Legislação Tributária - Estratégia - Aula 01

Leqis/oo 1ributrio poro o 5l42-P4
1eorio e exercicios
Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 0

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Cada vez mais uestes de prova de concurso para os fiscos estaduais, e no
apenas para o do Estado do Par, cobram as taxas estaduais, motivo pelo
ual esse tributo deve ser muito bem estudado por voc, caro aluno.
Feitas as consideraes iniciais, vamos aula! E bons estudos!
Grande abrao!
Aluisio de Andrade ima Neto
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Taxa de Fisalizao e de Servios iversos (TFS)
No primeiro item da nossa aula de hoe, iremos trata da TFSD, a Taxa de
Fiscalizao e de Servios Diversos. Essa taxa est regulada na lei estadual n
5.055, de 1 de dezembro de 12, ue estudaremos agora.
Como sabemos das aulas de direito tributrio, as taxas cobradas pelos entes
polticos, inclusive o Estado do Par, podem ser de dois tipos taxas em razo
da utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis
ou taxas em razo do exerccio do poder de polcia, ambas previstas no artigo
145, II, da CF/.
A TFSD, por sua vez, ser devida e arrecadada de acordo com as tabelas
anexas lei, por fora da utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico
especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposio, ou,
ainda, do exerccio regular do poder de polcia. Assim, a TFSD compreende os
dois tipos de taxas previstas no corpo da CF/, podendo ser tanto de polcia
uanto pela utilizao de servios pblicos, efetiva ou potencialmente.
Fato Gerador da TFS
O fato gerador da TFSD tem redao semelhante presente no artigo do
CTN. Quanto TFSD, o seu fato gerador est regulado no artigo 2 da lei
estadual n 5.055, de 12
Art. 2 Considera-se ocorrido o fato gerador quando houver a
utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e
divisvel prestado ao contribuinte ou posto a sua disposio por
rgos da Administrao stadual, ou quando houver o
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exerccio regular do poder de polcia do stado, mediante
atividade de fiscalizao e vigilncia, em virtude do interesse
pblico.
Quanto ao exerccio do poder de polcia, a TFSD devida em razo das
atividades de fiscalizao e vigilncia exercidas pelos rgos estaduais
competentes.
Vamos agora base de clculo da TFSD, regulada no artigo 4 da lei estadual.
ase de lulo da TFS
E como fixada a TFSD Quem nos diz isso o artigo 4 da lei estadual, ue
dispe sobre a base de clculo da taxa estadual. De acordo com esse artigo, a
base de clculo da Taxa de Fiscalizao e de Servios Diversos a nidade
Padro Fiscal do Estado PF, sendo expressa em nmeros absolutos
denominados ndice de Aplicao (IA), cua forma de clculo a seguinte
T = UPF x IA = T
onde
a) T denominao
b) PF valor monetrio da nidade Padro Fiscal do Estado
c) IA ndice de aplicao (nmero de vezes ue deve ser considerado em
relao nidade Padro Fiscal do Estado)
d) VT valor resultante da taxa a ser pago.
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De acordo com a tabela constante lei estadual .430, de 2001, temos como
exemplo a TFSD relativa Polcia Civil (GRPO I). Para a expedio de alvars
relativos a agremiaes carnavalescas, item 2.2.1, de periodicidade anual,
temos um IA 55,0. Assim, considerando o PFPA de 2,424, chegamos a
uma TFSD no VT 135,31.
Vea uma parte da tabela relativa ao grupo III (Corpo de bombeiros militar)
Vamos agora ao sueito passivo da TFSD.
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Sujeitos Passivo da TFS
O sueito passivo da TFSD est regulado no artigo 3 da lei estadual. Enuanto
o seu caput define os contribuintes, o pargrafo nico define os responsveis
solidrios.
De acordo com o caput do artigo 3, o contribuinte da taxa toda pessoa
fsia ou jurdia ue solicitar a prestao do servio pblico ou provocar a
prtica de ato decorrente do poder de polcia, ou, ainda, uem for o
beneficirio direto, efetivo ou potenial, do servio ou atividade. Observe
ue apenas os beneficirios diretos podem ser eleitos como contribuintes da
taxa, uma vez ue esta um tributo especfico e divisvel, conforme disposio
constante no CTN.
Por sua vez, respondem solidariamente pelo crdito constitudo
a) as pessoas ue tenham interesse comum na situao ue constitua o fato
gerador da obrigao principal
b) o servidor pblio, inlusive o serventurio de ofio, ue prestar o
servio, realizar a atividade ou formalizar o ato pressuposto do fato gerador,
sem o pagamento da taxa ou om insufiinia de pagamento.
c) as pessoas expressamente designadas por ei.
Vamos ver agora as disposies relativas ao pagamento da TFSD.
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Pagamento da TFS
As disposies relativas ao pagamento da TFSD esto previstas nos artigos 5 a
da lei estadual 5.055, de 12. ma disposio muito importante consta no
caput do artigo 5. Ele nos diz ue a TFSD ser paga antes da oorrnia do
fato gerador (prestao do servio ou exerccio do poder de polcia estatal),
sob a exlusiva responsabilidade do ontribuinte (ou sea, aui temos um
lanamento por homologao), e tratandose de renovao observarseo os
seguintes prazos
Quando a taxa for devida por ms, at o tereiro dia do perodo
obeto da renovao
Quando a taxa for devida anualmente, at o trigsimo dia do
exerio finaneiro objeto da renovao.
E uando a atividade do estabelecimento sueito TFSD comea, por exemplo,
em maio, a taxa ser paga integralmente No. Nesse caso, a taxa devida por
contribuinte novo ser calculada proporcionalmente aos meses restantes do
ano civil, a partir do trimestre em ue deva ser exercido o poder de polcia. Ou
sea, para o caso de uma atividade ue se inicia em maio, a taxa ser paga
proporcionalmente aos oito meses restantes do ano, inluindo abril e maio.
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Por sua vez, na expedio de certido o pagamento antecipado da taxa referir
se, apenas, ao devido relativamente primeira folha, cobrandose,
posteriormente, antes do efetivo fornecimento, o devido pelas folhas
subseentes.
O artigo dispe sobre o local de pagamento da TFSD, ue, como deve ser
imaginado por ns, poder ser paga em estabelecimento bancrio autorizado
pela SEFAZ/PA, ou ainda em repartio administrativa competente.
Art. 6 O pagamento da taxa ser feito em estabelecimento
bancrio credenciado ou diretamente em rgos arrecadadores
da Secretaria de stado da Fazenda, atravs de documento
prprio e de acordo com as instrues por esta baixadas.
Para praticar ualuer ato em ue sea exigida a TFSD, dever sempre ser
exigida a prova de uitao do tributo devido, conforme a tabela. Essa previso
consta no artigo da lei estadual, ue assim nos diz em seu texto
Art. 7 O requerimento do interessado solicitando a prtica do
ato, a prestao do servio ou o exerccio da atividade ser
instrudo com a prova da quitao da taxa.
Por fim, o artigo da lei traz dispositivo relacionado estritamente ao princpio
da publicidade administrativa.
Art. 8 Os rgos da Administrao stadual mantero
fixadas, em lugar visvel e de acesso pblico, as tabelas das
taxas e isenes cabveis.
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Obrigaes Aessrias
Nesse item da aula iremos estudar o ue dispe a lei estadual sobre as
obrigaes acessrias relacionadas TFSD. As disposies so simples, estando
presentes nos artigos a 11. Vamos a elas.
A primeira obrigao est prescrita no artigo , ue nos diz ue as ocorrncias
do fato gerador sero registradas em livros prprios pelos rgos da
Administrao Estadual com as mesmas relacionadas, para efeito de controle
fiscal. Ou sea, nas TFSD pagas em relao ao DETRAN, esse rgo ue far
os registros.
Por sua vez, o artigo 10 nos diz ue so obrigados a exibir fiscalizao os
documentos, papis e livros relacionados com a cobrana da taxa, a prestar
informaes e a no embaraar a ao fiscal
os contribuintes
os servidores pblios estaduais
os ue forem parte no ato sueito taxa.
Por fim, temos a fixao das competncias uanto fiscalizao da TFSD,
precipuamente uanto fixada para a SEFAZ/PA. Quem nos diz o artigo 11
da lei estadual
Art. 11. A fiscalizao do cumprimento da presente Lei
compete Secretaria de stado da Fazenda, sem prejuzo da
responsabilidade do rgo da Administrao stadual,
vinculado prtica do ato, realizao da atividade ou
prestao do servio, de fiscalizar o atendimento s
prescries legais na parte que lhe for atinente.
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Isenes TFS
O artigo 12 da lei estadual nos traz as famosas hipteses de iseno TFSD, e
so muitas. Esse item da aula no tem muito ue fazer a no ser memorizar
bem as hipteses, uma vez ue elas foram escolhidas pelo legislador estadual
baseado nos princpios da proporcionalidade e da capacidade contributiva do
sueito passivo, regra geral.
De acordo com o artigo 12 da lei estadual, so isentos da taxa
desde que delarado o fim nio e exlusivo, os atos referentes
a) vida escolar
b) ao alistamento e ao processo eleitoral
c) a fins militares
d) situao dos servidores pblicos
e) aos presos pobres
f) assistncia udiciria
g) s Empresas Pblicas Estaduais
