DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO,
NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
CUENTAS DE ACTIVO 1. Acciones por Suscribir - Acciones no Suscritas: Representa las acciones que aun estn en cartera y que forman una parte del capital autorizado de una Sociedad Annima o de una Sociedad en Comandita por Acciones. Son las acciones que no se han vendido o que estn por suscribirse. Disminuye su saldo cuando se realiza una suscripcin. Generalmente esta cuenta en el Balance General, resta al capital autorizado para demostr ar el monto del capital pagado. 2. Acciones Suscritas - Suscriptores de Acciones: Esta cuenta representa el valor de las acciones suscritas no pagadas. El artculo 89 del Cdigo de Comercio puntualiza lo siguiente: En el momento de suscribir acciones es indispensable pagar por lo menos el veinticinco por ciento (25%) de su valor nominal. Disminuye el saldo de esta cuenta cada vez que los accionistas amortizan su deuda por este concepto. Al igual que la cuenta Acciones por Suscribir, se presenta en el balance general, restando el capital autorizado para demostrar el capital pagado de la sociedad. 3. Almacn de Envases: Representa la existencia de envases en bodega de una empresa industrial. Disminuye su saldo cada vez que se traslada envase al departamento de envasado y aumenta cuando se realizan mas compras. 4. Alquiler Pagado por Anticipado: esta cuenta representa los pagos efectuados en concepto de alquiler del local que ocupa el negocio y los cuales fueron hechos de manera anticipada o por adelantado. Al final esta cuenta se convierte en perdida. 5. Anticipo a Proveedores: Esta cuenta registra el valor del envo que generalmente es un giro bancario que se hace a los proveedores del extranjero para que nos despachen un pedido. Se abona cuando la casa proveedora avisa que ya despacho el pedido, que la mercadera esta en trnsito o en camino. 6. Anticipo sobre Sueldos: Como su nombre lo indica, son sueldos que se paga de manera anticipada. Al final queda cancelada mediante abono.
Pgina 1 de 21
CYBERNET KNCHNET
2
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
7. Artculos o Productos en Proceso: Representa el valor del inventario de aquellos artculos que en la fabrica aun se hallan en proceso de elaboracin, dicho de otra manera, son los productos que aun no estn totalmen te terminados o acabados de elaborarse en una fbrica. 8. Artculos o Productos Terminados: Esta cuenta registra el valor del inventario de aquellos artculos que estn totalmente terminados o elaborados en una fbrica y por lo tanto, estn listos para ser vendidos. 9. Bancos: Esta cuenta registra el dinero de la empresa depositado en cualquier banco del sistema. Este dinero estar en una cuenta de depsito monetario, ahorros o a plazo fijo. Se carga con el efectivo depositado en la cuenta de la empresa y aumenta cada vez que se hacen depsitos. Se abona con el importe de los cheques que la empresa gire a favor de otras personas y con esto disminuye el saldo. 10. Caja: Registra el dinero en efectivo disponible en la empr esa, como tambin aquellos cheques a cobrar. Se carga cada vez que se recibe dinero en efectivo o cheques, y se abona cada vez que sale dinero en efectivo. La cuenta caja aumenta su saldo cuando se recibe dinero en efectivo y cheques, y disminuye cuando se efectan pagos en efectivo. 11. Caja chica: Es un fondo fijo que se crea en la empresa para cubrir gastos de menor cuanta. El monto de este fondo, depende de la magnitud de la empresa, para unas ser suficiente (Q. 50.00, 100.00, 200.00, 300.00) quetzales o un poco ms para otras. Su creacin, generalmente se hace mediante cheques y se liquida al cierre del ejercicio. Sus liquidaciones peridicas tienen por objetos restituirle los fondos utilizados. 12. Caja Monedas Extranjeras o Divisas: Registra las monedas a otros pases que la empresa posee, dlares, pesos, lempiras, etc. 13. Clientes: Representa a todas aquellas personas que deben a la empresa porque se les vendi mercadera al crdito. Este crdito que se concede es a corto plazo, generalmente es de 30, 60 o 90 das. Aumenta su saldo cada vez que se vende mercadera al crdito, disminuye cuando el cliente amortiza o paga su deuda, devuelve o se le concede alguna rebaja.
