Facultad de Ciencias Econmicas

Escuela de Auditora
Saln 101 S-3
Curso: Auditoria IV
Segundo Semestre Ao 201
!ocente: "ic# $arco Antonio Vele% &on%'le%
"a Auditora Interna ( las )erramientas &erenciales ( Administrati*as
Sil*ia +atricia $a%ariegos )ernande%
Carn, -o# 201010./.
&uatemala0 21 de agosto de 201
I-!ICE
+A&I-A
I-234!5CCI4-666666666666666666# i
A-2ECE!E-2ES66666##66666666666#6# 1
"a Auditoria ( las )E33A$IE-2AS &E3E-CIA"ES
7 A!$I-IS23A2IVAS66666666666666666 1
Fases de la Auditora Interna6#666666##66666# 2
+rue8a de Controles 66666666666##66666# .
2,cnicas6666666##666666666##66666# .
+racticas 666666#6666666666##66666# /
+laneacin estrat,gica6666666666##66666# 1
Administracin Financiera6666666##66666### 10
)erramientas Administrati*as666666666##666 11
5S4 !E )E33A$IE-2AS 66666666666666 1.
CAS4 +39C2IC4 +"A-EACI4- 66666666666 1/
Conclusiones 6666666666666666666# 20
3ecomendaciones66666666666666666## 21
:i8liogra;a66#666666666666666666### 22

I-234!5CCI4-
La presente investigacin nos demuestra como el trabajo de auditora interna se
actualiza y hace uso de las diferentes herramientas gerenciales y administrativas para
dar valor de su trabajo hacia la empresa, algunas herramientas de las cuales se est
haciendo uso es: Balance Scoreard ,!laneacin "strat#gica, $dministracin
%inanciera &estin de alidad'()*, +ndicadores clave de desempe,o -!+.
!ara conseguir factores de desempe,o para el #/ito, con un balance de indicadores,
con una debida planeacin estrat#gica, y decidir t#rminos de cr#ditos para una buena
solidez de la empresa, gestin de calidad y medir el nivel de desempe,o de los
procesos, para evaluar las actividades, con un debido monitoreo.
Los planes estrat#gicos, son herramientas de diagnstico, anlisis, refle/in y toma de
decisiones colectivas, en torno al 0ue hacer actual y el camino 0ue deben recorrer en el
futuro las instituciones, para adecuarse a los cambios y a las demandas 0ue les impone
el entorno y lograr el m/imo de eficiencia y calidad de sus prestaciones
Antecedentes
on la llegada del nuevo milenio y la introduccin de conceptos modernos como
!laneacin "strat#gica, Balanced Scorecard, $dministracin %inanciera y otros, no se
descarta la e/istencia de $uditora +nterna, sino 0ue pasa a formar parte del ontrol de
alidad, al dar asesora para lograr la $dministracin adecuada de los recursos de las
empresas.
La $uditora +nterna moderna ya no se limita a los controles +nternos administrativos y
ontables de las empresas, sino 0ue asesora en aspectos de actualizacin como:
*edio $mbiente, ontrol 1rganizacional, ontrol 1perativo, Sistemas de +nformacin.
La funcin de auditora interna demanda profesionales de alto nivel, con colmillo, olfato
y sentido com2n para atender los re0uerimientos de las empresas, desarrollando su
labor de proteccin dando patrimonio empresarial o estatal, aconsejando al
administrador como manejar y hacer rentables sus negocios y optimizar el pago de los
impuestos.
"A A5!I243IA I-2E3-A 7 "AS )E33A$IE-2AS &E3E-CIA"ES 7
A!$I-IS23A2IVAS
La Auditora Interna es el e/amen crtico y sistemtico 0ue realiza una persona o
grupo de personas independientes del sistema auditado. $un0ue hay muchos tipos de
auditora, la e/presin se utiliza generalmente para designar a la auditora interna y
e/terna de estados financieros 0ue es una auditora realizada por un profesional
e/perto en contabilidad de los libros y registros contables de una entidad para opinar
sobre la razonabilidad de la informacin contenida en ellos y sobre el cumplimiento de
las normas contables.
Si bien los nuevos re0uerimientos y obligaciones en materia de calidad, medio
ambiente y seguridad entre otras, re0uieren de especialistas en la materia, la funcin
de la auditora interna en las empresas no es la de asesorar sobre tales aspectos, sino
ms bien velar por el cumplimiento de las mismas.
2
La auditora interna no slo debe participar activamente en evaluacin del control
interno, sino adems debe actuar proactivamente en materia de implementacin de
sistemas anti fraude, y aplicacin de planes de contingencia.
