS
La emresa P#)'(SK#A S.A. cerr, su eGercicio el 310120?4. La coma78a le
suministr, el si"uiente Ane?o de Previsiones ara su revisi,n.
Previsiones al 310120?4
Rubros S#l=o #l
3/F/2FA3
MoBiDie(tos =el e$ercicio S#l=o #l
3/F/2FA4
AuDe(tos DisDi(ucio
(es
Previsi,n
ara
contin"encia
s
!! 2/./// !! 2/.///
Previsi,n
ara "astos
5./// 1/./// !! 15.///
Previsi,n
ara
di>erencia de
cam1io
!! 16/./// !! 16/.///
Previsi,n
ara
deudores
inco1ra1les
24./// 11./// !! 35.///
Totales 2+./// 2/1./// !! 23/.///
Asimismo le 1rinda la si"uiente in>ormaci,nH
310120?4
Activo 2.5//.///
Pasivo 1.3//.///
P.9. 1.2//.///
aJ Previsi,n ara contin"enciasH a travs de una insecci,n imositiva
e>ectuada en setiem1re del ?4- se determin, Aue la emresa nunca ha18a
a1onado cierto imuesto municial- or lo Aue se le intim, al a"o de los
imuestos corresondientes a los a7os ?/ a ?3 or un total de L2/.///- en
un la$o de 3/ d8as- 1aGo aerci1imiento de un recar"o del 1//O en caso de
mora. Bicho imuesto "rava el 1O del activo al cierre de cada eGercicio. )l
contador de Previsora S.A. le in>orm, Aue la Coma78a no inu"nar@ la
determinaci,n del .isco. Al 310120?4 la emresa no ha18a reali$ado nin"Nn
a"o al ,r"ano 2scal.
1J Previsi,n ara "astosH )l saldo inicial de L5./// corresonde a "astos de
vi@ticos incurridos en el 120?3 cu=os comro1antes se reci1ieron =
conta1ili$aron el 10?4 contra la cuenta Eastos de Administraci,n. Asimismo-
en el eGercicio se re"istraron otros L5./// corresondientes a Retes a"ados
82
en el mes de enero del ?05 or el traslado a >@1rica de una m@Auina
comrada en el 120?4- cu=a contraartida se imut, a Eastos de Transorte.

cJ Previsi,n ara di>erencias de cam1ioH corresonde al revalNo de una deuda
ima"a or honorarios or servicios tcnicos del e?terior reali$ados en mar$o
del ?4 or 2./// >rancos cu=o cam1io al cierre del eGercicio ?4 era de 1
>ranco S L5/.
Se nos in>orm, adem@s AueH
! en el 30?4 el >ranco coti$a1a a L4/
! la oeraci,n ori"inal se re"istr, contra la cuenta YConorariosZ = el revalNo al
120?4 contra la cuenta YBi>erencia de Cam1ioZ
! al 310120?4 la coma78a estim, Aue era inminente una "ran devaluaci,n del
eso- Aue llevar8a la coti$aci,n del >ranco en el mercado a L&/ = or lo tanto
e>ectu, la actuali$aci,n del asivo al 2nali$ar el eGercicio a ese tio de
cam1io.
! el %010?5 la coti$aci,n del >ranco ascendi, a L%5.
dJ Previsi,n ara Beudores (nco1ra1lesH
Los aumentos del eGercicio se comonen de H
Car"o a resultados ara constituir la revisi,n +.6//
Co1ran$a de un deudor imutado a resultados
en el eGercicio anterior 1.4//
11.///
Be la revisi,n de las cuentas a co1rar al 310120?4 e>ectuada or Fd.- sur"e
Aue e?isten deudores con saldos vencidos con ro1lemas de co1ra1ilidad or
L 1%.5//
Se &i=e: indiAue todos los aGustes Aue considere necesarios ara deGar
valuadas las revisiones de acuerdo con 9CP.
83
E"ERCICIO NE 33 : CONTIN!ENCIAS
La Buda S.A. es una emresa Aue se dedica a la roducci,n =
comerciali$aci,n de televisores. Fsted es el auditor de la Sociedad- = esta
anali$ando el ru1ro Previsiones. Las revisiones conta1ili$adas or la
Sociedad al 310120?& sonH
Previsiones L
Prev. 0<uicios IaJ &.///
Prev. 0Pu1licidad I1J +.///
Total 1%.///
Adicionalmente o1tuvo la si"uiente in>ormaci,nH
aJ Corresonde a Guicios iniciados contra )l )scae S.A. = La .u"a S.A. ara
co1rar las deudas resectivas. Los a1o"ados in>ormaron lo si"uienteH
! )l )scae S.A. se encuentra en concurso reventivo. La Buda veri2c, su
deuda como acreedor Auiro"ra>ario- estimando un recuero del 5/O del
monto total del crdito- el cual asciende a L5.///.
! La .u"a S.A. no se encuentra >uncionando en su domicilio- = no >ue osi1le
determinar el domicilio actual de la emresa. )l crdito de la misma ascend8a
a L3.///.
1J Corresonde a u1licidades reali$adas or La Buda en los meses de
diciem1re- enero = >e1rero- se"Nn in>ormaci,n roveniente de >acturas
ro>orma de la a"encia de u1licidad- se"Nn el si"uiente detalleH
diciem1re ?& 2.///
enero ?+ 3.///
>e1rero ?+ 4.///
cJ )l a1o"ado de la Sociedad nos in>orm, adem@s Aue <uana Laloca inici, un
Guicio or desido- or un monto de L%.2//. Al 1/030?+ I>echa de emisi,n del
(n>orme del AuditorJ no ha18a sido dictada la sentencia- ero los a1o"ados
estiman Aue el Guicio se resolver@ en >orma adversa a la Sociedad.
dJ Asimismo usted tom, conocimiento de los si"uientes hechosH
! )l 2/0/20?+ un siniestro a>ect, dos de las cinco l8neas de roducci,n con
Aue cuenta la emresa- las Aue se estiman Auedar@n arali$adas or
aro?imadamente die$ meses con el consi"uiente e>ecto en la roducci,n de
televisores.
84
! Con >echa 3/0/%0?& las autoridades "u1ernamentales decidieron la
e?roiaci,n de una lanta industrial de la Sociedad ara construir una
autoista. )l recio a a"ar or las autoridades es de L2/.///.///. )l valor
residual conta1le de la lanta es de L26.///.///- = la sociedad estima Aue
los "astos Aue demandar@ la relocali$aci,n de las l8neas de roducci,n a otra
lanta industrial ascender@n a L3.///.///. La emresa no e>ectu, nin"una
re"istraci,n conta1le al 310120?&- =a Aue >alta1a la acetaci,n >ormal de la
e?roiaci,n or arte de la emresa.
Se &i=e: indiAue todos los aGustes Aue considere necesarios ara deGar
valuadas las revisiones de acuerdo con 9CP.