Pgina 2 de 21
CYBERNET KNCHNET
3
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
14. Combustibles y Lubricantes: Representa los combustibles y lubricantes que la empresa tiene en inventario para su uso. Al final se convierte en perdida. 15. Comisiones Pagados por Anticipado: Registra las comisiones que se paga por adelantado, este pago se hace cuando la empresa desee vender su producto y para promover la venta. Incentiva a las personas pagndoles anticipadamente sus comisiones y si no se realizara el servicio se exigir el reintegro del valor cancelado. Al final esta cuenta se convierte en perdida. 16. Comisiones por Cobrar: Registra las comisiones que la empresa por haber presentado un relevante servicio a otro negocio, sin embargo, estas aun no se han recibido o cobrado. 17. Corresponsales: Representa a aquellas personas que ejecutan operaciones mercantiles a nombre de la empresa en otro lugar o pas. Estos representantes pueden pagar o cobrar a favor de nuestro negocio. 18. Crdito Mercantil - Rama del Negocio Renomure Comercial Plusvala Mercantil: Esta cuenta registra el crdito mercantil, cuando una empresa adquiere otra y paga por encima del valor que tienen los activos. Adems del valor en libros de una empresa, lo que se paga en exceso por la misma al ampliarse, da origen al crdito mercantil. 19. Cuentas por Cobrar, Comerciales: Esta cuenta es sinnimo de clientes, por lo tanto registra los crditos concedidos a favor de otras person as o negocios especialmente por mercaderas. 20. Cuentas por Cobrar, no Comerciales: Esta cuenta es sinnimo de deudores, por lo tanto, registra aquellos crditos que se concede a otras personas o empresas pero por razones distintas o mercaderas. 21. Derecho de Llave: Conjunto de cualidades apetecibles que posee un local comercial. En el caso de arrendamiento de inmuebles, la ubicacin de ellos tiene importancia econmica y se le asigna valor comercial. 22. Deudores: Esta cuenta representa a aquellos que le debe a la empresa por cualquier motivo que no sea mercaderas. Generalmente este crdito es a
Pgina 3 de 21
CYBERNET KNCHNET
4
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
corto plazo (menor de un ao) y puede devengar inters segn el monto, el tiempo y el motivo del mismo. 23. Dividendos por Cobrar: Registra el producto de una inversin que se hizo en una empresa generalmente en una sociedad annima. Estos dividendos son decretados en junta general de la empresa donde hizo la inversin y estos sern pagados a los accionistas en el curso del ejercicio contable inmediato. De manera que para nuestra empresa ser un activo, mientras no se nos pague. 24. Documentos por Cobrar Efectos por Cobrar: Esta cuenta registra las letras de cambio o pagares que terceras personas firman a favor de la empresa. Este crdito puede ser a corto o largo plazo y puede generar intereses a favor de nuestro negocio. Se carga la cuenta con el saldo inicial y con el importe de los documentos que se reciban a favor y se abona con el valor de los documentos que nos cancelan. Los documentos a cobrar a largo plazo, pueden ser descontados una institucin financiera y se convierte en un documento descontado que se clasificara como pasivo, en este momento la empresa tendr un activo por el documento por cobrar y un pasivo por el documento descontado. 25. Edificios: Esta cuenta registra toda clase de construccin que la empresa posee: casas, condominios, bodegas, etc. Se carga con el saldo inicial y con el importe de las mejoras que se hagan. 26. Equipo de Computacin Sistemas Informticos: Representa el valor de las computadoras que la empresa tenga para su uso, incluyendo programas, monitores, impresora y de mas accesorios. 27. Equipo de Reparto Vehculo de Reparto: Son todos los vehculos que la empresa tiene y los cuales estn destinados para el uso del rea de ventas, flotilla de vendedores, motos, motocicleta y bicicleta, etc. 28. Especies Fiscales: Esta cuenta representa los timbres fiscales o papel sellado que la empresa posee en inventario para su uso. 29. Formulas Patentadas: Es el derecho exclusivo que el estado otorga de usar una formula. Cuando el estado otorga una patente al inventor o a la persona Pgina 4 de 21
CYBERNET KNCHNET
5
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
individual o jurdica, que contrato para que produzca un invento a su favor, reconoce un derecho de propiedad exclusivo, de manera que nadie puede utilizar tal invento para piratear los beneficios que produce. 30. Gasto de Organizacin, Constitucin o Instalacin: Comprenden aquellos gastos o desembolsos de dinero durante el periodo de formacin o constitucin de la empresa. Por un lado se tiene los gastos de organizacin o de constitucin que comprende erogaciones de dinero en concepto de pago de proyectos, estudios de toda ndole, pago de trmites y tramitadores, de Abogados, escrituras, certificaciones, etc. Y por el otro lado se ti enen los gastos de instalacin, que comprenden los gastos por reacondicionamiento del local que ocupara el negocio; pintura, instalacin de energa elctrica, de agua, mobiliario y equipo, etc. 31. Grasas y Aceites: Representa el valor del inventario de lubricantes que la empresa posee para su uso. Al final se convierte en perdida. 32. Herramientas: Esta cuenta registra el valor de toda clase de herramientas que la empresa posee para su uso. Martillos, alicates, destornilladores, llaves de distintas clases, etc. 33. Impuesto Sobre la Renta Pagada por Anticipado ISR: Representa los pagos trimestrales en concepto del ISR que la empresa efecta en la SAT y que al final del ejercicio contable se hace la liquidacin del impuesto. 34. IEMA por Acreditar: Es un impuesto establecido para las personas individuales o jurdicas, propietarias de empresas mercantiles o agropecuarias. Este impuesto recae sobre la propiedad de las empresas, sean estas mercantiles o agropecuarias. El periodo de imposicin de computa por trimestres calendario. El IEMA se paga en el mes siguiente despus de vencido cada trimestre, en los meses de abril, julio, octubre y enero. El IEMA pagado en el ao calendario anterior es acreditable al ISR. 35. Inmuebles: Representa los inmuebles que la empresa posee para su uso o para dar en arrendamiento. En esta cuenta se incluye el valor de los terrenos, fincas y las construcciones.
