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ICMS ........................................................................................ 3
Substituio Tributria Casos Especcos
IPI .............................................................................................. 8
Venda a Varejo no Estabelecimento Industrial
Jurisprudncia e Outros ................................................. 10
Secretaria de Estado da Fazenda Conselho Estadual de
Contribuintes Pleno
ICMS Presumida Utilizao Indevida de Crdito do Imposto
Incidente nas Operaes Realizadas com Contribuintes
Beneficirios de Incentivo Fiscal no Respaldado pelo
Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ
Glosa Improcedncia
Consultoria Cenosco ..................................................... 11
IPI Devoluo de Produtos Alquota
Comex Aduaneiras ............................................................ 12
Governo Recebe Pleitos para Abertura de Cdigos no DBN
Legislao Federal ............................................................ 13
ICMS
Ato COTEPE/MVA n 9/13
Combustveis, Lubricantes e Derivados ou no de Petrleo
Substituio Tributria Margens de Valor Agregado
Alterao
Ato COTEPE/PMPF n 17/13
Combustveis Preo Mdio Ponderado a Consumidor Final
(PMPF) Valores para Vigorar a partir de 16/09/2013
continua
Destaques
ICMS
Matria que aborda os tratamentos scais dis-
pensados a casos especcos de operaes
sujeitas ao regime de substituio tributria.
IPI
Comentrio sobre o tratamento scal dispensado
s vendas a varejo no estabelecimento industrial.
Marcia Iablonski
Rebeca Pires
Sebastio Guedes de Arajo
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ICMS IPI ISS
Outros e Legislao
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ICMS IPI ISS
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Manual de Procedimentos
NDICE CONTINUAO
Instruo Normativa RFB n 1.392/13
Veculos Destinados ao Transporte Autnomo de
Passageiros (Txi) Aquisio com Iseno Alterao
na Legislao
Soluo de Consulta n 8/13
Classicao de Mercadorias Polpa de Fruta
Legislao Estadual ............................................. 15
ICMS
Norma de Procedimento Fiscal n 76/13
Caf Operaes Interestaduais
Norma de Procedimento Fiscal n 77/13
GIA/ICMS Alterao
Resoluo SEFA n 86/13
Limitao do Crdito Presumido Obra de Infraestrutura
Legislao Municipal ........................................... 15
DES-IF
Decreto n 1.277/13
Instituio
Tributos Municipais
Decreto n 1.276/13
SIMPLES Nacional e SIMEI Restituio do ISSQN,
Termo de Indeferimento e Termo de Excluso
Exportao
Soluo de Consulta n 80/13
Exportao Temporria Declarao Simplicada de
Exportao
Importao/Exportao
Resoluo CAMEX n 65/13
Lista Brasileira de Excees Tarifa Externa Comum
do MERCOSUL Alterao
Imposto de Importao
Resoluo CAMEX n 66/13
Bens sem Similar Nacional a que se Refere a Resoluo
do Senado n 13/12 Alterao
Importao
Resoluo CAMEX n 69/13
Alquota do Imposto Alterao
IPI
Ato Declaratrio Executivo RFB-PE n 5/13
Bebidas Enquadramento
Ato Declaratrio Executivo RFB-RS n 16/13
Bebidas Autorizao de Engarrafamento e
Enquadramento
Ato Declaratrio Executivo RFB-MG n 22/13
Bebidas Enquadramento
Ato Declaratrio Executivo RFB-SP n 38/13
Bebidas Enquadramento
Ato Declaratrio Executivo RFB-SC n 49/13
Bebidas Enquadramento
Ato Declaratrio Executivo RFB-SC n 208/13
Bebidas Enquadramento
ICMS IPI ISS
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semana Setembro
Manual de Procedimentos
ICMS
Substituio Tributria Casos
Especcos
SUMRIO
1. Introduo
2. Devoluo de Mercadoria
2.1. Estabelecimento substitudo
2.2. Estabelecimento substituto
3. Inutilizao de Mercadoria
4. Desfazimento de Negcio
5. Mercadoria Recebida sem a Reteno no Territrio Paranaense
6. Mercadoria Recebida sem a Reteno em Operao Interestadual
6.1. Forma e Prazo de Recolhimento
7. Operao Interestadual Realizada por Estabelecimento Substitudo
7.1. Procedimentos para solicitao do ressarcimento
7.2. Emisso de nota scal para ressarcimento ou recuperao
7.3. Nota scal Emisso pelo substitudo para acobertar a
operao de sada
7.4. Ressarcimento, recuperao ou restituio No conheci-
mento do valor
8. Crdito Mercadoria Adquirida com Substituio Tributria No
Destinada a Comercializao
8.1. Utilizao total da mercadoria
8.2. Utilizao parcial da mercadoria
9. Ressarcimento Cdigo Fiscal das Operaes e Prestaes (CFOP)
1. Introduo
Nesta oportunidade, abordamos casos especcos do regime
de substituio tributria, no tocante aos procedimentos a serem ob-
servados, na devoluo e inutilizao de mercadoria, desfazimento
de negcio, aquisies sem reteno do imposto, ressarcimentos
e recuperao pelo substitudo e o crdito na substituio tributria.