85
INFORMES
86
E"ERCICIO N% 34: DICTAMEN
Fd. e>ectNa la auditor8a de los estados conta1les de T. StaDa S.A. al
31.12.45 Aue se detallan a continuaci,nH
L
Activo 1.5//.///
Pasivo I5//.///J
Patrimonio neto I1.///.///J
#esultado del eGercicio 3 Prdida 65/.///
= o1serva lo si"uienteH
a. La Sociedad o1tiene su costo de ventas or di>erencia de
inventarios. Por ha1er sido contratado con osterioridad al cierre
del eGercicio Fd. no udo resenciar el inventario 2nal de L
5//./// Ini el inventario inicial de L 2//.///J ero udo
satis>acerse de la ra$ona1ilidad del inventario 2nal alicando
otros rocedimientos de auditor8a.
1. Burante el eGercicio la sociedad ha decidido modi2car los a7os de
vida Ntil de sus activos 2Go- criterio Aue Fd. comarte. Be1ido a
ello la rdida del eGercicio se ha visto incrementada en L
1&/.///- hecho ste Aue es revelado or la Sociedad en una nota
a los estados conta1les.
c. La Sociedad ha conta1ili$ado L 225./// or una contin"encia
cu=o monto total asciende a L 3%5./// ori"inada en reclamos del
ersonal or horas e?tras no a1onadas- con el recar"o
corresondiente or tra1aGos ries"osos.
d. )n inversiones ermanentes se inclu=e la articiaci,n Aue la
Sociedad osee en 4tradier S.A. or L 16/./// valuada de
acuerdo con el mtodo 'PP. 4tradier S.A. aNn no ha comen$ado
sus oeraciones or encontrarse en construcci,n su lanta
industrial. Besde rinciios de 1+45 4tradier S.A. ha resentado
mu= imortantes demoras en la eGecuci,n del ro=ecto de1ido a
la susensi,n de la 2nanciaci,n del mismo or arte del *anco
interviniente- no e?istiendo a la >echa una soluci,n >acti1le al
ro1lema 2nanciero resentado.
SE PIDE: Considerando Aue los estados conta1les 1@sicos son el
1alance "eneral = el estado de resultados = Aue la
sociedad no aceta nin"Nn aGuste- redacteH
. el @rra>o de alcance
. el @rra>o medio si corresonde
. el @rra>o de oini,n
Los niveles de si"ni2catividad son los si"uientesH
/!5 O 9o si"ni2cativo
6!35 O Si"ni2cativo
36!1// O Mu= si"ni2cativo
87
E"ERCICIO N% 36 : DICTAMEN- EL DERRUMBE S5A5
So1re el si"uiente 1alance "eneral evalNe or searado las situaciones
Aue se lantean a continuaci,n = Aue son indeendientes entre si.
Proon"a los aGustes Aue corresondan = el dictamen Aue emitir8a- en
caso Aue la emresa no solucionara los ro1lemas lanteados.
BeGe indicado T claramente TH
a. )l ro1lema- se7alando sus caracter8sticas.
1. Los e>ectos so1re los totales Aue considere relevantes.
c. (macto del ro1lema enH
! P@rra>o de alcance.
! P@rra>o de aclaraciones revias.
! P@rra>o de oini,n.
Ien nin"Nn caso es necesaria su redacci,nJ.
d. Los niveles de si"ni2catividad son los si"uientesH
6!35 O Si"ni2cativo
e. A los e>ectos de e?osici,n considere de alicaci,n todo lo
indicado en las #esoluciones Tcnicas & = +.
T)l Berrum1e S.A. es una emresa a"roindustrial cu=o cierre
econ,mico se roduce el 31.12.+4.
)L B)##FM*) S.A.
*ALA9C) E)9)#AL AL 31.12.44
L L
ACTI+O PASI+O
ACTI+O CORRIENTE PASI+O CORRIENTE
Bisoni1ilidades 1/./// Beudas 1/.///
Crditos 15/.///
*ienes de cam1io 14/.///
3//.///
ACTI+O NO
CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
(nversiones
ermanentes
3//./// Caital 25/.///
*ienes de uso 16/./// #eservas 5/.///
*ienes intan"i1les +/./// #esultados no asi"nados 2//.///
55/./// #esultado del eGercicio 25/.///
Total del Patrimonio 9eto %5/.///
&5/./// &5/.///
88
a )l ru1ro (nversiones est@ comuesto or acciones sin coti$aci,n
de TPor .in S.A.T valuadas a costo hist,rico aGustado al 1.1.44. )l
atrimonio neto de TPor .in S.A.T al 31.12.44 es de L 145.///
Aue sur"en de estados conta1les auditados or Fd.
La articiaci,n en TPor .in S.A.T es del ++-++O.
4l cierre del e$ercicio los saldos por adelantos *inancieros pactados sin inter6s
eran los siguientes:
)l Berrum1e
S.A.
L
Por .in
S.A.
L
A co1rar 12./// 5.///
A a"ar 5./// 12.///
)stos adelantos >ueron e>ectuados durante el mes de diciem1re
de 1+44. 9o e?isten otras oeraciones entre coma78as durante
el eGercicio.
1. Burante el eGercicio la Sociedad modi2c, el mtodo de
dereciaci,n de maAuinarias- asando del mtodo de l8nea recta
al mtodo en 1ase a unidades de roducci,n- criterio con el cual
Fd. est@ de acuerdo.
Los saldos de las cuentas de depreciaciones acumuladas ba$o los dos m6todos
%ubiesen sido:
Bereciaciones acumuladas
31.12.43 31.12.44
Bereciaci,n l8nea recta 15./// 2/.///
Bereciaci,n en 1ase a
unidades
3/./// 4/.///
)l e>ecto del cam1io est@ incluido en el estado de resultados del
eGercicio 1aGo Totros e"resosT.
c. )n el eGercicio 1+44 se contrat, la u1licidad ara la cama7a
televisiva de 1+45. La a"encia de u1licidad >actur, dichos
comerciales- Aue al cierre no se ha18an 2lmado- a e>ectos de
reci1ir un anticio del 5/O el d8a 3/.1/.+4.
La emresa conta1ili$, la transacci,n de la si"uiente >ormaH
Eastos Comerciales 5/.///
a CaGa 25.///
a Beudas Comerciales I25.///J
d. Bentro de 1ienes de uso se inclu=e un inmue1le Aue se adAuiri,
en el eGercicio or L 1//./// or el cual el residente de la
emresa le comunic, a Fd. Aue la escritura traslativa de
dominio- est@ en oder del escri1ano interviniente- Auien se
encuentra >uera de la ciudad. Sin em1ar"o- el residente le
roorcion, una carta de la emresa mani>estado los asectos
m@s imortantes de la escritura tales como recio- >orma de
a"o = nom1re del vendedor.
e. Los activos = asivos en moneda e?tranGera se conta1ili$an al
tio de cam1io de cierre del eGercicio.
Adem@s es r@ctica conta1le de la sociedad- en 1ase a su
interretaci,n del criterio de rudencia revisionar las
89
di>erencias de cam1io ne"ativas Aue se roducen entre la >echa
de cierre = la >echa de emisi,n de los estados conta1les con
car"o a resultados.
)l saldo de la revisi,n asciende al 31.12.43 a L 1/./// = al
31.12.44 a L 1&.///.
>. Burante 1+44 se comr, un atente de invenci,n e?clusiva ara
la roducci,n = venta de un nuevo roducto. La emresa activ,
el costo de comra en el ru1ro *ienes intan"i1les = iensa
amorti$arlo en 5 a7os a artir del 1.%.44.
