Escritura

Escritura

o Cont
o Cont

bil Fiscal
bil Fiscal
ECF
ECF
Ministrio da Fazenda
2 2
Altera
Altera

es Normativas
es Normativas
Medida Provisria n
o
627, de 12 de novembro
de 2013:
que extingue o RTT:
Extingue o Regime Tributrio de Transio
(RTT).
Ano-calendrio 2014: optativo para as
empresas adotarem o RTT ou no.
Eliminao do Fcont
Ministrio da Fazenda
3 3
Livro de apurao do lucro real - Completada
a ocorrncia de cada fato gerador do
imposto, o contribuinte dever elaborar o
livro de forma integrada s escrituraes
comercial e fiscal
Os registros de ajuste do lucro lquido, com
identificao das contas analticas do plano
de contas e indicao discriminada por
lanamento correspondente na escriturao
comercial, quando presentes
Altera
Altera

es Normativas
es Normativas
Ministrio da Fazenda
4 4
Para fins do disposto acima, considera-se
conta analtica aquela que registra em ltimo
nvel os lanamentos contbeis.
O sujeito passivo que deixar de apresentar o livro de que trata o
inciso I do caput do art. 8, nos prazos fixados no ato normativo a
que se refere o seu 3, ou que o apresentar com inexatides,
incorrees ou omisses, fica sujeito s seguintes multas:
I - equivalente a 0,025% (vinte e cinco milsimos por cento), por
ms-calendrio ou frao, da receita bruta da pessoa jurdica no
perodo a que se refere a apurao, limitada a um por cento,
relativamente s pessoas jurdicas que deixarem de apresentar
ou apresentarem em atraso o livro; e
II - cinco por cento, no inferior a R$ 500,00 (quinhentos reais), do
valor omitido, inexato ou incorreto.
Altera
Altera

es Normativas
es Normativas
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5 5
Altera
Altera

es Normativas
es Normativas
Instruo Normativa RFB n 787/2007
Entrega da ECD a partir de 2014: ltimo dia til do ms de maio.
Empresas obrigadas:
Lucro real.
Lucro presumido com distribuio de lucro maior que o
percentual de presuno.
Regulamento do Imposto de Renda (sugesto de alterao)
Empresas sem NIRE: entrega da ECD a partir do ano-calendrio
2013 Excluso da necessidade de autenticao em cartrios.
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6 6
Altera
Altera

es Normativas
es Normativas
Instruo Normativa RFB n 1.397/2013
Criao da ECF (Escriturao Contbil Fiscal).
O sujeito passivo dever informar, na ECF, todas as
operaes que influenciem, direta ou indiretamente,
imediata ou futuramente, a composio da base de
clculo e o valor devido do IRPJ e CSLL,
especialmente quanto:
I - recuperao do plano de contas contbil e saldos
das contas, para pessoas jurdicas obrigadas a
entregar a Escriturao Contbil Digital (ECD)
relativa ao mesmo perodo da ECF;
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7 7
Altera
Altera

es Normativas
es Normativas
Instruo Normativa ECF
II - recuperao de saldos finais da ECF do perodo
imediatamente anterior, quando aplicvel;
III - associao das contas do plano de contas
contbil recuperado da ECD com plano de contas
referencial, definido pela Coordenao-Geral de
Fiscalizao (Cofis), por meio de Ato Declaratrio
Executivo;
IV - ao detalhamento dos ajustes do lucro lquido na
apurao do Lucro Real, mediante tabela de adies
e excluses definida pela Cofis, por meio de Ato
Declaratrio Executivo;
Ministrio da Fazenda
8 8
Altera
Altera

es Normativas
es Normativas
Instruo Normativa ECF
V - ao detalhamento dos ajustes da base de clculo
da CSLL, mediante tabela de adies e excluses
definida pela Cofis, por meio de Ato Declaratrio
Executivo;
VI - aos registros de controle de todos os valores a
excluir, adicionar ou compensar em exerccios
subsequentes, inclusive prejuzo fiscal e base de
clculo negativa da CSLL; e
VII - aos registros, lanamentos e ajustes que forem
necessrios para a observncia de preceitos da lei
tributria relativos determinao do lucro real e da
base de clculo da CSLL, quando no devam, por
sua natureza exclusivamente fiscal, constar da
escriturao comercial, ou sejam diferentes dos
Ministrio da Fazenda

