Reformas Fiscales 2014

Reformas fiscales 2014
AGAPES
Rgimen simplificado y coordinados
Personas morales no contribuyentes
Personas fsicas
CPC Alberto Mndez Salinas
Captulo VIII Rgimen de AGAPES
Aplicable a los siguientes contribuyentes:
I. PM de derecho agrario dedicadas exclusivamente a
actividades agrcolas, ganaderas o silvcolas, (incluidas las
sociedades cooperativas de produccin).
II. PM dedicadas exclusivamente a actividades pesqueras,
(incluidas las sociedades cooperativas de produccin).
III. PF dedicadas exclusivamente a actividades agrcolas,
ganaderas, silvcolas o pesqueras.

Exclusivamente: Cuando los ingresos por dichas actividades
representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales, (sin
incluir enajenaciones de activos fijos o terrenos, que hubiesen
estado afectos a su actividad).
No es aplicable a PM del Captulo VI del Ttulo II de esta Ley,
(Rgimen opcional para grupos de sociedades).

Las PF que realicen actividades en copropiedad pueden
optar por tributar por conducto de PM y sern stas quienes
cumplan con las obligaciones fiscales de la copropiedad y se
considerarn como representantes comunes de la misma.

Cuando la PM cumpla por cuenta de sus integrantes las
disposiciones de ste captulo, se considerar responsable
del cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de sus
integrantes, respecto de las operaciones realizadas a travs
de la PM. Los integrantes sern responsables solidarios del
cumplimiento de la parte que les corresponda.

Las PM a que se refiere este Captulo aplicarn lo dispuesto
en el artculo 12 de esta Ley, cuando entren en liquidacin.

Las PM cumplirn con sus obligaciones conforme a la Seccin I del
Captulo II del Ttulo IV de la misma, como sigue:

I. Calcular y enterar, por cada uno de sus integrantes, los PPS de
acuerdo al Art. 106 y al resultado obtenido:
PF: Se aplica la tarifa del 106
PM: Se aplica la tasa del Art. 9 .
II. Calcular y enterar el ISR del ejercicio de cada uno de sus
integrantes sobre la utilidad gravable del ejercicio, conforme a lo
dispuesto por el Art. 9.
PF: Se aplica la tarifa del Art. 152
PM: Se aplica la tasa del Art. 9.

III. Debern cumplir con las dems obligaciones formales, de
retencin y de entero, que establecen las disposiciones
fiscales.

El ISR del ejercicio se pagar mediante declaracin que
presentarn las PM durante el mes de marzo del ao siguiente,
excepto que cumplan con las obligaciones fiscales de
integrantes que nicamente sean PF, caso en el cual la
declaracin se presentar en el mes de abril del ao siguiente.
Contra el ISR determinado se podrn acreditar los PPS
efectuados por la PM .
Podrn deducir como gastos las erogaciones efectivamente
realizadas en el ejercicio por la adquisicin de activos fijos,
gastos o cargos diferidos:
PF y PM cuyos ingresos en el ejercicio
Mayores DE 20 o 40 SMGA pero inferiores a 423 SMGA del rea
geogrfica del contribuyente
Sociedades o asociaciones de productores, constituidas
exclusivamente por socios o asociados PF y que cada socio
o asociado tenga ingresos
Mayores a 20 SMGA pero menores de 423 SMGA del rea
geogrfica del contribuyente,
Sin que en su totalidad los ingresos en el ejercicio de la sociedad o
asociacin excedan de 4230 SMGA del rea geogrfica del
contribuyente
Las PF y PM cuyos ingresos en el ejercicio rebasen los
montos sealados debern aplicar lo dispuesto en el titulo II
LISR.
Las PM no tendrn la obligacin de determinar el ajuste
anual por inflacin.
Las PM cumplirn con sus propias obligaciones y lo harn
en forma conjunta por sus integrantes en los casos en que
as proceda. Igualmente, el impuesto que determinen por
cada uno de sus integrantes se enterar de manera conjunta
en una sola declaracin.
Las PM que no realicen las actividades empresariales por
cuenta de sus integrantes, debern cumplir con las
obligaciones del Ttulo II y con el artculo 102 (Acumulacin
de ingresos) y 105 (Requisitos de las deducciones).

