2013

AUDITORIA FINANCIERA DEL REVISORIA FISCAL

PRESENTADO POR:
ELIANA MARCELA ROJAS COD: 03110203
JORGE ELIECER LOPEZ HINCAPIE COD: 031092013
SANDRA PATRICIA ROJAS GUTIERREZ COD: 031062582
DANIEL ALBERTO ROMERO MORENO COD: 031081177
LEIDY PAOLA GOMEZ SEGURA COD: 031081103

CORPORACIN UNIVERSIDAD LIBRE

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
REVISORIA FISCAL
BOGOT
2013

AUDITORIA FINANCIERA DEL REVISORIA FISCAL

PRESENTADO POR:
ELIANA MARCELA ROJAS COD: 03110203
JORGE ELIECER LOPEZ HINCAPIE COD: 031092013
SANDRA PATRICIA ROJAS GUTIERREZ COD: 031062582
DANIEL ALBERTO ROMERO MORENO COD: 031081177
LEIDY PAOLA GOMEZ SEGURA COD: 031081103

TRABAJO ESCRITO PRESENTADO AL DOCTOR:

CARLOS JULIO ESCOBAR DUEAS
EN LA ASIGNATURA DE REVISORA FISCAL

CORPORACIN UNIVERSIDAD LIBRE

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
REVISORA FISCAL
BOGOT
2013
2

Contenido
DEFINICION Y OBJETIVO DE LA REVISORIA FISCAL..............................................4
AUDITORIA FINANCIERA DEL REVISOR FISCAL....................................................5
DEFINICION Y OBJETIVOS................................................................................. 5
CONTENIDO DE LOS INFORMES DEL REVISOR FISCAL SOBRE BALANCES
GENERALES......................................................................................................... 6
ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL REVISOR FISCAL..............................................6
INTERVENTORIA DE CUENTAS............................................................................. 7
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y AUDITORIA FINANCIERA DEL
REVISOR FISCAL.................................................................................................. 7
Auditora Financiera............................................................................................ 8
Auditora del Revisor Fiscal................................................................................. 9
CASO PRCTICO.................................................................................................. 9
INFORMACIN DE LA COMPAA.......................................................................10
Informacin Financiera...................................................................................... 11
Dictamen del Revisor Fiscal.............................................................................. 16
Certificacin de estados financieros..................................................................18

DEFINICION
FISCAL

OBJETIVO

DE

LA

REVISORIA

La revisora fiscal es un rgano de fiscalizacin que, en inters de la

comunidad, bajo la direccin y responsabilidad del revisor fiscal y con
sujecin a las normas de auditora generalmente aceptadas, le
corresponde dictaminar los estados financieros y revisar y evaluar
sistemticamente los componentes y elementos que integran el control
interno, en forma oportuna e independiente en los trminos que le
seala la ley, los estatutos y los pronunciamientos profesionales.
De conformidad con el artculo 207 del Cdigo de Comercio, la revisora
fiscal tiene como objetivos: el examen de la informacin financiera del
ente a fin de expresar una opinin profesional independiente sobre los
estados financieros y la evaluacin y supervisin de los sistemas de
control con el propsito de que stos permitan:
El cumplimiento de la normatividad del ente.
El funcionamiento normal de las operaciones sociales.
La proteccin de los bienes y valores de propiedad de la sociedad
y los que tenga en custodia a cualquier ttulo.
La regularidad del sistema contable.
La eficiencia en el cumplimiento del objeto social.
La emisin adecuada y oportuna de certificaciones e informes.
La confianza de los informes que se suministra a los organismos
encargados del control y vigilancia del ente.
Para cumplir con las funciones legales el revisor fiscal debe practicar una
auditora integral con los siguientes objetivos:
Determinar, si a juicio del revisor fiscal, los estados financieros del
ente se presentan de acuerdo con las normas de contabilidad de
general aceptacin en Colombia auditora financiera.
Determinar si el ente ha cumplido con las disposiciones legales
que le sean aplicables en el desarrollo de sus operaciones auditora de cumplimiento.
Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos
previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se
han manejado los recursos disponibles - auditora de gestin.
Evaluar el sistema de control interno del ente para conceptuar
sobre lo adecuado del mismo - auditora de control interno.