2. Devoluo de Mercadoria
Na devoluo de mercadoria sujeita ao regime de substituio
tributria devero ser adotados os procedimentos dos subtpicos
abaixo (art. 9 do Anexo X do RICMS-PR).
2.1. Estabelecimento Substitudo
O estabelecimento substitudo que efetuar a devoluo de
mercadoria adquirida em regime de substituio tributria, dever
emitir nota scal, sem destaque do imposto, indicando o nmero e a
data da nota scal referente a aquisio, e os motivos da devoluo.
Abaixo exemplicamos a forma de preenchimento do quadro
Clculo do Imposto e Dados Adicionais na devoluo pelo es-
tabelecimento substitudo.
QUADRO CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS
VALOR DO ICMS
VALOR DO SEGURO
VALOR DO ICMS
JURISPRUDNCIA E OUTROS
SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA CONSELHO ESTADUAL DE CONTRIBUINTES PLENO
ICMS PRESUMIDA UTILIZAO INDEVIDA DE CRDITO DO IMPOSTO INCIDENTE NAS OPERAES REALIZADAS COM
CONTRIBUINTES BENEFICIRIOS DE INCENTIVO FISCAL NO RESPALDADO PELO CONSELHO NACIONAL DE POLTICA
FAZENDRIA CONFAZ GLOSA IMPROCEDNCIA
Acrdo: 2103/2012 Pleno
P.A.F.: 6506021-3
Data da Sesso: 16/10/2012
Procurador(es): Adriana Adada
Allyson Alberto Mazzarin
Fernando Roberto Telini Franco de Paula
Relator(a): Maysa Cristina do Prado
Vogal Designado: Gilberto Gilberti
DOE n 8987 de 27/06/2013
Descabe o estorno do crdito do imposto, cujo nus foi integralmente suportado pelo estabelecimento adquirente das mercadorias,
conforme alquota destacada nos documentos scais que convalidam as operaes.
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Manual de Procedimentos
CONSULTORIA CENOFISCO
PERGUNTAS E RESPOSTAS
O contribuinte paranaense terceiro estranho relao jurdica rmada entre o seu fornecedor e a respectiva unidade federada que
concedeu o benefcio. E outro no o posicionamento do Pleno do STF Supremo Tribunal Federal sobre a matria, de acordo com a
deciso tomada na ADI 3312/MT, como tambm assim se manifesta o TJ/SP Tribunal de Justia do Estado de So Paulo na Apelao
Cvel n 518.847-5/5-00 Ac. n 01378862, de 15.10.2007, alm do prprio TIT Tribunal de Impostos e Taxas (Processo 339052/04, 7
Cmara Efetiva, DO 26.5.2005).
Precedente, ainda, da Deciso SEFA n 001/2006, conrmada pelo Tribunal de Contas do Estado do Paran por meio do Acrdo
n 122/07 Tribunal Pleno.
