Costos 03

1.
Introduccin:
"Producciones Fish S.A." es una PyME mendocina que se dedica a la produccin de "materiales de construccin" como
vigas, viguetas, lozas, etc.; y a la vez realiza por cuenta propia obras de construccin tipo viviendas, locales comerciales,
depsitos, etc.
Tcnicamente posee dos tipos de sistemas de produccin: uno por procesos (para la fabricacin de los materiales de
construccin); y otro por rdenes de trabajo (para las obras), lo que se traduce en un "sistema mixto".
Por ser una PyME, ha accedido a un software contable y de gestin (SCG) de los ms vendidos en el mercado (Por ej.:
Sistemas Tango), que, si bien poseen muchas prestaciones adicionales y complementarias a la contable, no cuenta con
un sistema de contabilidad de costos integrado a la contabilidad general.
Las autoridades de "Producciones Fish S.A." necesitaban contar con informacin peridica y ms confiables sobre los
costos de produccin de sus artculos y obras, adems de mejorar sus controles internos y de gestin.
Para ello solicitaron los servicios profesionales de un estudio de contadores quienes comenzaron con un importante
relevamiento de datos y de la empresa y procesos en general.
Intentamos mostrar las tareas de "diseo" de un sistema extracontable de costos en una empresa mixta, por lo que el
ejemplo est focalizado a dicho objetivo. Hemos dejado de lado una serie de aspectos bsicos contables y de otro tipo
de operaciones para no distraer la atencin de los aspectos centrales de la problemtica de "costos".
2. Hoja "Gral":
Se incluye, en esta hoja, el listado o inventario de los principales elementos del diseo y desarrollo de un
sistema extracontable de costeo, con indicacin de la simbologa que hemos utilizado para la construccin
de los pertinentes diagramas de flujo de la informacin.
Reiteramos que todos los datos son a modo "ilustrativo" y "ejemplificativo".
3. Hoja "Plan Ctas."
Se ha incorporado un plan de cuentas integral para toda la empresa pero se puso mayor detalle en
las cuentas que afectan a la informacin de costos; y en forma resumida se presentan el resto de cuentas.
Se determinaron las jerarquas de las cuentas indicando, para cada una de ellas, su jerarqua o nivel, si
reciben o no imputaciones contables, si reciben o no imputaciones a centros de costos, etc.
Se incluy informacin del Balance de Inicio de Ejercicio (o Apertura) indicando los saldos deudores en
positivo y los acreedores en negativo.
Importante: Hemos optado por considerar los "costos de produccin y fabricacin" como activos dentro
del sub-rubro de "Produccin en Proceso" dado que, tcnicamente, son verdaderos activos. En este punto
del Plan de Cuentas el nivel de detalle aumenta considerablemente con respecto a los otros rubros.
Advertencia: Hemos optado por el mtodo de "cuentas regularizadoras de produccin en proceso", como lo
son las cuentas "1525XX" para reflejar los traspasos de la produccin en proceso a productos terminados
y a obras terminadas. En efecto, todos los cargos a "produccin en proceso" se realizarn permanentemente
Caso de Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs
Producciones Fish S.A.
Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - Actulizacin 2010
El desarrollo del siguiente caso es a modo ilustrativo para observar las
principales tareas y herramientas de un sistema extracontable de costos
Se anima a seguir el desarrollo del diseo????
Le recordamos que su desafo es "navegar" por el excel, observar las frmulas y
cuadros; y deducir como se ha construdo y armado.
a las cuentas "1521XX a 1524XX", sin que reciban acreditaciones, dado que los crditos por productos u obras
terminadas que deberan hacerse a la produccin en proceso se efectuarn en la cuenta regularizadora
indicada.
Observe y analice detenidamente el Plan de Cuentas
4. Hoja "C. Costos"
En esta hoja se listan los cdigos utilizados para los centros de costos, obras, principales materiales y
artculos terminados.
Es importante destacar que el SCG no distingue entre cdigos de centros de costos y obras, dado que
permite una nica imputacin extracontable adicional: "a centros de costos".
Por ello optamos que los centros de costos fijos o permanentes (lo que representan sectores o funciones)
posena cdigos menores a "100"; y los cdigos que representan obras comiencen con el "101" en adelante.
Cada vez que se abre una nueva obra se le asigna un cdigo de "centro de costos" correlativo superior a "100";
y cuando la misma se termina, dicho cdigo se deja de utilizar.
La empresa posee dos edificios. El Edificio "1" corresponde a las instalaciones comerciales y de administracin
mientras que en el Edificio "2" se desarrollan todas las actividades productivas.
El SCG permite asignar cdigos de artculos distintos a los materiales y materias primas de los de productos
terminados.
Es fundamental contar con adecuados esquemas de codificacin, tanto para los que representan al Plan de
Cuentas como los correspondientes a los Centros de Costos, Obras y Artculos en General.
5. Hoja "Bases Dist."
Esta hoja presenta las principales bases de distribucin "primaria" de aquellas cuentas contables que deben
asignarse a "centros de costos".
La eleccin de las bases propuestas se realiz teniendo en cuenta las caractersticas particulares de la empresa
y la disponibilidad general de informacin.
Las bases se han clasificado en dos grandes grupos:
Fijas: Aquellas cuyos datos no sufren modificaciones en forma permanente dado que representan
datos de estructura de la empresa (personal, superficie, etc.); y
Mviles: Aquellas bases cuyos datos deben actualizarse mensualmente por estar realcionadas
con consumos o actividades; y aquellas que responden a asignaciones directas por
operacin (ej.: la rendicin de gastos de un empleado).
Al pie del cuadro general de Bases de Asignacin se incluyen dos cuadros ms:
a) Cuadro de Bases Fijas: En dnde se relevaron los datos estructurales de la empresa y se precalcularon los
porcentajes de asignacin a los centros de costos; y
b) Cuadro de Bases Mviles: En dnde se obtuvieron los valores de consumos y actividades del mes en curso
utilizados para las bases mviles de asignacin para dicho mes (estos datos se actualizan mensualmente).
Finalmente, en el punto "4" de esta hoja, se indican las opciones de imputacin de gastos a centros de costos
que permite ste SCG.
6. Hoja "Primaria"
En primer lugar recomendamos ver la "simbologa" de representacin grfica indicada al final de la hoja "Gral."
Esta hoja "Primaria" muestra un diagrama de flujo de informacin (no fsico) que permite observar cmo los datos
(elementos de costos) llegan a los objetos de costos intermedios (centros de costos) y a los finales (obras,
productos).
Recordemos que la informacin de costos imputados a centros de costos y obras son, en esencia,
datos e informacin "extracontable"
Se presentan 6 (seis) circuitos bsicos de informacin de costos por medio de los cules los datos contenidos
en comprobantes, formularios, minutas contables, tickets, partes, liquidaciones, etc. llegan a la contabilidad y
a los centros de costos.
Muestra un esquema general del flujo de informacin desde los comprobantes hasta los objetos de costos,
pasando por los mdulos del SCG que intervienen en el proceso de informacin.
7. Hoja "Secundaria"
Esta hoja muestra todo el "proceso extracontable" con la informacin contenida en los "centros de costos" y
captada por los circuitos primarios de la hoja anterior.
Permite visualizar la manera en que los costos asignados a los centros van siguiendo procesos de distribucin
y reasignaciones hasta llegar a los objetos de costos finales en forma "extracontable".
Muestra el juego de partes y reportes de informacin adicional que debe generarse para poder correr,
extracontablemente, la distribucin de costos.
8. Hoja "MP sin Depsito"
Muestra el circuito "1" de informacin primaria.
Hace referencia a aquellos materiales y materias primas que son adquiridos y llevados directamente a la obra
o sector productivo sin pasar previamente por el Depsito de Materiales.
Se indica, con mayor detalle, el diagrama de flujo del circuito, con indicacin de los formularios internos y
mdulos del SCG que intervienen en el proceso de la informacin.
Se adjunta una "matriz de procedimiento" que muestra los principales pasos que sigue la operatoria junto con
los aspectos esenciales del procedimiento tales como: formularios externos, formularios internos, controles,
mdulos del SCG que intervienen en el proceso de la informacin, asiento contable tpico, asignacin a
centros de costos, etc.
Reiteramos el carcter "ilustrativo" de todos estos diagramas y cuadros.
9. Hoja "MP" con Depsito
dem anterior, pero en este caso las materias primas y materiales ingresan, en primer lugar, al Depsito, y luego
son transferidas o retiradas con sus respectivos vales.
10 Hoja "Sdos".
Se indica, en forma genrica, el diagrama del flujo de informacin para que los costos laborales de la empresa
lleguen a los respectivos cdigos de centros de costos y obras.
Por las particularidades que posee todo el circuito de informacin de altas, bajas, novedades, modificaciones,
liquidaciones, etc. del tema "laboral", no se exponen en el presente caso.
Al pie del diagrama se encuentran unas planillas con indicacin de toda la nmina del personal de la empresa,
las horas reales que trabajaron en el ltimo mes, la asignacin de dichas horas a los distintos centros de costos
u obras en las que prestaron servicios, la indicacin de sus respectivos sueldos brutos; y otro cuadro en el que
se asigna la parte proporcional del sueldo bruto de cada empleado a los centros u obras en los que trabajaron.
11. Hoja "Ss. Directos"
Se presenta el diagrama de flujo del circuito de informacin de aquellos servicios directos contratados a terceros
que deben cargarse a una obra o un centro de costos.
Tambin incluye un cuadro relativo a los principales pasos y aspectos adicionales del procedimiento.
12. Hoja "Gts. Varios"
dem anteriores pero para el caso del resto de gastos erogables que no entraron por alguno de los circuitos
anteriores.
Se incluye diagrama de flujo y cuadro explicativo.
13. Hoja "Depreciac."
Se incluye el diagrama de flujo de la informacin y el cuadro ampliatorio del procedimiento y sus principales
pasos y aspectos.
Adicionalmente inclumos, para el ltimo mes, las planillas relativas al "clculo de la depreciacin mensual",
por tipos de Bienes de Uso y por rea o sector de la empresa, informacin que ser parte de los movimientos
contables del mes.
14. Hoja "Movimientos"
En esta hoja se presentan las contabilizaciones en el libro Diario de "movimientos supuestos" de cada uno de
los seis circuitos de informacin anteriores ms algunos asientos adicionales.
El esquema de esta hoja de clculo es el siguiente:
Las primeras columnas, bajo el ttulo de "Contabilidad", muestran las registraciones contables en el diario, con
sus respectivas cuentas contables (con los cdigos y nombres del Plan de Cuentas) y sus importes al DEBE
y HABER. Con esta informacin se construir el Balance de Cierre del Mes.
Las siguientes columnas presentan la informacin "Extracontable" que genera el Software, relacionada con la
carga de los movimientos y asientos contables.
El primer grupo de columnas se refiere al movimiento en valores (entradas y salidas) de materiales y materias
primas al depsito; mientras que el resto de columnas reciben los cargos, cuando corresponde, a los centros de
costos o cdigos de obras.
Hemos dejado de lado una gran cantidad de movimientos que forman parte de las operaciones habituales de
una empresa (como las ventas, la cobranzas, los pagos, etc.) para focalizarnos en las que interesan al sistema
de costeo.
Para armar los valores se han tenido en cuenta datos supuestos, datos de hojas y cuadros anteriores, las bases
de la hoja "Bases Dist.", etc. El objetivo central es observar cmo se relaciona la informacin contable
(cuentas) con la extracontable (artculos, cdigos de centros de costos y obras, etc.); y cmo funcionan los
circuitos de informacin vistos en las hojas anteriores con sus respectivos cuadros y bases adicionales.
Nota: El asiento "9" de alta de productos terminados se explicar en la hoja "Dist. Sec."
15. Hoja "Dist. Sec."
Esta hoja es la ms compleja y completa del caso, dado que muestra el proceso de distribucin secundaria, los
partes de informacin que deben obtenerse para la misma y los resultados finales de dicha distribucin que
constituyen las bases del asiento contable de traspaso de "produccin en proceso" a "productos terminados",
"obras" y "capacidad ociosa".
La hoja tiene 10 (diez) cuadros que explicaremos brevemente. Hemos utilizado una simbologa de colores en
todos los cuadros que indica lo siguiente (en cada cuadro):
Celdas Celeste: Indica que el dato se encuentra en otra hoja o en otro cuadro (vinculacin).
Celdas Grises: Contienen frmulas y procesos matemticos con datos vinculados o cargados.
Celdas Amarillas: Implica que debe obtenerse y conseguirse el dato especfico dado que no
figura en otra hoja o cuadro (debe conseguirse el dato requerido).
Las celdas de otros colores distintos a las anteriores no tienen un significado especfico:
Cuadro 1: Distribucin de Gastos de Administracin de Fbrica:
Recuerde que el ejemplo de movimientos es "parcial" por lo que slo se incluyen aquellos que afectan a los costos
Comenzamos trayendo, de la hoja de movimientos, el total de gastos imputados por primaria a
este centro (ver dato en celda celeste que representa una vinculacin con otra hoja o cuadro).
Posteriormente se listaron las principales actividades realizadas en el Centro y la cantidad de
horas al mes que cada empleado le dedic a las actividades (datos en amarillo que deben
obtenerse del parte mensual de tiempos de trabajo del sector).
Cada actividad tiene una base de distribucin o asignacin en particular, por lo que a continuacin
se incluyen los cuadros que asignan los costos de cada actividad particular a los centros u obras
de destino.
Por ejemplo, el cuadro c) muestra los tiempos que cada empleado le ha destinado a tareas de
apoyo, supervisin y control relativas a los otros centros. Observe cmo los totales de tiempos
asignados en este cuadro coinciden con los tiempos asignados por cada empleado a esta tarea
en el cuadro anterior.
El cuadro d) muestra las bases y la asignacin de las restantes dos actividades relevadas en el
sector.
Finalmente, se presenta un cuadro resumen que indica el destino dado a los costos orignales
recibidos por primaria de este sector.
Cuadro 2: Asignacin de Costos del Depsito de Materiales
El esquema de distribucin secundaria seguido es el de "cascada", por lo que el centro de costos
que distribuye ignora a los centros ya distribudos y no recibe, en adelante, cargos de un centro
posterior.
A los cargos recibidos por primaria en este centro se le adicionan los cargos recibidos por la
distribucin anterior del centro de "Administracin de Fbrica", para obtener la masa total de
costos a redestribuir (observe que los valores estn en celdas celestes porque vienen de otros
cuadros u hojas).
La base seleccionada para asignar los costos del funcionamiento de los depsitos al resto de
centros u obras es la del "valor de los materiales despachados"; y, segn clculos adicionales,
se estima que se pueden mover materiales en un mes por valores de $ 120.000.- (celda amarilla
permite incorporar o modificar el dato).
El cuadro siguiente posee, en celdas celestes, los datos de los materiales despachados a cada
centro u obra, informacin que se toma como base para efectuar los cargos a otros centros y
estimar los costos de capacidad ociosa.
Cuadro 3: Distribucin de Gastos Asignados al Taller
Sigue el esquema y procedimiento del cuadro anterior. A los gastos recibidos por primaria se le
agregan los recibidos por "secundaria" de los centros anteriores, para formar as la masa total
de gastos a distribuir (celdas celestes).
El "parte de trabajo" del mes implica que los empleados deben informar las "horas de trabajo" en
que estuvieron prestando servicios a mquinas e instalaciones de otros centros u obras (ver
celdas amarillas del cuadro que representan el resumen de parte de trabajo).
Dado que la "configuracin productiva" del centro es la de "hombres utilizando mquinas", las horas
de trabajo de los empleados guan la asignacin de costos a otros centros u obras.
Se toma un "costo promedio general" por hora hombre de trabajo en dicho centro que se utiliza de
base para cargar los costos a los otros sectores.
Cuadro 4: Asignacin de Costos del Centro Productivo N 1
El cuadro comienza identificando, por separado, los costos en materiales recibidos por primaria
(celdas celestes), del resto de gastos recibidos tambin por primaria. Esta separacin entre
materiales y resto (costos de conversin) es necesaria para la valuacin de los inventarios en
proceso.
A continuacin se traen los datos recibidos por secundaria del resto de centros de costos
anteriores ya distribudos, para tomar nota de la "masa total de costos" a asignar en este centro.
El parte mensual de trabajo del sector informa, para cada empleado del mismo, el tiempo de
trabajo que le ha dedicado a cada mquina productiva del sector, a cada obra u a otras tareas.
De esta manera, los tiempos de trabajos de los empleados del mes quedan asignados a las
mquinas productivas u obras.
Se supone que los costos de operar cada mquina son similares, por lo que el valor promedio de
costo por hora hombre aplicado a cada mquina u obra es "aceptable". De esta forma la primer
reasignacin de los costos de conversin (sin materiales) del centro se realiza a las mquinas,
obras y capacidad ociosa teniendo en cuenta las "horas hombre" de trabajo aplicadas a cada una
de ellas.
El parte de produccin debe indicar las horas mquinas que cada una de ellas le ha destinado a
procesar y fabricar cada uno de los productos de la empresa. El cuadro "f" muestra el resumen
del jefe del sector que indica los tiempos que cada mquina le destin al mes al proceso de cada
producto (celdas amarillas - obtener datos del parte de trabajo mensual del centro).
Con dichos tiempos, los costos asignados en el cuadro anterior a las mquinas se reasignan a las
lneas de productos elaborados en el mes.
Del parte de produccin del mes se debe obtener la "contabilidad de producto" cuyos datos y
armado se presenta en el cuadro "g" (ver datos requeridos y sus respectivos colores de celdas).
El cuadro "h" muestra la asignacin de los costos de materiales en forma separada de los costos
asignados a las mquinas (costos de conversin).
Dado que los materiales fueron incorporados a todos los productos ingresados al proceso en el mes
(tanto terminados como en proceso al fin de mes), los costos de dichos materiales se dividen por
todas las unidades ingresadas al proceso para obtener los costos unitarios por materiales.
Para los costos de conversin asignados a las unidades se debe proceder con el mtodo de las
unidades equivalente explicado en el Captulo 11 de esta obra.
Efectuada la aplicacin de los costos de conversin a las unidades equivalentes, se pasa a valorizar
los productos terminados pasados al siguiente proceso de los productos en proceso que quedaron
a fin de mes en el centro.
El cuadro "i" muestra el resumen de la asignacin de costos del centro.
(Ver importancia de los colores de las celdas y efectuar seguimiento de las frmulas y
vinculaciones contenidas en ellas).
Advertencia: Ud. Ver que el centro utiliza mquinas para realizar la produccin pero, sin
embargo, se han tomado las "horas hombres" asignadas a las mquinas como base de aplicacin
Esto es valido para esta empresa en particular porque las mquinas son mviles y flexibles, pero
puede no serlo para otros casos.
Este cuadro sigue el mismo proceso y modalidades del cuadro anterior, solamente que, dentro
del concepto de "materiales" no slo incluye los recibidos directamente del depsito (primaria),
sino tambin los productos terminados del centro productivo anterior que representan insumos
de este nuevo centro.
Reiteramos que el procedimiento y esquema es similar al centro productivo anterior, pero ahora
adaptado al personal, mquinas y tareas que se realizan en este nuevo centro.
Se agrega la complejidad de recibir productos semielaborados de procesos anteriores
dem anterior.
La modalidad de este cuadro es que corresponde al ltimo centro productivo de la fbrica, por lo
que los artculos que se finalicen en este proceso pasan al "Depsito de Productos Terminados",
dado que no reciben un proceso posterior y ya estaran disponibles para su venta.
Entonces, el valor final acumulado en por los artculos en este centro, implican los importes que
deben darse de baja a la cuenta "Produccin en Proceso" y de alta a la cuenta de "Productos
Terminados".
Este paso s tiene implicaciones contables y debe generarse un asiento contable en particular.
Cuadro 7: Asignacin de Costos del Centro de Depsitos de Productos Terminados
Este paso es bastante similar al correspondiente a los depsitos de materias primas, por lo que
nos remitimos a lo comentado oportunamente.
Comenzamos obteniendo los valores recibidos por el centro por primaria y por secundaria (otros
centros de costos), para obtener la masa total de costos a distribuir.
Seguimos identificando la "base de distribucin" para este centro, que en el ejemplo hemos optado
por la cantidad de "unidades equivalentes de productos terminados" que pueden "moverse"
(recibir y despachar) en un mes. As, por razones de peso y tamao, una viga grande equivale a
mover 5 lozetas.
Se determina, por estudios de ingeniera, la capacidad mxima de productos equivalente a mover
en un mes, dato que sirve para estimar datos de ociosidad.
Finalmente se calcula un costo promedio por unidad equivalente movida y se aplica a los productos
terminados recibidos en el mes por este Depsito.
Nuevamente destacamos la importancia de los colores de las celdas y la idea de simplicidad que
hemos tenido en cuenta en lo relativo a las bases de distribucin.
Cuadro 8: Control de Reasignaciones
Este cuadro efecta un control "cruzado" entre importes provenientes de distintas fuentes
tendiente a verificar que la "masa de costos" distribuda sea correcta, es decir, que no se haya
reasignado ni un peso ms ni uno menos que lo asignado por primaria a los centros de costos y
obras en la hoja de movimientos.
Coteja:
a) Los cargos recibidos en los asientos a las cuentas "152...." de Produccin en
Proceso;
b) Los cargos recibidos en los centros de costos y obras en la hoja Movimiento -
Seccin "Extracontable"; y
c) El resultado final de la redistribucin de esta hoja.
Cuadro 9: Bases para el Asiento Contable
Se construyen los datos del asiento 9 (nueve) de la hoja de "Movimientos".
Lo recibido por los "Productos Terminados" y por la "Capacidad Ociosa" en este proceso
secundario extracontable debe "extraerse" del saldo de "Produccin en Proceso" y cargarse a
Productos Terminados y Capacidad Ociosa segn corresponda.
Con este asiento se vuelve a unir la informacin extracontable (proceso de distribucin secundaria)
con la contable (asiento contable).
Hemos utilizado un sistema de cuentas "regularizadoras o puente" para descargar los importes
de Produccin en Proceso tal como lo explicamos oportunamente.
Cuadro 10: Resumen de la distribucin secundaria
Este cuadro muestra cmo la masa total de costos asignados a "Produccin en Proceso" en el
mes ha quedado asignada al cierre del mismo luego de las distribuciones.
Los datos del resumen se obtienen de los cuadros anteriores.
La contabilidad general debe reflejar los importes de este cuadro. Recuerde que los cargos
efectuados a las obras en proceso (aun no cerradas) como a los productos en proceso (aun no
terminados) deben formar parte del saldo contable del sub-rubro "Produccin en Proceso.
a) Hemos simplificado el desarrollo del procedimiento secundario a fin de mostrar sus principales
pasos y procesos.
b) Las bases utilizadas para reasignar costos entre los centros, dentro de cada centro o de los
Aclaraciones Generales
centros a los productos u obras, son muy sencillas y PUEDEN MEJORARSE mucho
siguiendo lo desarrollado a lo largo del libro.
c) Los colores de las celdas guan la obtencin y fuentes de datos de este procedimiento, por lo
que es importante que siga las vinculaciones y frmulas presentadas en las mismas.
d) La informacin indicada en "celdas amarillas" dentro de cada cuadro indican los datos que
deben obtenerse en forma mensual de los "partes de trabajo o produccin" de cada centro.
En forma resumida, dichos cuadros sirven como "partes de trabajo" de cada centro.
e) Hemos efectuado supuestos simplificadores con respecto al comportamiento de costos dentro
de cada centro a fin de no complicar en demasa el desarrollo del caso.
f) Su desafo es seguirlo, interpretarlo y MEJORARLO.
15. Hoja "Bce. Cierre"
Esta hoja copia el Balance de Inicio presentado en la hoja "Plan Ctas." y le agrega tres columnas: una para
los dbitos efectuados a las cuentas contables segn los asientos de la hoja "Movimientos", otra columna para
los crditos surgidos de los asientos contables; y la ltima para reflejar los saldos de cierre del mes.
Recordamos que los movimientos registrados en los asientos contables son "parciales" dado que estn
referidos a los que afectan operaciones y clculos de costos.
Observe cmo los saldos contables de las cuentas de Produccin en Proceso, Capacidad Ociosa, etc.
concuerdan con los datos obtenidos del cuadro "10" de la hoja "Dist. Sec.".
Esta hoja permite observar la forma en que los clculos de costos "extracontables", mediante el asiento
resumen de costos del cuadro "9" de la hoja anterior, pasan a formar parte de la contabilidad y de los saldos de
cierre del mes.
16. Hoja "Form Mat"
Esta hoja contiene modelos "muy simplificados e hipotticos" de los principales formularios "internos" que
intervienen en los circuitos de materiales y materias primas.
17. Hoja "Form Serv"
intervienen en los circuitos de solicitud y certificacin de servicios contratados a terceros.
18. Hoja "Form Personal"
Esta hoja contiene dos modelos "simplificados y ejemplificativos" de formularios relacionados con el "parte
mensual" de trabajo de un operario; y de la determinacin y asignacin de los costos laborales ocasionados
por el empleado.
19. Hoja "Form Varios"
intervienen en los circuitos de liquidacin, recepcin y contabilizacin de gastos generales erogables, includos
los correspondientes a rendiciones de gastos y anticipos.
