Administracin de Salarios Grupo 332!" #2$ %eriodo Intersemestral 2$&" # & 'ni(ersidad )acional A*ierta + a ,istancia ')A, Escuela de Ciencias Bsicas, Tecnologa E Ingeniera Administracin de Salarios Trabao Colaborati!o " #RE#ARADO #OR$ -uc+ .arit/a Ac0ur+ ,uarte Cdigo1 &2$!2322244 )ell+ 5oco 5o6as Ara7ue Cdigo1 &2$!28!423!4 I(n .auricio 5incn Cdigo1 TUTOR 9orge Enri7ue :uma7ue Ingeniero Industrial 2$&" INTRODUCCI%N UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA -UNAD Escuela de Ciencias Bsicas, Tecnologa e Ingeniera Administracin de Salarios Grupo 332!" #2$ %eriodo Intersemestral 2$&" # & %or medio de este tra*a6o, se reali/ar el proceso de trans;erencia de la unidad & con el ;in de aplicar los conocimientos e<presados en el mdulo2 Aprenderemos cmo + cundo se de*e calcular la retencin en la ;uente para unasalariado en Colom*ia para el a=o 2$&", + como li7uidar una nmina plasmando nuestros conocimientos mediante un e6emplo, situacin importante para todo el grupo dado 7ue es (ital para nuestra pro;esin + para sa*er a ciencia cierta cuanto en realidad es nuestro salario, en muc0as ocasiones alrededor de nuestra (ida la*oral siempre nos preguntamos, cuanto es en realidad los porcenta6es +>o el por7u? de nuestros descuentos + dems incon;ormidades presentadas, para ello se practicara en una empresa denominada Ste*an Compan+, en la 7ue calcularemos la li7uidacin de la nmina propuesta por el Tutor2 OB&ETIVOS UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA -UNAD Escuela de Ciencias Bsicas, Tecnologa e Ingeniera Administracin de Salarios Grupo 332!" #2$ %eriodo Intersemestral 2$&" # & Obeti!o 'eneral Aplicar de ;orma prctica los temas + su*temas presentados en la primera unidad del mdulo del curso administracin de salarios, por medio de la solucin de e6ercicios prcticos2 Obeti!os es(ec)*icos
Conocer cada uno de los temas (istos en la primera unidad del mdulo del curso administracin de salarios2 A;ian/ar los conocimientos ad7uiridos de la primera unidad del mdulo del curso, por medio de la solucin del e6ercicio2 5eali/ar un tra*a6o cola*orati(o UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA -UNAD Escuela de Ciencias Bsicas, Tecnologa e Ingeniera Administracin de Salarios Grupo 332!" #2$ %eriodo Intersemestral 2$&" # & DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD "+ Ela*orar un tra*a6o in(estigati(o so*re cundo + cmo se de*e calcular la 5etencin en la @uente para un asalariado en Colom*ia para el a=o 2$&"2 Adems de*en in(estigar acerca de la 5e;orma Tri*utaria de 2$&3 con relacin a los Aportes %ara;iscales en Colom*ia + cada uno de los integrantes de*e 0acer como mnimo 3 aportes de estas temticas2 RETENCI%N EN LA ,UENTE #ARA UN ASALARIADO EN COLO-BIA #ARA EL A.O /0"1 E<isten dos procedimientos para la retencin en la ;uente por concepto de salarios2 A continuacin se e<plica el procedimiento a seguir en cada uno de ellos2 -a estructura a seguir para la depuracin es la siguiente1 #ROCEDI-IENTO " #ROCEDI-IENTO " 2ART3CULO 456 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO7 No+ CONCE#TOS A Salario *sico mensual Adinero o especieB B Coras e<tras, *oni;icaciones + comisiones Asean o no ;actor salarialB C Au<ilios + su*sidios Adirecto o indirectoB D Cesanta, intereses so*re cesanta, prima mnima legal de ser(icios Asector pri(adoB o de na(idad Asector pD*licoB + (acaciones2 E ,ems pagos ordinario o e<traordinario , Total (a8os laborales e*ect9ados d9rante el mes 2A:B:C:D:E7 ' %agos a terceros por concepto de alimentacin Alimitado segDn artculo 38!