EXERCCIOS DA AULA DE REVISO DE CONTABILIDADE BSICA (28/03/13).
1) Os dados apresentados abaixo so do balancete da empresa comercial Vende Tudo Ltda.
CONTAS DBITO CRDITO Caixa 18.000,00 Estoques 40.000,00 Mveis e Utenslios 250.000,00 CMV 210.000,00 Salrios e Ordenados 10.000,00 Contribuies Previdencirias 4.000,00 Despesa com Crditos de Liquidao duvidosa 3.000,00 Impostos e Taxas 2.000,00 PIS e COFINS 9.000,00 ICMS sobre Vendas 53.000,00 Pr-Labore 8.000,00 Duplicatas a Receber 100.000,00 Encargos de Depreciao 32.000,00 Emprstimo 50.000,00 Capital Social 105.000,00 ICMS a Recolher 8.000,00 Depreciao Acumulada 45.000,00 Lucros Acumulados 50.000,00
No que se refere anlise do balancete acima, pode-se afirmar a soma total das contas de resultado de:
Gabarito: O primeiro passo identificar as contas de resultado que aparecem no balancete: CMV, salrios, contribuies previdencirias, despesas com crdito de liquidao duvidosa, impostos e taxas, PIS e COFINS, ICMS sobre vendas, pr-labore, encargos de depreciao.
O segundo passo somar os valores de todas essas contas para chegar ao total das contas de resultado, que de 331.000,00.
2) A relao abaixo especificada refere-se aos ttulos contbeis constantes do livro razo da empresa comercial Vende Tudo Ltda, e respectivos saldos, em 31 de dezembro de 2010 so os seguintes: 01 Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa 3.000,00 02 Bancos Conta Movimento 17.875,00 03 Encargos de Depreciao 32.000,00 04 Emprstimos 50.000,00 05 Conta Mercadorias 42.500,00 06 Capital Social 105.000,00 07 Mveis e Utenslios 280.000,00 08 ICMS a Recolher 7.500,00 09 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 212.500,00 10 Salrios e Ordenados 10.000,00 11 Contribuies de Previdncia 3.750,00 12 Despesas com Crditos de Liquidao Duvidosa 3.500,00 13 Depreciao Acumulada 44.800,00 14 Reteno de Lucros 51.200,00 15 Venda de Mercadorias 352.000,00 16 Impostos e Taxas 2.200,00 17 PIS e COFINS 8.625,00 18 ICMS sobre Vendas 52.500,00 19 Pr-labore 7.600,00 20 Fornecedores 157.750,00 21 PIS e COFINS 1.800,00 22 Duplicatas a Receber 100.000,00
Elaborando o balancete de verificao, no final do exerccio, com as contas e saldos apresentados, encontraremos: Um patrimnio lquido no valor de: Um lucro com mercadorias de: Um balancete fechado em: Um saldo devedor de:
Gabarito: Primeiro passo criar o balancete de verificao: CONTAS DBITO CRDITO Banco conta Movimento 17.875,00 Conta Mercadoria 42.500,00 Mveis e Utenslios 280.000,00 CMV 212.500,00 Salrios e Ordenados 10.000,00 Contribuies Previdencirias 3.750,00 Despesa com Crditos de Liquidao duvidosa 3.500,00 Impostos e Taxas 2.200,00 PIS e COFINS 8.625,00 ICMS sobre Vendas 52.500,00 Pr-Labore 7.600,00 Duplicatas a Receber 100.000,00 Encargos de Depreciao 32.000,00 Emprstimo 50.000,00 Capital Social 105.000,00 ICMS a Recolher 7.500,00 Depreciao Acumulada 44.800,00
Reteno de Lucros 51.200,00 Venda de Mercadorias 352.000,00 Fornecedores 157.750,00 PIS e COFINS a Recolher 1.800,00 Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa 3.000,00 TOTAL 773.050 773.050
Em seguida, calcule o valor do Patrimnio Lquido. No exerccio, ser a soma dos valores das seguintes contas: Capital Social e Reteno de Lucros. O valor do PL ser de 105.000,00 + 51.200,00 = 156.200,00 Em seguida, calcule o valor do lucro com mercadorias: o Venda de mercadorias - CMV - PIS e COFINS - ICMS sobre vendas = 352.000,00 - 212.500,00 - 8.625,00 - 52.500 = 78.375,00 Em seguida, calcule o valor do balancete fechado. A soma das contas do dbito deve ser igual soma das contas do crdito, cujo total de 773.050,00. Na sequncia, calcule o saldo devedor: trata-se da soma dos valores do dbito = 773.050,00
3) Em uma situao em que a aquisio de uma mquina industrial no valor de R$ 15.000,00 foi realizado com pagamento de uma entrada e o aceite de 03 (trs) duplicatas de igual valor teremos: Assinale a alternativa correta: a) Um aumento do ativo no valor de 15.000,00; b) Um fato contbil misto aumentativo; c) Uma reduo no patrimnio lquido; d) Um fato permutativo.