20. Hoja "Evaluacin"
Aqu le adjuntamos un "Check List" que nosotros utilizamos con habitualidad para evaluar las prestaciones de
los softwares contables y de gestin (SCG) construdos y orientados a las PyMES.
Es til para evaluar tanto softwares "enlatados" como realizaciones "a medida".
Es obvio aclarar que aquellos que respondan a todas las preguntas en forma afirmativa (S) cumplirn, en
principio, con las necesidades bsicas para disear sistemas como el presentado en este caso.
"Producciones Fish S.A." es una PyME mendocina que se dedica a la produccin de "materiales de construccin" como
vigas, viguetas, lozas, etc.; y a la vez realiza por cuenta propia obras de construccin tipo viviendas, locales comerciales,
Tcnicamente posee dos tipos de sistemas de produccin: uno por procesos (para la fabricacin de los materiales de
construccin); y otro por rdenes de trabajo (para las obras), lo que se traduce en un "sistema mixto".
Por ser una PyME, ha accedido a un software contable y de gestin (SCG) de los ms vendidos en el mercado (Por ej.:
Sistemas Tango), que, si bien poseen muchas prestaciones adicionales y complementarias a la contable, no cuenta con
Las autoridades de "Producciones Fish S.A." necesitaban contar con informacin peridica y ms confiables sobre los
costos de produccin de sus artculos y obras, adems de mejorar sus controles internos y de gestin.
Para ello solicitaron los servicios profesionales de un estudio de contadores quienes comenzaron con un importante
Intentamos mostrar las tareas de "diseo" de un sistema extracontable de costos en una empresa mixta, por lo que el
ejemplo est focalizado a dicho objetivo. Hemos dejado de lado una serie de aspectos bsicos contables y de otro tipo
de operaciones para no distraer la atencin de los aspectos centrales de la problemtica de "costos".
Se incluye, en esta hoja, el listado o inventario de los principales elementos del diseo y desarrollo de un
sistema extracontable de costeo, con indicacin de la simbologa que hemos utilizado para la construccin
Se ha incorporado un plan de cuentas integral para toda la empresa pero se puso mayor detalle en
las cuentas que afectan a la informacin de costos; y en forma resumida se presentan el resto de cuentas.
Se determinaron las jerarquas de las cuentas indicando, para cada una de ellas, su jerarqua o nivel, si
reciben o no imputaciones contables, si reciben o no imputaciones a centros de costos, etc.
Se incluy informacin del Balance de Inicio de Ejercicio (o Apertura) indicando los saldos deudores en
Importante: Hemos optado por considerar los "costos de produccin y fabricacin" como activos dentro
del sub-rubro de "Produccin en Proceso" dado que, tcnicamente, son verdaderos activos. En este punto
del Plan de Cuentas el nivel de detalle aumenta considerablemente con respecto a los otros rubros.
Advertencia: Hemos optado por el mtodo de "cuentas regularizadoras de produccin en proceso", como lo
son las cuentas "1525XX" para reflejar los traspasos de la produccin en proceso a productos terminados
y a obras terminadas. En efecto, todos los cargos a "produccin en proceso" se realizarn permanentemente
Caso de Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs
Producciones Fish S.A.
Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - Actulizacin 2010
El desarrollo del siguiente caso es a modo ilustrativo para observar las
principales tareas y herramientas de un sistema extracontable de costos
Se anima a seguir el desarrollo del diseo????
Le recordamos que su desafo es "navegar" por el excel, observar las frmulas y
cuadros; y deducir como se ha construdo y armado.
a las cuentas "1521XX a 1524XX", sin que reciban acreditaciones, dado que los crditos por productos u obras
terminadas que deberan hacerse a la produccin en proceso se efectuarn en la cuenta regularizadora
En esta hoja se listan los cdigos utilizados para los centros de costos, obras, principales materiales y
Es importante destacar que el SCG no distingue entre cdigos de centros de costos y obras, dado que
Por ello optamos que los centros de costos fijos o permanentes (lo que representan sectores o funciones)
posena cdigos menores a "100"; y los cdigos que representan obras comiencen con el "101" en adelante.
Cada vez que se abre una nueva obra se le asigna un cdigo de "centro de costos" correlativo superior a "100";
La empresa posee dos edificios. El Edificio "1" corresponde a las instalaciones comerciales y de administracin
El SCG permite asignar cdigos de artculos distintos a los materiales y materias primas de los de productos
Es fundamental contar con adecuados esquemas de codificacin, tanto para los que representan al Plan de
Cuentas como los correspondientes a los Centros de Costos, Obras y Artculos en General.
Esta hoja presenta las principales bases de distribucin "primaria" de aquellas cuentas contables que deben
La eleccin de las bases propuestas se realiz teniendo en cuenta las caractersticas particulares de la empresa
Fijas: Aquellas cuyos datos no sufren modificaciones en forma permanente dado que representan
Mviles: Aquellas bases cuyos datos deben actualizarse mensualmente por estar realcionadas
con consumos o actividades; y aquellas que responden a asignaciones directas por
a) Cuadro de Bases Fijas: En dnde se relevaron los datos estructurales de la empresa y se precalcularon los
b) Cuadro de Bases Mviles: En dnde se obtuvieron los valores de consumos y actividades del mes en curso
utilizados para las bases mviles de asignacin para dicho mes (estos datos se actualizan mensualmente).
Finalmente, en el punto "4" de esta hoja, se indican las opciones de imputacin de gastos a centros de costos
En primer lugar recomendamos ver la "simbologa" de representacin grfica indicada al final de la hoja "Gral."
Esta hoja "Primaria" muestra un diagrama de flujo de informacin (no fsico) que permite observar cmo los datos
(elementos de costos) llegan a los objetos de costos intermedios (centros de costos) y a los finales (obras,
Recordemos que la informacin de costos imputados a centros de costos y obras son, en esencia,
datos e informacin "extracontable"
Se presentan 6 (seis) circuitos bsicos de informacin de costos por medio de los cules los datos contenidos
en comprobantes, formularios, minutas contables, tickets, partes, liquidaciones, etc. llegan a la contabilidad y
Muestra un esquema general del flujo de informacin desde los comprobantes hasta los objetos de costos,
Esta hoja muestra todo el "proceso extracontable" con la informacin contenida en los "centros de costos" y
Permite visualizar la manera en que los costos asignados a los centros van siguiendo procesos de distribucin
y reasignaciones hasta llegar a los objetos de costos finales en forma "extracontable".
Muestra el juego de partes y reportes de informacin adicional que debe generarse para poder correr,
Hace referencia a aquellos materiales y materias primas que son adquiridos y llevados directamente a la obra
Se indica, con mayor detalle, el diagrama de flujo del circuito, con indicacin de los formularios internos y
Se adjunta una "matriz de procedimiento" que muestra los principales pasos que sigue la operatoria junto con
los aspectos esenciales del procedimiento tales como: formularios externos, formularios internos, controles,
mdulos del SCG que intervienen en el proceso de la informacin, asiento contable tpico, asignacin a
dem anterior, pero en este caso las materias primas y materiales ingresan, en primer lugar, al Depsito, y luego
Se indica, en forma genrica, el diagrama del flujo de informacin para que los costos laborales de la empresa
Por las particularidades que posee todo el circuito de informacin de altas, bajas, novedades, modificaciones,
Al pie del diagrama se encuentran unas planillas con indicacin de toda la nmina del personal de la empresa,
las horas reales que trabajaron en el ltimo mes, la asignacin de dichas horas a los distintos centros de costos
u obras en las que prestaron servicios, la indicacin de sus respectivos sueldos brutos; y otro cuadro en el que
se asigna la parte proporcional del sueldo bruto de cada empleado a los centros u obras en los que trabajaron.
Se presenta el diagrama de flujo del circuito de informacin de aquellos servicios directos contratados a terceros
Tambin incluye un cuadro relativo a los principales pasos y aspectos adicionales del procedimiento.
dem anteriores pero para el caso del resto de gastos erogables que no entraron por alguno de los circuitos
Se incluye el diagrama de flujo de la informacin y el cuadro ampliatorio del procedimiento y sus principales
Adicionalmente inclumos, para el ltimo mes, las planillas relativas al "clculo de la depreciacin mensual",
por tipos de Bienes de Uso y por rea o sector de la empresa, informacin que ser parte de los movimientos
En esta hoja se presentan las contabilizaciones en el libro Diario de "movimientos supuestos" de cada uno de
Las primeras columnas, bajo el ttulo de "Contabilidad", muestran las registraciones contables en el diario, con
sus respectivas cuentas contables (con los cdigos y nombres del Plan de Cuentas) y sus importes al DEBE
Las siguientes columnas presentan la informacin "Extracontable" que genera el Software, relacionada con la
El primer grupo de columnas se refiere al movimiento en valores (entradas y salidas) de materiales y materias
primas al depsito; mientras que el resto de columnas reciben los cargos, cuando corresponde, a los centros de
Hemos dejado de lado una gran cantidad de movimientos que forman parte de las operaciones habituales de
una empresa (como las ventas, la cobranzas, los pagos, etc.) para focalizarnos en las que interesan al sistema
Para armar los valores se han tenido en cuenta datos supuestos, datos de hojas y cuadros anteriores, las bases
de la hoja "Bases Dist.", etc. El objetivo central es observar cmo se relaciona la informacin contable
(cuentas) con la extracontable (artculos, cdigos de centros de costos y obras, etc.); y cmo funcionan los
circuitos de informacin vistos en las hojas anteriores con sus respectivos cuadros y bases adicionales.
Nota: El asiento "9" de alta de productos terminados se explicar en la hoja "Dist. Sec."
Esta hoja es la ms compleja y completa del caso, dado que muestra el proceso de distribucin secundaria, los
partes de informacin que deben obtenerse para la misma y los resultados finales de dicha distribucin que
constituyen las bases del asiento contable de traspaso de "produccin en proceso" a "productos terminados",
La hoja tiene 10 (diez) cuadros que explicaremos brevemente. Hemos utilizado una simbologa de colores en
Celdas Celeste: Indica que el dato se encuentra en otra hoja o en otro cuadro (vinculacin).
Celdas Grises: Contienen frmulas y procesos matemticos con datos vinculados o cargados.
Celdas Amarillas: Implica que debe obtenerse y conseguirse el dato especfico dado que no
Las celdas de otros colores distintos a las anteriores no tienen un significado especfico:
Recuerde que el ejemplo de movimientos es "parcial" por lo que slo se incluyen aquellos que afectan a los costos
Comenzamos trayendo, de la hoja de movimientos, el total de gastos imputados por primaria a
este centro (ver dato en celda celeste que representa una vinculacin con otra hoja o cuadro).
Posteriormente se listaron las principales actividades realizadas en el Centro y la cantidad de
horas al mes que cada empleado le dedic a las actividades (datos en amarillo que deben
Cada actividad tiene una base de distribucin o asignacin en particular, por lo que a continuacin
se incluyen los cuadros que asignan los costos de cada actividad particular a los centros u obras
Por ejemplo, el cuadro c) muestra los tiempos que cada empleado le ha destinado a tareas de
apoyo, supervisin y control relativas a los otros centros. Observe cmo los totales de tiempos
asignados en este cuadro coinciden con los tiempos asignados por cada empleado a esta tarea
El cuadro d) muestra las bases y la asignacin de las restantes dos actividades relevadas en el
Finalmente, se presenta un cuadro resumen que indica el destino dado a los costos orignales
El esquema de distribucin secundaria seguido es el de "cascada", por lo que el centro de costos
que distribuye ignora a los centros ya distribudos y no recibe, en adelante, cargos de un centro
A los cargos recibidos por primaria en este centro se le adicionan los cargos recibidos por la
distribucin anterior del centro de "Administracin de Fbrica", para obtener la masa total de
costos a redestribuir (observe que los valores estn en celdas celestes porque vienen de otros
La base seleccionada para asignar los costos del funcionamiento de los depsitos al resto de
centros u obras es la del "valor de los materiales despachados"; y, segn clculos adicionales,
se estima que se pueden mover materiales en un mes por valores de $ 120.000.- (celda amarilla
El cuadro siguiente posee, en celdas celestes, los datos de los materiales despachados a cada
centro u obra, informacin que se toma como base para efectuar los cargos a otros centros y
Sigue el esquema y procedimiento del cuadro anterior. A los gastos recibidos por primaria se le
agregan los recibidos por "secundaria" de los centros anteriores, para formar as la masa total
El "parte de trabajo" del mes implica que los empleados deben informar las "horas de trabajo" en
que estuvieron prestando servicios a mquinas e instalaciones de otros centros u obras (ver
celdas amarillas del cuadro que representan el resumen de parte de trabajo).
Dado que la "configuracin productiva" del centro es la de "hombres utilizando mquinas", las horas
de trabajo de los empleados guan la asignacin de costos a otros centros u obras.
Se toma un "costo promedio general" por hora hombre de trabajo en dicho centro que se utiliza de
El cuadro comienza identificando, por separado, los costos en materiales recibidos por primaria
(celdas celestes), del resto de gastos recibidos tambin por primaria. Esta separacin entre
materiales y resto (costos de conversin) es necesaria para la valuacin de los inventarios en
A continuacin se traen los datos recibidos por secundaria del resto de centros de costos
anteriores ya distribudos, para tomar nota de la "masa total de costos" a asignar en este centro.
El parte mensual de trabajo del sector informa, para cada empleado del mismo, el tiempo de
trabajo que le ha dedicado a cada mquina productiva del sector, a cada obra u a otras tareas.
De esta manera, los tiempos de trabajos de los empleados del mes quedan asignados a las
Se supone que los costos de operar cada mquina son similares, por lo que el valor promedio de
costo por hora hombre aplicado a cada mquina u obra es "aceptable". De esta forma la primer
reasignacin de los costos de conversin (sin materiales) del centro se realiza a las mquinas,
obras y capacidad ociosa teniendo en cuenta las "horas hombre" de trabajo aplicadas a cada una
El parte de produccin debe indicar las horas mquinas que cada una de ellas le ha destinado a
procesar y fabricar cada uno de los productos de la empresa. El cuadro "f" muestra el resumen
del jefe del sector que indica los tiempos que cada mquina le destin al mes al proceso de cada
producto (celdas amarillas - obtener datos del parte de trabajo mensual del centro).
Con dichos tiempos, los costos asignados en el cuadro anterior a las mquinas se reasignan a las
Del parte de produccin del mes se debe obtener la "contabilidad de producto" cuyos datos y
armado se presenta en el cuadro "g" (ver datos requeridos y sus respectivos colores de celdas).
El cuadro "h" muestra la asignacin de los costos de materiales en forma separada de los costos
Dado que los materiales fueron incorporados a todos los productos ingresados al proceso en el mes
(tanto terminados como en proceso al fin de mes), los costos de dichos materiales se dividen por
todas las unidades ingresadas al proceso para obtener los costos unitarios por materiales.
Para los costos de conversin asignados a las unidades se debe proceder con el mtodo de las
Efectuada la aplicacin de los costos de conversin a las unidades equivalentes, se pasa a valorizar
los productos terminados pasados al siguiente proceso de los productos en proceso que quedaron
El cuadro "i" muestra el resumen de la asignacin de costos del centro.
(Ver importancia de los colores de las celdas y efectuar seguimiento de las frmulas y
Advertencia: Ud. Ver que el centro utiliza mquinas para realizar la produccin pero, sin
embargo, se han tomado las "horas hombres" asignadas a las mquinas como base de aplicacin
Esto es valido para esta empresa en particular porque las mquinas son mviles y flexibles, pero
Este cuadro sigue el mismo proceso y modalidades del cuadro anterior, solamente que, dentro
del concepto de "materiales" no slo incluye los recibidos directamente del depsito (primaria),
sino tambin los productos terminados del centro productivo anterior que representan insumos
Reiteramos que el procedimiento y esquema es similar al centro productivo anterior, pero ahora
adaptado al personal, mquinas y tareas que se realizan en este nuevo centro.
Se agrega la complejidad de recibir productos semielaborados de procesos anteriores
La modalidad de este cuadro es que corresponde al ltimo centro productivo de la fbrica, por lo
que los artculos que se finalicen en este proceso pasan al "Depsito de Productos Terminados",
dado que no reciben un proceso posterior y ya estaran disponibles para su venta.
Entonces, el valor final acumulado en por los artculos en este centro, implican los importes que
deben darse de baja a la cuenta "Produccin en Proceso" y de alta a la cuenta de "Productos
Este paso s tiene implicaciones contables y debe generarse un asiento contable en particular.
Cuadro 7: Asignacin de Costos del Centro de Depsitos de Productos Terminados
Este paso es bastante similar al correspondiente a los depsitos de materias primas, por lo que
Comenzamos obteniendo los valores recibidos por el centro por primaria y por secundaria (otros
Seguimos identificando la "base de distribucin" para este centro, que en el ejemplo hemos optado
por la cantidad de "unidades equivalentes de productos terminados" que pueden "moverse"
(recibir y despachar) en un mes. As, por razones de peso y tamao, una viga grande equivale a
Se determina, por estudios de ingeniera, la capacidad mxima de productos equivalente a mover
Finalmente se calcula un costo promedio por unidad equivalente movida y se aplica a los productos
Nuevamente destacamos la importancia de los colores de las celdas y la idea de simplicidad que
Este cuadro efecta un control "cruzado" entre importes provenientes de distintas fuentes
tendiente a verificar que la "masa de costos" distribuda sea correcta, es decir, que no se haya
reasignado ni un peso ms ni uno menos que lo asignado por primaria a los centros de costos y
a) Los cargos recibidos en los asientos a las cuentas "152...." de Produccin en
b) Los cargos recibidos en los centros de costos y obras en la hoja Movimiento -
Se construyen los datos del asiento 9 (nueve) de la hoja de "Movimientos".
Lo recibido por los "Productos Terminados" y por la "Capacidad Ociosa" en este proceso
secundario extracontable debe "extraerse" del saldo de "Produccin en Proceso" y cargarse a
Con este asiento se vuelve a unir la informacin extracontable (proceso de distribucin secundaria)
Hemos utilizado un sistema de cuentas "regularizadoras o puente" para descargar los importes
Este cuadro muestra cmo la masa total de costos asignados a "Produccin en Proceso" en el
mes ha quedado asignada al cierre del mismo luego de las distribuciones.
La contabilidad general debe reflejar los importes de este cuadro. Recuerde que los cargos
efectuados a las obras en proceso (aun no cerradas) como a los productos en proceso (aun no
terminados) deben formar parte del saldo contable del sub-rubro "Produccin en Proceso.
a) Hemos simplificado el desarrollo del procedimiento secundario a fin de mostrar sus principales
b) Las bases utilizadas para reasignar costos entre los centros, dentro de cada centro o de los
Aclaraciones Generales
centros a los productos u obras, son muy sencillas y PUEDEN MEJORARSE mucho
c) Los colores de las celdas guan la obtencin y fuentes de datos de este procedimiento, por lo
que es importante que siga las vinculaciones y frmulas presentadas en las mismas.
d) La informacin indicada en "celdas amarillas" dentro de cada cuadro indican los datos que
deben obtenerse en forma mensual de los "partes de trabajo o produccin" de cada centro.
En forma resumida, dichos cuadros sirven como "partes de trabajo" de cada centro.
e) Hemos efectuado supuestos simplificadores con respecto al comportamiento de costos dentro
de cada centro a fin de no complicar en demasa el desarrollo del caso.
Esta hoja copia el Balance de Inicio presentado en la hoja "Plan Ctas." y le agrega tres columnas: una para
los dbitos efectuados a las cuentas contables segn los asientos de la hoja "Movimientos", otra columna para
los crditos surgidos de los asientos contables; y la ltima para reflejar los saldos de cierre del mes.
Recordamos que los movimientos registrados en los asientos contables son "parciales" dado que estn
Observe cmo los saldos contables de las cuentas de Produccin en Proceso, Capacidad Ociosa, etc.
Esta hoja permite observar la forma en que los clculos de costos "extracontables", mediante el asiento
resumen de costos del cuadro "9" de la hoja anterior, pasan a formar parte de la contabilidad y de los saldos de
intervienen en los circuitos de solicitud y certificacin de servicios contratados a terceros.
Esta hoja contiene dos modelos "simplificados y ejemplificativos" de formularios relacionados con el "parte
mensual" de trabajo de un operario; y de la determinacin y asignacin de los costos laborales ocasionados
intervienen en los circuitos de liquidacin, recepcin y contabilizacin de gastos generales erogables, includos
Aqu le adjuntamos un "Check List" que nosotros utilizamos con habitualidad para evaluar las prestaciones de
Es obvio aclarar que aquellos que respondan a todas las preguntas en forma afirmativa (S) cumplirn, en
principio, con las necesidades bsicas para disear sistemas como el presentado en este caso.
ELEMENTOS BSICOS DE UN SISTEMA DE COSTOS
A. Cdigos OBJETOS DE COSTOS
1 Cuentas / Plan de Cuentas DEL SISTEMA
2 Centros de Costos
3 Cdigos de Depsitos (como otros Centros de Costos) Finales
4 Artculos / Productos Elaborados A. Obras (O.T)
5 Obras o Trabajos B. Productos Terminados
C. Capacidad Ociosa
B. Elementos de Costos (Operativos)
Intermedios
1 Materias Primas y Materiales Directos A. Centros Productivos
2 Mano de Obra (Sueldos y Personal) B. Centros de Apoyo
3 Servicios Directos Pagados a Terceros C. Centros Genricos
4 Otros Gastos Erogables
5 Depreciaciones y Provisiones
6 Productos Elaborados para Venta o Consumo
7 Productos Elaborados o Semi-partes
8 Otros Gastos
C. Mdulos del Software Contable y de Gestin (SCG - Bsico)
1 Compras / Proveedores
2 Stocks / Depsitos
3 Sueldos / Personal
4 Contabilidad General / Gastos
5 Ventas / Clientes
6 Fondos / Cash Flow
D. Tipos de Datos
1 Contables
2 Operativos
3 Estructurales
4 Mediciones Estndar
5 Estimacin de Valores Monetarios
E. Circuitos de Informacin Bsicos
1 Circuito de Materias Primas y Materiales Directos
2 Circuito de Materiales por Depsito
3 Circuito de Consumo de Materiales de Depsito
4 Circuito de Personal y Liquidaciones de Sueldos
5 Circuito de Servicios Directos Contratados a Terceros
6 Circuito de Servicios Varios Indirectos
7 Circuito de Impuestos y Similares
8 Circuito de Gastos Varios Menores Erogables
9 Circuito de Depreciaciones y Provisiones
10 Circuitos de Distribuciones y Reasignaciones
11 Circuitos de Elaboracin de Informes y Reportes
F. Formularios Bsicos
1 De Adquisicin y Compra de Materiales (Informe de Recepcin)
2 De Transferencia de Materiales (Vale de Traslado)
3 De salida a consumo de materiales (Vales de Salidas)
4 Otros de Materiales (Reingreso, Ajustes, etc.)
5 De Productos o Semipartes Terminadas (de Ingreso Interno)
6 Remitos, Facturas de Venta a Clientes
7 De novedades del Personal
8 De das de trabajo, ausencia, etc.
9 Partes de Trabajo de Personal
10 Liquidaciones de Sueldos (Planillas, Libro, Recibos, etc.)
11 De compras de otros bienes y servicios (Informes de Recepcin)
12 Facturas, Boletas, Recibos, Comprobantes, Tickets... De Proveedores
13 Partes de Trabajo - Produccin de Centros de Costos
14 De valuacin de Bienes de Uso y Clculo de Depreciacin
15 De distribucin de depreciaciones y provisiones
16 De datos estructurales y mediciones de centros de costos
17 Formulario de rdenes de Trabajo
18 Fichas de Productos Elaborados para la venta o uso interno
19 Muchos ms
G. Informes y Reportes Bsicos
1 Balance de Sumas y Saldos
2 Listado de Gastos por Centros de Costos
3 Listado de Cargos Directos efectuados a Obras
4 Listado de Consumo de Materias Primas y Materiales Directos
5 Listados de Saldos, Altas y Bajas de Stocks
6 Listado de Reasignacin de Gastos de Centros de Costos
7 Informes de Produccin Elaborada y en Proceso
8 Informes de Costos de Produccin
9 Informes por Centros de Costos - Productividad - Capacidad Ociosa
10 Informes de Gastos de Otras reas
11 Informes de Resultados
12 Listado de Sueldos y Asignacin a Centros de Costos
H. Referencias del Diseo
Comprobantes de Terceros (Facturas, Remitos, Recibos, Tickets,
Boletos, Formularios,...)
Son emitidos por terceros ajenos a la empresa
Formularios o Comprobantes Internos (Vales de Salida, Informes de
Recepcin, Partes de Trabajo, Planillas de Tiempo....)
Son emitidos por la empresa para uso interno
Comprobante Externo (Facturas, Remitos, Recibos, etc.)
Son emitidos por la empresa para entregarle a un tercero
Representa un "Mdulo" del Software de Contabilidad y Gestin
de la Empresa
Implica un "alta" de informacin en los sistemas de la empresa
Representa un "Sector" o "Centro de Costos" de la propia empresa
Es una unidad de acumulacin "intermedia" de costos dentro de la
propia empresa
Representa un "Objeto de Costos Final" del sistema, es decir,
dnde finalmente quedarn imputados los costos
Salvo la capacidad ociosa, los restantes "objetos de costos" se
venden a terceros
Proceso Global No Representado - Muestra un proceso
detallado en otro lugar o informe de diseo
DISEO DE SISTEMAS DE COSTOS PARA PYMES - Cdor. Ricardo A. Billene

