1. Efectivo en caja.

1.1. Efectivo. Defnicin

Se entiende por Efectivo el numerario o dinero disponible, el segregado para fnes
especfcos u otras partidas que se puedan considerar equivalente de efectivo.
1.2. Partidas que componen el efectivo.
Monedas de circulacin ofcial emitida por el Banco entral de !ene"uela.
Monedas que est#n en otras denominaciones.
$eques recibidos de personas naturales o %urdicas.
&ecibos conformados de tar%etas de cr#dito.
!ale de cesta tic'et, que se $a(an recibido de clientes.
Monto disponible en las cuentas corrientes, cuentas de a$orro u otras
modalidades de depsitos a la vista en una entidad fnanciera.
Existen algunas partidas que no se deben considerar como efectivo.
$eques posfec$ados, aquel que se recibe con una fec$a posterior a la actual.
$eques devueltos.
)epsitos dados en garantia.
)epsitos en bancos intervenidos.
)epsitos para fnes especfcos o con restricciones, los por conveniencia o por
disposicin legal, contractual o voluntaria de la empresa, est#n destinados a
solventar pagos predeterminados.
Las partidas que componen el efectivo son manejadas mediante diferentes
cuentas contables
a%a.
a%a c$ica.
Banco
1.!. Efectivo en caja.
Se entiende por a%a la cuenta de la cual se mueve el efectivo que ingresa a la
empresa, la que recibe diariamente las entradas en monedas, billetes, c$eques,
comprobantes por consumo de tar%etas de cr#dito, cesta tic'et, los cuales deber*n ser
llevados al banco en forma intacta en el transcurso del da siguiente , este por m+ltiples
inconvenientes que ofrece el mane%o de dinero constante ( sonante. ,or ra"ones de
seguridad ( comodidad, se recomienda que el dinero que reciba la empresa, se deposite
en el banco en una cuenta corriente, ( que efectu# todos sus pagos, e-cepto los pagos
menores, mediante c$eques librados contra dic$a cuenta.
1.". Efectivo en #aja #$ica.
1.".1. Defnicin.
Es un fondo creado por la empresa con la fnalidad de cubrir pagos menores ( eventuales.

1.".2. %ormas de control interno
a. Es costumbre en toda empresa organi"ada la creacin de un fondo para pagos
menores.
b. El importe del fondo debe ser sufciente para cubrir los desembolsos durante un
periodo ra"onable /dos semanas..
c. El mane%o del fondo de ca%a c$ica debe ser responsabilidad de una sola persona,
distinta al ca%ero o persona responsable de la ca%a principal
d. 0odo pago debe estar soportado por formas prenumeradas, las cuales deben se
llamadas a tinta ( sin enmiendas, ( se guardan para %ustifcar la ndole ( propiedad
de los desembolsos.
e. 0odo desembolso debe estar debidamente autori"ado. 1os comprobantes deben
estar frmados por el benefciario.
f. uando el fondo est* a punto de agotarse se proceder* a su reposicin, para lo cual
se utili"a un formulario donde se clasifcan todos los desembolsos por su naturale"a
( se le ane-ara todos los comprobantes para respaldar el c$eque. &eali"ada la
reposicin, de sellaran los comprobantes con el ob%eto de evitar su doble
utili"acin. 1os c$eques de reembolso deben $acerse a nombre del custodio.
g. )eben efectuarse arqueos sorpresivos peridicamente /auditora interna. para
cerciorarse que los comprobantes ( el resto de efectivo suman el monto de la
cuenta.
El ontrol 2nterno de la a%a $ica debe $acerse, tomando en cuenta lo siguiente3
)eber* establecerse un lmite m*-imo para los pagos a reali"arse por ca%a c$ica.
1os que e-cedan dic$o lmite, se deber*n pagar con c$eques.
Esta cuenta slo se mover* cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o para
su eliminacin.
)ebe $aber una sola persona responsable de la ca%a c$ica.
1a persona responsable de la ca%a c$ica, no debe tener acceso a la ontabilidad, ni
a los obros, ni a la a%a ,rincipal.
1a reposicin del fondo se $ar* mediante c$eque a favor de la persona responsable
del mismo.
El fondo se cargar* a cada una de las cuentas de gastos o de costos, seg+n se
especifque en los comprobantes pagados por la a%a $ica.
1os comprobantes impresos, numerados correlativamente, deber*n estar aprobados
previamente por otra persona autori"ada ( especifcaran en cifras ( letras, el monto
pagado.
1.".!. &egistros #ontable.
reacin.