Casta la >echa de emisi,n del (n>orme del Auditor no hu1o
roducci,n de dicho art8culo = la investi"aci,n de mercado arroG,
resultados no mu= alentadores.
90
Levera"e A.E. es una sociedad Aue se dedica a la roducci,n = venta
de roductos de consumo masivo. A continuaci,n se inclu=e sus
estados conta1les resumidos al 31.3.44.
L
B#l#(ce *e(er#l
Activo 1/.///
Pasivo I5.///J
Patrimonio neto I5.///J
P#triDo(io (eto
Al inicio I2.5//J
Aumento de caital or suscrici,n de
acciones en e>ectivo
I2.///J
#esultado del eGercicio! Eanancia I5//J
I5.///J
Est#=o =e +#ri#ci'( =el C#&it#l Corrie(te
Total de or8"enes del Caital Corriente 15.///
Total de alicaciones del Caital Corriente I13.///J
(ncremento de caital de tra1aGo 2.///
Burante la auditor8a de los estados conta1les Fd. ha o1servado lo
si"uienteH
a. )n el activo no corriente se inclu=e como "astos a"ados or
adelantado L 3.///- corresondientes a "astos de u1licidad. Se
trata de anticios a"ados or una cama7a de u1licidad Aue
se reali$ar@ en setiem1re de 1+44.
1. La Sociedad valNa sus inventarios uni>ormemente a valor neto de
reali$aci,n. Si hu1iesen sido valuados a T costo o la$a- el
menorT- la di>erencia al inicio = al cierre del eGercicio ser8aH
+#lu#ci'( 3/535?3 3/535?4
'alor neto de
reali$aci,n
3./// 5.///
Costo o la$a- el menor 2.5// 3.5//
c. La Sociedad no ha conta1ili$ado la renta deven"ada or
intereses de ciertas colocaciones temorarias or L 2./// Aue
est@n alcan$adas or el imuesto a las "anancias a una tasa del
5/ O.
SE PIDE : Considerando Aue los estados conta1les 1@sicos son el
*alance Eeneral- el )stado de #esultados = el )stado de
'ariaci,n del Caital Corriente- = Aue la Sociedad no
aceta nin"Nn aGuste Aue Fd. ueda rooner- redacte el
@rra>o medio Isi corresondeJ = el @rra>o de oini,n
Los niveles de si"ni2catividad son los si"uientesH
6!35 O Si"ni2cativo
91
A continuaci,n se transcri1en los estados conta1les resumidos de
9)#K9 S.A.- dedicada a la roducci,n = venta de mata>ue"os
domsticos- al 31.1/.44. )ste es el rimer eGercicio Iirre"ular de 1/
mesesJ de la Sociedad.
G
Activo corriente 2//.///
Activo no corriente 6//.///
Pasivo corriente I1//.///J
Pasivo no corriente I1//.///J
Patrimonio neto I6//.///J
#esultado del eGercicio
a. 9er,n S.A. aNn no ha comen$ado sus oeraciones comerciales-
or encontrarse en construcci,n su lanta industrial. Por ste
motivo no ha tenido in"resos oerativos durante el eGercicio = no
resenta el estado de resultados.
Todos los "astos relacionado con la construcci,n han sido
activados en o1ras en curso.
Todos los "astos administrativos netos incurridos durante el
eGercicio IAue ascienden a L 15/.///J han sido imutados a
activos intan"i1les en conceto de "astos reoerativos. )n nota
a los estados conta1les la Sociedad menciona este hecho-
aclarando adem@s Aue los car"os di>eridos ser@n amorti$ados en
el mismo la$o Aue la lanta industrial I33 a7osJ.
9o ha= nin"Nn ro1lema con la recuera1ilidad de los costos
activados.
1. 3 d8as antes de la 2rma del dictamen nos in>ormaron Aue aNn no
ha18a sido 2rmado el contrato de trans>erencia de tecnolo"8a
entre 9er,n S.A. = .o"atus (nc.- emresa de la cual 9er,n a2rma
ser Nnico reresentante en el a8s. 9o udo o1tenerse
documentaci,n sustentatoria alternativa. Fsted ha evaluado Aue
el valor neto de reali$aci,n de los activos de la sociedad- sueran
los valores conta1les.
)n conversaciones mantenidas con el Birectorio- ste le ha
trasmitido Aue e?isten "randes ro1a1ilidades de Aue el mismo
se 2rme no o1stante no cuentan con la documentaci,n Aue as8 lo
avale. Asimismo nos han e?resado Aue de no e>ectuarse
contactar8an otras )mresas del mismo ramo- ara o>recer tal
reresentaci,n.
SE PIDEH Teniendo en cuenta Aue los estados 1@sicos son el 1alance
"eneral = el estado de resultados- redacte Nnicamente el
@rra>o de oini,n Ii"nore- en caso de corresonder el
@rra>o de aclaraciones revias al dictamenJ.
92
E"ERCICIO N% 39H DICTAMEN
A continuaci,n se transcri1en los estados conta1les resumidos de
B#KM)BA#(KS S.A.- al 31.12.45H
L
Activo 3//.///
Pasivo I1//.///J
Patrimonio neto I2//.///J
#esultado del eGercicio 3 Eanancia I2+.///J

a. )ste es el rimer a7o Aue Fd. actNa como contador certi2cante de los
estados conta1les- motivo or el cu@l Fd. ha veri2cado Aue han sido
alicados los mismos rinciios conta1les Aue durante el eGercicio
anterior.
1. Los intereses deven"ados de ciertas colocaciones temorarias
Idescuento de documentos entre emresasJ se reconocen al momento
de su erceci,n de1ido a Aue se encuentran e?entos del imuesto a
las "anancias.
Al cierre del eGercicio la renta deven"ada no re"istrada asciende a L
&.///- siendo sta la Nnica oeraci,n de esta naturale$a reali$ada en
el eGercicio.
c. 9o ha sido conta1ili$ado car"o al"uno or imuesto a las "anancias del
eGercicio- de1ido a Aue la Sociedad se encuentra e?enta del a"o del
mismo or una le= rovincial si durante los r,?imos 3 a7os Icontratos
a artir de 1+45J 1rinda tra1aGo a no menos de 4// ersonas. La tasa
en el imuesto a las "anancias Aue corresonde es del 3/O.
d. Besde hace a7os la Sociedad si"ue el criterio de constituir una
revisi,n ara o1solescencia or el 5O del saldo de los 1ienes de
cam1io al cierre de cada eGercicio. )l movimiento del eGercicio ha sido
el si"uienteH
L
Saldo inicial 2.///
Aumento del eGercicio ! car"o a resultados 3.///
Saldo 2nal 5.///
Fd. consulta con el Eerente de Producci,n de la )mresa = tam1in a
un erito en la materia = lue"o de e>ectuar un an@lisis de los 1ienes -
lle"a a la conclusi,n Aue la revisi,n es e?cesiva = Aue una revisi,n
ara o1solescencia Aue asciende L 2.5// al cierre es mu= ra$ona1le.
