FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

Trabajo de Administracin Tributaria
Trujillo Saavedra, Vitto
Snchez Mirando, Hugo
Saba Crdova, Pedro Junior
Noblecilla Lozada, Jackeline

IV CICLO
Paredes Tejada Rafael Eduardo

PIURA-2014



1. Anlisis integral del sistema tributario

EL sistema Tributario peruano presenta un conjunto de caractersticas que
apuntan hacia su debilidad fiscal y cuestionan la capacidad de las polticas
tributarias en trminos de la redistribucin de ingresos y la equidad.

Componentes:

Poltica
- Leyes y reglamentos: Diseo, estructura, tasas, bases imponibles, deducciones,
exoneraciones.
Administracin
- Gestin y Fiscalizacin: Sistemas, infraestructuras, recursos humanos, normas y
procedimientos administrativos.
Cdigo:
- Instrumento Normativo: Derechos y obligaciones de la administracin tributaria y
de los contribuyentes.
Principios:
Simplicidad: tasas, franquicias y regmenes especiales, elevar productividad y
rendimiento de recursos.
Neutralidad: en la asignacin de recursos, minimizar distorsiones en la economa.
Eficiencia: minimizar la perdida de bienestar social.
Suficiencia: capacidad para el financiamiento del gasto pblico.
Equidad: cada quien paga de acuerdo a su capacidad e igualdad de tratamiento.

2. Propuestas de Incremento de la Base Tributaria

El sistema tributario peruano adolece de una serie de problemas, entre los cuales
se encuentran: el bajo nivel de la recaudacin; la concentracin de la recaudacin
en el gobierno central; una estructura con mayor preponderancia de los impuestos
indirectos y la baja recaudacin de los impuestos directos; los altos niveles de
evasin del impuesto a la renta y del IGV; tasas de impuestos elevadas en
comparacin con estndares internacionales; una base tributaria reducida.

La propuesta de poltica de este documento consiste en una reforma tributaria
integral con nfasis en el incremento de la recaudacin de los impuestos directos,
en la reduccin de algunas tasas impositivas, en la ampliacin de la base tributaria
y en reformas institucionales que fortalezcan a las administraciones tributarias.

La ampliacin de la base tributaria se debe hacer mediante la reduccin de
algunas deducciones, la racionalizacin de exoneracin y el rediseo de
regmenes especiales.

Este documento de poltica contiene un conjunto de recomendaciones para
incrementar la recaudacin de manera gradual y sostenida, sobre la base de
ingresos de carcter permanente, principalmente el impuesto a la renta y los
impuestos a la propiedad, que son impuestos directos que contribuyen a la
equidad, es decir, que gravan ms a quien ms tiene.

Este aumento en la recaudacin de ingresos permanentes puede darse gradual y
sostenidamente en un monto equivalente a entre 2% y 3% del PBI, mediante la
ampliacin de la base tributaria y con nfasis en los impuestos directos. Los
recursos adicionales deben ser utilizados en programas de presupuestos por
resultados en educacin, salud e infraestructura.

Un objetivo de la propuesta es revisar la tributacin del sector minero con miras a
aplicar un rgimen estable que permita la atraccin de la inversin y una adecuada
distribucin de beneficios en coyunturas de precios altos y bajos.

Tambin se plantea reducir gradualmente la tasa del impuesto general a las
ventas hasta llegar a 16% en julio de 2016.
Asimismo, es necesario evaluar una reestructuracin del impuesto a la renta
personal que grava las rentas del trabajo con el objetivo de ampliar la base y
mejorar la progresividad. Tambin se requiere sustituir las exoneraciones
tributarias de carcter regional por inversiones en infraestructura.

Otras medidas son el rediseo del Rgimen nico Simplificado (RUS); la
armonizacin de las tasas del impuesto a la renta para evitar el arbitraje o
disfrazamiento de rentas; perfeccionar y simplificar el impuesto a las ganancias
de capital de valores mobiliarios; racionalizar las exoneraciones del IGV
orientando a que sean pocas y pro-pobre; reformar el impuesto predial para
ampliar su base y ampliar la base del impuesto vehicular, entre otras importantes
medidas.

