TITULO IV DE LAS PERSONAS FISICAS

SUJETOS DEL IMPUESTO

ARTICULO 106.- Estn obligadas al pago del impuesto, las personas fsicas
residentes en Mxico que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado,
en crdito y en servicios .
Tambin estn obligadas al pago del impuesto , las personas fsicas residentes
en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios
independientes ,en el pas a travs de un establecimiento permanente.
EXENCIONES GENERALES:
ARTICULO 109.- No se pagara el impuesto sobre la renta por la obtencin de los
siguientes ingresos:
Las prestaciones distintas al salario que el trabajador reciba del salario
mnimo general ,as como las remuneraciones por tiempo extraordinario o de
prestacin de un servicio que realice en das de descanso sin disfrutar de
otros en esta situacin hasta el limite establecido en la legislacin laboral
que perciban dichos trabajadores.
INDEMNIZACIONES POR RIESGOS DE TRABAJO O ENFERMEDADES
II.- Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan
de acuerdo con contratos colectivos de trabajo.
JUBILACIONES, PENSIONES Y HABERES DE RETIRO
III.-Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as como las pensiones
vitalicias u otras formas de retiro provenientes de la subcuenta de retiro, cesanta
en edad avanzada y vejez ,en los casos de invalidez , incapacidad,
cesanta ,vejez ,retiro y muerte, cuando el monto no exceda nueve veces el salario
mnimo general del rea geogrfica del contribuyente.
REEMBOLSO DE GASTOS MEDICOS
IV.-Los percibidos con motivo de reembolso de gastos mdicos, dentales,
hospitalarios, y de funeral, que se concedan de manera general, de acuerdo con
las leyes o contratos de trabajo.
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
V.-Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones publicas
PRESTACIONES DE PREVENCION SOCIAL
VI.-Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales
para los trabajadores o sus hijos, guarderas infantiles, actividades culturales y
deportivas, y otras prestaciones de prevencin social.
ENTREGA DE DEPOSITOS AL INFONAVIT O INSTITUTOS DE SEGURIDAD
SOCIAL
VII.-La entrega de las aportaciones y sus rendimientos provenientes de la
subcuenta de vivienda de la cuenta individual prevista en la Ley de seguro social
PROVENIENTES DE CAJAS DE AHORRO
VIII.-Los provenientes de cajas de ahorro de los trabajadores y de fondos de
ahorro establecidos por las empresas para los trabajadores
CUOTA DE SEGURIDAD SOCIAL
IX.-La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones
FRACCION X PRIMAS DE ANTIGEDAD E INDEMNIZACIONES:
Las primas de antiguedad e indemnizaciones, estas se otorgan a los trabajadores
que ya tienen muchos aos laborando , o tambien cuando la edad de la persona
ya no permite que esta siga laborando, la empresa por orden de la ley federal del
trabajo le da 90 veces el salario minimo de acuerdo a su zona.
FRACCION XI: GRATIFICACIONES:
Las gratificaciones son aquellas que la empresa otorga a los trabajadores durante
un ao de calendario una gratificacion es el aguinaldo si esta excede de los 15
dias de gratificacion se pagara impuesto, la prima vacacional la empresa paga a
su trabajador el 25% de su salario dependiendo los dias que la empresa otorgue;
las primas dominicales solo se paga una vez y esta es del salario minimo.
FRACCION XII: REMUNERACIONES PERCIBIDAS POR EXTRANJEROS:Las
remuneraciones percibidas por extranjeros que trabajan de manera subordinada
estos no pagan impuesto sobre la renta al igual que los embajadores.
FRACCIN XIII.- VIATICOS:
Los viaticos se otorgan cuando el patron envia a uno de sus empleados fuera de
la ciudad o pais, y tiene que pagarle los gastos que el trabajador haga
(hotel,comida,transporte,etc). Siempre y cuando el trabajador compruebe los
gastos.
FRACCION XV.- DERIVADOS DE ENAJENACIONES DE CASA HABITACION:
Cuando se vende un bien inmueble el nuevo acreedor esta libre de cualquier pago
de impuesto ya que la propiedad adquirida ya habia sido habitada, en cambio el
vendedor por cualquier mueble o inmueble que haya vendido si este sobrepasa 3
veces el salario minimo de la zona esta obligado al pago del ISR.
FRACCION XVI.- INTERESES PAGADOS POR INSTITUCIONES DE CREDITO
Los intereses por instituciones de credito por sociedades cooperativas estan
obligadas a pagar el ISR si estas exceden de 5 veces el salario minimo de la zona
diario.
FRACCION XVII.-INGRESOS DERIVADOS DE INSTITUCIONES DE SEGUROS
Las cantidades que paguen las aseguradoras a sus benificiarios cuando courra el
riesgo amparado por las polizas de seguros.
FRACCIN XVIII.- HERENCIA O LEGADO:
Herencia o legado, todo aquel que reciba herencia o legado esta libre del pago del
ISR.
FRACCIN XIX.-DONATIVOS:
a) Entre cnyuges
b) lo que perciban los ascendientes de los descendientes, siempre que los bienes
no se enajenen.
FRACCIN XX.-PREMIOS POR CONCURSOS:
Los premios obtenidos por concursos de cualquier tipo. As como los otorgados
por la Federacin para promover los valores cvicos.
FRACCIN XXI: INDEMINIZACIONES POR DAO:
Que no excedan al valor del mercado del que se trate. Por el excedente se pagara
impuesto.
FRACCIN XXII: ALIMENTOS:
Percibidos por este concepto por las personas fsicas que tengan carcter de
acreedores alimentarios.
FRACCIN XXIII: Retiros para gastos de matrimonio y por desempleo
Fraccin XXIV: Impuestos que se trasladen por el contribuyente
Si yo vendo un producto, cobrare un IVA en el precio normal y ese impuesto no es
ingreso para mi; simplemente lo tengo ah guardado par cuando realice mi
declaracin anual se trasladara. (IVA trasladado)
Fraccin XXV: Enajenacin de derechos Parcelarios
Fraccin XXVI: Enajenacin en bolsa de valores
Cada venta de acciones por sociedades mexicanas o extranjeras concesionadas
en la ley del Mercado de Valores
Fraccin XXVII: Actividades agrcolas, ganaderas
Siempre que no excedan de 40 veces el salario mnimo general elevado al ao
($862,568.00)
Fraccin XXVIII: Derechos de Autor
De cualquier tipo de obra, mientras no exceda el equivalente a 20 salarios
mnimos elevados al ao ($ 431, 284.00)
CAPITULO I DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA
PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO.
ARTICULO 110:
Se les considera ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado,
los salarios y dems prestaciones.
I- Remuneraciones y prestaciones a empleados pblicos.
II- Rendimientos y anticipos
lll- Honorarios a consejeros comisarios
lV- Honorarios por servicios que presten preponderantemente a un
prestatario
V- Honorarios cobrados a personas fsicas y personas morales con
actividades empresariales
Vl- Ingresos de personas fsicas que optan por pagar conforme este
capitulo
Vll- Ingresos por ejercer la opcin otorgada por el empleador
Articulo 110-A
CUAL SER EL INGRESO ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL ARTICULO
110 FRAC. 7 DE ESTA LEY
Articulo 111
Tratamiento de los empleados pblicos que tienen asignados automviles
que no renan los requisitos del articulo 42 fraccin II de esta ley.
Articulo 112
Calculo del impuesto anual por indemnizaciones
Articulo 113 : CALCULO DE LAS RETENCIONES
Son quienes hagan pagos y estn obligados a efectuar retenciones y enteros
mensuales que tendrn el carcter de pagos provisionales a cuenta del impuesto
anual.
I: Retencin opcional del ISR
II- Deduccin del impuesto local a los ingresos por salarios que se hubieran
retenido
III- Retencin a consejeros, administradores, comisarios y gerentes
generales.
IV- Retencin del ISR en caso de separacin
V- Plazo para enterar las retenciones las personas fsicas y morales.
VI- Pago provisional de ISR sobre sueldos del extranjero.
Articulo 114- Derogado
Articulo 115- Derogado
Articulo 116- CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL
Son las personas obligadas a efectuar retenciones, que calcularan el impuesto
anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personales o
subordinados.
I- Obligacin del retenedor de compensar los saldos a favor de un contribuyente.
II- Opcin de solicitar devolucin.
III- Cuando no se calculara el impuesto
Articulo 117- OBLIGACIN DE LOS SUJETOS.
Son los que obtengan ingresos adems de efectuar los pagos de este impuestos
tendremos las siguientes obligaciones.
I- Proporcin de datos para su inscripcin en el RFC
II- Solicitud de constancias de retenciones de impuesto
III- Presentacin de declaracin anual
IV- Comunicacin escrita en caso de laborar para dos o mas patrones.
ARTICULO 118
OBLIGACION DE LOS PATRONES
Son los que hagan pagos con las siguientes obligaciones:
I- Retencin del ISR
II- Calculo del impuesto anual
III- Proporcin de constancias a los subordinados
Plazo para presentar las constancias
IV- Solicitud de constancias cuando el trabajador laboro para otros patrones
Solicitud, de comunicacin por escrito al trabajador que presta servicios
con otro patrn.
V- Plazo para presentar declaraciones
Vl- Solicitud de datos para efectos de el RFC.
VII- Presentacin de constancias de viticos
Se debern inscribir en el RFC a mas tardar en el mes siguiente al que
inicie sus actividades.


