ANEXO 1 Panorama tributario

ANEXO 2 Ingresos brutos

Concepto:
Componente:

Comentarios:
a. Rendimientos financieros: Dentro de la informacin financiera los rendimientos
financieros son de 18.000.000 de pesos, pero dentro de esta suma, 500.000
pesos son los rendimientos de un crdito a un socio a una tasa de 1%, lo cual no
es admisible fiscalmente.

Segn el artculo 35 (ET), se presume que todos los prstamos en dinero de la
sociedad a sus socios o viceversa tienen un rendimiento financiero anual mnimo
de la DTF a 31 de diciembre del ao anterior al gravable. Por consiguiente, la
tasa de rendimiento anual pasa de 1% a 4,07%
1
para los temas fiscales,
ascendiendo as a un total de 19.535.000 pesos de rendimientos financieros.

b. Utilidad en venta de activos fijos: Segn la informacin adicional el activo fijo fue
adquirido en el ao 2000 y fue enajenado en mayo de 2014, por lo cual ya no se
constituye como ingresos brutos, sino como ganancia ocasional; segn el
artculo 300 (ET) los ingresos provenientes de la enajenacin de un activo fijo
posedo por ms de 2 aos constituye ganancia ocasional y no renta lquida.



1
Indicadores bsicos a tener en cuenta al finalizar 2013 e iniciar el 2014 PDF .Disponible en (lnea)
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PARTICIPACIN (%)
SERVICIOS 953,000,000 $ 89.1%
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 19,535,000 $ 1.8%
INDEMNIZACIN COMPAA SEGUROS 44,000,000 $ 4.1%
DIVIDENDOS 20,000,000 $ 1.9%
RECUPERACIN PROVISION DE CARTERA 8,000,000 $ 0.7%
RECUPERACIN OTRAS PROVISIONES 9,000,000 $ 0.8%
ARRENDAMIENTOS 16,000,000 $ 1.5%
UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO - $ 0.0%
TOTAL INGRESOS BRUTOS 1,069,535,000 $
Participacin:
Servicios es el rubro con la mayor participacin de los ingresos brutos con 89.1%, lo
cual demuestra que es un negocio robusto y que su objeto social como transporte de
carga est siendo efectivo a la hora de distinguir sus ingresos, por otro lado, la
indemnizacin por compaas de seguro tuvo una participacin del 4,1%, lo cual hay
que tener en cuenta que posiblemente no se presentar en periodos futuros por ser un
caso fortuito.
ANEXO 3 Ingresos no constitutivos de renta
Concepto:
a.
b. Dao emergente y lucro cesante : Segn el artculo 37 del decreto 2595 de
1979, se entiende por dao emergente como el recurso de indemnizacin
destinado al reparo del patrimonio o sustitucin del activo perdido; y lucro
cesante como los ingresos recibidos para sustituir la renta que el asegurado dej
de percibir por el dao.

Componentes:

Comentarios:
a. Indemnizacin compaa seguros: Las indemnizaciones por seguro de dao
tienen dos componentes, dao emergente y lucro cesante. Segn el artculo 45
(ET) el valor en dinero o especie que representa el dao emergente hace parte
de los ingresos no constitutivos de renta, pero para el reconocimiento de este
debe demostrarse el uso de este para tal reparo dentro del plazo reglamentario;
entendiendo adems que el ingreso denominado como lucro cesante hace parte
de los ingresos gravables.

Segn el artculo 39 del decreto 2595 de 1979, el contribuyente tiene como plazo
reglamentario el mismo para la declaracin de renta para efectuar la inversin en
los activos perdidos o constituir un fondo destinado para la adquisicin futura
de los bienes en cuestin. Acorde a la informacin adicional solo el 75% de la
PARTICIPACIN (%)
INDEMNIZACIN COMPAA SEGUROS 33,000,000 $ 53.2%
DIVIDENDOS 20,000,000 $ 32.3%
RECUPERACIN OTRAS PROVISIONES 9,000,000 $ 14.5%
TOTAL INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA 62,000,000 $
indemnizacin corresponde a dao emergente y por ende, no constitutivo de
renta.

b. Dividendos: Segn el artculo 49 (ET) se modifica el clculo de los dividendos y
participaciones no gravados, dando a conocer que las utilidades a distribuir sin
pagar impuesto son aquellas que no excedan la utilidad mxima susceptible de
distribuir. Para la explicacin se realizan dos ejemplos.