TECNOLOGA DE INFORMACIN
- Software Contable y de Gestin
- Hardware y Comunicaciones
- Programas y Sorftwares Complementarios
- Sistemas Operativos - Office Avanzado - Otros
- SOPORTE TCNICO DE SISTEMAS
DIRECCIN
- Direccin y Liderazgo
- Gerenciamiento / Propietarios / Socios
- Inversiones en Informacin / Financiacin
- Valoracin de la informacin y el control
- COMPROMISO
DISEO DE SISTEMAS DE COSTOS PARA PYMES - Cdor. Ricardo A. Billene - 2010
Las "4 patas" del funcionamiento
de la informacin "gerencial" y de "control" en
una empresa

C
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TECNOLOGA DE GESTIN
- Plan de Cuentas / Centros de Costos / Estrategia
- Circuitos Administrativos / Controles Internos / Archivos
- Contabilidad Integrada / Flujo de Fondos / Finanzas
- Costos / Presupuestos / Control de Gestin
- INTELIGENCIA DE INFORMACIN
RECURSOS HUMANOS
- Personal de Contadura / Administracin / Finanzas
- Personal Operativo / Produccin / Comercializacin
- Motivacin / Alineacin
- Compromiso / Inters por el trabajo / Innovacin
- CAPACITACIN
Las "4 patas" del funcionamiento
de la informacin "gerencial" y de "control" en
PLAN DE CUENTAS - PLAN DE CENTROS DE COSTOS - MATRIZ DE IMPUTACIN
Cgo. Cuenta
1 ACTIVOS
11 CAJA Y BANCOS
111 EFECTIVO
111001 Efectivo en $
111002 Fondo Fijo $
111005 Efectivo en U$S
112 BANCOS
112001 Banco Regional de Cuyo Cta. Cte.
112002 Banco Nacin Cuenta Corriente
113 VALORES A DEPOSITAR
113001 Cheques de Terceros a Depositar
113002 Cheques Diferidos en Cartera
12 INVERSIONES TRANSITORIAS
121 Inversiones Transitorias en $
121001 Plazo Fijo Banco Regional Cuenta Corriente
13 CUENTAS POR COBRAR
131 DEUDORES POR VENTA SIN DOCUMENTAR
131001 Deudores por Venta en Cuenta Corriente
132 DEUDORES POR VENTAS DOCUMENTADOS
132001 Documentos a Cobrar
14 OTROS CRDITOS
141 CRDITOS IMPOSITIVOS
141001 IVA - Crdito Fiscal
142 CRDITOS VARIOS
142001 Cuenta particultar socios
142002 Anticipos al Personal
142003 Gastos a Rendir
15 BIENES DE CAMBIO
151 INVENTARIOS
151001 Materias Primas y Materiales en Stocks
151002 Repuestos de Maquinaria
152 PRODUCCIN EN PROCESO
152100 CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES
152101 Consumo Materias Primas Directas
152102 Consumo de Materiales Directos
152103 Consumo de Materiales Indirectos
152200 COSTOS DEL PERSONAL (Directos e Indirectos)
152201 Sueldos y Cargas Sociales
152202 SAC y Complementos
152203 Horas Extras
152204 Uniformes de Trabajos
152205 Viticos y Movilidad
152206 Otros Gastos en Personal
152300 SERVICIOS DIRECTOS CONTRATADOS A 3os.
152301 Alquileres Varios
152302 Tercerizaciones y Subcontrataciones
152400 GASTOS DE EDIFICIOS Y EQUIPOS
152401 Alquileres y Expensas Edificios
152402 Tasas y Servicios - Impuesto Inmobiliario
152403 Mantenimiento y Reparaciones
152404 Energa Elctrica
152405 Gas
152406 Agua
152407 Telfonos y Sistemas de Comunicaciones
152408 Depreciaciones de Edificio
152409 Depreciaciones de Maquinarias y Equipos
152410 Depreciaciones de Bs. De Uso. Varios
152411 Servicios de Limpieza
152412 Servicio de Vigilancia y Alarmas
152413 Servicios de Lunch
152414 Otros Costos de Produccin
152500 Costos de Produccin en Proceso Aplicados
152501 Costos Aplicados a Productos Terminados
152502 Costos Aplicados a Obras Terminadas
152503 Costos Aplicados a Capacidad Ociosa
153 PRODUCTOS TERMINADOS
153001 Productos Terminados - Consumo Propio
153002 Productos Terminados - Venta a Terceros
154 OBRAS TERMINADAS
154001 Obras Terminadas Pendientes de Facturar
16 BIENES DE USO
161 TERRENOS
161001 Terrenos - VO
162 EDIFICIOS
162001 Edificios - VO
162099 Amort. Acumul. Edificios
163 MAQUINARIA Y EQUIPOS
163001 Maquinaria y Equipos - VO
163099 Amort. Acumul. Maq. Y Equipos
164 OTROS BIENES DE USO
164001 Bienes de Uso Varios - VO
164099 Amort. Acumulada Bs. De Uso Varios
17 ACTIVOS INTANGIBLES
171 INTANGIBLES DIVERSOS
171001 Gastos de Organizacin
171099 Amort. Acumulada Gts. De Organizacin
2 PASIVO
21 DEUDAS COMERCIALES
211 DEUDAS COMERCIALES EN CTA. CTE.
211001 Proveedores
212 DEUDAS COMERCIALES DOCUMENTADAS
212001 Documentos a Pagar
22 PRSTAMOS BANCARIOS Y FINANCIEROS
221 PRSTAMOS BANCARIOS VARIOS
221001 Prstamos Bancarios sin Garantas
221002 Prstamos Bancarios Prendarios
221003 Prstamos Bancarios Hipotecarios
23 REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES A PAGAR
231 REMUNERACIONES A PAGAR
231001 Sueldos A Pagar
232 CARGAS SOCIALES A PAGAR
232001 Aportes y Retenciones a Pagar
232002 Planes de Pago
24 CARGAS FISCALES A PAGAR
241 AFIP A PAGAR
241001 IVA - Dbito Fiscal
241002 IVA - Posicin Mensual
241003 Impuesto a las Ganancias A Pagar
242 IMPUESTOS PROVINCIALES A PAGAR
242001 Ingresos Brutos a Pagar
242002 Impuesto Inmobiliario a Pagar
242003 Impueto Automotor a Pagar
25 OTROS PASIVOS
251 PASIVOS VARIOS
251001 Previsiones para Juicios
3 PATRIMONIO NETO
31 CAPITAL - RESERVAS - RESULTADOS
311 CAPITAL
311001 Capital Social
311002 Aportes Irrevocables
311099 Ajustes al Capital
312 RESERVAS
312001 Reserva Legal
313 RESULTADOS NO ASIGNADOS
313001 RNA Ejercicios Anteriores
313002 RNA del Ejercicio
4 RESULTADOS
41 VENTAS NETAS
411 VENTAS TOTALES
411001 Ventas de Productos Terminados
411002 Ventas de Obras y Trabajos
412 DESCUENTOS SOBRE VENTAS
412001 Impuesto a los Ingresos Brutos
412002 Devoluciones
42 COSTO DE VENTAS
421 COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS
421001 Costo de Ventas Productos Terminados
421002 Costo de Ventas de Obras y Trabajos
43 GASTOS DE COMERCIALIZACIN
431 GASTOS EN PERSONAL COMERCIAL
431003 Otros
432 GASTOS EN INSTALACIONES COMERCIALES
432001 Alquileres y Expensas
432004 Gas
432005 Agua
432008 Depreciaciones de Bienes de Uso
432009 Otros
433 OTROS GASTOS COMERCIALES
433001 Publicidad y Propaganda
433002 Fletes y Acarreos a Clientes
433003 Correos
433004 Comisiones a Vendedores
433005 Muestras y Obsequios Promocionales
433006 Otros
44 GASTOS DE ADMINISTRACIN
441 GASTOS EN PERSONAL DE ADM.
441003 Otros
443 GASTOS EN INSTALACIONES ADMINISTRACIN
443001 Alquileres y Expensas
443004 Gas
443005 Agua
443008 Depreciaciones de Bienes de Uso
443008 Otros
444 OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIN
444001 Honorarios Profesionales
444002 Papelera y tiles
444003 Suscripciones a Ediciones, Boletines, Diarios, etc.
444004 Otros Gastos de Administracin
45 RESULTADOS FINANCIEROS
451 INGRESOS FINANCIEROS
451001 Intereses Ganados
452001 Diferencia de Cambio Positiva
452 EGRESOS FINANCIEROS
452001 Gastos y Comisiones Bancarias
452002 Intereses Pagados
452003 Diferencia de Cambio Negativa
46 OTROS INGRESOS Y EGRESOS
461 OTROS INGRESOS
461001 Ingresos Varios
462 OTROS EGRESOS
462001 Egresos Varios
47 CAPACIDAD NO UTILIZADA
471 CAPACIDAD NO UTILIZADA DE PRODUCCIN
471001 Costos de Capacidad Ociosa
48 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
481 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
481001 Impuesto a las Ganancias del Ejercicio
5 CUENTAS ANEXAS DE CONSUMO DE MATERIALES Y MAT. PRIMAS
51 CUENTAS ANEXAS DE INVETARIO DE MATERIALES
511 CONSUMOS DE MATERIALES Y MATERIAS PRIMAS
511001 Consumo de Materiales y Materias Primas de Almacenes
511091 Aplicacin de Materiales de Inventarios
Jerarqua
Imputa a
Cuenta?
Imputa a
Centro de
Costos?
Imputa a
Cdigos de
Obras?
Saldos Inicio
ejercicio
1 NO 2,221,330 $
2 NO 63,680 $
3 NO 12,130 $
4 SI NO NO 7,650 $
4 SI NO NO 1,500 $
4 SI NO NO 2,980 $
3 NO 24,333 $
4 SI NO NO 18,692 $
5,641 $
3 NO 27,217 $
4 SI NO NO 15,921 $
4 SI NO NO 11,296 $
2 NO 45,028 $
3 NO 45,028 $
4 SI NO NO 45,028 $
2 NO 214,432 $
3 NO 186,532 $
4 SI NO NO 186,532 $
3 NO 27,900 $
4 SI NO NO 27,900 $
2 NO 57,025 $
3 NO 16,842 $
4 SI NO NO 16,842 $
3 NO 40,183 $
4 SI NO NO 32,650 $
4 SI NO NO 1,893 $
4 SI NO NO 5,640 $
2 NO 266,375 $
3 NO 132,533 $
4 SI SI NO 76,418 $
4 SI SI NO 56,115 $
3 NO - $
3 NO - $
4 SI SI SI - $
4 SI SI SI - $
4 SI SI SI - $
3 NO - $
4 SI SI SI - $
4 SI SI SI - $
4 SI SI SI - $
4 SI SI SI - $
4 SI SI SI - $
4 SI SI SI - $
3 NO - $
4 SI SI SI - $
4 SI SI SI - $
3 NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
3 NO - $
4 SI NO NO - $
4 SI NO SI - $
4 SI NO NO - $
3 NO 133,842 $
4 SI NO NO 36,200 $
4 SI NO NO 97,642 $
3 NO - $
4 SI NO SI - $
2 NO 1,532,950 $
3 NO 186,000 $
4 SI SI NO 186,000 $
3 NO 546,000 $
4 SI SI NO 780,000 $
4 SI SI NO 234,000 $ -
3 NO 709,150 $
4 SI SI NO 1,091,000 $
4 SI SI NO 381,850 $ -
3 NO 91,800 $
4 SI SI NO 153,000 $
4 SI SI NO 61,200 $ -
2 NO 41,840 $
3 NO 41,840 $
4 SI NO NO 168,480 $
4 SI NO NO 126,640 $ -
1 NO 767,978 $ -
2 NO 332,108 $ -
3 NO 263,148 $ -
4 SI NO NO 263,148 $ -
3 NO 68,960 $ -
4 SI NO NO 68,960 $ -
2 NO 130,552 $ -
3 NO 130,552 $ -
4 SI NO NO 68,412 $ -
4 SI NO NO 62,140 $ -
4 SI NO NO - $
2 NO 241,640 $ -
3 NO 146,890 $ -
4 SI NO NO 146,890 $ -
3 NO 94,750 $ -
4 SI NO NO 82,150 $ -
4 SI NO NO 12,600 $ -
2 NO 51,678 $ -
3 NO 40,294 $ -
4 SI NO NO 38,614 $ -
4 SI NO NO - $
4 SI NO NO 1,680 $ -
3 NO 11,384 $ -
4 SI NO NO 6,512 $ -
4 SI NO NO 1,260 $ -
4 SI NO NO 3,612 $ -
2 NO 12,000 $ -
3 NO 12,000 $ -
4 SI NO NO 12,000 $ -
1 NO 1,453,352 $ -
2 NO 1,453,352 $ -
3 NO 1,194,680 $ -
4 SI NO NO 800,000 $ -
4 SI NO NO 180,000 $ -
4 SI NO NO 214,680 $ -
3 NO 58,600 $ -
4 SI NO NO 58,600 $ -
3 NO 200,072 $ -
4 SI NO NO 200,072 $ -
4 SI NO NO - $ - $
1 NO - $
2 NO - $
3 NO - $
4 SI NO NO - $
4 SI NO SI - $
3 NO - $
4 SI NO NO - $
4 SI NO NO - $
2 NO - $
3 NO - $
4 SI NO NO - $
4 SI NO SI - $
2 NO - $
3 NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
3 NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
3 NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
2 NO - $
3 NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
3 NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
3 NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
2 NO - $
3 NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
3 NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
4 SI SI NO - $
2 NO - $
3 NO - $
4 SI SI NO - $
3 NO - $
4 SI SI SI - $
2 NO - $
3 NO - $
4 SI SI NO - $
2 NO - $
3 NO - $
4 SI SI NO - $
2 NO
3 NO
4 NO
5 SI SI SI - $
5 SI SI SI - $
Las filas sombreadas en este color indican soluciones aplicables a software Tango y Bejerman
A. LISTADOS DE CENTROS DE COSTOS Y CDIGOS DE OBRAS ACTIVAS
Nota: El software no distingue entre cdigos de centros de costos y obras.
Tiene la alternativa de un solo tipo de cdigo que nosotros utilizaremos para
ambas situaciones
Cdigos Genricos de uso dual
A.1 Cdigos de Centros de Costos
Personal Cgo. Nombre del Centro de Costos
5 1 Administracin General
3 2 Comercializacin y Ventas
3 11 Administracin de Fbrica
2 12 Depsito de Materias Primas y Mater.
2 13 Taller y Mantenimiento
7 14 Centro Productivo 1
1 17 Depsito de Productos Terminados
91 Capacidad Ociosa
34 92 Genrico
A.2 Cdigos de Centros "Utilizados como Obras" - Obras Activas
Cgo. Nombre de la Obra
107 Puente "El Grande"
108 Estacin "La chiquita"
B - CDIGOS DE MATERIALES Y PRODUCTOS TERMINADOS
B.1 Cdigos de Principales Materias Primas y Materiales
Cgo. Descripcin
12145 Cemento Comn
12412 Arena Gruesa
13152 Hierros
B.2 Cdigos de Productos Terminados
Cgo. Descripcin
1011 Viga Grande
1165 Viga Chica
1203 Lozeta
Edificio Tipo
1 General
1 General
2 Apoyo
2 Apoyo
2 Apoyo
2 Productivo
2 Productivo
2 Productivo
2 Apoyo
2 General
1 General
BASES DE DISTRIBUCIN PRIMARIA
1. RELACIN DE CUENTAS QUE DISTRIBUYEN - TIPOS DE BASES - BASES SUGERIDAS
Tipo Base
152 PRODUCCIN EN PROCESO
152100 CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES
152101 Consumo Materias Primas Directas Mvil
152102 Consumo de Materiales Directos Mvil
152103 Consumo de Materiales Indirectos Mvil
152200 COSTOS DEL PERSONAL (Directos e Indirectos)
152201 Sueldos y Cargas Sociales Mvil
152202 SAC y Complementos Mvil
152203 Horas Extras Mvil
152204 Uniformes de Trabajos Fija
152205 Viticos y Movilidad Mvil
152206 Otros Gastos en Personal Mvil
152300 SERVICIOS DIRECTOS CONTRATADOS A 3os.
152301 Alquileres Varios Mvil
152302 Tercerizaciones y Subcontrataciones Mvil
152400 GASTOS DE EDIFICIOS Y EQUIPOS
152401 Alquileres y Expensas Edificios Fija
152402 Tasas y Servicios - Impuesto Inmobiliario Fija
152403 Mantenimiento y Reparaciones (Contratados a 3os.) Mvil
152404 Energa Elctrica Mvil
152405 Gas Mvil
152406 Agua Fija
152407 Telfonos y Sistemas de Comunicaciones Fija
152408 Depreciaciones de Edificio Fija
152409 Depreciaciones de Maquinarias y Equipos Fija
152410 Depreciaciones de Bs. De Uso. Varios Fija
152411 Servicios de Limpieza Fija
152412 Servicio de Vigilancia y Alarmas Fija
152413 Servicios de Lunch Fija
152414 Otros Costos de Produccin Mvil
43 GASTOS DE COMERCIALIZACIN
431 GASTOS EN PERSONAL COMERCIAL
431003 Otros Mvil
432 GASTOS EN INSTALACIONES COMERCIALES
432001 Alquileres y Expensas Fija
432004 Gas Fija
432005 Agua Fija
432008 Depreciaciones de Bienes de Uso Fija
432009 Otros Mvil
433 OTROS GASTOS COMERCIALES
433001 Publicidad y Propaganda Mvil
433002 Fletes y Acarreos a Clientes Fija
Edificio 2
RUBRO / CUENTA QUE DISTRIBUYE
Edificio 2
433003 Correos Fija
433004 Comisiones a Vendedores Fija
433005 Muestras y Obsequios Promocionales Fija
433006 Otros Fija
44 GASTOS DE ADMINISTRACIN
441 GASTOS EN PERSONAL DE ADM.
441003 Otros Mvil
443 GASTOS EN INSTALACIONES ADMINISTRACIN
443001 Alquileres y Expensas Fija
443004 Gas Fija
443005 Agua Fija
443008 Depreciaciones de Bienes de Uso Fija
443008 Otros Mvil
444 OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIN
444001 Honorarios Profesionales Mvil
444002 Papelera y tiles Fija
444003 Suscripciones a Ediciones, Boletines, Diarios, etc. Fija
444004 Otros Gastos de Administracin Mvil
2. RELEVAMIENTO DE DATOS PARA BASES FIJAS
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
3. RELEVAMIENTO DE DATOS PARA BASES MVILES - VALORES OBTENIDOS DEL CIERRE DE MES
Valores obtenidos extracontablemente y Mvil
estimados para el mes actual
Mvil
Mvil
Mvil
4. OPCIONES DEL SOFTWARE CONTABLE Y DE GESTIN (SCG)
4.1 Opcin 1 a 1 - Fija
Esta opcin le indica al software crear una relacin nica e inmutable entre una cuenta de costo o gasto y un centro de costos
Se establece en la "parametrizacin del sistema", por lo que slo puede ser cambiado por el "Administrador" del mismo.
Ejemplo: Se indica que lo que se impute a la cuenta "Publicidad y Propaganda" se cargar nicamente al centro de costos "2"
4.2 Opcin 1 a 1 - Mvil
Esta opcin le indica al software que la imputacin de un gasto o costo determinado debe hacerse nica y exclusivamente a una nica cuenta
y a un nico centro de costos. La diferencia con la anterior es que en este caso el "operador del SCG" puede elegir, al momento de cargar el gasto,
tanto la cuenta contable como el nico centro de costos permitido.
Ejemplo: se recibe la factura por reparaciones de una heladera de Administracin. El sistema permite elegir la cuenta de gastos (Mantenimiento y Reparaciones de Administracin);
y el centro de costos de destino, por ejemplo, el centro "1".
4.3 Opcin 1 a Varios - Fija
En este caso, un comprobante de gasto se debe imputar a ms de un centro de costos. Al momento de parametrizar el sistema se indica que lo que se imputa en una cuenta determinada
debe asignarse en funcin de una tabla predeterminada (o criterio o base de asignacin) la que contiene los centros de costos de destino y los
porcentajes que se apropiarn a cada centro del total del gasto.
Ejemplo: Se indica que lo que se impute a la cuenta "Alquileres de Fbrica" se asigne por medio de la tabla parametrizada "1" a los centros de costos y
en los porcentajes que sta indica.
Tanto la tabla como la relacin entre la cuenta y la tabal slo pueden ser modificadas por el "Administrador" del sistema.
Los porcentajes a asignar a cada centro deben ser calculados y determinados extracontablemente dado que el SCG slo permite la carga de "%".
4.4 Opcin 1 a Varios - Mvil
Finalmente, esta opcin permite al operador que, frente a un gasto determinado, elija tanto la cuenta contable dnde debe imputarse como la tabla de distribucin
cargada al sistema que mejor se adapte a la situacin.
Ejemplo: el operador puede recibir la factura de "energa elctrica de fbrica", elige la cuenta contable "Energa Elctrica" y la asocia,
en dicho momento, a la tabla de distribucin "4".-
En versiones ms avanzadas, el operador puede crear una tabla especfica nueva al momento de cargar un gasto que debe distribuirse.
4.5 Explicaciones adicionales
Todos stos aspectos deben "definirse" y "parametrizarse" por una persona especialista en temas de costos y antes de empezar a usar el software.
Todas las opciones son tiles y aplicables porque responden a operatorias y naturaleza de gastos muy particulares, por lo que debe encontrarse
la combinacin ptima de las opciones anteriores.
Cgo. Descripcin Base para Centros de Costos
1 Asignacin Directa por Comprobante
2 Prorrateo por Consumos Directos
3 Por partes de Trabajo Mensuales
4 Por Cantidad de Empleados de Fbrica
5 Por asignacin directa de rendiciones de gastos
5 Por asignacin directa de rendiciones de gastos
6 Por superficie ocupada por cada centro
8 Por consumo estimado de energa mensual
9 Por consumo estimado de gas mensual
6 Por superficie ocupada por cada centro poco significativa
10 Por lneas externas asignadas a cada centro
11 Por valor estimado de Bs. De Uso afectado a centros
4 Por Cantidad de Empleados de Fbrica
14 Por parte o facturas de reparaciones
18 Asignacin Directa a Centro Comercial
Edificio 2
Edificio 2
14 Por parte o facturas de reparaciones
19 Por cantidad de empleados de Adm + Com
20 Asignacin Directa a Administracin
Centros de Costos 1 2 11
4 Por Cantidad de Empleados de Fbrica 0 0 3
Porcentaje 0% 0% 12%
6 Por superficie ocupada por cada centro (m2) 0 0 120
0% 0% 5%
10 Por lneas externas asignadas a cada centro 0 0 3
0% 0% 27%
11 Por valor estimado de Bs. De Uso afectado a centros - $ - $ 120,000 $
0% 0% 6%
13 Por superficie ocupada por cada centro (m2) 180 262 0
41% 59% 0%
16 Por lneas externas asignadas a cada centro 3 5 0
38% 63% 0%
17 Por valor estimado de Bs. De Uso afectado a centros 215,000 $ 312,000 $ - $
41% 59% 0%
0% 100% 0%
19 Por cantidad de empleados de Adm + Com 5 3 0
63% 38% 0%
20 Asignacin Directa a Administracin
100% 0% 0%
3. RELEVAMIENTO DE DATOS PARA BASES MVILES - VALORES OBTENIDOS DEL CIERRE DE MES
Centros de Costos 1 2 11
2 Prorrateo por Consumos Directos - $ - $ 520 $
0% 0% 5%
Edificio 1 Edificio 2
Edificio 1 Edificio 2
8 Por consumo estimado de energa mensual (kw/h) 0 0 2,000
Relevamiento uso ltimo mes 0% 0% 90%
Estimacin consumo ltimo mes 0 0 1,800
Porcentaje Aplicable 0% 0% 7%
9 Por consumo estimado de gas mensual (m3) 0 0 320
Estimacin consumo ltimo mes 0 0 240
15 Por consumo estimado de energa mensual (kw/h) 1,800 3,400 0
Estimacin consumo ltimo mes 1,710 3,060 0
Esta opcin le indica al software crear una relacin nica e inmutable entre una cuenta de costo o gasto y un centro de costos
Se establece en la "parametrizacin del sistema", por lo que slo puede ser cambiado por el "Administrador" del mismo.
Ejemplo: Se indica que lo que se impute a la cuenta "Publicidad y Propaganda" se cargar nicamente al centro de costos "2"
Esta opcin le indica al software que la imputacin de un gasto o costo determinado debe hacerse nica y exclusivamente a una nica cuenta
y a un nico centro de costos. La diferencia con la anterior es que en este caso el "operador del SCG" puede elegir, al momento de cargar el gasto,
Ejemplo: se recibe la factura por reparaciones de una heladera de Administracin. El sistema permite elegir la cuenta de gastos (Mantenimiento y Reparaciones de Administracin);
debe asignarse en funcin de una tabla predeterminada (o criterio o base de asignacin) la que contiene los centros de costos de destino y los
Ejemplo: Se indica que lo que se impute a la cuenta "Alquileres de Fbrica" se asigne por medio de la tabla parametrizada "1" a los centros de costos y
Tanto la tabla como la relacin entre la cuenta y la tabal slo pueden ser modificadas por el "Administrador" del sistema.
Los porcentajes a asignar a cada centro deben ser calculados y determinados extracontablemente dado que el SCG slo permite la carga de "%".
Finalmente, esta opcin permite al operador que, frente a un gasto determinado, elija tanto la cuenta contable dnde debe imputarse como la tabla de distribucin
Ejemplo: el operador puede recibir la factura de "energa elctrica de fbrica", elige la cuenta contable "Energa Elctrica" y la asocia,
En versiones ms avanzadas, el operador puede crear una tabla especfica nueva al momento de cargar un gasto que debe distribuirse.
Todos stos aspectos deben "definirse" y "parametrizarse" por una persona especialista en temas de costos y antes de empezar a usar el software.
Todas las opciones son tiles y aplicables porque responden a operatorias y naturaleza de gastos muy particulares, por lo que debe encontrarse
12 13 14 15 16 17 91
2 2 7 6 5 1 0
8% 8% 27% 23% 19% 4% 0%
340 160 460 360 480 320 0
15% 7% 21% 16% 21% 14% 0%
2 1 1 1 1 2 0
18% 9% 9% 9% 9% 18% 0%
150,000 $ 220,000 $ 586,000 $ 422,000 $ 389,000 $ 185,000 $ - $
7% 11% 28% 20% 19% 9% 0%
0 0 0 0 0 0 0
0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
0 0 0 0 0 0 0
0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
- $ - $ - $ - $ - $ - $ - $
0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
0 0 0 0 0 0 0
0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
12 13 14 15 16 17 91
360 $ 1,660 $ 2,180 $ 3,120 $ 1,580 $ 430 $ - $
4% 17% 22% 32% 16% 4% 0%
Edificio 2
Edificio 2
1,860 2,600 8,680 7,820 6,460 2,200 0
90% 80% 75% 70% 80% 80% 0%
1,674 2,080 6,510 5,474 5,168 1,760 0
7% 9% 27% 22% 21% 7% 0%
410 820 2,150 2,200 3,120 800 0
70% 80% 65% 60% 55% 70% 0%
287 656 1,398 1,320 1,716 560 0
5% 11% 23% 21% 28% 9% 0%
0 0 0 0 0 0 0
0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
0 0 0 0 0 0 0
0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
TOTAL
92
0 26
0% 100%
0 2,240
0% 100%
0 11
0% 100%
- $ 2,072,000 $
0% 100%
0 442
0% 100%
0 8
0% 100%
- $ 527,000 $
0% 100%
0% 100%
0 8
0% 100%
0% 100%
TOTAL
92
- $ 9,850 $
0% 100%
Edificio 2
Edificio 2
0 31,620
0%
0 24,466
0% 100%
0 9,820
0%
0 6,177
0% 100%
0 5,200
0%
0 4,770
0% 100%
Ingreso de Materiales
SIN pasar por Depsitos
Ingreso de Materiales
POR Depsitos
Personal en Relacin de
Dependencia
Servicios Directos
Contratados a Terceros
Otros Gastos Erogables
(Imp., Tasas, Servicios...)
Depreciaciones, Provision.
Devengamientos
Comp.
De
Compras
Mdulo
de
Compras /
Proveed.
Comp.
De
Compras
Mdulo
de
Compras /
Proveed.
Mdulo
de
Stocks /
Inventar.

Depsito
1
Vale
de
Salida
Vale
de
Transfer.

Depsito
2
Vale
de
Salida
Informe de
Novedades
Partes de Tjo.
Por Obras y
Centros de Costos
Mdulo
de
Personal /
Sueldos
Costos en
Personal por
Obras
y
Centros de
Costos
Mdulo
de
Contabilid
Gral.
Comp.
De
Compras
Mdulo
de
Compras /
Proveed.
Comp.
De
Compras
Mdulo
de
Compras /
Proveed.
Mdulo
de
Contabilid
Gral.
Planillas e
Informes
Internos
Mdulo
de
Contabilid
Gral.

CENTROS DE COSTOS

DE

APOYO Y SERVICIO

CENTROS DE COSTOS

PRODUCTIVOS

OBRAS EN CURSO

RDENES DE TRABAJO

PRODUCTOS TERMINADOS
PARA LA VENTA

O CONSUMO INTERNO
( Incluye Semi-partes)

DEPSITO DE "TERMINADOS"

Depsito
Prod.
Terminados
Mdulo
de
Ventas /
Clientes

CAPACIDAD

OCIOSA
Parte de Tjo.
De Centros
Parte de Tjo.
De Centros
y Partes de Prod.
Formulario
Alta de
Productos
Elaborados
Formulario
Consumo de
Productos
Propios Elab.

Remito
Mdulo
de
Stocks /
Inventar.

Factura
Informe
de
Recepc.
Informe
de
Recepc.
Mdulo
o Planilla
Distribuc.
Primaria
Mdulo
o Planilla
Distribuc.
Primaria
1
2
3
4
5
6

ADMINISTRACIN DE FBRICA
Materias
Primas y
Materiales
Directos
Materias
Primas y
Materiales
Por Dep.
Sueldos
Mano de O.
Liquidac.
Servicios
Directos
de
Terceros
Otros
Gastos
Erogables

Depreciac.
Devengam.
Provis.