AUDITORIA FINANCIERA DEL REVISOR FISCAL

DEFINICION Y OBJETIVOS
La Auditora Financiera tiene como objetivo la revisin o examen de los
estados financieros por parte de un contador pblico distinto del que
prepar la informacin contable y del usuario, con la finalidad de
establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su
examen, a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee. El
informe o dictamen que presenta el contador pblico independiente
otorga fe pblica a la confiabilidad de los estados financieros, y por
consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los prepar.
La opinin o dictamen del contador pblico independiente, brinda
crdito a las manifestaciones o declaraciones de la administracin de la
entidad y aumenta la confianza en tales manifestaciones aunque no la
torna absoluta. El contador pblico independiente no es un asegurador
en un proceso de auditora por cuanto los mismos estados financieros no
son seguros ni exactos, sino solamente razonables. La seguridad total no
se logra ni en la contabilidad ni en la auditora, debido a factores tales
como: la aplicacin de criterio, el uso del muestreo, y limitaciones
inherentes al control interno.
Una auditora de estados financieros no se circunscribe slo a una
verificacin de documentos en la contabilidad; ella tiene un mayor
alcance por cuanto comprueba si los documentos que llegan a la
contabilidad para ser registrados y sintetizados en los estados
financieros representan fielmente las operaciones efectuadas en todas
las reas de la entidad como: compras, produccin, ventas, tesorera,
recursos humanos, etc.
Como los estados financieros son una imagen fiel de la posicin
financiera y patrimonial de la entidad, del resultado de sus operaciones
en un perodo determinado y de los orgenes y aplicaciones de sus
recursos, la auditora de los mismos se preocupa en determinar que
dichos estados reflejen todas y cada una de dichas operaciones, de
acuerdo con los principios o normas contables de aceptacin general.

CONTENIDO DE LOS INFORMES DEL REVISOR

FISCAL SOBRE BALANCES GENERALES
El dictamen o informe del revisor fiscal sobre los balances generales
deber expresar, por lo menos (Cdigo de Comercio Art 208):
1. Si ha obtenido las informaciones necesarias para cumplir sus
funciones;
2. Si en el curso de la revisin se han seguido los procedimientos
aconsejados por la tcnica de la interventora de cuentas;
3. Si en su concepto la contabilidad se lleva conforme a las normas
legales y a la tcnica contable, y si las operaciones registradas se
ajustan a los estatutos y a las decisiones de la asamblea o junta
directiva, en su caso;
4. Si el balance y el estado de prdidas y ganancias han sido
tomados fielmente de los libros; y si en su opinin el primero
presenta en forma fidedigna, de acuerdo con las normas de
contabilidad generalmente aceptadas, la respectiva situacin
financiera al terminar el perodo revisado, y el segundo refleja el
resultado de las operaciones en dicho perodo, y
5. Las reservas o salvedades que tenga sobre la fidelidad de los
estados financieros.

ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL REVISOR FISCAL

Los elementos bsicos del dictamen del Revisor Fiscal son los mismos
del dictamen del auditor Independiente como ya se dijo, con ciertas
variaciones exigidas por la ley comercial as:

Ttulo
Destinatarios
Identificacin de los estados financieros sometidos a examen
Una declaracin de que los estados financieros son
responsabilidad de la Gerencia.
Una declaracin de las normas de auditora seguidas
Planificacin de la Auditora y seguridad de inexistencia de errores
importantes
Una declaracin de que la una auditora incluye un examen basado
en pruebas
Una declaracin de que su examen le ha provisto de una evidencia
Una declaracin sobre el alcance del examen realizado
Una expresin de opinin negacin de la misma sobre los estados
financieros tomados en conjunto

 Una referencia a que los estados financieros estn presentados en

forma razonable de conformidad con principios de aceptacin
general aplicados consistentemente.
Informe relativo a la Administracin.
Firma y
La fecha del dictamen

INTERVENTORIA DE CUENTAS
El Cdigo de Comercio menciona que el examen del Revisor Fiscal debe
ser realizado de acuerdo a tcnicas de "Interventora de Cuentas".
La Interventora de Cuentas puede definirse entonces como un examen
sistemtico de los libros y anotaciones contables de una corporacin,
sociedad o comerciante con objeto de:

Comprobar ciertas situaciones de hecho.

Descubrir o prevenir fraudes.

El termino Intervencin, tal como se usa en sentido profesional, puede

definirse como el procedimiento por medio del cual una persona se
compromete a emitir juicio u opinin en cuanto a la exactitud de las
cuentas y estados financieros, previo el examen de esas cuentas,
comprobantes, documentos, etc., comunicndose por correspondencia,
si es necesario, con terceras personas, que son independientes, e
interrogando personalmente a los funcionarios y empleados.
La intervencin pude hacerse en relacin con los estados financieros de
un perodo determinado y las transacciones financieras de ese perodo
que culminan en los referidos estados, o puede emitirse en relacin con
los saldos al final de un perodo cualquiera.
Usualmente se emite un informe al finalizar la intervencin o examen. El
informe contiene el resultado del trabajo efectuado por el interventor y
sus conclusiones y puede contener la opinin del interventor, expresada
por medio de lo que comnmente se denomina certificado, bien como
parte del informe o bien unido a los estados financieros.

DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y

AUDITORIA FINANCIERA DEL REVISOR FISCAL

De igual manera se debe clarificar la gran diferencia que existe entre los
informes que impone el artculo 7 de la Ley 43 de 1990 en su numeral 3
frente a los informes que ordenan los artculos 208 y 209 del Cdigo de
Comercio.
Los primeros estn exclusivamente ligados a los estados financieros y
los segundos efectivamente hablan de toda la entidad fiscalizada.
El proyecto de ley de revisora fiscal hacia claridad sobre los informes en
cuanto a su contenido, oportunidad y la estructura de los dictmenes;
como a continuacin se observa:
ARTCULO 11. CLASES DE INFORMES SEGN SU CONTENIDO. Los
informes de la Revisora Fiscal, segn su contenido, son de cuatro
clases:
1. Dictmenes, mediante los cuales expresa un juicio profesional,
respecto de asuntos sometidos a su fiscalizacin.
2. Atestaciones, mediante las cuales certifica la autenticidad o veracidad
de declaraciones realizadas por funcionarios o empleados de la
entidad fiscalizada. nicamente se pueden atestar declaraciones
emitidas por personas identificadas que sean responsables de stas y
que puedan ser comprobadas mediante su confrontacin
con
documentos registrados por los sistemas de informacin del ente
econmico.
3. . Reportes, mediante los cuales informa sobre las actividades que la
Revisora Fiscal hubiere realizado.
4. Observaciones, mediante las cuales pone en conocimiento errores,
irregularidades, fraudes, actos ilegales, condiciones reportables y
deficiencias significativas del control interno u organizacional, as
como las recomendaciones que juzgue pertinentes con relacin a
tales situaciones.
ARTCULO 12. CLASES DE INFORMES SEGN SU OPORTUNIDAD.
Los informes, segn su oportunidad, son de tres clases:
1. Informes finales que se emitirn al cierre del perodo contable y
con relacin a ste, sobre todos los asuntos sometidos a
fiscalizacin.
2. Informes parciales o interinos que se presentarn al menos cada
tres meses y al culminar las gestiones del Revisor Fiscal, para
comunicar las actividades desarrolladas y los resultados obtenidos
8

durante el lapso inmediatamente anterior. Al cierre del perodo

contable slo habr lugar a informe final.

Auditora Financiera
Este servicio consiste en evaluar el control interno de las empresas y en
funcin de la confiabilidad de ste, analizar cada uno de los rubros que
componen los Estados Financieros. Durante el desarrollo de ste servicio
se sugiere el establecimiento o mejoras de polticas contables
consistentes para todas las reas de la empresa, y el mejoramiento de
los sistemas de informacin financiera cuando se considere pertinente

Auditora del Revisor Fiscal

Se define como la verificacin racional de los registros contables y de la

documentacin, con el fin de determinar la exactitud e integridad de la
contabilidad. La Auditora Fiscal consiste en la investigacin selectiva de
las cuentas del balance, de las cuentas de resultados, de la
documentacin, registro y operaciones efectuadas por una empresa,
tendientes a comprobar que las bases afectas a tributos se hayan
determinado de acuerdo con las normas tcnicas que regulas la
contabilidad y cumpliendo con las disposiciones legales y dems leyes
impositivas que corresponda aplicar.
AUDITORIA
INTERNA

CARACTERISTICA

AUDITORIA
EXTERNA

REVISORIA FISCAL

CONCEPTO

ORGANO

ORGANO

INSTITUCION

FUNCION

EVALUAR

EVALUAR

VIGILAR, FISCALIZAR

EXIGENCIA NORMATIVA

NINGUNA

LEY 142/94 S.P. NINGUNA

ART. 203 C.Cio.