Altera
Altera

es Normativas
es Normativas
Instruo Normativa ECF
VII - aos registros, lanamentos e ajustes que forem
necessrios para a observncia de preceitos da lei
tributria relativos determinao do lucro real e da
base de clculo da CSLL, quando no devam, por
sua natureza exclusivamente fiscal, constar da
escriturao comercial, ou sejam diferentes dos
lanamentos dessa escriturao.
Ministrio da Fazenda
!" !"
Crono#rama $a ECF e %bri#atorie$a$e
Crono#rama $a ECF e %bri#atorie$a$e
Setembro/2014: Disponibilizao de verso beta no
site do Sped.
Maro/2015: Disponibilizao de verso de
produo no site do Sped
ltima dia til do ms de junho de 2015: data-limite
de entrega da ECF do ano-calendrio 2014.
Obrigatoriedade: Todas as pessoas jurdicas
tributadas pelo lucro real, presumido e arbitrado,
inclusive imunes e isentas.
Ministrio da Fazenda
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&eiaute $a EF'
&eiaute $a EF'
(
(
)*+,
)*+,
Ministrio da Fazenda
!2 !2
-locos
-locos
Bloco Nome do Bloco Descrio do Bloco
0 Abertura e Identificao Abre o arquivo, identifica a entidade e
referencia o perodo da ECF.
C Informaes Recuperadas das ECD
(bloco recuperado pelo sistema no
importado)
Recupera, das ECD do perodo da
escriturao da ECF, as informaes
do plano de contas e os saldos
mensais.
E Informaes Recuperadas da ECF
Anterior e Clculo Fiscal dos Dados
Recuperados da ECD (Bloco
recuperado pelo sistema no
importado)
Recupera, da ECF imediatamente
anterior, os saldos finais das contas
referenciais e da parte B (do e-LALUR
e e-LACS). Calcula os saldos contbeis
de acordo com o perodo de apurao
do tributo.
J Plano de Contas e Mapeamento Apresenta o mapeamento do plano de
contas contbil para o plano de contas
referencial.
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!3 !3
-locos
-locos
K Saldos das Contas Contbeis e
Referenciais
Apresenta os saldos das contas
contbeis patrimoniais e de resultado
por perodo de apurao e o seu
mapeamento para as contas
referenciais.
L Demonstraes Apresenta o balano patrimonial, a
demonstrao do resultado do
exerccio e os ajustes do RTT, caso
existam.
M e-LALUR e e-LACS Apresenta os livros eletrnicos de
escriturao e apurao do IRPJ (e-
LALUR) e da CSLL (e-LACS) da
Pessoa Jurdica Tributada pelo Lucro
Real - partes A e B.
N Imposto de Renda e Contribuio
Social (Lucro Real)
Calcula o IRPJ e a CSLL com base no
lucro real (estimativas mensais e ajuste
anual ou valores trimestrais).
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!4 !4
-locos
-locos
P Lucro Presumido Apresenta o balano patrimonial e
apura o IRPJ e a CSLL com base no
lucro presumido.
T Lucro Arbitrado Apura o IRPJ e a CSLL com base no
lucro arbitrado.
U Imunes ou Isentas Apresenta o balano patrimonial das
entidades imunes ou isentas. Apura,
quando for o caso, o IRPJ e a CSLL
com base no lucro real.
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!5 !5
-locos
-locos
X Informaes Econmicas Apresenta informaes econmicas da
entidade.
Y Informaes Gerais Apresenta informaes gerais da
entidade.
9 Encerramento do Arquivo Digital Encerra o arquivo digital.
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!6 !6
*e#istros
