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Beneficios Tributarios de la Ley 1429 de 2010

30/03/2013

Por: Lewin & Wills
Abogados

Nota aplicable a las personas que tengan sociedades que se hayan acogido a los beneficios de la Ley
1429 de 2010.

El pasado 14 de marzo el gobierno expidi el Decreto No. 489 de 2013, en el cual se establecieron
nuevos requisitos para conservar los beneficios de la Ley 1429 de 2010. Teniendo en cuenta que es muy
reciente la expedicin del Decreto y que por esta razn es probable que las personas encargadas al
interior de la empresa no se hayan percatado de esta nueva disposicin, consideramos importante remitir
el siguiente resumen general de la norma, sin perjuicio de que quien vaya a dar cumplimiento a dichos
requisitos revise en detalle tanto este decreto como cualquier otra disposicin aplicable, ya que el
siguiente reporte es general y, por lo tanto, no analiza la situacin particular de ningn cliente y no
considera algunos casos especiales que trae la norma y que pueden implicar el cumplimiento de
requisitos adicionales.

En el artculo 11 de dicho Decreto se estableci que aquellas sociedades que se hubieran acogido a los
beneficios de la Ley 1429 de 2010 y que (i) no renueven su matrcula mercantil dentro de los primeros
tres meses del ao; o (ii) no paguen los aportes al Sistema de Seguridad Social Integral, y dems
contribuciones de nmina; o (iii) no presenten sus declaraciones tributarias a tiempo; o (iv) no paguen
los valores en ellas determinados, o lo hagan fuera del trmino legal, no conservarn los beneficios de
progresividad en el pago de los parafiscales y otras contribuciones de nmina, y en el pago de la
matrcula mercantil y su renovacin.

Adicionalmente, recordamos que, de acuerdo con el artculo 7 del Decreto Reglamentario 4910 de 2011,
las sociedades que se acogieron a los beneficios tributarios de la Ley 1429 de 2010 deben cumplir los
requisitos que a continuacin se sealan, so pena de perder el beneficio de progresividad en el pago del
impuesto sobre la renta y complementarios.

1. Presentar personalmente ante la Divisin de Gestin de Fiscalizacin de la Direccin Seccional o
Local de Impuestos Nacionales o de Impuestos y Aduanas Nacionales, segn sea el caso, antes del 30 de
marzo (lo que, para este ao, implica que en la prctica esto se deber hacer a ms tardar el mircoles 27
de marzo), un memorial suscrito por el representante legal de la sociedad, que se entender expedido
bajo la gravedad del juramento, en el cual manifieste expresamente:

a) La intencin de acogerse por el ao gravable 2012 al beneficio de progresividad en el pago del
impuesto de renta y complementarios otorgado por la Ley 1429 de 2010, indicando la calidad de
beneficiario en su condicin de Nueva Pequea Empresa o Pequea Empresa Preexistente persona
jurdica.

b) La actividad econmica a la cual se dedica.

c) El monto de los activos totales a 31 de diciembre de cada ao gravable.

d) La direccin del lugar de ubicacin de la planta fsica o del inmueble donde se desarrolla la actividad
econmica, y

e) El nmero de trabajadores a 31 de diciembre de cada ao gravable.

2. Una copia del certificado actualizado de existencia y representacin legal y de la renovacin de la
matrcula en el registro mercantil expedido por la Cmara de Comercio.

Igualmente, cuando se realicen reformas estatutarias, deber informarse a la Direccin Seccional o Local
de Impuestos y Aduanas Nacionales correspondiente, dentro del mes inmediatamente siguiente a la
reforma estatutaria.

Hay que tener en cuenta que, de acuerdo con lo dispuesto en el mencionado artculo 7 delDecreto 4910
de 2011, a partir del ao gravable en que no se presenten o no se cumplan oportunamente los requisitos
exigidos, no slo no proceder el beneficio de progresividad, sino que adems la DIAN verificar y
revisar la situacin integral de la empresa.

Por ltimo, es importante resaltar que la reciente reforma tributaria cre el Impuesto para la Equidad
CREE aplicable a las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios, as como a las sociedades y entidades extranjeras
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta. Teniendo en cuenta que la Ley no excepta
expresamente a las sociedades que se acogieron a los beneficios de la Ley 1429 de 2010, debe
entenderse que dichas sociedades son sujetos pasivos del impuesto.