Ejemplo 1
Una empresa en Bogot en la siguiente situacin:



Como resultado, la totalidad de las utilidades de la empresa pueden ser
distribuidas y esta a su vez con su ttulo de ingresos no constitutivos de renta, ya
que no super la cuanta mxima susceptible a distribuir.

Ejemplo 2
Una empresa en el archipilago de San Andrs, que segn la ley 1607 de 2012
tiene exencin en el impuesto de renta y complementarios por prestacin de
servicios de corretaje en servicios financieros.



En este caso, de los 100 millones de utilidad despus de impuestos la empresa
solo puede distribuir 84 millones con el ttulo de ingresos no constitutivos de
renta; si la empresa decide repartir el excedente debe constituir renta gravable.
(+)RLG 100,000,000 $ (+)RLG 100,000,000 $
(+)GO 20,000,000 $ (-)IMP. RENTA 25,000,000
(=)U.F 120,000,000 $ (-)IMP. CREE 9,000,000 $
(-)IMP. RENTA 25,000,000 $ (-)IMP. GO 2,000,000 $
(-)IMP. CREE 9,000,000 $ (=) UDI 64,000,000 $
(-)IMP. GO 2,000,000 $
(=) UMD 84,000,000 $
UTILIDAD MXIMA A DISTRIBUIR UTILIDAD DESPUS DE IMPUESTO
(+)RLG 100,000,000 $ (+)RLG 100,000,000 $
(+)GO 20,000,000 $ (-)IMP. RENTA -
(=)U.F 120,000,000 $ (-)IMP. CREE - $
(-)IMP. RENTA 25,000,000 $ (-)IMP. GO - $
(-)IMP. CREE 9,000,000 $ (=) UDI 100,000,000 $
(-)IMP. GO 2,000,000 $
(=) UMD 84,000,000 $
UTILIDAD MXIMA A DISTRIBUIR UTILIDAD DESPUS DE IMPUESTO
c. Recuperacin Provisiones: Si bien es cierto que las provisiones no son un gasto,
ya que estas no afectan el flujo de caja, su recuperacin si registra un
movimiento de caja, por lo cual depende de su trato en aos anteriores para su
clasificacin. Segn el artculo 195 (ET) todas las provisiones recuperadas que
hayan sido prevista como deducciones en aos anteriores constituye renta
lquida hasta el monto recuperado.

Por lo general, solo las provisiones de cartera se manejan como deducciones al
momento de la declaracin, por lo tanto, en el caso de recuperacin se
convertira en ingresos gravable. Para efectos del ejercicio, la recuperacin otras
provisiones no son constitutivos de renta ya que no se llevaron como
deducciones en aos anteriores.


Participacin:
Todos los rubros de este anexo tuvieron una participacin relevante, la indemnizacin
de compaa de seguros con 53.2% teniendo en cuenta que solo la cuanta del dao
emergente, y que se presenta en casos fortuitos, los dividendos con un 32,3% teniendo
en cuenta que estos son recibidos con el ttulo de dividendos no gravados, y por ltimo
la recuperacin de otras provisiones con una participacin de 14,5%.
ANEXO 4, 5 Costos y Gastos deducibles
Concepto: Los costos son los desembolsos o inversiones necesarias que tiene que
realizar la empresa para producir un producto o servicio. Estos son recuperables va
precio de venta del producto o servicio y adems se espera obtener una utilidad por la
venta del mismo. De acuerdo al artculo 58 y 59 del E.T en la empresas que llevan
contabilidad por el sistema de causacin, los costos se entienden por realizados una
vez se hayan causado o se haya registrado el compromiso de pagar el servicio.
En cambio los gastos son los desembolsos en que incurre una persona natural o
jurdica que no son recuperables con la venta del producto o servicio vendido. Segn el
decreto 2649 de 1993 estos se incurren por actividades administracin,
comercializacin, investigacin y financiacin realizados durante un periodo, que no
provienen de los retiros de capital o utilidades excedentes.