*e#istros
Registro
Nivel
Hierrquico
Nome do Registro
0000 0 Abertura do Arquivo Digital e Identificao da
Entidade
0001 1 Abertura do Bloco 0
0010 2 Parmetros de Tributao
0020 2 Parmetros Complementares
0030 2 Dados Cadastrais
Ministrio da Fazenda
!7 !7
*e#istros
*e#istros
0035 2 Identificao das SCP
0930 2 Identificao dos Signatrios da ECF
0990 1 Encerramento do Bloco 0
C001 1 Abertura do Bloco C - Saldos Recuperados da
ECD
C040 2 Identificador da ECD
Ministrio da Fazenda
!8 !8
*e#istros
*e#istros
C050 3 Plano de Contas da ECD
C051 4 Centro de Custos e Plano de Contas Referencial
C100 3 Centro de Custos
C150 3 Identificao do Perodo
C155 4 Detalhes dos Saldos Contbeis Recuperados com
Base nas ECD
Ministrio da Fazenda
! !
*e#istros
*e#istros
C157 5 Transferncia de Saldos do Plano de Contas
Anterior
C350 3 Saldos das Contas de Resultado Antes do
Encerramento Identificao da Data
C355 4 Saldos das Contas de Resultado Antes do
Encerramento Identificao da Data
C990 1 Encerramento do Bloco C
E001 1 Abertura do Bloco E - Saldos Recuperados da
ECF
Ministrio da Fazenda
2" 2"
*e#istros
*e#istros
E010 2 Saldos Finais Recuperados da ECF
Imediatamente Anterior
E015 3 Contas Contbeis Mapeadas
E020 2 Saldos Finais das Contas da Parte B
Recuperados da ECF Imediatamente Anterior
E030 2 Identificao do Perodo
Ministrio da Fazenda
2! 2!
*e#istros
*e#istros
E155 3 Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados
com Base nas ECD
E355 3 Saldos das Contas de Resultado Antes do
Encerramento Identificao da Data
E990 1 Encerramento do Bloco E
J001 1 Abertura do Bloco J
J050 2 Plano de Contas do Contribuinte
Ministrio da Fazenda
22 22
*e#istros
*e#istros
J051 3 Plano de Contas Referencial
J100 2 Centro de Custos
J990 1 Encerramento do Bloco J
Ministrio da Fazenda
23 23
*e#istros
*e#istros
K001 1 Abertura do Bloco K
K030 2 Identificao do Perodo e Forma de Apurao
do Imposto de Renda e da Contribuio Social
Sobre o Lucro Lquido das Empresas
Tributadas pelo Lucro Real
K155 3 Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do
encerramento do Resultado do Perodo)
K156 4 Mapeamento Referencial de Saldo
K355 3 Saldos Finais das Contas Contbeis de
Resultado Antes do Encerramento
Ministrio da Fazenda
24 24
*e#istros
*e#istros
K356 4 Mapeamento Referencial dos Saldos Finais
das Contas de Resultado Antes do
Encerramento
K990 1 Encerramento do Bloco K
L001 1 Abertura do bloco L
L030 2 Identificao do Perodo e Forma de Apurao
do Imposto de Renda e da Contribuio Social
Sobre o Lucro Lquido das Empresas
Tributadas pelo Lucro Real
Ministrio da Fazenda
25 25
*e#istros
*e#istros
L100 3 Balano Patrimonial
L200 3 Informartivo da Composio de Custos
L300 3 Demonstrao do Resultado do Lucro Lquido
Fiscal
L400 3 Ajustes do RTT
Ministrio da Fazenda
26 26
*e#istros
*e#istros
L410 4 Totais dos Lanamentos Fiscais do RTT por Conta
Contbil e Centro de Custo
L990 1 Encerramento do Bloco L
M001 1 Abertura do Bloco M
M010 2 Identificao da Conta na Parte B e-Lalur e do e-
Lacs
M030 2 Identificao do Perodo e Forma de Apurao do
Imposto de Renda e da Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido das Empresas Tributadas pelo Lucro
Real