#& ETB ; Eiticos ocasionales 7ue constitu+en reem*olso de gastos soportados I .edios de transporte distintos del su*sidio de transporte & Cesanta, intereses so*re cesanta + prima mnima legal de ser(icios Asector pri(adoB o de na(idad Asector pD*licoB2 %agos e<presamente e<cluidos por el artculo 38 estatuto tri*utario2 < ,ems pagos 7ue no incrementan el patrimonio del tra*a6ador L Total in8resos no constit9ti!os de renta 2':;:I:&:<7 - Aportes o*ligatorios a ;ondos de pensiones N Aportes (oluntarios a ;ondos de pensiones O A0orros cuentas A@C # 5entas de tra*a6o e<entas numerales del & al 4 artculo 2$3 ET = Total rentas e>entas 2-:N:O:#7 R Aportes o*ligatorios a salud e;ectuados por el tra*a6ador Aa=o anteriorB S Intereses o correccin monetaria en pr?stamos para ad7uisicin de (i(ienda T %agos a salud Amedicina prepagada + pli/as de segurosB U ,educcin por dependientes Aartculo 38!#& ETB UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA -UNAD Escuela de Ciencias Bsicas, Tecnologa e Ingeniera Administracin de Salarios Grupo 332!" #2$ %eriodo Intersemestral 2$&" # & V Total ded9cciones 2R:S:T:U7 ? S9btotal 2,-L-=-V7 @ 5enta de tra*a6o e<enta del 2F numeral &$ del artculo 2$3 ET AG H 2FB Y Base 8ra!able de retencin en (esos 2? A @7 B Base 8ra!able de retencin en UVT 2a(licar tabla art)c9lo 454 ET7
#ROCEDI-IENTO / #ROCEDI-IENTO / 2ART3CULO 45C DEL ESTATUTO TRIBUTARIO7 CDLCULO DEL #ORCENTA&E ,I&O DE RETENCI%N No+ Conce(tos A Sumatoria de los salarios *sicos pagados durante los &2 meses anteriores Adinero o especieB B Coras e<tras, *oni;icaciones + comisiones pagadas durante los &2 meses anteriores Asean o no ;actor salarialB C Au<ilios + su*sidios pagados durante los &2 meses anteriores Adirecto o indirectoB D Cesanta, intereses so*re cesanta, prima mnima legal de ser(icios Asector pri(adoB o de na(idad Asector pD*licoB + (acaciones pagados durante los &2 meses anteriores E ,ems pagos ordinario o e<traordinario reali/ados durante los &2 meses anteriores , Total (a8os e*ect9ados d9rante los "/ meses anteriores 2A:B:C:D:E7 ' %agos a terceros por concepto de alimentacin Alimitado segDn artculo 38!#& ETB ; Eiticos ocasionales 7ue constitu+en reem*olso de gastos soportados I .edios de transporte distintos del su*sidio de transporte & Cesanta e intereses so*re cesanta2 %agos e<presamente e<cluidos por el artculo 383 estatuto tri*utario2 < ,ems pagos 7ue no incrementan el patrimonio del tra*a6ador L Total in8resos no constit9ti!os de renta "/ meses anteriores 2':;:I:&:<7 - Aportes o*ligatorios a ;ondos de pensiones N Aportes (oluntarios a ;ondos de pensiones O A0orros cuentas A@C # 5entas de tra*a6o e<entas numerales del & al 4 artculo 2$3 ET = Total rentas e>entas de los "/ meses anteriores 2-:N:O:#7 R Aportes o*ligatorios a salud e;ectuados por el tra*a6ador Aa=o anteriorB S Intereses o correccin monetaria en pr?stamos para ad7uisicin de (i(ienda T %agos a salud Amedicina prepagada + pli/as de segurosB U ,educcin por dependientes Aartculo 38!#& ETB V Total ded9cciones de los "/ meses anteriores 2R:S:T:U7 ? S9btotal " 2,-L-=-V7 @ 5enta de tra*a6o e<enta del 2F numeral &$ del artculo 2$3 ET AG H 2FB Y S9btotal / 2?-@7 B Se di(ide por &3 o el nDmero de meses 7ue corresponda AA Base en (esos (ara determinar (orcentae *io de retencin AB Base en UVT 2AA di!idido /C+51"7 2a(licar tabla art)c9lo 454 ET7 AC 5ango de la ta*la del artculo 383 ET UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA -UNAD Escuela de Ciencias Bsicas, Tecnologa e Ingeniera Administracin de Salarios Grupo 332!" #2$ %eriodo Intersemestral 2$&" # & AD Iltimas 'ET del rango anterior AE Tari;a marginal A, 'ET marginales A' 5etencin en la ;uente en 'ET AAAAB A,B H AEB J A@B A; #orcentae *io de retencin 22A' di!idido AB7 @ "007 El procedimiento nDmero 2, se de*e calcular en los meses de diciem*re + de 6unio de cada a=o, + se tomara el promedio de los &2 meses anteriores al mes en el 7ue se 0ace el clculo, es decir 7ue si se 0ace el clculo en diciem*re de 2$&2, se tomaran