Parte Mensual de
Tiempos y Trabajos
C.Costos
de Apoyo 1

(Depsitos)
C.Costos
de Apoyo 2
(Talleres -
Mantenimiento..)
C.Costos
PRODUCTIVO

1
C.Costos
PRODUCTIVO

2
C. Costos
PRODUCTIVO

3

Capacidad

Ociosa

y

Otros
Conceptos

Productos

Elaborados

(Terminados
y
Semipartes)

DEPSITO

OBRAS

Y

TRABAJOS

A 3os.
1
2
Mdulo
o Planilla
Distribuc.
Primaria
Parte de
Trabajo
Tiempos y
Tareas
3
Parte de
Trabajo
y
Produccin
Parte de
Trabajo
y
Produccin
4
5
Parte de
Trabajo
y
Produccin 6
Vale
de
Salida

Remito

Venta
Entrega y
Facturac.

Venta
Certificac.
A Clientes

Mdulo
de
Stocks /
Inventar.
Altas
Circuito de Compra y Consumo de Materias Primas y Materiales SIN pasar por Depsito - (Diseo de Sistemas de Costos para PyMES - Cdor. Ricardo A. Billene)
Cgo. Paso Descripcin Formulario Externo Formulario Interno Control Interno Mdulo del SCG Asiento Contable Base de Datos Listado de Control Asignacin a Centro de Costos Asignacin a Cgo. Obra Observaciones
1 Solicitud de M.P. y Mat. A Proveedores NO Opcional: Autorizacin Opcional NO Base de Pedidos De altas de M.P. NO NO
- Nota de Pedido Verificacin Stocks (Normalmente no O.de C. Emitidas, De O.de C. Pend.
- Orden de Comra Frecuencia se utiliza) Pendientes... De stocks....
2 Recepcin de M.P. Del Proveedor en la Obra o Remito Informe de Recepcin Verificar si Remito Opcional Opcional I.R. Emitidos I.R. Emitidos NO Opcional
directamente en el sector productivo (no pasa concuerda con (Puede usarse (dem anterior) por orden cronolgico I.R. Pendientes de (Conviene al recibir la Factura)
por depsito) Pedido - O.de C. provisionamiento) Facturacin - Otros
3 Recepcin de la Factura del Proveedor Factura NO Cotejo de O.de C. Compras / Proveed. Consumo M.P. (P.P.) / (Act) Consumo de M.P. Consumo de M.P. Por Si la M.P. Fue a un centro de costos Si la M.P. Fue a una obra
con I.R. con Remito IVA Crd. Fisc. (Act) Directas Obras debe imputarse el costo a l debe imputarse al cgo. De
y con Factura a Proveedores (Pas) Consumo de M.P. por obra
Centros de Costos
4 Pago de Factura al Proveedor - NO es un
circuito de costos por ello no se indica
Remitos
Facturas
Proveedor
Mdulo
de
Compras /
Proveed.
Informe
de
Recepc.
Centro de
Costos
Usuario

Cdigo
de
Obra
1
Mdulo
de
Contabilidad
General
CIRCUITO DE MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES PASANDO POR DEPSITOS - (Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs - Cdor. Ricardo A.Billene)
A ALTAS
1 Solicitud de M.P. y Mat. A Proveedores NO Opcional: Autorizacin Opcional NO Base de Pedidos De altas de M.P. NO NO
- Nota de Pedido Verificacin Stocks (Normalmente no O.de C. Emitidas, De O.de C. Pend.
- Orden de Comra Frecuencia se utiliza) Pendientes... De stocks....
2 Recepcin de M.P. Del Proveedor en el Depsito Remito Informe de Recepcin Verificar si Remito Opcional Opcional I.R. Emitidos I.R. Emitidos NO Opcional
o playa de recepcin concuerda con (Puede usarse (dem anterior) por orden cronolgico I.R. Pendientes de (Conviene al recibir la Factura)
Pedido - O.de C. provisionamiento) Facturacin - Otros
3 Recepcin de la Factura del Proveedor Factura NO Cotejo de O.de C. Compras / Proveed. Inventarios (Act.) Altas de Materiales Listado de Inventario Opcional El material comprado es un Activo no un gasto
con I.R. con Remito IVA Crd. Fisc. (Act) Stocks de Materiales Listado de Altas de Stocks (Se puede cargar al C.Costo del Dep. por ello NO se debe imputar al centro de costo
y con Factura Stocks a Proveedores (Pas) Cuenta Corriente Prov. Saldo Proveedores o a un cdigo interno de depsito del depsito sino a un cdigo distinto de ident.
(Alta de Stocks) distinto del centro de costos del mismo) del depsito.
4 Pago de Factura al Proveedor - NO es un
circuito de costos por ello no se indica
B BAJAS - SALIDA A CONSUMO
1 Solicitud de Materiales del Depsito por parte de NO Vale de Salida Autorizacin Stocks Consumo M.P. (P.P.) / (Act) Stocks de Materiales Stocks de Artculos MP S. En el caso que el material o S. En el caso que el material o Algunos softwares no posee la alternativa de
un sector productivo u obra de Depsito Consumos Anteriores (Baja de Inventario) a Inventarios (Act.) Baja de Materiales Listado de Bajas de Art. M.P. Sea utilizado o consumido en M.P. Sea utilizado o consumido en registrar un asiento contable en esta etapa,
Movimientos por Art. un centro de costos una obra por lo que el consumo (baja) debe obtenerse
de reportes "extracontables"
C TRANSFERENCIA ENTRE DEPSITOS
1 Traslado de un material o materia prima de un NO Vale de Autorizacin Stocks Opcional - Depende del Soft. Stocks de Materiales Stocks de Artculos NO NO El movimiento implica el cambio de un activo
depsito a otro Transferencia (Baja y Alta de Inv.) Transferencias Listado de Transferencias Es conveniente utilizar la opcin de de un lugar a otro. Como no es un consumo
Inventarios (Act) Listado de Altas Cgos. De Depsitos en lugar de (gasto) no debe imputarse a centros de costos
a Inventarios (Act) Listado de Bajas Centros de Costos ni obras)
Comp.
De Compras
Mdulo
de
Compras /
Proveed.
Mdulo
de
Stocks /
Inventar.

Depsito
1
Vale
de
Salida
Vale
de
Transfer.

Depsito
2
Vale
de
Salida
Informe
de
Recepc.
Centro de Costos
de
Apoyo
Centro de Costos

Productivo

Obra
2
Mdulo
de
Contab.
Gral.
CIRCUITO DE LIQUIDACIN Y ASIGNACIN DE SUELDOS A CENTROS DE COSTOS - (Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs - Cdor. Ricardo A. Billene)
Debido a sus particularidades no se detallan cada uno de los pasos. La liquidacin de sueldos es comn a todas las empresas y se encuentra estandarizada.
Como resultado del proceso de sueldos, los costos totales para la empresa por estos conceptos (sueldos brutos, cargas sociales, sac, etc.) deben quedar asignadas a las respectivas cuentas contables
y a los centros de costos u obras en los que trabajaron las personas durante el mes
Se presenta una planilla simplificada de partes de tiempos y de trabajo - Ver modelos de partes de trabajo y liquidacin en hoja "Form Personal"
N Orden Legajo Apellido y Nombre 1 2 11 12 13 14 15 16 17 107 108 TOTAL
Horas
Normales
Horas
Extras
Paga Hs.
Ext.?
Sdo. Bruto +
Cs. Soc.
1 15 Prez Jos 198 198 176 22 0 7,800 $
2 17 Barn Marcelo 176 176 176 0 0 5,200 $
3 25 Endrade Marcela 176 176 176 0 0 1,600 $
4 72 Igun Mara Rosa 176 176 176 0 0 1,500 $
5 86 Umil Pablo 184 184 176 8 8 1,200 $
6 48 Balara Ignacio 198 198 176 22 0 6,600 $
7 102 Gonzalez Javier 184 184 176 8 8 4,600 $
8 114 Rovich David 184 184 176 8 8 1,800 $
9 81 Andrade Jos 140 24 20 184 176 8 8 6,800 $
10 106 Gmez Marcelo 176 176 176 0 0 3,600 $
11 111 Iriarte Joaqun 160 16 176 176 0 0 2,100 $
12 68 Bontero Domingo 184 184 176 8 8 1,600 $
13 128 Lomari Cecilio 176 176 176 0 0 1,500 $
14 96 Marioni Alejandro 176 176 176 0 0 2,200 $
15 120 Pizzollo Omar 176 176 176 0 0 1,300 $
16 98 Dalmazio Diego 146 20 10 176 176 0 0 2,100 $
17 112 Martinez Ignacio 86 70 4 160 176 -16 -16 1,900 $
18 116 Barzola Enrique 68 68 45 181 176 5 5 1,500 $
19 121 Reyes Javier 176 176 176 0 0 1,500 $
20 123 Norandi Esteban 176 176 176 0 0 1,400 $
21 125 Tramondi Roberto 110 36 30 176 176 0 0 1,400 $
22 129 Chanda Oscar 152 152 176 -24 -24 1,300 $
23 21 Martnez Ricardo 120 20 36 176 176 0 0 2,200 $
24 70 Lomoro Fabin 176 176 176 0 0 1,800 $
25 100 Guerrini Ariel 176 176 176 0 0 1,700 $
26 131 Telli Oscar 82 68 26 176 176 0 0 1,400 $
27 133 Fabianesi Fabin 142 36 178 176 2 2 1,400 $
28 134 Sosa Humberto 176 176 176 0 0 1,300 $
29 46 Maltus Jonhatan 182 182 176 6 6 2,100 $
30 52 Sandrich Moiss 112 60 8 180 176 4 4 1,700 $
31 122 Calandria Mario 176 176 176 0 0 1,500 $
32 132 Punisik Marcos 176 176 176 0 0 1,400 $
33 137 Romano Julio 152 24 176 176 0 0 1,400 $
34 141 Braseni Alberto 176 176 176 0 0 1,600 $
TOTALES 910 566 476 360 352 914 872 798 176 442 179 6,045 5,984 61 17 80,000 $
N Orden Legajo Apellido y Nombre 1 2 11 12 13 14 15 16 17 107 108 TOTAL
1 15 Prez Jos 7,800 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 7,800 $
2 17 Barn Marcelo 5,200 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 5,200 $
3 25 Endrade Marcela 1,600 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,600 $
4 72 Igun Mara Rosa 1,500 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,500 $
5 86 Umil Pablo 1,200 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,200 $
6 48 Balara Ignacio - $ 6,600 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 6,600 $
7 102 Gonzalez Javier - $ 4,600 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 4,600 $
8 114 Rovich David - $ 1,800 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,800 $
9 81 Andrade Jos - $ - $ 5,174 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 887 $ 739 $ 6,800 $
10 106 Gmez Marcelo - $ - $ 3,600 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 3,600 $
11 111 Iriarte Joaqun - $ - $ 1,909 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 191 $ - $ 2,100 $
12 68 Bontero Domingo - $ - $ - $ 1,600 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,600 $
13 128 Lomari Cecilio - $ - $ - $ 1,500 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,500 $
14 96 Marioni Alejandro - $ - $ - $ - $ 2,200 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 2,200 $
15 120 Pizzollo Omar - $ - $ - $ - $ 1,300 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,300 $
16 98 Dalmazio Diego - $ - $ - $ - $ - $ 1,742 $ - $ - $ - $ 239 $ 119 $ 2,100 $
17 112 Martinez Ignacio - $ - $ - $ - $ - $ 1,021 $ - $ - $ - $ 831 $ 48 $ 1,900 $
18 116 Barzola Enrique - $ - $ - $ - $ - $ 564 $ - $ - $ - $ 564 $ 373 $ 1,500 $
19 121 Reyes Javier - $ - $ - $ - $ - $ 1,500 $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,500 $
20 123 Norandi Esteban - $ - $ - $ - $ - $ 1,400 $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,400 $
21 125 Tramondi Roberto - $ - $ - $ - $ - $ 875 $ - $ - $ - $ 286 $ 239 $ 1,400 $
22 129 Chanda Oscar - $ - $ - $ - $ - $ 1,300 $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,300 $
23 21 Martnez Ricardo - $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,500 $ - $ - $ 250 $ 450 $ 2,200 $
24 70 Lomoro Fabin - $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,800 $ - $ - $ - $ - $ 1,800 $
25 100 Guerrini Ariel - $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,700 $ - $ - $ - $ - $ 1,700 $
26 131 Telli Oscar - $ - $ - $ - $ - $ - $ 652 $ - $ - $ 541 $ 207 $ 1,400 $
27 133 Fabianesi Fabin - $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,117 $ - $ - $ 283 $ - $ 1,400 $
28 134 Sosa Humberto - $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,300 $ - $ - $ - $ - $ 1,300 $
29 46 Maltus Jonhatan - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 2,100 $ - $ - $ - $ 2,100 $
30 52 Sandrich Moiss - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,058 $ - $ 567 $ 76 $ 1,700 $
31 122 Calandria Mario - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,500 $ - $ - $ - $ 1,500 $
32 132 Punisik Marcos - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,400 $ - $ - $ - $ 1,400 $
33 137 Romano Julio - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,209 $ - $ 191 $ - $ 1,400 $
34 141 Braseni Alberto - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 1,600 $ - $ - $ 1,600 $
TOTALES 17,300 $ 13,000 $ 10,683 $ 3,100 $ 3,500 $ 8,402 $ 8,069 $ 7,267 $ 1,600 $ 4,829 $ 2,250 $ 80,000 $
HORAS DE TRABAJO REALES DEL MES POR CENTRO DE COSTOS DATOS BSICOS Datos para Liquidacin
DATOS BSICOS ASIGNACIN DE SUELDOS BRUTOS + CARGAS SOCIALES A LOS CENTROS DE COSTOS
Informe de
Novedades
Partes de Tjo.
Por Obras y
Centros de Costos
Mdulo
de
Personal /
Sueldos
Costos en
Personal por
Obras
y
Centros de
Costos
Mdulo
de
Contabilid
Gral.
3
Proceso
de Actual.
De Datos
del Personal
Certific.
Partes
Actas...
Notas
Autorizac.
Licencias
Ausencias
Datos Actualizados
de Todo el Personal
por C.Costos
Centros de Costos
de
Apoyo
Centros de Costos

PRODUCTIVOS

OBRA
CIRCUITO DE SERVICIOS DIRECTOS CONTRATADOS A TERCEROS - (Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs - Cdor. Ricardo A. Billene)
1 Solicitud del Servicio Directo al Proveedor NO Solicitud de Servicio Autorizacin NO NO Solicitudes Emitidas Listado de Solicitudes Emitidas NO NO
Orden de Compra Anlisis de Compras Anteriores Ordenes de Compras Emitidas Listado de Solicitudes Pendientes
2 Recepcin del Servicio por Parte del Prov. Factura del Servicio Opcionalmente Verificar que el servicio prestado Compras / Proveedors Servicios Directos (Gts.) / (Act) Cta. Cte. Proveedor Saldos y Movimiento Proveedor El Servicio Directo puede imputarse a: En el caso en que el gasto sea imputable
Certificacin del Servicio Adicionalmente puede Puede emitirse un "certificado coincida con el solicitado y/o Iva Crdito Fiscal (Act.) Mayor de Cuentas Detalle de Imputaciones a la Cuenta a) un centro de costos beneficiario del servicio directamente a una obra se carga al cdigo
efectuarse previamente de servicio" para prestar la Cotejo de Certif. de Servicio con Contabilidad General a Proveedores (Pasiv) Certificados Emitidos Listado de Certificados Emitidos en cuyo caso se imputa al cdigo del centro de la misma
un Certificado de conformidad al proveedor Factura del Proveedor List. de Certif. Emitidos pendientes de b) O puede imputarse a un cdigo de obra
Servicio (Normalmente se ingresa por facturacin
Mdulo de Compras)
2 Rendicin de Fondos Fijos - Gastos Tickets, Facturas, Rendicin de Fondos Fijos Verificar comprobantes, autoriz., Contabilidad General Gts. Viticos (Gts.) / (Act) Mayor de Cuentas Detalle de Imputaciones a la Cuenta En estos caso toda la rendicin de gastos En este caso todos los gastos de la rendicin Ver procedimiento "5"
Menores Etc. Rendicin de Anticipos razonabilidad de gastos, etc. Gts. Combustibles (Gts.) / (Act) es imputable a un nico centro de costos se imputan directamente a un cdigo de obra siguiente
Gts. Varios (Gts.) / (Act) o cdigo de obra
a Fondos Fijos (Act) ??? Se debe procesar por el procedimiento "5"
a Anticipos a Rendir (Act) y no por ste
Factura de
Proveedores
Mdulo
de
Compras /
Proveed.
Mdulo
de
Contabilid
Gral.
Centros de Costos
de
Apoyo
Centros de Costos

PRODUCTIVOS

OBRA
4
CIRCUITO DE GASTOS VARIOS (OTROS GASTOS) EROGABLES - (Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs - Cdor. Ricardo A. Billene)
En sistemas "Avanzados" el mdulo de distrib. est dentro de la Contab. Gral.
eventualmente
1 Recepcin de Factura, Boleto, etc. del Factura Liquidacin de Gastos Verificar veracidad de datos Compras / Proveedors Gts. Energa Elctrica (Gts.) Cta. Cte. Proveedor Saldos y Movimiento Proveedor Opcin 1 - Relacin 1a1 En el caso en que el gasto sea imputable EL SCG puede incluir una tabla parametrizable
Proveedor (Ej.: Energa Elctrica) Comprobante y facturacin y/o Iva Crdito Fiscal (Act.) Mayor de Cuentas Detalle de Imputaciones a la Cuenta En este caso el gasto se imputa a un nico directamente a una obra se considera un de asignacin (prorrateo) de un gasto a varios
Tickets Autorizacin Contabilidad General a Proveedores (Pasiv) centro de costo destinatario "servicio directo contratado a tercero" y centros de costos.
corresponde al circuito anterior de asignacin Caso contrario deber hacerse el prorrateo
Opcin 1aVarios (no a este) extracontable o usarse la opcin de
Se requiere del SCG o en un clculo extracont. "Hansen y Mowen"
que se efecte un prorrateo del gasto a los
distintos centros de costos beneficiarios
2 Rendicin de Fondos Fijos - Gastos Tickets, Facturas, Rendicin de Fondos Fijos Verificar comprobantes, autoriz., Contabilidad General Gts. Viticos (Gts.) Mayor de Cuentas Detalle de Imputaciones a la Cuenta Cualquiera que sea la opcin, primero hay En el caso en que los gastos de la rendicin sean dem anterior.
Menores Etc. Rendicin de Anticipos razonabilidad de gastos, etc. Gts. Combustibles (Gts.) que separar los gastos por "cuenta contable" imputables a una obra, NO se utiliza la alternativa de Pero tambin pueden ser gastos directos
Gts. Varios (Gts.) para luego hacer uso de las opciones centros de costos (anterior) y todos los gastos cargables a una obra en particular
a Fondos Fijos (Act) ??? anteriores se cargan al Cgo. De Obra
a Anticipos a Rendir (Act)
Comp.
De Compras
Mdulo
de
Compras /
Proveed.
Mdulo
de
Contabilid
Gral.
Mdulo
o Planilla
Distribuc.
Primaria
Centros de Costos
de
Apoyo
Centros de Costos