LEWIN & WILLS ABOGADOS
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Pequeas empresas acogidas a Ley 1429 y
sujetas al CREE siguen conservando
beneficios
Por: actualicese.com

Publicado: 23 de septiembre de 2013

Cuando una pequea empresa le est pagando a sus trabajadores, que devenguen menos
de 10 salarios mnimos, se ahorrar el 100% del SENA e ICBF. Pero el aporte a caja de
compensacin lo sigue haciendo con la tarifa reducida, diferente de las empresas que no
tienen nada que ver con la Ley 1429 que lo hacen de forma plena.
Analicemos la siguiente inquietud. Las sociedades acogidas a los beneficios de la Ley
1429, y que tambin quedan sujetas el CREE S pueden seguir disfrutando del no
pago de aportes al SENA e ICBF sobre los trabajadores que devenguen ms de 10
salarios?
Hay que entender que si es un ente jurdico, sociedad, acogida a la Ley 1429 se le
combinan las dos cosas. Tiene los beneficios del art. 5 de la Ley 1429 de 2010 donde se
afirma que los pagos al SENA, ICBF y Cajas de Compensacin se hacen con
unas tarifas reducidas progresivas. Pero como es una sociedad tambin qued
sujeta al CREE, y aqu sobre trabajadores que el monto total devengado en el
mes no se haya pasado de 10 salarios mnimos, s tiene que hacer los
aportes a pensin y cajas de compensacin.
Entonces, la pequea empresa sobre qu escenario queda?
Si es pequea empresa sociedad cuando le est pagando a sus trabajadores que
devenguen menos de 10 salarios mnimos, se ahorran el 100% del SENA e
ICBF. Pero el aporte a caja de compensacin lo sigue haciendo con la tarifa
reducida, diferente de las empresas que no tienen nada que ver con la Ley 1429 que lo
hacen de forma plena.
Y si la pequea empresa le paga a trabajadores que en el mes
devenguen ms de 10 salarios mnimos, cmo es la situacin?
A pesar que ese trabajador deveng ms de 10 salarios mnimos no le tiene que pagar
el SENA, ICBF ni la caja de compensacin, o los puede pagar en forma progresiva
segn el ao que estn.
Lo anterior quiere decir que esas pequeas empresas de la Ley 1429 siguen
conservando esos beneficios particulares que da esta ley.
Sobre los que quedaron sujetos al CREE y son exonerados de pagar el aporte al SENA e
ICBF y luego en enero en 2014 el aporte del empleador a la EPS, esas exoneraciones
se hacen sobre el trabajador que el total devengado en el mes sea menor a
10 salarios mnimos. Lo anterior fue reglamentado el art. 7 del Decreto 1828 de
2013.
Lo que importa es el total devengado. Por ejemplo, si tengo un trabajador al que
le pago salario integral entonces l devenga ms de 10 salarios mnimos, sobre l no se
puede usar la exoneracin del aporte al SENA e ICBF. Y en el momento de pagarlo se
paga solo sobre el 70%, que es la parte que genera los aportes en un salario integral.