Las organizaciones deben ser eficaces y eficientes como lo son sus procesos de las
actividades 0ue desarrollan. La auditora interna es una actividad ms dentro de una
empresa. La misma debe estar en conjuncin con el resto de actividades, sus procesos
y procedimientos.
Fases de la Auditora Interna
La auditora interna tradicional se desarrolla mediante la aplicacin de un proceso. "ste
proceso incluye las siguientes fases:
i3 !laneacin,
ii3 1rganizacin,
iii3 4ireccin,
iv3 oordinacin,
v3 !rocesos,
vi3 !rocedimientos,
vii3 (#cnicas,
viii3 !rcticas,
i/3 ontrol "ficaz.
+"A-EACI4-
La auditora interna es una poderosa herramienta del sistema de control de la entidad.
"l control se aplica a los planes, a la ejecucin y a los resultados de las actividades de
la institucin. "s decir, si no hay planes formulados ni ejecucin de actividades ni
resultados5 entonces no hay control.
3
4e este modo los planes son estndares de control. Los resultados obtenidos tambi#n
son estndares de control. %inalmente, la planeacin, la ejecucin, como el control son
actividades del proceso de gestin, ambas fases son evaluadas por la auditora interna.
Los planes empresariales se pueden e/presar de modo tctico y de modo estrat#gico,
en uno u otro caso, siempre estar presente la auditora interna para evaluar su
procedencia o no.
43&A-I<ACI=-:
La organizacin es la segunda funcin fundamental de la administracin. La
organizacin en un conte/to de reingeniera debe ser muy distinta de su contraparte,
Los nuevos conceptos del significado de organizacin son:
omportamiento individual en la organizacin
"l efecto de las acciones de grupo
Los ambientes sociales y de trabajo
"l uso moderno de la autoridad
Las relaciones y la estructura, todos deben pasar por un cambio, dando cada
vez ms mpetu a la dinmica de la organizacin
*ediante la organizacin adecuada, el auditor jefe, espera obtener ms 0ue la suma de
los esfuerzos individuales. "sto es, espera 0ue se d# un sinergismo, el cual es la
accin simultnea de unidades individuales separadas 0ue juntas proporcionan un
efecto mayor a la suma de los componentes individuales.
La organizacin debe tener un efecto favorable sobre la actuacin y el control
gerenciales. Los esfuerzos de ejecucin estn condicionados en gran parte por la
calidad de los esfuerzos organizacionales desarrollados. "n el marco de la reingeniera
se destaca las relaciones interpersonales. Se busca la ma/imizacin de la satisfaccin
de los vecinos as como la productividad del trabajo.
4
!I3ECCI=-:
La direccin gerencial en relacin con el rea de auditora, debe ser capaz de conjugar
adecuadamente las personas, ideas, recursos y objetivos. Las personas son los
recursos de ms importancia con 0ue cuenta. La direccin administrativa es para las
personas y por medio de las personas. "l jefe de auditora debe saber 0ue para
alcanzar los objetivos deseados, las personas re0uieren direccin, necesitan ser
persuadidas, inspiradas, comunicadas y ser capaces de desempe,ar tareas de trabajo
0ue sean satisfactorias.
Las ideas se encuentran entre las posesiones ms preciadas de un buen gerente, pues
representan las nociones fundamentales y el pensamiento conceptual necesario para el
gerente. !reguntas como 0ue objetivos buscar, 0ue recursos aplicar, 0ue prioridades,
secuencias y tiempos y 0ue problemas analizar, son contestadas con las ideas y los
esfuerzos mentales de un gerente. "l gerente dirige, y la auditora interna analiza su
implementacin.
C443!I-ACI=-:
Se aplica para hacer factible el funcionamiento de la organizacin. 4istintos gerentes
necesitan distintas facultades para la toma de decisiones tanto en tipo como en
cantidad, para hacer 0ue los esfuerzos del grupo tengan significado y sean efectivos
para alcanzar los objetivos especficos. "n el marco de la reingeniera de procesos de
la auditora interna, es necesario ad0uirir un mejor entendimiento de las relaciones de
autoridad bsicas en la estructura organizacional
6o e/isten gerentes primarios o secundarios, todos tienen tareas relativamente vitales
0ue cumplir. (ambi#n en este marco se debe acentuar la interdependencia, no la
separacin entre las diversas unidades de la organizacin y sus administraciones
respectivas.
+34CES4S:
5
!odemos hacer planes, organizar y tomar decisiones, pero no se logra ning2n
resultado tangible hasta 0ue se llevan a cabo los procesos operativos respecto a las
actividades propuestas y organizadas. "sto re0uiere de la ejecucin de los procesos,
0ue literalmente significa ponerse en accin u operar el rea de auditora interna o la
direccin de servicios municipales.