COBERTURA

DEPENDE

DEPENDE - RELACION

TOTAL - AREAS, OPERACIN

PERMANENCIA

DEPENDE

DEPENDE - RELACION

INFORMES

GERENCIA

CONTRATANTE

INTERES

PARTICULAR

PARTICULAR

PUBLICO

ALCANCE

LIMITADO

LIMITADO

ILIMITADO TOTAL

RESPONSABILIDADES

CIVIL, DISCIPLINARIA

CIVIL, DISCIPLINARIA

CIVIL, DISCIPLINARIA, PENAL

OBLIGADOS

NO EXISTE OBLIGACIONPOTESTATIVA

NO EXISTE OBLIGACIONPOTESTATIVA

ART. 203 C.Cio., ART. 13 LEY

43/90. LEY 21/82, LEY
79/88; ENTRE OTRAS

INDEPENDENCIA O NO

GERENCIA

CONTRATANTE

TOTAL

TECNICA APLICADA

NAGA

NAGA

INTERVENTORIA DE
CUENTAS

TOTAL ESTRATEGIA,
GESTION Y RESULTADOS
ASAMBLEA,
SUPERINTENDENCIAS,
JUNTA DE SOCIOS

CASO PRCTICO
El caso prctico que a continuacin se presentara, se ha desarrollado de
una forma integrada, para demostrar la forma en que el Revisor fiscal
realiza su auditora financiera, tomando como ejemplo la empresa ZONA
DE EXPANSION LOGISTICA Ltda. (ZELSA) que presta servicios de logstica
portuaria.
El Dictamen emitido por el revisor fiscal se basa en las tcnicas de
interventora de cuentas, por esto artculo 208 del Cdigo de Comercio
que comprende la informacin que debe tener el informe de revisor
fiscal, lo que nos permite identificar el alcance que tiene la auditoria del
R.F.
En este ejemplo es casi imposible abarcar todos los elementos y
procedimientos que utiliza el revisor fiscal, para realizar una revisin
suficiente por tratarse de un ejemplo, pero nos dar un conocimiento
razonable acerca de la forma en que el R.F efecta una auditora
financiera en el ejercicio de su profesin.

INFORMACIN DE LA COMPAA
La Zona de Expansin Logstica Ltda. (Zelsa Ltda) empresa dentro del
sector portuario y como Depsito Habilitado y/o extensin de la SPRBUN
S.A. proporciona servicios de logstica mediante la coordinacin de
actividades que satisfagan las necesidades de los clientes a travs del
uso de un patio especializado cercano al Terminal Martimo de
buenaventura, con infraestructura apropiada para la prestacin de los
diferentes servicios, junto con personal especializado en actividades
portuarias, y de este modo ayudando a la generacin de empleo y
contribuir al desarrollo socioeconmico de la regin.
Servicios:
Patios de vehculos con estndares internacionales
Cargue y descargue de camiones
Desembalaje de mercanca en patios propios
Inspecciones DIAN

10

Informacin Financiera

11

12

13

14

Dictamen del Revisor Fiscal

A la junta de socios de
15

Zona de Expansin logstica Ltda.

1. He auditado el balance general de Zona de Expansin logstica
Ltda. al 31 de diciembre de 2012 y 30 de Junio de 2012, y los
correspondientes estados de resultados, de cambios en el
patrimonio, de cambios en la situacin financiera y de flujos de
efectivo, junto con las notas explicativas a dichos estados
financieros, que incluyen el resumen de las polticas contables ms
significativas, por los semestres terminados en esas fechas. La
administracin de la Compaa es responsable de la preparacin y
la adecuada presentacin de los estados financieros de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados en
Colombia. Esta responsabilidad incluye: disear, implementar y
mantener el control interno relevante a la preparacin y
presentacin de los estados financieros, para que estn libres de
errores de importancia relativa, ya sea debido a fraude o error;
seleccionando y aplicando polticas contables apropiadas,
haciendo estimaciones contables que sean razonables en las
circunstancias. Una de mis funciones consiste en auditar dichos
estados financieros y expresar un dictamen sobre ellos. Los
estados financieros al 31 de diciembre de 2011 fueron auditados
por m.
2. Obtuve las informaciones requeridas para cumplir mis funciones
de revisor fiscal y lleve a cabo mi examen de acuerdo con normas
de auditora generalmente aceptadas en Colombia. Tales normas
requieren que planifique y efecte mi examen para obtener una
certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de
errores materiales. Una auditoria de estados financieros incluye,
entre otros procedimientos, el examen, sobre una base selectiva,
de la evidencia que respalda las cifras y las revelaciones en los
estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen
del juicio del revisor fiscal, incluyendo la evaluacin del riesgo de
errores materiales en estos. En el proceso de realizar esta
evaluacin de riesgo, el revisor fiscal debe considerar los controles
internos relevantes para que la entidad prepare y presente
adecuadamente los estados financieros, para luego poder disear
procedimientos de auditora que sean adecuados en las
circunstancias. Adems, incluye una evaluacin del uso apropiado
de los principios de contabilidad, y de la razonabilidad de las
estimaciones contables significativas hechas por la administracin
de la Compaa v de la presentacin completa de los estados
financieros en conjunto. Considero que mi examen me proporciona
una base razonable para fundamentar el dictamen que expreso a
continuacin.
16