Pgina 5 de 21
CYBERNET KNCHNET
6
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
36. Interese por Cobrar: Esta cuenta registra aquellos intereses ganados sobre crditos concedidos, generalmente por las actividades comerciales que la empresa realiza y los cuales aun no se han recibido o cobrado. 37. Interese Pagados por Anticipado: Registra aquellos desembolsos que la empresa hace en concepto de intereses y los cuales se realizan por adelantado o de manera anticipada. Al final se convierte en perdida. 38. Mercaderas: Representa todos los artculos u objetos que son adquiridos con el nimo de lucrar con ellos o sea comprar y vender y obtener la mxima ganancia en esta operacin. Las mercaderas deben de estar bien clasificadas y valuadas en el inventario para un mejor control de las mismas. 39. Mercaderas o Materia Prima en Trnsito o en Camino: Es una cuenta transitoria que registra el valor de la mercadera o bien materia prima que haya despachado o enviado un proveedor del extranjero. La cuenta se abona cuando se tiene conocimiento que el pedido ya llego a la aduana de nuestro pas. 40. Mercaderas o Materia Prima en Aduana: Es otra cuenta transitoria y tiene relacin con la cuenta anterior, registra el valor de la mercadera o materia prima proveniente del extranjero y que la misma ya se encuentra en la aduana de nuestro pas. Se abona esta cuenta cuando la mercadera es retirada de la aduana, para el efecto deber pagarse todos los gastos e impuestos correspondientes. 41. Mobiliario y Equipo: Son todos los muebles y equipos que la empresa posee para su uso. Se contemplan en esta cuenta: Escritorios, sillas, archivadores, mostradores, estanteras, mesas, vitrinas, maquinas de escribir, calculadoras, cajas registradoras, etc. 42. Papelera y tiles: Representa la papelera y tiles que la empresa tiene en inventario para su uso, papel bond, papel copia, papel carbn, folders, ganchos, clips, grapas, bolgrafos, lpices, almohadillas de tinta y sellos de hule, reglas, cintas para mquina de escribir, etc. Al utilizarlos se convierten en perdida.
Pgina 6 de 21
CYBERNET KNCHNET
7
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
43. Patentes: La capacidad del ser humano de inventar y el producto de esa capacidad, es protegida por el derecho mediante institucin de la patente que estado concede para garantizar la propiedad que se tiene sobre el invento, la que se ubica dentro de la llamada Propiedad Industrial. La patente es el derecho exclusivo que otorga el estado para la proteccin de un invento. 44. Propaganda o Publicidad Pagada por Anticipado: Representa los pagos que la empresa efecta por concepto de propaganda o publicidad del negocio, en este caso por adelantado o de manera anticipada. Esta cuenta se convierte en perdida al vencer el tiempo para el cual fue hecho el pago. 45. Repuestos y Accesorios: Esta cuenta registra aquellas piezas de recambio y auxiliares que aparecen en inventario para uso en la empresa. Llantas, resortes, tornillos, acumuladores, tuercas, etc. Al ser usados se convierten en perdida. 46. Seguros Pagados por Anticipado Seguros no Vencidos Seguros Anticipados Primas de Seguros no Vencidas: Representa la prima de seguro que se adquiere para proteger los bienes de la empresa, generalmente el pago que se hace es de un ao de plazo y se hace efectivo cuando se adquiere. El seguro puede cubrir mercaderas, edificios, ro bos, incendios, etc. Se convierte en perdida cuando el tiempo para el cual fue contratado ya est vencido. 47. Cuentas Personales: Tambin se conoce con el nombre de gastos personales o particulares, especficamente se refiere a la cantidad de efectivo que el propietario de la empresa retiro para su uso particular. Los gastos personales deben tomarse como retiro de la cuenta capital y se pre senta en el balance general restando en la seccin de capital, especficamente al supervit. 48. Cuenta Promesa: Esta cuenta registra los casos en que el socio o socios de una sociedad mercantil, no entregan de una sola vez el importe del capital pactado en la Escritura de Constitucin, o sea que queda pendiente de entregarse y por lo cual el socio se compromete a hace efectivo en una fecha prxima.
Pgina 7 de 21
CYBERNET KNCHNET
8
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
49. Cuenta Particular: Tambin se conoce con el nombre de Cuenta Corriente, se abre el socio para registrar oper aciones de las cuales l pueda resultar ya sea Deudor o Acreedor de la sociedad, bien sea por prstamos, ventas, por cualquier otra obligacin, menos por su cuenta promesa. 50. Cuenta Gastos: Esta cuenta se le abre al socio para registrar las cantidades que retire como remuneracin de su labor administrativa o sea en calidad de sueldo. Para poder comprobar que el socio no retiro una cantidad mayor de la asignada en la escritura social, es conveniente que las sumas retiradas se registren en la cuenta gastos del socio. 51. Cuenta Asignacin (Cuenta de Sacas o Extracciones): Si la escritura social contiene alguna clusula que autorice a los socios a retirar cantidades a deducir mas tarde de las utilidades que a ellos les corresponden, entonces estas cantidades entregadas deben cargarse en la cuenta Asignacin del socio. Al final del ejercicio se saldara con cargo a la cuenta beneficios del socio. 52. Cuenta Beneficios (Cuenta de Utilidades): Esta se utiliza para registrar las utilidades que al hacer cada liquidacin corresponde al socio. Se abonara de consiguiente con dichas utilidades y se cargara en el momento de entregrselas al socio, ya sea en efectivo, en especie o bien por regularizacin de la cuenta Asignacin, de Sacas o Extracciones. El saldo de la cuenta Beneficios indicara la parte de utilidades que aun no se ha retirado el socio. El saldo de esta cuenta es Acreedor. 53. Suministros (en existencia): Representa e valor de aquellos inventarios de materiales que la empresa posee para su uso. Al utilizarlos se convierten en perdida. 54. Terrenos: Representa el valor de la tierra, o sea, el rea no edificada propiedad de negocio (solares, baldos sitios, terrenos, fincas, etc.). 55. tiles y Enseres: Representa el valor de los objetos que la empresa tiene para su uso en inventario. Por ejemplo; trapeadores, escobas, sacudidores, cestos de basura, tiles de limpieza, etc. Al ser utilizados se convierten en perdida.
