SALTA, 19 de Julio de 2.

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RESOLUCIN N 55/01

AUDITORIA GENERAL DE LA PROVINCIA


VISTO el Expediente N 242-060/01 A.G.P., elevado con fecha 24/05/01 por el
Auditor General Presidente, C.P.N. Roberto Mario Rodrguez, y


CONSIDERANDO:

Que el artculo 169 de la Constitucin Provincial y la Ley N 7.103, crean
a la Auditora General de la Provincia como rgano de control externo de la
hacienda pblica provincial y municipal;

Que en virtud de las mencionadas leyes, la Auditora General de la
Provincia es competente para ejercer el control de la gestin econmica,
financiera, patrimonial, presupuestaria, legal y operativa, y cuando resulte
aplicable la evaluacin de los aspectos referentes a la proteccin del medio
ambiente por las entidades controladas, como as tambin sobre los estados
contables financieros con arreglo a su Programa de Accin Anual de Auditora y
Control, de acuerdo a lo establecido por el artculo 33, inc.a) de la Ley N 7.103

Que en dicho marco legal, resulta necesario aprobar un reglamento
tendiente a sistematizar el procedimiento a seguir en la tramitacin de los
proyectos de auditora, estableciendo criterios bsicos y requisitos mnimos a los
que debern ajustarse todos los procedimientos internos;

Que dichas normas de trabajo permitirn un control ms eficaz del trmite
de elaboracin de los informes, desde su presentacin como proyecto hasta su
aprobacin como informe definitivo por el Colegio de Auditores Generales;

Que el Auditor General Presidente, C.P.N. Roberto Mario Rodrguez
elev el Proyecto de Normas Bsicas para la Formacin de las Actuaciones de
Auditora, tomando como referente, las normas bsicas para la formulacin de las
actuaciones de auditora de la Auditora General del Nacin y las normas
generales y particulares de auditora externa para el sector pblico de la Provincia
de Salta;

Que el Colegio de Auditores Generales, en sesin del da 16 de julio de 2001,
aprob con modificaciones y por unanimidad el Proyecto de Normas Bsicas para la
Formacin de las Actuaciones de Auditora ;




Por ello,


EL COLEGIO DE AUDITORES GENERALES DE LA PROVINCIA

RESUELVE:

ARTICULO N1.- APROBAR las NORMAS BSICAS PARA LA FORMACIN DE
AUDITORIA que como Anexo forma parte de la presente Resolucin.

ARTICULO N2.- Regstrese, comunquese, cumplido, archvese.


ANEXO

NORMAS BASICAS PARA LA FORMACIN
DE LAS ACTUACIONES DE AUDITORIA

Artculo 1 : Los proyectos de auditora que se inicien a requerimiento del Gerente General
del rea de control o cargo equivalente que corresponda, sern elevados a la Comisin de
Supervisin respectiva y debern indicar que estn incluidos en el programa de accin
anual de auditora y control.

La solicitud de iniciacin de la auditora deber incluir :

a) Entidad o jurisdiccin a auditar;
b) Cdigo del proyecto y, en su caso, del subproyecto de auditora asignado en el plan
operativo del ejercicio;
c) Fecha prevista para la iniciacin de las tareas y fecha estimada de elevacin del
informe a la Comisin de Supervisin;
d) Objeto y alcance de la auditora;
e) Proyecto de nota de presentacin a la entidad o jurisdiccin a auditar;
f) Integracin del equipo de trabajo, identificando al Auditor Principal responsable del
proyecto, como as tambin al resto del personal a requerir para la realizacin de las
tareas, con especificacin de profesionales, categoras, asignacin de horas y
actividades para cada miembro del equipo de las Normas de Auditora de la
AUDITORIA GENERAL DE LA PROVINCIA DE SALTA).

La Comisin de Supervisin interviniente considerar la iniciativa a efectos de su
aprobacin, requisito ste que tambin ser requerido cuando sea necesaria la
alteracin del cronograma previsto.

Artculo 2 : Los proyectos de auditora no contemplados en el programa de accin anual
que se trate, propuestos por los funcionarios mencionados en el artculo 1, y cumplidos los
requisitos especificados en ese artculo, sern considerados por la Comisin de Supervisin
respectiva para su posterior aprobacin por el Colegio de Auditores Generales.