El objetivo general de esta reforma es el incremento de la recaudacin de
impuestos permanentes (no voltiles) en un monto equivalente a 2-3% del PBI.

Hojas de Ruta

La experiencia ha mostrado que las reformas exitosas deben realizarse al inicio de
los gobiernos. Durante los primeros cien das se sugiere elaborar los proyectos de
ley vinculados a las medidas contenidas en la reforma tributaria planteada. As,
por ejemplo, se tendrn los proyectos de ley de modificacin de las leyes del IGV y
del impuesto a la renta; de sustitucin de las exoneraciones de la Amazona por
inversiones en infraestructura; de modificacin del RUS, etc.

Entre las medidas sugeridas para un ao se considera implementar los cambios
en la administracin de impuestos que requieren los proyectos de ley aprobados;
aprobar los indicadores de resultados de seguimiento de los programas de gasto
pblico financiados con los mayores recursos de la reforma, aprobar en segunda
legislatura la modificacin constitucional que otorga autonoma a la Sunat; poner
en marcha el programa de fiscalizacin de los contribuyentes del RUS en
colaboracin con las municipalidades del pas.

Las medidas sugeridas para cinco aos incluyen la supervisin y monitoreo de los
resultados de la implementacin de la reforma; implementar, supervisar y
monitorear en las municipalidades del pas un programa de formalizacin tributaria
de los predios; y realizar y publicar estudios anuales de evasin del impuesto a la
renta y del IGV.

Finalmente, pero no menos importante, para que esta reforma sea viable y exitosa
es necesario un Pacto Fiscal, es decir, un consenso entre gobierno, partidos
polticos, gremios empresariales, trabajadores y sociedad civil en general para
acordar cmo obtener, distribuir, aplicar y controlar la utilizacin de los recursos
pblicos.