Pgina 8 de 21
CYBERNET KNCHNET
9
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
56. Valores Mobiliarios Inversiones en Valores: Representa el valor de las acciones, bonos, inversiones que la empresa hace en otra empresa o con el estado. Esta inversin genera intereses a favor o dividendos para el futuro en la empresa. Ejemplos: Acciones Adquiridas de otras empresas, Bonos del Estado, Cedulas Hipotecarias. 57. Vehculos: Esta cuenta representa todos aquellos vehculos que estn al servicio de la empresa, tales como penales, camiones, pick Up, motos, bicicletas, etc. 58. Materia Prima o Materiales: Representa el valor de aquellos elementos bsicos del proceso productivo en una empresa industrial, es el material o la parte fsica del producto susceptible de ser transformada a travs del esfuerzo humano, representando un factor importante en el costo de produccin. 59. IVA por Cobrar IVA Crdito Fiscal IVA por Acreditar IVA Acreditable Crdito Fiscal: Representa el valor del Impuesto al Valor Agregado que la empresa paga en la compra de bienes y servicios. 60. Maquinaria: Representa el valor de aquellos activos fijos que se utilizan especialmente para la fabricacin de artculos o productos, o po r lo menos ayuden en su obtencin. Ejemplos: maquinas industriales, tractores, molinos, etc. 61. Marcas y Patentes: Son los derechos otorgados por el gobierno para explotar con exclusividad un diseo, nombre o smbolo. 62. Material de Empaque: Representa aquellos materiales que la empresa adquiere para su uso en el rea de ventas por ejemplo: bolsas plsticas, cajas de cartn, y todo tipo de material que se destine para el empaque de la mercanca que se vende. Al consumirse, se convierte en perdida. 63. Marcas de Fabrica: Derecho de usar un diseo nico o una palabra acuada que identifique el uso del producto o servicio. 64. Derechos Literarios: Derechos exclusivos para publicar una obra artstica o literaria. Pgina 9 de 21
CYBERNET KNCHNET
10
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
CUENTAS DE PASIVO 1.
Acreedores: Esta cuenta registra compromisos adquiridos, o sea, deudas a favor de personas o empresas por motivo distinto a mercaderas. Este crdito generalmente es a corto plazo y puede o no devengar intereses, dependiendo de las condiciones del crdito. Aumenta el saldo de la cuenta cada vez que se debe por algo diferente a mercaderas y disminuye con los pagos parciales a cuenta que se hace a los acreedores.
2. Acreedores Hipotecarios Crditos Representa la obligacin que adquiere la bancaria por prstamo recibido. Este generalmente es a largo plazo y se pone (inmuebles).