Los procesos para 0ue sean ejecutados eficazmente necesitan de la aplicacin
diligente de los diez motivadores modernos: i3 "l 7efe o gerente multiplicador, ii3 La
administracin por resultados, iii3 la participacin integral, iv3 Las relaciones humanas
objetivas, v3 "l ambiente de realizacin del trabajo, vi3 "nri0uecimiento y rotacin de
puestos, vii3 "l poder mental, viii3 rtica efectiva, i/3 ero defectos y /3 prcticas
probadas para tratar con personas.
+34CE!I$IE-24S:
(odas las actividades institucionales se desarrollan mediante la aplicacin de
procedimientos. !ara el caso de la auditora interna, hablamos de los procedimientos
de auditora interna.
Los procedimientos de auditora comprenden la aplicacin de t#cnicas de auditora
para obtener evidencia. Los procedimientos de auditora pueden agruparse en tres
conjuntos 0ue son:
pruebas de controles
procedimientos analticos y
pruebas de detalles.
+rue8a de Controles:
"s la aplicacin de procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora
sobre la efectividad del dise,o y la operacin de a0uellas actividades dentro de la
estructura del proceso de control interno 0ue constituyen la base de un enfo0ue basado
en sistemas con respecto a uno o ms de los objetivos de auditora. Las pruebas de
controles normalmente incluyen cierta combinacin de indagacin, observacin y8o
6
inspeccin de documentos y pueden incluir otras t#cnicas de auditora 0ue incluyan
clculos y comparacin.
+rocedimientos Analticos:
"stn referidos a la aplicacin de comparaciones, clculos, indagaciones, inspecciones
y observaciones para analizar y desarrollar las e/pectativas con respecto a relaciones
entre los datos financieros y de operacin para compararlos con los saldos de cuentas
o clase de transacciones 0ue se hayan registrado. Los procedimientos analticos
incluyen pruebas de razonabilidad, anlisis de tendencias y anlisis de relacin.
+rue8as de !etalles:
Son la aplicacin de uno o ms de las t#cnicas de auditora a las partidas o
transacciones individuales 0ue constituyen el saldo de una cuenta o clase de
transacciones. $ las actividades 0ue se realizan en las prestaciones de servicios
municipales, a los recursos utilizados en la gestin.
2>C-ICAS:
Las actividades de una institucin, de un 4epartamento o de un rea se llevan a cabo
mediante la aplicacin de t#cnicas. La auditora interna no podra ser la e/cepcin,
aplica las t#cnicas en el desarrollo de su proceso.
Las t#cnicas son mecanismos mediante los cuales los auditores recopilan la evidencia
de auditora. Las t#cnicas de auditora consisten en: comparacin, clculo,
confirmacin, indagacin, inspeccin, observacin y e/amen fsico.
Las t#cnicas en auditora interna sirven para determinar la evidencia de auditora. Se
denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y
pertinentes 9relevantes3 0ue sustentan las conclusiones del auditor interno.
La evidencia de auditora se recopila en los denominados papeles de trabajo. Son
documentos 0ue contienen la evidencia 0ue respalda los hallazgos, observaciones,
opiniones de funcionarios responsables de la entidad e/aminadas, conclusiones y
7
recomendaciones del auditor. 4eben incluir toda la evidencia 0ue se haya obtenido
durante la auditora.
+39C2ICAS:
Son las acciones 0ue desarrolla el auditor interno para determinar los hallazgos de
auditora. Los hallazgos son asuntos 0ue llaman la atencin del auditor y 0ue en su
opinin, deben comunicarse a la &erencia, ya 0ue representan deficiencias importantes
0ue podran afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y
reportar informacin administrativa, organizativa, de recursos humanos, financiera, etc.,
de acuerdo con las aseveraciones efectuadas por la jefatura. Las prcticas de auditora
pueden determinar hallazgos 0ue se pueden referir a diversos aspectos de la estructura
del sistema de control interno, tales como: ambiente de control, sistema de
contabilidad, ejecucin de actividades, procedimientos de las actividades, etc.
&ES2I4- !E CA"I!A!
"l ontrol implica la medicin de la realizacin de los acontecimientos contra las
normas de los programas, proyectos y actividades y la correccin de desviaciones para
asegurar el logro de las metas y objetivos de acuerdo con lo planeado. :na vez 0ue un
programase vuelve operacional, el control es necesario para medir el progreso, para
poner de manifiesto las desviaciones posibles, y para indicar la accin correctiva. "sto
2ltimo puede implicar medidas sencillas como cambios menores en la direccin. "n
otros casos, el control adecuado puede dar lugar al establecimiento de metas nuevas, a
la formulacin de planes distintos, a la modificacin de la estructura de la organizacin,
mejorar la integracin y hacer cambios de importancia en las t#cnicas de direccin y
liderazgo.