Artculo 3 : Obtenida la aprobacin por la Comisin de Supervisin interviniente o, en su
caso, por el Colegio de Auditores Generales, el proyecto se remitir a Mesa de Entrada a
los efectos del registro de las actuaciones administrativas, incluyendo los antecedentes
mencionados en el artculo 1.

Artculo 4 : Una vez registrado el proyecto como actuaciones administrativas de la
AUDITORIA GENERAL DE LA PROVINCIA DE SALTA, el Gerente General del rea
de control interviniente deber disear la planificacin especifica de la auditora,
remitiendo copia de la misma a la Comisin de Supervisin respectiva, a la Gerencia de
Planificacin, a la Gerencia Administrativa y a la unidad de Auditora Interna. Cumplido
estos requisitos se dar inicio a los trabajos de auditora.

Artculo 5 : Las actuaciones administrativas deben conformarse con arreglo a las normas
generales de tramitacin de expedientes, incluyendo : fechas efectivas de inicio y
finalizacin de las tareas de campo; entrevistas realizadas y lapso de elaboracin de los
informes, y todo otro dato que explique demoras, reticencias o dificultades en la obtencin
de la informacin requerida al auditado, en cuyo caso la Gerencia General del rea de
control interviniente comunicar tales circunstancias a la Comisin de Supervisin
respectiva a fin de que se adopten las medidas que correspondan.

Asimismo, deber dejarse constancia en el expediente de todo hecho relevante ocurrido
durante el trabajo de auditora.

Los papeles de trabajo formarn un anexo que se identificar bajo el mismo nmero de
expediente y permanecer en custodia de la Gerencia General del rea de control actuante.

Artculo 6 : El auditor principal cada 30 (treinta) das corridos o cuando se haya cumplido
el 50 % (cincuenta por ciento) del tiempo planificado para el trabajo que se trate cuando
ste no supere los 60 (sesenta) das, deber elevar a la Gerencia General del rea de control
actuante un informe sobre la evolucin de los trabajos de campo, en el que se dejar
constancia de todos los elementos necesarios que faciliten la evaluacin de la tarea
realizada. La Comisin de Supervisin podr convocar a reuniones informativas con el
equipo de auditora asignado a efectos de evaluar el desarrollo de los trabajos de campo.

Artculo 7 : En el momento que corresponda conforme al cumplimiento de las tareas, en
todas las actuaciones administrativas debern agregarse :

a) El texto del informe firmado por el Auditor Principal con constancia de la fecha de
elevacin al Gerente General del rea de control actuante.

b) La opinin fundamentada del Gerente General de control del rea actuante respecto de
las modificaciones al informe que corresponda realizar por parte del equipo. Si las
modificaciones a efectuar fueran significativas en su extensin, el Gerente General
agregar una segunda versin del informe. Con la intervencin de ste, el documento se
elevar a la Comisin de Supervisin correspondiente consignando siempre la opinin
sobre el cumplimiento de los objetivos propuestos y la fecha correspondiente de
elevacin. Si el informe de auditora elevado por el Gerente General del rea de control
actuante fuera de una extensin mayor a las 15 (quince) fojas, deber acompaarse una
sntesis o informe ejecutivo de no ms de 5 (cinco) fojas, en el que se destaquen los
aspectos sobresalientes del informe principal.

Artculo 8 : Antes de la fecha de finalizacin estimada (art. 1 inc. b), el Gerente General
del rea de control interviniente elevar el proyecto de Informe de Auditora Provisorio a la
Comisin de Supervisin respectiva, con su opinin y/o informacin complementaria.

Artculo 9 : La Comisin de Supervisin considerar el borrador de informe, y har las
enmiendas que considere del caso.

Decidir asimismo si procede la comunicacin del texto aprobado, que se denominar
INFORME DE AUDITORA PROVISORIO.

Caso afirmativo, el Gerente General de control del rea interviniente comunicar el mismo
a la entidad o jurisdiccin auditada por un plazo de diez (10) das, para que formule los
descargos, las observaciones y los comentarios que estime pertinente.

Artculo 10 : Cumplido el plazo previsto en el artculo 8 precedente, la Gerencia General
del rea de control actuante dispondr de un trmino de 10 (diez) das para analizar, en su
caso los descargos, las observaciones y/o comentarios del ente auditado, que comenzar a
correr a partir de la fecha de su recepcin. Operado el vencimiento de este ltimo plazo, la
Gerencia General respectiva remitir las conclusiones del referido anlisis, que se
agregarn a la actuacin, a la COMISION DE SUPERVISIN correspondiente para su
conocimiento y consideracin, conjuntamente con el proyecto de INFORME DE
AUDITORIA DEFINITIVO que incluir las modificaciones que se estime pertinentes
incorporar o las razones en que funda el rechazo de los comentarios.

