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JUAREZ FRANCISCO PIMENTA










PLANEJAMENTO TRIBUTRIO















Canoas/RS
UNIVERSIDADE LUTERANA DO BRASIL

CURSO DE ADMINISTRAO




2012/2
JUAREZ FRANCISCO PIMENTA













PLANEJAMENTO TRIBUTRIO







Trabalho apresentado na disciplina de
Gesto Tributria na Universidade Luterana do
Brasil Curso de Administrao.












Canoas/RS
2012/2
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SUMRIO

1. INTRODUO..............................................................................................................4
2. DEFINIO...................................................................................................................5
3. ENTENDA O PLANEJAMENTO TRIBUTRIO.....................................................5
4. OBJETIVO.....................................................................................................................6
5. FINALIDADE DO PLANEJAMENTO TRIBUTRIO............................................7
6. DIFERENA ENTRE ELISO, EVASO, FRAUDE E SONEGAO...............8
CONCLUSO....................................................................................................................9
REFERNCIAS................................................................................................................10














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1. INTRODUO

No Brasil existem vrios tributos obrigatrios exigidos por lei que so
determinantes para o sucesso ou insucesso das organizaes se no forem
cumpridos.
Assim, os variados influenciadores que definem o sucesso ou no, de uma
organizao, o Planejamento Tributrio um dos mais fundamentais, e tem
representado montante financeiro, que pode influenciar nas Organizaes.
O Planejamento Tributrio de suma importncia para as empresas, levando
em conta que a legislao e os nmeros de leis so bastante complexos,
dificultando a interpretao e implantao destas na empresa. Destaco tambm as
alteraes que essas leis sofrem, e assim sendo, a modificao da lei dentro da
instituio para que mantenha atualizada um processo demorado e trabalhoso.











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2. DEFINIO
Planejamento tributrio um conjunto de sistemas legais que visam diminuir o
pagamento de tributos. O contribuinte tem o direito de estruturar o seu negcio da
maneira que melhor lhe parea, procurando a diminuio dos custos de seu
empreendimento, inclusive dos impostos. Se a forma celebrada jurdica e lcita, a
fazenda pblica deve respeit-la.
3. ENTENDA O PLANEJAMENTO TRIBUTRIO
Embora o conceito parea de simples entendimento, a implantao do
planejamento tributrio jamais pode ser confundida com uma anlise contbil-
financeira ou com um estudo restrito a regulamentao legal dos tributos usualmente
pagos pela empresa contribuinte.
Na verdade, o planejamento tributrio tem de fazer parte do planejamento
estratgico da empresa, desde quando a sua implantao reclama a anlise dos
mesmos elementos essenciais definio da gesto empresarial, tais como: ramo
de atividade econmica; natureza do produto ou servio; matrias-primas e
fornecedores; definio da localidade da sede e filiais; opo pelos processos de
produo que sero utilizados e a forma de constituio adotada pela sociedade.
A concretizao de um planejamento tributrio o que permite a
racionalizao da carga tributria a ser suportada. No entanto, a implantao do
Planejamento Tributrio esbarra, na falta de informao da classe empresarial sobre
como a adoo de tal conduta poderia beneficiar seu empreendimento, levando-o a
otimizar a aplicao dos recursos disponveis. Sendo de se ressaltar que o
planejamento, de um modo geral, imprescindvel para o alcance e manuteno de
bons resultados.
Visando realizar o referido planejamento, deve-se verificar a estrutura da
empresa e o tipo de tributao que mais poder vir a favorec-la se pelo Lucro Real,
Simples ou o Presumido. O planejamento tributrio de uma empresa deve decorrer
de uma anlise criteriosa por parte do contabilista. A anlise das diversas opes de
modalidades dos tributos federais, estaduais e municipais a serem escolhidos, de
acordo com o porte da empresa, do volume de seus negcios e da sua situao
econmica.
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Acerca do planejamento tributrio, existem os seguintes tipos de
planejamento tributrio:

PREVENTIVO: Desenvolvem-se continuamente atravs das orientaes, manuais
de procedimentos, reunies e abrange principalmente as atividades de cumprimento
da legislao tributria nas obrigaes principais e acessrias.

CORRETIVO: Detectada determinada anormalidade procede-se ao estudo e
indicam-se alternativas de correo de anomalia. Normalmente no deve surgir na
Companhia que adote o sistema preventivo.

ESPECIAL: Surge em funo de determinado fato como, por exemplo: abertura de
filial, fuso, incorporao, associao, etc.
4. OBJETIVO
O planejamento tributrio tem um objetivo economia (diminuio) legal da
quantidade de dinheiro a ser entregue ao governo. Os tributos (impostos, taxas e
contribuies) representam importante parcela dos custos das empresas, seno a
maior. Com a globalizao da economia, tornou-se questo de sobrevivncia
empresarial a correta administrao do nus tributrio.
Em mdia, 33% do faturamento empresarial dirigido ao pagamento de
tributos. Do lucro, at 34% vai para o governo. Da somatria dos custos e despesas,
mais da metade do valor representada pelos tributos. Assim, imprescindvel a
adoo de um sistema de economia legal.