Ministrio da Fazenda
27 27
*e#istros
*e#istros
M300 3 Lanamentos do e-Lalur (Parte A)
M305 4 Conta da Parte B do e-Lalur
M310 4 Contas Contbeis Relacionadas ao
Lanamento da Parte A do e-Lalur.
Ministrio da Fazenda
28 28
*e#istros
*e#istros
M312 5 Nmeros dos Lanamentos Relacionados
Conta Contbil
M315 4 Identificao de Processos Judiciais e
Administrativos Referentes ao Lanamento
M350 3 Lanamentos do e-Lacs - Livro de Apurao
da Base de Clculo da CSLL (Parte A)
M355 4 Conta da Parte B do e-Lacs
M360 4 Contas Contbeis Relacionadas ao
Lanamento da Parte A do e-Lacs.
Ministrio da Fazenda
2 2
*e#istros
*e#istros
M990 1 Encerramento do Bloco M
N001 1 Abertura do bloco N
N030 2 Identificao do Perodo e Forma de Apurao
do Imposto de Renda e da Contribuio Social
sobre o Lucro Lquido das Empresas
Tributadas pelo Lucro Real
N500 3 Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real
Aps as Compensaes de Prejuzos
N600 3 Demonstrao do Lucro da explorao
N610 3 Clculo da Iseno e Reduo do Imposto
sobre Lucro Real
Ministrio da Fazenda
3" 3"
*e#istros
*e#istros
N615 3 Informaes da Base de Clculo de Incentivos
Fiscais
N616 4 Informaes das Atividades Incentivadas
N620 3 Clculo do IRPJ Mensal por Estimativa
N630 3 Clculo do IRPJ Lucro Real
N650 3 Base de Clculo da CSLL Aps
Compensaes das Bases de Clculo
Negativa
Ministrio da Fazenda
3! 3!
*e#istros
*e#istros
N660 3 Clculo da CSLL Mensal por Estimativa
N670 3 Clculo da CSLL Lucro Real
N990 1 Encerramento do Bloco N
P001 1 Abertura do Bloco P
P030 2 Identificao do Perodo e Forma de Apurao
do Imposto de Renda e da Contribuio Social
Sobre o Lucro Lquido das Empresas
Tributadas pelo Lucro Presumido
P100 3 Balano Patrimonial
Ministrio da Fazenda
32 32
*e#istros
*e#istros
P130 3 Demonstrao das Receitas Incentivadas Lucro
Presumido
P200 3 Apurao da Base de Clculo - Lucro Presumido
P230 3 Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido
P300 3 Clculo do Imposto de Renda Sobre o Lucro
Presumido
P400 3 Apurao da Base de Clculo da Contribuio
Social Sobre o Lucro Lquido
P500 3 Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro
Lquido
P990 1 Encerramento do Bloco P
Ministrio da Fazenda
33 33
*e#istros
*e#istros
T001 1 Abertura do Bloco T
T030 2 Identificao do Perodo e Forma de Apurao
do Imposto de Renda e da Contribuio Social
Sobre o Lucro Lquido das Empresas
Tributadas pelo Lucro Arbitrado
T120 3 Apurao da Base de Clculo do Imposto -
Lucro Arbitrado
Ministrio da Fazenda
34 34
*e#istros
*e#istros
T150 3 Clculo do Imposto de Renda Sobre o Lucro
Arbitrado
T170 3 Apurao da Base de Clculo da Contribuio
Social Sobre o Lucro Lquido - Lucro Arbitrado
T181 3 Clculo da Contribuio Social Sobre o Lucro
Lquido
T990 1 Encerramento do Bloco T
U001 1 Abertura do Bloco U
U030 2 Identificao do Perodo
U100 3 Balano Patrimonial
U150 3 Demonstrao do Resultado
Ministrio da Fazenda
35 35
*e#istros
*e#istros
U180 3 Clculo do IRPJ - Imunes ou Isentas
U182 3 Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro
Lquido - Imunes ou Isentas
U990 1 Encerramento do Bloco U
....E mais os registros do bloco X e do bloco
Y que so semelhantes s fichas de
informaes econmicas e gerais da DIPJ.