"l sistema de control interno se practica por los propios directivos, funcionarios y
empleados de una empresa con la finalidad de proporcionar a la administracin un
servicio de carcter proteccionista y constructivo.
6o hay 0ue olvidar 0ue la evaluacin del sistema de control interno es un servicio
realmente gerencial, por lo 0ue sus objetivos deben ir aparejados a los objetivos de la
8
gerencia, los mismos 0ue se pueden resumir en: i3 reduccin de costos innecesarios5 ii3
incremento de la eficiencia de operacin5 iii3 eliminacin del mal uso de los activos de la
empresa5 y, iv3 obtencin de mayores utilidades.
"l control forma parte del proceso de gestin. La evaluacin del mismo se lleva a cabo
mediante la aplicacin de auditoras internas y e/ternas.
ontrol es el proceso puntual y continuo 0ue tiene por objeto comprobar si la
programacin y gestin de los servicios municipales se ha efectuado de conformidad a
lo planificado y alcanzado los objetivos programados.
+"A-ECI4- ES2A32E&ICA
C4-CE+24:
"s la planeacin de tipo general proyectada al logro de los objetivos institucionales de
la empresa y tienen como finalidad bsica el establecimiento de guas generales de
accin de la misma.
"s original, en el sentido 0ue constituye la fuente u origen para los planes
especficos subsecuentes.
"s conducida o ejecutada por los ms altos niveles jerr0uicos de direccin.
"stablece un marco de referencia general para toda la organizacin.
Se maneja informacin fundamentalmente e/terna.
$fronta mayores niveles de incertidumbre en relacin con los otros tipos de
planeacin.
6ormalmente cubre amplios perodos.
6o define lineamientos detallados.
Su parmetro principal es la efectividad.
+lanes Estrat,gicos: Son los 0ue establecen los lineamientos generales de la
planeacin, sirviendo de base a los dems planes 9tctico y operativos3, son dise,ados
9
por los miembros de mayor jerar0ua de la empresa y su funcin consiste en regir la
obtencin, uso y disposicin de los medios necesarios para alcanzar los objetivos
generales de la organizacin, son a largo plazo y comprenden a toda la empresa.
Im?ortancia del +laneamiento Estrat,gico !entro de una Em?resa
"n los momentos actuales, la mayor parte de las organizaciones reconocen la
importancia de la planeacin estrat#gica para su crecimiento y bienestar a largo plazo.
Se ha demostrado 0ue si los gerentes definen eficientemente la misin de su
organizacin estarn en mejores condiciones de dar direccin y orientacin a sus
actividades. Las organizaciones funcionan mejor gracias a ello y se tornan ms
sensibles ante un ambiente de constante cambio.
La planeacin estrat#gica se ocupa de cuestiones fundamentales y da respuesta a
preguntas como las siguientes:
;"n 0u# negocio estamos y en 0u# negocio deberamos estar<
;)ui#nes son nuestros clientes y 0uienes deberan ser<
1frece un marco de referencia para una planeacin ms detallada y para
decisiones ordinarias. "l gerente por ejemplo al afrontar tales decisiones se
preguntar:
;ules opciones sern las ms adecuadas con nuestras estrategias<
Supone un marco temporal de tiempo ms largo 0ue otros tipos de planeacin.
$yuda a orientar las energas y recursos hacia las caractersticas de alta
prioridad.
Administracin Financiera
"s una actividad de alto nivel en el sentido 0ue la alta gerencia debe participar
activamente ya 0ue ella desde su punto de vista ms amplio, tiene la visin necesaria
para considerar todos los aspectos de la organizacin. $dems se re0uiere adhesin
de la alta direccin para obtener y apoyar la aceptacin en niveles ms bajos.
10
La planeacin estrat#gica presenta las siguientes caractersticas dentro de una
organizacin:
!ropicia el desarrollo de la empresa al establecer m#todos de utilizacin racional
de los recursos.
=educe los niveles de incertidumbre 0ue se pueden presentar en el futuro, ms
no los elimina.
!repara a la empresa para hacer frente a las contingencias 0ue se presenten,
con las mayores garantas de #/ito.
*antiene una mentalidad futurista teniendo ms visin del porvenir y un afn de
lograr y mejorar las cosas.
ondiciona a la empresa al ambiente 0ue lo rodea.
"stablece un sistema racional para la toma de decisiones, evitando las
corazonadas o empirismo.