Hipotecarios Hipotecas: empresa con una institucin crdito devenga intereses, como garanta bienes races
3. Alquileres Cobrados Anticipados Alquileres No Devengados: Esta cuenta registra el cobro por adelantado que la empresa hace por el servicio de arrendamiento de inmuebles. Se convierte en ganancia al presentarse el servicio. 4. Alquileres por Pagar: Representa compromiso pendiente de pago en concepto del alquiler del local que ocupa la empresa. Se cancela la cuenta cuando se hace efectivo la obligacin. 5. Amortizaciones Acumuladas: Representa las cuentas reguladoras del activo, representa el porcentaje que se utiliza para amortizar los activos diferidos en un ejercicio contable segn ley del ISR. Estas cuentas restan a los activos en el balance general con la finalidad de expresar su saldo neto. Algunas de estas cuentas son: Amortizacin Acumulada Gastos de Organizacin e Instalacin, Amortizacin Acumulada Derecho de Llave, Amortizacin Acumulada Crdito mercantil, etc. 6. Anticipo de Clientes Anticipo Sobre Ventas: Representa el valor de las reservaciones de mercaderas que algunas personas hacen con la empresa, sin que estas sean en realidad al recibo del dinero una venta efectuada. Se hace la liquidacin cuando se despacha el pedido reservado y hasta aqu se emite la factura correspondiente. Pgina 10 de 21
CYBERNET KNCHNET
11
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
7. Bono 14 por Pagar: Representa las obligaciones que tiene toda empresa con sus trabajadores. Este equivale a un sueldo por ao laborado, su cmputo inicia el 1. De julio de un ao al 30 de junio del siguiente y se hace efectivo en la primera quincena del mes de julio de cada ao. Esta provisin desaparece o disminuye su saldo cuando se hace efectivo la prestacin a los trabajadores. 8. Capital Capital Social o Capital Autorizado: El capital de una persona est integrado por el cumulo de bienes propios, inclusive derechos que se ponen en juego en la empresa, todo estimado en dinero. Sin embargo se acostumbra designar como capital de una persona a la diferencia que existe entre la suma del activo y la suma del pasivo. Si la empresa pertenece a un solo individuo, el capital de la misma tiene carcter individual y si es de varios propietarios a la vez, el capital de la misma tiene carcter social. 9. Comisiones Cobradas por Anticipado - Comisiones Percibidas no Devengadas: Representa el dinero recibido en concepto de comisiones por algn servicio que la empresa realizara y que al prestarse dicho servicio se convierte en ganancia. Es un cobro por adelantado. 10. Comisiones por Pagar: Esta cuenta registra las comisiones que la empresa aun no ha hecho efectivo a quienes le hayan prestado algn servicio. 11. Cuentas por Pagar Comerciales: Esta cuenta es sinnimo de Proveedores, o sea que, representa las deudas que la empresa adquiere en concepto de mercaderas o bien en concepto de materia prima para la elaboracin de productos en una empresa industrial. 12. Cuentas por Pagar no Comerciales: Esta cuenta es sinnimo de Acreedores y representa los compromisos que la empresa tiene en concepto distinto a mercaderas. 13. Cuotas Laborales por Pagar IGSS por Pagar Retencin IGSS Retenciones Laborales: Representa las retenciones o descuentos que la empresa hace sobre los sueldos y salarios de los trabajadores y que posteriormente se cancelara juntamente con las cuotas patronales en las oficinas del IGSS.
Pgina 11 de 21
CYBERNET KNCHNET
12
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
14. Cuotas Patronales por Pagar: Representa las obligaciones que tiene el patrono con el IGSS, INTECAP e IRTRA sobre el monto total de sueldos y salarios pagados a los trabajadores. Estas obligaciones se hace efectivo cada mes junto con las cuotas de los trabajadores en las oficinas del IGSS. 15. IVA por Pagar IVA Debito Fiscal - IVA Debitable IVA por Debitar Debito Fiscal IVA (Acreedor): Representa el valor del impuesto al valor Agregado que la empresa cobra en las ventas segn facturas emitidas. 16. Depreciaciones Acumuladas: Representa cuentas reguladoras del activo, representan el porcentaje que la ley del impuesto sobre la renta indica para depreciar los activos fijos por el desgaste y uso de los mismos, generalmente esta operacin se hace al final del periodo contable. En el balance general estas cuentas restan a los activos fijos con el fin de expresar su saldo neto. Algunas de estas cuentas son: Depreciacin Acumulada Mobiliario y Equipo, Depreciacin Acumulada Vehculos, Depreciacin Acumulada Equipo de Computacin, etc. 17. Dividendos por Pagar Dividendos no Retirados Dividendos no Pagados: Representa aquellos dividendos correspondientes a los accionistas que no se presentaron a cobrarlos en su oportunidad. 18. Documentos por Pagar Efectos por Pagar: Representa aquellos pagares o bien letras de cambio que la empresa haya firmado a favor de otras personas. Este crdito puede ser a corto y a largo plazo. Si es a corto plazo se clasifica como pasivo circulante y si es a largo plazo, entonces ser pasivo fijo. Generalmente devenga intereses y las condiciones del crdito deben quedar claras en el documento. 19. Documentos Descontados Efectos Descontados: Son documentos por cobrar que la empresa negocia en un banco para efectivos antes de su vencimiento. Se cancela la cuenta cuando conocimiento que la persona que haya firmado el documento efectivo su deuda, en este caso ya no en la empresa, sino que en donde se hizo la negociacin.
