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Lima, 04 de julio de 2013

Resolucin S.B.S.
N 4095-2013

El Superintendente de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones

CONSIDERANDO

Que, el artculo 306 de la Ley General del Sistema Financiero y
del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, y sus
modificatorias, en adelante Ley General, establece que las empresas de seguros y/o reaseguros
deben constituir mensualmente reservas tcnicas, que corresponden a las obligaciones que las
referidas empresas mantienen con los asegurados correspondientes a las plizas suscritas;

Que, la reserva de siniestros, incluyendo la de siniestros ocurridos
y no reportados, de gastos de liquidacin de siniestros, de siniestros pendientes de liquidacin y de
siniestros pendientes de pago, corresponde a una de las reservas tcnicas sealadas en el artculo
306 de la Ley General;

Que, mediante Resolucin SBS N 1048-99 se estableci la
metodologa para la constitucin de la reserva de siniestros ocurridos y no reportados y, a partir de la
experiencia recogida en el tiempo transcurrido de vigencia, resulta necesario actualizar la metodologa
para su constitucin;

Que, mediante Resolucin SBS N 7037-2012, vigente desde
enero de 2013, la Superintendencia modific el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema
Asegurador aprobado por Resolucin SBS N 348-95, con la finalidad de armonizar sus normas
contables a las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF);

Que, como consecuencia de la adecuacin a la NIIF 4 Contratos
de seguros se requiere actualizar las metodologas de clculo de las reservas tcnicas con la
finalidad de concordarla con lo que establece el mencionado estndar contable, de tal manera que se
reflejen adecuadamente los compromisos asumidos con los asegurados;

Que, por tanto resulta necesario establecer metodologas para la
constitucin de la reserva de siniestros en todos sus componentes, es decir, incorporar aquellos que
han sido reportados a la empresa y que se encuentran pendientes de liquidacin, as como establecer
disposiciones respecto de la reserva por los siniestros que se encuentran pendientes de pago, y la
reserva por gastos de liquidacin de siniestros, adems de actualizar la metodologa para el clculo
de la reserva de siniestros ocurridos y no reportados;

Que, a efectos de recoger las opiniones del pblico en general
respecto a las propuestas de modificacin antes sealadas, se dispuso la prepublicacin del proyecto

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de resolucin en el portal electrnico de la Superintendencia, al amparo de lo dispuesto en el Decreto
Supremo N 001-2009-JUS;

Contando con el visto bueno de las Superintendencias Adjuntas de
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y Seguros, Estudios Econmicos y de Asesora
Jurdica; y,

En uso de las atribuciones conferidas por los numerales 7 y 9 del
artculo 349 de la Ley General;

RESUELVE:

Artculo Primero.- Aprobar el Reglamento de la Reserva de
Siniestros, segn se indica a continuacin:

REGLAMENTO DE LA RESERVA DE SINIESTROS

Artculo 1.- Alcance
El presente reglamento es aplicable a las empresas sealadas en el literal D del artculo 16 de la Ley
General, en adelante empresas.

Artculo 2.- Definiciones
Para efectos de lo dispuesto en la presente norma considrense las siguientes definiciones:
a) Mtodo estadstico: Mtodo de tringulos o Mtodo de Cadencia en el pago de los siniestros (run
off triangle); corresponde a la metodologa utilizada para la estimacin de las reservas de
siniestros basada en el anlisis de la distribucin bidimensional de la siniestralidad a lo largo del
tiempo.
b) Factor de desarrollo: Tal como se define en el paso 6 del anexo metodolgico adjunto al presente
reglamento.
c) Factor de cola: Tal como se define en el paso 7 del anexo metodolgico adjunto al presente
reglamento.
d) Reclamacin: Solicitud de cobertura de siniestros.
e) Siniestro abierto: Es aquel siniestro cuyas consecuencias pueden o no haber sido indemnizadas
pero que pueden estar pendientes otros pagos o trmites. Corresponde a un siniestro que no est
cerrado.
f) Siniestro cerrado: Corresponde a aquel siniestro en que las partes han confirmado su aceptacin
y ya no es susceptible de ser reabierto.

Artculo 3.- Reserva de siniestros
La reserva de siniestros representa el importe total de las obligaciones pendientes de la empresa
derivadas de los siniestros ocurridos con anterioridad a la fecha de cierre de la informacin financiera;
y ser igual a la diferencia entre su costo total estimado o cierto y el conjunto de los importes ya
pagados por razn de tales siniestros, tanto para el seguro directo como para el reaseguro aceptado.

Comprende los siguientes conceptos:

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a. Las reservas de siniestros pendientes de liquidacin o de siniestros pendientes de pago.-
Corresponden a los siniestros ocurridos y reportados a la fecha de cierre de la informacin
financiera. Estas reservas estn conformadas por dos componentes:
a1. Siniestros Pendientes de Liquidacin.- Corresponde a siniestros ocurridos y reportados a la
fecha de cierre de la informacin financiera que se encuentran: i) en proceso de liquidacin,
cuyo informe de liquidacin no se ha concluido y ii) aquellos cuyo proceso de liquidacin no
se ha iniciado.
a2. Siniestros Pendientes de Pago.- Corresponde a los siniestros cerrados, es decir, a aquellos
siniestros que han sido liquidados de manera definitiva, con la participacin o no de
ajustadores de siniestros, y que, a la fecha de reporte de la informacin financiera, an no
han sido pagados al contratante, asegurado o beneficiario, segn corresponda. En el caso
de los seguros de vida corresponde al importe de los siniestros de montos conocidos, o
pagos vencidos correspondientes a rentas, y que no se encuentran pagados al asegurado o
beneficiario.
b. La reserva de siniestros ocurridos y no reportados (IBNR).- Corresponde a la reserva de los
siniestros que se producen durante la vigencia de la pliza pero que se avisan, reportan o
reclaman con posterioridad a la fecha de cierre de la informacin financiera.
c. La reserva de gastos de liquidacin de siniestros: Corresponde al importe suficiente para afrontar
los gastos de la empresa necesarios para la total liquidacin y pago de los siniestros.

Artculo 4.- Disposiciones generales aplicables a la reserva de siniestros
La reserva de siniestros se sujeta a las siguientes disposiciones generales:

i. Los funcionarios responsables de la eleccin, aplicacin y veracidad de algn mtodo estadstico
debern considerar, por lo menos, lo siguiente:
a. La calidad y suficiencia de los datos;
b. La severidad y la frecuencia de las prdidas asociadas;
c. La homogeneidad de los datos;
d. El tiempo probable de reporte, as como el tiempo para fijar y establecer el pago
final;
e. La importancia de incorporar el costo del dinero en el tiempo;
f. La tendencia y los cambios en los patrones de pago, de reclamacin y en su caso
de recobros y salvamentos;
g. Los patrones de gastos de liquidacin de siniestros; y
h. Los modelos actuariales, principios y guas actuariales comnmente utilizados.
ii. Cada empresa deber constituir y valuar los componentes de la Reserva de Siniestros, aplicando
metodologas que sean adecuadas a las caractersticas de su cartera y a su experiencia de
siniestralidad.
iii. Los componentes de la reserva de siniestros deben considerar, en su caso, el uso de clusulas o
condiciones especiales pactadas en los contratos que acoten el periodo de pago de
reclamaciones complementarias de acuerdo al tipo de seguro de que se trate.
iv. El monto de la reserva de siniestros a constituir debe incorporar todos los gastos de gestin y
tramitacin de los expedientes, cualquiera que sea su origen, producidos y por producir, hasta la
total liquidacin y pago del siniestro.
v. Los recobros o cantidades a recuperar de los siniestros por el ejercicio de las acciones que
correspondan a las empresas frente a las personas responsables del siniestro no podrn
deducirse del importe de la reserva. No obstante lo anterior, cuando las reservas se calculen
utilizando mtodos estadsticos, los pagos podrn computarse dentro de los tringulos, netos de
recobros. Los recobros o cantidades a recuperar no estn referidos a los coaseguros, deducibles

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o franquicias pagados por los asegurados, ni tampoco al pago de dividendos, utilidades,
bonificaciones, vencimientos o rescates.
vi. Cada siniestro ser objeto de una valoracin individual la cual deber estar debidamente
sustentada, con independencia de que, adicionalmente, la empresa utilice mtodos estadsticos
para el clculo de las reservas correspondientes.
vii. En el clculo de los componentes de la reserva de siniestros se obtendrn las obligaciones
brutas de reaseguro, as como la participacin del reasegurador en dichas obligaciones.
viii. Las reservas de siniestros debern calcularse por tipo de moneda y al menos por riesgo de
seguro, segn el Cuadro Concordante de Riesgos del Captulo II Riesgos establecido en el
Plan de Cuentas.
ix. Las empresas que operen los riesgos del seguro complementario de trabajo de riesgo (SCTR) y
del seguro previsional, a fin de determinar la reserva de siniestros pendientes de liquidacin o de
pago, debern seguir las disposiciones vigentes y especficas que regulen su constitucin.

Artculo 5.- Reservas de siniestros pendientes de liquidacin y de siniestros pendientes de
pago
La reserva de siniestros pendientes de pago, corresponde a los siniestros sealados en el inciso a2.
del artculo 3 del presente reglamento, tanto del seguro directo como del reaseguro aceptado, y
representa el monto que debe provisionarse para los pagos futuros de siniestros que han ocurrido y
han sido reportados a la fecha de cierre de la informacin financiera, y que ya se encuentran cerrados
pero an estn pendientes de pago. La reserva debe constituirse por el monto a indemnizar de
acuerdo a lo sealado en el informe de liquidacin desarrollado por la empresa de seguros o el
ajustador de siniestros, debindose mantener como obligacin hasta la oportunidad del pago al
contratante, asegurado o beneficiaros, segn corresponda.

La reserva de siniestros pendientes de liquidacin (RSPL) est conformada por los siniestros
sealados en el inciso a1. del artculo 3 del presente reglamento, tanto del seguro directo como del
reaseguro aceptado. El importe de esta reserva corresponde a la mejor estimacin del costo de todos
aquellos siniestros ocurridos y reportados antes del cierre del perodo a informar, y que a la fecha de
cierre an se encuentran abiertos o sean susceptibles de reabrirse. Para ello se debern emplear
mtodos estadsticos u otro tipo de mtodos que busquen el mismo objetivo.