3. Anlisis de las normas constitucionales en materia tributaria:

Art.1: Defensa de la persona humana
-Nosotros como individuos, que formamos parte de una sociedad, pagamos por
una serie de servicios que garantizaran nuestra seguridad y bienestar social.
Ejemplo: La polica.
Art.2: Derechos fundamentales de la persona
-Pagamos tributos para la creacin de leyes que aseguren el respeto a nuestros
derechos como el derecho a la vida, libertad, etc.
Art19: Rgimen tributario de Centros de Educacin
-Pagamos tributos para que nos brinden un servicio de educacin tanto inicial,
primaria, secundaria y educacin superior de calidad.
Art.32: Consulta popular por referndum. Excepciones
-Le pagamos tributos al estado para que se haga un proceso de referndum
ordenado y limpio tales como la reforma total o parcial de la constitucin, la
aprobacin de normas con rango de ley, las ordenanzas municipales y las
materias relativas al proceso de descentralizacin.
Art.44: Deberes del Estado
-Al pagar nuestros tributos, estamos pagando para garantizar la plena vigencia de
los derechos humanos, proteccin, integracin, bienestar de la poblacin y la
poltica exterior.
Art.51: Supremaca de la Constitucin
-Pagamos tributos para tener una constitucin estable y rgida que protejan
nuestros derechos y brinden una estabilidad social.
Art.56: Aprobacin de tratados
-Mediante el TLC se desgrava el impuesto ad valorem (impuesto porcentual al
valor de cada bien) totalmente o en etapas, de las mercancas originarias de los
pases involucrados. Los de ms impuestos a que estuvieran sujetas las
mercancas siguen vigentes.
Art.74: Principio de Legalidad
-Los tributos que los ciudadanos pagamos es obligatorio y totalmente legal pero no
son tributos fijos ya que puede sufrir una modificacin ya sea disminuyendo,
aumentando o una exoneracin.
Los gobiernos locales y regionales pueden crear o modificar segn los lmites de
la ley y el estado ejerce la potestad tributaria.
Art.103: Leyes especiales, irretroactividad, derogacin y abuso del derecho
-La constitucin no ampara el abuso del derecho.
Art.104: Delegacin de facultades al Poder Ejecutivo
-Autnomas al momento de tomar decisiones.
Art.109: Vigencia y obligatoriedad de la Ley
-La Ley es obligatoria para asegurar y mantener la estabilidad econmica (Materia
tributaria) de la nacin.
Art.118: Atribuciones del Presidente de la Repblica
- El presidente de la republica dicta medidas extraordinarias, mediante decretos de
urgencia con fuerza de ley, en materia econmica y financiera, cuando as lo
requiere el inters nacional y con cargo de dar cuenta al Congreso. El Congreso
puede modificar o derogar los referidos decretos de urgencia.
Regular las tarifas arancelarias
Art.192: Los gobiernos regionales promueven el desarrollo y la economa regional,
fomentan las inversiones, actividades y servicios pblicos de su responsabilidad,
enarmona con las polticas y planes nacionales y locales de desarrollo.
-Los gobiernos regional fomentan la competitividad, las inversiones y el
financiamiento para la ejecucin de proyectos y obras de infraestructura de
alcance e impacto regional, pagando impuestos a la renta, s bien la determinacin
del Impuesto a la Renta es de carcter anual, a lo largo del ejercicio gravable,
dependiendo del tipo de renta se realizan pagos a cuenta de manera directa por el
contribuyente o se efectan retenciones.
4. Cules son las facultades de la administracin tributaria?
FACULTAD DE RECAUDACIN
Artculo 55: Es la funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A
tal efecto, podr contratar directamente los servicios de las entidades del sistema
bancario y financiero, as como de otras entidades para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por aquella.
Los convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones
y otras comunicaciones dirigidas a la Administracin.
FACULTADES DE DETERMINACION Y FISCALIZACIN
Artculo 62: La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce
en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el ltimo prrafo de la
Norma IV del Ttulo Preliminar.
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el
control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos
que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios.
La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor tributario est
sujeta a fiscalizacin o verificacin por la Administracin Tributaria, la que podr
modificarla cuando constate la omisin o inexactitud en la informacin
proporcionada, emitiendo la Resolucin de Determinacin, Orden de Pago o
Resolucin de Multa.
La fiscalizacin que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administracin Tributaria - SUNAT podr ser definitiva o parcial. La fiscalizacin
ser parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los elementos de la
obligacin tributaria.
FACULTAD SANCIONADORA
Artculo 82.- FACULTAD SANCIONADORA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las
infracciones tributarias.
(112) Artculo sustituido por el Artculo 34 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
5. Cules son los derechos de los contribuyentes?

De acuerdo con el artculo 92 del Cdigo Tributario, los contribuyentes tienen,
entre otros, los siguientes derechos:

a) Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la
Administracin Tributaria.

b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso.

c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.

d) Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa y cualquier
otro medio impugnatorio.

e) Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea parte as
como la identidad de las autoridades de la Administracin Tributaria encargadas
de stos.

f) Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal.

g) Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones en los casos de duda
razonable o dualidad de criterio.

h) Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos
tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el
Cdigo Tributario.

i) Formular consulta a travs de las entidades representativas y obtener la debida
orientacin respecto de sus obligaciones tributarias.

j) La confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin
Tributaria.

k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones presentadas a la
Administracin Tributaria.

l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder
de la Administracin Tributaria.

m) Contar con asesoramiento particular, cuando se le requiera su comparecencia,
as como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva, luego de
finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita.

n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias.

o) Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria.

p) Tener un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

6. Qu informacin de ndole tributaria debe tener un administrador de empresas y
porque?
La misin fundamental de toda Administracin Tributaria es el control del
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes a travs de la
fiscalizacin de sus acciones con el fin de detectar la posible evasin.
Para elevar la probabilidad de deteccin, se requiere tener un control permanente
del comportamiento de los contribuyentes, apoyando el cumplimiento voluntario y
ejerciendo acciones efectivas en caso de determinar conductas incorrectas. En
esencia, a la Administracin Tributaria le corresponde disponer de la informacin
que le permita determinar el cumplimiento tributario de los contribuyentes.