los ingresos desde el mes de diciem*re de 2$&& 0asta no(iem*re de 2$&2K si el clculo se 0ace en 6unio de 2$&3, se tomaran los ingresos desde el mes de 6unio de 2$&2 0asta ma+o de 2$&32 En el caso 7ue el empleado lle(e menos de un a=o tra*a6ando, se tomaran en cuenta los meses 7ue lle(e + se di(idir por ese mismo nDmero2 E6emplo1 si el empleado lle(a la*orando &$ meses, se sumaran los ingresos de esos &$ meses + una (e/ depurados se di(idirn por &$ para determinar la *ase2 5ecuerde 7ue cuando se lle(a un a=o o ms, la sumatoria resultante de los &2 meses anteriores se di(idir en &32 -uego, mensualmente, se sigue el mismo tratamiento 7ue en el procedimiento & para e;ectos de determinar la *ase mensual de retencin, a la cual se le aplicara el porcenta6e ;i6o semestral calculado en 6unio o diciem*re, puesto 7ue una cosa es determinar el porcenta6e ;i6o, + otra determinar la *ase para aplicar el porcenta6e ;i6o2 'na (e/ determinado el porcenta6e ;i6o, este se aplicara en cada uno de los siguientes seis meses, as la *ase depurara en cada mes, no alcance el tope mnimo para estar sometido a retencin en la ;uente2 -a ta*la de retencin en la ;uente para ingresos la*orales 7ue se encuentra se=alada en el artculo 383 del estatuto tri*utario esta*lece 7ue los pagos gra(a*les superiores a L22"4284 A4 H 2328"&B se les practica retencin, + en el caso 7ue utilicemos el procedimiento 2, puede ser 7ue en el mes de ;e*rero, el salario slo sea de L22$$2$$$ una (e/ depurado, en tal caso se de*e aplicar el porcenta6e ;i6o de retencin +a determinado con anterioridad2 Esto no sucedera en el procedimiento &, +a 7ue slo se aplicara retencin si el salario gra(a*le supera L22"42842 En otras pala*ras, una (e/ determinado el porcenta6e ;i6o, este se aplicara a los salarios de los seis meses siguientes sin importar el monto mensual de los mismos, lo 7ue no sucede con el procedimiento &, en el 7ue slo se aplicara retencin si los ingresos gra(ados superan el monto de L22"42842 Contin9acin (rocedimiento /$
#ROCEDI-IENTO / 2ART3CULO 45C DEL ESTATUTO TRIBUTARIO7 CDLCULO DE LA BASE DE RETENCI%N -ENSUAL #ARA A#LICAR EL #ORCENTA&E ,I&O No+ Conce(tos A Salario *sico mensual Adinero o especieB B Coras e<tras, *oni;icaciones + comisiones Asean o no ;actor salarialB UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA -UNAD Escuela de Ciencias Bsicas, Tecnologa e Ingeniera Administracin de Salarios Grupo 332!" #2$ %eriodo Intersemestral 2$&" # & C Au<ilios + su*sidios Adirecto o indirectoB D Cesanta, intereses so*re cesanta, prima mnima legal de ser(icios Asector pri(adoB o de na(idad Asector pD*licoB + (acaciones2 E ,ems pagos ordinario o e<traordinario , Total (a8os laborales e*ect9ados d9rante el mes 2A:B:C:D:E7 ' %agos a terceros por concepto de alimentacin Alimitado segDn artculo 38!#& ETB ; Eiticos ocasionales 7ue constitu+en reem*olso de gastos soportados I .edios de transporte distintos del su*sidio de transporte & Cesanta e intereses so*re cesanta2 %agos e<presamente e<cluidos por el artculo 383 estatuto tri*utario2 < ,ems pagos 7ue no incrementan el patrimonio del tra*a6ador L Total in8resos no constit9ti!os de renta 2':;:I:&:<7 - Aportes o*ligatorios a ;ondos de pensiones N Aportes (oluntarios a ;ondos de pensiones O A0orros cuentas A@C # 5entas de tra*a6o e<entas numerales del & al 4 artculo 2$3 ET = Total rentas e>entas 2-:N:O:#7 R Aportes o*ligatorios a salud e;ectuados por el tra*a6ador Aa=o anteriorB S Intereses o correccin monetaria en pr?stamos para ad7uisicin de (i(ienda T %agos a salud Amedicina prepagada + pli/as de segurosB U ,educcin por dependientes Aartculo 38!