No pagarn ISR por los ingresos que obtenga en el ejercicio:
PM: Hasta por un monto de 20 SMGA del rea geogrfica del
contribuyente, por cada uno de sus socios o asociados, sin exceder de
200 SMGA del DF,
PF: Hasta por un monto, en el ejercicio, de 40 SMGA correspondiente al
rea geogrfica del contribuyente.
Tratndose de PM o PF con ingresos que excedan de 20 o 40 SMGA
pero sean inferiores de 423 SMGA del rea geogrfica del contribuyente,
estarn exentos hasta 20 o 40 SMGA y por el excedente se pagar el
ISR reducindose en un 30% y 40% respectivamente.
Tratndose de sociedades o asociaciones de productores, constituidas
exclusivamente por socios o asociados PF en las que cada socio o
asociado tenga ingresos superiores a 20 SMGA, sin exceder de 423
SMGA del rea geogrfica del contribuyente, sin que en su totalidad los
ingresos en el ejercicio de la sociedad o asociacin excedan de 4230
SMGA del rea geogrfica del contribuyente, por el excedente se pagar
el ISR , reducindose el impuesto determinado en un 30%.

Las PM podrn adicionar al saldo de su cuenta de utilidad
fiscal neta del ejercicio de que se trate, la utilidad que
corresponda a los ingresos exentos; para determinar dicha
utilidad se multiplicar el ingreso exento que corresponda al
contribuyente por el coeficiente de utilidad del ejercicio,
calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 14 de esta
Ley.

Las PM para calcular el impuesto que corresponda a
dividendos o utilidades distribuidos, en lugar de lo dispuesto
en el prrafo anterior, debern multiplicar los dividendos o
utilidades distribuidos por el factor de que se obtenga de
dividir el ISR que se deba pagar en los trminos de este
artculo, entre la utilidad o los dividendos distribuidos.

La PM que cumpla las obligaciones fiscales por cuenta de sus
integrantes, adems de las ya sealadas, tendr las siguientes:
I. Efectuar por cuenta de sus integrantes las retenciones y su
entero y, en su caso, expedir las constancias de dichas
retenciones.
II. Llevar un registro por separado de los ingresos, gastos e
inversiones, de las operaciones que realicen por cuenta de
cada uno de sus integrantes.
III. Emitir y recabar la documentacin comprobatoria de los
ingresos y de las erogaciones, de las operaciones que realicen
por cuenta de cada uno de sus integrantes.
Las PM y las PF debern estar inscritas en el RFC.
Ttulo III Personas Morales con fines no
lucrativos
Se agregan:
Instituciones de asistencia o de beneficencia
Sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de
lucro y autorizadas para recibir donativos
Que tengan como beneficiarios a personas, sectores, y
regiones de escasos recursos que realicen actividades para
lograr mejores condiciones de subsistencia y desarrollo a las
comunidades indgenas y a los grupos vulnerables por edad,
sexo o problemas de discapacidad, dedicadas a las
siguientes actividades:

lucrativos
g) Apoyo para el desarrollo de los pueblos y comunidades
indgenas.
h) Aportacin de servicios para la atencin a grupos sociales
con discapacidad.
i) Fomento de acciones para mejorar la economa popular.
Se eliminan
g) La promocin de la participacin organizada de la poblacin
en las acciones que mejoren sus propias condiciones de
subsistencia en beneficio de la comunidad.
h) Apoyo en la defensa y promocin de los derechos
humanos.

lucrativos
XXI. Las sociedades de inversin especializadas de fondos para el
retiro.
XXII. Los partidos y asociaciones polticas, legalmente reconocidos.
XXIII. La Federacin, las entidades federativas, los municipios y las
instituciones que por Ley estn obligadas a entregar al
Gobierno Federal el importe ntegro de su remanente de
operacin.
XXIV. Los organismos descentralizados que no tributen conforme al
Ttulo II de esta Ley.
XXVI. Asociaciones Deportivas reconocidas por la Comisin
Nacional del Deporte, siempre y cuando stas sean miembros
del Sistema Nacional del Deporte, en trminos de la Ley
General de Cultura Fsica y Deporte.

lucrativos
XXV Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por
las leyes de la materia y organizadas sin fines de lucro, as como las
sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro y
autorizadas para recibir donativos en los trminos de esta Ley,
dedicadas a las siguientes actividades:
a) La promocin de la participacin organizada de la poblacin
en las acciones que mejoren sus propias condiciones de
subsistencia en beneficio de la comunidad o en la promocin de
acciones en materia de seguridad ciudadana.
b) Apoyo en la defensa y promocin de los derechos humanos.
c) Cvicas, enfocadas a promover la participacin ciudadana en
asuntos de inters publico.
d) Promocin de la equidad de gnero.