Artculo 7. Exoneracin de aportes parafiscales. Las sociedades, y personas
jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE,
estn exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional. de
Aprendizaje (SENA), y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF),
correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados,
menos de diez (10) salarios mnimos mensuales legales vigentes.
Las personas naturales empleadoras estn exoneradas de la obligacin de pago de los
aportes parafiscales al Sena y al ICBF por los empleados que devenguen,
individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mnimos mensuales legales
vigentes. Esto no aplica para las personas naturales que empleen menos de dos (2)
trabajadores, las cuales seguirn obligadas al pago de dichos aportes. Para efectos de
esta exoneracin, los trabajadores a que hace mencin este inciso tendrn que estar
vinculados con el empleador persona natural mediante contrato laboral, quien deber
cumplir con todas las obligaciones legales derivadas de dicha vinculacin.
A partir del 1 de enero de 2014, los contribuyentes sealados en los incisos anteriores
que cumplan las condiciones de este artculo, estarn exonerados de las cotizaciones al
Rgimen Contributivo de Salud de que trata el artculo 204 de la Ley 100 de 1993,
correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados,
menos de diez (10) salarios mnimos mensuales legales vigentes. Lo anterior no ser
aplicable a las personas naturales que empleen menos de dos (2) trabajadores, las
cuales seguirn obligadas a efectuar las cotizaciones al Rgimen Contributivo de Salud
de que trata este inciso. Para efectos de esta exoneracin, los trabajadores a que hace
mencin este inciso tendrn que estar vinculados con el empleador persona natural
mediante contrato laboral, quien deber cumplir con todas las obligaciones legales
derivadas de dicha vinculacin.
No son beneficiarios de la exoneracin aqu prevista, las entidades sin nimo de lucro,
as como las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de diciembre de 2012, o
aquellas que a dicha fecha hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comit
Intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a
futuro en estas que se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la
renta del quince por ciento (15%) establecida en el inciso 1 del artculo 240-1 del
Estatuto Tributario; as como quienes no hayan sido previstos en la ley de manera
expresa como sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE.
Para efectos de la exoneracin de que trata el presente artculo, se tendr en cuenta la
totalidad de lo devengado por el trabajador.
Corresponder al empleador determinar si el monto total efectivamente devengado por
cada trabajador en el respectivo mes es inferior a diez (10) salarios mnimos legales
mensuales vigentes, para determinar si procede la exoneracin prevista en el artculo
25 de la Ley 1607 de 2012 reglamentada en el presente Decreto.
Lo anterior, sin perjuicio de la facultad de fiscalizacin y control de la Administracin
Tributaria Nacional y de las dems entidades competentes para constatar la correcta
aplicacin de las disposiciones legales que rigen las materias previstas en este decreto.