#& ETB V Total ded9cciones 2R:S:T:U7 ? S9btotal 2,-L-=-V7 @ 5enta de tra*a6o e<enta del 2F numeral &$ del artculo 2$3 ET AG H 2FB Y Base de retencin E9e se m9lti(lica (or el (orcentae *io de retencin ,espu?s de seleccionado el procedimiento a utili/ar + una (e/ determinada la *ase gra(a*le en 'ET AdepuradaB, se lle(a a la siguiente ta*la1 Ran8os en UVT Ran8os en (esos Tari*a mar8inal Im(9esto Desde Casta ,esde Casta F0 4 L$ L22$2$$$ $ F L$ Acero pesosB FG6 &$ L22$2$$& L"2$232$$$ &4F AIngreso la*oral gra(ado e<presado en 'ET menos 4 'ETBM&4F F "60 33$ L"2$232$$& L423332$$$ 28F AIngreso la*oral gra(ado e<presado en 'ET menos &$ 'ETBM28F ms &$ 'ET F4C0 En adelante L423332$$& En adelante 33F AIngreso la*oral gra(ado e<presado en 'ET menos 33$ 'ETBM33F ms 34 'ET UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA -UNAD Escuela de Ciencias Bsicas, Tecnologa e Ingeniera Administracin de Salarios Grupo 332!" #2$ %eriodo Intersemestral 2$&" # & Es importante resaltar 7ue para el caso del (rocedimiento " se toma el regln : denominado *ase gra(a*le de retencin en 'ET + en el (rocedimiento / se utili/a al calcular el porcenta6e ;i6o de retencin como se muestra en los reglones del AB al AC2 Conce(to H !alores E9e se ded9cen o desc9entan del total de in8resos (ara determinar la base sometida a retencin
Cesant)as e intereses sobre cesant)as El artculo 2$3 de estatuto tri*utario en su numeral ", esta*lece 7ue son e<entas siempre + cuando el salario mensual promedio de los seis Dltimos meses del empleado no e<ceda de 3$ 'ET2 -a parte no gra(ada Ala 7ue e<cede el lmiteB se determinar as1 -aHor de 460 UVT Iasta 1"0 UVT -aHor de 1"0 UVT Iasta 1J0 UVT -aHor de 1J0 UVT Iasta 640 UVT -aHor de 640 UVT Iasta 6G0 UVT -aHor de 6G0 UVT Iasta C60 UVT -aHor de C60 UVT en adelante el G0K el 50K el C0K el 10K el /0K el 0K #rima m)nima le8al de ser!icios -a ra/n por la 7ue se e<clu+e no es por7ue sea e<enta o sea ingreso no constituti(o de renta, sino por7ue la retencin se le practicara directamente segDn el monto del pago por concepto de prima de ser(icios2 -a prima de ser(icios slo se e<clu+e en el procedimiento nDmero&, en el 2 se inclu+e dentro de la totalidad de ingresos gra(ados, es decir, 7ue slo si se utili/a el procedimiento &, la retencin en la prima de ser(icios se puede determinar en ;orma independiente2 In8resos no constit9ti!os de renta o 8anancia ocasional -os siguientes conceptos se consideran como ingresos no constituti(os de renta ni ganancia ocasional1 -as primeras "& 'ET correspondiente a pagos 7ue el empleador realice a terceros por concepto de alimentacin del tra*a6ador o su ;amilia, siempre + cuando el tra*a6ador no de(enga ms de 3&$ 'ET2 Eiticos ocasionales 7ue constitu+en reem*olso de gastos soportados2 .edios de transporte distintos del su*sidio de transporte2 ,ems pagos 7ue no incrementan el patrimonio del tra*a6ador2 Rentas e>entas -os numerales del & al &$ del artculo 2$3 del estatuto tri*utario contemplan las rentas de tra*a6o e<entas como son las originadas en indemni/aciones por accidente de tra*a6o, las indemni/aciones 7ue impli7uen la proteccin de la maternidad, lo reci*ido por gastos de entierro del tra*a6ador + el seguro + las compensaciones por muerte de los miem*ros de las ;uer/as militares + de la polica nacional, entre otras2 Igualmente, el 2F del (alor total de los pagos la*orales reci*idos por el tra*a6ador es renta de tra*a6o e<enta + su clculo se e;ectDa una (e/ se detraiga AresteB de dic0os pagos lo correspondiente a ingresos no constituti(os de renta, las deducciones + dems UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA -UNAD Escuela de Ciencias Bsicas, Tecnologa e Ingeniera Administracin de Salarios Grupo 332!" #2$ %eriodo Intersemestral 2$&" # & rentas e<entas di;erentes a la 7ue se calcula, con;orme se muestra en los cuadros anteriores2 -a renta e<enta por este concepto no puede superar mensualmente el (alor de 2"$ 'ET2 Son