Adems de los siniestros sealados en el inciso a1 del artculo 3 del presente reglamento, deben
formar parte de la RSPL los siguientes conceptos:

i. Siniestros liquidados y no pagados en su totalidad: Comprende los siniestros cuya liquidacin ha
sido aceptada por las partes, con la participacin o no de ajustadores de siniestros, y que aun
habiendo hecho pagos parciales no se encuentran cerrados.
ii. Siniestros liquidados y cuestionados por el asegurado: Comprende los siniestros cuyos montos
han sido determinados por la empresa o ajustadores, pero que no han sido aceptados por el
contratante, asegurado o beneficiarios. Es decir la cuanta establecida como liquidacin puede
no ser la definitiva, razn por la cual no se asigna el estado de cerrado al siniestro en cuestin.
iii. Siniestros que se encuentran afectados por algn mecanismo de solucin de controversias o en
litigios en el poder judicial: Corresponden a los siniestros sobre los que se han iniciado acciones
en otras instancias, por no estar de acuerdo con el monto de la indemnizacin.

La cuantificacin del monto a constituir contablemente deber estar sustentada en estudios tcnicos y
en polticas y procedimientos que apruebe el Directorio, que permitan determinar de manera
razonable la obligacin del pago. Dichos procedimientos debern ponerse de conocimiento de esta
Superintendencia de manera previa a su utilizacin. Para ello el Directorio deber aprobar una

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metodologa que incluya un intervalo de confianza alrededor del promedio de siniestros pagados por
riesgo o por agrupacin, para determinar: 1) la mnima cuanta a reservar de siniestros ocurridos de
los cuales se desconoce el monto a liquidar, y 2) aquellos siniestros que se considerarn como
extraordinarios.

Se entender por siniestros extraordinarios aquellos que a la fecha de valuacin cumplen con los
siguientes dos requisitos:

El siniestro en cuestin califica como siniestro extraordinario, bajo los estndares establecidos
por la empresa. Estos estndares deben ser aplicados consistentemente y constar en un manual
de procedimiento interno, aprobado por el Directorio. Las modificaciones a estos estndares
debern estar debidamente fundamentadas y aprobadas.
Se ha realizado el anlisis pertinente y determinado que el siniestro en cuestin es efectivamente
un siniestro extraordinario, de acuerdo con los estndares establecidos por la empresa. Esto
ltimo deber estar documentado en un informe tcnico que deber estar a disposicin de la
Superintendencia cuando sea requerido.

Los siniestros pendientes de liquidacin o siniestros pendientes de pago debern estimarse sin
considerar las cesiones de reaseguro. Asimismo, de manera separada se calcular la participacin
por reaseguro cedido en estos siniestros, considerando los contratos de reaseguro proporcional de
cada pliza. Se podr reconocer tambin la participacin por reaseguro cedido de contratos de
reaseguro no proporcional, siempre y cuando se pueda determinar en forma concreta y objetiva el
monto de la participacin del reasegurador en un determinado siniestro.

Artculo 6.- Reserva de siniestros ocurridos y no reportados (IBNR)
La reserva de siniestros ocurridos y no reportados (IBNR) representa el mejor estimador para aquellos
siniestros ocurridos antes del cierre de la informacin financiera y no reportados o reclamados a esa
fecha, sealados en el inciso b) del artculo 3 del presente reglamento.

La constitucin de la IBNR ser obligatoria para todos los riesgos de seguros, con excepcin de los
seguros en forma de renta vitalicia, tanto para el seguro directo como para el reaseguro aceptado, y
se estimar utilizando mtodos estadsticos. Para tales efectos, los siniestros debern ser clasificados
por perodos de ocurrencia y de desarrollo y su clculo se realizar al menos por riesgo de seguro. El
periodo de base estadstica para el clculo de esta reserva, debe depender del desarrollo de los
siniestros de acuerdo a la experiencia de cada tipo de riesgo. El mtodo a utilizar deber ser acorde
con las caractersticas de la cartera y experiencia siniestral por cada riesgo o agrupamiento realizado.

La IBNR deber estimarse utilizando el importe bruto de los siniestros sin considerar el efecto del
reaseguro. Asimismo, de manera separada se calcular la participacin por reaseguro cedido de
acuerdo a contratos de reaseguro proporcional de cada pliza. Tambin se podr reconocer la
participacin por reaseguro cedido de contratos de reaseguro no proporcional, siempre y cuando se
pueda determinar en forma concreta y objetiva el monto de la participacin del reasegurador.

Para el caso del seguro previsional, su constitucin se realizar conforme al presente reglamento.
Cuando el seguro sea gestionado de manera colectiva, las empresas que resulten ganadoras de la
licitacin debern presentar de manera centralizada- una metodologa comn y de obligatorio
cumplimiento entre ellas. En caso de no existir acuerdo entre estas ltimas empresas, la
Superintendencia establecer la metodologa que debern asumir, de manera obligatoria.

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Artculo 7.- Reserva de gastos de liquidacin de siniestros.
Esta reserva deber estimarse por el importe suficiente para afrontar los gastos de la empresa
necesarios para la total liquidacin y pago de los siniestros, considerndose tanto los gastos directos
atribuibles o asignables a un siniestro en particular, como por ejemplo la participacin de ajustadores
de siniestros o los gastos legales; as como los gastos indirectos, es decir, aquellos asociados a la
liquidacin interna llevada a cabo por la empresa, tanto para el seguro directo como para el reaseguro
aceptado.

Las empresas debern aplicar un mtodo propio para el clculo de los gastos indirectos. Dichos
mtodos debern ser aprobados por el Directorio y debern presentarse de manera previa a su
utilizacin a esta Superintendencia. Estos gastos indirectos incluyen todos los dems gastos
correspondientes a los siniestros que no pueden asignarse directamente a estos, como por ejemplo
las oficinas de atencin de siniestros, los sueldos y salarios de los empleados, los gastos generales
(telefona, electricidad, alquileres, etc.). En caso de que los mtodos para determinar los gastos
indirectos se modifiquen posteriormente, se deber presentar el sustento del cambio.

Por otro lado, se deber incluir una metodologa especfica para determinar los gastos de liquidacin
directos o asignados a los siniestros, junto con los mtodos para la determinacin de la IBNR o de la
RSPL en su caso, de acuerdo a lo sealado en el artculo 8.

Artculo 8.- Mtodos estadsticos para la reserva de siniestros.
Cada mtodo estadstico que utilice la empresa deber contar con la previa autorizacin de esta
Superintendencia, para lo cual debern presentar la solicitud correspondiente y, consignando al
menos, la siguiente informacin:

1. La metodologa elegida mediante la cual se estimar tanto el monto bruto como el retenido, de
obligaciones futuras derivadas de siniestros ocurridos y no reportados, de gastos de ajuste o de
liquidacin relacionados directamente con los siniestros, y en su caso de siniestros ocurridos
pendientes de liquidacin;
2. Las estadsticas o en su caso los tringulos, con base en las cuales se realizar la valuacin y
constitucin de la IBNR, los gastos de liquidacin directos y en su caso de la RSPL;
3. Hiptesis, supuestos y consideraciones que se hayan hecho en la realizacin y aplicacin de la
metodologa y que influyan en los resultados; y
4. Un ejercicio de valuacin mediante el cual se exhiban los resultados de la aplicacin del mtodo
que se someta a aprobacin. La valuacin deber incluir el detalle de los diversos clculos y un
resumen general de saldos que efecte la empresa de seguros con el objeto de determinar el
monto de las citadas reservas conforme al tipo de riesgo o agrupamiento elegido. Asimismo,
dentro del ejercicio de valuacin se deber incorporar el resultado de haber probado por lo menos
los modelos que se muestran en el anexo metodolgico adjunto al presente Reglamento.
5. Un anlisis de tipo backtesting, que muestre que la metodologa elegida tiene una adecuada
capacidad estimar las obligaciones futuras.

Las empresas que pretendan utilizar un nuevo mtodo o realizar modificaciones o sustituciones a un
mtodo previamente autorizado, debern presentar a la Superintendencia una nueva metodologa
antes de su utilizacin, demostrando que refleja de mejor manera su experiencia. En este caso, se
deber incluir un anlisis comparativo entre los resultados obtenidos conforme a la nueva metodologa
y la anterior. Esta nueva metodologa quedar registrada mediante oficio que al efecto emita la
Superintendencia y solo podr ser aplicada a partir de su recepcin.

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En caso de utilizar un mtodo estadstico que determine de manera separada la IBNR y la RSPL, se
deber comparar el valor obtenido de la RSPL producto de la aplicacin de la metodologa, con el total
de los siniestros sealados en el inciso a1. del artculo 3 e incisos i, ii e iii del artculo 5. En caso de
que no se justifique la diferencia, deber realizarse un ajuste al total de siniestros pendientes de
liquidacin calculados de manera individual, de tal manera que el resultado sea el obtenido por la
aplicacin del mtodo estadstico.

Por otro lado, las empresas podrn separar la siniestralidad para un riesgo en funcin de las
coberturas que lo comprenden, o bien agrupar ms de un riesgo con caractersticas siniestrales
similares. Adicionalmente, la clasificacin podr realizarse bajo el uso de otros criterios o variables,
siempre y cuando dicha segmentacin cumpla con el principio de homogeneidad y permita inferencia
estadstica.

A los efectos de la consideracin de los perodos de ocurrencia y de desarrollo, la empresa podr,
para cada riesgo, agrupar la informacin siniestral en forma mensual, trimestral, semestral o anual.

En la construccin de los tringulos para efectos de calcular estas reservas, se podrn excluir los
siniestros extraordinarios determinados segn el artculo 5 del presente reglamento; sin embargo,
para calcular la siniestralidad ltima debern ser considerados.

Artculo 9.- Estadstica insuficiente
A falta de experiencia propia o cuando la estadstica sea insuficiente, la empresa deber hacer de
conocimiento de la Superintendencia dicha situacin, proponiendo el mtodo que utilizar de manera
transitoria en tanto rena la estadstica necesaria y suficiente y el plazo para dicho fin.

Artculo 10.- Metodologas de clculo por mtodos estadsticos del Anexo Metodolgico
Los componentes de la reserva de siniestros se podrn determinar de acuerdo con los mtodos
estadsticos que se describen en el anexo metodolgico adjunto al presente reglamento, y para tales
efectos debern presentar metodologas conforme el artculo 8 del presente reglamento,
ajustndolas al perfil de cada cartera.