lucrativos
e) Apoyo en el aprovechamiento de los recursos naturales, la
proteccin del ambiente, la flora y la fauna, la preservacin y
restauracin del equilibrio ecolgico, as como la promocin del
desarrollo sustentable a nivel regional y comunitario, de las zonas
urbanas y rurales.
f) Promocin y fomento educativo, cultural, artstico, cientfico y
tecnolgico.
g) Participacin en acciones de proteccin civil.
h) Prestacin de servicios de apoyo a la creacin y
fortalecimiento de organizaciones que realicen actividades objeto
de fomento en trminos de la Ley Federal de Fomento a las
Actividades Realizadas por Organizaciones de la Sociedad Civil.
i) Promocin y defensa de los derechos de los consumidores.

lucrativos
Las instituciones que determinen remanente distribuible
pagaran el 35%
Agregan a las nuevas fracciones XXIV y XXV
Se aclara que las asociaciones religiosas, deben ser
constituidas de conformidad con la Ley de Asociaciones
Religiosas y Culto Pblico.
Las asociaciones o sociedades con fines deportivos
tributaran conforme al rgimen general de ISR

lucrativos
Las Instituciones de enseanza privada sern consideradas
no contribuyentes siempre y cuando mantengan u obtengan
autorizacin del SAT para recibir donativos deducibles
Debern determinar el remanente distribuible generado antes de
2014 en trminos del titulo III que se abroga.
Sus socios e integrantes consideraran como ingreso a dicho
remanente cuando las PM se los entreguen en efectivo o en bienes.

lucrativos
Los integrantes o accionistas de las personas morales no
contribuyentes, considerarn como remanente distribuible
nicamente los ingresos que dichas personas les entreguen
en efectivo o en bienes.

Lo dispuesto en este Ttulo ser aplicable tratndose de las
sociedades de inversin a que se refiere la Ley de
Sociedades de Inversin, excepto tratndose de las
sociedades de inversin de capitales. Los integrantes o
accionistas de las sociedades de inversin a que se refiere
este prrafo, sern contribuyentes conforme a lo dispuesto
en esta Ley

lucrativos
Se precisa que las sociedades de inversin de renta variable
que distribuyan dividendos percibidos de otras sociedades
debern llevar una cuenta de dividendos netos.

TIT. VI CAP. VII Sociedades Cooperativas
de Produccin
Antes capitulo VII-A Titulo II LISR

Opcin para calcular el ISR las sociedades cooperativas de
produccin constituidas nicamente por socios PF
Calculan el ISR del ejercicio de cada uno de sus socios,
determinando la parte de la utilidad gravable del ejercicio que le
corresponda a cada socio.
Las sociedades cooperativas de produccin pueden diferir la
totalidad del impuesto hasta el ejercicio fiscal en el que distribuyan
a sus socios la utilidad gravable que les corresponda.
En los casos en que determinen utilidad y no la distribuyan en los
dos ejercicios siguientes a partir de la fecha en que se determin,
se pagar el impuesto en los trminos de este Captulo.

Capitulo VII Coordinados
PM que administran y operan activos fijos o activos fijos y
terrenos, relacionados directamente con la actividad del
autotransporte terrestre de carga o de pasajeros o
complementarias realizadas por sus integrantes.
Los coordinados cumplirn con las obligaciones
establecidas en LISR aplicando lo dispuesto en la Seccin I
del Captulo II del Ttulo IV de la misma:

I. Calcularn y enterarn los PPS por cada uno de sus
integrantes, determinando la base conforme al Art. 109, y al
resultado obtenido se le aplicar la tarifa de ese artculo
tratndose de PF o la tasa establecida en el artculo 9,
tratndose de personas morales.

II. Para calcular el ISR del ejercicio de cada integrante,
determinarn la utilidad gravable del ejercicio y se aplicar la
tarifa del artculo 152 tratndose de PF o el 30% tratndose
de PM.

Contra el impuesto que resulte a cargo, se podrn acreditar los
PPS efectuados por el coordinado.

El ISR del ejercicio se pagar mediante declaracin que
presentarn las PM durante el mes de marzo del ao
siguiente, o en abril cuando sus integrantes sean solo PF.

Las PF o PM que cumplan sus obligaciones fiscales por
conducto de varios coordinados de los cuales sean
integrantes, podrn optar porque cada coordinado de los
que sean integrantes efecte por su cuenta el pago del ISR,
por los ingresos que obtengan del coordinado de que se
trate, aplicando a la utilidad gravable la tasa del 30%
tratndose de PM o el 35% en el caso de PF.
Dicho pago se considerar como definitivo.
Una vez ejercida la opcin no podr variarse durante cinco
ejercicios contados a partir de aqul en el que se empez a
ejercer la opcin.
La opcin tambin la podrn aplicar las PF o PM que sean
integrantes de un solo coordinado.


