Universidade Anhanguera Uniderp Centro de Educao a Distncia Curso: Administrao Disciplina: Contabilidade Geral
CONTABILIDADE GERAL
Atividade Pratica Supervisionada apresentada ao Curso de Administrao do Centro de Educao a Distncia-CEAD da Universidade Anhanguera UNIDERP como requisito obrigatrio para cumprimento da disciplina de Contabilidade Geral.
Plo Presencial Valparaiso - SP 3 Srie /Ano2014
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SUMRIO
INTRODUO.................................................................................................. 4 ETAPA 1..................................................................................................... 5 Passo 1 - Contas Reorganizadas....................................................................... 5 Passo 2 Classificao dos Bens..................................................................... 6 Passo 3 Valor do Patrimnio liquido.............................................................. 7 Passo 4- Balano adaptado da empresa.............................................................. 7 ETAPA 2...................................................................................................... 8 Passo 1- Balano Patrimonial da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda......... 8 Passo 2 Valor do Capital Social.................................................................... 9 Passo 3 - Verificao das Demonstraes da empresa pesquisada na Etapa 1..... 9 Passo 4- Resenha......................................................................................... 10 ETAPA 3.................................................................................................... 11 Passo 1- Contas que No so de resultados.................................................... 11 Passo 2- Custo das Mercadorias Vendidas ,Lucro Bruto,Lucro Liquido............12 Passo 3- D.R.E, Receitas, Lucro Bruto, Lucro Operacional e Lucro Lquido.....14 ETAPA 4................................................................................................... 16 Passo 1- Plano de Contas............................................................................... 16 Passo 2- Balancete de verificao e apurao do resultado do exerccio........... 17 CONCLUSO............................................................................................ 19 REFERNCIAS BIBLIOGRAFICAS.............................................................. 20
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INTRODUO
O presente trabalho tem como objetivo o estudo das demonstraes financeiras para tanto iremos identificar, mensurar e comunicar os principais eventos econmicos da empresa fictcia Inovao & Desafio Com. Ltda. e as suas principais demonstraes financeiras. As informaes contidas nas demonstraes financeiras so de grande utilidade nas decises dos administradores para realizao negcios com fornecedores, investimento em outras empresas,, analise em relao a seus concorrentes, entre outras situaes comuns no ambiente empresarial. Portanto o objeto do desafio tem por finalidade fornecer informaes que sero utilizadas pelo usurio no seu processo decisrio em contrapartida oferecer aos discentes entender e conhecer as funes do contador e seus principais usurios, e quais as caractersticas que fazem com que a informao contbil seja til para o usurio e como este deve analisar estas informaes.
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ETAPA 1 Passo 1 - Contas Reorganizadas Reorganizar corretamente as contas da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda., em: Bens, Direitos e Obrigaes.
Tabela1- Relao de contas patrimoniais em 20/08/2009 I novao & Desafio Com. Ltda
B D - O Contas Valor (R$) B Caixa 6.000 B Banco conta movimento 250.000 B Imveis 185.000 B Instalaes 40.000 B Veculos 75.000 B Estoques - Mercadorias 280.000 B Mveis e utenslios 43.000 B Terrenos 50.000 B Estoques - Materiais de escritrios 8.500 B Computadores e perifricos 25.000 B Estoques - Material de limpeza 1.200 B Material de embalagem 7.000 B Marcas e patentes 15.600 B Diferido 25.000 D Duplicatas a receber 380.000 D Ttulos a receber 15.000 D Adiantamentos a funcionrios 60.000 D Aplicaes financeiras de curto prazo 24.000 D Adiantamento ao fornecedor 127.500 D Despesas pagas antecipadamente 300 D Impostos a recuperar 70.000 O Fornecedores 480.000 O Contas a pagar 55.000 O Aluguis a pagar 3.000 O Impostos e taxas a recolher 101.000 O Seguros a pagar 4.000
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O Energia eltrica a pagar 800 O Emprstimos a pagar 150.000 O Gastos de constituio 145.500 B= Bens D= Direito O= Obrigaes
Total de Bens 1.011.300 Total de Direitos 676.800 Total de Obrigaes 939.300
Passo 2 Classificao dos Bens Classificar os Bens em: Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca e Bens Intangveis. Definir seus valores totais e seus valores especficos.