3. En mi opinin, los estados financieros mencionados en el primer

prrafo, tomados fielmente de los libros de contabilidad y adjuntos
a este dictamen, presentan razonablemente, en todo aspecto
material, la situacin financiera de Zona de Expansin logstica
Ltda., al 31 de diciembre de 2012 y 30 de junio de 2012, los
resultados de sus operaciones, los cambios en el patrimonio, los
cambios en su situacin financiera y los flujos de efectivo por los
semestres terminados en esas fechas, de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.
uniformemente aplicados.
4. Adems, informo que durante los semestres comprendidos entre el
1 de julio al 31 de diciembre de 2012 y 1 de enero al 30 de junio
de 2012, Zona de Expansin Logstica Ltda. ha llevado su
contabilidad conforme a las normas legales y a la tcnica contable;
las operaciones registradas en los libros y los actos de los
administradores se ajustaron a los estatutos, a las decisiones de la
junta de Socios; la correspondencia y los comprobantes de las
cuentas y los libros de actas y de registro de Socios se llevan y se
conservan debidamente; existen y se han observado medidas
adecuadas de control interno, de conservacin y custodia de sus
bienes y de los de terceros que estn en su poder. Tambin hago
constar que la informacin contenida en los formularios de
autoliquidacin de aportes al Sistema General de Segundad Social,
es correcta y que Zona de Expansin Logstica Ltda. no se
encuentra en mora por concepto de aportes a dicho sistema, y
existe la debida concordancia entre la informacin contable
incluida en el informe de gestin de los administradores y la
incluida en los estados financieros adjuntos.

CARLOS FERNANDO GUTIERREZ COY

Revisor Fiscal
Tarjeta Profesional No. 107.920/ T
Designado por Grat Thomton Ulloa Garzn
Buenaventura Valle del Cauca
12de Febrero de 2013

17

Certificacin de estados financieros

Javier Enrique Gutirrez Celemn, en calidad de Representante Legal y Rita
Isabel Gongora Rosero en calidad de Contadora de Zona de Expansin Logstica
Ltda., declaramos que los estados financieros: Balance General al 31 de
diciembre de 2012 y al 30 de Junio de 2012,Ios estados de Resultados, de
Cambios en el Patrimonio, de Cambios en la Situacin Financiera y de Flujos de
Efectivo, junto con sus notas explicativas por los semestres terminados en esas
fechas, se elaboraron con base en las normas de contabilidad generalmente
aceptadas en Colombia, aplicadas uniformemente con las del periodo anterior,
asegurando que presentan razonablemente, la situacin financiera al 31 de
diciembre de 2012 y al 30 de junio de 2012.
Tambin confirmamos que:
Las cifras incluidas en los mencionados estados financieros y en sus notas
explicativas fueron fielmente tomadas de los libros de contabilidad de Zona de
Expansin Logstica Ltda.
No ha habido irregularidades que involucren a miembros de la
administracin que puedan tener efecto de importancia relativa sobre
los Estados Financieros enunciados o en sus notas explicativas.
Aseguramos la existencia de activos y pasivos cuantificables, as como
sus derechos y obligaciones registrados de acuerdo con cortes de
documentos, acumulacin y compensacin
contable de sus
transacciones en los periodos terminados al 31 de diciembre de 2012 y
al 30 de junio de 2012.
al 31 de diciembre de 2012 y al 30 de junio de 2012.y evaluados bajo
mtodos de reconocido valor tcnico.
Confirmamos la integridad de la informacin proporcionada, respecto a
que todos los hechos econmicos han sido reconocidos en los Estados
Financieros enunciados y en sus notas explicativas.
Confirmamos la integridad de la informacin proporcionada, respecto a
que todos los hechos econmicos han sido reconocidos en los Estados
Financieros enunciados y en sus notas explicativas.
18

 Los hechos econmicos se han registrado, clasificado, descrito y

revelado dentro de los Estados Financieros enunciados o en sus notas
explicativas incluyendo los gravmenes y restricciones de los activos,
pasivos reales y contingencias, as como tambin las garantas que se
han dado a terceros.

La informacin contenida en los funcionarios de autoliquidacin

de aportes al sistema general de seguridad social integral es
correcta, de acuerdo a las disposiciones legales. Zona de
Expansin Logstica Ltda., no se encuentra en mora por concepto
de aportes al sistema mencionado.
No ha habido hechos posteriores al 31 de Diciembre de 2012 que
requieran ajuste o revelacin en los Estados Financieros en sus
notas explicativas.

Cordialmente,

Buenaventura, Valle del Cauca

12 de Febrero de 2013

19