PRODUCTIVOS

OBRA
5
EL SCG puede incluir una tabla parametrizable
de asignacin (prorrateo) de un gasto a varios
CIRCUITO DE DEPRECIACIONES Y PROVISIONES PARA GASTOS (SEGUROS, ETC.) - (Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs - Cdor. Ricardo A. Billene)
1 Obtener Planilla de Inventario de Bienes de Uso NO Planilla Actualizada de Bs. De Uso Verificar actualizacin NO NO Inventario de Bienes de Uso Listado de Bienes de Uso por Los bienes de uso deben estar asignados NO
valorizada por centros de costos valorizada por centro de costos e integridad de datos por Centro de Costos Centro de costos contablemente o extracontablemente a los
centros de costos
2 Actualizacin de datos de Bienes de Uso - Altas, Facturas de Compras Comprobante de Desafectacin de Bs. Autorizaciones Compras / Proveedores Compras: Inventario de Bienes de Uso Listado de Bienes de Uso por Las altas "compras" de Bs. De Uso deben NO
Bajas, Modificaciones de Bienes Factura de Venta de Bienes Controles de compra y Bienes de Uso Bienes de Uso (Act) por C.Costos por Centro de Costos Centro de Costos asignarse al centro de costos en que prestar
venta Ventas / Clientes IVA Crditos Fiscal (Act) servicios el bien.
a Proveedores Listado de Altas y Bajas
Las ventas "bajas" se desafectan del centro de
Ventas: costos en el que operaba el bien
Deudores por Ventas (Act)
a IVA Dbito Fiscal (Pas)
a Bs. De Uso (Act)
a Rdo. Vta. Bs. De Uso (Rdos.)
3 Clculo Extracontable de Depreciaciones del Mes NO Planilla de Clculo de Deprciaciones Controles de Integridad El cclulo es extracontable NO NO Comparativo de las depreciaciones NO
por Centro de Costos del Mes por Centro de Costos y razonabilidad no afecta a los mdulos del mes con meses anteriores
4 Contabilizacin de las Depreciaciones del Mes NO Planilla de Depreciaciones del Mes Autorizacin Contabilidad General Depreciaciones Bs. De Uso (Gts) / (Act) Mayor de Cuentas Impresin de Asiento Contable SI NO
autorizada (en el caso que el SCG lo a Deprec. Acumul. B.de.U. (Regul. Act) Cotejo con Planilla Extracont. Las depreciaciones deben cargarse a los centros
permita puede ingresarse de costos de acuerdo a lo calculado en la
por el mdulo de Bs. De Uso) planilla extracontable
Estimacin de las Depreciaciones del Mes
Saldo Inicial Altas Bajas Saldo Final % Depreciacin Mensual Depreciacin
Edificio 1: Administracin
Terrenos 60,000 $ - $ - $ 60,000 $ 0.00% - $
Edificio 1: Administracin 120,000 $ - $ - $ 120,000 $ 0.17% 200 $
Mquinas y Equipos 105,000 $ 15,000 $ - $ 120,000 $ 0.83% 1,000 $
Otros Bienes de Uso 23,000 $ 4,000 $ - $ 27,000 $ 2.00% 540 $
Sub-Total 308,000 $ 19,000 $ - $ 327,000 $ 1,740 $
Edificio 2: Fbrica
Terrenos 126,000 $ - $ - $ 126,000 $ 0.00% - $
Edificio 2: Fbrica 660,000 $ 120,000 $ - $ 780,000 $ 0.17% 1,300 $
Mquinas y Equipos 986,000 $ 63,000 $ 25,000 $ 1,024,000 $ 0.83% 8,533 $
Otros Bienes de Uso 130,000 $ 12,000 $ - $ 142,000 $ 2.00% 2,840 $
Sub-Total 1,902,000 $ 195,000 $ 25,000 $ 2,072,000 $ 12,673 $
TOTALES
Terrenos 186,000 $ - $ - $ 186,000 $ 0.00% - $
EdificioS 780,000 $ 120,000 $ - $ 900,000 $ 0.17% 1,500 $
Mquinas y Equipos 1,091,000 $ 78,000 $ 25,000 $ 1,144,000 $ 0.83% 9,533 $
Otros Bienes de Uso 153,000 $ 16,000 $ - $ 169,000 $ 2.00% 3,380 $
TOTALES 2,210,000 $ 214,000 $ 25,000 $ 2,399,000 $ 14,413 $
6
Inventario de
Bienes de Uso
por
Centros de Costos
Proceso
de Actualizac.
De Bienes
(Altas, Bajas,
Modificac.)
Clculo
Extracontable
de Depreciaciones
por Centros de
Costos
Formulario de
importes de
Depreciacin por
Centros de
Costos
Mdulo
de
Contabilid
Gral.
Centros de Costos
de
Apoyo
Centros de Costos