SE PIDE:
Teniendo en cuentan Aue los estados 1@sicos son el *alance Eeneral = el
)stado de #esultados- redacte los @rra>os de aclaraciones revias al
dictamen Isi corresondeJ = el de oini,n.
93
E"ERCICIO N% 3:: DICTAMEN
La Colilla S.A. se dedica hace a7os a la roducci,n = venta de
ci"arrillos.
A continuaci,n se inclu=en los estados conta1les resumidos al 31.5.45.
L
Bisoni1ilidades 5.///
Pasivo
Crditos 25.///
Caital
(nventarios 3//.///
#eservas
*ienes de uso 1%/.///
#esultado del eGercicio
a. Besde mar$o de 1+45 el ersonal administrativo = de >@1rica
mantiene un conRicto la1oral con la Sociedad en rocura de
meGoras salariales motivo or el cual ha retirado su cola1oraci,n
= est@ tra1aGando Ta re"lamentoT. Si 1ien a la >echa de
2nali$aci,n de las tareas de auditor8a se ha encaminado una
soluci,n del conRicto- de1ido al mismo los re"istros de
e?istencias de inventario no esta1an actuali$ados en su totalidad
Ilos atrasos eran m@s imortantes en las 2chas con ma=or
movimientoJ. Be los rocedimientos de auditor8a alicados Fd.
ha determinado Aue el saldo de inventarios al 31.5.45 uede
variar como m@?imo entre L 2+3./// = L 315.///.
1. A ra8$ del conRicto mencionado en el @rra>o anterior la sociedad
desidi, a dos emleados de >@1rica ITcon Gusta causaTJ al
31.3.45. Fno de ellos ha iniciado una demanda al 1.4.45 or
considerar inGusti2cado el desido reclamando la suma de L
&.///. )l otro ha iniciado una demanda contra la sociedad en los
mismos trminos Aue el rimero- con osterioridad al cierre del
eGercicio Imientras Fd. est@ reali$ando la auditor8a 2nalJ-
reclamando la suma de L 1.///.
)l asesor letrado de la sociedad le in>orma a Fd. Aue es ro1a1le
Aue las demandas sean "anadas or am1os demandantes.
9o e?iste revisi,n al"una or este conceto- ero la sociedad
descri1e am1as situaciones en nota a los estados conta1les.
c. Burante el resente eGercicio la sociedad ha decidido reestimar
los a7os de vida Ntil de todos sus activos 2Gos. Fd. est@ de
acuerdo con las modi2caciones- e?ceto con la e>ectuada a los
rodados- cu=a vida Ntil >ue reestimada en 3 a7os.
)l e>ecto total de la modi2caci,n de la vida Ntil de los 1ienes de
uso imlica una disminuci,n del resultado del eGercicio de L
12./// Ide los cuales L 1./// corresonden a rodadosJ.
La sociedad revela el cam1io e>ectuado en nota a los estados
conta1les.
d. Pautas de si"ni2catividadH
Casta 5OH 9o si"ni2cativo
M@s de 5O hasta 25OH Si"ni2cativo
M@s de 25OH Mu= si"ni2cativo
SE PIDE H
Considerando Aue los estados conta1les 1@sicos son el *alance
Eeneral = el )stado de #esultados- redacte el @rra>o de alcance = el
94
@rra>o de oini,n. )n caso de corresonder redacte tam1in el
@rra>o de aclaraciones revias al dictamen.
E$ercicio N% 4;: DICTAMEN
B(ST#(.A#MA S.A. se dedica hace a7os a la venta ma=orista =
minorista de roductos >armacuticos. A continuaci,n se inclu=en sus
estados conta1les resumidos al 31.3.45.
L L
ActiBo P#siBo
Bisoni1ilidades 2/./// Beudas comerciales Ia.1J I21/.///J
Crditos Ia.1.J 21/./// Caital I55/.///J
*ienes de cam1io Ia.2.J 6&/./// #eservas I16/.///J
*ienes de uso Ia.3.J +/./// #esultados acumulados I4/.///J
Total 1.///./// #esultado del eGercicio I4/.///J
I%+/.///J
I1.///.///J
a. Fd. ha sido contratado como auditor el 3/.6.44 motivo or el
cu@l no ha resenciado el inventario inicial de 1ienes de cam1io-
los Nnicos rocedimientos de auditor8a Aue udieron ser
alicados han sidoH
1. )nv8o de Circulares de con2rmaci,n de saldos de
Clientes = Proveedores al cierre del eGercicio. Para
circulares no contestadas udo satis>acerse or
rocedimientos alternativos de la ra$ona1ilidad de los
saldos.
2. (nventarios = an@lisis de la valuaci,n de 1ienes de
cam1io al 3/.6.44 = al 31.3.45. Be los rocedimientos
alicados Fd. conclu=e Aue los valores asi"nados al ru1ro
1ienes de cam1io al 31.3.44 arecen ra$ona1les. )l costo
de ventas se determina or di>erencia de inventario.
3. Prue1a "lo1al de la valuaci,n de un terreno Aue la
emresa ha adAuirido en 1+42- so1re el cual iensa
construir en el >uturo el de,sito = la administraci,n
Iactualmente alAuila todos los 1ienes de usoJ. Burante el
eGercicio no se roduGeron altas ni 1aGas en el ru1ro. Fd.
udo o1tener documentaci,n Aue avale la titularidad del
terreno.
4. An@lisis de actas = documentaci,n re>erida a la
comosici,n del caital social = de las reservas desde la
constituci,n de la sociedad.
5. )nv8o de circular a los asesores letrados resecto a
liti"ios endientes.
1. Bel rocedimiento de circulari$aci,n de clientes sur"e Aue la
Sociedad no ha re"istrado una artida de mercader8a de reventa
Aue >ue enviada en consi"naci,n ara su venta a un distri1uidor
minorista or L 3/.///. La coma78a decide no e>ectuar aGuste
al"uno or este conceto ues el mismo se comensa con un
de>ecto en la revisi,n ara deudores inco1ra1les Aue asciende a
L 25.///. La Sociedad si"ue el criterio de constituir revisi,n
ara deudores inco1ra1les con car"o a resultados del eGercicio
del 2O del saldo de deudores or venta or analo"8a con el
sistema imositivo. )l de>ecto de L 25./// sur"e de una an@lisis
individual caso or caso.
95
c. )n deudas comerciales se inclu=e un asivo con un roveedor
local or comra de mercader8a de L 2/./// Aue >ue reci1ida en
el de,sito el 2.4.45.
d. Be la resuesta reci1ida del asesor letrado sur"e Aue e?isten dos
Guicios iniciados en 1+43.
Fno reali$ado or B(ST#(.A#MA S.A. contra una coma78a de
transortes reclamando una indemni$aci,n de L &./// or da7os
ocasionados en las instalaciones IAue la emresa alAuilaJ = Aue
>ueron rearados en 1+43.
Se"Nn oini,n del a1o"ado- el Guicio "anado en rimera instancia
ero aelado or el demandado- ser8a de resoluci,n >avora1le
durante el eGercicio 45046.
)l otro iniciado en 1+43 es reali$ado or la Birecci,n Eeneral
(mositiva contra la Sociedad reclamando el a"o de imuestos
omitidos m@s multas = actuali$aciones or L %.///. )l caso se
encuentra ante el Tri1unal .iscal donde la )mresa lantea la
inconstitucionalidad del caso.