Exoneracin en parafiscales, qu
empleadores tienen derecho?
Por: actualicese.com

Publicado: 14 de mayo de 2013

Con la pasada reforma tributaria se estableci una exoneracin en parte de los parafiscales,
la cual no es para todos los empleadores sino para aquellos que cumplan unas condiciones.
El beneficio inicia con la nmina de mayo, que se paga en PILA en junio, segn Decreto
862 de 2013.
Tal como lo anunci el Presidente de la Repblica, efectivamente ya inici el beneficio
en el cual la mayora de empleadores del pas van a tener un descuento parcial
sobre los aportes parafiscales, el cual empez este mes de mayo. Por supuesto,
que slo se observar los primeros das de junio cuando se pague la PILA
correspondiente a mayo.
El beneficio es parcial porque slo ser la exoneracin en los aportes a ICBF y SENA
que equivalen al 5%, pues el 4% restante que corresponde a Caja de Compensacin s
se seguir cobrando.
Lo primero: beneficio en pago parcial de parafiscales no afecta
beneficios de Ley 1429
La Ley 1429 de 2010 estableci un beneficio a los nuevos pequeos empleadores
que se constituyeron posteriormente al 29 de diciembre de 2010. Dicho beneficio,
respecto a parafiscales, corresponde a un descuento progresivo sobre el total de los
parafiscales, siendo el primer ao un descuento del 100%, el segundo del 75%, el tercer
ao un 50% y el cuarto ao uno del 25%, pagando el quinto ao el total de parafiscales.
Con el inicio del beneficio de pago parcial de parafiscales que trae la Reforma
Tributaria y que aqu vamos a explicar, los dos (2) beneficios no son
excluyentes, por el contrario, se aplican concomitantemente.
Por ejemplo, una nueva pequea empresa que est en su tercer ao de constitucin y
est pagando slo el 50% de parafiscales (Caja, Sena e ICBF), a partir de la nmina de
mayo que se pagar en PILA en junio de 2013, seguir pagando el 50% pero slo de la
Caja de Compensacin pues ya no se pagar ni SENA, ni ICBF, segn las siguientes
condiciones que explicaremos.
Empleadores beneficiados al descuento parcial de parafiscales
Conforme al artculo 25 de la Ley 1607 de 2012 y el Decreto 862 de 2013 los
empleadores beneficiados son:
Los empleadores que sean sujetos pasivos al Impuesto Sobre la Renta para la
Equidad CREE-, segn el Art. 20 de la Ley 1607 de 2012.
Sociedades, personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios.
Sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre
la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes.
Empleadores que no tienen el beneficio
Continuarn obligadas al pago total de los aportes parafiscales (SENA, ICBF y Caja de
Compensacin) y en consecuencia no les es aplicable el descuento parcial de
parafiscales, los siguientes empleadores:
Las entidades que no sean sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la
equidad -CREE como las entidades sin nimo de lucro.
Sociedades declaradas como zonas francas a 31 de diciembre de 2012 o aquellas que
hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comit Intersectorial de Zonas
Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en stas que
se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del 15%
establecida en el inciso primero del artculo 240-1 del E.T.
De igual manera, aquellos que no sean en general sujetos pasivos del CREE.
Cuando los trabajadores que ganen ms de 10 s.m.m.l.v. mensualmente, sobre su
salario, se deber pagar la totalidad de los parafiscales, por los dems trabajadores
de la misma empresa, si se tendr el beneficio.
Nmero de trabajadores en nmina para tener el beneficio
Respecto a los empleadores personas jurdicas que tengan derecho al pago
parcial de parafiscales como antes anotamos, no se exige un nmero mnimo de
trabajadores, significa que si tienen un solo trabajador, sobre ste, se
aplicara el beneficio (siempre que no supere 10 s.m.m.l.v.).
Respecto al empleador persona natural, es menester que tenga mnimo
dos (2) trabajadores. Si se tiene un solo trabajador, sobre el salario de ste, se
deber pagar la totalidad de parafiscales.
Nota: No sobra advertir, que es obligacin de los empleadores cumplir con todas sus
obligaciones laborales, entre otras, el beneficio es sobre los trabajadores que estn
vinculados mediante contrato de trabajo.
Lmite de los 10 s.m.m.l.v. incluye todos los factores salariales
segn C.S.T.
Un empleador puede tener varios trabajadores con salarios inferiores y superiores a los
10 s.m.m.l.v., pero el pago parcial de parafiscales ser sobre los salarios de los
trabajadores que estn por debajo de los 10 s.m.m.l.v. Pero sobre los salarios
mensuales superiores a 10 s.m.m.l.v., si se causar la totalidad de parafiscales. De tal
manera que en la PILA de un empleador, por unos trabajadores le cobrarn
parcialmente y por otros, la totalidad de los parafiscales.
El Decreto 862 de 2013 en su artculo 10 establece control del recaudo de la retencin
en la fuente del CREE, donde el empleador deber tener en cuenta la
totalidad de los pagos efectuados al trabajador, directamente o, en su nombre,
realizados a terceros, que de conformidad con el artculo 127 del C.S.T. incluye no slo
la remuneracin ordinaria, fija o variable sino todo lo que recibe el trabajador en
dinero o en especie como contraprestacin directa del servicio, sea cualquiera la forma
o denominacin que se adopte como primas, sobresueldos, bonificaciones habituales,
valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en das de
descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones.
Corresponder al empleador determinar el monto total del salario
efectivamente devengado por cada trabajador en el respectivo mes, para
determinar si procede la exoneracin prevista en el artculo 25 de la Ley 1607 de 2012
reglamentada en el presente decreto. Como se acaba de anotar, cada mes se determina
si el salario de un trabajador supera o no, los 10 s.m.m.l.v. y as el operador de PILA
cobrar total o parcialmente los parafiscales.
Nota: La DIAN y la UGPP, pueden en cualquier momento verificar si el empleador
est aplicando los pagos que le hagan al trabajador, conforme al artculo 127 del C.S.T.,
as que ojo con hacerse el vivo bobo y pretender ocultar la realidad laboral, para que
aparezca en PILA un trabajador que en el mes si recibe ms de 10 s.m.m.l.v. como si no
lo recibiera, con la finalidad de pagar parcialmente parafiscales.