Si con motivo de las observaciones formuladas por el auditado, surgieran modificaciones
de relevancia al texto oportunamente comunicado del Informe de Auditora Provisorio,
stas debern ser puestas en conocimiento del ente referido por un periodo de 10 (diez)
das, a travs de la gerencia general del rea interviniente, la que una vez cumplido dicho
plazo y el anlisis del comentario del auditado, llevar las actuaciones a la Comisin de
Supervisin respectiva.

Concluida esta instancia, la Comisin de Supervisin, en un plazo de 15 (quince) das,
confeccionar el INFORME DE AUDITORIA DEFINITIVO, el que debidamente fundado
y firmado por los dos Auditores Generales que la componen y conjuntamente con el
expediente respectivo, sern elevados a Presidencia a los fines de lo establecido por el
Artculo 42 de la Ley 7103. Cuando del Informe de Auditora Definitivo surja que se haya
determinado con un razonable grado de verosimilitud, la existencia de un perjuicio de
significacin para el Fisco, las actuaciones debern ser giradas a la Secretara Legal,
Tcnica e Institucional, para su tratamiento por el Colegio de Auditores Generales, segn
normativas internas vigentes.

Artculo 11 : Las versiones de proyectos de informes de auditoras se realizarn
en papel normalizado A4, sin membrete, en letra Times 12, justificado, espacio
interlineal 1.5, mrgenes : izquierdo 3 cm., derecho 1.5 cm., inferior 2.5, superior
2.5 cm., y contendrn un sello indicativo de su calidad de borradores. Los ttulos
sern destacados en negritas y los aspectos a subrayar, en itlicas. Los proyectos
se archivarn en soporte magnticos (diskettes), en procesador de texto, el que se
adjuntar a la actuacin.

Los Informes de Auditora Definitivos se imprimirn con las especificaciones
sealadas en el prrafo precedente, en papel con membrete de la AUDITORIA
GENERAL DE LA PROVINCIA DE SALTA, sin pi de pgina, con un margen
superior de 5.5 cm. El proyecto de resolucin y las notas deben realizarse en letra
Arial 12, respetando los restantes requisitos enunciados mas arriba. El proyecto
de resolucin debe contener en sus considerandos los aspectos sustanciales del
informe y, en su parte resolutiva, en los casos en que corresponda, los hechos que
impliquen responsabilidades de los funcionarios de la entidad o jurisdiccin
auditada (recomendaciones de labrar sumarios, de iniciar causas penales, etc.).

La Secretara Legal, Tcnica e Institucional elaborar el proyecto de resolucin,
el que contendr los aspectos sustanciales sealados.

Artculo 12 : La resolucin aprobatoria con la firma de los miembros de la
Comisin de Supervisin y Presidente, ser comunicada a la entidad o
jurisdiccin auditada.

Cuando se trate de informes que contenga el examen y la opinin de la
AUDITORIA GENERAL DE LA PROVINCIA DE SALTA sobre la CUENTA
GENERAL DEL EJERCICIO y/o de informes especiales requeridos, los mismos
sern remitidos a la Comisin Bicameral Examinadora de las Cuentas de
Inversin de la Legislatura Provincial, para su consideracin. Cuando la cuenta
general del ejercicio este referenciada a un Municipio, la remisin de los
informes respectivos ser a los Concejos Deliberantes de la jurisdiccin
habilitada. Cuando se trate del INFORME ANUAL sobre el estado de la
Hacienda Pblica, con recomendaciones para su mejora, basado en sus
dictmenes e informes especiales, stos sern remitidos a la Comisin Bicameral
Examinadora de las Cuentas de Inversin para su consideracin.

Artculo 13 : Con posterioridad a su aprobacin, la Comisin de Supervisin
interviniente podr remitir las actuaciones a la Auditora Interna a efectos de que
formule el aseguramiento de calidad, informando si se ha cumplido con la
planificacin y con las normas de control.

Artculo 14 : Con posterioridad a su aprobacin, el Colegio de Auditores
Generales deber disponer la publicacin del respectivo informe, en un todo de
acuerdo a las disposiciones legales vigentes.