No obstante, de reconhecer-se que o art. 155, 2, inciso XII, alnea g, da Constituio da Repblica Federativa do Brasil, atribui
competncia Lei Complementar para regular a forma de concesso de benefcios scais, tal dispositivo no prev que caberia a essa dis-
ciplinar os efeitos de incentivos concedidos sem amparo em convnio. Assim, com a entrada em vigor do novo sistema tributrio, a regra da
segunda parte do inc. I do art. 8 da LC n 24/1975, que trata da pretensa ineccia do crdito scal, no tem aplicabilidade com a edio
da LC n 87/1996, que se reservou tal direito nos termos da alnea c do citado inc. XII, 2, art. 155 da CRFB.
Precedente: Ac. 1.796/2011 Pleno, Rel.: Ademir Furlanetto.
Recurso de Reconsiderao da Fazenda conhecido e no provido por maioria.
TIPI
A Tabela de Incidncia do IPI TIPI Cenosco um produto que permite a obteno convel das classicaes
scais de cada produto (NCM e NBM/SH) e das alquotas de incidncia do imposto federal sobre produtos industrializa-
dos, de modo prtico e rpido.
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Manual de Procedimentos
COMEX ADUANEIRAS
Governo Recebe Pleitos para Abertura de Cdigos no DBN
Andra Campos
Desde 01 de julho, os interessados em solicitar abertura de cdigos no Detalhamento Brasileiro de Nomenclatura (DBN) podem fazer
o encaminhamento de seus pleitos, segundo deliberao do Grupo Tcnico de Gesto, que responsvel por desenvolver e administrar
o DBN.
Lanado em agosto de 2012, pela Cmara de Comrcio Exterior (CAMEX), o DBN pretende aperfeioar a identicao de bens para
ns estatsticos e de tratamento administrativo de comrcio exterior. A proposta acrescer at quatro dgitos Nomenclatura Comum do
MERCOSUL (NCM), exclusivamente em mbito nacional e preservando a integridade dos oito dgitos da nomenclatura em vigor.
Para a advogada e especialista em Comrcio Exterior, Cynthia Kramer, o detalhamento de extrema importncia para o combate a
fraudes e melhor efetividade de medidas de defesa comercial aplicadas pelo governo. Essa uma medida que pode trazer benefcios para o
comrcio exterior, avalia Cynthia ao comentar a diculdade que se tem hoje com a nomenclatura baseada no Sistema Harmonizado e, muitas
vezes, sem o detalhamento suciente para a aplicao de medida especca.
Como exemplo, cita os casos de investigao e aplicao de medidas de defesa comercial que, algumas vezes, exigem diversas expli-
caes por quem atua no mercado para excluir do tratamento produtos que no so objeto de dumping. O detalhamento vai fazer com que
se coloque o produto em cdigo que s ele ou similar estariam, diz a advogada.
Os processos de abertura de cdigos do DBN so instaurados a partir de pleitos do setor privado ou mediante proposies de ofcio,
requeridos mediante o preenchimento integral do Formulrio Relativo ao Detalhamento Brasileiro de Nomenclatura, disponvel na pgina do
Ministrio do Desenvolvimento.
Cada formulrio dever referir-se a nico produto. Catlogos tcnicos, bulas, fotograas, plantas, desenhos, laudos e literatura tcnica
pertinentes, que contenham especicaes que caracterizem a mercadoria, de maneira a propiciar a sua correta identicao, devem ser
agregados ao pedido e todo o material precisa ser apresentado tambm em meio eletrnico.
Alm das justicativas tcnicas relativas descrio da mercadoria, necessrio fornecer razes de ordem econmica que demonstrem
a relevncia do pedido, com informaes dos volumes de produo, consumo, vendas, importao ou exportao. As propostas de deta-
lhamento denidas pelo grupo sero submetidas consulta pblica, por meio de Circulares SECEX.
Para Cynthia, importante destacar o espao dado pelo Grupo Tcnico para a participao do setor privado no processo de detalha-
mento da nomenclatura, tanto pelo envio de pedidos de abertura de cdigos como a partir de convites por parte do presidente do Grupo
para participar das reunies. um passo importante ver o governo admitindo a participao conjunta do setor privado e o momento de os
interessados se manifestarem, aconselha.
TIPI
A Tabela de Incidncia do IPI TIPI Cenosco um produto que permite a obteno convel das classicaes
scais de cada produto (NCM e NBM/SH) e das alquotas de incidncia do imposto federal sobre produtos industrializa-
dos, de modo prtico e rpido.