III. Efectuarn por cuenta de sus integrantes las retenciones y
el entero de las mismas y, en su caso, expedirn las
constancias de dichas retenciones, as como el comprobante
fiscal correspondiente.

IV. Llevarn un registro por separado de los ingresos, gastos e
inversiones, de las operaciones que realicen por cuenta de
cada uno de sus integrantes, cumpliendo con lo establecido en
la LISR y el CFF. En el caso de las liquidaciones que se
emitan para el coordinado que va a pagar en forma individual
su impuesto, el registro mencionado se har en forma global.


V. Expedir y recabar los comprobantes fiscales de los ingresos
que perciban y de las erogaciones que se efecten, de las
operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus
integrantes, cumpliendo con lo establecido en LISR y en las
dems disposiciones fiscales.

VI. Proporcionarn a sus integrantes, constancia de los
ingresos y gastos, as como el impuesto que el coordinado
pag por cuenta del integrante, a ms tardar el 31 de enero de
cada ao.
Los coordinados cumplirn con sus propias obligaciones y lo harn
en forma conjunta por sus integrantes en los casos en que as
proceda. Igualmente, el impuesto que determinen por cada uno de
sus integrantes se enterar de manera conjunta en una sola
declaracin.

Para la LISR el coordinado se considerar como responsable del
cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de sus integrantes,
respecto de las operaciones realizadas a travs del coordinado,
siendo los integrantes responsables solidarios por la parte que les
corresponda.

Cuando las personas fsicas realicen actividades en copropiedad y
opten por tributar por conducto de coordinados, dichos coordinados
sern quienes cumplan con las obligaciones fiscales de la
copropiedad y se considerarn como representantes comunes de la
misma.
No se considera que dos o ms personas son partes
relacionadas, cuando los servicios de autotransporte terrestre
de carga o de pasajeros se presten a personas con las cuales
los contribuyentes se encuentren interrelacionados en la
administracin, control y participacin de capital, siempre que
el servicio final de autotransporte de carga o de pasajeros sea
proporcionado a terceros con los cuales no se encuentran
interrelacionados en la administracin, control o participacin
de capital, y dicho servicio no se preste conjuntamente con la
enajenacin de bienes. No se consideran partes relacionadas
cuando el servicio de autotransporte se realice entre
coordinados o integrantes del mismo.

Las PF que cumplan sus obligaciones fiscales por conducto de
varios coordinados de los cuales sean integrantes, debern
solicitarles la informacin necesaria para calcular y enterar el
ISR que les corresponda, salvo que hayan ejercido la opcin
de que en cada coordinado se considere pago definitivo.

A la utilidad gravable determinada conforme al Art. 109 se le
aplicar la tarifa del artculo 152.

Las PF integrantes de PM que realicen actividades de
autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, podrn
cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley en forma
individual, siempre que administren directamente los vehculos
que les correspondan o los hubieran aportado a la PM de que
se trate.

Cuando opten por pagar el impuesto en forma individual debern dar
aviso a las autoridades fiscales y comunicarlo por escrito a la PM
respectiva a ms tardar en la fecha en que deba efectuarse el primer
pago provisional del ejercicio de que se trate.

Las PF que hayan optado por pagar el impuesto individualmente,
podrn deducir los gastos realizados durante el ejercicio que
correspondan al vehculo que administren, incluso cuando los
comprobantes fiscales de los mismos se encuentre a nombre del
coordinado, siempre que dicha documentacin rena los requisitos
fiscales e identifique al vehculo al que corresponda.

Las PM no considerarn los ingresos que correspondan a sus
integrantes que hubieran pagado en forma individual ni las
deducciones que a ellos correspondan, debiendo entregar a las PF y
PM que paguen el ISR individualmente, la liquidacin de los ingresos
y gastos.

Las PM debern conservar copia de la liquidacin y de los comprobantes de
los gastos realizados en el ejercicio, relativos al vehculo administrado por
dichas PF, durante el plazo a que se refiere el artculo 30 del CFF.

Cuando los integrantes de las PM a que se refiere este Captulo, se
agrupen con el objeto de realizar en forma conjunta gastos necesarios para
el desarrollo de las actividades, podrn hacer deducible la parte
proporcional del gasto en forma individual, aun cuando los comprobantes
fiscales estn a nombre de alguno de los otros integrantes, siempre que
dichos comprobantes renan los dems requisitos fiscales.