h) s Sociedades de Economia ista, uando o Estado sea acionista
maoritrio
i) s instituies de beneficncia e assistncia social, inclusive clubes de
servios comunitrios, religiosos e partidos polticos
) aos interesses de doentes portadores de enfermidades incurveis ou de
deficincia fsica e mental irrecupervel ue acarretem incapacidade laboral
permanente
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I) aos interesses de pessoas reconhecidamente pobres, uando
testemunhado por duas pessoas idneas
os ertifiados
a) de propriedade de veculos motorizados pertencentes nio,
unicpios e Autaruias, bem como, a rgos Diplomticos devidamente
credenciados dos pases ue concedem reciprocidade de tratamento
b) expedidos em virtude de resciso de contrato de compra e venda de
veculo motorizado, com clusula de reserva de domnio, desde ue o
veculo retorne posse do proprietrio
as lienas para porte de arma soliitado por servidor pblio em
razo do exerio de suas funes
o Servio de Arreadao - por oumento de Arreadao Estadual,
nas hipteses previstas em ato do Poder Executivo
a Alterao Cadastral om Emisso de oumentos Transfernia
de Jurisdio.
Quanto s isenes, temos ainda ue
Compete ao rgo da Administrao Estadual, vinculado prtica do ato,
realizao da atividade ou prestao do servio o reonheimento
da iseno, mediante requerimento do interessado, acompanhado
de prova de condio alegada.
Reconhecimento da iseno fiar expresso em guias prprias,
notificandose o interessado com a entrega da 1 via, mediante recibo.
Vamos agora s penalidades previstas na lei uanto TFSD.
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Penalidades
No penltimo item da aula relativo TFSD iremos ver as penalidades. No artigo
1 esto previstas duas multas, ambas relativas ao valor da taxa devida. De
acordo com esse artigo, na hiptese de descumprimento da obrigao principal
e/ou acessria, apurado mediante procedimento fiscal cabvel, sero aplicadas
aos contribuintes ou responsveis as seguintes multas
100 do valor da taxa, uando deixarem de recolhla, no todo ou em
parte no prazo e forma legal
1000 do valor da taxa, uando
a) adulterarem, fabricarem, ou, por ualuer modo, fraudarem guias de
recolhimento ou contriburem para esse fato, ou ainda, fizerem nesses
documentos declaraes falsas
b) conservarem por mais de dias guias de recolhimento falsas ou
adulteradas, ou ainda, contendo declarao falsa, tendo em ualuer
caso, conhecimento dessas circunstncias
c) fizerem declarao falsa ue importe no reconhecimento de iseno ou
no lanamento de taxa diversa ou de valor inferior ao efetivamente
devido
d) forarem, adulterarem ou falsificarem documentos ou concorrerem
para esse fato, referentes aos atos, atividades ou servios tributados na
forma da lei.
1.000%, professor? Digitou errado no? Acho que era 100% s.
Est certo, caro aluno. 1.000 mesmo. As multas, no Par, so pesadas. Ao
menos uanto TFSD.
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E se a infrao no estiver capitulada nos itens acima No havendo
penalidade expressamente determinada, as infraes sero punidas com multa
correspondente a 10 FEPAs. Bem mais razovel do ue 1.000, no
O artigo 1 traz uma disposio importante, embora relativamente intuitiva.
Ora, ao cometer a infrao, por exemplo, de fraudar documento de
recolhimento ue, com este, foi praticado o servio, a lavratura do autor de
infrao com a imposio da multa correspondente no dispensa o infrator da
obrigao de pagar tambm a TFSD devida e com documento idneo.
Art. 17. O pagamento da multa no exime o infrator da
obrigao de reparar os danos resultantes da infrao, nem do
cumprimento das demais exigncias legais.
Quanto s penalidades, temos ainda o seguinte
Sempre ue a autoridade vinculada ao rgo responsvel pela prestao
do servio, prtica do ato ou realizao da atividade, tiver conhecimento
da infrao, comunicla, por escrito, no prazo de 24 horas,
Secretaria de Estado da Fazenda, para a instaurao do procedimento
fiscal.
Quando a atividade exercida estiver sueita expedio de alvar ou
vistoria, sem a sua obteno, a autoridade ompetente para
autoriz-la determinar a sua essao at que se efetue o
pagamento da taxa, acrescida das cominaes previstas em lei.
Verificada a utilizao de documento falso, forado, falsificado, ou com
prazo vencido, a autoridade far a sua apreenso, mediante lavratura de
termo prprio, enviandoo Secretaria de Estado da Fazenda na
oportunidade da comunicao do fato.
Quando couber, remeterseo Secretaria de Estado de Segurana
Pblica os documentos necessrios instaurao do competente
inqurito poliial, sem prejuzos dos outros proedimentos.
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Constatada ualuer infrao lei estadual n 5.055/2, ser lavrado o
auto de infrao e notificao fiscal, por autoridade competente do
uadro funcional da Secretaria de Estado da Fazenda, iniciandose assim
o procedimento administrativo tributrio, nos termos da lei ue tratar da
matria.
Vamos agora ao ltimo item da nossa aula de hoe uanto TFSD.
estino do produto da arreadao
Por fim, temos o artigo 22 da lei estadual, ue prescreve o destino a ser dada
TFSD uando arrecadada em razo dos servios, atos ou atividades prestados
ou praticados pela Secretaria de Estado de Segurana Pblica (SSP). Essa
previso, assim, NO SE APICA QANTO AO PRODTO DA ARRECADAO DA
TFSD E RAZO DE ATOS, SERVIS O ATIVIDADES PRESTADOS O
PRATICADOS POR OTROS RGOS. Atente bem para isso, caro aluno.
Do total arrecadao pelo TFSD paga em razo dos servios, atos ou atividades
prestados ou praticados pela SSP
2 ir para o Fundo Especial de Apoio ao Folclore Paraense
ir para o Fundo Especial de Reeuipamento Policial - FNRESPO.
Art. 22. Das receitas que forem arrecadadas em virtude dos
servios, atos ou atividades, prestados ou praticados
pela Secretaria de stado de Segurana Pblica, 2% (dois por
cento) constituiro recursos do Fundo special de Apoio ao
Folclore Paraense e a restante do Fundo special de
Reequipamento Policial - FUNRSPOL, observadas as
legislaes especficas. (rifos nosso)
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E uais so os demais rgos ue, em razo de suas atividades, cobram a
TFSD Eles esto presentes nas tabelas anexas lei estadual. So eles
Tabela I Secretaria de Estado de Segurana Pblica.
Tabela II Secretaria Executiva de Estado de Sade Pblica.
Tabela III Secretaria de Estado da Fazenda.
Tabela IV Departamento de Trnsito do Estado do Par.
Tabela V rgos Pblicos Estaduais.
Tabela VI Secretaria Executiva de Transportes.
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Taxa de Controle, Aompanhamento e Fisalizao das Atividades de
Pesquisa, Lavra, Explorao e Aproveitamento de Reursos Minerais
(TFRM)
A segunda taxa a ser estudada na aula de hoe a TFR, ou Taxa de Controle,
Acompanhamento e Fiscalizao das Atividades de Pesuisa, avra, Explorao
e Aproveitamento de Recursos inerrios. Pela leitura da nomenclatura da
taxa, podemos observar tratarse de uma taxa em razo do exerccio do poder
de polcia do Estado do Par.
Vamos aos pontos importantes a serem vistos uanto a essa taxa, futuro fiscal
estadual. Esses pontos esto contidos na lei estadual n .51, de 2 de
dezembro de 2011.
Fato gerador
O fato gerador da taxa, em razo da nomenclatura desse tributo, pode ser
suposto por ns. Quem define o fato gerador dessa taxa o artigo 2 da lei
estadual n .51, de 2 de dezembro de 2011.
De acordo com o artigo, o fato gerador da TFR o exerio regular do
poder de polia conferido ao Estado sobre a atividade de pesquisa, lavra,
explorao e aproveitamento, realizada no Estado do Par, dos recursos
minerrios. ogo, uma empresa de minerao situada no Estado do Par, mas
ue realize apenas atividades de pesuisa de recursos minerrios no Estado do
aranho, no ficar sueita taxa, uma vez ue essas atividades devem, para
fins de incidncia do imposto, serem realizadas dentro do Estado do Par.
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Art. 2 Fica instituda a axa de Controle, Acompanhamento e
Fiscalizao das Atividades de Pesquisa, Lavra, xplorao e
Aproveitamento de Recursos inerrios - FR, cujo fato
gerador o exerccio regular do poder de polcia conferido ao
stado sobre a atividade de pesquisa, lavra, explorao e
aproveitamento, realizada no stado, dos recursos minerrios.
Alm de definir o fato gerador como sendo o exerccio regular do poder de
polcia estatal, o lei estadual, em seu artigo 3, elencou as situaes em ue se
considera exercido esse poder pelo Estado. O artigo 3 tem a seguinte
redao
Art. O poder de polcia de que trata o art. 2 ser exercido
pela Secretaria de stado de ndstria, Comrcio e inerao
- SCO para
- planejar, organizar, dirigir, coordenar, executar, controlar e
avaliar as aes setoriais relativas utilizao de recursos
minerais e gesto e ao desenvolvimento de sistemas de
produo, transformao, expanso, distribuio e comrcio
de bens minerais
- registrar, controlar e fiscalizar as autorizaes,
licenciamentos, permisses e concesses para pesquisa,
lavra, explorao e aproveitamento de recursos minerrios
- controlar, acompanhar e fiscalizar as atividades de