Gabarito: H um fato permutativo, tendo em vista que haver o seguinte lanamento:
Mquinas e Equipamentos - 15.000,00 - aumento no ativo a Caixa. diminuio do ativo a Duplicatas a Pagar aumento no passivo .
Ou seja, houve alterao no patrimnio da empresa, sem alterar o patrimnio lquido.
4) A contabilidade trabalha com a comparao de seus elementos positivos e negativos, o que forma a equao fundamental da contabilidade. Considerando os seguintes elementos patrimoniais abaixo estabelecidos, calcule a situao patrimonial lquida.
Financiamentos a Curto Prazo 18.000 Contas a Receber 8.670 Edifcios 357.750 Mercadorias 85.000 Bancos Conta Movimento 27.750 Impostos a Recuperar 2.700 Fornecedores no Exterior 70.000 Outros Impostos a Pagar 9.350 Proviso para 13 Salrio 750 Despesas Pr-operacionais 320 Salrios a Pagar 9.000 Credores Diversos 11.750
Gabarito: O primeiro passo classificar as contas em Ativo e Passivo:
As contas do ativo so: Contas a Receber, Edifcios, Mercadorias, Bancos Conta Movimento. Impostos a Recuperar e Despesas pr-operacionais. A soma dessas contas resulta num total de 482.190,00
As contas do passivo so: Financiamento a curto prazo, Fornecedores no exterior, Outros impostos a pagar, Proviso para 13 Salrio, Salrios a pagar e Credores diversos. A soma dessas contas resulta num total de 118.850,00
Logo, a situao patrimonial lquida positiva, pois o Ativo maior que o Passivo em R$ 363.340,00.
5) Realize a abertura dos razonetes com os saldos indicados abaixo e contabilize os fatos selecionados. Ao final, estruture o balancete de verificao simplificado e calcule o saldo atualizado das origens e aplicaes de recursos. Saldos de Abertura: Caixa $ 5.400 Bancos $ 8.000 Duplicatas a Receber $ 12.000 Estoque Material de Expediente $ 2.000 Adiantamento a Fornecedores $ 1.500 Computadores $ 6.300 Mveis e Utenslios $ 4.800 Duplicatas a Pagar $ 1.000 Adiantamento de Clientes $ 3.000 Impostos a Recolher $ 800 Capital $ 30.000 Lucros/Prejuzos Acumulados $ 5.200 TOTAL $ 80.000
Fatos: 1. Pagamento de duplicata, em dinheiro, no valor de $ 500. 2. Recebimento de duplicatas no valor de $ 3.200, com depsito no Banco. 3. Recolhimento de Impostos atravs do cheque n 0015, no valor de $ 800. 4. Compra de mveis no valor de $ 1.500. Obs.: Esta compra j havia sido paga no ms anterior conforme a conta de Adiantamento a Fornecedores. 5. Venda vista, pelo preo de custo, de um computador no valor de $ 2.300. O recebimento do valor da venda foi depositado no caixa da empresa. Com base nas informaes acima, qual o saldo atualizado das origens e aplicaes de recursos, respectivamente? Primeiro, faa os razonetes de todas as contas:
Fazendo o balano patrimonial, teremos:
Ativo Passivo Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa 7200 Duplicatas a pagar 500 Banco conta movimento 10400 Adiantamento de Clientes 3.000 Duplicatas a Receber 8800 Estoque 2000 Ativo no circulante Patrimnio Lquido Capital Social 30.000 Computadores 4.000 LPA 5.200 Mveis e Utenslios 6.300
Para calcular o saldo das aplicaes, devemos somar as contas do Ativo. Para calcular o saldo das origens, devemos somar as contas do Passivo. A soma dos dois ser de 77.400,00.