Pequeas empresas que se acojan a los beneficios de la ley
1429 no estn sujetas a retencin
Las pequeas empresas que se acojan a los beneficios contemplados por el artculo 4 de la ley 1429
de 2010, no se les practicar retencin en la fuente por el tiempo que las cobije el beneficio.
Recordemos que el artculo 4 de la ley 1429 de 2010, prev la progresividad en el pago del impuesto de
renta y complementarios para los primeros 5 aos de funcionamiento de la empresa.
Respecto a la retencin en la fuente, el pargrafo 2 del artculo 4 de la ley 1429 dice:
Los titulares de los beneficios consagrados en el presente artculo no sern objeto de
retencin en la fuente, en los cinco (5) primeros aos gravables a partir del inicio de su
actividad econmica, y los diez (10) primeros anos para los titulares del pargrafo 10.
Para el efecto, debern comprobar ante el agente retenedor la calidad de beneficiarios de esta
ley, mediante el respectivo certificado de la Cmara de Comercio, en donde se pueda
constatar la fecha de inicio de su actividad empresarial acorde con los trminos de la presente
ley, y/o en su defecto con el respectivo certificado de inscripcin en el RUT.
Esto supone un poco ms de trabajo para el agente de retencin quien tendr que verificar que
efectivamente el beneficiario del pago s est cobijado por los beneficios contemplados por el artculo 4
de la ley 1429 de 2010.


Progresividad en el pago del impuesto de renta para las
nuevas pequeas empresas
La ley 1429 de 2010 introdujo un importante beneficio tributario a las pequeas empresa creadas con
posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, consistente en el pago progresivo del impuesto a la renta.
Ese beneficio est contenido en el artculo 4 que dice:
Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta. Las pequeas empresas que inicien
su actividad econmica principal a partir de la promulgacin de la presente ley cumplirn las
obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al Impuesto sobre la Renta y
Complementarios de forma progresiva, salvo en el caso de los regmenes especiales
establecidos en la ley, siguiendo los parmetros que se mencionan a continuacin:
Cero por ciento (0%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas
jurdicas o asimiladas, o de la tarifa marginal segn corresponda a las personas naturales o
asimiladas, en los dos primeros aos gravables, a partir del inicio de su actividad econmica
principal.
Veinticinco por ciento (25%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas
jurdicas o asimiladas, o de la tarifa marginal segn corresponda a las personas naturales o
asimiladas, en el tercer ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal.
Cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas
jurdicas o asimiladas, o de la tarifa marginal segn corresponda a las personas naturales o
asimiladas, en el cuarto ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal.
Setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las
personas jurdicas o asimiladas, o de la tarifa marginal segn corresponda a las personas
naturales o asimiladas en el quinto ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica
principal.
Ciento por ciento (100%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas
jurdicas o asimiladas, o de la tarifa marginal segn corresponda a las personas naturales o
asimiladas del sexto ao gravable en adelante, a partir del inicio de su actividad econmica
principal.
Pargrafo 1. Para el caso de las pequeas empresas que inicien su actividad econmica
principal a partir de la presente ley, que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su
actividad econmica en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups, la progresividad
seguir los siguientes parmetros:
Cero por ciento (0%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas
jurdicas o asimiladas, o de la tarifa marginal segn corresponda a las personas naturales o
asimiladas en los ocho primeros aos gravables, a partir del inicio de su actividad econmica
principal.
Cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas
jurdicas o asimiladas, o de la tarifa marginal segn corresponda a las personas naturales o
asimiladas en el noveno ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal.
Setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las
personas jurdicas o asimiladas, o de la tarifa marginal segn corresponda a las personas
naturales o asimiladas en el dcimo ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica
principal.
Ciento por ciento (100%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas
jurdicas o asimiladas, o de la tarifa marginal segn corresponda a las personas naturales o
asimiladas a partir del undcimo ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica
principal.
Pargrafo 2. Los titulares de los beneficios consagrados en el presente artculo no sern
objeto de retencin en la fuente, en los cinco (5) primeros aos gravables a partir del inicio de
su actividad econmica, y los diez (10) primeros aos para los titulares del pargrafo 1.
Para el efecto, debern comprobar ante el agente retenedor la calidad de beneficiarios de esta
ley, mediante el respectivo certificado de la Cmara de Comercio, en donde se pueda
constatar la fecha de inicio de su actividad empresarial acorde con los trminos de la presente
ley, y/o en su defecto con el respectivo certificado de inscripcin en el RUT.
Pargrafo 3. Las empresas de que trata el presente artculo estarn sujetas al sistema
de renta presuntiva de que trata el artculo 188 delEstatuto Tributario a partir del sexto (6) ao
gravable y a partir del undcimo (11) ao gravable para los titulares del pargrafo 1.
Pargrafo 4. Al finalizar la progresividad las pequeas empresas beneficiarias de que trata
este artculo, que en el ao inmediatamente anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, inferiores a mil (1.000) UVT, se les aplicar el 50% de la tarifa del
impuesto sobre la renta.
Pargrafo 5. Las pequeas empresas beneficiarias en los descuentos de las tarifas de renta
indicadas en el presente artculo, que generen prdidas o saldos tributarios podrn trasladar
los beneficios que se produzcan durante la vigencia de dichos descuentos, hasta los cinco (5)
periodos gravables siguientes, y para los titulares del pargrafo 1 hasta los diez (10) periodos
gravables siguientes, sin perjuicio de lo establecido para las sociedades por el inciso 1 del
artculo 147 del Estatuto Tributario.
Recordemos que el artculo 2 de la ley referida se encarg de definir lo que se considera como pequea
empresa, que son las nicas que tiene derecho a este beneficio tributario:
Definiciones.
1. Pequeas empresas. Para los efectos de esta ley se entiende por pequeas empresas
aquellas cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no
superen los 5.000 salarios mnimos mensuales legales vigentes. ()
Pequeas empresas acogidas a Ley 1429 y
sujetas al CREE siguen conservando
beneficios
Por: actualicese.com