PRODUCTIVOS

Movimientos del Mes (Parciales - Slo los que afectan a costos y gastos generales)
Refer. Cgo. Cuenta Cuenta DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER 1 2 11 12 13 14 15 16 17 91 92 107 108
1 152101 Consumo Materias Primas Directas 20,000 $ 14,000 $ 6,000 $
141001 IVA - Crdito Fiscal 4,200 $
211001 a Proveedores 24,200 $
Compra de materiales sin pasar por
depsitos
2 151001 Materias Primas y Materiales en Stocks 65,000 $ 35,000 $ 10,000 $ 20,000 $
Compra de materiales que pasan por el
Depsito
3 152102 Consumo de Materiales Directos 52,000 $ 32,000 $ 8,000 $ 4,000 $ 6,000 $ 2,000 $
151001 a Materias Primas y Mat. en Stocks 52,000 $ 32,000 $ 6,000 $ 14,000 $
Segn vales de salidas varios del mes
4 152201 Sueldos y Cargas Sociales 49,700 $ 10,683 $ 3,100 $ 3,500 $ 8,402 $ 8,069 $ 7,267 $ 1,600 $ 4,829 $ 2,250 $
152202 SAC y Complementos 5,506 $ 1,184 $ 343 $ 388 $ 931 $ 894 $ 805 $ 177 $ 535 $ 249 $
152203 Horas Extras 500 $ 100 $ 80 $ 100 $ 40 $ 60 $ 120 $ - $
431001 Sueldos y Cargas Sociales 13,000 $ 13,000 $
431002 SAC y Complementos 1,440 $ 1,440 $
441001 Sueldos y Cargas Sociales 17,300 $ 17,300 $
441002 SAC y Complementos 1,917 $ 1,917 $
231001 a Sueldos A Pagar 55,852 $
232001 a Aportes y Retenciones a Pagar 33,511 $
Por el asiento de liquidacin de sueldos
del mes y partes de tiempo de trabajo
5 152302 Tercerizaciones y Subcontrataciones 7,500 $ 7,500 $
Por el alquiler de gras para la obra 107
6 152401 Alquileres y Expensas Edificios 2,000 $ - $ - $ 231 $ 154 $ 154 $ 538 $ 462 $ 385 $ 77 $ - $ - $
152402 Tasas y Servicios - Impuesto Inmobiliario 860 $ - $ - $ 46 $ 131 $ 61 $ 177 $ 138 $ 184 $ 123 $ - $ - $
152403 Mantenimiento y Reparaciones 1,400 $ - $ - $ - $ - $ 860 $ 540 $ - $ - $ - $ - $ - $
152404 Energa Elctrica 6,600 $ - $ - $ 486 $ 452 $ 561 $ 1,756 $ 1,477 $ 1,394 $ 475 $ - $ - $
152405 Gas 800 $ - $ - $ 31 $ 37 $ 85 $ 181 $ 171 $ 222 $ 73 $ - $ - $
152406 Agua 400 $ - $ - $ 21 $ 61 $ 29 $ 82 $ 64 $ 86 $ 57 $ - $ - $
152407 Telfonos y Sistemas de Comunicaciones 740 $ - $ - $ 202 $ 135 $ 67 $ 67 $ 67 $ 67 $ 135 $ - $ - $
152411 Servicios de Limpieza 1,500 $ - $ - $ 80 $ 228 $ 107 $ 308 $ 241 $ 321 $ 214 $ - $ - $
152412 Servicio de Vigilancia y Alarmas 1,200 $ - $ - $ 64 $ 182 $ 86 $ 246 $ 193 $ 257 $ 171 $ - $ - $
Por los gastos generales de la fbrica del
mes
7 432001 Alquileres y Expensas 1,222 $ 1,222 $
432002 Mantenimiento y Reparaciones 650 $ 650 $
432003 Energa Elctrica 538 $ 538 $
432004 Gas 183 $ 183 $
432005 Agua 178 $ 178 $
432006 Telfonos y Sistemas de Comunicaciones 563 $ 563 $
432007 Tasas y Servicios - Impuesto Inmobiliario 356 $ 356 $
433001 Publicidad y Propaganda 2,600 $ 2,600 $
433002 Fletes y Acarreos a Clientes 1,850 $ 1,850 $
433003 Correos 560 $ 560 $
443001 Alquileres y Expensas 1,778 $ 1,778 $
443002 Mantenimiento y Reparaciones 260 $ 260 $
443003 Energa Elctrica 962 $ 962 $
443004 Gas 267 $ 267 $
443005 Agua 122 $ 122 $
443006 Telfonos y Sistemas de Comunicaciones 338 $ 338 $
443007 Tasas y Servicios - Impuesto Inmobiliario 244 $ 244 $
444001 Honorarios Profesionales 3,600 $ 3,600 $
444002 Papelera y tiles 1,600 $ 1,600 $
444003 Suscripciones a Ediciones, Boletines.. 300 $ 300 $
Por los gastos generales de Administr. Y
comercializacin del mes
8 152408 Depreciaciones de Edificio 1,300 $ - $ - $ 75 $ 94 $ 138 $ 368 $ 265 $ 244 $ 116 $ - $ - $
152409 Depreciaciones de Maquinarias y Equipos 8,533 $ - $ - $ 494 $ 618 $ 906 $ 2,413 $ 1,738 $ 1,602 $ 762 $ - $ - $
152410 Depreciaciones de Bs. De Uso. Varios 2,840 $ - $ - $ 164 $ 206 $ 302 $ 803 $ 578 $ 533 $ 254 $ - $ - $
432008 Depreciaciones de Bienes de Uso 1,030 $ 1,030 $
INVENTARIOS CENTROS DE COSTOS OBRAS EN CURSO
CONTABILIDAD EXTRACONTABLE
Genricos Cemeto Comn Arena Gruesa Hierros Permanentes
Movimientos del Mes (Parciales - Slo los que afectan a costos y gastos generales)
INVENTARIOS CENTROS DE COSTOS OBRAS EN CURSO
CONTABILIDAD EXTRACONTABLE
Genricos Cemeto Comn Arena Gruesa Hierros Permanentes 443008 Depreciaciones de Bienes de Uso 710 $ 710 $
162099 Amort. Acumul. Edificios 1,500 $
163099 Amort. Acumul. Maq. Y Equipos 9,533 $
164099 Amort. Acumulada Bs. De Uso Varios 3,380 $
Por el clculo mensual de las depreciac.
SUB-TOTALES Y CONTROLES 308,837 $ 308,837 $ 35,000 $ 32,000 $ 10,000 $ 6,000 $ 20,000 $ 14,000 $ 29,398 $ 24,169 $ 13,862 $ 5,819 $ 7,343 $ 48,853 $ 22,417 $ 17,488 $ 4,233 $ - $ - $ 32,864 $ 10,499 $
9 153002 Productos Terminados - Venta a Terceros 70,805 $
471001 Costos de Capacidad Ociosa 12,565 $
152501 a Costos Aplicados a Prod. Terminados 70,805 $
152503 a Costos Aplicados a Capacidad Ociosa 12,565 $
Por el asiento de cierre de produccin del
mes segn cuadro 9 hoja Dist. Sec.
SUMAS IGUALES / TOTALES 392,207 $ 392,207 $ 35,000 $ 32,000 $ 10,000 $ 6,000 $ 20,000 $ 14,000 $ 29,398 $ 24,169 $ 13,862 $ 5,819 $ 7,343 $ 48,853 $ 22,417 $ 17,488 $ 4,233 $ - $ - $ 32,864 $ 10,499 $
Vinculaciones con otras celdas u hojas
DISTRIBUCIN MENSUAL SECUNDARIA DE COSTOS - MES: xxx Frmulas matemticas
Obtener y cargar datos
1. Distribucin De Gastos de "Administracin de Fbrica"
a) Gastos del Mes por Primaria = 13,862 $
b) Asignacin de Tiempos de Trabajo a Principales Actividades
Sr. Andrada Sr. Gmez Sr. Iriarte TOTAL % Costos Aplic.
b.1) Asistencia Directa a otros Sectores 120 20 100 240 45% 6,207 $
b.2) Control de Personal 20 40 40 100 19% 2,586 $
b.3) Contabilidad de Fbrica 0 116 20 136 25% 3,517 $
b.4) Control de Obras 44 0 16 60 11% 1,552 $
Totales 184 176 176 536 100% 13,862 $
Control 184 176 176 536
c) Reasignacin de Costos por Asistencia a Otros Sectores (segn parte de tiempos)
Sectores: Sr. Andrada Sr. Gmez Sr. Iriarte TOTAL Costo Hora Costos Aplic.
12 - Depsito Materias Primas 10 20 10 40 25.86 $ 1,034 $
13 - Taller 20 0 30 50 25.86 $ 1,293 $
14 - Centro Productivo 1 50 0 20 70 25.86 $ 1,810 $
15 - Centro Productivo 2 20 0 10 30 25.86 $ 776 $
16 - Centro Productivo 3 10 0 10 20 25.86 $ 517 $
17 - Depsito Terminados 10 0 20 30 25.86 $ 776 $
Totales de Tiempos 120 20 100 240 6,207 $
Control 0 Control - $
d) Reasignacin de Costos de Control de Personal y Contabilidad de fbrica
Sectores: Cant. Empl. Costos Aplic. Gts. Por C.C. Costos Aplic.
12 - Depsito Materias Primas 2 225 $ 5,819 $ 193 $
13 - Taller 2 225 $ 7,343 $ 243 $
14 - Centro Productivo 1 7 787 $ 48,853 $ 1,619 $
15 - Centro Productivo 2 6 675 $ 22,417 $ 743 $
16 - Centro Productivo 3 5 562 $ 17,488 $ 579 $
17 - Depsito Terminados 1 112 $ 4,233 $ 140 $
TOTAL 23 2,586 $ 106,154 $ 3,517 $
Control - $ Control - $
e) Resumen de Cargos a Centros de Costos y Obras
Asistencia Ctrl. Pers. Contab. Fca. Asist. Obra TOTAL
12 - Depsito Materias Primas 1,034 $ 225 $ 193 $ - $ 1,452 $
13 - Taller 1,293 $ 225 $ 243 $ - $ 1,761 $
14 - Centro Productivo 1 1,810 $ 787 $ 1,619 $ - $ 4,216 $
15 - Centro Productivo 2 776 $ 675 $ 743 $ - $ 2,193 $
16 - Centro Productivo 3 517 $ 562 $ 579 $ - $ 1,659 $
17 - Depsito Terminados 776 $ 112 $ 140 $ - $ 1,029 $
107 - Obra - $ - $ - $ 1,034 $ 1,034 $
108 - Obra - $ - $ - $ 517 $ 517 $
TOTAL 6,207 $ 2,586 $ 3,517 $ 1,552 $ 13,862 $
Control - $
2. Distribucin de los Costos del Depsito de Materias Primas
a) Gastos Recibidos por Distribucin Primaria = 5,819 $
b) Gastos Recibidos por Sector Administracin de Fbrica = 1,452 $
c) Total de Gastos a Distribuir = 7,271 $
d) Base Estndar de Distribucin - $ Mximos Estimados de Materias Primas a Mover
d.1) $ Mximos Estimados a Mover de Materias Primas en un Mes (Estadstica) 120,000 $
d.2) Costo de Movimiento de Materias por Cada "$" Movido 0.06 $
e) Asignacin de Costos de Movimiento de Materias Primas
Valor Real Costos Apl.
14 - Centro Productivo 1 32,000 $ 1,939 $
15 - Centro Productivo 2 8,000 $ 485 $
16 - Centro Productivo 3 4,000 $ 242 $
17 - Depsito Terminados - $
107 - Obra 6,000 $ 364 $
108 - Obra 6,000 $ 364 $
Capacidad Ociosa 64,000 $ 3,878 $
TOTAL 7,271 $ Control - $
3. Distribucin de Gastos Asignados al Taller
a) Gastos Recibidos por Distribucin Primaria = 7,343 $
b) Gastos Recibidos por Sector Administracin de Fbrica = 1,761 $
c) Total de Gastos a Distribuir = 9,105 $
d) Partes de Tiempo de Trabajo - Tareas de Mantenimiento y Reparaciones a Otros Sectores
Sr. Marioni Sr. Pizzollo Totales % Costos Apl.
14 - Centro Productivo 1 30 50 80 23% 2,069 $
17 - Depsito Terminados 0 10 10 3% 259 $
107 - Obra 20 20 40 11% 1,035 $
108 - Obra 10 0 10 3% 259 $
Capacidad Ociosa 16 26 42 12% 1,086 $
TOTAL 176 176 352 100% 9,105 $
Control 0 0 0 Control - $
Control Personal Contabilidad fbrica
4. Asignacin de Costos del Centro de Costos Productivo N 1
a) Gastos de Materiales y Materias Primas 32,000 $
b) Gastos de Conversin
b.1) Resto de Gastos Recibidos por Primaria = 16,853 $
b.2) Gastos de Administracin de Fbrica = 4,216 $
b.3) Gastos de Depsito de Materias Primas = 1,939 $
b.4) Gastos del Taller = 2,069 $
TOTAL Gastos de Conversin 25,077 $
c) Total de Gastos Asignados al Centro Productivo N 1 = 57,077 $
e) Asignacin de Tiempos a Mquinas y Obras (segn partes de tiempo mensuales)
Horas Total Mquina 1 Mquina 2 Mquina 3 Obra 107 Obra 108 TOTAL Ociosidad
Dalmazio Diego 176 60 40 36 20 10 166 10
Martinez Ignacio 160 70 0 0 70 4 144 16
Barzola Enrique 181 20 40 0 68 45 173 8
Reyes Javier 176 10 120 26 0 0 156 20
Norandi Esteban 176 0 10 148 0 0 158 18
Tramondi Roberto 176 80 10 0 36 30 156 20
Chanda Oscar 152 48 48 48 0 0 144 8
TOTALES 1197 288 268 258 194 89 1097 100
Control 0
Aplicac. Costos Convers. 6,034 $ 5,615 $ 5,405 $ 4,064 $ 1,865 $ 22,982 $ 2,095 $
f) Asignacin de tiempos y costos de conversin de mquinas a lneas de productos (segn partes de produccin)
Mquina 1 Mquina 2 Mquina 3 Costos Mq. 1 Costos Mq. 2 Costos Mq. 3 Total Costos
1011 Viga Grande 86.4 93.8 51.6 1,810 $ 1,965 $ 1,081 $ 4,856 $
1165 Viga Chica 158.4 134 154.8 3,319 $ 2,807 $ 3,243 $ 9,369 $
1203 Lozeta 43.2 40.2 51.6 905 $ 842 $ 1,081 $ 2,828 $
Totales 288 268 258 6,034 $ 5,615 $ 5,405 $ 17,053 $
Control 0 0 0
g) Contabilidad de Productos
Viga Grande Viga Chica Lozeta
g.1) Unidades en proceso al inicio del mes 0 0 0
g.2) Unidades terminadas y transferidas en el mes 65 238 114
g.3) Unidades en proceso a fin de mes 30 62 46
g.4) Porcentaje de Incorporacin de Materias Primas 100% 100% 100%
g.5) Porcentaje de Avance en Unidades en Proceso 60% 40% 70%
g.6) Unidades Equivalentes para Materias Primas 95 300 160
g.7) Unidades Equivalentes para Costos de Conversin 83 262.8 146.2
h) Determinacin de Costos Aplicados a Productos
Control
h.1) Costos de Materiales (segn parte de produccin) 12,800 $ 16,000 $ 3,200 $ - $
h.2) Costo de Material por Unidad 134.74 $ 53.33 $ 20.00 $
h.3) Costos de Conversin Aplicados 4,856 $ 9,369 $ 2,828 $
h.4) Costo unitario de conversin aplicados (sobre u.e.) 58.51 $ 35.65 $ 19.35 $
h.5) Costo primario por unidad 193.25 $ 88.98 $ 39.35 $
i) Asignacin final de costos del Centro Productivo 1
Viga Grande Viga Chica Lozeta TOTAL
i.1) Produccin Terminada y Transferida 12,561 $ 21,178 $ 4,485 $ 38,224 $
i.2) Produccin en Proceso 5,095 $ 4,191 $ 1,543 $ 10,829 $
i.3) Obra 107 4,064 $
i.4) Obra 108 1,865 $
i.5) Capacidad Ociosa 2,095 $
TOTAL 57,077 $
Control 57,077 $
Diferencia - $
a) Gastos de Mat. y Materias Primas cargados al proceso (estimacin) 3,200 $ 3,200 $ 1,600 $ 8,000 $
b) Productos Parciales Recibidos del Centro Productivo N 1 12,561 $ 21,178 $ 4,485 $ 38,224 $
TOTAL DE MATERIAS PRIMAS y PRODUCTOS PARCIALES 15,761 $ 24,378 $ 6,085 $ 46,224 $
Control - $
c) Gastos de Conversin
c.1) Resto de Gastos Recibidos por Primaria = 14,417 $
c.2) Gastos de Administracin de Fbrica = 2,193 $
c.3) Gastos de Depsito de Materias Primas = 485 $
c.4) Gastos del Taller = 1,552 $
d) Total de Gastos Asignados al Centro Productivo N 2 = 64,872 $
Control - $
Horas Total Mquina 1 Mquina 2 Obra 107 Obra 108 TOTAL Ociosidad
Martnez Ricardo 176 100 10 20 36 166 10
Lomoro Fabin 176 160 0 0 0 160 16
Guerrini Ariel 176 70 86 0 0 156 20
Telli Oscar 176 10 70 68 26 174 2
Fabianesi Fabin 178 0 126 36 0 162 16
Sosa Humberto 176 0 162 0 0 162 14
TOTALES 1,058 340 454 124 62 980 78
Control 0
Aplicac. Costos Convers. 5,992 $ 8,002 $ 2,185 $ 1,093 $ 17,272 $ 1,375 $
Control - $
Mquina 1 Mquina 2 Costos Mq. 1 Costos Mq. 2 Total Costos
1011 Viga Grande 136 136.2 2,397 $ 2,401 $ 4,797 $
1165 Viga Chica 170 227 2,996 $ 4,001 $ 6,997 $
1203 Lozeta 34 90.8 599 $ 1,600 $ 2,200 $
340 454 5,992 $ 8,002 $ 13,994 $
Controles 0 0 Controles - $
g.7) Unidades Equivalentes para Costos de Conversin 62 220 111.2
h.1) Costos de Materiales (segn parte de produccin) 3,200 $ 3,200 $ 1,600 $
h.2) Costo de Semiproductos recibidos del Centro N1 12,561 $ 21,178 $ 4,485 $
h.3) Total de Costos en Materiales y Semiproductos 15,761 $ 24,378 $ 6,085 $
i.2) Produccin en Proceso 2,966 $ 2,520 $ 969 $ 6,455 $
i.3) Obra 107 2,185 $
i.4) Obra 108 1,093 $
TOTAL 64,872 $
Control - $