consideradas rentas e<entas los aportes o*ligatorios + (oluntarios 7ue 0aga el tra*a6ador a los ;ondos de pensiones, as como tam*i?n las sumas 7ue depositen en las cuentas de a0orro denominadas NA0orro para el @omento de la Construccin A@CO, siempre 7ue la sumatoria de los tres conceptos no e<ceda del 3$F del ingreso la*oral o del ingreso tri*utario del a=o, segDn corresponda, + 0asta un monto m<imo de 328$$ 'ET por a=o2 Ded9cciones (or (a8os (or !i!iendaL sal9d H de(endientes El tra*a6ador puede disminuir de la *ase de retencin, lo pagado por concepto de intereses o correccin monetaria originados en pr?stamos para ad7uisicin de (i(ienda2 En este caso el (alor m<imo a solicitar mensualmente como deduccin es de &$$ 'ET2
Simultneamente adems de la deduccin por concepto de pagos de intereses, el tra*a6ador tam*i?n puede disminuir de la *ase de retencin, lo pagado por concepto de salud Amedicina prepagada + pli/as de segurosB siempre 7ue el (alor no supere &3 'ET mensuales2 Igualmente, podr disminuir el (alor correspondiente a la deduccin denominada de dependientes, calculada 0asta en el &$F del total de los ingresos *rutos pro(enientes de la relacin la*oral o legal + reglamentaria, siempre 7ue el (alor resultante no supere 32 'ET mensuales2 Aun7ue la empresa puede aplicar indistintamente uno u otro procedimiento de retencin, una (e/ elegido uno de ellos, este se de*e aplicar durante todo el periodo correspondiente2 %ara el caso de los empleados 7ue la*oran por primera (e/, necesariamente se de*e utili/ar el procedimiento nDmero &, puesto 7ue para utili/ar el procedimiento nDmero 2, se re7uiere e;ectuar el primer clculo del porcenta6e ;i6o de retencin + eso slo se puede calcular en los meses de 6unio + diciem*re, para e;ectos de sacar el promedio respecti(o2 UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA -UNAD Escuela de Ciencias Bsicas, Tecnologa e Ingeniera Administracin de Salarios Grupo 332!" #2$ %eriodo Intersemestral 2$&" # & -a retencin en la ;uente es el pago anticipado de la declaracin de renta 7ue se aplica a los empleados cuando el salario *sico mensual supera los AL328432$$$B tres millones oc0ocientos no(enta + seis mil pesos2 )o o*stante, si el asalariado tiene NdependientesO, solo estar su6eto a retencin cuando su salario mensual supere el L"23$$2$$$2 Esto segDn el clculo preliminar de la 'nidad de Ealor Tri*utario A'ETB, cu+o monto o;icial de*er e<pedir la ,ian antes de ;inali/ar el a=o, pero 7ue estar alrededor de los L2!2"!! pesos2 Conce(to Sin ded9ccin (or de(endientes Con ded9ccin (or de(endientes Declarantes de renta con tabla de retencin m)nima del art)c9lo 451 E+T In8reso Laboral 328432$$$ "23$$2$$$ 328432$$$ -enos$ Ded9cciones A(orte Obli8atorio a sal9d realiMado en el (er)odo+ &3$"$ &!22$$$ &28"$ Ded9ccin (or de(endientes $ "3$2$$$ $ -enos$ Rentas E>entas A(orte obli8atorio a (ensin 2incl9ido ,S#7 realiMado en el (er)odo+ &4&23$$ 2&2$$$ &4"28$$ Renta e>enta del /6K 8!$2"& 8!$2!$ $ In8reso Laboral 'ra!able 223&&22" 223&222$ 32"233$ In8reso Laboral 'ra!able e>(resado en UVT 4,&$ 4,$" &28,44 Retencin en la *9ente desde in8resos laborales 8ra!ados en UVT 4 4 &28,43 Esto segDn el clculo preliminar de la 'nidad de Ealor Tri*utario A'ETB, cu+o monto o;icial de*er e<pedir la ,ian antes de ;inali/ar el a=o, pero 7ue estar alrededor de los L2!2"!! pesos2 UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA -UNAD Escuela de Ciencias Bsicas, Tecnologa e Ingeniera Administracin de Salarios Grupo 332!" #2$ %eriodo Intersemestral 2$&" # & LAS DEDUCCIONES =UE SE RESTARDN DE LA BASE DE RETENCI%N EN LA ,UENTE$ A(ortes obli8atorios a sal9d$ -a deduccin por aportes o*ligatorios a salud continDa sin cam*ios, no o*stante, a partir del mes de a*ril 7ue comien/a a aplicacin de la ta*la de retencin mnima contenida en el artculo 38" del Estatuto Tri*utario, perdera sentido la reglamentacin 7ue mediante el artculo 3 del ,ecreto 22!