7. Qu es un contribuyente? Formule un ejemplo

Contribuyente es el trmino fiscal con el que se le designa a las personas
fsicas, morales (a esta tambin se le denomina persona jurdica) y
extranjeros que estn obligadas por ley al pago de impuestos.
Persona fsica es la forma en la que se denomina a aquella apersona que en lo
particular realiza tramites del orden fiscal, y persona moral es la asociacin de dos
o ms personas, que buscan un fin en especfico, ya se asociacin, empresa, o
institucin.
Si la persona mora o fiscal, es de origen extranjero o se encuentra en el extranjero
con una filial en el pas, se le denomina fiscalmente como extranjero o
extranjeros.
A los contribuyentes, ya sean fsicos o morales, se les aade al RFC (registro
federal de contribuyentes), que es la identificacin particular que usarn para
pagar los impuestos correspondientes.
Los contribuyentes tienen el deber de contribuir al mantenimiento del estado
mediante el pago de impuestos. Y estos se designarn conforme a las actividades
y capacidades de cada persona (sea fsica o moral).
Estn obligados a dar la informacin certera y exacta referente a las posibles
ventajas fiscales a que pueda tener derecho, como pueden ser, deducciones,
excepciones de impuestos y gravmenes.
Moral y jurdicamente estn obligados a la contribucin solidaria con la sociedad,
mediante la contribucin monetaria al fisco.
Ejemplo de contribuyente:
El Sr Alvarado Velzquez se dirigi a la secretara de hacienda y crdito pblico
para realizar el pago correspondiente a su predio y agua.
En la oficina presenta los documentos correspondientes a los recibos de agua y
predio proporcionados por la tesorera municipal y llevar una copia de su RFC,
con la cual se identificar para poder realizar su pago correspondiente.
Ejemplo de contribuyente empresarial:
La empresa Perfiles Locos S.A de C.V realizar su pago de impuesto sobre la
renta, y para ello, comisiona a un contador previamente certificado, quien realizar
el pago correspondiente, y dicho profesionista, har la aclaracin correspondiente
a la deduccin por reciclaje de cartones y botellas que fueron canalizadas a la
paraestatal por un mundo mejor S.A. de C.V.
8. Qu es un responsable solidario?
Es aquella en la cual la empresa principal responde conjuntamente con el
contratista o subcontratista, segn el caso, respecto a las deudas laborales y
previsionales que tengan estos con sus trabajadores. Para hacer efectiva la
responsabilidad solidaria el trabajador debe entablar la demanda en contra de su
empleador directo y en contra de todos aquellos que puedan responder sus
derechos, De esta forma la responsabilidad solidaria permite perseguir el pago de
las obligaciones indistintamente del empleador directo (contratista o
subcontratista).
Ejemplo: si alquilamos un piso compartido junto con otra persona tal vez suceda
que firmando un contrato solidario si nuestro compaero de piso deja de pagar,
seamos nosotros los obligados a hacerlo.
9. Qu es un deudor tributario?
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria
como contribuyente o responsable.
Ejemplo: Pedro, persona natural, realiza la venta de bienes muebles en el pas en
ejercicio de una actividad empresarial; resulta ser el Contribuyente (IGV), por
realizar el hecho imponible (venta).
10. Qu es un acreedor tributario?
Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin
tributaria.
Es aquella en la cual la empresa principal responde conjuntamente con el
contratista o subcontratista, segn el caso, respecto a las deudas laborales y
previsionales que tengan estos con sus trabajadores. Para hacer efectiva la
responsabilidad solidaria el trabajador debe entablar la demanda en contra de su
empleador directo y en contra de todos aquellos que puedan responder sus
derechos, De esta forma la responsabilidad solidaria permite perseguir el pago de
las obligaciones indistintamente del empleador directo (contratista o
subcontratista).
Ejemplo: El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales,
son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho
pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad
expresamente.