6) Uma empresa optante pelo lucro real apurou de ICMS referente s compras de mercadorias de determinado perodo, o montante de R$ 19.300,00. Tambm, apurou o valor de R$ 32.350,00, referente ICMS incidente sobre as vendas do mesmo perodo. Com base nas informaes acima, qual o valor de ICMS que esta empresa deve pagar referente ao perodo?
Gabarito: Para a apurao do ICMS a empresa deve utilizar a conta: ICMS conta grfica, que pode apresentar dois resultados: saldo devedor ou saldo credor. Neste caso da questo, o ICMS a recolher de: R$ 13.050,00 (32.500,00 19.300,00).
7) Os valores das contas abaixo se referem aos saldos registrados no livro razo da empresa Vende Tudo Ltda., em 31/12/2009 com vistas apurao do resultado do exerccio. 01 ICMS sobre Compras 400,00 02 Frete sobre Compras 300,00 03 Frete sobre Vendas 800,00 04 COFINS 1.100,00 05 PIS sobre o Faturamento 400,00 06 Salrios e Ordenados 2.000,00 07 Clientes 4.500,00 08 ICMS a Recolher 1.450,00 09 Compra de Mercadorias 3.600,00 10 FGTS 950,00 11 Conta Mercadorias 1.500,00 12 Fornecedores 3.155,00 13 ICMS sobre Vendas 2.100,00 14 Juros Passivos 400,00 15 Aluguis Ativos 460,00 16 Duplicatas Descontadas 4.000,00 17 Venda de Mercadorias 12.640,00
No inventrio realizado em 31.12.09 verificou-se a existncia de mercadorias no valor de R$ 1.000,00. Considerando que na relao de saldos acima esto indicadas todas as contas que formam o resultado dessa empresa, o lucro operacional bruto apurado no exerccio de 2009 foi de:
Gabarito: Primeiro, calcula-se o valor das compras lquidas: Compra de Mercadorias 3.600,00 (+) Frete sobre Compras 300,00 (-) ICMS sobre Compras (400,00) (=) Compras Lquidas 3.500,00 O Custo de Mercadorias Vendidas calculado atravs da frmula: CMV = Estoque Inicial (ou conta mercadoria) + Compras Liquidas Estoque Final: CMV = 1.500,00 + 3.500,00 1.000,00 CMV = 4.000,00
O lucro bruto calculado atravs da DRE: Venda de Mercadoria 12.640,00 (-) ICMS sobre Vendas (2.100,00) (-) PIS sobre o Faturamento (400,00) (-) COFINS (1.100,00) (=) Vendas Lquidas 9.040,00 (-) CMV (4.000,00) (=) Lucro Bruto 5.040,00
Logo, o valor do lucro operacional bruto apurado no exerccio de 2009 foi de 5.040,00
8) A firma comercial Vende Tudo Ltda, adquiriu um bem de uso por R$ 6.000,00, pagando uma entrada de 25% em dinheiro e financiando o restante em trs parcelas mensais e iguais. A operao foi tributada com ICMS de 12%. Ao ser contabilizada a operao acima, o patrimnio da firma Vende Tudo Ltda evidenciar um aumento no ativo no valor de:
Gabarito: Valor da entrada: 6.000,00 x 25% = 1.500,00 Valor a ser financiado: 6.000,00 1.500,00 = 4.500,00 Valor do ICMS a Recuperar: 6.000,00 x 12% = 720,00 Valor do Bem: 6.000,00 720,00 = 5.280,00
Lanamento: D Bem de Uso 5.280,00 D ICMS a Recuperar 720,00 C Caixa 1.500,00 C Contas a Pagar 4.500,00
Observe que h 3 contas do ativo no lanamento. Logo, o ativo aumentou: 5.280,00 + 720,00 1.500,00 = 4.500,00.