Las PM coordinados aplicarn lo dispuesto en el artculo 12 cuando entren
en liquidacin, debiendo reunir los requisitos que al efecto se establezcan
en el RISR.

Las PM que no realicen las actividades empresariales por cuenta de sus
integrantes, debern cumplir con las obligaciones de este artculo y con los
artculos 72, 76, 102 y 105 de la presente Ley.

ISR Rgimen simplificado Anterior
Las personas morales que antes de la entrada en vigor de
esta Ley tributaron en el rgimen simplificado debern
cumplir por cuenta de sus integrantes con las obligaciones
pendientes que se hayan generado hasta el 31 de diciembre
de 2013 en trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta
que se abroga.
A partir de la entrada en vigor de la presente Ley, las
personas fsicas o morales integrantes de las personas
morales mencionadas, debern cumplir individualmente las
obligaciones establecidas en esta Ley, en los trminos del
Ttulo que les corresponda.

Ttulo IV personas fsicas
Discrepancia fiscal

Las erogaciones se presumirn ingresos, cuando se trate de PF
no inscritas en el RFC o que no presenten las declaraciones a las
que estn obligadas, o que aun presentndolas, declaren ingresos
menores a las erogaciones referidas. Tratndose de empleados o
asimilables que no estn obligados a presentar declaracin anual,
se considerarn como ingresos declarados los manifestados por
los sujetos que efecten la retencin.
Para conocer el monto de las erogaciones las autoridades fiscales
podrn utilizar cualquier informacin que obre en su poder, ya sea
porque conste en sus expedientes, documentos o bases de datos,
o porque haya sido proporcionada por un tercero u otra autoridad.

Cuando haya discrepancia fiscal la autoridad fiscal proceder como
sigue:

I. Notificaran al contribuyente, el monto de las erogaciones, la informacin
que se utiliz para conocerlas, el medio por el cual se obtuvo y la
discrepancia resultante.

II. El contribuyente en un plazo de 20 das informar por escrito a la
autoridad el origen o fuente de procedencia de los recursos con que efectu
las erogaciones detectadas y las pruebas que estime idneas para acreditar
que los recursos no constituyen ingresos gravados. La autoridad podr
requerir por una sola vez informacin o documentacin adicional al
contribuyente, la que deber proporcionar en el trmino previsto en el
artculo 53, inciso c), del CFF.

III. Acreditada la discrepancia, se presumir ingreso gravado y se formular
la liquidacin respectiva, considerndose como ingresos omitidos el monto
de las erogaciones no aclaradas y aplicndose la tarifa del Art. 152 .
Se agrega como exento el beneficio previsto en la Ley de
Pensin Universal.
Se reduce el limite de la exencin por la enajenacin de
casa habitacin
De 1.5 millones de UDIS (7.4 M$) a 250 mil UDIS (1.2 M$).
Se elimina la exencin de los impuestos trasladados al
contribuyente.
Se elimina la obligacin de poner la leyenda ingreso
percibido en los trminos de la fraccin XXVIII, del artculo
109 de la Ley del Impuesto sobre la Renta tratndose de
ingresos por derechos de autor.
Se aclara la exencin por la enajenacin de derechos
parcelarios, cuando:

Se realice ante fedatario pblico
El enajenante acredite que es titular de los derechos
parcelarios as como su calidad de ejidatario
Se trate de la primera transmisin

Se elimina la exencin por enajenacin de acciones en
bolsa.

PF efectuaran un pago definitivo del 10% de ISR por la
ganancia derivada de enajenacin en bolsas de valores
concesionadas o mercados de derivados reconocidos en los
trminos de la Ley del Mercado de Valores
enajenacin de acciones emitidas por sociedades mexicanas o
emitidas por sociedades extranjeras
enajenacin de ttulos que representen ndices accionarios
operaciones financieras derivadas de capital referidas a acciones o
ndices accionarios colocadas en bolsas de valores concesionadas
Se actualizan las tarifas (mensual y anual), considerando
nuevos renglones del 32 al 35%
La tarifa anual est actualizada hasta el 31 diciembre 2013
Salarios:
Obligacin de expedir y entregar comprobantes fiscales a las
personas que reciban pagos por los conceptos a que se refiere este
Captulo, en la fecha en que se realice la erogacin correspondiente,
los cuales podrn utilizarse como constancia o recibo de pago para
efectos de la legislacin laboral a que se refieren los artculos 132
fracciones VII y VIII, y 804, primer prrafo, fracciones II y IV, de la Ley
Federal de Trabajo.
Se elimina la obligacin de presentar declaracin informativa de
sueldos, salarios y asimilables (tambin en casos de fusin o
escisin)