pesquisa, lavra, explorao e aproveitamento de recursos
minerrios.
Pargrafo nico. No exerccio das atividades relacionadas no
caput, a SCO contar com o apoio operacional dos
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seguintes rgos da Administrao stadual, observadas as
respectivas competncias legais
- Secretaria de stado da Fazenda - SFA
- Secretaria de stado de eio Ambiente - SA
- Secretaria de stado de Cincia, ecnologia e novao -
SC. (rifos nosso)
Contribuintes
Os contribuintes da taxa esto definidos no artigo 5 da lei estadual. Acho ue
voc imagina uem seam eles no, futuro fiscal No poderia ser ningum
menos do ue as pessoas autorizadas a realizar a pesuisa, a lavra, a
explorao ou o aproveitamento de recursos minerrios.
m ponto importante essas pessoas podem ser tanto pessoas FSICAS
UATO JURICAS, e a ualuer ttulo.
Isenes
As isenes relativas a TFR esto reguladas no artigo 4 da lei estadual n
.51, de 2 de dezembro de 2011. De acordo com esse artigo, sero isentas
do pagamento da taxa estadual
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O icroempreendedor individual (EI)
A microempresa e a empresa de peueno porte, conforme definidas na lei
complementar federal n 123, de 200.
alor da TFRM
O valor a ser pago a ttulo de TFR est previsto no artigo da lei estadual.
De acordo com esse artigo, o valor da TFR corresponder a trs nidades
Padro Fiscal do Estado do Par PFPA, vigente na data do pagamento, por
tonelada de minrio extrado.
Assim, se determina mineradora extrai 200 toneladas de minrio, o valor da
TFR a pagar ser de 200 x 3 PFPA, totalizando 00 PFPA. Para o ano de
2013, o valor da PFPA de R 2,424. ogo, multiplicando 00 PFPA pelo
valor unitrio em reais, chegamos a R 1.45,4.
se for extrado fraes de toneladas, professor? O que acontece com a FR
a ser paga quanto essa parcela?
Quem nos diz isso o 1 do artigo . No caso de a uantidade extrada
corresponder a uma frao de tonelada, o montante devido ser proporcional.
ogo, ao serem extradas 100,50 toneladas, basta apenas multiplicar o valor
por trs e, posteriormente, encontrar o valor em reais. Para o exemplo,
teramos (100,50 ton) x (3,00 PFPA/ton) x (R 2,424/PFPA) R
32,4.
Ainda uanto ao tema, temos o seguinte
O contribuinte levar em considerao, em relao ao material extrado,
somente a parela livre de rejeitos. Ou sea, se forem extrados um
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total bruto de 500 toneladas, e 40 disso for reeitos, somente os 0
restantes entraram no clculo do valor da taxa devida.
O Poder Executivo poder reduzir o valor da TFR com o fim de evitar
onerosidade exessiva e para atender as peuliaridades inerentes
as diversidades do setor minerrio.
Prazo de Pagamento
E ual a periodicidade de pagamento da TFR Quem nos diz isso o artigo
da lei estadual, caro aluno. Ela ser apurada ENSAENTE e recolhida at o
LTIMO IA TIL O MS SEGUITE ao da extrao.
Ou sea, para os minrios extrados em novembro, a TFR apurada em
novembro dever ser paga at o ltimo dia TI do ms de dezembro.
Por sua vez, para a apurao mensal do valor da TFR, o contribuinte
considerar, para os fins de determinao da uantidade de mineral ou minrio
em tonelada ou frao desta, a quantidade extrada e informada, por meio
de declarao a SEICO.
Penalidades
As penalidades impostas em razo do descumprimento da lei estadual esto
previstas nos artigos a 10 desta. As duas nicas infraes lei resultam em
no pagamento do tributo no prazo previsto no item anterior da aula e na
utilizao de documento em desacordo com a legislao.
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Para o primeiro caso, uanto ao pagamento do tributo fora do prazo, temos o
artigo da lei estadual, ue fixa os seguintes acrscimos, calculados sobre o
valor da taxa devida
1) Quando no exigido em Auto de Infrao, multa moratria de 0,10
(dez centsimos por cento) do valor da taxa devida por dia de atraso,
at o limite de 3 (trinta e seis por cento)
2) avendo ao fiscal, multa de 0 (oitenta por cento) do valor da taxa
devida
3) uros de mora de 1 (um por cento) ao ms, ou frao de ms, desde
a data em ue deveria ser paga at o efetivo pagamento.
Entendeu os casos acima, caro aluno Observe ue temos duas situaes
uando a taxa no exigida por meio de auto de infrao e uanto exigida
por meio deste.
Para o primeiro caso, no exigida por meio de auto de infrao, haver apenas
multa moratria de 0,10 por dia de atraso, limitado ao percentual de 3. Ou
sea, somente com 30 dias de atraso ue o contribuinte ir pagar os 3.
Alm de 30 dias, e desde ue no tenha sido lavrado auto de infrao, a multa
moratria ser tambm de 3.
as caso o contribuinte espere muito tempo para pagar, achando ue depois de
dois anos ainda ir pagar 3 apenas de multa moratria, pode ser pego de
surpresa com uma multa de 0, caso a autoridade fiscal (voc futuramente,
caro aluno) venha a exigir o tributo devido por meio de auto de infrao,
situao em ue ser aplicado o segundo item acima.
Em ambos os casos, haver a incidncia de uros de mora de 1 ao ms, ou
frao deste, contados da data em ue deveria ter sido paga a taxa at o
efetivo pagamento.
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Para o caso da multa aplicada por meio de auto de infrao, a lei estadual prev
duas hipteses em ue o percentual ser reduzido, presentes no pargrafo
nico do artigo da lei estadual. Conforme esse pargrafo, a penalidade de
0, aplicada em razo da exigncia de pagamento de TFR no paga no
prazo previsto na legislao, e cobrada por meio de auto de infrao, ser
reduzida em
0 de seu valor uando do pagamento integral do crdito tributrio
no prazo de trinta dias da inia do Auto de Infrao
30 de seu valor uando o pagamento integral do crdito tributrio
ocorrer aps o prazo previsto acima e antes da deiso de primeira
instnia administrativa
20 de seu valor uando o pagamento integral do crdito tributrio
ocorrer no prazo de trinta dias da deiso de primeira instncia
administrativa.
Ou sea, em termos prticos, a multa, de 0, passar a ser de 40, 5 e
4, conforme, respectivamente, os casos acima. Assim, por exemplo, caso um
contribuinte sea autuado para pagar a TFR relativa ao ms de aneiro de 2013
no valor de R 5.000,00 e somente venha a pagar 50 dias aps a cincia do
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auto de infrao, ocorrida em 30 de dezembro de 2011, mas desde ue antes
da deciso de primeira instancia, ir pagar o seguinte valor total
Valor principal R 5.000,00
ulta de 0 R 4.000,00.
Desconto na multa 30.
Tempo de atraso 11 meses.
uro de mora 1 ao ms, ou frao deste.
Valor final da multa R 4.000,00 x 0 R 2.00,00.
Total a pagar (tributo multa) sem uros de mora .00,00.
Total com uros R .00,00 x (1 0,01)
11
R .02,21.
Por sua vez, temos o artigo , ue estabelece a segunda penalidade prevista
na lei estadual. De acordo com o esse artigo, fica sueito multa de 100 do
valor da taxa devida uem utilizar ou propiiar a utilizao de documento
de arreadao forjado, adulterado ou falsifiado, relativo a recolhimento
da TFR, com a finalidade de se eximir, no todo ou em parte, do seu
pagamento, ou proporcionar a outrem a mesma vantagem.
O artigo 10 traz a imposio de uma penalidade fixa, estabelecida em FPPA.
Esse artigo nos diz em seu caput ue os contribuintes da TFR remetero
SEICO, na forma, prazo e condies estabelecidas em regulamento,
informaes relativas apurao e ao pagamento da TFR.
Entretanto, a no entrega, a entrega fora do prazo ou a omisso ou indicao,
de forma incorreta, das informaes a ue se refere o caput sueita o infrator a
multa de 10000 UPF-PA por delarao, sem prejuzo da exignia da
TFRM devida. Para o ano de 2013, essa multa seria no valor de R 24.24,00,
cobrandose tambm a eventual TFR ainda no paga.
Por fim, temos o artigo 11 da lei estadual, ue trata da imposio do
arbitramento. Esse artigo possui a seguinte redao
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Art. 11. Sempre que sejam omissos ou no meream f as
declaraes ou os documentos emitidos pelo contribuinte, a
autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar o
valor da FR, conforme disposto em regulamento.
Competnia para a fisalizao
Art. 12. Compete Secretaria de stado da Fazenda - SFA, a
fiscalizao tributria da FR, cabendo SCO, no exerccio
de suas atribuies legais, exigir a comprovao do seu
pagamento.
Pargrafo nico. Constatada infrao relativa FR, cabe ao
Auditor Fiscal de Receitas staduais da Secretaria de stado da
Fazenda lavrar o Auto de nfrao para a formalizao do
crdito tributrio, assegurada a ampla defesa, observada a
tramitao e os procedimentos previstos na Lei n 6.182, de 0
de dezembro de 18, que dispe sobre o procedimento
administrativo tributrio do stado do Par.
Cadastro Estadual de Controle, Aompanhamento e fisalizao das
Atividades de Pesquisa, lavra, explorao e aproveitamento de
reursos minerrios (CERM)
Art. 1. Fica institudo o Cadastro Estadual de Controle,
Acompanhamento e Fiscalizao das Atividades de Pesquisa,
Lavra, xplorao e Aproveitamento de Recursos inerarios -
CR, de inscrio obrigatria para as pessoas, fsicas ou
1eorio e exercicios