Pgina 12 de 21
CYBERNET KNCHNET
aquellos hacerlos se tiene ya hizo el banco
13
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
20. Estimacin, Provisin o Reserva para Cuentas Malas, para Cuentas Incobrables, para Cuentas Dudosas, para Cuentas de Difcil Cobro, para Cuentas Morosas: Representa aquellas reservas que se crean al final del ejercicio contable sobre los saldos de cuentas por cobrar, generalmente de clientes y documentos por cobrar. En el balance general resta al activo para que refleja su saldo neto. Es cuenta reguladora del activo. 21. Impuestos y Contribuciones por Pagar: Representa una provisin de los impuestos y contribuciones a pagar, basta tener conocimientos de la deuda. Al hacer efectivo la obligacin, desaparece la cuenta. 22. Impuesto nico Sobre Inmuebles por Pagar (IUSI): Representa la obligacin legal que tiene toda persona propietaria de bienes inmuebles. Actualmente este impuesto se paga en las Municipalidades del pas en forma trimestral en los meses de: abril, julio, octubre y enero. 23. Impuesto Sobre la Renta por Pagar (ISR): Representa la obligacin de toda persona o empresa de pagar cierta cantidad de dinero al fisco sobre las utilidades que haya obtenido durante un ejercicio contable. Para el efecto, la ley del ISR establece en uno de sus artculos ; Son contribuyentes del impuesto, las personas individuales y jurdicas domiciliadas o no en Guatemala, que obtengan rentas en el pas, independientemente de su nacionalidad o residencia y por lo tanto esta obligadas al pago del impuesto cuando se verifique el banco generador del mismo. 24. Impuesto Sobre la Renta Retenido: Representa la retencin del ISR que la empresa realiza, generalmente sobre facturas especiales que se emiten y sobre algunos sueldos mensuales. Posteriormente se hace la declaracin ante la SAT. 25. Intereses Cobrados Anticipados Intereses Percibidos no Devengados: Representa cobros hechos de manera anticipada en concepto de intereses y que al final se convierten ganancia o productos. 26. Intereses por Pagar: Esta cuenta registra la obligacin que tiene la empresa de pagar intereses sobre crditos recibidos. Pgina 13 de 21
CYBERNET KNCHNET
14
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
27. Productos Percibidos no Devengados: Representa cobros hechos de manera anticipada y que al final se convierten en ganancia, por ejemplo; intereses, comisione, alquileres, etc. 28. Proveedores Cuentas por Pagar Comerciales: Esta cuenta registra las obligaciones adquiridas por la empresa en concepto de mercaderas recibidas al crdito. El plazo de este crdito, generalmente es de: 30, 60, 90, y 120 das. La cuenta aumenta cada vez que se recibe ms mercaderas al crdito y disminuye cada vez que se amortiza la cuenta. 29. Sueldos por Pagar: Como su nombre lo indica, representa la obligacin de la empresa con sus trabajadores de hacerles efectivo la remuneracin por sus actividades laborales. CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOS Se conocen tambin como Cuentas Diferenciales; Cuentas de Gastos y Productos, o de Prdidas y Ganancias. Se les llama nominales, porque son solo de nombre, no tienen consistencia, as como nace asimismo mueren en el mismo ejercicio contable. CUENTAS DE RESULTADOS QUE INDICAN PERDIDA 1.
Aguinaldos (de Sala de Ventas de Administracin): Representa una de las prestaciones que todo trabajador tiene derecho a recibir por ao laborado. El tiempo de esta prestacin, se computa del 1. De diciembre de un ao al 30 de noviembre del siguiente. La forma de pago se hace de la siguiente manera: 50% en la primera quincena del mes de diciembre y el otro 50% en la primera quincena del mes de enero del siguiente ao. Sin embargo, la mayora de empresas privadas hace efectivo el aguinaldo en el mes de diciembre de cada ao en su totalidad. El monto que se paga a los trabajadores en concepto de aguinaldo, es el equivalente a un sueldo mensual por ao laborado.
2. Alquileres Pagados (Sala de Ventas de Administracin): Registra los desembolsos que la empresa efecta por el alquile r del local que ocupa. Representa el gasto efectivo.
Pgina 14 de 21
CYBERNET KNCHNET
15
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
3. Amortizaciones: De acuerdo a la ley del Impuesto Sobre la Renta, representa los porcentajes que se amortizan anualmente sobre el valor de algunos activos diferidos, por ejemplo: Amortizacin de Gastos de Organizacin e Instalacin, Amortizacin Crdito Mercantil, Amortizacin Marcas y Patentes, etc. 4. Activos Inservibles: Esta cuentas registra el valor de aquellos bienes de la empresa que por alguna razn quedan totalmente inservibles, por ejemplo: un vehculo que sufre algn accidente y si no se encontraba asegurado, pues la empresa tendr que soportar la prdida. 5. Bonificacin Incentivo (de Ventas de Administracin): Representa el pago obligatorio que realiza toda empresa con el fin de estimular y aumentar la productividad y eficiencia de los trabajadores. El pago se hace junto con el sueldo mensual. 6. Bono 14 (de Ventas de Administracin): Representa la obligatoriedad de todo patrono de hacer efectivo a sus trabajadores de una bonificacin anual equivalente a un salario o sueldo ordinario que devengue el trabajador. Si la relacin laboral es menor de un ao, la prestacin ser proporcional al tiempo laborado. El cmputo del tiempo de esta prestacin es del 1. De julio de un ao al 30 de junio del siguiente y se hace efectivo durante la primera quincena del mes de julio de cada ao. 7. Combustibles y Lubricantes Consumidos: Esta cuenta registra el valor consumido o gastado de combustibles y lubricantes durante un ejercicio contable. Este consumo puede ser en el rea de ventas o bien en la administracin. 8. Comisiones Gasto: Comprende aquellos desembolsos efectuados por algn servicio recibido. Representa el gasto efectivo del periodo. 9. Comisiones Sobre Ventas: Representa desembolsos efectivos que la empresa realiza por servicios recibidos en operaciones de venta de mercaderas durante el periodo contable.