=educe al mnimo los riesgos y aprovecha al m/imo las oportunidades.
Las decisiones se basan en hechos y no en emociones.
!romueve la eficiencia al eliminar la improvisacin.
!roporciona los elementos para llevar a cabo el control.
$l establecer un es0uema o modelo de trabajo 9plan3, suministra las bases a
trav#s de las cuales operar la empresa.
4isminuye al mnimo los problemas potenciales y proporciona al administrador
magnficos rendimientos de su tiempo y esfuerzo.
!ermite al ejecutivo evaluar alternativas antes de tomar una decisin.
)erramientas Administrati*as
"a Auditora - 5na )erramientas Administrati*a
!ara ello, consid#rese, 0ue las funciones de las auditoras internas es la de
verificar su comportamiento real y de detectar a0uellas reas en dificultad,
evaluando 0ue tan adecuados son los controles financieros administrativos5 su
funcin principal es de relacionar la gestin de la empresa con los controles
financieros y administrativos. La auditora interna tiene como objetivo dar a
11
conocer como se han interpretado las polticas, las normas, los procedimientos y
si los usos se estn haciendo del todo bien, verificando aspectos como:
Si se hizo una adecuada asignacin de actividades, con su debida delegacin de
autoridad.
Si los dise,os de los procedimientos y controles son los adecuados y si e/iste
eficiencia en su aplicacin. Si la forma en cmo se planificaron las actividades se
desarrollan con lo especificado.
si se llevan a cabo todos los controles y operaciones con los objetivos
planteados.
se cumplen con efectividad todas las normas ejecutorias de cada actividad.
Los ontroles $dministrativos Son 4e Seguridad.
La "mpresa "st !roduciendo 4espilfarros >81 4esperdicios.
"/iste "l ontrol !or !arte 4e La $lta $dministracin.
Son +ndispensables (odas Las $ctividades )ue +ntervienen "n "l 4esarrollo.
La +nformacin )ue =ecibe La $lta $dministracin "s 1portuna > ?eraz.
Los =ecursos $signados Son $plicados > $provechados on Lo "stablecido.
La ontrolara +nterna Se umple on abalidad.
Los =esultados %inales =eflejados "n "stados %inancieros "stn onformes
con los 1bjetivos !lanificados.
La $uditora +nterna puede ayudar a solucionar problemas 0ue deterioren las reas de
funcionamiento en diferentes aspectos, verificando si la estructura organizacional no se
adapta a la empresa y si e/iste una descripcin inoperante de cargos.
Alta Administracin: en donde no e/istan polticas, una mala interpretacin de los
objetivos y las decisiones tomadas no son las adecuadas.
12
Funcionalidad del tra8a@o: e/istencia de un ambiente inadecuado de trabajo y e/ceso
de documentacin para la ejecucin de actividades.
9rea +ersonal: hay ausencia de polticas para la seleccin de personal, con falta de
programas de entrenamiento y un ausentismo injustificado.
In;ormacin: falta de informacin cruzada entre los niveles de la empresa.
9rea de 3ecursos )umanos: la estructura financiera es inadecuada, el capital de
trabajo es inapropiado y una falta de conocimiento administrativo 0ue traen consigo un
alto costo financiero.
9rea de +roduccin: 6o hay un adecuado estudio de mercado, cambios constantes
en calidad y caractersticas de los productos y una mala utilizacin de los e0uipos.
Se puede decir 0ue la auditoria de control interno es un sistema por el cual, se da
efecto al sistema administrativo de una institucin, el cual es el conjunto de actividades
0ue se re0uieren para la obtencin de los objetivos, puede ser 0ue la auditora de
control interno no sea satisfactoria en su totalidad o en parte, sino tiene la finalidad de
hacer 0ue la alta administracin tome las adecuadas herramientas, para defender y
mantener los intereses de la institucin, estas herramientas pueden proporcionar un
plan de organizacin apropiado a la institucin, un cumplimiento e/acto de la poltica
establecida por la alta administracin, e de proteger los bienes de la institucin, lograr
la e/actitud y confiabilidad de los resultados econmicos de cada perodo, establecer
manuales y procedimientos acordes con la organizacin, promover la eficiencia de la
operatividad y seleccionar el factor humano apropiado para cada responsabilidad.
Cola8oracin en Auditora Interna: "n lo esencial la $.+. debe de ver y ampliar la
cobertura del riesgo a la vez 0ue el mejoramiento del proceso, al ahorro de costos y
con recomendaciones para mejorar los ingresos.
13
E*aluacin de la Estructura de Control Interno: Se debe efectuar una revisin de
sistemas de control interno de las empresas, evaluando sus vulnerabilidades y riesgos
relativos. "l objetivo es minimizar dichos riesgos sin perder de vista una adecuada
relacin costo8beneficio.