)l a1o"ado in>orma Aue no es osi1le determinar c,mo se
resolver@ el Guicio- ni si resultar@ monto al"uno a a"ar.
Por nin"uno ha sido re"istrado monto al"uno. La Sociedad
in>orma la situaci,n en nota a los estados conta1les.
e. Pautas de si"ni2catividad.
SE PIDE:
Considerando Aue los estados conta1les 1@sicos son el *alance
Eeneral = el )stado de #esultadosH redacte el @rra>o de alcance = el
@rra>o de oini,n. )n caso de corresonder redacte tam1in el
@rra>o de aclaraciones revias al dictamen.
96
E$ercicio N% 4/: DICTAMEN - EL RE+O>UE S5A5
So1re el si"uiente *alance Eeneral evalNe or searado las 3
situaciones Aue se lantean a continuaci,n = Aue son indeendientes
entre s8. Proon"a los aGustes Aue corresondan = el dictamen Aue
emitir8a- en caso Aue la )mresa no solucionara los ro1lemas
lanteados.
BeGe indicado TCLA#AM)9T)TH
aJ )l ro1lema- se7alando sus caracter8sticas.
1J Los e>ectos so1re los totales = los 8ndices Aue Fd. considere
relevantes.
cJ ! P@rra>o de alcance.
! P@rra>o de aclaraciones revias.
! P@rra>o de oini,n
I9o es necesaria su redacci,nJ
dJ Los niveles de si"ni2catividad son los si"uientesH
T)L #)'K:F) S.A.T es una emresa rivada Aue se dedica a la
roducci,n = venta de art8culos de 1elle$a >emenina- cu=o cierre
econ,mico se roduce el 3/.6.45.
*ALA9C) E)9)#AL AL 3/.6.45
L L
ActiBo Corrie(te P#siBo Corrie(te
Bisoni1ilidades I2J 1/./// Beudas 12/.///
Crditos I2J 15/./// 12/.///
*ienes de cam1io I3J 14/./// P#triDo(io Neto
3//./// Caital 1//.///
ActiBo (o Corrie(te #eservas 5/.///
Marcas = atentes I1J 5/./// #esultados no asi"nados 3/.///
*ienes de uso 1//./// #esultado del eGercicio 15/.///
15/./// 33/.///
45/./// 45/.///
/5 Burante 1+45 T)L #)'K:F) S.A.T- comr, una atente de
invenci,n Aue le da e?clusividad ara la roducci,n = venta de un
nuevo roducto. Casta la >echa de emisi,n de su (n>orme- I15.&.45J no
hu1o roducci,n de dicho art8culo en cantidades comerciali$a1les- ni
se ha hecho una investi"aci,n de mercado con resecto a la venta del
roducto. La emresa ha activado el costo de comra en el ru1ro
TMarcas = PatentesT = se roone dereciar el mismo en un la$o de 5
a7os a artir del 1.%.45.
25 )l ru1ro Bisoni1ilidades inclu=e L 5./// de co1ran$as de
cheAues e>ectuadas a clientes entre el 1X = el 2 de Gulio de 1+45. La
imutaci,n de las co1ran$as se e>ectu, contra la cuenta de cada uno
de los clientes.
35 Los *ienes de Cam1io en e?istencia al cierre del eGercicio han
sido valuados a su valor neto de reali$aci,n. La ra$,n ara este
tratamiento es Aue los mismos >ueron totalmente vendidos = co1rados
el 15.%.45 a la emresa .LAM(9EK #KAB S.A. = Aue or lo tanto- T)L
#)'K:F) S.A.T considera Aue se dan los rinciios de rudencia Ien la
97
concreci,nJ = o1Getividad Ien la medici,nJ su2cientes ara reconocer la
"anancia. )l costo de reosici,n de los 1ienes de cam1io al 3/.6.45
ascend8a a L 11/.///.
98
S(LL(CK9 P#KT S.A. se dedica a la roducci,n = venta de r,tesis de
siliconas ara uso humano. A continuaci,n se resumen los estados
conta1les de la Sociedad al 31.&.45.
L L
Activo corriente +/./// Pasivo corriente 65.///
Activo no corriente 23/./// Patrimonio neto 255.///
32/./// 32/.///
)l resultado del eGercicio asciende a L 3/./// IEananciaJ.
Fd. reali$a su tra1aGo de acuerdo con normas de auditor8a
"eneralmente acetadas = o1serva lo si"uienteH
a. Con >echa 25.1/.45- la emresa ha vendido un inmue1le de su
roiedad en L 1/.///. Los "astos de escritura = comisiones de
venta- a1onados en el momento de la venta- ascienden a L &//.
Al 31.&.45 el valor residual conta1le del inmue1le incluido en
1ienes de uso asciende a L 1/.5//. )l valor de utili$aci,n
econ,mica a esa >echa es desconocido ara Fd. = la emresa no
lo ha odido estimar.
La emresa le comunica estos hechos en la carta de
mani>estaciones de la "erencia = en nota a los estados
conta1les.
1. Con osterioridad al cierre del eGercicio Iel 1/.+.45J un cliente
inicia una demanda contra la sociedad solicitando una multa or
incumlimiento de un contrato or el cual Sillicon Prot S.A. se
o1li"a a entre"ar 1//./// r,tesis de rimera calidad el 3/.6.45
en el local del cliente. )l edido no udo ser cumlimentado en
>echa de1ido a las lluvias e inundaciones Aue a>ectaron el normal
desacho de mercader8a Irecio de venta s0contrato de 1//.///
r,tesis de rimera calidad es de L 25./// = el costo de venta es
de L 15.///J.
)l 1/.1/.45- en una audiencia conciliatoria- se acuerda a1onar
e?traGudicialmente una indemni$aci,n de L 2./// al cliente m@s
costas or L 2//. Por su arte el cliente susende las acciones
Gudiciales.
)sta situaci,n es con2rmada or los a1o"ados de la Coma78a- e
incluida en la carta de mani>estaciones de la "erencia = en nota
a los estados conta1les.
S) P(B)H
Considerando Aue los niveles de si"ni2catividad son los
si"uientesH
/ ! 5H 9o si"ni2cativo-
5 ! 25H Si"ni2cativo-
M@s 25H Mu= si"ni2cativo-
Aue la emresa no re"istra nin"Nn aGuste Aue Fd. udiera
rooner-
. = teniendo en cuenta Aue los estados conta1les 1@sicos son el
1alance "eneral- el estado de resultados = el estado de
variaciones en el caital corriente- redacteH
99
. el @rra>o de alcance
. el @rra>o de aclaraciones revias al dictamen
. el @rra>o de oini,n.
E"ERCICIOS ADICIONALES
100
E$ercicio A=icio(#l: PRUEBA DE SUSTENTACION - CREDITOS
Fsted es el encar"ado de tra1aGo de la auditor8a de los estados
conta1les de TA S.A. al 3/ de Gunio de 1+?4.