Pgina 15 de 21
CYBERNET KNCHNET
16
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
10. Compras Compras de Mercaderas: Registra el valor de las mercaderas que se adquieren para la venta durante el periodo contable del negocio. Estas compras pueden ser al contado o al crdito. 11. Cuentas de Difcil Cobro Cuentas Dudosas Cuentas Incobrables Cuenta Malas: Representa la perdida que sufre una empresa o negocio por deudas que sus clientes no amortizan o pagan dentro de un plazo de dos aos conforme lo establecido en el cdigo civil. Para el registro de estas cuentas existen dos mtodos: a) METODO DIRECTO: no se aprovisiona o estima una reserva para cuentas incobrables, de una vez se rebaja del saldo de clientes la perdida ocasionada. b). METODO INDIRECTO: Se registra una provisin o estimacin para futuras prdidas. El artculo 38, inciso q de la ley del Impuesto Sobre la Renta, establece que para las deudas incobrables, cuando no se utilice el mtodo directo, podr formarse una reserva que no exceder del 3% de los saldos de cuentas y documentos por cobrar, siempre que dichos saldos se originen del giro habitual del negocio. 12. Cuotas Patronales (de Ventas de Administracin): Representa aquellos gastos obligatorios que la empresa o negocio realiza mensualmente ante el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social IGSS. La cuotas patronales se calculan sobre el monto de los sueldos y salarios pagados durante el mes segn nominas y planillas. La cantidad que resulte deber ser remitida juntamente con la cuota de los trabajadores dentro del siguiente mes. 13. Depreciaciones: Representa el desgaste que sufren los activos fijos por el uso de los mismos. Por ejemplo: Depreciacin Mobiliario y Equipo, Depreciacin Vehculos, Depreciacin Edificios, etc. 14. Descuentos Concedidos: Registra los descuentos que la empresa o negocio hace por el cobro de deudas antes de su vencimiento. 15. Descuento Sobre Ventas: Esta cuenta registra aquellos descuentos que se hacen a los clientes que pagan sus deudas antes de su vencimiento, o sea que el descuento se concede por pronto pago.
Pgina 16 de 21
CYBERNET KNCHNET
17
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
16. Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas: Representa el monto de las rebajas concebidas y aquellas Devoluciones que la empresa realiza a los clientes a quienes se les vende mercaderas, generalmente estas devoluciones y rebajas son originadas por defectos encontrados en la mercadera vendida. En las devoluciones y rebajas sobre ventas es necesario considerar el IVA. 17. Donativos Donativos Pagados: Registra aquellos desembolsos que la empresa realiza en concepto de donaciones en favor de las iglesias; entidades y asociaciones de carcter religioso; El Estado; las Municipalidades y sus empresas; Asociaciones y fundaciones no lucrativas de asistencia, servicio social, cientficas y culturales; las Universidades y Partidos Polticos. 18. Energa Elctrica Luz y Fuerza (de Ventas de Administracin): Se registra el valor de la energa elctrica consumida por las diferentes secciones o departamentos de la empresa. 19. Faltante de Caja: Cuando se practica arqueo de caja (recuento de dinero y documentos), y se determina que hace falta dinero y no se responsabiliza a nadie para su reposicin, se abre esta cuenta para que la empresa soporte la prdida. 20. Fletes Sobre Compras: Representa los gastos en que se incurre por el transporte de la mercadera comprada hasta el almacn o bodega de la empresa. Sin embargo, este gasto puede registrar se en la cuenta Gastos Sobre Compras. 21. Gastos Generales Gastos Diversos Gastos Miscelneos: Representa gastos menores que la empresa realiza por distintos conceptos que realmente no vale la pena abrirles cuentas especficas. 22. Gastos Sobre Compras: Esta cuenta registra aquellos desembolsos que la empresa realiza por gastos originados en la compra de mercaderas, por ejemplo: transporte, empaque, acarreos, seguros, etc. 23. Gastos de Venta: Representa todos los gastos efectuados en la venta de mercaderas. Pgina 17 de 21
CYBERNET KNCHNET
18
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
24. Gastos de Administracin: Representa todos los gastos realizados por la administracin de la empresa. 25. Gastos Financieros: Representa los gastos efectuados durante el ejercicio contable de la empresa, especialmente sobre los prstamos obtenidos. Tambin se les llaman intereses pagados. Comisiones bancarias, etc. Son todos los gastos que se realizan por el financiamiento de una deuda. 26. Grasas y Aceites Consumidos: Registra los lubricantes que la empresa consume o gasta durante el ejercicio contable. 27. Impuestos Aduanales Sobre Compras: Registra los pagos que se efectan en las aduanas por importacin de mercaderas. Estas erogaciones de dinero tambin pueden registrarse en la cuenta Gastos Sobre Compras. 28. Impuestos y Contribuciones: Registra todas aquellas erogaciones de dinero en concepto de impuestos y contribuciones establecidas en ley. 29. Indemnizaciones (de Ventas de Administracin): Cuando se despide a un trabajador sin causa justificada, el patrono queda obligado a pagarle una indemnizacin por el tiempo trabajado, equivalente a un mes de salario por cada ao de labores continuos; o bien la parte proporcional si el tiempo de servicio no alcanza a un ao. 30. Intereses Gasto Intereses Pagados: Representa las erogaciones de dinero que la empresa realiza en concepto de intereses por servicios recibidos, generalmente por crditos obtenidos. 31. Material de Empaque Consumido: Esta cuenta registra el valor del material de empaque consumido o gastado en el rea de ventas, por ejemplo: bolsas plsticas, cajas de cartn, etc. 32. Multas y Recargos: Esta cuenta registra aquellos pagos que la empresa hace por infraccin de algn mandato legal. 33. Mercaderas Inservibles Mercaderas Estropeadas: Representa el valor de la mercadera que se encuentra deteriorada o en mal estado en la Pgina 18 de 21