An'lisis de los 3iesgos de -egocios: La evaluacin realizada busca detectar si
e/isten riesgos 0ue puedan perjudicar el cumplimiento de las metas de la empresa.
!ara ello, se debe utilizar herramientas metodolgicas e informticas 0ue facilitan y
agilizan el anlisis y la elaboracin de conclusiones.
3e*isin de +rocesos 4?erati*os: Se debe evaluar los procesos operativos con el
objetivo de perfeccionar la realizacin de negocios, enfatizando aspectos relacionados
con el control, calidad y costos, adems de analizar el ciclo de vida de tales procesos.
Auditora de Ingresos: onsiste en resguardar los procesos relacionados con los
ingresos de la compa,a. !ermite identificar puntos de control y de p#rdidas,
generando instancias de reincorporacin de esas p#rdidas, en procesos manuales,
parcial o completamente automatizados.
An'lisis Estrat,gico de Costos: Se debe identificar 0u# es lo 0ue genera costos en la
empresa para sugerir opciones para reducir costos innecesarios, incrementar la
productividad y alcanzar las metas de rentabilidad del negocio.
=eingeniera de procesos, asistencia en la planificacin financiera, evaluacin del valor
de las empresas, elaboracin y evaluacin de proyectos de inversiones, diagnsticos
organizacionales 0ue permitan cambios en el corto y mediano plazos as como
evaluacin y dise,o de sistemas de informacin gerenciales.
Internas# uando se originan dentro de la empresa y pueden influir en el logro
de los propsitos 9variaciones de capital, ausentismo, rotacin de personal,
accidentes, siniestros, emplazamientos a huelga, innovaciones, reacciones del
personal ante los sistemas organizacionales, el prestigio de los jefes ante el
personal, los puntos fuertes y d#biles de los altos ejecutivos, de los accionistas,
etc.3
14
EAternas# Son factores o condiciones cuyo origen es ajeno a la empresa, pero
0ue pueden tener efecto decisivo en el desarrollo de sus actividades y 0ue por lo
mismo, deben tomarse en cuenta al planear.
48@eti*os: Los objetivos representan los resultados 0ue la empresa espera
obtener, son fines por alcanzar, establecidos cuantitativamente y determinados
para realizarse transcurrido un tiempo especfico.
:na vez 0ue se han establecido los propsitos e investigado las premisas 0ue pueden
afectar su realizacin, se determinan los objetivos, 0ue indican los resultados o fines
0ue la empresa desea lograr en un tiempo determinado.
4esarrollar y profundizar en la importancia de la planeacin estrat#gica para una
empresa.
4efinir el proceso de !laneacin.
"/plicar los tipos de !laneacin y sus componentes.
Estrategias: Las estrategias son cursos de accin general o alternativas, 0ue muestran
la direccin y el empleo general de los recursos y esfuerzos, para lograr los objetivos
en las condiciones ms ventajosas. Se establecen en el nivel estrat#gico, muestran la
direccin o camino 0ue debe seguirse, sin indicar detalladamente como emplear los
recursos. ontar con una amplia gama de estrategias o alternativas por seleccionar,
ayuda a elegir la ms adecuada para minimizar dificultades en el logro de los objetivos.
+olticas: Las polticas son guas para orientar la accin5 son lineamientos generales a
observar en la toma de decisiones, sobre alg2n problema 0ue se repite una y otra vez
dentro de una organizacin. "n este sentido, las polticas son criterios generales de
ejecucin 0ue au/ilian al logro de los objetivos y facilitan la implementacin de las
estrategias.
+rogramas: Son un es0uema en donde se establece la secuencia de actividades
especficas 0ue habrn de realizarse para alcanzar los objetivos, y el tiempo re0uerido
para efectuar cada una de sus partes y todos a0uellos eventos involucrados en su
15
consecucin. ada programa tiene una estructura propia y puede ser un fin en si
mismo, o bien, puede ser parte de una serie de actividades dentro de un programa ms
general.
La elaboracin t#cnica de un programa considera los siguientes puntos:
+dentificar y determinar las actividades comprendidas.
1rdenar cronolgicamente la realizacin de las actividades.
+nterrelacionar las actividades, es decir, determinar 0ue actividad debe realizarse
antes de otra, 0ue actividades se dan simultneamente, y por 2ltimo, 0ue
actividades deben efectuarse posteriormente.
$signar a cada actividad la unidad de tiempo de su duracin.