Dichos mtodos estadsticos se podrn utilizar para el clculo de la IBNR y de la reserva de gastos de
liquidacin directos o asignados a los siniestros.

En caso de que se utilice el mtodo estadstico de aplicacin general indicado en el Anexo
Metodolgico con informacin de los gastos de liquidacin asignados a los siniestros, no ser
necesario efectuar el desglose contable de este componente de la reserva de gastos.

Artculo 11.- Razonabilidad en la reserva de siniestros
Cuando la Superintendencia detecte que los resultados obtenidos de la aplicacin de los mtodos
utilizados por las empresas no reflejan razonablemente los patrones de siniestros o de gastos,
ordenar a la empresa, mediante Oficio, la modificacin a sus metodologas en un plazo determinado.
Si al trmino del plazo que la Superintendencia establezca, la empresa no procede a la modificacin
de su metodologa, sta le asignar un mtodo para efectuar la valuacin, sin perjuicio de las
sanciones a que hubiere lugar.

Las empresas debern implementar una metodologa de validacin de las reservas de siniestros del
tipo backtesting que permita comparar los resultados reales de un periodo en particular con las
correspondientes proyecciones realizadas en perodos anteriores para el periodo considerado. La
Superintendencia podr requerir al final de cada ejercicio, los estudios de backtesting con la finalidad

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de establecer la razonabilidad de los saldos de las reservas constituidas; y en caso que los estudios
muestren que las reservas han sido insuficientes y puedan comprometer la solvencia de la empresa,
dispondr el cambio de metodologa.

En este sentido la Superintendencia dar a conocer mediante Circular lo que considerar como
razonabilidad de los resultados.

Artculo 12.- Sistema de informacin automatizado
Las empresas debern implementar sistemas de informacin que faciliten la cuantificacin de la
RSPL, de la IBNR, as como de la reserva de gastos de liquidacin asignados a los siniestros, por la
aplicacin de las metodologas de estimacin que trata el presente reglamento. Dicho sistema deber
permitir verificar la estimacin realizada por la empresa, as como realizar un seguimiento de las
modificaciones implementadas en l. Asimismo, la informacin utilizada para realizar la estimacin y
constitucin de las reservas, segn lo sealado en los artculos anteriores, deber estar a disposicin
de esta Superintendencia, por lo menos tres (3) aos posteriores a la constitucin de los componentes
de la reserva de siniestros.

Adicionalmente, la base de datos correspondiente, a partir de la cual se realiza el clculo de las
reservas a que trata el presente reglamento, deber contener adems de la informacin con la que se
estimaron las reservas, la informacin de los anexos sealados en el artculo 15. Dicho sistema
deber permitir la exportacin de la informacin a formatos de hojas de clculo, texto plano u otras de
comn uso. En este sentido, la informacin debe permitir construir, tal como se seala en los pasos 3
y 4 del anexo metodolgico del presente reglamento, las siguientes tablas de montos de siniestros:

- Tabla de pagos incrementales de siniestros (pagos netos de recuperos, subrogaciones o
salvamentos).
- Tabla de reservas de siniestros incurridos.

Artculo 13.- Gestin de expedientes de siniestros
Las empresas debern mantener permanentemente a disposicin de la Superintendencia,
expedientes de siniestros con la siguiente informacin mnima:

a) Aviso de la ocurrencia del siniestro.
b) Informacin sobre la pliza de seguros.
c) Comunicaciones cursadas con los contratantes, asegurados o beneficiarios.
d) Estado de avance en la liquidacin del siniestro.
e) Informes emitidos por los auxiliares de seguros (ajustadores o peritos) que intervienen en el
proceso de liquidacin del siniestro.
f) Convenio de ajuste, en caso corresponda, firmado por el asegurado.
g) Constancia de pago de indemnizaciones.
h) En caso de expedientes que se encuentren en procesos judiciales o arbitrales, as como
expedientes relacionados con siniestros extraordinarios sealados en el artculo 5 del presente
reglamento, las estimaciones de los montos a pagar, que sustenten el registro contable
correspondiente.

Artculo 14.- Funcionario responsable del clculo de la reserva de siniestros
La empresa deber presentar el documento sealado en el Anexo N 1, en la oportunidad de la
remisin del Anexo ES-28 que se refiere el artculo siguiente, el que deber estar suscrito por el
funcionario responsable del clculo de la reserva de siniestros.

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Para efectos de lo dispuesto en la Circular G-119-2004, sobre Normas para el Registro de Directores,
Gerentes y Principales Funcionarios - REDIR, se considerar como funcionario principal al
funcionario responsable de la valuacin de las reservas tcnicas, en caso de no tener nivel de
gerente.

Sin perjuicio de lo sealado, el gerente general ser responsable de los resultados de la valuacin de
la reserva de siniestros.

Artculo 15.- Informacin a la Superintendencia
Las empresas debern presentar a la Superintendencia, la informacin contenida en los siguientes
anexos, en el plazo de presentacin de los estados financieros correspondientes:

Anexo N ES-26: Base de datos de siniestros pagados y recuperados Periodicidad anual
Anexo N ES-27: Base de datos de los siniestros reservados - Periodicidad anual
Anexo N ES-28: Resumen de valuacin de la reserva de siniestros - Periodicidad trimestral

La citada informacin debe ser remitida a travs del software Submdulo de Captura y Validacin
Externa (SUCAVE), segn las disposiciones emitidas por la Superintendencia.

Asimismo, la Superintendencia podr solicitar la informacin de los anexos ES-26 y ES-27, en
periodos menores a los anuales.

Artculo 16.- Requerimientos patrimoniales y de inversin
A efectos de cumplimiento de requerimientos patrimoniales y de inversin, la empresa debe
considerar las reservas de siniestros retenidas.

Artculo 17.- Primera aplicacin de la nueva metodologa de constitucin de las reservas
La ganancia o prdida resultante de la primera aplicacin de la nueva metodologa de constitucin de
las reservas a las que se refiere el presente Reglamento, se deber registrar en las cuentas de
resultados acumulados.

Artculo Segundo.- El anexo metodolgico y los anexos a
que se refiere el Reglamento de la Reserva de Siniestros se publicarn en el Portal institucional
(www.sbs.gob.pe), conforme a lo dispuesto en el Decreto Supremo N 001-2009-JUS.

Artculo Tercero.- Modificar el Plan de Cuentas del Sistema
Asegurador, aprobado por Resolucin SBS N 348-95, en los trminos que se indican en el anexo N
2 que forma parte de la presente resolucin, que se publicar en el Portal institucional
(www.sbs.gob.pe), conforme a lo dispuesto en el Decreto Supremo N 001-2009-JUS.

Artculo Cuarto.- Incorporar el siguiente numeral en el
Anexo N 1 Relacin de principales funcionarios de la Circular G-119-2004, referida a las Normas
para el Registro de Directores, Gerentes y Principales Funcionarios - REDIR, el siguiente texto:

8. Funcionario responsable de la valuacin de las reservas tcnicas, en caso de no tener
nivel de gerente.

Artculo Quinto.- La presente resolucin entrar en vigencia
el 1 de agosto de 2013, excepto lo dispuesto en el artculo tercero, que entra en vigencia a partir de la
informacin del mes de octubre de 2013.

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Las empresas contarn con los siguientes plazos para adecuarse a lo dispuesto en la presente
Resolucin:

1. Para el caso de las empresas que participen en la gestin colectiva del seguro previsional, y
tengan que constituir la reserva por siniestros ocurridos y no reportados de que trata el artculo 6
del Reglamento de la Reserva de Siniestros, debern presentar ante la Superintendencia la
metodologa comn con anterioridad al 1 de octubre del 2013.

2. Las empresas contarn hasta el 31 de diciembre de 2013, para presentar las metodologas
aprobadas por el Directorio, mencionadas en los artculos 5 y 7 del Reglamento de la Reserva
de Siniestros.

3. Excepcionalmente, las empresas debern presentar a la Superintendencia, los anexos
ES-26, ES-27y ES-28 sealados en el artculo 15 del Reglamento de la Reserva de Siniestros
con las bases de datos correspondientes al 31 de diciembre de 2013, otorgndose como plazo
para su remisin a travs del software SUCAVE hasta el 30 de abril de 2014.

4. Las empresas contarn con un plazo hasta el 31 de diciembre de 2013, para presentar las
metodologas mencionadas en el artculo 8 del Reglamento de la Reserva de Siniestros, las
cuales se considerarn autorizadas con la finalidad de que se inicie su aplicacin, sin perjuicio de
que la Superintendencia pueda realizar observaciones posteriores a dichas metodologas. En ese
momento quedarn sin efecto, para estas empresas, las metodologas previstas en las normas
enunciadas en el siguiente prrafo. En caso de que alguna empresa no presente metodologas, la
Superintendencia le asignar un modelo que debern utilizar de manera transitoria, con la finalidad
de que realice la valuacin de la IBNR y la reserva de gastos directos para liquidacin de siniestros
en tanto no presenten mtodos propios. Excepcionalmente, la Superintendencia podr autorizar a
las empresas un cronograma de adecuacin para la constitucin de las reservas resultantes de las
referidas metodologas.

El 1 de enero de 2014, quedar derogado el Reglamento de la Reserva de Siniestros Ocurridos y No
Reportados aprobado por la Resolucin SBS N1048-99. Asimismo, quedarn sin efecto la Circular
N S-603-2003 en lo que se refiere a las disposiciones para el clculo de la reserva de siniestros
ocurridos y no reportados del seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio del sistema
privado de pensiones bajo el rgimen de aporte adicional, as como la Circular N S-552-93 en la parte
correspondiente a las disposiciones relativas a la reserva de siniestros ocurridos y no reportados de
las reservas de seguros previsionales correspondiente al rgimen temporal.

Regstrese, comunquese y publquese,

JAVIER POGGI CAMPODNICO
Superintendente de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (a.i.)