Kortunamente usted ha18a dele"ado en uno de sus asistentes el
desarrollo de las rue1as de validaci,n del ru1ro Beudores or 'entas
a dicha >echa. )ste 2nali$a la tarea = le entre"a los aeles de tra1aGo
Aue se detallan a continuaci,nH
Saldo se"Nn
Ma=or
B ICJ
Beudores comerciales 5.26/.///
Previsi,n ara. Bs. (nco1ra1les !
5.26/.///
A. Tra1aGo reali$ado
a. 'eri2cado sumas.
1. CoteGado saldo conta1le con ma=ores au?iliares.
c. Seleccionado una muestra de deudores or ventas al
3/.344 en >unci,n de la si"ni2catividad de los saldos- =
circulari$ado los mismos.
La muestra elegida se detalla a continuacin:
L
)BE S.#.L. 5/.///
MSM S.A. %5.///
.L S.C.A. 35.///
C)C (nc. Ien moneda e?tranGeraJ 6/.///
AEL S.A. 4/.///
26/.///
'er o1servaciones 9X 1 a 6.
d. Anali$ado anti"[edad de saldos a co1rar. 'er o1servaci,n
9X %.
*. K1servaciones
1. La circular de )BE S.#.L. >ue devuelta or el correo con la
le=enda Tla emresa se mud,T.
2. La con*irmacin de 737 3.4. *ue contestada discon*orme por el cliente8
el personal de 94 3.4. reali( la siguiente conciliacin:
L
Saldo se"Nn TA S.A. %5.///
.actura 9X 11% I1/.///J
.actura 9X 11+ I25.///J
.actura 9X +% I2/.///J
#eci1o 9X 14215 25.///
Saldo con2rmado or MSM S.A. 45.///
!Se con2rm, Aue el cliente reci1i, el 2+.6.44 la mercader8a
corresondiente a la >actura 9X 11% cu=o costo era de L %.5//- mientras Aue
la mercader8a de la >actura 9X 11+ Icosto S L 1%.///J >ue reci1ida or el
cliente el 3.%.44.
!Con resecto a la >actura 9X +%- cu=o costo era de L 1+.///- se udo
visuali$ar documentaci,n sustentatoria de una devoluci,n del 1//O de la
mercader8a Aue >ue reci1ida en TA S.A. el 1.6.44. )sta mercader8a >ue incluida
en la toma del inventario >8sico al cierre del eGercicio valori$@ndose al 5/O de
su costo or tratarse de mercader8a de>ectuosa. La nota de crdito aNn no ha
sido emitida or T.A. S.A.
101
E$ercicio ADICIONAL: 0Co(ti(u#ci'(1
!)l reci1o 9X 14.215 >ue emitido el 3.%. 44- >echa de receci,n del
cheAue de MSM S.A. de >echa 2&.6.44.
3. )l cliente .L S.C.A. contest, Aue l no ten8a deudas al
3/.6.?4 indicando adem@s Aue el saldo de L 35./// coincid8a con
la 9ota de B1ito 9X 43 del 15.12.?3 or intereses unitorios =
Aue la misma ha18a sido anulada ver1almente or la "erencia de
TA S.A. Se convers, el tema con el "erente de ventas de TA S.A.
Auien con2rm, Aue no se co1rar@n estos intereses unitorios al
cliente.
4. )l crdito mantenido con C)C (nc. >ue con2rmado or el
cliente en FLS 3// Imonto re"istrado oortunamente or TA
S.A.J.
5. Cliente AEL S.A.H contest, con>orme.
6. Bentro de los deudores or ventas al 3/.6.?4- el rincial
saldo de clientes corresond8a a la emresa .errocarriles
Ar"entinos- Aue ascend8a a L 5.///.///. )l mismo no >ue
considerado en la muestra de la circulari$aci,n dado Aue el
ersonal de la emresa = el encar"ado de la auditor8a
coincidieron en Aue era inNtil solicitarle una con2rmaci,n de
saldos ues T.errocarriles nunca contestaT.
%. Bel an@lisis de la anti"[edad de saldos sur"e Aue la
totalidad de las >acturas ima"as contra AEL S.A. son anteriores
al 31.1/43. )l "erente de crditos de TA S.A. mani>est, Aue a
causa de la sima situaci,n 2nanciera de AEL- a artir de
>e1rero de 1+44 se le ha deGado de vender- = Aue se ha iniciado
la "esti,n Gudicial ara el co1ro de las >acturasW el "erente
suone Aue la iniciaci,n de estas acciones atemori$ar@ al deudor
= Aue en al"Nn momento co1rar@ estas >acturas.
C. Conclusi,nH Saldos ra$ona1les al 3/.6.44
Se ideH
1. (ndiAue si la naturale$a- alcance = oortunidad de los
rocedimientos de auditor8a desarrollados son su2cientes. )n
caso contrario- enumere Au tareas adicionales reali$ar8a so1re
las cuentas. Beudores or 'entas = Previsi,n ara Beudores
(nco1ra1les.
2. Teniendo en cuenta las o1servaciones detectadas or el
asistente- roon"a los aGustes corresondientes a 2n de deGar el
ru1ro valuado = e?uesto de acuerdo con normas conta1les
vi"entes.
3. (ndiAue si est@ de acuerdo con la conclusi,n del asistente
resecto de los rocedimientos de auditor8a desarrollados so1re
deudores or ventas = revisi,n ara inco1ra1les. )?on"a las 3
rinciales ra$ones Aue Gusti2can su con>ormidad o
discon>ormidad.
(n>ormaci,n comlementaria
102
1. T.A. S.A. determina el costo de ventas or di>erencia de
inventario = el eAuio de auditor8a al 3/.6 44 ha resenciado el
costeo >8sico del 1//O de los roductos terminados sin
detectarse o1servaciones.
2. )l tio de cam1io del d,lar al 3/.6.44 era de FLS 1 S L 3//.
103
E$ercicio A=icio(#l: CUENTAS A PA!AR
Fd. ha sido contratado como auditor de la emresa TAutoartes S.A.T
de1iendo emitir una oini,n so1re los estados conta1les de la 2rma al
31.12.42. La emresa le resenta el si"uiente su1diario de la cuenta
roveedoresH
L (tem
CA4A S.#.L. 1/./// I1J
)M*#AEF) S.A. 15./// I2J
CKMPACT 13./// I3J
PF#F!)4P S.A. 24./// I4J
SFP)#MA#C 1/./// I5J
KT#KS 3.2// I6J
%5.2//
Fd. ha circulari$ado al +6O de los roveedores de la Coma78a-
o1teniendo estas resuestasH
I1J CA4A S.#.L. Se7ala Aue est@ de acuerdo con el saldo.
I2J )M*#AEF) S.A. Contesta Aue el saldo a la >echa de cierre era
de L23.///. La di>erencia de L &./// se de1e a un car"amento
de em1ra"ues ara autom,viles Aue se reci1i, en AFTKPA#T)S
S.A. el d8a 3/.12.42- se"Nn consta en el aviso de receci,n. La
emresa esera la >actura ara su conta1ili$aci,n de1ido a Aue
se se7ala Aue la calidad de los mismos no es la eseci2cada =
or ello esera reci1ir un descuento.
