CULTURA TRIBUTARIA

1. CULTURA TRIBUTARIA: TODOS PAGAMOS TRIBUTOS

1.1. El tributo y su clasificacin


El trmino tributo proviene de la palabra tribu, que significa conjunto
de familias que obedecen a un jefe y que apoyan de alguna manera
al sostenimiento de la tribu. En la edad media, el vasallo entregaba
al seor feudal cierta cantidad de dinero o especies en
reconocimiento por la carga que le significaba y por la proteccin
que ste le brindaba. Con este tributo, el seor feudal mantena el
ejrcito, entre otras cosas. Es decir, el tributo existe desde nuestras
primeras culturas y ha ido variando con el tiempo.


Definicin de tributo


Pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al
Estado para cubrir los gastos que emanda el cumplimiento de
sus fines, siendo exigible coactivamente ante su
incumplimiento.


Analizando la definicin, encontramos los siguientes aspectos
bsicos:


El tributo slo se paga en dinero.
Slo se crea por Ley.
El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado,
Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones; y,
Puede ser cobrado mediante la fuerza cuando la persona que est
obligada no cumple.


Elementos del tributo


TASA

Es el porcentaje que se aplica a la baseimponible para
determinar el monto del tributo.



BASE IMPONIBLE

Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa para determinar
el monto del tributo.



Clases de tributos
a) Impuesto
b) Contribucin
c) Tasa



a) Impuesto
La palabra impuesto proviene del verbo imponer, que significa poner
encima. Por lo tanto, el impuesto es un aporte obligado.


El impuesto es un tributo cuya obligacin no origina una
contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del
Estado. Un impuesto no se origina porque el contribuyente reciba un
servicio directo por parte del Estado, sino en un hecho
independiente, como es la necesidad de que quienes conforman la
sociedad aporten al sostenimiento del Estado para que cumpla con
sus fines.



Tipos de Impuesto


IMPUESTO DIRECTO

Son aqullos que inciden directamente sobre el ingreso o el
patrimonio de las personas y empresas.



Por ejemplo, cada persona o empresa declara y paga el Impuesto a
la Renta de acuerdo con los ingresos que ha obtenido.


Otros ejemplos son los Derechos Arancelarios por las importaciones
y el Impuesto al Patrimonio Predial por las propiedades inmuebles.


En el caso del impuesto directo, quien declara y lo paga es la
persona que soporta la carga tributaria.

IMPUESTO INDIRECTO

Son aqullos que inciden sobre el consumo, pero que los paga el
consumidor del producto o servicio.



Un ejemplo de impuesto indirecto es el Impuesto General a las
Ventas (IGV).


Otro ejemplo es el Impuesto Selectivo al Consumo.


El impuesto indirecto lo declara y lo paga el responsable (vendedor)
que es una persona diferente al contribuyente (comprador), quien
soporta la carga tributaria.


b) Contribucin

Es el tributo cuya obligacin es generada para la realizacin de
obras pblicas o actividades estatales en beneficio de un
determinado grupo de contribuyentes (los que pagan la
contribucin).


El dinero recaudado va a un fondo que sirve para hacer las obras o
brindar servicios del que se benefician slo los que aportaron o sus
familiares (derechohabientes).


Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD o al Sistema Nacional de
Pensiones.


Tambin la Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin
para la Industria de la Construccin (SENCICO). Esta
contribucin es obligatoria para las personas naturales o jurdicas
que construyen para si o para terceros.

El SENCICO capacita y forma a los futuros trabajadores de la
construccin. En consecuencia, los que aportan podrn contratar
mano de obra calificada para las construcciones que realicen.

Otra caracterstica es que los contribuyentes pueden o no usar los
bienes y servicios que se han producido con su aportacin. Por
ejemplo, pueden tener derecho a usar los servicios de ESSALUD,
pero si lo prefieren y cuentan con los medios necesarios, se
atendern en una clnica.


c) Tasa


Es el tributo cuya obligacin es generada para la prestacin efectiva
o potencial de un servicio pblico individualizado para el
contribuyente.
Entre otras tasas, tenemos los arbitrios municipales, los derechos y
las licencias.


a. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico, como por ejemplo, el arbitrio
municipal de limpieza pblica, parques y jardines.
b. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un
servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes
pblicos, como por ejemplo, el pago para obtener una partida de
nacimiento.
c. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones
especficas para la realizacin de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalizacin. Por ejemplo, para abrir una bodega,
se debe pagar dichos derechos al municipio para que le otorguen la
licencia de funcionamiento.
EL IMPUESTO A LA RENTA Que es un tributo que adquieren las empresas durante un periodo
determinado. El monto a pagar la empresa se basa en las utilidades que haya tenido por parte
de sus actividades econmicas.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV
Impuesto que grava la venta al por menor y mayor de la mayor parte de bienes y servicios en
funcin del valor del producto vendido, es decir un porcentaje, el cual actualmente es de 19%.
Es una obligacin del comprador, siendo el vendedor un simple intermediario entre ste y el
ente recaudador (SUNAT).
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Este impuesto gravar la transferencia de algunos bienes de produccin nacional a nivel de
fabricante, su importacin y la prestacin o locacin de los servicios descritos en este Ttulo.

La obligacin tributaria nace cuando se considera realizada la transferencia, la importacin de
los bienes o la prestacin de los servicios. Para los fines de este impuesto ocurrir:
a) En la transferencia de bienes, cuando el fabricante emita el documento que ampare la
transferencia, o desde que se entregue o retire el bien si dicho documento no existiese.
b) En la importacin de bienes, cuando los bienes estn a disposicin del importador de
acuerdo con la ley que instituye el Rgimen de Aduanas.
c) En la prestacin y locacin de servicios, desde la emisin de la factura o desde el momento
en que se termina la prestacin o desde el de la percepcin total o parcial del precio, el que
fuera anterior.

ENCARGADOS DE RECAUDAR LOS TRIBUTOSLa SUNAT es la que actualmente se
encarga de recaudar los tributos generados por las aportaciones que tienen las empresas.
RUC
.1) Recibo de agua, luz, telefona fija o televisin por cable cuya fecha de
vencimiento de pago se encuentre comprendida en los dos (2) ltimos meses.

b.2) La ltima declaracin jurada del Impuesto Predial o autoavalo.

b.3) Contrato de alquiler o cesin en uso de predio con firmas legalizadas
notarialmente.

b.4) Acta probatoria levantada, con una antigedad no mayor de dos (2) meses, por el
fedatario fiscalizador de la SUNAT donde se seale el domicilio que se declara a la
SUNAT como domicilio fiscal.

b.5) En caso de mercados, galeras o centros comerciales: carta firmada por el
Presidente de la asociacin de comerciantes inscrita en el RUC, indicando el domicilio
que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. Dicha carta deber tener una
antigedad no mayor de quince (15) das calendarios.

b.6) Ficha registral o partida electrnica con la fecha de inscripcin en los Registros
Pblicos.

b.7) Escritura Pblica de la propiedad inscrita en los Registros Pblicos.

b.8) Contrato de compra-venta del inmueble o ttulo de propiedad emitido por
COFOPRI.

b.9) Constancia de la junta de usuarios o comisin de regantes en la cual se acredita al
conductor del predio como usuario de las aguas de la zona geogrfica en donde se ubica
el predio o recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para fines agrcolas, la
cual no deber tener una antigedad mayor de dos (2) meses a la fecha en que se realiza
el trmite.

b.10) Constancia o certificado de numeracin emitido por la Municipalidad Distrital
correspondiente.

b.11) Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes mencionados, se
podr presentar un documento emitido por una Entidad de la Administracin Pblica en
la que conste de manera expresa la direccin que se declara como domicilio fiscal".

La SUNAT se reserva el derecho de verificar el domicilio fiscal declarado por el
contribuyente.
Instituciones:
Los contribuyentes sin negocio slo pagan el Impuesto a la Renta a la SUNAT. Adems,
la
SUNAT recauda los siguientes tributos: el Impuesto General a la Ventas (IGV), el
Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC), el Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS), el Impuesto
Temporal a los Activos Netos (ITAN) y el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF),
entre otros.
Los contribuyentes sin negocio tambin pagan tributos a los municipios, entre ellos se
encuentran: el Impuesto Predial, el Impuesto de Alcabala, el Impuesto al Patrimonio
Vehicular, Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos y Tasas (arbitrios y
licencias), entre otros. En este caso, los contribuyentes sin negocio estarn afectos en la
medida que realicen el hecho gravado.