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jurdicas, a qualquer ttulo, autorizadas a realizarem a
pesquisa, a lavra, a explorao ou o aproveitamento de
recursos minerrios no stado.
Pargrafo nico. A inscrio no cadastro no estar sujeita
ao pagamento de taxa e ter o prazo e os procedimentos
estabelecidos em regulamento.
Art. 1. As pessoas obrigadas inscrio no CR, observado o
prazo, a forma, a periodicidade e as condies estabelecidas em
regulamento, prestaro informaes sobre
- os atos de autorizao, licenciamento, permisso e
concesso para a pesquisa, a lavra, a explorao e o
aproveitamento de recursos minerrios, seu prazo de validade e
as condies neles estabelecidas
- a condio efetiva de fruio dos direitos de pesquisa,
- o incio, a suspenso e o encerramento da efetiva
minerrios
- as modificaes nas reservas minerais
- o mtodo de lavra, transporte e distribuio dos recursos
minerrios extrados
- as caractersticas dos recursos minerrios extrados,
inclusive o teor mnimo aproveitvel, e a relao
estrilminrio
- a quantidade e a qualidade dos recursos minerrios
extrados
- a destinao dada aos recursos minerrios
extrados
1eorio e exercicios

1
- os valores recolhidos, a ttulo da Compensao Financeira
pela xplorao de Recursos inerais - CF, de que trata a Lei
Federal n 7.0, de 28 de dezembro de 18, bem como as
informaes necessrias ao seu clculo e comprovao de seu
recolhimento
- o nmero de trabalhadores empregados nas atividades de
minerrios, bem como as respectivas idades, remuneraes
mdias, qualificao profissional e grau de instruo
- o nmero de trabalhadores empregados nas demais
atividades (administrativas e outras), as respectivas idades,
remuneraes mdias, qualificao profissional e grau de
instruo
- as necessidades relacionadas qualificao profissional e
s exigncias tecnolgicas e de infraestrutura para
aprimoramento e aperfeioamento das atividades de pesquisa,
- outros dados indicados em regulamento.
Art. 1. Compete SCO a administrao do CR.
Art. 16. As pessoas obrigadas a se inscreverem no CERM
que no o fizerem no prazo estabelecido em regulamento
ficam sujeitas ao pagamento de multa equivalente a
0.000 dez mil) UF-A, por infrao. (rifos nosso)
1eorio e exercicios