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ANEXO METODOLGICO

CLCULO DE LA RESERVA DE SINIESTROS PENDIENTES DE LIQUIDACIN (RSPL) Y LA
RESERVA DE SINIESTROS OCURRIDOS Y NO REPORTADOS (IBNR)
BAJO MTODOS ESTADSTICOS
I. MTODO ESTADSTICO DE APLICACIN GENERAL
A efecto de la utilizacin de esta metodologa para el clculo de la reserva de siniestros ocurridos y no
reportados (IBNR), de la reserva de siniestros pendientes de liquidacin (RSPL) y de la reserva de
gastos de liquidacin de siniestros, bajo mtodos estadsticos, las empresas debern seguir los
siguientes criterios as como los procedimientos que se definen a continuacin:

a) Base para la estimacin de la reserva de siniestros por mtodos estadsticos
Las empresas que opten por utilizar la presente metodologa, debern hacerlo considerando
como base los siniestros incurridos clasificados por moneda y por riesgo, segn el Cuadro
Concordante de Riesgos del Captulo II Riesgos establecido en el Plan de Cuentas. La base de
siniestros considerar montos totales del seguro directo y del reaseguro aceptado, sin efectuar
descuentos por la aplicacin del reaseguro y deber contener los gastos directos o asignados,
de cada siniestro.

Mtodo de siniestros incurridos
Este mtodo se basa en el supuesto de que el cambio relativo en la evolucin de los siniestros
incurridos correspondientes a un perodo de ocurrencia determinado, estimado desde un perodo
de desarrollo al siguiente, es similar a la evolucin que tuvieron este tipo de reclamaciones en
perodos de ocurrencia anteriores a la misma edad del siniestro.

Se entiende como siniestros incurridos a los siniestros pagados acumulados netos de recobros y
salvamentos ms los siniestros reservados, considerando que la cuantificacin de estos ltimos
no estar afecta a ningn ratio o probabilidad de aceptacin de pagos.

El supuesto implcito del mtodo de siniestros incurridos es que la reserva de siniestros ha sido
consistente a lo largo del tiempo, que se han evaluado los siniestros de un modo homogneo y
que no ha habido cambios significativos en la velocidad a la que los siniestros se han ido
reportando y liquidando.

Al utilizar este mtodo, la informacin acerca de los siniestros incurridos es ordenada por
perodos de ocurrencia para mostrar su evolucin a lo largo de sucesivos perodos de desarrollo
equidistantes. Agregando los sucesivos perodos de ocurrencia queda conformado un tringulo.

b) Perodos de agrupacin de la informacin
A los efectos de la consideracin de los perodos de ocurrencia y desarrollo, la empresa podr
seleccionar, para cada riesgo, entre la agrupacin de la informacin siniestral en forma mensual,
trimestral, semestral o anual.

c) Informacin mnima necesaria
La empresa deber contar con al menos dos aos de informacin histrica siniestral propia.

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d) Periodicidad y fecha de valuacin
Las empresas que utilicen el presente mtodo estadstico calcularn los factores de desarrollo
con la periodicidad que se utilice en la confeccin de los tringulos de cada riesgo o cobertura.

Procedimiento

Paso 1 Agrupacin de la informacin
La empresa deber agrupar la informacin histrica siniestral en perodos de ocurrencia y desarrollo.

Paso 2 Tratamiento de los siniestros extraordinarios
Al slo efecto de la determinacin de los factores de desarrollo, debern excluirse los siniestros (tanto
pagados como pendientes de liquidacin) considerados como extraordinarios con el fin de no
distorsionar los resultados que se deriven de la utilizacin de dichos factores.

Paso 3 Construccin de los tringulos
El importe de los siniestros considerados en la construccin de los tringulos ser bruto de reaseguro.
La empresa deber reunir la informacin histrica siniestral en dos tablas. Una tabla deber contener
en el eje vertical los perodos de ocurrencia y en el eje horizontal los perodos de pago; y la otra
deber contener en el eje vertical los perodos de ocurrencia y en el eje horizontal los perodos de
reserva. La construccin de las tablas deber sujetarse a lo siguiente:

a) Tabla de siniestros pagados
Esta tabla deber contener, para cada perodo de ocurrencia, el valor de los siniestros pagados
en determinado perodo de desarrollo, considerando tambin el gasto directo efectuado por la
empresa para la liquidacin correspondiente de cada siniestro. En consecuencia, la tabla
quedar configurada de la siguiente manera:

Tringulo de Siniestros Pagados
Perodo de desarrollo (j)
Perodo de
ocurrencia (i)
1 2 n-i+1 n-1 n
1 P1,1 P1,2

P1,n-i+1

P1,n-1 P1,n
2 P2,1 P2,2

P2,n-i+1

P2,n-1

i Pi,1 Pi,2

Pi,n-i+1

n-1 Pn-1,1 Pn-1,2
n Pn,1

Donde:
Pi,j: Corresponde al valor de los siniestros ocurridos en el perodo i y cuyo pago fue realizado en
el perodo de desarrollo j; dicho valor contiene los gastos de liquidacin de sus
correspondientes siniestros. La suma de los valores de la diagonal (Pi,j con j= n i+1) debe
corresponder al total de siniestros pagados en el ltimo periodo considerado.
i: Corresponde al perodo de ocurrencia.
j: Corresponde al perodo de pago.

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b) Tabla de siniestros reportados (reservados)
Esta tabla deber contener, para cada perodo de ocurrencia, el valor de los siniestros
avisados o reservados de manera individual y que continan reservados en cada periodo de
desarrollo.

Tringulo de Siniestros Reservados
Perodo de
ocurrencia (i)
1 2 n-i+1 n-1 n
1 R1,1 R1,2 R1,n-i+1
R1,n-1
R1,n
2 R2,1 R2,2 R2,n-i+1

R2,n-1

i R1,1 R1,2 Ri,n-i+1

n-1 Rn-1,1 Rn-1,2
n Rn,1

Donde:
Ri,j: Corresponde a los valores estimados y reservados de manera individual de los siniestros
ocurridos en el perodo i, que no se han pagado y liquidado completamente y continan
reservados al periodo j; dichos valores contienen adems los valores reservados de
siniestros que tambin ocurrieron en el periodo i pero que se reclamaron y reservaron en el
periodo j inclusive; en dichos valores se debe adicionar el gasto de liquidacin que se
espera realizar por cada siniestro. La suma de la diagonal (cuando j=ni+1) debe
corresponder al total de los siniestros pendientes de pago ms los siniestros de pendientes
de liquidacin y los gastos directos, reportados en la contabilidad.
j: Corresponde al ltimo perodo de reserva.

Paso 4 Construccin de los tringulos de siniestros pagados acumulados e incurridos
La empresa deber construir un tringulo de siniestros pagados acumulados. Este tringulo, deber
contener, para cada perodo de ocurrencia, el valor acumulado de los siniestros pagados en cada uno
de los sucesivos perodos de desarrollo.

Con este fin, se construir el tringulo de siniestros acumulados pagados.

Tringulo de Siniestros Acumulados Pagados
Perodo de
ocurrencia (i)
1 2 n-i+1 n-1 n
1 PA1,1 PA1,2

PA1,n-i+1

PA1,n-1 PA1,n
2 PA2,1 PA2,2

PA2,n-i+1

PA2,n-1

i PAi,1 PAi,2

PAi,n-i+1

n-1 PAn-1,1 PAn-1,2
n PAn,1

14/31
Donde:
PAi,j: corresponde a los siniestros ocurridos en el perodo i y que se han pagado hasta el perodo
de desarrollo j inclusive.
=
=
j
t
t i j i
P PA
1
, ,

Luego se deber construir el tringulo de siniestros incurridos.

Tringulo de Siniestros Incurridos
Perodo de
ocurrencia (i)
1 2 n-i+1 n-1 n
1 I1,1 I1,2 I1,n-i+1 I1,n-1 I1,n
2 I2,1 I2,2 I2,n-i+1 I2,n-1

i Ii,1 Ii,2 Ii,n-i+1

n-1 In-1,1 In-1,2
n In,1

Donde:
Ii,j = PAi,j + Ri,j

Ii,j: corresponde al valor de los siniestros ocurridos en el perodo i, que se han pagado hasta el
perodo de desarrollo j inclusive o bien que encuentran reservados al periodo j.
j: Corresponde al perodo de pago.

Paso 5 Construccin de los factores de desarrollo incrementales
La empresa deber construir el siguiente tringulo con los factores de desarrollo incrementales.

Tringulo de Factores de Desarrollo Incremental
Perodo de
ocurrencia (i)
1 2

n-i+1 n-1
1 FDI1,1 FDI1,2

FDI1,n-i+1 FDI1,n-1
2 FDI2,1 FDI2,2

FDI2,n-i+1

i FDIi,1 FDIi,2

n-1 FDIn-1,1

Donde:

FDIi,j = Ii,j+1/Ii,j 1 i n-1, 1 j n-1

15/31
Paso 6 Seleccin de los factores de desarrollo
Los factores de desarrollo (FDS) se calculan para medir la evolucin de cada perodo de ocurrencia
desde un perodo de desarrollo al siguiente. Los factores de desarrollo histricos se utilizan como
base para seleccionar los factores de desarrollo ms apropiados para proyectar las reclamaciones de
los perodos de ocurrencia incompletos hasta su desarrollo final (valor ltimo o ltima prdida
esperada). Asimismo, se selecciona un factor de cola que permite proyectar la siniestralidad ltima
ms all de la historia observada. Este factor de cola se basa en las tendencias observadas y las
caractersticas de cada riesgo o cobertura.

Estos factores, ms la experiencia recogida a lo largo de las estimaciones previas y un anlisis de los
cambios ocurridos en el negocio y en el mercado, deben ser la base para seleccionar los factores
apropiados de desarrollo para proyectar las reclamaciones de los perodos de ocurrencia inmaduros
(aquellos que no alcanzaron hasta el momento su valor ltimo o ltima prdida esperada).

La empresa deber seleccionar un factor de desarrollo por cada perodo de desarrollo. Esta seleccin
del factor deber ser realizada a partir del promedio ponderado de todos los factores disponibles.

Si se considera que este mtodo no representa la evolucin de la siniestralidad esperada, se podr
utilizar algn otro criterio, que deber estar debidamente documentado en la metodologa que
presenten las empresas. Para fundamentar una seleccin distinta de factores se debe dejar
constancia de haber analizado la experiencia histrica en el desarrollo de los siniestros.

Los factores de desarrollo se denotarn con la sigla FDS.

Factores
Seleccionados
FDS1 FDS2 FDS3 FDS4 FDSn-1

Paso 7 Seleccin del factor de cola
Se entiende por factor de cola (FDSn) aquel que permite proyectar la siniestralidad ltima ms all de
la historia observada. Este factor es aplicable a la ltima columna del tringulo.

El factor de cola deber ser determinado por la empresa teniendo en cuenta la tendencia evidenciada
por los datos, consideraciones generales del mercado y particulares de la aseguradora, as como
tambin de estadsticas y tendencias del mercado especficas del ramo.