& de 2$$4, se 0i/o so*re la deduccin de los aportes o*ligatorios de salud para asalariados, en el cual se determin, 7ue el (alor a deducir mensualmente es el (alor promedio de lo pagado el a=o Ninmediatamente anteriorO2 %or lo anterior, dic0a disposicin podra entenderse derogada tcitamente, pues no tiene sentido 7ue para el clculo de la retencin de los artculos 38 + 383 se apli7ue la deduccin de los aportes pagados el a=o inmediatamente anterior + 7ue para la aplicacin de la retencin mnima del artculo 38", se apli7ue la deduccin de los aportes pagados en el respecti(o perodo2 Intereses en crOditos (ara adE9isicin de !i!ienda H (a8os en (lanes de sal9d com(lementaria se (odrPn ded9cir en *orma conc9rrente$ ,e acuerdo con el nue(o artculo 38! del Estatuto Tri*utario, si *ien desaparece la deduccin por los pagos de educacin, los pagos por salud complementaria Aseguros de salud + planes de medicina propagadaB sern deduci*les en ;orma concurrente con los pagos por intereses o correccin monetaria en cr?ditos para la ad7uisicin de (i(ienda, independientemente del monto de los ingresos del empleado2 -os pagos por planes de salud complementaria sern deduci*les 0asta un lmite de &3 'ET mensuales AL"242$$$ para el a=o 2$&"B2 No serPn ded9cibles los (a8os (or ed9cacinL (ero se (odrP solicitar 9na ded9ccin (or de(endientes$ -a deduccin por pagos de educacin se reempla/a por una nue(a deduccin por concepto de NdependientesOL la cual corresponde al &$F del total de los ingresos N*rutosO pro(eniente de la relacin la*oral o legal + reglamentaria del respecti(o mes, 0asta un m<imo de 32 'ET mensuales AL842$$$ para el a=o 2$&"B, sin necesidad de acreditar re7uisitos 7ue demuestren los gastos 7ue soportan la deduccin2 %ara e;ectos de la anterior deduccin se entiende por dependientes1 aB2 -os 0i6os del contri*u+ente 7ue tengan 0asta &8 a=os de edad2 *B2 -os 0i6os del contri*u+ente con edad entre &8 + 23 a=os, cuando el padre o madre contri*u+ente persona natural se encuentre ;inanciando su educacin en instituciones ;ormales de educacin superior certi;icadas por el IC@ES o la autoridad o;icial correspondienteK o en los programas t?cnicos de educacin no ;ormal de*idamente acreditados por la autoridad competente2 cB2 -os 0i6os del contri*u+ente ma+ores de 23 a=os 7ue se encuentren en situacin de dependencia originada en ;actores ;sicos o psicolgicos 7ue sean certi;icados por .edicina -egal2 dB2 El cn+uge o compa=ero permanente del contri*u+ente 7ue se encuentre en situacin de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el a=o menores a doscientas sesenta A23$B 'ET, certi;icada por contador pD*lico, o por dependencia originada en ;actores ;sicos o psicolgicos 7ue sean certi;icados por .edicina -egal2 UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA -UNAD Escuela de Ciencias Bsicas, Tecnologa e Ingeniera Administracin de Salarios Grupo 332!" #2$ %eriodo Intersemestral 2$&" # &
eB2 -os padres + los 0ermanos del contri*u+ente 7ue se encuentren en situacin de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el a=o menores a doscientas sesenta A23$B 'ET, certi;icada por contador pD*lico, o por dependencia originada en ;actores ;sicos o psicolgicos 7ue sean certi;icados por .edicina -egal2 Esta unidad es el punto de partida para todos los pagos 7ue se 0acen ante la ,ian + se esta*leci desde el 2$$3 para simpli;icar la o*ligacin tri*utaria, al e(itar la e<pedicin de pa7uetes de decretos 7ue rea6usta*an todas las ci;ras de ;orma independiente2 -a 'ET se esta*lece con *ase en la in;lacin para ingresos medios de los Dltimos &2 meses acumulados 0asta el primero de octu*re de cada a=o, el