1
Contribuio de Melhoria
O terceiro item da nossa aula ir tratar da contribuio de melhoria (C),
tributo presente na competncia tributria de todos os Entes Federativos. Esse
talvez o tributo ue tenha a mais negativa das repercusses polticas unto aos
cidados, uando cobrado na prtica.
A C est prevista no artigo 145, III, da CF/, ue dispe o seguinte
Art. 1. A Unio, os stados, o Distrito Federal e os
unicpios podero instituir os seguintes tributos
(...)
- contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
Como podemos observar no texto do artigo acima, a C decorrente de obras
pblicas, sem a ual no poder ser exigida do ente ue a institui, no nosso
caso, o Estado do Par.
sse conceito ficou muito vago, professor. Decorrente de obras pblicas como?
m qual sentido?
Essa pergunta no respondida pela CF/, ue apenas se limitou a dizer isso
ue consta no inciso III do artigo 145. Quem nos responde essa pergunta e
outras ue possam vir a surgir o Cdigo Tributrio Nacional (CTN) e o
Decretoei federal n 15, de 24 de fevereiro de 1.
As principais caractersticas da C, presentes nos dois normativos federais, so
as seguintes (guarde bem)
Tem como fato gerador o arsimo do valor do imvel localizado nas
reas beneficiadas direta ou indiretamente por obras pblicas, sendo
assim, o fato gerador se d apenas ao fim da obra realizada
instituda para fazer frente aos ustos deorrentes da obra
pblia, adotandose como critrio o benefcio resultante da obra
1eorio e exercicios

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A apurao do valor da C devida, dependendo da natureza das obras,
farse levando em conta a situao do imvel, sua testada, rea,
finalidade de explorao econmica e outros elementos a serem
considerados, isolada ou onjuntamente
A determinao da C farse rateando, proporionalmente, o custo
parial ou total das obras, entre todos os imveis includos nas
respectivas zonas de influncia
Ser cobrada dos proprietrios de imveis do domnio privado, situados
nas reas direta e indiretamente beneficiadas pela obra
A cobrana ter, como limite total, o usto das obras realizadas pelo
poder pblio, computadas as despesas de estudos, proetos,
fiscalizao, desapropriaes, administrao, execuo e financiamento
assim, no poder ser cobrado um valor total de C maior ue o
despendido na obra
Ter, omo limite individual, o arsimo de valor perebido pelo
imvel, resultante da diferena entre o valor venal aps a concluso da
obra e o valor venal antes de iniciada a obra pblica.
A C ser paga pelo contribuinte de forma ue a sua parela anual no
exeda a do valor do imvel, atualizado poca da cobrana
No podero ser exigidos valores de C maiores do ue aueles
decorrentes dos melhoramentos advindos ao imvel beneficiado pela obra.
A ttulo de ilustrao dos normativos presentes no CTN, temos o seguinte
Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos
stados, pelo Distrito Federal ou pelos unicpios, no mbito de
suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao
custo de obras pblicas de que decorra valorizao
imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e
como limite individual o acrscimo de valor que da obra
resultar para cada imvel beneficiado.
1eorio e exercicios