+rocedimientos: !ermiten establecer la secuencia para efectuar las actividades
rutinarias y especficas5 se establecen de acuerdo con la situacin de cada empresa,
de su estructura organizacional, clase de producto, turnos de trabajo, disponibilidad de
e0uipo y material, incentivos, etc. Los procedimientos establecen el orden cronolgico y
la secuencia de actividades 0ue deben seguirse en la realizacin de un trabajo
repetitivo. (anto los procedimientos como los m#todos estn ntimamente relacionados,
ya 0ue los primeros determinan el orden cronolgico 0ue se debe seguir en una serie
de actividades, y los segundos indican como efectuar dichas actividades, por tanto, los
m#todos son parte de los procedimientos.
5S4 !E )E33A$IE-2AS
>a sea en forma individual, en e0uipo o en los crculos de calidad se deber hacer uso
de las herramientas de gestin aplicada en materia de calidad y productividad. 6os
referimos tanto a las siete herramientas clsicas, como a las nuevas herramientas y
otras 0ue pueda idear el personal de auditora en el ejercicio de sus tareas.
"l Control Estadstico de +rocesos BCE+C posibilita determinar la capacidad del
proceso para engendrar productos y servicios e/ternos e internos 0ue satisfagan los
niveles re0ueridos. $s las diferencias contables, o de inventario o la falta de
16
cumplimiento correcta en las carpetas crediticias en el caso de las instituciones
bancarias se deben a diferentes causas, el "! permite conocer si la cantidad de
falencias esta dentro de lo 0ue es natural al sistema o si sus causas son especiales,
adoptando seg2n el caso las respectivas medidas de anlisis y correccin.
+64+$41="S L$?" 4" 4"S"*!"@1
'-!+S
*iden el nivel de desempe,o de un proceso enfocndose, en el cmo e indicando 0ue
tan buenos son los procesos de forma 0ue se puedan alcanzar el objetivo fijado. "stos
son medidas m#tricas financieras y no financieras utilizadas para cuantificar los
objetivos para reflejar el rendimiento de una organizacin, y monitorearlos en tiempo
real, y valorar la actividad complicada, tiempo satisfaccin e impacto.
CAS4 +39C2IC4 +"A-EACI4-
"mpresa Ser# $uditor S.$.
"l se,or arlos Aernndez, gerente general de es tambi#n el responsable ejecutivo de
la planeacin. "l recopila y analiza toda la informacin necesaria para tomar decisiones
de la planeacin, decide 0ue planes debern implantarse y su correspondiente
supervisin. "l se,or Aernandez est convencido de 0ue un factor principal para el
#/ito de la empresa es el control tradicional 0ue #l ha mantenido. $poya la idea de 0ue
un representante del consejo de administracin debe ser el principal funcionario de la
planeacin.
Sin embargo, recibi hace unos das un memorando de un jefe de departamento
contratado hace B a,os, el cual ha evaluado el proceso de planeacin
17
"ste jefe departamental tiene la reputacin de ser muy competente y los dems jefes
de departamento lo escuchan con atencin. :na parte del documento dice: C*e
gustara 0ue la direccin superior tome las medidas necesarias para implementar un
nuevo proceso de planeacin, este consistir en los pasos siguientes:C
"l gerente general determinar y dar a conocer para toda la empresa, los
objetivos para el a,o siguiente.
on base en estos objetivos, cada jefe de departamento elaborar un plan 0ue
indi0ue cmo puede su departamento contribuir al #/ito de la empresa, las
propuestas de los colaboradores del jefe de departamento sern consideradas.
4eber nombrarse un jefe del departamento de planeacin para 0ue desarrolle
un plan general en el 0ue se integre todos los planes departamentales. "ste jefe
de planeacin asesorar al gerente general acerca de los planes;)u# factores
dentro de la empresa tienden a dar apoyo a la implantacin del proceso de
planeacin propuesto.
2# +ro?uesta del @e;e de de?artamento#
VE-2ADAS !ESVE-2ADAS
Se da a conocer los objetivos con anticipacin
para el siguiente a,o.
!articipacin de todos los empleados.
Se motiva a los jefes de departamento para
tener ms participacin en la ejecucin de los
planes.
)ue el proceso de planeacin es nuevo y no se
tendra la seguridad de obtener los resultados
esperados.
)ue no debera nombrarse un jefe de
planeacin pues el administrador puede llevar a
cabo estas funciones.

+laneacin tradicional#
VE-2ADAS !ESVE-2ADAS
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Aa tenido #/ito durante DE a,os con un buen
funcionamiento en la empresa.
Se ha mantenido estable.
6o tiene rotacin de personal.
La responsabilidad recae solo en una persona
0ue es la planea y la 0ue decide 0u# planes se
van a realizar.
6o hay participacin de los jefes
departamentales y menos de los empleados.