Actividades empresariales y profesionales
Se elimina la deduccin de cuotas pagadas por los patrones
al IMSS cuando sean a cargo de sus trabajadores.
Se eliminan las obligaciones de informativas.
Clientes y proveedores
De personas a las que se haya efectuado retencin del ISR, de
retenciones a residentes en el extranjero y donativos
Se elimina la obligacin de llevar el registro de inversiones
sujetas a deduccin inmediata
Se eliminan las secciones II rgimen intermedio y III de
pequeos contribuyentes.
La base para la PTU ser la utilidad fiscal determinada
Para efectos de la PTU, se disminuir del ingreso acumulable la
cantidad no deducible segn Art. 28 Fr. XXX (Pagos exentos para
trabajadores por factor de no deducibilidad)
Tratndose de personas fsicas cuyos ingresos del ejercicio
de que se trate no excedan de dos millones de pesos:
Registraran en los medios o sistemas electrnicos a que se refiere el
artculo 28 del CFF, los ingresos, egresos, inversiones y deducciones
del ejercicio correspondiente.
Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para estos efectos los
contribuyentes podrn expedir dichos comprobantes utilizando la
herramienta electrnica de servicio de generacin gratuita de factura
electrnica que se encuentra en la pgina de Internet del SAT.

Rgimen de incorporacin fiscal.
Sustituye al Rgimen intermedio y al REPECO
Lmite de ingresos de dos millones de pesos.
PF con actividad empresarial y servicios cuyo ejercicio no requiere
ttulo profesional,
PF que inicien operaciones cuando estimen que no tendrn ingresos
superiores,
Los copropietarios que en conjunto o individualmente no rebasen ese
limite
Aplicacin temporal hasta por 10 aos
Pagos definitivos bimestrales
Aunque determina ISR tienen un subsidio que disminuye
gradualmente ao con ao
Quines no pueden tributar

Los socios, accionistas o integrantes de PM o cuando sean partes
relacionadas, o cuando exista vinculacin en trminos del artculo
90,con personas que hubieran tributado en los trminos de esta
Seccin.

Contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes
races, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o
actividades financieras, salvo tratndose de aqullos que
nicamente obtengan ingresos por la realizacin de actos de
promocin o demostracin personalizada a clientes personas
fsicas para la compra venta de casas habitacin o vivienda, y
dichos clientes tambin sean personas fsicas que no realicen
actos de construccin, desarrollo, remodelacin, mejora o venta
de las casas habitacin o vivienda.

Las PF que obtengan ingresos por concepto de agencia,
representacin, corredura, consignacin y distribucin, los
que perciban ingresos por conceptos de mediacin o
comisin, no podrn exceder del 30% de sus ingresos
totales. Las retenciones que las personas morales les
realicen por la prestacin de este servicio, se consideran
pagos definitivos para esta Seccin.

Las PF que obtengan ingresos por concepto de
espectculos pblicos y franquiciatarios.

Las PF que realicen actividades a travs de fideicomisos o
asociacin en participacin.

Ingresos cobrados efectivamente en el bimestre en efectivo,
en bienes o en servicios
Menos :
Erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio por
adquisiciones de activos fijos , cargos diferidos, la PTU
pagada y las dems deducciones estrictamente
indispensables.

Igual a: Utilidad fiscal del bimestre

Cuando los ingresos sean inferiores a las deducciones la
diferencia se podr deducir en los periodos siguientes.

La base para la PTU ser la utilidad fiscal que resulte de sumar
las utilidades fiscales obtenidas en los bimestres del ejercicio, y se
deben disminuir las cantidades no deducibles (Fr. XXX Art. 28).

TARIFA BIMESTRAL

Lmite
inferior
Lmite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse
sobre el excedente del
lmite inferior
0.01 992.14 0.00 1.92%
992.15 8,420.82 19.04 6.40%
8,420.83 14,798.84 494.48 10.88%
14,798.85 17,203.00 1,188.42 16.00%
17,203.01 20,596.70 1,573.08 17.92%
20,596.71 41,540.56 2,181.22 21.36%
41,540.59 65,473.66 6,654.84 23.52%
65,473.67 125,000.00 12,283.90 30.00%
125,000.01 166,666,67 30,141.80 32.00%
166,666.68 500,000.00 43,475.14 34.00%
500,000.01 En adelante 156,808.46 35.00%

Reduccin del impuesto sobre la renta a pagar
en el Rgimen de Incorporacin (Tabla)

Por la presentacin de Informacin de
ingresos, erogaciones y proveedores:

Ao 1 100%
Ao 2 90%
Ao 3 80%
Ao 4 70%
Ao 5 60%
Ao 6 50%
Ao 7 40%
Ao 8 30%
Ao 9 20%
Ao 10 10%
Obligaciones:

Solicitar su inscripcin en el RFC.