1
Art. 82. A lei relativa contribuio de melhoria observar os
seguintes requisitos mnimos
- publicao prvia dos seguintes elementos
a) memorial descritivo do projeto
b) oramento do custo da obra
c) determinao da parcela do custo da obra a ser financiada
pela contribuio
d) delimitao da zona beneficiada
e) determinao do fator de absoro do benefcio da
valorizao para toda a zona ou para cada uma das reas
diferenciadas, nela contidas
- fixao de prazo no inferior a 30 trinta) dias, para
impugnao pelos interessados, de qualquer dos
elementos referidos no inciso anterior
- regulamentao do processo administrativo de instruo e
julgamento da impugnao a que se refere o inciso anterior,
sem prejuzo da sua apreciao judicial.
1 A contribuio relativa a cada imvel ser
determinada pelo rateio da parcela do custo da obra a
que se refere a alnea c, do inciso , pelos imveis situados
na zona beneficiada em funo dos respectivos fatores
individuais de valorizao.
2 Por ocasio do respectivo lanamento, cada contribuinte
dever ser notificado do montante da contribuio, da forma e
dos prazos de seu pagamento e dos elementos que integram o
respectivo clculo. (rifos nosso)
1eorio e exercicios

1
Quanto ao limite total e individual, talvez o tema mais importante para fins de
prova constante no CTN e relativo C, temos o seguinte exemplo ue audar
a ilustrar melhor os limites.
Como exemplo, imagine ue determinada obra pblica tenha custado R
1.000.000,00 aos cofres paulistanos. A obra resultou em valorizao imobiliria
de R 10.000,00 para cada um dos 50 imveis situados Rua dos Beneficiados.
Considere ue os R 10.000,00 no excedem o valor mximo de valorizao
ue poder ser cobrado de cada imvel individualmente (valor mximo da C
3 do valor venal do imvel, por ano).
Assim, a valorizao total dos imveis foi de R 500.000,00. Esse valor
apenas metade do total gasto com a obra pblica. Diante disso, o poder pblico
paulistano no poder ratear entre os proprietrios do imvel os R 500.000,00
restantes, nada a mais podendo ser cobrado, uma vez ue a valorizao
mxima obtida pelo imvel foi de apenas R 10.000,00. Entendeu a sistemtica,
caro aluno Os R 10.000,00 devidos por cada contribuinte sero o limite
individual.
Imagine agora a situao contrria. O custo da obra foi de R 1.000.000,00,
mas a valorizao individual de cada um dos 50 imveis foi de R 50.000,00.
Assim, teremos valorizao total de R 2.500.00,00. Ou sea, R 1.500.000,00
a mais de valorizao imobiliria do ue o custo total da obra. ogo, o poder
pblico poder cobrar C em razo da valorizao total do imvel. Correto
Errado. O valor total a ser cobrado ser proporcional ao custo da obra, de R
1.000.000,00. Nenhum valor a mais ser cobrado caso exceda esse valor. A C
instituda para fazer frente ao custo da obra. Atente bem O CSTO DA
OBRA!.
Dividindo R 1.000.000,00 por 50 imveis, teremos R 20.000,00 para cada um
dos imveis, sendo esse o valor a ser pago por cada um dos contribuintes,
ainda ue a valorizao percebida por cada um dos imveis tenha sido de R
50.000,00. O custo total da obra ser o limite total da C.
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Observe ue do confronto entre o limite individual e o limite total, dever ser
adotado auele ue resulte em MEOR ALOR E CM a ser paga pelos
contribuintes. ITA ATENO A ESSE DETAE, CARO ANO!
Vistas as principais caractersticas da C, vamos ao ue nos diz a lei estadual
n 5.51, de 1, sobre o tributo no mbito do territrio do Estado do Par.
Lei Estadual n 1, de 2 de dezembro de 1
O artigo 1 da lei estadual trata da instituio da Contribuio de elhoria (C)
no Estado do Par, dispondo especialmente sobre o seu fato gerador, o ual
estudamos em momento anterior desse item da aula.
Art. 1o Fica instituda a Contribuio de elhoria, que tem
como fato gerador a valorizao imobiliria decorrente da
execuo de obras pblicas.
ogo, somente haver o fato gerador da C se houver valorizao imobiliria
em razo da execuo de obra pblica.
Vamos agora ver o uem dever pagar a C Quem nos diz os felizardos
escolhidos pela lei tributria estadual o artigo 2. E no poderia ser ningum
mais do ue os proprietrios, os titulares do domnio til ou os possuidores a
ualuer ttulo do imvel valorizado em decorrncia da obra pblica realizada.
Art. 2o O sujeito passivo da contribuio de melhoria o
proprietrio, o titular do domnio til ou o possuidor a qualquer
ttulo do imvel valorizado, ao qual fica atribudo o poder de
fiscalizao das obras executadas, atravs de uma Comisso
fiscalizadora especfica.
Pargrafo nico. A Comisso de que trata o artigo anterior
dever ser composta por cinco membros, escolhidos livremente
entre os contribuintes de cada zona de benefcio, e destinar-se-
1eorio e exercicios

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ao acompanhamento da necessria concorrncia pblica para
realizao das obras, bem como da execuo dos servios,
emitindo relatrio final aos demais contribuintes.
Atente bem para os deveres da comisso fiscalizadora, ue , alm do
acompanhamento da licitao pblica da obra a ser realizada, acompanhar a
obra e emitir relatrio aos demais contribuintes ue no fazem parte
diretamente da comisso. Tambm, uantidade de membros cinco membros,
escolhidos livremente entre aueles ue possuem imveis situados na rea a
ser beneficiada com a obra a ficar sueita C.
E ual a base de clculo da C Quem nos diz isso os artigos 3 e 4 da lei
estadual, ue assim nos dizem em seu texto
Art. o A base de clculo da contribuio de melhoria o custo
total da obra pblica, rateado entre os imveis situados na zona
beneficiada, proporcionalmente rea, testada ou valor venal
dos mesmos.
Art. o A contribuio de melhoria no poder ser exigida em
quantia superior ao acrscimo do valor que da obra resultar
para o imvel beneficiado.
O legislador estadual definiu ue a base de clculo da C ser o custo total da
obra pblica, devendo o total ser rateado entre os imveis situados na zona
beneficiada.
1eorio e exercicios