Ser proporcionales de
acuerdo a la actividad
de la empresa
Para que los costos y gastos sean deducibles deben cumplir con los siguientes
requisitos de acuerdo al artculo 107 del Estatuto tributario son :








Las deducciones realizadas a costos y gastos solo sern vlidas en un 100% si
cumplen con las condiciones de medios de pago sealadas en el artculo 771-5. En
este artculo facultan y prefieren utilizar al sistema financiero como intermediario para el
pago de las actividades, pero no excluyen a los pagos en especie ni al efectivo, solo
que restringen su uso. Los medios de pago vlidos para deduccin de costos y gastos
en un 100% segn el artculo son los siguientes:
Depsitos a cuentas bancarias.
Giros o transferencias bancarias.
Cheques al primer beneficiario.
Tarjetas o cualquier otro medio autorizado por el Gobierno.
Los pagos en efectivo de acuerdo al pargrafo sern deducibles, independientemente
del nmero de veces que se realicen durante el ao, con el menor valor de acuerdo de
las siguientes opciones:
AO OPCIN # 1 OPCIN # 2 OPCIN #3
2014 85% De lo pagado 100.000 UVT
50% Del total de los costos y deducciones
totales
2015 70% De lo pagado 80.000 UVT
45% Del total de los costos y deducciones
totales
2016 55% De lo pagado 60.000 UVT
40% Del total de los costos y deducciones
totales
2017 y SIGUIENTES 40% De lo pagado 40.000 UVT
35% Del total de los costos y deducciones
totales
Tener una relacin es de
dependencia y consecuencia
entre los insumos y el
producto final
No pueden ser
deducibles actividades
delictivas
Se requiere de facturas
como pruebas para su
deduccin
Estar relacionados con
la actividad que genera
ingresos para la
empresa
Ser necesarios para
producir el producto o
servicio
DEDUCCIN POR GASTOS LABORALES.
o SALARIOS.
Acorde al artculo 108 del ET la empresa debe estar al da con los aportes
a parafiscales de los salarios para que estos sean deducibles. En este
caso la empresa solo tiene al da al 30% del monto total de salarios de los
aportes parafiscales, por lo tanto la deduccin ser del 30% del total de
salarios efectivamente pagado con sus aportes parafiscales.

o PRESTACIONES SOCIALES Y OTROS PAGOS LABORALES.
Acordes al artculo 109, el 111 y al 87-1 del ET solo sern deducibles
33.500.000 debido a que la bonificacin de 5 millones realizada al trabajador
no se le realizo retencin en la fuente y el resto si, y fue efectivamente
pagado.

o FONDO VOLUNTARIO DE PENSIONES.
o Con base en el artculo 126-1, Las contribuciones que efecten los
empleadores a los fondos de pensiones de invalidez y jubilacin y de
cesantas sern deducibles hasta 3800 UVT por empleado. En este caso
solo sern deducibles 104.443.000 millones por que los aportes hechos
por la empresa exceden el lmite permitido de las 3800 UVT.

o APORTES PARAFISCALES Y SEGURIDAD SOCIAL.
o En el artculo 114, sealan que los aportes parafiscales son deducibles de
impuestos si efectivamente son pagados, asumiremos que los 6.800.000
son deducibles, porque no se aclara lo contrario.

DEDUCCIN POR GASTOS A PROVEEDORES.

Los gastos a proveedores los rige generalmente el artculo 107 del ET en
donde dice que deben ser necesarios, tener relacin de causalidad con la
actividad generadora de ingresos y proporcionadas de acuerdo a la actividad
que desarrolle la empresa. Tambin los rigen los artculos 771-2, 617 y 618 del
ET los cuales presentan los requisitos documentales que debe tener la factura
para que estos gastos sean deducibles y los controles que debe realizar una
empresa del rgimen comn al momento de contratar con el rgimen
simplificado. Revisando esos artculos el total de gastos deducibles por
proveedores es