Conservar comprobantes que renan requisitos fiscales, nicamente cuando
no se haya emitido un comprobante fiscal por la operacin.

Registrar en los medios o sistemas electrnicos, los ingresos, egresos,
inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente.

Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Podrn expedirlos utilizando
la herramienta electrnica de servicio de generacin gratuita de factura
electrnica del SAT.

Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones,
cuyo importe sea superior a $2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crdito,
dbito o de servicios.

Presentar declaraciones bimestrales
Determinando el ISR (pago definitivo),
El ISR retenido por pago de salarios y asimilables
Se informe los datos de los ingresos obtenidos y las erogaciones
realizadas, incluyendo las inversiones, as como la informacin de las
operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior.
Salida del rgimen, para tributar en el rgimen general a partir del
mes siguiente en que ocurra:
Cuando no se presente en el plazo establecido la declaracin (dos veces
en forma consecutiva o en cinco ocasiones) durante los 6 (SIC), aos,
Cuando los ingresos propios de la actividad empresarial obtenidos por el
contribuyente en el periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y
hasta el mes de que se trate, excedan de dos millones de pesos,
Cuando en forma voluntaria cambien de rgimen,
Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta
Seccin, en ningn caso podrn volver a tributar en los trminos
de la misma.
Los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en poblaciones
o en zonas rurales, sin servicios de Internet, podrn ser liberados
de cumplir con la obligacin de presentar declaraciones, y realizar
el registro de sus operaciones a travs de Internet o en medios
electrnicos, cumpliendo los requisitos que se sealen mediante
reglas de carcter general.
Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la
negociacin, activos, gastos y cargos diferidos, el adquirente no
podr tributar en esta Seccin, debiendo hacerlo en el rgimen
que le corresponda conforme a esta Ley.
El enajenante de la propiedad deber acumular el ingreso por la
enajenacin de dichos bienes y pagar el impuesto en los trminos
del Captulo IV del Ttulo IV de esta Ley.

Arrendamiento.
Los contribuyentes que nicamente obtengan ingresos, cuyo
monto mensual no exceda de diez salarios mnimos
generales vigentes en el Distrito Federal elevados al mes,
podrn efectuar los pagos provisionales de forma trimestral.

Se consideran ingresos por intereses los establecidos en
esta Ley.
Adems se considera inters:
A los pagos efectuados por las aseguradoras a los asegurados o a
sus beneficiarios, por los retiros parciales o totales que realicen de
las primas pagadas, o de los rendimientos de stas, antes de que
ocurra el riesgo o el evento amparado en la pliza, as como a los
pagos que efecten a los asegurados o a sus beneficiarios en el
caso de seguros cuyo riesgo amparado sea la supervivencia del
asegurado
A los rendimientos de las aportaciones voluntarias, depositadas en
la subcuenta de aportaciones voluntarias de la cuenta individual
abierta en los trminos de la Ley del SAR o en la cuenta individual
del SAR en los trminos de la Ley del ISSSTE, as como los de las
aportaciones complementarias depositadas en la cuenta de
aportaciones complementarias en los trminos de la Ley del SAR.

Las PF debern acumular a sus dems ingresos los intereses
reales percibidos en el ejercicio.
Se considera inters real, el monto en el que los intereses
excedan al ajuste por inflacin.
Cuando el ajuste por inflacin a que se refiere este precepto sea
mayor que los intereses obtenidos, el resultado se considerar
como prdida. La prdida se podr disminuir de los dems
ingresos obtenidos en el ejercicio, excepto de aqullos a que se
refieren los Captulos I y II de este Ttulo.
La parte de la prdida que no se hubiese podido disminuir en el
ejercicio, se podr aplicar, en los cinco ejercicios siguientes
hasta agotarla, actualizada
Los intereses pagados por sociedades que no se consideren
integrantes del sistema financiero y que deriven de ttulos valor
que no sean colocados entre el gran pblico inversionista se
acumularn en el ejercicio en que se devenguen.