Bens Contas Valor (R$) Bens uso Imveis 185.000 Bens uso Instalaes 40.000 Bens uso Veculos 75.000 Bens uso Mveis e utenslios 43.000 Bens uso Terrenos 50.000 Bens uso Computadores e perifricos 25.000 Bens uso Caixa 6.000 Bens uso Banco conta movimento 250.000 Bens uso Diferido 25.000 Bens consumo Estoques - Materiais de escritrios 8.500 Bens consumo Estoques - Material de limpeza 1.200 Bens consumo Material de embalagem 7.000 Bens troca Estoques - Mercadorias 280.000 Bens intangveis Marcas e patentes 15.600
Total de bens de uso 699.000 Total de bens consumo 16.700 Total de bens de troca 280.000 Total de bens intangveis 15.600 Total dos bens 1.011.300
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Passo 3 Valor do Patrimnio liquido Determinar o valor do Patrimnio Lquido da empresa e descrever em qual situao patrimonial a mesma se encontra. O Patrimnio visualizado no Balano Patrimonial, cujo diagrama a briga em sua parte esquerda os Bens e os Direitos (Ativo) ,enquanto que direita do diagrama vo discriminadas as obrigaes (Passivo).Assim sendo o Patrimnio o resultado da equao: Ativo( Bens + Direitos) Passivo (Obrigaes) = Patrimnio Liquido
Contas (Em milhares de reais) Bens + Direitos 1.688.100 Obrigaes -939.300 Patrimnio Liquido 748.800
Como podemos confirmar atravs da tabela acima o Patrimnio liquido ou a Situao Liquida da empresa encontra-se POSITIVA, pois como aprendido dos bens e direitos subtraem-se as obrigaes cujo resultado a riqueza liquida ou seja a parte que sobra do patrimnio,ento em nosso exemplo o mesmo saldando todas as obrigaes ainda sobra um PL de R$ 748.800.
Passo 4- Balano adaptado da empresa Balanos publicados com a mesma situao lquida da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda.
Resumo Adaptado do Balano Patrimonial BM & F Bovespa 31/12/2013 (Consolidado) Ativo (Em milhares de reais) Passivo (Em milhares de reais) Circulante 4.319.483 Circulante 2.710.846 No Circulante 21.577.176 No Circulante 3.886.921
Total do 25.896.659 Total do Passivo 6.597.767
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Ativo
Patrimnio lquido 19.298.892 Fonte: O Autor adaptado de Resumo do balano patrimonial (Consolidado) BM&FBovespa.Disponvel em: http://ri.bmfbovespa.com.br/ptb/1997/4T13ApresentaodeResultados13.02.2014.pdf.Acesso em 20 de maro de 2014.
ETAPA 2 Passo 1- Balano Patrimonial da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda. Estruturar o Balano Patrimonial da empresa em 20/08/2009, considerando a classificao Circulante e No Circulante. Empresa Inovao & Desafio Balano Patrimonial Data de encerramento: 20/08/ 2009
ATIVO R$ PASSIVO R$ ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE Caixa/ Bancos 256.000 Fornecedores 480.0 00 Crditos a receber 395.000 Contas a pagar 55.00 0 Impostos a recuperar 70.000 Aluguis a pagar 3.000 Despesas antecipadas 300 Impostos e taxas a recolher 101.0 00 Estoques 289.700 Seguros a pagar 4.000 Adiantamento a funcionrios 60.000 Energia eltrica a pagar 800 Aplicaes a curto prazo 24.000 Gastos de constituio 145.5 00 Adiantamento a fornecedores 127.500 Embalagens 7.000 TOTAL CIRCULANTE 1.229.5 00 TOTAL CIRCULANTE 789.3 00
REALIZVEL A LONGO PRAZO EXIGVEL A LONGO PRAZO Emprstimos bancarios 150.0 00 TOTAL REALIZVEL LONGO PRAZO $0,00 TOTAL EXIGVEL A LONGO PRAZO 150.0 00
ATIVO PERMANENTE PATRIMNIO LQUIDO Imobilizado 418.000 Capital 748.8
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00 Intangveis 15.600 Diferido 25.000
TOTAL PATRIMNIO LQUIDO 748.8 00
TOTAL PERMANENTE 458.600
TOTAL ATIVO 1.688.100
TOTAL PASSIVO 1.688.100
Ao analisarmos a situao da empresa Inovao & Desafio observamos que o Ativo menor que o Passivo sendo assim a SITUAO LIQUIDA POSITIVA. Pois menos se a empresa liquidar todas as obrigaes ainda restar uma parte deste patrimnio aos proprietrios.