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A parte final do artigo 3 traz uma informao importante o custo da obra,
para fins de clculo da C devida por cada imvel, POER levar em
considerao trs fatores
rea do imvel
Testada do imvel
Valor venal do imvel.
Aps a apurao do valor dessas trs variveis para cada um dos imveis, ser
feita a diviso proporcional entre cada um deles, de forma ue o custo da obra
sea suportado at o limite da valorizao do imvel. ogo, uanto maior a rea,
por exemplo, maior o valor a pagar de C, proporcionalmente a outro de menor
rea.
nto o custo da obra ser rateado entre os imveis proporcionalmente. se o
custo for maior que a soma da valorizao individual de cada imvel?
Ai entra o ue dispe o artigo 4. embra ue o CTN fixa dois limites
individuais O custo total da obra ou a valorizao mxima percebida pelos
imveis, o QE FOR ENOR. Se depois da diviso do custo da obra resultar em
valor de C a pagar maior ue a valorizao sofrida pelo imvel, essa ser o
valor mximo da C a ser paga, desconsiderando o valor encontrado pela
diviso do valor da obra pelo nmero de imveis beneficiados.
O artigo 5 dispe sobre a cobrana da contribuio. Seu texto o seguinte
Art. o Para cobrana da contribuio, a autoridade
administrativa notificar o contribuinte atravs de
publicao de Edital contendo os seguintes requisitos
- memorial descritivo do projeto
- oramento do custo da obra
- determinao da rea de influncia do Projeto
1eorio e exercicios

1
- determinao da parcela do custo da obra a ser financiada
pela contribuio, com o correspondente plano de rateio entre
os imveis localizados na rea de influncia do Projeto.
Pargrafo nico. O contribuinte, uma vez notificado, poder
impugnar os elementos constantes do dital, aplicando-se, a
essa impugnao, as disposies da Lei que tratar do
procedimento administrativo tributrio. (rifos nosso)
Por sua vez, o artigo traz a competncia da Secretaria da Fazenda para o
lanamento da C, cuo texto o seguinte
Art. 6o Compete Secretaria da Fazenda efetuar o lanamento
da contribuio de melhoria, com base nos elementos
fornecidos pelo rgo responsvel pela obra.
Pargrafo nico. Por ocasio do lanamento, cada contribuinte
ser notificado do montante da contribuio, das formas e dos
prazos de pagamento, e dos elementos que integrarem o
respectivo clculo.
Por sua vez, o artigo dispe as reclamaes e os recursos contra a cobrana
da C, sea ela parcial ou total.
Art. 7o As reclamaes e os recursos contra lanamentos
relativos contribuio sero julgados de acordo com as
normas que regem o contencioso administrativo-tributrio.
O artigo de grande importncia para fins de prova, uma vez ue poder ser
utilizado pelo elaborador das uestes para tentar pegar o candidato menos
atento.
Ao apresentar ualuer reclamao ou recurso contra o lanamento efetuado
pela autoridade lanadora, o incio ou o andamento no ser suspenso,
devendo ser ulgado parte. Ainda ue a impugnao verse sobre a
regularidade ou no da obra, ainda assim no ser embargada.
1eorio e exercicios

1
Art. 8o Nenhuma das impugnaes referidas nesta Lei
suspender o incio ou o prosseguimento das obras.
Outro importante dispositivo est presente no artigo 10. Ele nos fala sobre a
absoro dos custos da obra a fim de exonerar determinados sueitos passivos
em razo do interesse da coletividade ou em razo da natureza da obra.
Por exemplo, uma obra ue resulte na instituio de contribuio de melhoria
cobrada, entre outros contribuintes, de moradores situados em regies
considerada pobres. Considere ainda ue a valorizao desses imveis foi tanta
ue, em razo da situao econmica dos moradores, estes ficariam
impossibilitados de pagar a C devida.
Em razo dessa circunstncia, o poder executivo poder absorver esses custos,
tendo em vista o interesse da coletividade. A redao do artigo 10 a seguinte
Art. 10. O Poder xecutivo poder, levando em conta a
natureza da obra ou interesse para a coletividade, e os efeitos
para os imveis valorizados, absorver parte do custo da obra,
de modo a respeitar a capacidade contributiva dos sujeitos
passivos.
Chegamos ao fim da primeira aula do nosso curso, caro aluno. Espero ue
tenham gostado e aproveitado bastante. A prxima aula versar sobre o
imposto de transmisso causa mortis e doao, de uaisuer bens ou direitos, o
ITCD.
At a prxima! E bons estudos!
1eorio e exercicios

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uestes
01 (uesto Indita) Tendo em vista o ue dispe a lei estadual n 5.055,
de 12, do Estado do Par, assinale a alternativa correta.
a) Respondem solidariamente pelo crdito constitudo, entre outras pessoas, o
servidor pblico, exceto o serventurio de ofcio, ue prestar o servio,
realizar a atividade ou formalizar o ato pressuposto do fato gerador, sem o
pagamento da taxa ou com insuficincia de pagamento.
b) A base de clculo ser expressa em valores fixos estipulados nas tabelas
anexa lei estadual n .430, de 2001.
c) As ocorrncias do fato gerador sero registradas em livros prprios
pertencentes aos sueitos passivos, para efeito de controle fiscal.
d) Quando a atividade exercida estiver sueita expedio de alvar ou
vistoria, sem a sua obteno, a autoridade competente para autorizla
determinar a sua cessao at ue se efetue o pagamento da taxa,
acrescida das cominaes previstas em lei.
e) Compete Secretaria da Fazenda Estadual o reconhecimento da iseno,
mediante reuerimento do interessado, acompanhado de prova de condio
alegada.
02 (uesto Indita) Das receitas ue forem arrecadadas em virtude dos
servios, atos ou atividades, prestados ou praticados
a) 2 ir para o Fundo Especial de Apoio ao Folclore Paraense
b) ir para o Fundo Especial de Reeuipamento Policial - FNRESPO
c) 100 ser destinado ao poder udicirio
d) ir para o Fundo Especial de Apoio ao Folclore Paraense, uando
arrecadada uanto aos atos, servios ou atividades, prestados ou praticados,
pela Secretaria de Estado de Segurana Pblica
e) 2 ir para o Fundo Especial de Apoio ao Folclore Paraense, uando
arrecadada uanto aos atos, servios ou atividades, prestados ou praticados,
pela Secretaria de Estado de Segurana Pblica.
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0 (uesto Indita) Quanto TFSD, conforme dispe a legislao tributria
do Estado do Par, assinale a alternativa incorreta.
a) O contribuinte da taxa toda pessoa fsica ou urdica ue solicitar a
prestao do servio pblico ou provocar a prtica de ato decorrente do
poder de polcia, ou, ainda, uem for o beneficirio direto, efetivo ou
potencial, do servio ou atividade.
b) A taxa ser paga antes da ocorrncia do fato gerador, sob a exclusiva
responsabilidade do contribuinte, e tratandose de renovao, uando a taxa
for devida por ms, at o trigsimo dia do perodo obeto da renovao
c) Na hiptese de exigncia anual, a taxa devida por contribuinte novo ser
calculada proporcionalmente aos meses restantes do ano civil, a partir do
trimestre em ue deva ser exercido o poder de polcia.
d) A fiscalizao do cumprimento da lei ue regula a TFSD compete
Secretaria de Estado da Fazenda, sem preuzo da responsabilidade do rgo
da Administrao Estadual, vinculado prtica do ato, realizao da
atividade ou prestao do servio, de fiscalizar o atendimento s
prescries legais na parte ue lhe for atinente.
e) Os rgos da Administrao Estadual mantero fixadas, em lugar visvel e
de acesso pblico, as tabelas das taxas e isenes cabveis.
0 (uesto Indita) De acordo com o ue prescreve a lei estadual n
5.055, de 12, do Estado do Par, analise os itens seguintes e, em seguida,
assinale aueles ue correspondem a isenes TFSD, conforme a ordem
correta.
1. os atos referentes aos interesses de pessoas reconhecidamente pobres,
uando testemunhado por trs pessoas idneas
2. os atos referentes aos presos pobres
3. os certificados expedidos em virtude de resciso de contrato de compra e
venda de veculo motorizado, com clusula de reserva de domnio, desde
ue o veculo retorne posse do proprietrio
1eorio e exercicios