a) Gastos de Mater. y Materias Primas cargados al proceso (estimacin) 1,200 $ 2,000 $ 800 $ 4,000 $
b) Productos Parciales Recibidos del Centro Productivo N 2 17,592 $ 28,855 $ 7,316 $ 53,763 $
TOTAL DE MATERIAS PRIMAS y PRODUCTOS PARCIALES 18,792 $ 30,855 $ 8,116 $ 57,763 $
Control - $
c) Gastos de Conversin
c.1) Resto de Gastos Recibidos por Primaria = 13,488 $
c.2) Gastos de Administracin de Fbrica = 1,659 $
c.3) Gastos de Depsito de Materias Primas = 242 $
c.4) Gastos del Taller = 2,845 $
d) Total de Gastos Asignados al Centro Productivo N 3 = 75,998 $
Control - $
Horas Total Mquina 1 Mquina 2 Obra 107 Obra 108 TOTAL Ociosidad
Maltus Jonhatan 182 160 8 0 0 168 14
Sandrich Moiss 180 98 8 60 8 174 6
Calandria Mario 176 24 146 0 0 170 6
Punisik Marcos 176 16 146 0 0 162 14
Romano Julio 176 66 62 24 0 152 24
TOTALES 890 364 370 84 8 826 64
Controles 0
Aplicac. Costos Convers. 7,458 $ 7,581 $ 1,721 $ 164 $ 16,923 $ 1,311 $
Controles 0 $
Mquina 1 Mquina 2 Costos Mq. 1 Costos Mq. 2 Total Costos
1011 Viga Grande 145.6 111 2,983 $ 2,274.20 $ 5,257 $
1165 Viga Chica 182 185 3,729 $ 3,790.34 $ 7,519 $
1203 Lozeta 36.4 74 746 $ 1,516.14 $ 2,262 $
Totales 364 370 7,458 $ 7,581 $ 15,038 $
Controles 0 0 - $
g.7) Unidades Equivalentes para Costos de Conversin 52.5 200.8 97.6
h.1) Costos de Materiales (segn parte de produccin) 1,200 $ 2,000 $ 800 $
h.2) Costo de Semiproductos recibidos del Centro N2 17,592 $ 28,855 $ 7,316 $
h.3) Total de Costos en Materiales y Semiproductos 18,792 $ 30,855 $ 8,116 $
i.2) Produccin en Proceso 1,959 $ 1,960 $ 779 $ 4,698 $
i.3) Obra 107 1,721 $
i.4) Obra 108 164 $
TOTAL 75,998 $
Control - $
7. Asignacin de Costos del Centro de Depsitos de Terminados
a) Costos Recibidos por Distribucin Primaria = 4,233 $
b) Costos Recibidos por Secundaria (Otros Centros de Costos)
b.1) Administracin de Fbrica = 1,029 $
b.2) Taller = 259 $
Total costos por secundaria 1,287 $
c) Total de Costos a Reasignar = 5,521 $
d) Base Estndar de Distribucin - Productos Finales Equivalentes a Mover
Unidades Equivalentes 5 2 1 Producto Base = 1 u.e - Lozeta -
d.1) Mximas Unidades a almacenar y mover en un Mes (Estadstica) 1,500 unid. equiv.
d.2) Costo de Movimiento de Materias por Cada Unidad Equivalente 3.68 $
e) Asignacin de Costos de Movimiento de Materias Primas
Valor Mes u.e Costos Apl.
Viga Grande 250 920 $
Viga Chica 392 1,443 $
Lozeta 92 339 $
Capacidad Ociosa 766 2,819 $
TOTAL 5,521 $ Control - $
8. Control de Reasignaciones:
a) Cargos Contables efectuados a Produccin en Proceso = 163,380 $
b) Cargos a Centros de Costos Productivos y Obras en Curso = 163,380 $
c) Distribuciones Secundarias:
Obra 107 43,268 $
Obra 108 14,760 $
Viga Grande 23,011 $
Viga Chica 37,857 $
Lozeta 9,938 $
Capacidad Ociosa 12,565 $
Produccin en Proceso Productos 21,982 $
163,380 $
9. Bases para el asiento contable de "produccin" de fin de mes:
Productos Terminados 70,805 $
Costos Aplicados a Productos Terminados 70,805 $
Costos Aplicados a Obras Terminadas - $
Costos Aplicados a Capacidad Ociosa 12,565 $
10. Resumen de Inventarios:
Obras en Curso: 58,028 $
Obra 107 = 43,268 $
Obra 108 = 14,760 $
Produccin en Proceso Productos 21,982 $ 80,010 $
Viga Grande 10,020 $
Viga Chica 8,671 $
Lozeta 3,291 $
Productos Terminados 70,805 $
Cargos Ctros. Product. 22,091 $ 36,414 $ 9,599 $
Cargos Dep. Terminados 920 $ 1,443 $ 339 $
TOTAL 23,011 $ 37,857 $ 9,938 $
Unidades Terminadas 50 196 92
Costo Unitario Integral 460.21 $ 193.15 $ 108.02 $
TOTAL DE CONTROL = 163,380 $
Balance de Sumas y Saldos Parcial de Fin de Mes - No incluyen asientos financieros ni patrimoniales - Parcial
Cgo. Cuenta Jerarqua
Imputa a
Cuenta?
1 ACTIVOS 1 NO
11 CAJA Y BANCOS 2 NO
111 EFECTIVO 3 NO
111001 Efectivo en $ 4 SI
111002 Fondo Fijo $ 4 SI
111005 Efectivo en U$S 4 SI
112 BANCOS 3 NO
112001 Banco Regional de Cuyo Cta. Cte. 4 SI
112002 Banco Nacin Cuenta Corriente
113 VALORES A DEPOSITAR 3 NO
113001 Cheques de Terceros a Depositar 4 SI
113002 Cheques Diferidos en Cartera 4 SI
12 INVERSIONES TRANSITORIAS 2 NO
121 Inversiones Transitorias en $ 3 NO
121001 Plazo Fijo Banco Regional Cuenta Corriente 4 SI
13 CUENTAS POR COBRAR 2 NO
131 DEUDORES POR VENTA SIN DOCUMENTAR 3 NO
131001 Deudores por Venta en Cuenta Corriente 4 SI
132 DEUDORES POR VENTAS DOCUMENTADOS 3 NO
132001 Documentos a Cobrar 4 SI
14 OTROS CRDITOS 2 NO
141 CRDITOS IMPOSITIVOS 3 NO
141001 IVA - Crdito Fiscal 4 SI
142 CRDITOS VARIOS 3 NO
142001 Cuenta particultar socios 4 SI
142002 Anticipos al Personal 4 SI
142003 Gastos a Rendir 4 SI
15 BIENES DE CAMBIO 2 NO
151 INVENTARIOS 3 NO
151001 Materias Primas y Materiales en Stocks 4 SI
151002 Repuestos de Maquinaria 4 SI
152 PRODUCCIN EN PROCESO 3 NO
152100 CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES 3 NO
152101 Consumo Materias Primas Directas 4 SI
152102 Consumo de Materiales Directos 4 SI
152103 Consumo de Materiales Indirectos 4 SI
152200 COSTOS DEL PERSONAL (Directos e Indirectos) 3 NO
152201 Sueldos y Cargas Sociales 4 SI
152202 SAC y Complementos 4 SI
152203 Horas Extras 4 SI
152204 Uniformes de Trabajos 4 SI
152205 Viticos y Movilidad 4 SI
152206 Otros Gastos en Personal 4 SI
152300 SERVICIOS DIRECTOS CONTRATADOS A 3os. 3 NO
152301 Alquileres Varios 4 SI
152302 Tercerizaciones y Subcontrataciones 4 SI
152400 GASTOS DE EDIFICIOS Y EQUIPOS 3 NO
152401 Alquileres y Expensas Edificios 4 SI
152402 Tasas y Servicios - Impuesto Inmobiliario 4 SI
152403 Mantenimiento y Reparaciones 4 SI
152404 Energa Elctrica 4 SI
152405 Gas 4 SI
152406 Agua 4 SI
152407 Telfonos y Sistemas de Comunicaciones 4 SI
152408 Depreciaciones de Edificio 4 SI
152409 Depreciaciones de Maquinarias y Equipos 4 SI
152410 Depreciaciones de Bs. De Uso. Varios 4 SI
152411 Servicios de Limpieza 4 SI
152412 Servicio de Vigilancia y Alarmas 4 SI
152413 Servicios de Lunch 4 SI
152414 Otros Costos de Produccin 4 SI
152500 Costos de Produccin en Proceso Aplicados 3 NO
152501 Costos Aplicados a Productos Terminados 4 SI
152502 Costos Aplicados a Obras Terminadas 4 SI
152503 Costos Aplicados a Capacidad Ociosa 4 SI
153 PRODUCTOS TERMINADOS 3 NO
153001 Productos Terminados - Consumo Propio 4 SI
153002 Productos Terminados - Venta a Terceros 4 SI
154 OBRAS TERMINADAS 3 NO
154001 Obras Terminadas Pendientes de Facturar 4 SI
16 BIENES DE USO 2 NO
161 TERRENOS 3 NO
161001 Terrenos - VO 4 SI
162 EDIFICIOS 3 NO
162001 Edificios - VO 4 SI
162099 Amort. Acumul. Edificios 4 SI
163 MAQUINARIA Y EQUIPOS 3 NO
163001 Maquinaria y Equipos - VO 4 SI
163099 Amort. Acumul. Maq. Y Equipos 4 SI
164 OTROS BIENES DE USO 3 NO
164001 Bienes de Uso Varios - VO 4 SI
164099 Amort. Acumulada Bs. De Uso Varios 4 SI
17 ACTIVOS INTANGIBLES 2 NO
171 INTANGIBLES DIVERSOS 3 NO
171001 Gastos de Organizacin 4 SI
171099 Amort. Acumulada Gts. De Organizacin 4 SI
2 PASIVO 1 NO
21 DEUDAS COMERCIALES 2 NO
211 DEUDAS COMERCIALES EN CTA. CTE. 3 NO
211001 Proveedores 4 SI
212 DEUDAS COMERCIALES DOCUMENTADAS 3 NO
212001 Documentos a Pagar 4 SI
22 PRSTAMOS BANCARIOS Y FINANCIEROS 2 NO
221 PRSTAMOS BANCARIOS VARIOS 3 NO
221001 Prstamos Bancarios sin Garantas 4 SI
221002 Prstamos Bancarios Prendarios 4 SI
221003 Prstamos Bancarios Hipotecarios 4 SI
23 REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES A PAGAR 2 NO
231 REMUNERACIONES A PAGAR 3 NO
231001 Sueldos A Pagar 4 SI
232 CARGAS SOCIALES A PAGAR 3 NO
232001 Aportes y Retenciones a Pagar 4 SI
232002 Planes de Pago 4 SI
24 CARGAS FISCALES A PAGAR 2 NO
241 AFIP A PAGAR 3 NO
241001 IVA - Dbito Fiscal 4 SI
241002 IVA - Posicin Mensual 4 SI
241003 Impuesto a las Ganancias A Pagar 4 SI
242 IMPUESTOS PROVINCIALES A PAGAR 3 NO
242001 Ingresos Brutos a Pagar 4 SI
242002 Impuesto Inmobiliario a Pagar 4 SI
242003 Impueto Automotor a Pagar 4 SI
25 OTROS PASIVOS 2 NO
251 PASIVOS VARIOS 3 NO
251001 Previsiones para Juicios 4 SI
3 PATRIMONIO NETO 1 NO
31 CAPITAL - RESERVAS - RESULTADOS 2 NO
311 CAPITAL 3 NO
311001 Capital Social 4 SI
311002 Aportes Irrevocables 4 SI
311099 Ajustes al Capital 4 SI
312 RESERVAS 3 NO
312001 Reserva Legal 4 SI
313 RESULTADOS NO ASIGNADOS 3 NO
313001 RNA Ejercicios Anteriores 4 SI
313002 RNA del Ejercicio 4 SI
4 RESULTADOS 1 NO
41 VENTAS NETAS 2 NO
411 VENTAS TOTALES 3 NO
411001 Ventas de Productos Terminados 4 SI
411002 Ventas de Obras y Trabajos 4 SI
412 DESCUENTOS SOBRE VENTAS 3 NO
412001 Impuesto a los Ingresos Brutos 4 SI
412002 Devoluciones 4 SI
42 COSTO DE VENTAS 2 NO
421 COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS 3 NO
421001 Costo de Ventas Productos Terminados 4 SI
421002 Costo de Ventas de Obras y Trabajos 4 SI
43 GASTOS DE COMERCIALIZACIN 2 NO
431 GASTOS EN PERSONAL COMERCIAL 3 NO
431003 Otros 4 SI
432 GASTOS EN INSTALACIONES COMERCIALES 3 NO
432001 Alquileres y Expensas 4 SI
432004 Gas 4 SI
432005 Agua 4 SI
432008 Depreciaciones de Bienes de Uso 4 SI
432009 Otros 4 SI
433 OTROS GASTOS COMERCIALES 3 NO
433001 Publicidad y Propaganda 4 SI
433002 Fletes y Acarreos a Clientes 4 SI
433003 Correos 4 SI
433004 Comisiones a Vendedores 4 SI
433005 Muestras y Obsequios Promocionales 4 SI
433006 Otros 4 SI
44 GASTOS DE ADMINISTRACIN 2 NO
441 GASTOS EN PERSONAL DE ADM. 3 NO
441003 Otros 4 SI
443 GASTOS EN INSTALACIONES ADMINISTRACIN 3 NO
443001 Alquileres y Expensas 4 SI
443004 Gas 4 SI
443005 Agua 4 SI
443008 Depreciaciones de Bienes de Uso 4 SI
443008 Otros 4 SI
444 OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIN 3 NO
444001 Honorarios Profesionales 4 SI
444002 Papelera y tiles 4 SI
444003 Suscripciones a Ediciones, Boletines, Diarios, etc. 4 SI
444004 Otros Gastos de Administracin 4 SI
45 RESULTADOS FINANCIEROS 2 NO
451 INGRESOS FINANCIEROS 3 NO
451001 Intereses Ganados 4 SI
452001 Diferencia de Cambio Positiva 4 SI
452 EGRESOS FINANCIEROS 3 NO
452001 Gastos y Comisiones Bancarias 4 SI
452002 Intereses Pagados 4 SI
452003 Diferencia de Cambio Negativa 4 SI
46 OTROS INGRESOS Y EGRESOS 2 NO
461 OTROS INGRESOS 3 NO
461001 Ingresos Varios 4 SI
462 OTROS EGRESOS 3 NO
462001 Egresos Varios 4 SI
47 CAPACIDAD NO UTILIZADA 2 NO
471 CAPACIDAD NO UTILIZADA DE PRODUCCIN 3 NO
471001 Costos de Capacidad Ociosa 4 SI
48 IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2 NO
481 IMPUESTO A LAS GANANCIAS 3 NO
481001 Impuesto a las Ganancias del Ejercicio 4 SI
Balance de Sumas y Saldos Parcial de Fin de Mes - No incluyen asientos financieros ni patrimoniales - Parcial
Imputa a
Centro de
Costos?
Imputa a
Cdigos de
Obras?
Saldos Inicio
ejercicio DEBE HABER
Saldo Fin de
Mes
2,221,330 $ 2,397,622 $
63,680 $ 63,680 $
12,130 $ 12,130 $
NO NO 7,650 $ 7,650 $
NO NO 1,500 $ 1,500 $
NO NO 2,980 $ 2,980 $
24,333 $ 24,333 $
NO NO 18,692 $ 18,692 $
5,641 $ 5,641 $
27,217 $ 27,217 $
NO NO 15,921 $ 15,921 $
NO NO 11,296 $ 11,296 $
45,028 $ 45,028 $
45,028 $ 45,028 $
NO NO 45,028 $ 45,028 $
214,432 $ 214,432 $
186,532 $ 186,532 $
NO NO 186,532 $ 186,532 $
27,900 $ 27,900 $
NO NO 27,900 $ 27,900 $
57,025 $ 83,916 $
16,842 $ 43,733 $
NO NO 16,842 $ 26,891 $ 43,733 $
40,183 $ 40,183 $
NO NO 32,650 $ 32,650 $
NO NO 1,893 $ 1,893 $
NO NO 5,640 $ 5,640 $
266,375 $ 430,190 $
132,533 $ 145,533 $
SI NO 76,418 $ 65,000 $ 52,000 $ 89,418 $
SI NO 56,115 $ 56,115 $
- $ 80,010 $
- $ 72,000 $
SI SI - $ 20,000 $ 20,000 $
SI SI - $ 52,000 $ 52,000 $
SI SI - $ - $
- $ 55,706 $
SI SI - $ 49,700 $ 49,700 $
SI SI - $ 5,506 $ 5,506 $
SI SI - $ 500 $ 500 $
SI SI - $ - $
SI SI - $ - $
SI SI - $ - $
- $ 7,500 $
Movimientos del Mes
SI SI - $ - $
SI SI - $ 7,500 $ 7,500 $
- $ 28,173 $
SI NO - $ 2,000 $ 2,000 $
SI NO - $ 860 $ 860 $
SI NO - $ 1,400 $ 1,400 $
SI NO - $ 6,600 $ 6,600 $
SI NO - $ 800 $ 800 $
SI NO - $ 400 $ 400 $
SI NO - $ 740 $ 740 $
SI NO - $ 1,300 $ 1,300 $
SI NO - $ 8,533 $ 8,533 $
SI NO - $ 2,840 $ 2,840 $
SI NO - $ 1,500 $ 1,500 $
SI NO - $ 1,200 $ 1,200 $
SI NO - $ - $
SI NO - $ - $
- $ 83,370 $ -
NO NO - $ 70,805 $ 70,805 $ -
NO SI - $ - $
NO NO - $ 12,565 $ 12,565 $ -
133,842 $ 204,647 $
NO NO 36,200 $ 36,200 $
NO NO 97,642 $ 70,805 $ 168,447 $
- $ - $
NO SI - $ - $
1,532,950 $ 1,518,537 $
186,000 $ 186,000 $
SI NO 186,000 $ 186,000 $
546,000 $ 544,500 $
SI NO 780,000 $ 780,000 $
SI NO 234,000 $ - 1,500 $ 235,500 $ -
709,150 $ 699,617 $
SI NO 1,091,000 $ 1,091,000 $
SI NO 381,850 $ - 9,533 $ 391,383 $ -
91,800 $ 88,420 $
SI NO 153,000 $ 153,000 $
SI NO 61,200 $ - 3,380 $ 64,580 $ -
41,840 $ 41,840 $
41,840 $ 41,840 $
NO NO 168,480 $ 168,480 $
NO NO 126,640 $ - 126,640 $ -
767,978 $ - 1,010,402 $ -
332,108 $ - 485,169 $ -
263,148 $ - 416,209 $ -
NO NO 263,148 $ - 153,061 $ 416,209 $ -
68,960 $ - 68,960 $ -
NO NO 68,960 $ - 68,960 $ -
130,552 $ - 130,552 $ -
130,552 $ - 130,552 $ -
NO NO 68,412 $ - 68,412 $ -
NO NO 62,140 $ - 62,140 $ -
NO NO - $ - $
241,640 $ - 331,003 $ -
146,890 $ - 202,742 $ -
NO NO 146,890 $ - 55,852 $ 202,742 $ -
94,750 $ - 128,261 $ -
NO NO 82,150 $ - 33,511 $ 115,661 $ -
NO NO 12,600 $ - 12,600 $ -
51,678 $ - 51,678 $ -