Passo 2 Valor do Capital Social Determinar o valor do Capital Social, considerando haver, dentro do Patrimnio Lquido, uma conta denominada Reservas de Lucros, representada pelo valor de R$ 89.500,00. Patrimnio Liquido 748.800 Capital Social 659.300 Reserva de Lucros 89.500
O Capital Social da empresa seria de R$ 659.300.
Passo 3 - Verificao das Demonstraes da empresa pesquisada na Etapa 1 A empresa BM&FBovespa divulgou a publicao de suas demonstraes financeiras conforme determinam as Leis 11.638/07 e 11.941/09, sendo assim, no se faz necessrio nenhuma observao ou correo das demonstraes apresentadas.
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Passo 4- Resenha Segundo o Pronunciamento Conceitual Bsico, Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido (R1)os elementos relacionados diretamente com a posio patrimonial financeira so o ativo, o passivo e o patrimnio liquido. O ativo um recurso que a entidade controla que aponta os resultados passados, ambicionando que se tornem futuros benefcios econmicos para a entidade. Esse benefcio econmico embutido a um ativo contribura direta ou indiretamente para o fluxo de caixa, podendo ser produtivo se o recurso for parte integrante das atividades operacionais, diminuindo assim as sadas de caixa, podem os citar como exemplo uma indstria onde se reduz os custos da produo. Normalmente os ativos so usados na produo de mercadoria ou em prestao de servios atendendo as necessidades e desejos dos clientes, pois quando estes so satisfeitos com as mercadorias e as prestaes de servios os clientes se dispe a pagas por eles contribuindo para o fluxo de caixa da entidade. Os benefcios econmicos de um ativo futuro podem servir para a entidade de diversas maneiras como, por exemplo, na produo de mercadorias e servios a serem vendidos pela entidade isoladamente ou em conjunto com outros ativos, podendo tambm ser trocado por outros ativos,ou ainda ser utilizado para liquidar um passivo ou ser distribudos aos proprietrios. As maquinas e equipamentos industriais no fundamental para a existncia de ativo, diferentemente de patentes e direitos autorais que podem ser considerados ativos desde que tragam benefcios econmicos futuros e que sejam controlados pela entidade.J as contas a receber e imveis em muitos ativos esto ligados a direitos legais, incluindo o direito de propriedade determinando assim a existncia de um ativo.Os imveis fornecidos pelo governo como parte de programa para aumentar o crescimento econmico da regio onde se localiza a entidade ou que tenham sido descobertas jazidas mineral tambm podem gerar ativos. O Passivo uma obrigao presente da entidade, proveniente de eventos j ocorridos onde se espera que a sada transforme recursos em benefcios. Uma das caractersticas fundamentais para a existncia de um passivo, que a entidade tenha
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uma obrigao presente, uma responsabilidade ou um dever, essas obrigaes podem ser exigveis legalmente por meio de contrato, um bom exemplo, so as contas a pagar por mercadorias ou servios recebidos ou ainda obrigaes por praticas usuais de negcios Entretanto primordial fazer uma distino entre uma obrigao presente, e um compromisso futuro, pois no todas as vezes que a administrao da entidade adquirir ativos no futuro vai virar uma obrigao presente, uma obrigao surge quando um ativo recebido ou com a assinatura de acordo irrevogvel. Existem diversas maneiras de ocorrer extino de uma obrigao presente, podendo ser por meio de pagamento em dinheiro, tambm por transferncia de outros ativos, por prestao de servio e ainda na converso da obrigao em capital. Patrimnio liquido o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os passivos.Existem algumas subclassificaes no balano patrimonial,exemplo, recurso aportado pelos scios, reserva de apropriaes de lucros ou reservas para a manuteno de capital.Essas informaes podem ser muito importantes para os usurios das demonstraes contbeis quando indicar restries legais ou de outras naturezas.