Paso 8 Clculo de los factores de desarrollo acumulados
El factor de desarrollo acumulado (FDAj) de un perodo de desarrollo j se calcular de acuerdo con la
siguiente frmula:
[
=
=
n
j h
n h j
FDS FDS FDA corresponde al factor de cola seleccionado.

Paso 9 Determinacin de la ltima prdida esperada
A fin de determinar la ltima prdida esperada (UPE) para cada uno de los perodos de ocurrencia i
se deber multiplicar el factor de desarrollo acumulado (FDAn-i+1) por el valor en la posicin n-i+1 de
la fila i del tringulo de siniestros pagados acumulados o incurridos, segn sea el caso.

La metodologa de clculo para la determinacin del valor ltimo de los siniestros o la ltima prdida
esperada se detalla a continuacin.

16/31
Mtodo de siniestros incurridos

Perodo de
ocurrencia
[i]
Perodo de
desarrollo
[j]
Siniestros
Incurridos
[Ii,j]
Factores de
Desarrollo
Acumulados
[FDAj]
ltima Prdida Esperada
correspondiente al perodo de
ocurrencia i
[UPEi]
1 n I1,n FDAn UPE1 = I1,n* FDAn
2 n-1 I2,n-1 FDAn-1 UPE 2 = I2,n-1 * FDAn-1

i n-i+1 Ii,n-i+1 FDAn-i+1 UPE i = Ii,n-i+1 * FDAn-i+1

n 1 In,1 FDA1 UPE n = In,1 * FDA1

Es importante destacar que los siniestros extraordinarios que se excluyeron para efectos de obtener la
ltima prdida esperada deben ser adicionados con el fin de contar con todos los siniestros en la
determinacin de la ltima prdida esperada. Tambin es importante mencionar que la siniestralidad
ltima obtenida contiene la estimacin global de todos los siniestros, es por eso que para obtener la
reserva IBNR se le tiene que restar a la ltima prdida esperada, los siniestros ya pagados y los que
estn reservados ya sean liquidados o pendientes de pago, a la fecha de cierre de la informacin
financiera. En este sentido, para obtener una estimacin de la IBNR ms la RSPL de manera
conjunta, a la ltima prdida esperada slo se le tendra que restar los siniestros pagados acumulados
y los siniestros pendientes de pago.

Paso 10 Reserva de siniestros ocurridos y no reportados (IBNR)
El valor correspondiente a la IBNR para determinada ocurrencia i, surgir de la diferencia entre la
ltima prdida esperada (UPEi) y los siniestros incurridos en el periodo i.

De este modo, el monto total de la IBNR, se calcular de la siguiente manera:

Reserva IBNR | |
)
`
=
n
i
i
R PA UPE Max
1
1 + i - n i, 1 + i - n i,
; 0

Donde:

i
UPE : ltima prdida esperada correspondiente al perodo de ocurrencia i.
1 + -i n i,
PA : Siniestros pagados acumulados totales correspondientes al perodo de ocurrencia i.
=
1 + i - n , i
R : Siniestros Pendientes de Liquidacin ms los Siniestros Pendientes de Pago
correspondientes al perodo de ocurrencia i que permanecen reservados a la fecha de clculo.

De la misma manera el monto de la IBNR ms la RSPL se calcula de la siguiente manera:

Reservas IBNR+RSPL | |
)
`
=

=
n
i
i i
RP PA UPE Max
1
1 + -i n , 1 + -i n i,
; 0
Donde:

17/31
=
1 + i - n , i
RP : Siniestros Pendientes de Pago correspondientes al perodo de ocurrencia i que
permanecen reservados a la fecha de clculo.

Cabe sealar que en el valor obtenido de las reservas ya estara incluida la estimacin de la reserva
de gastos directos asignados a los siniestros debido a que en la estadstica tanto de siniestros
pagados como reservados ya se adicion dicho gasto.

Paso 11 Tratamiento de coberturas de reaseguro
Para la determinacin del activo generado por la transferencia de riesgo al reasegurador, se debern
seguir los siguientes pasos:

a) Calcular el cociente, para cada perodo de ocurrencia, entre el ltimo elemento de la diagonal de
siniestros incurridos (pagados ms reservados) netos de reaseguro y dividirla entre los siniestros
incurridos correspondientes a cada periodo de ocurrencia considerando la obligacin total.
b) Aplicar los factores de retencin obtenidos en el literal anterior a la reserva de siniestros bruta de
reaseguro de cada perodo de ocurrencia para obtener la reserva de siniestros neta de
reaseguro. Una vez realizada la multiplicacin sumar todos los trminos por cada periodo de
ocurrencia, para hallar la reserva de siniestros neta de reaseguro.
c) La diferencia entre la reserva de siniestros bruta de reaseguro y el monto obtenido en el literal
anterior (reserva de siniestros neta de reaseguro) corresponder al activo generado por la
transferencia de riesgo al reasegurador.

En aquellos casos en los que el reaseguro existente sea no proporcional o cuando existan razones
tcnicas que justifiquen la consideracin de la informacin proveniente de los tringulos de pagos y
reservas netos de reaseguro, se podr calcular la reserva de siniestros neta de reaseguro en funcin
a dicha informacin, siempre y cuando la metodologa de clculo sea aplicada consistentemente.

Cuando existan modificaciones sobre los contratos existentes (por ejemplo, cut-off) la informacin de
los tringulos, tanto de pagos como de reservas, anterior a la fecha de la modificacin deber ser
corregida, de modo que no genere distorsiones en el clculo de los factores de desarrollo.

Cuando los factores de retencin calculados previamente, a juicio de la empresa, difieran de la
distribucin estimada de siniestros a cargo de la empresa a la fecha de clculo de la reserva, se
debern ajustar dichos factores consecuentemente e incorporar esto en su mtodo mostrando que su
aplicacin es mejor.

Paso 12 Asignacin por cobertura o ramo de la reserva de siniestros y activo por la
participacin del reasegurador
En los casos de agrupamiento de coberturas o riesgos para el clculo de la RSPL, de la reserva IBNR,
de la reserva de gastos de liquidacin asignados a los siniestros, as como para obtener la
participacin del reasegurador, de una manera distinta a la agrupacin o especificacin contable de
los riesgos o coberturas, la asignacin de cada uno de estos conceptos por riesgo contable se
realizar de acuerdo con el siguiente procedimiento:

1) Se determinar el factor de asignacin como el cociente entre el total de los siniestros incurridos,
para los perodos de ocurrencia considerados en el tringulo de las coberturas o riesgos
correspondientes dividido por el total de siniestros incurridos, considerados en dicho tringulo.
2) El monto bruto de la reserva de siniestros y la participacin del reasegurador en las reservas de
siniestros correspondiente a cada cobertura o riesgo, resultar del producto entre el factor

18/31
determinado en el punto anterior y el monto total de reserva de siniestros correspondiente a la
agrupacin en cuestin.
3) El monto de la reserva de siniestros y la participacin del reasegurador correspondiente a cada
riesgo contable resultar de la suma de los correspondientes a cada cobertura o riesgo que lo
integra.

Paso 13 Mtodo estadstico con informacin de siniestros pagados
Con la finalidad de obtener un dato comparativo, con respecto al resultado de la IBNR obtenida
conforme se ha explicado en los pasos anteriores, es importante realizar el clculo con el mismo
mtodo pero utilizando slo siniestros pagados (es decir, sin los siniestros reservados).

II. MTODO SIMPLIFICADO APLICABLE A LA DETERMINACIN DE LA RESERVA DE
SINIESTROS INCURRIDOS Y NO REPORTADOS (IBNR)

En el caso que la empresa no pueda determinar la IBNR en base al mtodo estadstico de aplicacin
general por no contar con la informacin mnima exigible para su utilizacin, deber aplicar las
metodologas descritas a continuacin, considerando los periodos indicados:

Informacin mayor a un ao y menor a dos

Para la estimacin de la IBNR para los riesgos en los que la empresa no cuente con informacin
estadstica suficiente podr utilizar el siguiente mtodo simplificado segn se indica a continuacin:

a) La IBNR total estar constituida por dos (2) componentes:
i) La IBNR estimada por el mtodo simplificado, que pretende capturar las reservas
correspondientes a los siniestros ocurridos pero que no han sido reportados a la empresa a
travs de estimar el nmero de estos siniestros y su valor promedio, y;
ii) La reserva de siniestros ocurridos y no reportados por insuficiencia (SIBNR), que
busca detectar la insuficiencia de las reservas constituidas por la empresa analizando su
desarrollo posterior.

b) Para su clculo se deber contar con al menos un ao de historia siniestral y se utilizarn
doce meses mviles inmediatamente anteriores a la fecha de clculo de la reserva.

1) Forma de clculo:

i) Para el clculo de la IBNR estimada por el mtodo simplificado, las empresas aplicarn
la siguiente frmula:

CSP PPD SD IBNR * * =

Donde:

IBNR: Monto de reserva por siniestros incurridos y no reportados.
CSP: Costo de siniestros promedio, determinado como el costo de siniestros del
perodo analizado, dividido por el nmero de siniestros reportados en el mismo
perodo.

19/31
Costo de siniestros del perodo: Reservas al final del perodo, ms pagos durante
el perodo, menos reservas al inicio del perodo.
SD: Nmero de siniestros diarios reportados, determinado como el nmero de
siniestros reportados en el perodo dividido entre el nmero de das del perodo.
PPD: Plazo promedio del retraso en presentar la denuncia de siniestros,
determinado como la diferencia en das entre la fecha de ocurrencia y la fecha de
presentacin del reclamo; el promedio se determina para el conjunto de todos los
siniestros reportados en el perodo.
Perodo: Perodo de 12 meses corridos, anteriores a la fecha de cierre en la que se
calculan las reservas.

ii) La estimacin de siniestros SIBNR surgir de la insuficiencia que las reservas al inicio
del perodo hayan generado en el ejercicio.

Ri Pe Rf NR FactorSIB / ) ( + =

Donde:
Ri: Reserva de siniestros reportados al inicio del perodo.
Pe: Pagos efectuados durante el perodo por los siniestros incluidos en la reserva
inicial Ri
Rf: Reserva de siniestros reportados al cierre del perodo, por los siniestros
incluidos en la reserva inicial Ri.
Perodo: Perodo de 12 meses corridos, anteriores a la fecha de cierre en la que se
calculan las reservas.