CMO INSCRIBIRSE EN EL RFC (REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES?
Las personas fsicas que realicen alguna actividad econmica estn obligadas
a registrarse, por dicha actividad debern presentar declaraciones peridicas o
expedir comprobantes fiscales.
Las personas fsicas sin actividad econmica tambin pueden registrarse sin
embargo
en el momento en que perciban alguno de los ingresos mencionados, debern
presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones
que corresponda, y sealar ah su domicilio fiscal.
Actividades Econmicas:
Comerciales
Industriales
Agrcolas
Ganaderas
Prestacin de servicios
Renta de bienes inmuebles
Tramites para el registro en el RFC.
Se realiza una preinscripcin por internet a travs del Portal de internet del
SAT, por la misma va, recibir el acuse con nmero de folio que le fue
asignado a su solicitud.
Concluya el tramite entregando lo documentos correspondientes en
cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT. La entrega de
documentos se hace dentro de los 10 das siguientes al envo de la solicitud.
El personal cotejar la informacin que envi por internet con la
documentacin que presente; si sus datos estn correctos se le entregar
la solicitud de inscripcin en el RFC para que la firme y concluya su trmite.
Despus de hacer realizado su inscripcin al RFC, acudir a la sala de internet del
Mdulo de Servicios Tributarios (SAT) a fin de que genere sus archivos req y key,
as como su firma electrnica.


ARTICULO I
Las personas fsicas y las morales, estn obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualqueira que
sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente
en el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento
permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a ste.
ARTICULO II
Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente cualquier
lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades
empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entender
como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas,
fbricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploracin,
extraccin o explotacin de recursos naturales.
ARTICULO IV
Se considerarn ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el pas,
los provenientes de la actividad empresarial que desarrolle o los ingresos por
honorarios y en general por la prestacin de un servicio personal independiente,
as como los que deriven de enajenaciones de mercancas o de bienes inmuebles
en territorio nacional