I3J CKMPACT 9o contest,. Pero de acuerdo a sus averi"uaciones- el
imorte de L 13./// se de1e a una imortaci,n reali$ada or la
emresa a la Coma78a CKMPACT I*rasilJ. La mercader8a >ue
reci1ida en el uerto el d8a 1.1.43. La cl@usula de la
imortaci,nH C(.. La emresa conta1ili$, como mercader8as a
reci1ir.
I4J PF#F!)4P S.A. Contesta Aue el saldo es de L 26.4//- Aue le
>ue comutado a AFTKPA#T)S S.A. de1ido a Aue la >actura
venc8a el 3/.11.42.
)l inters actado >ue del 1/O Ireal mensualJ. )l monto ori"inal
de la deuda L 24.///.
I5J SFP)#MAC est@ de acuerdo con el saldo IL 1/.///J. )l mismo se
de1e a una imortaci,n reali$ada or AFTKPA#T)S S.A.
rocedente de la coma78a SFP)#MA#C I)).FFJ. )l car"amento
se traslad, en avi,n desde Los An"eles con destino a *uenos
Aires- artiendo de all8 el 31.12.42. La misma >ue reci1ida or la
emresa- el d8a 4.1.43 or ro1lemas en la Aduana. La cl@usula
de imortaci,nH .K*.
ILa mercader8a >ue conta1ili$ada a e>ectos de determinar el
costo de mercader8a vendida- uesto Aue Fd. udo o1servar la
e?istencia de la misma en la Aduana a la >echa del inventarioJ.
I6J Fd. reali$, una rue1a de a"os osteriores = o1serv, Aue ha=
un a"o de >echa 2.1. 43 or L 4.2// a la emresa CKMPFT)C
or lo servicios de sistemas de comutaci,n de los meses de
noviem1re = diciem1re del a 42.
)l saldo de otros roveedores- 2"ura esta 2rma con un imorte
de L 5// or una deuda de Gunio del a42- cancelada el 3/.12.42.
104
I%J Fd. ha o1servado una carta documento con >echa 3/.12.42 de la
emresa AFB(T#K9(C intim@ndole a a"ar la 9ota de d1ito 9X
3&%. La misma
E$ercicio A=icio(#l 0Co(ti(u#ci'(1
corresonde a los "astos de Rete de una mercader8a Aue err,neamente
ha18a sido solicitada or AFTKPA#T)S S.A.
Fd. anali$a el ru1ro "astos = o1serva Aue la re"istraci,n est@
de1idamente comutada- = la contraartida ha sido un crdito a
la cuenta mercader8a IL &.///J.
SE PIDE:
Proone los Asientos de AGuste Aue considere necesarios ara valuar el
ru1ro de acuerdo a las normas conta1les vi"entes.
105
E$ercicio A=icio(#l: BIENES DE CAMBIO
Fd. es el auditor de la emresa Multile? S.A. = disone de la si"uiente
in>ormaci,n al 3/./6.+4 ara la Auditor8a en el ru1ro de *ienes de
Cam1io.
1. Control interno = re"istraciones conta1les
a. La emresa emite in>ormes de receci,n ara todas
las entradas de mercader8as a la lanta. Bichos in>ormes
son renumerados.
1. )l re"istro de las comras se hace en 1ase a la
>actura del roveedor IAue en todos los casos- e?ceto el
indicado en c.- se reci1e con la mercader8aJ- en el su1diario
de comras = en el li1ro au?iliar de roveedores
simult@neamente. )l su1diario de comras es el re"istro de
rimera entrada Aue sustenta el asiento de diario mensual
de comras.
c. La emresa e>ectNa el 2/O de sus comras en el
e?terior. Las >acturas se reci1en normalmente antes Aue la
mercader8a. La re"istraci,n conta1le se e>ectNa al reci1ir la
>actura del roveedor de1itando la cuenta TMercader8as en
Tr@nsitoT con crdito a TProveedores del )?teriorT. Cuando
se reci1e la mercader8a se con>ecciona el in>orme de
receci,n resectivo = se hace el asiento acreditando la
cuenta TMercader8as en Tr@nsitoT con d1ito a TMateria
Prima (mortadaT.
d. La emresa reara la >actura!remito en 1ase a la
nota de edido = env8a una coia a e?edici,n ara el
desacho = otra a contadur8a ara su re"istraci,n en el
su1diario de ventas- = la descar"a de inventario con car"o
a costos de ventas.
2. (n>ormaci,n e?tra8da de los documentos = re"istros de la
emresa
Se"Nn
li1ros
L
Se"Nn
inv. >8sico
L
Bi>erencias
L
a. Bi>erencia de (nv. .8sico
M.P. local %%./// &/./// 3.///
M.P. imortada 13./// 2/./// %.///
Productos terminados 1//./// 12/.///
Ito.C.1.2V@rJ
2/-///
Mercader8as en tr@nsito 23./// 90A !
3/.5//
Beudor
L
IAcreedorJ
L
1. Asiento de aGuste de inventario >8sico
Muestras 5//
M.P. local 3.///
M.P. imortada %.///
Productos Terminados 2/.///
a. Bi>erencia de (nventario
I#esultado PositivoJ
I3/.5//J
c. Batos de corte tomados or los auditores e?ternos
106
c.1 Corte de salidasH Nltimas 2 >acturas!remito emitidasH
512% = 512&. Los nNmeros 512% = 512& se o1servaron
durante el inventario >8sico en e?edici,n con una
mercader8a no desachada.
9o o1stante- la mercader8a se inventari, Ivalor de costo L 2/.///-
valor de >actura L 35.///J. )n nuestra rue1a conta1le del corte de
salidas- veri2camos Aue las 2 >acturas indicadas ha18an sido
re"istradas antes del cierre.
c.2 Corte de entradasH Nltimos 3 in>ormes de receci,n
emitidosH 43+- 44/ = 441.
d. Saldos al cierre de los ru1ros involucrados aGustados or la
emresa
Beudor
L
IAcreedorJ
L
Cuentas a co1rar 6/.///
Bocumentos a co1rar 1/.///
Materia rima local &/.///
Materia rima imortada 2/.///
Productos terminados 12/.///
Muestras 4.5//
Proveedores I1/.///J
'entas I+5/.///J
Eastos de u1licidad 3.2//
Costo de ventas 664.///
(ntereses 1.///
Bi>erencias de inventario I3/.5//J
Mercader8as en tr@nsito 23.///
3. (n>ormaci,n o1tenida del tra1aGo e>ectuado en el inventario >8sico
= otras @reas de la auditor8a
a. Aclaraci,n de incon>ormidades de la circulari$aci,n de
roveedores Ila circulari$aci,n se hi$o a la misma >echa del
inventario >8sicoJH
L L
Saldo se"Nn con2rmaci,n del roveedor local 5.///
Partidas en tr@nsitoH
.ac. 542% I(n>. #ec. 43&J 3.///
.ac. 543% I(n>. #ec. 445J 5// I3.5//J
90B. or intereses no re"istrada en li1ros de
la emresa
I1//J
Saldo se"Nn au?iliar de roveedores 1.4//
1. K1servaciones en receci,n durante el inventario >8sicoH se
inventariaron como materia rima imortada unos caGones
reci1idos el d8a anterior al del inventario- corresondientes
a una imortaci,n or valor de L %.///. se le dio entrada
en receci,n con el in>orme de receci,n 442.