Luego,

SIBNR= Max (Factor SIBNR -1;0) x Reserva de siniestros al cierre del perodo de todos
los siniestros reportados a la empresa (para el riesgo correspondiente).

2) La IBNR total ser la suma de la reserva de siniestros ocurridos pero no reportados (IBNR) y la
reserva de siniestros ocurridos y no reportados suficiente (SIBNR), debiendo determinarse
tambin la proporcin del riesgo total cedido en reaseguro a los fines de computar el activo
correspondiente, cada vez que se calcule la reserva.

Informacin menor a un ao

3) En los casos en los cuales la empresa demuestre que no existe suficiente experiencia siniestral o
bien cuando se trata de productos o riesgos nuevos, la empresa deber utilizar como mtodo
transitorio de clculo de la IBNR un monto equivalente al mximo del treinta por ciento (30%) o lo
que falte de pagar de acuerdo a la siniestralidad esperada de la prima de riesgo.

|
.
|
\
|

=

=
PCD
G Si PRD
PC IBNR
n
i 1
%; 30 max *
Donde:

20/31

=
n
i
Si
1
= Suma de siniestros incurridos a la fecha de valuacin
PRD = Prima de riesgo devengada
PCD = Prima comercial devengada
G = Gastos directos relacionados con los siniestros incurridos
PC = Prima comercial total

III. MTODO SIMPLIFICADO PARA LA RESERVA DE LOS GASTOS DE LIQUIDACIN DE
SINIESTROS CON INFORMACIN MENOR A DOS AOS

En el caso que no se disponga de un mtodo para calcular los gastos de liquidacin de siniestros, se
proceder de la siguiente manera:

a) Deber determinarse en funcin de la relacin existente entre los gastos relacionados con los
siniestros registrados contablemente, y el importe de los siniestros pagados en el perodo al que
corresponde la informacin.
b) El porcentaje resultante deber multiplicarse por el cincuenta por ciento (50 %) del importe de la
reserva de siniestros pendientes de liquidacin o pago ms el cien por ciento (100 %) del importe
de la reserva de siniestros ocurridos pero no reportados (IBNR).

Esto es,

Rg = (G/P) x (50% Rp + 100% RIBRN)

Siendo:
Rg= Reserva de gastos de liquidacin de siniestros
Rp= Reserva de siniestros pendiente de liquidacin o pago
RIBRN= Reserva de siniestros ocurridos pero no reportados
G= Gastos relacionados con siniestros pagados en los doce (12) meses anteriores al clculo
de la reserva
P = Siniestros pagados acumulados en los doce (12) meses anteriores al clculo de la
reserva

La constitucin de esta reserva deber realizarse al menos por riesgo de seguros segn el
Cuadro Concordante de Riesgos del Captulo II Riesgos establecido en el Plan de Cuentas.

21/31

ANEXO N 1

DECLARACIN JURADA

VALUACIN DE RESERVAS DE SINIESTROS

Empresa: ___________________________________________________________________

Trimestre: ___________ Ao:___________

Mediante el presente documento declaro lo siguiente:

1. La informacin presentada corresponde a los resultados de la valuacin de la reserva de
siniestros, la que fue realizada en observancia a las disposiciones legales vigentes y a la
metodologa presentada o aprobada por la Superintendencia.
2. La informacin estadstica utilizada corresponde a datos de las obligaciones de la empresa y
dichos datos no fueron alterados ni modificados en contravencin a la regulacin vigente o de
forma que afecte los resultados de la valuacin.
3. Que los clculos realizados para la valuacin se derivan de procedimientos y parmetros
indicados en la regulacin vigente, as como en los mtodos empleados presentados o
aprobados por la Superintendencia.
4. Que el procedimiento con el cual se determin la referida reserva es auditable y replicable
conforme al mtodo utilizado.
5. Que los montos presentados en el Anexo ES-28 representan las cantidades obtenidas conforme
a las metodologas utilizadas.

Informacin adicional.-

Informe y comentarios sobre variaciones relevantes de la reserva, respecto del periodo anterior y
sobre aspectos, criterios o consideraciones especiales que fueron aplicados en la valuacin y que
influyeron en forma relevante en los resultados:
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________

__________________________
Funcionario tcnico responsable de la valuacin de la reserva

22/31

ANEXO N ES-26
BASE DE DATOS DE SINIESTROS PAGADOS Y RECUPERADOS
Perodo de Anlisis (1): Del __________________ Al _____________________

Riesgo
(2)
N Pliza
(3)
N de
Registro
de
Siniestro

Moneda Fechas (4) Monto
pagado sin
considerar el
reaseguro

Gastos de
liquidacin
(7)

Monto pagado
cedido a
reaseguradores

Gastos de
liquidacin
cedido a
reaseguradores

Monto de
recupero de
siniestros
(8)
Fecha de
recupero
(4)
Ocurrencia
del
siniestro

Reporte
a la
empresa
(5)

Pago del
siniestro
(6)

Total

------------------------------
Gerente General
-----------------------------------
Funcionario Tcnico

Periodicidad: Anual
Notas:
(1) La base de datos debe reportar los siniestros conteniendo la informacin correspondiente como mnimo a los ltimos 5 aos.
(2) Riesgo de acuerdo al cdigo de riesgos del Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador aprobado mediante Resolucin SBS N 348-95 del 11 de mayo de 1995.
(3) En caso de siniestros del reaseguro aceptado se deber reportar con un identificador del contrato de reaseguro que le dio origen.
(4) Las fechas deben estar en formato dd/mm/aaaa.
(5) Fecha en la cual la empresa toma conocimiento del siniestro, sea que le fuere informado por el contratante, asegurado o beneficiario, u otro medio.
(6) En caso que exista ms de un pago derivado de una pliza, se deber reportar en una nueva fila con la fecha de pago correspondiente.
(7) En caso que un siniestro no proceda, pero se haya realizado un gasto de liquidacin asignado a ese siniestro, tambin se deber reportar con cero en las columnas de montos pagados, y llenando los dems campos
que apliquen, como las fechas de ocurrencia y de reporte.
(8) El monto de recupero de siniestros debe corresponder a la pliza que le dio origen aunque se reporte en otra fila por estar en tiempos diferentes. La informacin de montos de recupero debe reportarse con signo
positivo.

23/31
ANEXO N ES-27
BASE DE DATOS DE LOS SINIESTROS RESERVADOS
Perodo de Anlisis (1): Del __________________ Al _____________________
Riesgo
(2)
N Pliza
(3)
N de
Registro del
Siniestro
Moneda Fechas
(4)
Monto reservado bruto

Monto reservado a cargo de los reaseguradores
Ocurrencia del
Siniestro

Reporte a la
Empresa
(5)
Fecha de
ajustes de ms
o de menos
(6)
Pendiente de
liquidacin
(7)
Pendiente de
pago
(7)
Gastos de
liquidacin
Pendiente de
liquidacin
Pendiente de
pago
Gastos de
liquidacin

------------------------------
Gerente General

-----------------------------------
Funcionario Tcnico

Periodicidad: Anual
Notas:
(1) La base de datos debe reportar los siniestros conteniendo la informacin correspondiente como mnimo de los ltimos 5 aos.
(2) Riesgo de acuerdo al cdigo de riesgos del Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador aprobado mediante Resolucin SBS N 348-95 del 11 de mayo de 1995.
(3) En caso de siniestros del reaseguro aceptado se deber reportar un identificador del contrato de reaseguro que le dio origen.
(4) Las fechas deben estar en formato dd/mm/aaaa.
(5) Fecha en la cual la empresa toma conocimiento del siniestro, sea que le fuere informado por el contratante, asegurado o beneficiario, u otro medio.
(6) Fecha en la cual se realiz un ajuste de ms o de menos a la reserva inicialmente determinada. Se deber reportar tantos renglones como ajustes se hayan realizado identificndose con el nmero de pliza,
riesgo y N de Registro del Siniestro
(7) En caso que la reserva valuada de manera individual para un siniestro pendiente de liquidacin, tenga un ajuste de ms o de menos antes de su liquidacin y pago final, por no estar cerrado, se deber
reportar en una nueva fila con su correspondiente fecha en la que se haya realizado el ajuste individual de ms (monto con signo positivo) o de menos (monto con signo negativo), ya sea debido a una nueva
valuacin de la obligacin o que se hayan realizado pagos parciales y se considere un descuento al valor inicialmente reservado. En caso que lo que se haya reservado est pagado en su totalidad y ya no
existan obligaciones derivadas de esa pliza, entonces el ajuste de menos a reportar corresponde al monto total de la reserva, de tal manera que la suma de las columnas de Pendientes de Liquidacin y de
Pendientes de Pago sean congruentes con las cuentas contables correspondientes sin considerar el ajuste global de la RSPL determinado con mtodos estadsticos.
.

24/31
ANEXO N ES-28
RESUMEN DE VALUACIN DE LA RESERVA DE SINIESTROS

RESERVA DE SINIESTROS
EMPRESA
TRIMESTRE SALDOS (3)
Riesgo
Cobertura
(1)
Metodologa
(2)
POR SINIESTROS
PENDIENTES DE
PAGO
POR SINIESTROS
PENDIENTES DE
LIQUIDACIN
POR SINIESTROS
OCURRIDOS Y NO
REPORTADOS
POR GASTOS
DIRECTOS DE
LIQUIDACIN DE
SINIESTROS
POR GASTOS
INDIRECTOS DE
LIQUIDACIN DE
SINIESTROS
TOTAL
01 Incendio y Lneas aliadas
01 Incendio
02 Lneas aliadas de incendio
03 Terremoto
05 Cristales