Publicado: 23 de septiembre de 2013

Cuando una pequea empresa le est pagando a sus trabajadores, que devenguen menos
de 10 salarios mnimos, se ahorrar el 100% del SENA e ICBF. Pero el aporte a caja de
compensacin lo sigue haciendo con la tarifa reducida, diferente de las empresas que no
tienen nada que ver con la Ley 1429 que lo hacen de forma plena.
Analicemos la siguiente inquietud. Las sociedades acogidas a los beneficios de la Ley
1429, y que tambin quedan sujetas el CREE S pueden seguir disfrutando del no
pago de aportes al SENA e ICBF sobre los trabajadores que devenguen ms de 10
salarios?
Hay que entender que si es un ente jurdico, sociedad, acogida a la Ley 1429 se le
combinan las dos cosas. Tiene los beneficios del art. 5 de la Ley 1429 de 2010 donde se
afirma que los pagos al SENA, ICBF y Cajas de Compensacin se hacen con
unas tarifas reducidas progresivas. Pero como es una sociedad tambin qued
sujeta al CREE, y aqu sobre trabajadores que el monto total devengado en el
mes no se haya pasado de 10 salarios mnimos, s tiene que hacer los
aportes a pensin y cajas de compensacin.
Entonces, la pequea empresa sobre qu escenario queda?
Si es pequea empresa sociedad cuando le est pagando a sus trabajadores que
devenguen menos de 10 salarios mnimos, se ahorran el 100% del SENA e
ICBF. Pero el aporte a caja de compensacin lo sigue haciendo con la tarifa
reducida, diferente de las empresas que no tienen nada que ver con la Ley 1429 que lo
hacen de forma plena.
Y si la pequea empresa le paga a trabajadores que en el mes
devenguen ms de 10 salarios mnimos, cmo es la situacin?
A pesar que ese trabajador deveng ms de 10 salarios mnimos no le tiene que pagar
el SENA, ICBF ni la caja de compensacin, o los puede pagar en forma progresiva
segn el ao que estn.
Lo anterior quiere decir que esas pequeas empresas de la Ley 1429 siguen
conservando esos beneficios particulares que da esta ley.
Sobre los que quedaron sujetos al CREE y son exonerados de pagar el aporte al SENA e
ICBF y luego en enero en 2014 el aporte del empleador a la EPS, esas exoneraciones
se hacen sobre el trabajador que el total devengado en el mes sea menor a
10 salarios mnimos. Lo anterior fue reglamentado el art. 7 del Decreto 1828 de
2013.
Lo que importa es el total devengado. Por ejemplo, si tengo un trabajador al que
le pago salario integral entonces l devenga ms de 10 salarios mnimos, sobre l no se
puede usar la exoneracin del aporte al SENA e ICBF. Y en el momento de pagarlo se
paga solo sobre el 70%, que es la parte que genera los aportes en un salario integral.