40,294 $ - 40,294 $ -
NO NO 38,614 $ - 38,614 $ -
NO NO - $ - $
NO NO 1,680 $ - 1,680 $ -
11,384 $ - 11,384 $ -
NO NO 6,512 $ - 6,512 $ -
NO NO 1,260 $ - 1,260 $ -
NO NO 3,612 $ - 3,612 $ -
12,000 $ - 12,000 $ -
12,000 $ - 12,000 $ -
NO NO 12,000 $ - 12,000 $ -
1,453,352 $ - 1,387,220 $ -
1,453,352 $ - 1,387,220 $ -
1,194,680 $ - 1,194,680 $ -
NO NO 800,000 $ - 800,000 $ -
NO NO 180,000 $ - 180,000 $ -
NO NO 214,680 $ - 214,680 $ -
58,600 $ - 58,600 $ -
NO NO 58,600 $ - 58,600 $ -
200,072 $ - 133,940 $ -
NO NO 200,072 $ - 200,072 $ -
NO NO - $ 66,132 $
- $ 66,132 $
- $ - $
- $ - $
NO NO - $ - $
NO SI - $ - $
- $ - $
NO NO - $ - $
NO NO - $ - $
- $ - $
- $ - $
NO NO - $ - $
NO SI - $ - $
- $ 24,169 $
- $ 14,440 $
SI NO - $ 13,000 $ 13,000 $
SI NO - $ 1,440 $ 1,440 $
SI NO - $ - $
- $ 4,719 $
SI NO - $ 1,222 $ 1,222 $
SI NO - $ 650 $ 650 $
SI NO - $ 538 $ 538 $
SI NO - $ 183 $ 183 $
SI NO - $ 178 $ 178 $
SI NO - $ 563 $ 563 $
SI NO - $ 356 $ 356 $
SI NO - $ 1,030 $ 1,030 $
SI NO - $ - $
- $ 5,010 $
SI NO - $ 2,600 $ 2,600 $
SI NO - $ 1,850 $ 1,850 $
SI NO - $ 560 $ 560 $
SI NO - $ - $
SI NO - $ - $
SI NO - $ - $
- $ 29,398 $
- $ 19,217 $
SI NO - $ 17,300 $ 17,300 $
SI NO - $ 1,917 $ 1,917 $
SI NO - $ - $
- $ 4,681 $
SI NO - $ 1,778 $ 1,778 $
SI NO - $ 260 $ 260 $
SI NO - $ 962 $ 962 $
SI NO - $ 267 $ 267 $
SI NO - $ 122 $ 122 $
SI NO - $ 338 $ 338 $
SI NO - $ 244 $ 244 $
SI NO - $ 710 $ 710 $
SI NO - $ - $
- $ 5,500 $
SI NO - $ 3,600 $ 3,600 $
SI NO - $ 1,600 $ 1,600 $
SI NO - $ 300 $ 300 $
SI NO - $ - $
- $ - $
- $ - $
SI NO - $ - $
SI NO - $ - $
- $ - $
SI NO - $ - $
SI NO - $ - $
SI NO - $ - $
- $ - $
- $ - $
SI NO - $ - $
- $ - $
SI SI - $ - $
- $ 12,565 $
- $ 12,565 $
SI NO - $ 12,565 $ 12,565 $
- $ - $
- $ - $
SI NO - $ - $
392,207 $ 392,207 $
Modelos Simplificados de Formularios Internos Usados en el Circuito de Materiaes
1. Nota de Pedido de Materiales
Sector: Ensamble Centro de Costo: 2405
Caracterstica del Pedido: Normal Especial Urgente XX
Cdigo
45.252 A Maderas Corte A Pino
25.148 C Pegamento Simplex p/ 5 lts.
Requerido Por: Juan Prez Jefe Dpto. Ensamble
V Jefe Depsito OK
11/15/2004 Recepcin en Sector Compra:
2. Orden de Compra a Proveedores
Proveedor EL MADERO S.A. Fecha:
San Martn 2862 Las Heras C.P.: 5.512 Tel.: 4-358999
Cdigo Cantidad
45.252 A Maderas Corte A Pino 200 mts. Lineales
25.148 C Pegamento Simplex p/ 5 lts. 2 tarros 5 lts.
TOTAL
Jefe de Compras Octavio Gmez Autorizado Por:
Condiciones 30 das desde la entrega Recepcin en Sector Planta 1
Ver pliego de especificaciones y condiciones generales
3. Informe de Recepcin de Materiales
Proveedor EL MADERO S.A. Fecha:
San Martn 2862 Las Heras C.P.: 5.512 Tel.: 4-358999
Orden de Compra N 258/02 Remito N 155160803
Cdigo Cantidad Control Calidad
45.252 A 200 mts. Lineales Maderas Corte A Pino OK
25.148 C 2 tarros 5 lts. Pegamento Simplex p/ 5 lts. OK
TOTAL
Jefe de Compras Octavio Gmez Autorizado Por:
Condiciones 30 das desde la entrega Recepcin en Sector Planta 1
Dar Alta a Sistema de Stocks de Depsito sin Valorizar:
4. Vale de Salida de Materiales de Depsito
FISH PRODUCCIONES S.A. PEDIDO DE MATERIALES N 1.356/04
Descripcin
FISH PRODUCCIONES S.A. ORDEN DE COMPRA 258/02
Descripcin
FISH PRODUCCIONES S.A. INFORME DE RECEPCIN DE MATERIALES N 362/02
Descripcin
Depsito: Depsito 1 - Materias Primas Fecha Retiro: 7/21/2004
Solicitante: Mario Perisen Centro de Costos Solicitante:
Centros de Costos de Destino: 1
% 70%
Obras en Curso de Destino: 107
% 30%
Cdigo Cantidad Recepcin
45.252 A 100 mts. Lineales Maderas Corte "A" - Pino Sr. Perisen
Imputar Salida a: Produccin en Proceso - Centro Productivo N 1
Obra en Curso N 107
Autoriz: Sr. Losada Control: Cdor. Trifini
FISH PRODUCCIONES S.A. VALE DE SALIDA DE MATERIALES N 411/02
Descripcin
Fecha: 11/16/2004
Cantidad
Unidad de
Med.
Fecha de
Entrega
Solicitada
200 Mts. lineales 11/21/2004
2 C/u 11/22/2004
Autorizado Por: Oscar Prez Gte. Planta 1
Sr.: M. Lpez
7/6/2002
Entrega 7/11/2002
Precio Unitario Total Lugar entrega
$ 10.00 $ 2.000,00 Planta 1
$ 25,00 $ 50,00 Planta 1
$ 2.050 Sin IVA
Mario Tala Gte. Compra
Recepcin en Sector Planta 1 Sr.: M. Patin
7/12/2002 Informe Recepcin
Entrega Pactada 7/11/2002
Transporte El andador S.A.
Cant. Aceptada
200 mts. Sin inconvenientes
2 tarros 5 lts. Sin inconvenientes
Mario Tala Gte. Compra
Recepcin en Sector Planta 1 Sr.: M. Patin
FISH PRODUCCIONES S.A. PEDIDO DE MATERIALES N 1.356/04
FISH PRODUCCIONES S.A. ORDEN DE COMPRA 258/02
FISH PRODUCCIONES S.A. INFORME DE RECEPCIN DE MATERIALES N 362/02
Observaciones
Autorizado por: Juan Corval
Centro Productivo N 1
Stock Posterior
72 mts. Punto de pedido a los 50 mts.
70%
30%
Carg a Sistema: Cdor. Trifini
FISH PRODUCCIONES S.A. VALE DE SALIDA DE MATERIALES N 411/02
Observaciones
Modelos Simplificados de Formularios Internos Usados en el Circuito de Servicios
1. Solicitud de Servicios
Sector: Adm. De Fbrica Centro de Costo: 11 Fecha:
Caracterstica del Pedido: Normal Especial XX Urgente
Periodicidad
1. Reparacin Mquina 23 - A - Problemas de Arranque Una vez
2. Ajuste y Prueba Mquina 18- B - Consumo elevado Una vez
3. Mantenimiento Peridico Mquina 32-C - Calibracin Mensual
Proveedores Sugeridos Observaciones
1. El Taller S.A. - Sr. Pedro Gonzlez tems 1 y 2 - Urgentes
2. Westarg S.A. - Sr. Ignacio Folt
Requerido Por: Anastasio Hidalgo - Adm. De Fbrica
Autorizado
Por:
V Jefe de Fbrica OK
10/13/2004
2. Informe de Recepcin / Certificacin del Servicio Prestado
Sector: Adm. De Fbrica Centro de Costo: 11 Fecha:
1. Reparacin Mquina 23 - A - Arreglo Arranque
Nombre: El Taller S.A. Direccin: El Jaguel 1523 - Guaymalln - 5519 - Mendoza
CUIT: 20-95686422-5 Telfono: 0261 - 4358885
OK. Autorizado para el pago.
Responsable:
Sr.: Juan Corval Fecha:
Imputar a:
Cuentas: 152403 Manten. Y Reparacion. Centros de Costos:
Datos del Proveedor:
Conformidad / Observaciones:
Conformidad Observaciones
FISH PRODUCCIONES S.A. SOLICITUD DE SERVICIOS N 37/02
Descripcin
Detalle / Descripcin del Servicio Prestado:
FISH PRODUCCIONES S.A. CERTIFICACIN DE SERVICIOS N 115/04
Aprobacin: Anastasio Hidalgo Fecha:
10/11/2004
Centro de
Costos
Destinatario
Fecha de
Comienzo
Prestacin
15 10/12/2004
14 10/15/2004
14 10/15/2004
Observaciones
tems 1 y 2 - Urgentes
Anastasio Hidalgo
11/11/2004
El Jaguel 1523 - Guaymalln - 5519 - Mendoza
11/12/2004
Centros de Costos: 15
Datos del Proveedor:
Conformidad / Observaciones:
Observaciones
FISH PRODUCCIONES S.A. SOLICITUD DE SERVICIOS N 37/02
Detalle / Descripcin del Servicio Prestado:
FISH PRODUCCIONES S.A. CERTIFICACIN DE SERVICIOS N 115/04
11/12/2004
Modelos Simplificados de Formularios Internos Usados en el Circuito de Personal
1. Parte Mensual de Trabajo Por Operario
Parte de Trabajo N 402/14 Mes: Aug-04 Centro de Costos 14 - Centro Productivo N 1
Empleado: Barzola, Enrique Legajo: 116 Cargo: Operario "A" Horas Mes: 168
Da: Mquina 1 Mquina 2 Mquina 3 Obra 107 Obra 108 Paros Prev. Disponible Licencia TOTAL
1 3 2 0 0 0 1 2 0 8
2 6 1 0 0 0 1 0 0 8
3 0
4 0
5 7 0 0 0 0 0 1 0 8
6 4 0 0 3 1 0 0 0 8
7 6 1 0 2 0 0 0 0 9
8 7 0 0 1 0 0 0 0 8
9 6 2 0 0 0 0 0 0 8
10 0
11 0
12 8 0 0 0 0 0 0 0 8
13 7 0 0 1 0 0 0 0 8
14 6 0 3 0 0 0 0 0 9
15 6 1 0 0 0 1 0 0 8
16 5 0 0 2 0 1 0 0 8
17 0
18 0
19 0
20 7 2 0 1 0 0 0 0 10
21 7 1 0 1 0 0 0 0 9
22 8 0 0 1 0 0 0 0 9
23 6 1 0 2 0 0 0 0 9
24 0
25 0
26 5 1 0 0 0 2 0 0 8
27 6 0 0 0 0 0 2 0 8
28 8 0 0 0 0 0 0 0 8
29 0 0 0 0 0 0 0 8 8
30 0 0 0 0 0 0 0 8 8
31 0
0
TOTALES 118 12 3 14 1 6 5 16 175
Observaciones:
Resumen:
Horas Trabajadas = 148 85% Autoriz:
Horas Inactivas Paro Produccin = 6 3%
Horas Disponible = 5 3%
Licencias Autorizadas = 16 9% V Jefe Personal:
Total Autorizado 175 100%
Horas Normales = 168 96%
Horas Extras a Pagar = 7 4% Fecha:
2. Asigancin de Costos del Personal a Centros de Costos
Parte de Trabajo N 402/14 Mes: Aug-04 Centro de Costos 14 - Centro Productivo N 1
Empleado: Barzola, Enrique Legajo: 116 Cargo: Operario "A" Horas Mes: 168
Sueldo Bsico = 1,500.00 $ Centro Cts. Sub-Centro Obras
Adicional por Horas Extras = 4.26 $
Horas Extras Reconocidas = 7 14 Mq. 1 1,371.95 $
Sueldo por Horas Extras = 29.83 $ 14 Mq. 2 139.52 $
14 Mq. 3 34.88 $
Total Sueldo Bruto = 1,529.83 $ 14 Ocioso - Disp. 127.89 $
14 Otros 186.03 $
Retenciones:
Jubilacin 5% 76.49 $ Total Centro 1,860.27 $
Aporte Ley 19.032 3% 45.89 $
Obra Social 3% 45.89 $ Obra 107 162.77 $
Sindicato 1% 15.30 $ Obra 108 11.63 $
Otros
Total Retenciones = 183.58 $
Total Obras 174.40 $
Adicionales:
Esposa a cargo = 1 30.00 $ TOTAL 2,034.67 $
Hijos a cargo = 2 50.00 $
Control: - $
Total Adicionales: 80.00 $
Autoriz:
NETO A COBRAR = 1,426.25 $
Jefe Personal:
Costo Empresa:
Contador:
Sueldo Bruto = 1,529.83 $
Cargas Patronales = 33% 504.84 $ Fecha:
TOTAL COSTO EMPRESA = 2,034.67 $ Costo Hora Empresa = 11.63 $
Asignacin de Horas de Trabajo
Liquidacin: Asignacin:
Modelos Simplificados de Formularios Internos Usados en Circuito de Gastos Varios
1. Vale de Entrega de Anticipos a Rendir
Fecha:
Retir Sr.: Gonzlez, Javier Legajo: 102 Fecha:
Autoriz Sr.: Balara Legajo: 48 Fecha:
Anticipo de Dinero para Aplicar a:
Fecha de Rendicin Prevista:
Firma solicitante:
Imputar a:
Cgo.: Descripcin Importe Cgo.
2. Comprobante de Rendicin de Anticipo
RENDICIN DE GASTOS / ANTINCIPO N 185/04 Fecha:
Anticipo entregado al Sr.: Legajo
N de Vale / Anciticipo a Rendir: Autorizado por:
Fecha
N Factura /
Ticket
Proveedor
Adjuntar comprobantes ordenados por conceptos o cuentas contables de imputacin
Resumen:
Responsable: Anticipo Entregado =
Gastos Rendidos =
Aprobacin: Diferencia a Favor Empresa - Empleado =
VALE / ANTICIPO A RENDIR N 182/04
Cuentas: Centros de Costos:
Detalle del Gasto
Detalle de Gastos:
TOTALES
Rendicin:
IVA de Gastos Computables =
Imputar Gastos a:
3. Comprobante de Liquidacin / Contabilizacin de Gastos Varios
LIQUIDACIN DE GASTOS N 215/04 Fecha:
Fecha
N Factura /
Ticket
Proveedor
IVA Computable contenido en Gastos:
Imputar Gastos a:
Contabilizado: Sr.:
Firma:
Observaciones:
Detalle de Gastos:
Detalle del Gasto
TOTALES
10/13/2004
10/13/2004
10/13/2004
Importe
En Fecha:
Importe Neto Importe Total
Centros de Costos:
Detalle de Gastos:
Importe
Importe Neto Importe Total
Importe
Fecha:
Centros de Costos:
Centros de Costos:
Detalle de Gastos:
Nombre / Marca del Software a Evaluar:
Empresa Proveedora:
SI NO Observ.
1. Mdulos que posee el software
1.1 Contabilidad General
1.2 Caja y Bancos (Fondos / Disponibilidades)
1.3 Ventas / Clientes / Cuentas por Cobrar
1.4 Stocks / Inventarios
1.5 Compras / Proveedores / Cuentas por Pagar
1.6 Personal / Recursos Humanos / Liq. Sueldos
1.7 Bienes de Uso / Depreciaciones
1.8 Cash Flow
1.9 Control de Produccin / Produccin
1.10 Obras en Curso / Presupuesto Obras
1.11 Distribucin de Costos Indirectos
1.12 Posee Plan de Cuentas de + de 6 niveles
1.13 Posee Centros de Costos
1.14 Posee Cdigos de Obra indep. De los C.Costos
1.15 Posee Cdigos de Depsitos
1.16 Otros Mdulos
2. Movimiento de Materias Primas y Materiales (Insumos)
2.1 Permite asignar materiales a depsitos?
2.2 Permite transferir materiales de un dep. a otro?
2.3 Efecta salidas de materiales valorizadas?
2.4 Permite cargar valores de materiales a C.de C.?
2.5 Permite cargar valores de materiales a Obras?
2.6 Vala las salidas de mat. a Centros u Obras?
2.7 Registra contablemente los movimientos internos
de materiales? Efecta asientos contables?
3. Compras Directas
3.1 Permite imputar mat. Directamente a Centros
de Costos u Obras sin Pasar por Depsitos?
3.2 Permite imputar servicios u otros gastos
directamente a C.de Costos u Obras?
4. Gastos en General (Excepto Sueldos y Depreciaciones)
4.1 Permite imputar gastos a centros de costos?
4.2 Permite relacin 1 a varios a centros?
4.3 Posee tabla de prorrateo de gastos?
4.4 Permite imputar gastos a cdigos de obras?
5. Sueldos y Cargas Sociales
5.1 Permite asignar los empleados a c.de costos?
5.2 Asigna los costos laborales a los centros ?
5.3 Permite prorratear los costos de un empleado
a ms de un centro de costos?
5.4 Permite asignar costos laborales a una obra?
5.5 Permite asignar costos de un empleado a ms
de un centro y obras simultneamente?
5.6 Trabaja con planillas de asignacin de tiempos?
6. Depreciaciones y Provsiones
6.1 Permite asignar bienes de uso a centros de cts.?
6.2 Clcula automticamente las depreciaciones?
6.3 Permite asignar mensualmente las depreciac.
a los centros de costos?
6.4 Permite efectuar provisionamientos de gastos
y asignarlos a centros de costos?
7. Redistribuciones
7.1 Permite reasignar costos de un centro a otro?
7.2 Permite asignar costos de un centro de costos
a una obra en curso?
7.3 Permite valuar los productos terminados a costo
integral?
Cuestionario
Cdor. Ricardo A. Billene
Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs
Pre - Diseo para Evaluacin de Software

Costos 03

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