04 Lucro cesante
04 Lucro cesante
34 Lucro cesante rotura de maquinaria
11 Transportes 11 Transportes
15 Martimo cascos 15 Martimo cascos
18 Aviacin 18 Aviacin
21 Automviles
21 Vehculos
22 Lneas aliadas de vehculos
31 Todo riesgo para contratistas
31 Todo riesgo para contratistas
37 Todo riesgo equipo para contratistas
33 Rotura de maquinaria 33 Rotura de maquinaria
35 Montaje contra todo riesgo 35 Montaje contra todo riesgo
36 Todo riesgo equipo electrnico 36 Todo riesgo equipo electrnico
38 Calderos 38 Calderos
41 Robo y asalto 41 Robo y asalto
44 Deshonestidad
44 Deshonestidad frente a la empresa
45 Comprensivo contra deshonestidad (3D)
46 Seguro de Bancos (BBB)
51 Animales 51 Animales
52 Domiciliario 52 Domiciliario
53 Responsabilidad civil 53 Responsabilidad civil
54 Cauciones (fianzas) 54 Cauciones (fianzas)
55 Crdito interno 55 Crdito interno
56 Crdito a la Exportacin 56 Crdito a la Exportacin
57 Multiseguros 57 Multiseguros
58 Agrcola 58 Agrcola
59 Miscelneos 59 Miscelneos
61 Accidentes
61 Accidentes personales
63 Escolares
64 Asistencia mdica 64 Asistencia mdica
66 SOAT 66 SOAT
71 Vida
71 Vida individual de largo plazo
72 Vida grupo particular
73 Vida Ley trabajadores
74 Desgravamen
79 Sepelio de largo plazo
80 Vida individual de corto plazo
81 Sepelio de corto plazo
82 Vida Ley ex - trabajadores
75 Renta particular 75 Renta particular
76 Renta de jubilados 76 Renta de jubilados
77 Seguro Complementario de trabajo de
riesgo
77 Seguro Complementario de trabajo de riesgo
78 Pensiones del Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo

91 Seguros previsionales
91 Invalidez
92 Sobrevivencia
93 Gastos de sepelio
94 Pensiones de invalidez
94 Pensiones de invalidez
96 Pensiones de invalidez Rgimen Temporal
95 Pensiones de sobrevivencia
95 Pensiones de sobrevivencia
97 Pensiones de sobrevivencia Rgimen
Temporal

-----------------------------------
Funcionario Tcnico
Notas:
(1) Si hay un desglose de coberturas se debern abrir ms filas.
Para el caso de seguros previsionales, para cada una de sus coberturas, se debern abrir ms filas para poder diferenciar las reservas de
siniestros que provienen del stock de contratos previos a la gestin colectiva del seguro; de aquellos siniestros que provienen de cada uno de los
contratos que se originen dentro de su gestin colectiva. Para estos ltimos contratos, se debern abrir ms filas para identificar a cada uno de
los periodos de contratacin de gestin colectiva del seguro.
(2) Corresponde a la fecha de presentacin o autorizacin de las metodologas a la SBS. En caso apliquen a riesgos agrupados se debern reportar
en una fila que abarque dichos riesgos.
(3) Este cuadro se deber presentar de manera independiente por cada uno de los siguientes conceptos:
A.- Saldos Retenidos de primas de seguros (del seguro directo)
B.- Saldos Cedidos (participacin por reaseguro cedido) de primas de seguros (del seguro directo)
C.- Saldos Retenidos del Reaseguro Aceptado
D.- Saldos Cedidos del Reaseguro Aceptado (Retrocesin)
(4) Asimismo, este cuadro se deber presentar de manera separada por cada tipo de moneda aplicable.

25/31
ANEXO N 2

MODIFICACIONES AL PLAN DE CUENTAS PARA EMPRESAS DEL SISTEMA ASEGURADOR

I. Se modifica en el Captulo III Cuadro Contable y Catlogo de Cuentas, en los trminos
que se indican a continuacin:

1. Se elimina la subcuenta 2301.03 Rentas

2. Se reestructura el rubro 26 Reservas Tcnicas por siniestros segn se indica a
continuacin:

26 Reservas tcnicas por siniestros
2601 Siniestros reportados pendientes de liquidacin de primas de seguros
2601.00 (Riesgo)
2601.00.01 Siniestros pendientes de liquidacin o susceptibles de ser reabiertos
2601.00.02 Siniestros cuestionados por el asegurado
2601.00.03 Siniestros en litigio
2601.00.04 Ajuste de la RSPL

2602 Reserva de siniestros ocurridos y no reportados de primas de seguros
(IBNR)
2602.00 (Riesgo)

2603 Siniestros reportados y no reportados de reaseguro aceptado
2603.00 (Riesgo)
2603.00.01 Siniestros pendientes de liquidacin
2603.00.02 IBNR del reaseguro aceptado
2603.00.06 Siniestros pendientes de pago

2604 Riesgos catastrficos
2604.03 Reserva catastrfica por terremoto
2604.03.01 Prioridad a cargo de la empresa
2604.03.02 Exceso no cubierto por el contrato XL catastrfico

2605 Siniestros reportados y no reportados de primas cedidas
2605.00 (Riesgo)
2605.00.01 Siniestros pendientes de liquidacin
2605.00.02 IBNR de primas cedidas
2605.00.06 Siniestros pendientes de pago
2605.00.09 Gastos de liquidacin de siniestros

2606 Siniestros reportados pendientes de pago de primas de seguros
2606.00 (Riesgo)

2609 Gastos de liquidacin de siniestros
2609.00 (Riesgo)
2609.00.01 Directos
2609.00.02 Indirectos

3. Se incorporan las siguientes cuentas analticas a la cuenta 4206 Siniestros ocurridos y no
reportados:

26/31

4206.00.01 IBNR de Primas de seguros
4206.00.02 IBNR de Seguros aceptados

4. Se incorporan la cuenta, subcuenta y cuentas analticas que se indican a continuacin:

4209 Gastos de liquidacin de siniestros y ajuste de la RSPL de primas de seguros
4209.00 (Riesgo)
4209.00.01 Directos
4209.00.02 Indirectos
4209.00.03 Ajuste de RSPL de primas de seguros
4209.00.04 Ajuste de RSPL de reaseguro aceptado

5. Se incorporan la cuenta, subcuenta y cuentas analticas analtica que se indica a
continuacin:

5209 Gastos de liquidacin de siniestros y ajuste de la RSPL de primas cedidas
5209.00 (Riesgo)
5209.00.01 Directos
5209.00.03 Ajuste de RSPL de primas cedidas

II. Se realizan las modificaciones al Captulo IV Descripcin y Dinmica que se indican a
continuacin:

1. Se modifica el primer dbito del rubro 23 Cuentas por pagar a asegurados segn se indica
a continuacin:

DINMICA
DBITOS : - Por los pagos de los vencimientos, rescates, utilidades y otras cuentas por
pagar.

2. Se modifica la descripcin y dinmica de la cuenta 2601 Siniestros reportados pendientes de
liquidacin de primas de seguros, segn se indica a continuacin:

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las estimaciones de los siniestros ocurridos y
reportados a la fecha de cierre de la informacin financiera tanto del seguro
directo como del reaseguro aceptado, que se encuentran: i) en proceso de
liquidacin, cuyo informe de liquidacin no se ha concluido y ii) aquellos cuyo
proceso de liquidacin no se ha iniciado.
Comprende tambin a los siniestros liquidados y no pagados susceptibles de ser
reabiertos, los siniestros liquidados y cuestionados por el asegurado y los
siniestros que se encuentran afectados por algn mecanismo de solucin de
controversias o en litigios en el poder judicial.
DINMICA
DBITOS : - Por el ajuste de la reserva constituida en exceso
- Por el traslado de los siniestros liquidados a la cuenta 2606.
- Por el traslado de los gastos de ajuste a la cuenta 2203.
- Por la aplicacin de la reserva de invalidez o sobrevivencia del SPP.
CRDITOS : - Por las estimaciones individuales del costo total de los siniestros reportados.
- Por el ajuste de la reserva de siniestros pendientes de liquidacin por
modelos estadsticos, por defecto de la estimacin individual de los

27/31
siniestros reportados y pendientes de liquidacin al cierre del perodo
contable.
. - Por la constitucin de la reserva por las obligaciones provenientes del
sistema previsional una vez comunicado el siniestro por la AFP
- Por los gastos de sepelio incurridos por el fallecimiento de los afiliados del
SPP con cargo a la cuenta de siniestros.
. - Por la constitucin de la reserva por las obligaciones de rentas vitalicias en el
marco del SPP.

3. Se modifica la descripcin y dinmica de la cuenta 2602 Reserva de siniestros ocurridos y
no reportados de primas de seguros IBNR, segn se indica a continuacin:

DESCRIPCIN : En esta cuenta se registra la estimacin de la reserva de siniestros ocurridos y
no reportados al cierre de la informacin financiera, calculada conforme a las
disposiciones de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP. Corresponde a
la reserva de los siniestros que se producen durante la vigencia de la pliza pero
que se avisan o reportan con posterioridad a la fecha de cierre de la informacin
financiera.
DINMICA
DBITOS : - Por una menor estimacin con respecto al clculo del periodo anterior.
CRDITOS : - Por una mayor estimacin con respecto al clculo del periodo anterior.

4. Se modifica la descripcin y dinmica de la cuenta 2603 Siniestros reportados y no
reportados de reaseguro aceptado, segn se indica a continuacin:

DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran las estimaciones de los siniestros reportados por los
aseguradores y reaseguradores cedentes, que son de cargo de la empresa.
Comprende los siniestros recibidos correspondientes a contratos de reaseguros
aceptados, que se encuentran: a) pendientes de liquidacin, b) pendientes de
pago, y 3) la reserva IBNR de los contratos de reaseguro aceptado.
DINMICA
DBITOS : - Por los ajustes a la reserva constituida en el ejercicio, por exceso de la
estimacin de los siniestros, comunicados por los aseguradores y
reaseguradores durante el perodo contable.
- Por el pago de los siniestros por el reasegurador, con abono a las cuentas
corrientes por pagar a los aseguradores y reaseguradores que
correspondan, del rubro 24.
CRDITOS : - Por las estimaciones de los siniestros comunicados por los aseguradores y
reaseguradores cedentes.
- Por los ajustes a la reserva constituida en el perodo, por defecto de la
estimacin de los siniestros comunicados por los aseguradores y
reaseguradores cedentes durante el perodo contable.

5. Se modifica la descripcin y dinmica de la cuenta 2605 Siniestros reportados y no
reportados de primas cedidas, segn se indica a continuacin:

DESCRIPCIN : En esta cuenta se registra la estimacin de la participacin por reaseguro cedido
en los siniestros pendientes de liquidacin o pendientes de pago, incluidos los
gastos de liquidacin de siniestros, estimacin que se realiza de manera

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separada de aquellas registradas en las cuentas 2601, 2602, 2606 y 2609.
Corresponden a los reaseguros cedidos y a los retrocedidos. En el caso de los
gastos de siniestros corresponden slo a los reaseguros cedidos.
DINMICA
DBITOS : - Por las estimaciones de los siniestros cedidos a reaseguradores, de acuerdo
con los contratos de reaseguros correspondientes.
- Por la estimacin de los gastos de liquidacin de siniestros que
corresponden a los reaseguradores.
- Por el ajuste de la reserva originada por defecto de la estimacin de los
siniestros reportados o no, dentro del perodo contable.
CRDITOS : - Por el ajuste de la reserva originada por exceso de la estimacin de los
siniestros reportados o no, en el perodo contable.
- Por el pago de los siniestros por parte de la empresa de seguros, con cargo
a las cuentas corrientes de los reaseguradores del rubro 14.