9) Contabilize os fatos relacionados a seguir na ficha de controle de estoques, utilizando o mtodo MPM, com o objetivo de calcular o CMV: 02/01 - estoque inicial de mercadorias - 335 pneus - R$ 11.869,45 02/01 - compra de 200 pneus por R$ 10.000,00 - ICMS de 18% 02/01 - pagamento de frete sobre compras - R$ 145,35 - ICMS 12% 10/01 - venda de 285 pneus vista por R$ 16.000,00 - ICMS 12% 15/01 - compra de 100 pneus a prazo por R$ 6.050,35 - ICMS de 12% 16/01 - compra de 85 pneus por R$ 4.680,00 - ICMS d 18% a vista 16/01 - pagamento de fretes sobre compras - R$92,55 - ICMS de 12% 23/01 - venda de 170 pneus a prazo por R$8.000,00 - ICMS a 18% 31/01 - venda de 59 pneus vista por R$ 4.500,00 - ICMS 12%
Gabarito: Algumas consideraes importantes: Na compra de 200 pneus no dia 02/01, o custo total ser o valor da compra, menos o ICMS (18%), PIS (1,65%) e COFINS (7,6%). Ou seja: 10.000 -1.800 165 760 = 7.275 No pagamento de frete do dia 02/01, desconta-se o valor do ICMS. Ou seja, 145,35 12% = 127,91 Na compra de 100 pneus no dia 15/01, o custo total ser o valor da compra, menos o ICMS (18%), PIS (1,65%) e COFINS (7,6%). Ou seja: 6.050,35 726,04 99,83 459,83 = 4.764,63 Na compra de 85 pneus no dia 16/01, o custo total ser o valor da compra, menos o ICMS (18%), PIS (1,65%) e COFINS (7,6%). Ou seja: 4.680,00 842,4 77,22 355,68 = 3.404,7 No pagamento de frete do dia 16/01, desconta-se o valor do ICMS. Ou seja: 92,55 11,11 = 81,44 O Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) ser igual a soma dos custos totais de sada. Ou seja: 10.265,7 + 6.743,9 + 2.340, 53 = 19.350,13
Data Histrico Entrada Sada Saldo Quant. C. Unit. C. Total Quant. C. Unit. C. Total Quant. C. Unit. C. Total 02/01 Saldo inicial do estoque 335 35,43 11.869,45 02/01 Compra de mercadoria 200 36,38 7.275,00 535 35,78 19.144,45 02/01 Frete sobre compra 127,91 535 36,02 19.272,36 10/01 Venda de mercadoria 285 36,02 10.265,7 250 36,03 9.006,66 15/01 Compra de mercadoria 100 47,65 4.764,63 350 39,35 13.771,29 16/01 Compra de mercadoria 85 40,05 3.404,7 435 39,49 17.175,99 16/01 Frete sobre compra 81,44 435 39,67 17.257,43 23/01 Venda de mercadoria 170 39,67 6.743,9 265 39,67 10.513,53 31/01 Venda de mercadoria 59 39,67 2.340,53 206 39,67 8.173 CMV 19.350,13
10) Os dados apresentados abaixo so referentes ao balano patrimonial da empresa Vende Tudo Ltda. Caixa. 10.000,00 Duplicatas a Receber (longo prazo) 8.000,00 Duplicatas a Pagar 13.000,00 Banco conta Movimento 22.000,00 Ttulos a Pagar (longo prazo). 9.000,00 Capital Social 60.000,00 Mercadorias 30.000,00 Financiamentos Bancrios 31.000,00 Contas a Receber 15.000,00 Reservas de Lucros 7.000,00
Elaborando a anlise das demonstraes financeiras dessa empresa, o administrador encontrar os seguintes elementos: Liquidez Corrente Liquidez Imediata Liquidez Geral Liquidez Seca
Gabarito: Inicialmente preciso classificar as contas no balano patrimonial
Ativo Passivo Ativo Circulante 77.000,00 Passivo Circulante 44.000,00 Caixa 10.000,00 Duplicatas a pagar 13.000,00 Banco conta movimento 22.000,00 Financiamentos bancrios 31.000,00 Contas a Receber 15.000,00 Passivo no circulante 9.000,00 Mercadorias 30.000,00 Ttulos a pagar (LP) 9.000,00 Ativo no circulante Patrimnio Lquido 67.000,00 Duplicatas a receber (LP) 8.000,00 Capital Social 60.000,00 Reservas de Lucro 7.000,00
- Quociente de liquidez imediata (LI) = valor do disponvel / passivo circulante. LI = (10.000,00 + 22.000,00) / 44.000,00 = 0,73