cual, segDn el ,ane, ;ue de 22" por ciento2 El clculo preliminar de la 'ET permite a los colom*ianos ir 0aciendo cuentas para sa*er si en el 2$&" se estar en la lista de los o*ligados a aportar al Estado, a tra(?s de la retencin en la ;uente2 A5edaccin Economa + )egocios, 2$&3B2 =9e entrarP en !i8encia a (artir del "Q de enero de /0"4L con el c9al se desmontan los (ara*iscales H se establecen n9e!os rec9rsos (ara el SenaL el ICB, H la sal9d+ -a tari;a del impuesto ser de 4 F2 ,e esta tari;a 2,2 puntos se destinarn al ICB@, &," puntos al Sena + "," puntos al Sistema de Seguridad Social en Salud2 A%eridico El %as, 2$&2B RE,OR-A TRIBUTARIA /0"4 -a re;orma tri*utaria 2$&31 es un cam*io estructural al sistema tri*utario en Colom*ia, actualmente se encuentra (igente por medio de la -e+ &3$! de 23 de diciem*re de 2$&22 Esta re;orma tiene como o*6eti(o principal la generacin de empleo + la reduccin de la desigualdad2 %ara ello, *usca me6orar la distri*ucin de la carga tri*utaria ;a(oreciendo a los colom*ianos de menores ingresos2 SegDn el Go*ierno, las Dltimas re;ormas tri*utarias 0an sido moti(adas en gran medida por la urgencia + la necesidad de aumentar el recaudo, pero no necesariamente garanti/aron la generacin de empleo, la disminucin de la po*re/a + la reduccin de la desigualdad2 %or tal ra/n se *usca lograr un sistema tri*utario progresi(o 7ue propenda por la ;ormalidad la*oral2 Esta nue(a re;orma tri*utaria contiene en grandes captulos comprendidos as1 impuesto a las personas naturales, impuesto a las sociedades, la re;orma de IEA, ganancias ocasionales + normas anti e(asin + anti elusin2 -os %ara;iscales + la -e+ &3$! de 2$&2 En Colom*ia, ;ueron introducidos en &428 con el ;in de contri*uir al sector ca;etero, cuestin 7ue aDn es (igente + patrocina al @ondo )acional del Ca;?2 Con la actual Constitucin, tenemos al artculo &$, numerales && + &2 7ue legitiman este aporte, ;undamentado en el artculo 4 numeral 4 de la misma Carta2 #ARA,ISCALES I-#UESTOS Y TASAS R Son obli8atorias R No es 8eneral R Se destina a c9brir necesidades o intereses de 8remio R No a9toriMan al ci9dadano reclamar al Estado Contra(restacin al89na (or el a(orte P Son o*ligatorios P Son generales P Se destina a las arcas del tesoro pD*lico P )o otorga el Estado un *ien o ser(icio 7ue corresponda al pago e;ectuado UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA -UNAD Escuela de Ciencias Bsicas, Tecnologa e Ingeniera Administracin de Salarios Grupo 332!" #2$ %eriodo Intersemestral 2$&" # & Im(9esto a las (ersonas nat9rales$ Se cre un sistema llamado I.A) 7ue signi;ica Impuesto .nimo Alternati(o )acional2 Con este sistema se crea una cur(a progresi(a de tri*utacin2 Es decir, ma+ores tasas a ma+ores ingresos2 -o 7ue signi;ica 7ue con esta re;orma, se *usca 7ue 7uien ms ingresos reci*a, ms de*e pagar impuesto2 As mismo este sistema logra crear un piso el cual les permite controlar 7ue no 0a+a tasas de tri*utacin *a6as a 7uienes ms reci*en ingresos2 Im(9estos a las sociedades$ -as empresas 7ue paga*an el 33F de impuesto de renta, 0o+ dia pagarn slo el 2F + el 8F restante se sustituir por un nue(o impuesto llamado el Impuesto para la E7uidad, IE2 Este impuesto a la e7uidad reempla/ar una parte de los impuestos a la nmina 7ue pagan las empresas2 Es decir, el empleador de6ar de pagar los aportes al ICB@, SE)A + salud por sus tra*a6adores de menos de die/ salarios mnimos legales (igentes2 ,e tal manera 7ue la carga 7ue lle(a*a la nmina pasa a ser un impuesto a las utilidades, permiti?ndole a los sectores ;uertes en la generacin de empleo, crear ms puestos de tra*a6o ;ormales2 Re*orma del IVA$ Antes de la re;orma tri*utaria e<istan siete tari;as del IEA1 $F, &23F, &$F, &3F, 2$F, 2F + 3F2 %ara simpli;icar este comple6o sistema se eliminaron