ETAPA 3 Passo 1- Contas que NO SO de resultado Identificar e assinalar, com um X na primeira coluna, as contas que NO SO de resultado, alm das contas patrimoniais existentes em 20/08/2009, disponveis em:
No conta de resultado (x) Contas Valor (R$) Outras receitas 75.250 Devolues de vendas 10.290 Fornecedores 680.000 X Proviso para imposto de renda pessoa jurdica e Contribuio Social 81.700
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Vendas de mercadorias 700.000 Estoque inicial de mercadorias 285.000 Despesas pagas antecipadamente 700 Despesa com salrios 45.800 Outras despesas operacionais 15.950 Contas a pagar 55.000 X Juros ativos 23.000 Abatimentos s/ vendas 11.900 ICMS sobre vendas 131.200 Compras de mercadorias 170.500 Despesas com publicidade & propaganda do ms 35.000 Despesa com energia eltrica da loja 1.800 Emprstimos a pagar 315.600 X Juros passivos 47.090 Despesa de aluguel 5.500 Estoque final de mercadorias 211.600
Passo 2- Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), o valor do Resultado Bruto e o valor do Resultado Lquido Indicar o valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), o valor do Resultado Bruto e o valor do Resultado Lquido do perodo.
Pode-se apurar o custo das mercadorias vendidas atravs da equao: CMV = Custo das Mercadorias Vendidas
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EI = Estoque Inicial C = Compras EF = Estoque Final (inventrio final) CMV = EI + C EF CMV= 285.000,00 + ( 170.500,00+ 131.200,00+ 11.900,00 10.290,00) 211.600,00 CMV= 285.000,00+ 303.310,00 -211.600,00 CMV= 376.710,00 Resultado Liquido = a diferena entre as vendas brutas e as dedues de vendas Resultado Liquido = 700.000,00 (vendas canceladas+ abatimentos + impostos s/vendas) Resultado Liquido = 700.000,00 (10.290,00+11.900,00+131.200,00) Resultado Liquido =700.000,00- 153.390,00 Resultado Liquido =546.610,00 Resultado Bruto= a diferena entre o Resultado Liquido e o Custo das Mercadorias vendidas ou Servios prestados. Resultado Bruto= 546.610,00 (CMV= EI + C EF) Resultado Bruto= 546.610,00 376.710,00 Resultado Bruto= 169.900,00
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Passo 3- D.R.E, Receitas, Lucro Bruto, Lucro Operacional e Lucro Lquido. Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE) A Demonstrao de Resultado de Exerccio um resumo das operaes financeiras da empresa em um determinado perodo de tempo ela apresenta os resultados da empresa de forma gerencial, com as projees de crescimento, custos e etc, como de forma fiscal, apresentando os impostos e taxas recolhidas durante o ano. Seu saldo acumulado durante o perodo aponta a variao para mais ou para menos do patrimnio liquido. Os itens que compe o DRE so: Receitas: podem originar de receita de venda de produtos, receita de servios prestados, ou seja, toda a entrada de valor para a empresa proveniente de suas operaes. Devolues de vendas: mercadorias devolvidas devem ser abatidas da receita naquele perodo. Descontos ou abatimentos: Na maioria das vezes utilizada para acertos posteriores, ajustando uma venda que no foi de acordo com o combinado inicial ou por problemas no produto ou servio. CMV: Custo da mercadoria vendida o valor pago pelos produtos vendidos, pode se utilizar mais de um mtodo para sua apurao. Despesas: dividem-se em diversos grupos, operacionais, de vendas, financeiras, impostos e etc. Estrutura simplificada de uma DRE : Demonstrao de Resultado do Exerccio DRE Ano XXXX Receita Bruta de Vendas ...... Venda de produtos ...... vendas de mercadorias ......