RUBRO

VALOR
GASTO
DEDUCIBLE
PROVEEDORES

COMENTARIOS
Honorarios $ 38.000.000,00 $ 23.600.000,00
Se restan 9.400.00 y
5.000.000 por realizar
transacciones con el
rgimen simplificado
sin solicitar el Rut, ni
el pago de la
seguridad social a los
contratistas.
Comisiones $ 11.200.000,00 $ 11.200.000,00

Servicios generales $ 15.000.000,00 $ 13.600.000,00
Se resta 1.400.000 por
no presentar la
correspondiente
factura.
servicio seguridad $ 11.800.000,00 $ 11.800.000,00

Compras $ 6.000.000,00 $ 6.000.000,00

Arrendamientos $ 14.000.000,00 $ 14.000.000,00

Gastos legales $ 13.000.000,00 13.000.000
Segn el artculo 115
del ET solo son
deducibles los
impuestos de industria
y comercio.
Publicidad $ 4.000.000,00 $ 4.000.000,00

GASTO CONTABLE PROVEEDORES $ 113.000.000,00

$ 97.200.000,00


DEDUCCIN POR IMPUESTOS.
o Impuestos son la cantidad de dinero que una empresa o persona debe
pagar al estado para permitir el sostenimiento de las actividades que este
realice. En el artculo 115 del ET seala que los nicos impuestos que se
pueden deducir en un (100%) son los impuestos a industria y comercio,
avisos y tablero y predial, que efectivamente hayan sido pagados y
tengan relacin de causalidad entre la actividad econmica del
contribuyente. En ese mismo artculo se dice que el impuesto
efectivamente pagado a los gravmenes financieros es deducible en un
50% siempre que este certificado por el agente retenedor.


Componentes:
IMPUESTOS
CAUSADOS
CONTABLEMENTE
GASTO
DEDUCIBLES POR
CONCEPTO
DE IMPUESTOS
COMENTARIOS
IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO
$ 3.600.000,00 $ 360.000,00
Solo fue cancelado un 10% del
impuesto a industria y comercio. Por
lo tanto acordes al artculo 115 del
ET este es deducible solo para el
10% efectivamente pagado por
concepto de impuesto de industria y
comercio.
IMPUESTO PREDIAL $ 4.900.000,00 $ 490.000,00
Solo fue cancelado un 10% del
impuesto predial. Por lo tanto
acordes al artculo 115 del ET este es
deducible solo para lo efectivamente
pagado.
4*1000 $ 1.200.000,00 $ 600.000,00
A pesar de que la empresa no cuenta
con el certificado exigido por la ley
para poder realizar la deduccin, esto
es algo que la empresa en cualquier
momento puede resolver, y de
acuerdo a lo requerido en el artculo
115 del ET.
IMPUESTO DE
VEHICULOS
$
11.000.000,00
$
11.000.000,00
Debido a que la empresa es una
empresa de transporte y el medio
para realizar su actividad, son los
vehculos. Entonces se podra
considerar que el impuesto a los
vehculos cumple con la condiciones
del artculo 107 para ser un gasto
deducible.
IMPUESTO AL
PATRIMONIO
$ 2.000.000,00 $ -
TOTAL $ 22.700.000 $ 12.450.000

INTERESES.
o En el artculo 117 del ET presentan que los intereses son deducibles en
su totalidad si se causan a entidades sometidas a la vigilancia de la
superinterdencia bancaria, si causan con otras fuentes estos solo sern
deducibles hasta la tasa ms que se haya autorizado a cobrar por los
intereses bancarios.


o INTERESES CORRIENTES.
En este caso vamos a asumir que la empresa cumple con las caractersticas del
artculo 117 y se est endeudando con entidades vigiladas por el sistema bancario, por
lo tanto los $12.800.000 causados sern en su totalidad efectivamente deducibles.
INTERESES DE MORA.
Como en el 90% de los intereses de mora cumplen con la condicin de estar vigilados
por la superintendencia bancaria. Solo ser deducible para impuesto de renta el 90%
del total de este gasto.