ICMS IPI ISS
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Manual de Procedimentos
LEGISLAO FEDERAL
A ntegra da legislao mencionada encontra-se disponvel no Cenosco BD On-line.
ATO COTEPE/MVA N 9, DE 10/09/2013
DOU de 11/09/2013
ICMS
Combustveis, Lubricantes e Derivados ou no de Petrleo
Substituio Tributria Margens de Valor Agregado Alterao
Sinopse: O Ato COTEPE/MVA n 9/13 altera as Tabelas I,
II, III, IV, V, VI, VII, VIII, IX, XI e XII anexas ao Ato COTEPE/ICMS
n 21/08, que divulga as margens de valor agregado a que se
refere a clusula oitava do Convnio ICMS n 110/07, que
dispe sobre o regime de substituio tributria nas operaes
com combustveis e lubricantes, derivados ou no de petrleo,
e com outros produtos.
ATO COTEPE/PMPF N 17, DE 10/09/2013
DOU de 11/09/2013
ICMS
Combustveis Preo Mdio Ponderado a Consumidor Final
(PMPF) Valores para Vigorar a partir de 16/09/2013
Sinopse: O Ato COTEPE/PMPF n 17/13 divulga o Preo
Mdio Ponderado a Consumidor Final (PMPF) de combustveis
para vigorar a partir de 16/09/2013.
SOLUO DE CONSULTA N 80, DE 06/08/2013
DOU de 12/09/2013
Exportao
Exportao Temporria Declarao Simplicada de Expor-
tao
Sinopse: A Soluo de Consulta n 80/13 esclarece sobre
a dispensa da pessoa jurdica devotada exclusivamente presta-
o de servio de instruir, com nota scal de acompanhamento
do bem a ser exportado, o despacho aduaneiro de exportao
temporria processado mediante declarao simplicada de
exportao.
RESOLUO CAMEX N 65, DE 09/09/2013
DOU de 10/09/2013
Importao/Exportao
Lista Brasileira de Excees Tarifa Externa Comum do
MERCOSUL Alterao
Sinopse: A Resoluo CAMEX n 65/13 altera a Lista
Brasileira de Excees Tarifa Externa Comum do MERCOSUL.
RESOLUO CAMEX N 66, DE 09/09/2013
DOU de 10/09/2013
Imposto de Importao
Bens sem Similar Nacional a que se Refere a Resoluo do
Senado n 13/12 Alterao
Sinopse: A Resoluo CAMEX n 66/13 altera o inciso I
do art. 1 da Resoluo CAMEX n 79, de 01/11/2012, que
dispe sobre a lista de bens sem similar nacional a que se refere
o inciso I do 4 do art. 1 da Resoluo do Senado n 13,
de 25/04/2012.
RESOLUO CAMEX N 69, DE 10/09/2013
DOU de 11/09/2013
Importao
Alquota do Imposto Alterao
Sinopse: A Resoluo CAMEX n 69/13 concede reduo
temporria da alquota do Imposto de Importao ao amparo da
Resoluo n 8/08 do Grupo Mercado Comum do MERCOSUL
(GMC).
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-PE N 5, DE
06/09/2013
DOU de 12/09/2013
IPI
Bebidas Enquadramento
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-PE n 5/13
divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de
tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que
tratam os arts. 209 e 210 do Decreto n 7.212/10.
ICMS IPI ISS
Outros e Legislao
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Manual de Procedimentos
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ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-RS N 16, DE
10/09/2013
DOU de 12/09/2013
IPI
Bebidas Autorizao de Engarrafamento e Enquadramento
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-RS n 16/13
autoriza o engarrafamento do produto que menciona e divulga
o enquadramento de bebida segundo o regime de tributao
do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que trata o
art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989.
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-MG N 22, DE
11/09/2013
DOU de 13/09/2013
IPI
Bebidas Enquadramento
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-MG n 22/13
divulga o enquadramento de bebida para efeito do Imposto sobre
Produtos Industrializados (IPI).