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4. os atos referentes aos interesses de doentes portadores de enfermidades
incurveis ou de deficincia fsica e mental irrecupervel ue acarretem
incapacidade laboral permanente
5. os atos referentes vida escolar
. as licenas para porte de arma solicitado por servidor pblico em razo do
exerccio de suas funes.
. a Alterao Cadastral com Emisso de Documentos, uando da
transferncia de urisdio.
a) FVVVVVV.
b) FFVVVFV.
c) VVVVVVV.
d) FVFVVVF.
e) VVVVFFF.
0 (uesto Indita) Fica sueito multa de 100 do valor da TFSD devida
uando os sueitos passivos praticarem ato relativo seguinte infrao
a) adulterarem, fabricarem, ou, por ualuer modo, fraudarem guias de
recolhimento ou contriburem para esse fato, ou ainda, fizerem nesses
documentos declaraes falsas.
b) forarem, adulterarem ou falsificarem documentos ou concorrerem para esse
fato, referentes aos atos, atividades ou servios tributados na forma da lei.
c) uando deixarem de recolhla, no todo ou em parte no prazo e forma legal
d) conservarem por mais de dias guias de recolhimento falsas ou
adulteradas, ou ainda, contendo declarao falsa, tendo em ualuer caso,
conhecimento dessas circunstncias.
e) fizerem declarao falsa ue importe no reconhecimento de iseno ou no
lanamento de taxa diversa ou de valor inferior ao efetivamente devido.
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0 (uesto Indita) Diante do ue prescreve a legislao do Estado do Par
uanto TFR, assinale a alternativa incorreta.
a) So isentos do pagamento da TFR o microempreendedor individual
(EI), a microempresa e a empresa de peueno porte, assim definidos
pela legislao em vigor.
b) A TFR ser apurada mensalmente e recolhida at o ltimo dia til do
ms seguinte extrao do recurso minerrio.
c) Fica sueito a multa de 100 PFPA do valor da taxa devida uem utilizar
ou propiciar a utilizao de documento de arrecadao forado, adulterado
ou falsificado, relativo a recolhimento da TFR, com a finalidade de se
eximir, no todo ou em parte, do seu pagamento, ou proporcionar a
outrem a mesma vantagem.
d) A inscrio no cadastro no estar sueita ao pagamento de taxa e ter o
prazo e os procedimentos estabelecidos em regulamento.
e) Contribuinte da TFR a pessoa, fsica ou urdica, a ualuer ttulo,
autorizada a realizar a pesuisa, a lavra, a explorao ou o
aproveitamento de recursos minerrios no Estado.
0 (uesto Indita) O pagamento da TFR fora do prazo fixado em lei fica
sueito, uando exigido em Auto de Infrao, a multa moratria de 0,10 do
valor da taxa devida por dia de atraso, at o limite de 3calculado sobre o
valor da taxa devida.
0 (uesto Indita) As pessoas obrigadas a se inscreverem no CER ue
no o fizerem no prazo estabelecido em regulamento ficam sueitas ao
pagamento de multa euivalente a 1.000 PFPA, por infrao.
0 (uesto Indita) As pessoas obrigadas inscrio no CER, conforme a
legislao do Estado do Par, observado o prazo, a forma, a periodicidade e as
condies estabelecidas em regulamento, prestaro informaes sobre, exceto
a) as necessidades relacionadas ualificao profissional e s exigncias
tecnolgicas e de infraestrutura para aprimoramento e aperfeioamento das
1eorio e exercicios

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atividades de pesuisa, lavra, explorao e aproveitamento de recursos
minerrios
b) as modificaes nas reservas minerais
c) as caractersticas dos recursos minerrios extrados, inclusive o teor mximo
aproveitvel, e a relao minrio/estril
d) a uantidade e a ualidade dos recursos minerrios extrados
e) a destinao dada aos recursos minerrios extrados.
10 (uesto Indita) Tendo em vista o ue dispe a legislao do Estado do
Par uanto contribuio de melhoria, assinale a alternativa correta.
a) O sueito passivo da contribuio de melhoria o proprietrio, o titular do
domnio til ou o possuidor a ualuer ttulo do imvel valorizado, ao ual
fica atribudo o poder de fiscalizao das obras executadas, atravs de uma
Comisso fiscalizadora especfica.
b) Compete Secretaria da Fazenda efetuar o lanamento da contribuio de
melhoria, com base nos elementos fornecidos pelo sueito passivo.
c) A base de clculo da contribuio de melhoria o custo total da obra
pblica, rateado entre os imveis situados na zona beneficiada,
proporcionalmente apenas rea, testada e ao valor venal dos mesmos.
d) O Poder Executivo poder, levando em conta a natureza da obra ou
interesse para a coletividade, e os efeitos para os imveis valorizados,
absorver parte do custo da obra, de modo a respeitar o princpio da
proporcionalidade.
e) A contribuio de melhoria no poder ser exigida em uantia inferior ao
acrscimo do valor ue da obra resultar para o imvel beneficiado.
1eorio e exercicios

1
GAARITOS
1 D
2 E
3 B
4 A
5 C
C
E
E
C
10 A
1eorio e exercicios

1
ILIOGRAFIA
AEANDRE, Ricardo, Direito ributrio squematizado, 4 Edio. Rio de
aneiro. todo, 2010.
Constituio da Repblica Federativa do Brasil, de 05 de outubro de 1.
Presidncia da Repblica, acessado entre 0 e 11 de maio de 2013,
disponvel em http//.planalto.gov.br.
ei Federal n 5.12, de 25 de outubro de 1 Cdigo Tributrio Nacional.
Presidncia da Repblica, acessado entre 0 e 11 de maio de 2013,
disponvel em http//.planalto.gov.br.
ei estadual n .51, de 2 de dezembro de 2011. Secretaria da Fazenda do
Estado do Par, acessado entre 0 e 11 de maio de 2013, disponvel em
http//.sefa.pa.gov.br.
ei estadual n 5.055, de 1 de dezembro de 12. Secretaria da Fazenda do
ei estadual n 5.51, de 2 de dezembro de 1. Secretaria da Fazenda do

Legislação Tributária - Estratégia - Aula 01

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