las tari;as del &23F + la del &$F + todas las 7ue se encuentren por encima del &3F2 Se cre una nue(a tari;a del F2 Quedando en resumen las tari;as del $F, F + &3F2 En cuanto al ser(icio de restaurantes se pasa a la categora de e<cluido del impuesto + se crea uno nue(o por este concepto del !F2 'anancias ocasionales$ Se redu6o la tasa del impuesto de ganancias ocasionales por la (enta de acti(os posedos por ms de dos a=os2 Antes se paga*a una tari;a del 33F por la (enta de sociedades, a0ora se redu6o al &F + una tari;a del &$F por la (enta de acti(os2 Normas anti-e!asin H anti-el9sin$ -a re;orma contiene una norma 7ue acorde con los estndares internacionales, permitan regular 7ue algunas empresas tengan tratamientos ms ;a(ora*les 7ue otras2 AInconta*le, 2$&3B2 22 Tomando como gua la estructura de la nmina de produccin de la empresa NTATIS CR.%A)SO de*er desarrollar en 0o6a electrnica un modelo ;ormulado para li7uidar la nmina propuesta en el e6ercicio ad6unto, de una empresa tipo, a la 7ue de*er colocarle su propia ra/n social2 Tener en cuenta los principios 6urdicos so*re clculo + pro(isin de prestaciones sociales + aportes para;iscales2 UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA -UNAD Escuela de Ciencias Bsicas, Tecnologa e Ingeniera Administracin de Salarios Grupo 332!" #2$ %eriodo Intersemestral 2$&" # & /+ Tomando como gua la estructura de la nmina de produccin de la empresa NTATIS CR.%A)SO ACu+o linT para descargar se encuentra de*a6o del de Gua de Acti(idadesBK de*er desarrollar en 0o6a electrnica un modelo ;ormulado para li7uidar la nmina propuesta en el e6ercicio ad6unto, de una empresa tipo, a la 7ue de*ern colocarle su propia ra/n social2 Tener en cuenta los principios 6urdicos so*re clculo + pro(isin de prestaciones sociales + aportes para;iscales2 ,ar C-IC en el siguiente icono1 APORTE_NOMINA-4. xls UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA -UNAD Escuela de Ciencias Bsicas, Tecnologa e Ingeniera Administracin de Salarios Grupo 332!" #2$ %eriodo Intersemestral 2$&" # & CONCLUSIONES Aprendimos conocimientos en los 7ue de alguna manera est*amos indi;erentes ante esta in;ormacin, los cuales son de completa importancia para nuestra pro;esin2 Se comprendi 7ue la nmina es una 0erramienta imprescindi*le para cual7uier tra*a6ador, la cual, estamos acostum*rados a regirnos cuanto se gan cada mes, pero 7ue realmente conocimos como interpretarlas, aprendimos como comparar el salario neto con los ingresos 7ue reci*imos del *anco2 Conocimos 7ue estos conocimientos a0ora los podemos poner en prctica a nuestra (ida diaria, dado 7ue tenemos la capacidad de optar por un empleo en recursos 0umanos en los 7ue se puedan aplicar este tipo de ense=an/as2 BIBLIO'RA,IA UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA -UNAD Escuela de Ciencias Bsicas, Tecnologa e Ingeniera Administracin de Salarios Grupo 332!" #2$ %eriodo Intersemestral 2$&" # & TATIS, Cera/o Cugo )elson, A2$$4B2 .dulo de Administracin de Salarios2 Bogot ,2C21 'ni(ersidad )acional A*ierta + a ,istancia # ')A,2 %rotocolo Acad?mico del curso de Administracin de Salarios2 Gua de acti(idad de reconocimiento del curso de Administracin de Salarios2 ?EB'RA,IA Aula Eirtual de Administracin de Salarios2 5ecuperado en 9ulio de 2$&" de1 0ttp1>>&22&8323!28!>inter2$&"&>course>(ieU2p0pVidW&&8 5etencin en la ;uente por ingresos la*orales2 5ecuperado en 9ulio de 2$&" de1 Itt($SSTTT+8erencie+comSretencion-en-la-*9ente-(or-in8resos-laborales+Itml GiTipedia2 -a enciclopedia li*re A&2 de A*ril de 2$&2B2 Salario2 Consultado en A*ril $4 de 2$&2 en 0ttp1>>es2UiTipedia2org>UiTi>Salario2 Gerencie2com A24 de ,iciem*re de 2$&&B2 )R.I)A2 Ealores (igentes para el 2$&22Consultado en A*ril $8 de 2$&2 en 0ttp1>>UUU2gerencie2com>nomina20tml2