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Prestao de servios ...... ( - ) Dedues da receita bruta ...... Impostos incidentes sobre vendas ...... Devolues sobre vendas ...... Abatimento sobre as vendas ...... ( = ) Receita Lquida de Vendas ...... ( - ) Custo das mercadorias vendidas ........ Custo dos produtos vendidos ........ Custo das mercadorias ........ Custos do servios prestados ........ ( =) Lucro Bruto ........ ( - ) Despesas operacionais ........ Despesas Administrativas ........ Despesas com venda ........ ( -/+ ) Despesas Financeiras liquida ........ Despesas financeiras ........ Receitas financeiras ........ ( - / + ) Outras receitas e despesas ........ Outras Despesas ........ Outras Receitas ........ ( =)Resultado Operacional Antes do IR sobre o lucro ........ ( - ) Proviso p/ IR e CSL sobre o lucro ........ ( = ) Resultado Liquido antes das participaes ........ ( - ) Participaes de administradores,empregados debntures e partes beneficiarias ........ ( =) Resultado Lquido do exercicio ........ ( =) Lucro Lquido por ao ......... Fonte:Autor da ATPS adaptado do PLT
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Receitas: so aumentos de acrescimentos econmicos durante o perodo contbil, sob a forma de entradas ou aumentos de ativos ou diminuies de passivos, que resultam em aumento do patrimnio lquido e que no sejam provenientes de aportes dos proprietrios da entidade.
Lucro Bruto: o resultado positivo deduzido das vendas os custos e despesas,ou seja, a diferena entre o Resultado liquido das vendas e o custo das mercadorias vendidas ou servios prestados. A diferena entre a receita e o custo de Lucro Bruto = Total das vendas produo, incluindo-se os gastos com insumos, energia e (receitas) Custos/despesas outras despesas, mais impostos e remunerao dos empregados. Lucro Operacional: diferena entra a receita lquida (receita bruta menos as dedues) menos os custos das mercadorias vendidas ou dos servios prestados, sem considerar as despesas operacionais ou seja, as receitas totais das operaes menos os respectivos Lucro Operacional. Lucro lquido:Equivale ao lucro bruto menos as dedues de imposto de renda e de outras taxas que a empresa tenha que pagar.
ETAPA 4 Passo 1- Plano de Contas Proposta de um plano de contas simplificado. Cdigo conta 1 ativo 1.1 circulante (at 360 dias) 1.1.1 disponvel 1.1.1.1 caixa 1.1.1.1.001 caixa geral 1.1.1.2 bancos 1.1.1.2.001 Caixa Econmica
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1.1.2 Crditos 1.1.2.1 clientes 1.1.2.1 ( - ) duplicata a receber 1.1.2.1.003 ( - ) Proviso para devedores duvidosos 1.1.2.2 Ttulos a receber 1.1.2.3 Outros Crditos 1.1.2.3.001 Adiantamento de fornecedores 1.1.3 Estoques 1.1.3.1 Estoques 1.1.3.1.001 Matrias-primas
Passo 2- Balancete de verificao e apurao do resultado do exerccio
O balancete de verificao um demonstrativo auxiliar de carter no obrigatrio, que relaciona os saldos das contas remanescentes no dirio,ou seja, a relao de contas, com seus respectivos saldos, extrada dos registros contbeis em determinada data,eles restringem-se apenas apresentao do saldo das contas do Livro Razo. Indispensvel para verificar se o mtodo de partidas dobradas est sendo observado pela escriturao da empresa. Neste mtodo cada dbito dever corresponder a um crdito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores igual a soma dos saldos credores. Sua estrutura a seguinte: a) Identificao da Entidade; b) Data a que se refere; c) Abrangncia; d) Identificao das contas e respectivos grupos; e) Saldos das contas, indicando se devedores ou credores f) Soma dos saldos devedores e credores.