6. Se incorpora la descripcin y dinmica de la cuenta 2606 Siniestros reportados pendientes
de pago de primas de seguros, segn se indica a continuacin:

DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran los siniestros cerrados que han sido liquidados por la
empresa de seguros habindose definido y aceptado por las partes el importe
por pagar como beneficio del seguro.
Se registran tambin los siniestros reportados de los seguros de vida y
accidentes y enfermedades cuyos montos de beneficios e indemnizaciones son
conocidos.
DINMICA
DBITOS : - Por los adelantos y pago de obligaciones a los asegurados.
CRDITOS : - Por los siniestros liquidados con cargo a la cuenta 2601.
- Por los siniestros reportados de seguros de vida y accidentes y
enfermedades cuyos montos de indemnizaciones son conocidos.

7. Se agrega la descripcin de la cuenta 2609 Gastos de liquidacin de siniestros, as como la
dinmica correspondiente, segn se indica a continuacin:

DESCRIPCIN : Corresponde a la reserva estimada por el importe suficiente para afrontar los
gastos de la empresa necesarios para la total liquidacin y pago de los siniestros,
considerndose tanto los gastos directos atribuibles o asignables a un siniestro
en particular como los gastos indirectos, tanto para el seguro directo como para
el reaseguro aceptado.
DINMICA
DBITOS: - Por el ajuste de la reserva originada por exceso en la estimacin
correspondiente.
CRDITOS: - Por la estimacin de los gastos relacionados con la liquidacin y pago de los
siniestros que complementan la reserva correspondiente.
- Por el ajuste de la reserva originada por defecto en la estimacin
correspondiente.

8. Se agrega el siguiente prrafo al final del rubro 26:

29/31
PRESENTACIN : Las reservas tcnicas correspondientes a los reaseguros cedidos, sern
presentados como parte de los activos del Estado de Situacin Financiera
(Forma A).

9. Se modifica la descripcin de la cuenta 42 Siniestros de primas de seguros y reaseguros
aceptado segn se indica a continuacin:

DESCRIPCIN : Comprende el costo total de las obligaciones asumidas por los aseguradores
respecto a los eventos cuya cobertura es amparada por los contratos de seguros.
Incluye, asimismo, la estimacin de riesgos de frecuencia incierta y de efectos
catastrficos y de los siniestros ocurridos y no reportados

10. Se modifica la descripcin de la cuenta 4206 Siniestros ocurridos y no reportados segn se
indica a continuacin:

DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran los movimientos de la reserva de siniestros ocurridos
y no reportados de acuerdo con las disposiciones emitidas por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP correspondientes a las primas de
seguros y al reaseguro aceptado.

11. Se agrega la descripcin de la cuenta 4209 Gastos de liquidacin de siniestros y ajuste de la
RSPL de primas de seguros, as como la dinmica correspondiente, segn se indica a
continuacin:

DESCRIPCIN : Corresponde a los gastos incurridos por la empresa, tanto directos como
indirectos, para la total liquidacin y pago de los siniestros. Asimismo registra el
ajuste de la RSPL de primas de seguros y de reaseguro aceptado.
DINMICA
DBITOS: - Por los gastos estimados para la total liquidacin y pago de los siniestros.
- Por gasto corresponderte al ajuste de la RSPL de primas de seguros
- Por gasto corresponderte al ajuste de la RSPL de reaseguro aceptado
CRDITOS: - Por los ajustes efectuados.

12. Se agrega la descripcin de la cuenta 5209 Gastos de liquidacin de siniestros y ajuste de la
RSPL de primas cedidas, as como la dinmica correspondiente, segn se indica a
continuacin:

DESCRIPCIN : Corresponde a la participacin de los reaseguradores en los gastos de siniestros.
Asimismo registra el ajuste de la RSPL de primas cedidas.
DINMICA
DBITOS: - Por los ajustes efectuados.
CRDITOS: - Por la participacin de los reaseguradores en los gastos estimados de liquidacin
de siniestros
- Por la participacin de los reaseguradores en el ajuste de la RSPL de primas de
seguros.

30/31

III. Se realizan las modificaciones al Captulo V Estados Financieros que se indican a
continuacin:

1. Se modifican las normas de agrupacin del Estado de Resultados, segn se indica a
continuacin:

Estado de Resultados Normas de agrupacin -
Cuentas
Siniestros de Primas de Seguros Netos 4201, 4202, 4206, 4207, 4209, 4805,
menos : 5804

IV. Se modifica el Marco Contable Conceptual, en los trminos que se indican a continuacin:

1. Se modifica el ttulo NIIF 4 - Contrato de Seguros, subttulo f) Prueba de adecuacin de
pasivos, en lo que corresponde el literal i) y se elimina el ii). El texto del literal i) se indica a
continuacin:

.
i. Reserva de Siniestros
La reserva de siniestros representa el importe total de las obligaciones pendientes de la empresa
por los siniestros ocurridos con anterioridad a la fecha de cierre de la informacin financiera de
cada periodo y es igual a la diferencia entre 1) el costo total estimado o cierto y 2) los importes
ya pagados de tales siniestros, aplicable tanto al seguro directo como al reaseguro aceptado.
Comprende los siguientes conceptos:
a. Las reservas de siniestros pendientes de liquidacin o de pendientes de pago.-
Corresponden a los siniestros ocurridos y reportados a la fecha de cierre de la informacin
financiera. Estn conformadas por dos componentes:
a1. Siniestros Pendientes de Liquidacin.- Aquellos ocurridos y reportados a la fecha de
cierre de la informacin financiera, y que se encuentran: i) en proceso de liquidacin,
con informe de liquidacin sin concluir y ii) en proceso de liquidacin, el que no se ha
iniciado. Asimismo, forman parte los siniestros: a) liquidados y no pagados en su
totalidad por estar pendientes otros pagos o trmites, b) siniestros liquidados y
cuestionados por el asegurado y c) los que se encuentran afectados por algn
mecanismo de solucin de controversias o en litigios en el poder judicial
a2. Siniestros Pendientes de Pago.- Aquellos que han sido liquidados de manera
definitiva y que, a la fecha de reporte de la informacin financiera, an no han sido
pagados al contratante, asegurado y/o beneficiario, segn corresponda. En el caso
de los seguros de vida corresponde al importe de los siniestros de montos conocidos,
o pagos vencidos correspondientes a rentas, y que no se encuentran pagados al
asegurado o beneficiario.
b. La reserva de siniestros ocurridos y no reportados (IBNR).- Reserva de los siniestros que
se producen durante la vigencia de la pliza pero que se avisan o reportan con
posterioridad a la fecha de cierre de la informacin financiera.
c. La reserva de gastos de liquidacin de siniestros: Corresponde al importe suficiente para
afrontar los gastos de la empresa necesarios para la total liquidacin y pago de los
siniestros; comprende los gastos asignables, directamente o no, a los siniestros.

La SBS ha regulado aspectos especficos de la cuantificacin de esta reserva pudiendo
considerar, complementariamente a la valoracin caso por caso, la utilizacin de mtodos
estadsticos globales.

31/31
Registro contable
El registro de las reservas tcnicas corresponde al reconocimiento de un pasivo.
Cuando se avisa o reporta a la empresa la ocurrencia de un siniestro, o esta se informa por otros
medios, debe registrar contablemente la valoracin individual establecida por la empresa. El
registro de los siniestros debe afectar las cuentas correspondientes del rubro 42 y las cuentas
2601 2603. En el caso de los siniestros a cargo de reaseguradores, el registro debe afectar la
cuenta 2605 y el rubro 52.
Cuando se utilizan modelos estadsticos para estimar el valor global de la reserva de siniestros
pendientes de liquidacin, el ajuste, debe registrarse en la cuenta analtica 2601.00.04,
2603.00.04 o la 2605.00.04 segn corresponda, al seguro directo, aceptado o cedido
respectivamente.
Esta reserva tcnica no puede ser reducida por el valor de los recuperos de siniestro. Estos son
registrados en cuentas de orden, reconociendo el ingreso slo en el caso se realice su
transferencia.
Una vez que el siniestro se encuentre liquidado y cerrado, se transfiere a la cuenta 2606, para
posteriormente proceder al pago correspondiente, dado que la utilizacin de esta cuenta supone
la total conformidad del monto a pagar.
En el caso de los siniestros de los seguros de vida, de accidentes y enfermedades, por
corresponder a seguros cuyo monto de la indemnizacin es conocida por la empresa, se
registran directamente en la cuenta 2606, sin utilizar previamente la cuenta 2601.
Por otro lado, la proporcin del costo total de los siniestros a cargo de los reaseguradores
calculada de acuerdo con los contratos de reaseguros, debe ser mantenida como siniestros
reportados de primas cedidas (cuenta 2605), siempre que los siniestros reportados por los
asegurados correspondientes formen parte de reserva tcnica de siniestros. Una vez que la
empresa de seguros pague el siniestro, el saldo por cobrar al reasegurador debe formar parte de
las cuentas por cobrar a los reaseguradores a que se refiere el rubro 14.
La reserva IBNR debe estimarse por los seguros directos, por el reaseguro aceptado y por el
cedido. Es una reserva tcnica de obligatoria constitucin para todos los riesgos de seguros, con
excepcin de los seguros en forma de renta vitalicia.
La metodologa de clculo se basa principalmente en mtodos estadsticos globales cuando
estos pueden ser aplicables, sustentados en datos de experiencias histricas de siniestralidad.
Su registro contable debe afectar las cuentas 4206 y 2602, si se trata del seguro directo y
reaseguro aceptado, y las cuentas 5204 y 2605 si se trata de reaseguro cedido.
El registro contable de la reserva de gastos de liquidacin de siniestros debe corresponder a la
cuenta 4209 y 2609. Para el caso de la participacin de los reaseguradores en los gastos de las
primas cedidas se utilizarn las cuentas 2605 y 5209.

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