S) P(B)
1. Para el unto 1 indicar virtudes = de>ectos conta1les del
rocedimiento e>ectuado or la )mresa.
2. (ndicar si est@ de acuerdo con los saldos conta1les aGustados or
la coma78a Iunto 2d.J.
107
3. Si no est@ de acuerdo con ellosH
a. Prooner los asientos de aGuste Aue se consideren
necesarios Ino tener en cuenta la si"ni2caci,n a este
e>ectoJ.
1. (ndicar cuales son- en consecuencia- los saldos de2nitivos
Aue corresonder8a a la cuentas enunciadas en el unto 2
d.
108
E$ercicio A=icio(#l: DISPONIBILIDADES - AR>UEO ,
CONCILIACION BANCARIA
La emresa TLa Bescon2an$a S.A.T cierra su eGercicio econ,mico el
31.12.+4. Fsted >orma arte inte"rante del eAuio de auditores
contratado ara auditar los estados conta1les corresondientes a dicho
eGercicio econ,mico = le ha sido asi"nado el ru1ro Bisoni1ilidades. A
tal 2n la )mresa le >acilita los si"uientes datosH
1. A9T)C)B)9T)S E)9)#AL)S
aJ Auditor8a del 31.12.+4. .echa del Bictamen 3.3.+5
1J Fltimos reci1idos emitidosH 9o. 165/ = 1&%/.
cJ Fltimo de,sito e>ectuado inclu=e las co1ran$as reali$adas
hasta el 2&.12.+4 inclusive.
dJ Eerente administrativoH Sr. Su@re$ CaGeroH Sr. *lanco
eJ Auditor8a recurrente.
2. CK*#A96AS 9K B)PKS(TABAS
9o. #eci1o .echa Conceto .orma de a"o (morte
164& 2+.12.+4 *roAuel S.A. ! Su a"o CheAue 2.1//
164+ 2+.12.+4 )l Puente S.A. ! Su a"o CheAue 5.4//
165/ 3/.12.+4 London S.A. ! Su a"o )>ectivo 1.///
1&6& 2+.12.+4 Centro S.A. ! Su a"o CheAue 6.3//
1&6+ 3/.12.+4 La Constancia S.A. ! Su
a"o
)>ectivo &//
1&%/ 3/.12.+4 Fni,n S.#.L. ! Su a"o CheAue &//
I1J 16.4//
3. 'ALK#)S #)CK9TABKS
Betalle Li1rador .echa (morte
)>ectivo I2 ? 5//J !!! !! 1.///
CheAue Centro S.A. 2+.12.+4 6.3//
CheAue *roAuel S.A. 2+.12.+4 2.2//
CheAue )l Puente S.A. 2+.12.+4 5.4//
)>ectivo I% ? 1//J !!! !! %//
CheAue Fni,n S.#.L. 3/.12.+4 &//
I1J 16.4//
4. CKMP#K*A9T) B) CA<A )9 PKB)# B)L CA<)#K
.echa Conceto Autori$, (morte
26.12.+4 Adelanto sueldo Sr. *rero Sr. Su@re$ IMJ 1//
2%.12.+4 'i@ticos Sr. *lanco I2J 1/
24.12.+4 .ondo .iGo end.- reosici,n !!! I2J 1+/
3//
IMJ .ondos utili$ados de la co1ran$a endiente de deositar
5. SALBKS CK9TA*L)S
#ecaudaciones a deositarH L 15.6// I#ec. 164&0165/ !
1&6&01&6+J
.alta Q 1&%/
.ondo .iGoH L I2J 2// .alta re". "astos
109
6. CK9C(L(AC(K9 *A9CA#(A :F) L) P#)S)9TA LA )MP#)SAS AL
3/.11.+4
L L
Saldos se"Nn e?tracto del *anco 9aci,n
al 3/.11.+4
%.355

CheAues no a"ados or el *ancoH
13.11.+4 9o. 3%/ I1.12/J
25.11.+4 9o. 3%5 I&4/J I1.+6/J
9.B. 9o conta1ili$ados
25.11.+4 CheAuera 5/
3/.11.+4 e?tracto al
3/.11.+4
2/ %/
9.B. Conta1ili$ados de m@sH
1&.11.+4 or
descu1ierto
I1//J
Saldos s0 Ma=or al 3/.11.+4 5.365
%. .(CCA B) MA5K# B) LA CKMPAb(A B)L M)S 12.+4
L L L
Saldos al 3/.11.+4 5.365

/3.12.+4 CheAue 3&1 1.%//
/4.12.+4 CheAue 3&2 5%/
/6.12.+4 CheAue 3&3 63/
/6.12.+4 Be,sito 35//
1/.12.+4 CheAue 3&4 2.5//
1/.12.+4 CheAue 3&5 15//
11.12.+4 CheAue 3&6 +4/
12.12.+4 #e"ulari$aci,n 9.B.
conta1ili$ada de m@s
1//
31.12.+4 Be,sito 235/
/1.12.+4 CheAue 3&% 3.///
1%.12.+4 9.B. del 3/.11.+4 2/
1&.12.+4 CheAue 3&& 3//
1+.12.+4 CheAue 3+/ 11/
2/.12.+4 Be,sito 435/
23.12.+4 CheAue 3+1 3.5//
26.12.+4 CheAue 3+2 &%/
2%.12.+4 Be,sito 13//
3/.12.+4 CheAue 3+3 25/
3/.12.+4 CheAue 3+4 315
Saldos al 31.12.+4 3.%6/
110
&. )4T#ACTK *A9CA#(K *A9CK 9AC(K9 B)L M)S 12.+4
B C
L L L
Saldos al 3/.11.+4 %.355

/4.12.+4 CheAue 3%/ 112/
CheAue 3&1 1%//
/6.12.+4 Be,sito 3.5//
16.12.+4 CheAue 3&5 15//
16.12.+4 CheAue 3&3 65/
11.12.+4 CheAue 3&4 25//
11.12.+4 CheAue 3%5 &4/
16.12.+4 Be,sito 2.35/
16.12.+4 CheAue 3&2 5%/
16.12.+4 CheAue 3&6 +4/
2/.12.+4 9.B. 1/
2/.12.+4 CheAue 3&% 3///
2/.12.+4 CheAue 3+/ 11/
2/.12.+4 Be,sito 4.35/
23.12.+4 CheAue 3+/ 11/
3/.12.+4 CheAue 3+1 35//
3/.12.+4 CheAue 3+3 25/
3/.12.+4 CheAue 3+5 5//
3/.12.+4 9.B. e?tracto 3/.12 2/
Saldos al 31.12.+4 235
+. K*S)#'AC(K9 AB(C(K9AL
Al revisar la re"istraci,n de a"os osteriores- sur"e Aue el cheAue 9o.
3+5 >ue imutado a CaGa = la averi"uaci,n osterior con el *anco
con2rma Aue >ue co1rado en ventanilla el 3/.12.+4.
1/. TA#)A A #)AL(6A#
1J e>ectNe la conciliaci,n del arAueo
2J Con>eccione la conciliaci,n de saldos 1ancarios.
3J #ealice los asientos de aGuste Aue estime conveniente.
111

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