CYBERNET KNCHNET
19
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
bodega de la empresa y por lo mismo se determina totalmente inservible, entonces se hace necesario darle de baja con el nombre de Mercaderas Inservibles. 34. Papelera y tiles Consumidos: Registra el valor de la papelera y tiles que ya fueron utilizados o gastados durante el ejercicio contable. 35. Propaganda Publicidad Gastos Publicitarios: Registra el gasto efectivo en concepto de publicacin del negocio con el nimo de fomentar las ventas. 36. Regalas: Esta cuenta registra aquellos regalos u obsequios que la empresa entrega a sus clientes, generalmente esto se da cuando la venta efectuada es considerable. 37. Reparacin y Mantenimiento de Vehculos: Registra aquellos gastos efectuados en concepto de reparaciones y mantenimiento de los vehculos de la empresa. 38. Seguros Vencidos Primas de Seguro Vencidas: Representan los gastos efectivos realizados durante un ejercicio contable por seguros. Este gasto puede destinarse una parte para el rea de ventas y otra parte para la administracin del negocio. 39. Sueldos - Sueldos y Salarios: Estas registran el monto de las remuneraciones hechas a los trabajadores de la empresa por los servicios prestados. Si la empresa esta divida por departamentos, los sueldos tambin se dividen en sueldos de Ventas y sueldos de Administracin. 40. tiles y Enseres Consumidos: Representa el valor de aquellos objetos que la empresa adquiri y que los mismos ya fueron utilizados, por ejemplo: escobas, trapeadores, tiles de limpieza, sacudidores, etc. 41. Viticos: Registra el dinero o provisin que se entrega a la persona que va de viaje para realizar alguna diligencia o tramite para la empresa.
Pgina 19 de 21
CYBERNET KNCHNET
20
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
CUENTAS DE RESULTADOS QUE INDICAN GANANCIA O PRODUCTO 1.
Alquileres Cobrados Alquileres Ganados Alquileres Producto Alquileres Devengados Alquileres Percibidos: Representa la ganancia efectiva que la empresa obtiene por el servicio prestado en concepto de arrendamiento de algn inmueble o local comercial.
2. Comisiones Percibidas Comisiones Ganadas - Comisiones Producto Comisiones Devengadas Comisiones Cobradas: Representan la ganancia obtenida durante el periodo contable por servicios prestados a otras personas o empresas. 3. Crditos Recuperados - Recuperacin de Crditos: Esta cuenta registra especialmente aquellos crditos o deudas a favor que se cons ideraban totalmente incobrable y que por lo mismo se les dio de baja en ejercicios anteriores, son pagados por quienes los adeudaban, recuperndose de eta manera. 4. Descuentos Sobre Compras: Esta cuenta se utiliza especialmente para registrar aquellos descuentos que son concedidos a favor de la empresa por pronto pago de su deuda con los proveedores, o sea que las deudas por mercaderas son canceladas antes del vencimiento del plazo. 5. Descuentos Percibidos o Recibidos: Representa los descuentos que hacen a la empresa por pago antes de la fecha convenida de documentos, tambin pueden ser descuentos sobre compras. 6. Devoluciones y rebajas Sobre Compras: Las devoluciones representan el importe de las mercaderas que la empresa devuelve y las rebajas que son concebidas por los proveedores, a consecuencias de mercaderas recibidas con defectos o en mal estado y tambin por equivocacin o error en el despacho en los pedidos. En estas operaciones, tambin es necesario considerar el IVA. 7. Dividendos Percibidos Dividendos Ganados: Representa los productos obtenidos durante el ejercicio contable por inversiones efectuadas en otras compaas. Pgina 20 de 21
CYBERNET KNCHNET
21
DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD
8. Ganancia de Capital Ganancia en Negociacin de Activos: Representa la utilidad a favor de la empresa que resulta en la transfe rencia, cesin, compra-venta, permuta u otra forma de negociacin de bienes o derechos, realizados por el negocio y que no representen bienes o derechos destinados para la venta. 9. Intereses Cobrados Intereses Devengados Intereses Ganados Intereses Percibidos Intereses Producto: Representan las utilidades obtenidas durante un ejercicio contable en concepto de intereses. Generalmente, estos intereses se originan por crditos concedidos. 10. Prima Sobre Acciones: Cuando las acciones de una compaa son vendidas a un precio superior al valor nominal a valor declarado, el exceso sobre estos valores, reciben el nombre de PRIMA. Quiere decir que la prima sobre acciones, registra el exceso cobrado sobre las acciones vendidas. 11. Sobrantes De Caja: Cuando se practica arqueo de caja y se determina que hay dinero de mas en caja, se da un tiempo prudencial por si alguien hace el reclamo correspondiente, sin embargo si nadie aparece a pedir este dinero, pues ser registra como producto para la empresa y para el efecto se usa la cuenta Sobrantes de Caja.