Retencin en la fuente por Iva (Reteiva)
Concepto de retencin en la fuente.
La retencin en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma
anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la respectiva
retencin. As, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo
recaudar, sino que mediante la retencin en la fuente, este recaudo se hace mensualmente, que es el
periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado.
Retencin en la fuente por Iva.
Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las ventas
tambin existe la figura de la Retencin en la fuente. Esta figura se conoce comnmente como Reteiva.
La retencin en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra,
retiene al vendedor el 15% del valor del Iva (Artculo 437-2 del estatuto tributario modificado por el
artculo 42 de la ley 1607 de 2012). Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancas por
valor de $1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos
$160.000 de Iva, solo pagar a la empresa B el valor de $136.000, que corresponde al 85% del valor
toral del Iva, el restante 15% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las dems
retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes.
La retencin en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operacin econmica supere la
base mnima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.
Contabilizacin de la retencin en la fuente por Iva.
Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deber contabilizar el valor retenido a la
empresa B como un crdito a la cuenta 236701 (Impuesto a las ventas retenido).
La empresa B, a quien la empresa A le practic la retencin, deber contabilizar esa retencin por Iva
como un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido).
La empresa A, debe declarar esa retencin en el mes en el cual la practic (Declaracin de retencin en
la fuente), y la empresa B, debe incluir esa retencin practicada en la declaracin de Iva del respectivo
bimestre.
Agentes de retencin en el impuesto a las ventas.
Concepto de agente de retencin.
Agente de retencin es aquella Persona natural o Persona jurdica, obligada a practicar la respectiva
retencin en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla general, los Agentes de retencin son
quienes compran o adquieren un producto o servicio. Quienes hacen el pago. El agente de retencin es
quien adems de retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos certificados
de retencin.
Quienes son agentes de retencin en le impuesto a las ventas.
La ley ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes de retencin en el Impuesto
a las ventas:
Actuarn como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisicin de
bienes y servicios gravados:
1. Las siguientes entidades estatales:
La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las reas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos pblicos,
las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economa mixta en las
que el Estado tenga participacin superior al cincuenta por ciento (50%) [hoy 15%], as como
las entidades descentralizadas indirectas y directas y las dems personas jurdicas en las que
exista dicha participacin pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas
adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del
Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante
resolucin de la DIAN se designen como agentes de retencin en el impuesto sobre las
ventas.
3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas la
prestacin de servicios gravados en el territorio Nacional, con relacin a los mismos.
4) Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen simplificado.
5) Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor
del impuesto no har parte de la base para determinar las comisionespercibidas por la
utilizacin de las tarjetas dbito y crdito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a
los sistemas de tarjetas de crdito o dbito, se realicen por intermedio de las entidades
adquirentes o pagadoras, la retencin en la fuente deber ser practicada por dichas entidades.
6. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas
que se cause en la venta de aerodinos.
PARGRAFO 1o. La venta de bienes o prestacin de servicios que se realicen entre agentes
de retencin del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este
artculo no se regir por lo previsto en este artculo.
PARGRAFO 2o. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr mediante
resolucin retirar la calidad de agente de retencin del impuesto sobre las ventas a los
Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidacin obligatoria, toma de
posesin o en negociacin de acuerdo de reestructuracin, sin afectar por ello su calidad de
gran contribuyente. (Art. 437-2, Estatuto tributario).
Casos en que no se practica retencin en la fuente por Iva.
1. Cuando la operacin econmica no supera los topes mnimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT
para compras.
2. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre responsables del Rgimen comn.
3. Cuando el que compra es Rgimen comn y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad
estatal.
4. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente.
5. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Entidades estatales.
6. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Grandes contribuyentes.
Nota. El Rgimen comn, los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales responsables del
Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios gravados con Iva al Rgimen simplificado,
debern retener el 15%. Cuando la adquisicin la hagan a una persona no domiciliada en el pas, la
retencin ser del 100% del Iva.
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las ventas,
no deben asumir el Iva en las adquisiciones al Rgimen simplificado. (El Iva operaciones con el
Rgimen simplificado se asume mediante el mecanismo de retencin).
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las ventas,
en el caso que adquieran productos o servicios a personas no residentes o no domiciliados en el pas
deben asumir el 100% del Iva mediante el mecanismo de retencin.