Obligaciones de quienes paguen los intereses
Retener y enterar el ISR aplicando la tasa que establezca
el Congreso de la Unin como pago provisional
Retener 20% en los intereses en intereses pagados
por aseguradoras
Las PF que nicamente obtengan ingresos acumulables
por intereses de instituciones financieras y no excedan de
$100,000.00. podrn optar por considerar la retencin
efectuada como pago definitivo.

Obligaciones de las PF que obtengan ingresos por
intereses, cuando opten por acumular los ingresos
por intereses a sus dems ingresos.

Solicitar su inscripcin en el RFC.
Presentar declaracin anual
Conservar la documentacin relacionada con los
ingresos, las retenciones y el pago de ISR.

Adquisicin de bienes y premios.
Obligacin de fedatarios o de quien entregue los premios de
emitir un comprobante fiscal en el que conste el monto de la
operacin y el impuesto retenido.
Dividendos
Las PF estarn sujetas a una tasa adicional del 10% sobre
los dividendos o utilidades distribuidos por las PM residentes
en Mxico.
Estas ltimas, estarn obligadas a retener el impuesto
cuando distribuyan dichos dividendos o utilidades, y lo
enterarn conjuntamente con el pago provisional del periodo
que corresponda.
El pago realizado conforme a este prrafo ser definitivo.
En el caso de dividendos por erogaciones no deducibles que
beneficien a socios, el impuesto que retenga la PM se
enterar a ms tardar en la fecha en que se presente o
debi presentarse la declaracin del ejercicio
correspondiente.

ISR PF Otros ingresos
Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades
residentes en el extranjero.
Las personas fsicas, adems de acumularlos para su impuesto
anual, debern enterar de forma adicional, el ISR que se cause por
multiplicar la tasa del 10%, al monto del dividendo o utilidad
efectivamente distribuido por el residente en el extranjero, sin incluir
el monto del impuesto retenido que en su caso se hubiere efectuado.
El pago de este impuesto tendr el carcter de definitivo y deber ser
enterado a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aqul en el que
se percibieron los dividendos o utilidades.

PF Declaracin anual
Podrn optar por no presentar la declaracin a que se refiere
el prrafo anterior, las personas fsicas que nicamente
obtengan ingresos acumulables en el ejercicio por los
conceptos sealados en los Captulos I y VI de este Ttulo,
cuya suma no exceda de $400,000.00, siempre que los
ingresos por concepto de intereses reales no excedan de
$100,000.00 y sobre dichos ingresos se haya aplicado la
retencin a que se refiere el primer prrafo del artculo 135
de esta Ley.

PF Deducciones personales
En intereses reales por crditos hipotecarios, se disminuye
el monto del crdito de 1500,000 UDIS a 750,000 UDIS. El
sistema financiero deber expedir comprobante fiscal en que
conste el monto de intereses reales
Los pagos por honorarios mdicos y dentales, as como los
gastos hospitalarios y transporte escolar, siempre y cuando:
Se efecten mediante cheque nominativo del contribuyente,
transferencias electrnicas de fondos, desde cuentas abiertas a
nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema
financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de
Mxico o mediante tarjeta de crdito, de dbito, o de servicios.

PF Deducciones personales
Donativos: mismos lmites que para las PM

El monto total de las deducciones personales no podr
exceder del que sea menor de:
4 salarios mnimos generales anuales
o del 10% del total de ingresos (incluyendo aquellos por
los que no se paga impuesto)

PF Tarifa Anual
Lmite inferior Lmite superior Cuota fija Por ciento para
aplicarse sobre el
excedente del
lmite inferior
0.01 5,952.84 0.00 1.92%
5,952.85 50,524.92 114.29 6.40%
50,524.93 88,793.04 2,966.91 10.88%
88,793.05 103,218.00 7,130.48 16.00%
103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92%
123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36%
249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52%
392,841.97 750,000.00 73,703.41 30.00%
750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32.00%
1,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.00%
3,000,000.01 En adelante 940,850.81 35.00%
INGRESO
MENSUAL
INGRESO
ANUAL
ISR 2013 % ISR 2014 %
10,000 120,000 12.446 10.37 12.446 10.37
25,000 300,000 51.867 17.29 51.867 17.29
50,000 600,000 135.850 22.64 135.850 22.64
75,000 900,000 225.850 25.09 228.850 25.43
100,000 1200,000 315.850 26.32 328.850 27.4
150,000 1800,000 495.850 27.55 532.850 29.6
200,000 2400,000 675.850 28.16 736.850 30.7
300,000 3600,000 1035.850 28.77 1150.850 31.97
400,000 4800,000 1395.850 29.08 1570.850 32.73

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