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-SP N 38, DE
13/09/2013
DOU de 16/09/2013
IPI
Bebidas Enquadramento
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-SP n 38/13
divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tri-
butao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que
trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989.
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-SC N 49, DE
13/09/2013
DOU de 16/09/2013
IPI
Bebidas Enquadramento
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-SC n 49/13
divulga o enquadramento e o reenquadramento de bebidas
alcolicas classicadas nos cdigos 22.04, 22.05, 22.06 e 22.08
da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industriali-
zados (TIPI), segundo o regime de tributao do Imposto sobre
Produtos Industrializados (IPI), de que trata o art. 1 da Lei
n 7.798, de 10/07/1989.
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-SC N 208, DE
13/09/2013
DOU de 16/09/2013
IPI
Bebidas Enquadramento
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-SC n 208/13
divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tri-
butao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que
trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989.
INSTRUO NORMATIVA RFB N 1.392, DE 09/09/2013
DOU de 10/09/2013
IPI
Veculos Destinados ao Transporte Autnomo de Passageiros
(Txi) Aquisio com Iseno Alterao na Legislao
Sinopse: A Instruo Normativa RFB n 1.392/13 altera
a Instruo Normativa RFB n 987, de 22/12/2009, que
disciplina a aquisio, com iseno do Imposto sobre Produtos
Industrializados (IPI), de veculo destinado ao transporte autnomo
de passageiros (txi).
SOLUO DE CONSULTA N 8, DE 12/09/2013
DOU de 16/09/2013
IPI
Classicao de Mercadorias Polpa de Fruta
Sinopse: A Soluo de Consulta n 8/13 esclarece sobre
a classicao scal do produto polpa de fruta, despolpamento
e adio de antioxidante/acidulante e conservantes, congelada
e apresentada em sacos plsticos hermeticamente fechados.
ICMS IPI ISS
Outros e Legislao
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semana Setembro
Manual de Procedimentos
LEGISLAO ESTADUAL
A ntegra da legislao mencionada encontra-se disponvel no Cenosco BD On-line.
NORMA DE PROCEDIMENTO FISCAL N 76, DE 05/08/2013
DOE-PR de 09/09/2013
ICMS
Caf Operaes Interestaduais
Sinopse: A Norma de Procedimento Fiscal n 76/13 divulga a tabela de valores por saca de caf para cobrana de crdito do ICMS
(operaes interestaduais).
NORMA DE PROCEDIMENTO FISCAL N 77, DE 12/09/2013
DOE-PR de 13/09/2013
ICMS
GIA/ICMS Alterao
Sinopse: A Norma de Procedimento Fiscal n 77/13 altera a NPF n 26/12 que trata dos procedimentos relativos aos documentos
de Informao e Apurao do ICMS para contribuintes inscritos e ativos no Cadastro de Contribuintes do ICMS.
RESOLUO SEFA N 86, DE 09/09/2013
DOE-PR de 11/09/2013
ICMS
Limitao do Crdito Presumido Obra de Infraestrutura
Sinopse: A Resoluo SEFA n 86/2013 trata da limitao do crdito presumido de ICMS passvel de concesso em razo da
realizao de obra de infraestrutura.
LEGISLAO MUNICIPAL
A ntegra da legislao mencionada encontra-se disponvel no Cenosco BD On-line.
DECRETO N 1.277, DE 06/09/2013
DOM-Curitiba de 11/09/2013
DES-IF
Instituio
Sinopse: O Decreto n 1.277, de 06/09/2013 institui a
Declarao Eletrnica de Servios de Instituies Financeiras
(DES-IF) no Municpio de Curitiba.
DECRETO N 1.276, DE 02/09/2013
DOM-Curitiba de 11/09/2013
Tributos Municipais
SIMPLES Nacional e SIMEI Restituio do ISSQN, Termo de
Indeferimento e Termo de Excluso
Sinopse: O Decreto n 1.276, de 02/09/2013 dispe,
no mbito do municpio, sobre a restituio do Imposto Sobre
Servios para as empresas optantes pelo SIMPLES Nacional,
sobre o Termo de Indeferimento da opo pelo SIMPLES Nacional
e sobre o Termo de Excluso do Simples Nacional e do SIMEI.