4umento.
)isminucin.
&eposicin.
'siento creacin fondo de caja c$ica
5ec$a )EBE 64BE&
77877877
77
99999999999999 7 999999999
a%a $ica 7777
Banco 7777
5ec$a )EBE 64BE&
77877877
77
99999999999999 7 999999999
a%a $ica 7777
Banco 7777
Disminucin del fondo de caja c$ica
5ec$a )EBE 64BE&
77877877
77
99999999999999 7 999999999
Efectivo o Banco 7777
a%a $ica 7777
&eposicin de fondo de caja c$ica
5ec$a )EBE 64BE&
77877877
77
99999999999999 7 999999999
:astos 7777
:astos 7777
4rtculos ----
Banco 7777
(altante de fondo de caja c$ica
5ec$a )EBE 64BE&
77877877
77
99999999999999 7 999999999
:astos 7777
5altante 7777
Banco 7777
,8& reembolso a%a c$ica
)obrante de fondo de caja c$ica
5ec$a )EBE 64BE&
77877877
77
99999999999999 7 999999999
:astos 7777
Sobrante 7777
Banco 7777
,8& reembolso a%a c$ica
2. Efectivo en *ancos.
2.1. Defnicin.
1a cuenta Bancos est* constituida por el monto disponible en las cuentas corrientes u otras
modalidades de depsito a la vista en una entidad fnanciera.
Estas cuentas pueden ser dividas en dos tipos3
Bancos ;acionales3 est*n compuestos por todas las cuentas corrientes
denominadas en moneda nacional.
Bancos E-tran%eros3 est*n denominadas en monedas diferentes a la nacional ( de
acuerdo a lo que establece los principios de contabilidad generalmente aceptado,
deben ser convertidos los saldos de las monedas e-tra%eras a la fec$a de
presentacin del balance general a las tasas de cambio correspondientes, que est#n
vigentes a esa fec$as.
2.2. Documentos %ecesarios
Mantener una cuenta corriente bancaria implica el mane%o de los siguientes documentos3
Planilla de depsito bancario: aquella que acompa<a al efectivo que $an
ingresado a la empresa cuando es enviado o llevado al banco.
El cheque3 es un documento negociable mediante el cual el librador o titular de
la cuenta corriente bancaria, ordena al banco que pague determinada cantidad
de dinero a una personan natural o %urdica, previa la presentacin, frma (
entrega del c$eque al mismo banco.
Estado de cuenta3 es una relacin que enva le banco donde aparece todo el
movimiento que durante un cierto tiempo /generalmente un mes. $emos tenido
en ese banco. En el consta el saldo de la cuenta al principio de mes, los abonos
por deposito ( por las notas de cr#dito, los cargos por c$eques pagados ( por la
notas de debito, ( el saldo de la cuenta fnal de mes.
Notas de dbitos3 las emitidas por el banco por diferentes conceptos (
transacciones, entre la cuales podemos encontrar3 comisiones bancarias,
c$eque depositados previamente ( que luego son devueltos, c$equeras
entregadas, compra de divisas, transferencias a otra cuenta bancaria, pago de
la nmina, intereses pagados sobre pr#stamos recibidos ( otros.
Se $abla de nota de debito, (a que cuando el banco aplica algunos de los
conceptos anteriores $ace un d#bito o cargo a la cuenta corriente de la empresa
esta disminu(e, por cuanto el dinero que tenemos colocado en el banco
representa para este un pasivo con nuestra empresa ( los pasivos disminu(en
con d#bitos.
Nota de crdito3 al contrario de las notas de d#bito aumentan el saldo de la
cuenta corriente que tiene una empresa, ( pueden ser originadas por diferentes
conceptos o colocaciones $ec$as, por el vencimiento de colocaciones,
transferencias recibidas de otras cuentas corrientes ( otros
2.!. #+%#,L,'#,+% *'%#'&,'
2.!.1. DE(,%,#,+%
Es un an*lisis del movimiento de nuestra cuenta corriente en el banco, con la fnalidad de
determinar el saldo correcto de dic$a cuenta, as como, las causas por las cuales el saldo
de nuestros libros no coinciden con el que nos muestra el estado de cuenta mensual que
nos enva dic$o banco.
2.!.2. P&+#ED,-,E%.+ P'&' EL'*+&'& L' #+%#,L,'#,/% *'%#'&,'.