3# Factores Eue a?o(an el nue*o ?roceso
"stos factores se consideran positivos y tienden a dar apoyo al nuevo proceso de
planeacin dentro de la empresa ya 0ue se re0uiere de una delegacin de autoridad, el
motivo es 0ue es ilgico pensar 0ue una sola persona haga todas las funciones de
planeacin y al mismo tiempo dirija #stas. !ienso 0ue es mejor 0ue cada rea haga su
propia planeacin ya 0ue ellos son los 0ue conocen directamente los problemas y las
necesidades de la misma. "s indispensable tambi#n 0ue e/ista una mejor relacin
entre el patrn y el trabajador para 0ue las responsabilidades 0ue se deleguen sean
cumplidas tal y como se acordaron y planearon. "sto mejorar el ambiente de trabajo y
ayudar a 0ue el nuevo proceso de planeacin tenga #/ito.
# Factores Eue a?o(an el ?roceso actual#
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Los factores 0ue apoyan al proceso actual son un poco ortodo/os aun0ue han tenido
#/ito y gracias a ello se debe el crecimiento de la empresa por lo 0ue se re0uiere de
una buena eleccin al evaluar las dos alternativas. (uvo tanto crecimiento econmico
como posicionamiento en el mercado, crecimiento de sus productos, se ubic en las
preferencias del consumidor, tiene baja rotacin de personal lo 0ue ha consolidado la
empresa. Sin embargo la responsabilidad recae sobre una sola persona, 0ue no es lo
ms correcto.
+AS4S +A3A 5-A +"A-EACI4-
C4-C"5SI4-ES
Se puede concluir 0ue el trabajo 0ue se realiza de una auditora interna es una
herramienta gerencial, podemos utilizar la planeacin como el principal medio a seguir
para desarrollar la auditora, consiste en fijar el curso concreto de accin 0ue ha de
seguirse, estableciendo de antemano los principios 0ue habrn de orientarnos, la
Cmo debemos realizar el
seguimiento, actualizar, gestionar
nuestro cuadro de mandos
!eguimiento " #estin $aso 7
%u& acciones debemos iniciar 'ara
alcanzar nuestros ob(eti)os
Crear $lanes de *ccin $aso 6
Cmo debemos e)aluar nuestro
cuadro de mandos
+)aluar $aso 5
%u& debemos medir en cada
'ers'ecti)a
,denti-car ,ndicadores $aso 4
%u& debemos .acer 'ara ser
buenos en cada una de las
'ers'ecti)as
,d&ntica /actores Cr0ticos
de
12ito " $ers'ecti)as
$aso 3
%u& estrategias debemos seguir
+n 3ue 4reas nos debemos centrar
,denti-car +strategia $aso 2
5e-nir la )isin 'ara la Com'a60a 7
,nstitucin8
,denti-car la *ccin $aso 1
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secuencia de operaciones para realizarlos y las determinaciones de tiempos y de
n2meros, necesarias para su realizacin.
"l dise,o de nuestras herramientas en el programa de auditora lleva el de dar
seguimiento a las medidas adoptadas en los planes, esto posibilitar al auditor interno
realizar un seguimiento firme concreto y riguroso, directamente en el campo a realizar
la auditora, con el fin de comprobar la veracidad de su cumplimiento.
3EC4$E-!ACI4-ES
Se recomienda utilizar una planeacin, una gua, un programa y un control interno en la
realizacin de la auditora para llevar a cabo una e/celente auditora dentro de la
empresa, al utilizar la planeacin y todas sus herramientas en la empresa, y al
establecer los lineamientos sobre los cuales se va a desarrollar y los cuales seguir, se
podr tener un control de lo antes establecido para alcanzar el objetivo de la empresa.
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$s mismo podemos mencionar 0ue si las pe0ue,as empresas en nuestro pas logran
una buena planeacin de sus recursos llegaran a ser grandes empresas con capitales
0ue contribuirn al desarrollo de nuestro pas, esto tanto econmicamente como
socialmente, ya 0ue con la apertura y crecimiento de ellas se abren las puestas para
0ue las personas bus0uen un desarrollo acad#mico mejor y deseen la superacin en
su persona.
:I:"I4&3AFIA
6ormas +nternacionales de $uditora +nterna
&ua 4e $uditora +nterna 6o. DF, $dministracin 4el 4epartamento 4e $uditora
+nterna, +nstituto &uatemalteco de ontadores !2blicos y $uditores
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http:88GGG.monografias.com8trabajosBH8manual'auditoria8manual
auditoriaB.shtml
GGG.gestiopolis.com8canalesH8fin8la'auditora'y'el'control'interno