Em termos gerais, o planejamento tributrio tem os seguintes objetivos:

1) reduo ou eliminao da carga fiscal das empresas, evitando-se que se
concretizem operaes tributveis e/ou reduzindo-se a base imponvel de tributao;

2) postergao do pagamento de tributos, atravs do planejamento das datas de
concretizao de negcios e da administrao adequada do fluxo de caixa;
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3) eliminao de contingncias tributrias, atravs da manuteno de adequados
controles internos e do conhecimento profundo das operaes e da legislao
tributria;

4) reduo do custo burocrtico, atravs da racionalizao de processos e funes,
bem como
da padronizao e informatizao de procedimentos.

5. FINALIDADE DO PLANEJAMENTO TRIBUTRIO
Trs so as finalidades do planejamento tributrio:

1) Evitar a incidncia do fato gerador do tributo.
Exemplo: Substituir a maior parte do valor do pr-labore dos scios de uma
empresa, por distribuio de lucros, pois a partir de janeiro/1996 eles no sofrem
incidncia do IR nem na fonte nem na declarao. Dessa forma, evita-se a
incidncia do INSS (20%) e do IR na Fonte (at 27,5%) sobre o valor retirado como
lucros em substituio do pr-labore.

2) Reduzir o montante do tributo, sua alquota ou reduzir a base de
clculo do tributo.

Exemplo: ao preencher sua Declarao de Renda, voc pode optar por deduzir at
20% da renda tributvel como desconto padro (limitado a R$ 9.400,00) ou efetuar
as dedues de dependentes, despesas mdicas, plano de previdncia privada, etc.
Voc certamente escolher o maior valor, que lhe permitir uma maior deduo da
base de clculo, para gerar um menor Imposto de Renda a pagar (ou um maior valor
a restituir).

3) Retardar o pagamento do tributo, postergando (adiando) o seu pagamento,
sem a ocorrncia da multa.
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Exemplo: transferir o faturamento da empresa do dia 30 (ou 31) para o 1 dia do ms
subsequente. Com isto, ganha-se 30 dias adicionais para pagamento do PIS,
COFINS, SIMPLES, ICMS, ISS, IRPJ e CSLL (Lucro Real por estimativa), se for final
de trimestre at 90 dias do IRPJ e CSLL (Lucro Presumido ou Lucro Real trimestral)
e 10 a 30 dias se a empresa pagar IPI.
6. DIFERENA ENTRE ELISO, EVASO, FRAUDE E SONEGAO
Existem duas formas Para o contribuinte diminuir os encargos, de maneira
legal chamado de eliso fiscal, tambm conhecida como planejamento tributrio. E
a outra forma ilegal chamada de sonegao fiscal.
Eliso Fiscal um conjunto de fatos tomados pelo contribuinte, autorizados
ou proibidos por lei, tendo em vista, uma diminuio dos valores a serem pagos a
unio, e visando uma menor carga fiscal, assim, aumentando seus lucros. Mesmo
que sendo prejudicial a sua empresa, apontado como ato lcito a execuo do
procedimento se d antes do fato gerador.
Evaso, fraude e sonegao fiscal so aes praticadas com inteno de
prejudicar, enganar e burlar terceiros utilizando procedimentos que infrinjam a lei
fiscal, isto aps o fato gerador. Se os atos praticados pelo contribuinte para reduzir
o tributo devido for aps o fato gerador, ser considerada fraude fiscal, pois o
mesmo busca omitir-se do tributo devido, tornando-se um flagrante imperdovel
perante os auditores da fazenda pblica (Receita Federal). Como exemplo: a falta de
emisso de notas fiscais ou lanamento contbil de despesas inexistentes.
Outro exemplo o caso, de uma empresa de servios que decide mudar sua
sede para determinado municpio, visando pagar o ISS com uma alquota mais
baixa. A lei no probe que os estabelecimentos escolham o lugar onde exercero
atividades, pois os contribuintes possuem liberdade de optar por aqueles mais
convenientes a si, mesmo se a definio do local for exclusivamente com objetivos
de planejamento fiscal.



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7. CONCLUSO
Aps o estudo e pesquisa realizada sobre Planejamento Tributrio, ressalto a
importncia para com as empresas. As instituies que atuam dentro da lei e se
organizam para que as leis e tributos sejam correspondidos legalmente, tem
sucesso na sua rea profissional.
So muitas as leis, tributos e pagamentos a serem seguidos, mas entende-se
que o Planejamento Tributrio uma forma de economia fiscal para o contribuinte,
apontando a diminuio dos tributos pagos ao governo.
Enfim, o Planejamento Tributrio importantssimo para com o governo e as
empresas em todo o Brasil.

















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REFERNCIAL
http://www.portaltributario.com.br/planejamento.htm - Acessado dia 18/11/2012, 11:42
http://www.oliveiraleite.adv.br/pdfs/planejamento-tributario.pdf - Acessado dia 02/12/12, 14:00
http://www.administradores.com.br/informe-se/administracao-e-negocios/o-que-e-planejamento-
tributario/36405/ - Acessado dia 18/11/2012, 11:48
http://www.portaleducacao.com.br/gestao-e-lideranca/artigos/5672/finalidades-do-planejamento-
tributario#ixzz2Ca9JYYuc Acessado 18/11/2012, 11:50
http://www.pg.cefetpr.br/incubadora/wp-content/themes/8o_epege/35.pdf - Acessado 02/122012
http://www.cabr.com.br/pdf/Planejamento%20Tributario.pdf Acessado 21/11/2012, 21:50