,ara reali"ar la conciliacin bancaria se efect+a el siguiente procedimiento3
Se confrontan las anotaciones que aparecen en el estado de cuenta, con las anotaciones
que aparecen en el estado de cuenta, con las que se $an efectuado en el libro de banco
de la empresa, marc*ndose las que est#n de acuerdo en cambios libros con un signo
cualquiera. )espu#s de terminar la confrontacin todas las partidas que $an sido anotadas
en las dos contabilidades aparecer*n marcadas, las no marcadas representan partidas que
est*n anotadas en los libros de una de las partes, pero no en los de la otra. ,or lo tanto, es
evidente que la diferencia entre los saldos se deber* e-clusivamente a esas partidas.
)espu#s de locali"ar las partidas que intervienen en la diferencia es necesario preparar la
conciliacin bancaria
2.!.!. -E.+D+)
2.!.!.1. )'LD+) E%#+%.&'D+)
onsiste en partir de uno de los saldos posibles3 el re=e%ado en los libros o el mostrado en
el estado de cuenta bancario ( llegar a uno ( otro seg+n el caso, por lo cual se pueden
presentar dos variantes3
,artir del saldo re=e%ado seg+n libros ( llegar o encontrar el saldo seg+n el
estado de cuenta bancario, para lograr esto, al saldo fnal que fgura en
nuestro libro, se le suman los abonos del banco no cargados por la empresa (
los abonos de la empresa no cargados por el banco, ( se le restan los cargos
del banco no abonados por la empresa ( los cargos de la empresa no
abonados por el banco.
partir del saldo re=e%ado seg+n el estado de cuenta bancario ( llegar o
encontrar el saldo seg+n libros, en este caso se tendran que invertir los
signos.
Conciliacin bancaria por el mtodo de saldos encontrados partiendo del saldo segn libros
EM,&ES4 7>, .4.
?;21242?; B4;4&24 41 @A8778BC77
B4;?3 77777777 DE;04 77777777
?)2:? ?;04B1E3 7.7.77.77
Saldo seg+n libros 777
M*s3
$eques no cobrados /ane-os. 777
;otas de cr#dito no contabili"ados
/ane-os.
777
)epsitos que no corresponden 777
?tras partidas 777 777
Menos3
)epsitos en transito 777
;otas de d#bito no contabili"ados
/ane-os.
777
$eques cargados errneamente 777
?tras partidas 777 /777.
Saldo seg+n estado de cuenta bancario 777
Mtodo de saldos encontrados partiendo del saldo en el estado de cuenta
EM,&ES4 7>, .4.
?;21242?; B4;4&24 41 @A8778BC77
B4;?3 77777777 DE;04 77777777
?;)2:? ?;04B1E3 7.7.77.77
Saldo seg+n estado de cuenta bancario 777
M*s3
)epsitos en transito 777
;otas de d#bito no contabili"ados
/ane-os.
777
$eques cargados errneamente 777
argos del Banco por error 777
?tras partidas 777 777
Menos3
$eques no cobrados /ane-os. 777
;otas de cr#dito no contabili"ados
/ane-os.
777
)epsitos que no corresponden 777
Errores ( omisiones de la empresa 777
?tras partidas 777 /777.
Saldo seg+n libros 777
2.!.!.2. )'LD+) #+&&E#.+) + '01).'D+)
Ba%o este m#todo se $acen dos operaciones separadas, una para modifcar el saldo del
estado de cuenta del banco a fn de que demuestre su verdadera situacin tan pronto
como el mismo tome nota de las operaciones pendientes en la fec$a de la conciliacin, (
otra, para modifcar el saldo del libro de la empresa despu#s de llevar a en las operaciones
no anotadas todava, debido a no estar informada.
Se sigue la siguiente regla
A. El saldo seg+n libro de la empresa debe modifcarse3
a. a<adi#ndole los abonos del banco que la empresa no $a cargado
b. deduci#ndose los cargos del banco que la empresa no $a abonado.
c. M*s o menos los errores contables.
B. El saldo seg+n estado de cuenta del banco debe modifcarse
a. a<adi#ndose los cargos de la empresa que el banco no $a abonado.
b. )educi#ndose los abonos de la empresa que el banco no $a cargado
c. M*s o menos los errores contables.
oncepto 1ibro de la empresa 1ibro del Banco
)ebe 6aber )ebe 6aber
Saldo al @A9CE
)epsitos en tr*nsito
$eques pendiente de cobro
;otas de d#bitos
;otas de cr#dito
Errores del Banco
Errores de la empresa
Sumas
S41)?S ?&&E0?S
El asiento contable es el mismo que los e%ercicios empleados en saldos encontrados