INTERESES
CONCEPTO DEDUCIBLE
Intereses Corrientes 12.800.000
Intereses de Mora 4.320.000
TOTAL INTERESES 17.120.000

OTROS GASTOS.
PROVISIN DE CARTERA.
La provisin de cartera de su empresa, es el gasto que segn el comportamiento de
cartera en periodos anteriores, no es posible recuperar y debe guardar. Las provisiones
de cartera son establecidas por el artculo 145 del ET y los artculos 74 y 75 del decreto
187 del 1975 y estas son deducibles si la empresa lleva el sistema de contabilidad de
causacin, y adicional a eso deben ser causados por operaciones que generan renta. A
continuacin presentaremos, por el mtodo general la deduccin por este concepto :
Provisin por el Mtodo General: Consiste en guardar, un porcentaje de los ingresos a
cobrar cuando la empresa vende a crdito. Este porcentaje el cual es generalmente
establecido por la ley, cambia de acuerdo a la antigedad de la cartera. El clculo sera
el siguiente:
METODO GENERAL
Rangos de Vencimiento
Porcentaje que
Representa
Valor que
Representa la
Cartera
Porcentaje
Deducible
Valor Deducible
Cartera < 3 meses 30% 40.500.000 0% -
Cartera > 3 meses y < 6 meses 35% 47.250.000 5% 2.362.500
Cartera > 6 meses y < 12 meses 20% 27.000.000 10% 2.700.000
Cartera > 12 meses 15% 20.250.000 15% 3.037.500
TOTAL DEDUCIBLE

$8.100.000

CUOTAS DE ASOCIACIN GREMIAL.
En el pargrafo 1 del artculo 116 del ET



.


Comentarios:
Participacin:


ANEXO 6 Gastos no deducibles
Concepto:
Componentes:
Comentarios:
Participacin:


ANEXO 7 Base gravable por depuracin
Concepto:
Componentes:
Comentarios:
Participacin:


ANEXO 8 Renta presuntiva
Concepto:
Componentes:
Comentarios:
Participacin:


ANEXO 9 Impuesto de renta
Concepto:
Componentes:
Comentarios:
Participacin:

ANEXO 10 Impuesto de renta para la equidad
Concepto:
Componentes:
Comentarios:
Participacin:

ANEXO 11 Anticipo del impuesto de renta
Concepto:
Componentes:
Comentarios:
Participacin:

ANEXO 12 Sanciones
Concepto:
Componentes:
Comentarios:
Participacin:

ANEXO 13 Diligenciamiento del formulario
ANEXO 14 DEBILIDADES
a. La empresa emiti un crdito a uno de sus socios a una tasa de rendimiento
menor de los permitido fiscalmente, lo cual aumenta sus ingresos para el pago
de sus impuestos cuando realmente ese aumento no se vio reflejado en el flujo
de caja, por tanto perjudica la rentabilidad del negocio.
ANEXO 15 Recomendaciones
a. Tener en cuenta que segn el artculo 35 (ET) se presume que la tasa de
rendimientos de los crditos entre los socios o accionistas y la sociedad debe
ser mnimo de la DTF a diciembre del anterior al gravable.
ANEXO 16 DECLARACIN DE RENTA IDEAL
ANEXO 17 Anlisis Financiero
ANEXO 18 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
ANEXO 19 FIRMEZA
ANEXO 20 PRESCRIPCIN
ANEXO 21 RETENCIN EN LA FUENTE, renta general y para la equidad
ANEXO 22 IMPUESTO A LA RENTA PARA LA EQUIDAD
ANEXO 23 IVA
ANEXO 24 Explicacin del efecto fiscal de los ingresos recibidos en el exterior.

BIBLIOGRAFA
Estatuto Tributario
www.actualicese.com
www.gerencie.com
http://www.contribuyente.org/requisitos-limites-y-prohibiciones-de-los-costos-y-
deducciones
http://www.gerencie.com/los-costos-desde-el-punto-de-vista-fiscal.html
http://www.gerencie.com/diferencia-entre-gastos-y-deducciones.html
http://www.participacionbogota.gov.co/index.php/component/content/article/335-
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http://www.gerencie.com/deduccion-en-renta-de-los-pagos-por-aportes-
parafiscales.html
http://www.gerencie.com/proporcionalidad-de-la-deduccion-de-salarios-pago-
incompleto-de-seguridad-social-y-aportes-parafiscales.html
Ley 1393/2010 artculo 30
http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=39995
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