Segundo a NBC T 2.7, deve ser levantado mensalmente, exclusivamente para fins operacionais, no tendo obrigatoriedade fiscal, com suas informaes extradas dos
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registros contbeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete de verificao dever estar adequado a finalidade do mesmo. Se for destinado a usurios externos o documento dever ser assinado por contador habilitado pelo (CRC). Na maioria das vezes o balancete levantado antes do incio de um novo exerccio, podendo tambm ser utilizado como suporte aos gestores para considerar a situao da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de fcil entendimento e de grande relevncia.
Apurao do Resultado do Exerccio (A.R.E) Ao trmino de cada exerccio social, as empresas realizam uma serie de procedimentos visando a apurao do resultado do exerccio e a elaborao das demonstraes contbeis. A Apurao do Resultado do Exerccio envolve uma srie de procedimentos que vo desde a elaborao do Balancete de verificao do Razo, inventrios, conciliaes de saldos de contas, apurao do resultado bruto, do resultado lquido, de clculos e contabilizaes de provises, participaes, reservas e dividendos completando com a elaborao das demonstraes contbeis. Assim sendo Apurao do resultado do exerccio incide em verificar, por meio das contas de Resultado (despesas e receitas), se a movimentao do patrimnio da empresa apresentou lucro ou prejuzo durante o exerccio social para isso realiza o confronto das receitas com as despesas, o resultado ser lucro quando as receitas superarem as despesas, ou prejuzo quando as despesas superarem as receitas.
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CONCLUSO
Conclu-se ao trmino do desafio a Contabilidade tem como objetivo analisar as atividades contbeis de uma entidade e as modificaes ocorridas em seu Patrimnio, sendo possvel assim adotar um posicionamento seguro em futuros investimentos e ter segurana para tomar decises acertadas alm da certeza se esta deciso trar sucesso ou no. Compreendemos que o profissional que pretende atuar no ramo de Administrao ou Contabilidade, dever aprofundar seus conhecimentos, pois somente assim ter capacidade para analisar os pontos negativos e positivos do Patrimnio da Empresa. Para nossa formao profissional a realizao do desafio proporcionou conhecimento, aprendizado e prtica nas aes e temos certeza que futuramente no desempenho da profisso teremos a capacidade de escolher alternativas competidoras.
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REFERNCIAS BIBLIOGRAFICAS
Balancete de Verificao Consideraes. Disponvel em: http://www.vrscontabil.com.br/v3/mostra_duvidas.asp?id=56. Acesso em 20 de maro de 2014. BMF & Bovespa. Disponvel em: <www.bmfbovespa.com.br>. Acesso em: 18 de maro de 2014.
Comisso de Valores Mobilirios. Disponvel em: <www.cvm.gov.br>. Acesso em: 18 de maro de 2014.
Como elaborar um Balancete de Verificao. Disponvel em: http://jcmelocontabilidade.blogspot.com.br/2010/11/como-elaborar-um-balancete- de.html. Acesso em 20 de maro de 2014.
DRE - Demonstrao do resultado do exerccio. Disponvel em: http://www.administrando.net.br/mensagem_completa.php?id=62. Acesso em: 21 de maro de 2014.
Mas afinal, o que DRE? Disponvel em: http://contaazul.com/blog/2013/01/modelo-de-dre/.Acesso em 20 de maro de 2014.
Pronunciamento Conceitual Bsico (R1) do Comit de Pronunciamentos Contbeis (CPC),itens 4.8 a 4.23. Disponvel em: <http://www.cpc.org.br/pdf/CPC00_R1.pdf >. Acesso em: 18 maro de 2014.
Resumo do Balano Patrimonial (Consolidado) BM&FBovespa.Disponvel em: http://ri.bmfbovespa.com.br/ptb/1997/4T13ApresentaodeResultados13.02.2014.pdf.Ace sso em 20 de maro de 2014. https://docs.google.com/a/aesapar.com/file/d/0B8qKHuHMENvTW9TajFUSVF RN1U/edit?usp=sharing acesso em 18 de maro de 2014.
http://docs.google.com/Doc?docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0Ym Y0 Znc&hl=en>. Acesso em: 18 de maro de 2014.