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UNIVERSIDAD GALILEO

MAESTRIA DERECHO TRIBUTARIO


LEGISLACION TRIBUTARIA









ANALISIS SOBRE CASO
EXPDIENTE NO. 2012-02-01-45-000
NOMBRAMIENTO NO. 2014-8-5




Edgar Rodolfo Giron Zepeda Carn: IDE11004891
Juan Armando Arevalo Franco Carn: IDE0010923
Jos Augusto Mazariegos Garca Carn: IDE1311006




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CONTENIDO
1. Aspectos Generales ...................................................................................................................................... 4
2. Resumen de Acontecimientos ..................................................................................................................... 5
3. Resultado obtenidos por parte de la auditora realizada ........................................................................ 5
4. Anlisis del caso ............................................................................................................................................ 8
5. Anexos .......................................................................................................................................................... 10

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INTRODUCCIN


La presente Investigacin muestra la forma en que se resolvi un caso que fue auditado
por la Superintendencia de Administracin Tributaria, sobre la devolucin del crdito fiscal
requerida por un contribuyente el cual se encuentra en el rgimen del Decreto 29-89.

Para dicho anlisis se utiliz el expediente identificado con el nmero 2012-01-01-45-
000, de fecho julio 2014, revisando las diferentes instancias por la cuales fue transcurriendo el
proceso hasta la determinacin final de lo que de acuerdo a la ley le corresponde al
contribuyente

Es importante resaltar la integracin que existen en las leyes tributarias, de tal manera
que deben ser de observancia cuando se realizan este tipo de anlisis. Tal es el caso del
presente caso en donde se observaron los siguientes impuestos: ISR Rgimen sobre
Utilidades, IVA Rgimen General, bajo el Decreto 2989 y el ISO.

Realizamos nuestro anlisis basados en lo aprendido en el curso y de como debe
prevalecer el estado de derecho para que el proceso se resuelva conforme ley.
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1. Aspectos Generales


Actividad Principal Ajonjoli
Rgimen de Impuestos a que est sujeto el
contribuyente
ISR, rgimen sobre utilidades
IVA, rgimen general, esta bajo el Decreto
89-29

Periodo de devolucin de crdito fiscal 01 de julio 2007 al 31 de diciembre 2007






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2. Resumen de Acontecimientos

Contribuyente presenta Declaracin Jurada de Devolucin de Crdito en donde
hace constar que no ha recibido devolucin en efectivo, vales fiscales o tributarios
escalonados, bonos, ni compensacin de crdito fiscal de IVA, pero si ha utilizado el
crdito fiscal el cual se compenso de oficio, al Impuesto de Solidaridad, por lo que
tambin solicita devolucin de crdito fiscal en formulario SAT 2123, en el cual pide
devolucin de Q619,599.53, siendo el siguiente paso el requerimiento de
documentacin por parte de SAT, para realizar la auditoria correspondiente y establecer
si fueron bien aplicados los montos por compensacin que aplico el contribuyente y si
procede la devolucin del credito fiscal solicitado, en ese intermedio el contribuyente
desiste la cantidad de Q.221,101.06 por no contar con la documentacin
correspondiente, por lo que despus de dicha auditoria SAT emite una audiencia, en la
cual detalla los resultados obtenidos, que son notificados al contribuyente, en donde
establecen un ajuste al crdito fiscal de (Q.186,696.00), esto quiere decir que la
diferencia solicitado por el contribuyente que fue autorizado por SAT es de Q.
211,599.53.


3. Resultado obtenidos por parte de la auditora realizada

2.1 La auditora abarco el modulo del sistema de SAT Control y Gestin de
Expedientes, para determinar que la solicitud de crdito fiscal se encuentre
registrada, en la fuente de la informacin y por tanto haber cumplido con los trmites
establecidos.
2.2 Se confirmaron a travs de declaracin jurada que el contribuyente no haya recibido
ninguna compensacin por el crdito fiscal solicitado, pero al mismo tiempo se
confirm que el crdito fiscal requerido fue utilizado por el contribuyente para
compensar el ISO por valor de Q. 269,146
2.3 Se confirmar los libros contables necesarios para verificar que el crdito fiscal se
encuentre debido en los libros correspondientes.
2.4 La auditora reviso que las ventas del cliente cumplan con el 60% requerido de venta
en exportacin, sea el establecido en la ley.
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2.5 Se confirm que el contribuyente est registrado como Agente de Retencin de IVA

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4. Anlisis del caso

4.1 Podemos observar en el presente expediente que la devolucin de crdito fiscal
fue parcial, ya que en el momento que un contribuyente especial decide solicitar la
devolucin de tomar en cuenta varios aspectos detallados en los Articulos 16, 18, 23 y
23 A Decreto 27-92 Ley del Impuesto al Valor Agregado, tales como:

1. Verificar que la autorizacin para emisin de facturas que respalden el crdito
fiscal, este debidamente autorizada por SAT y que conste con direccin real
o verdadera.

2. Demostrar que lo pagos por las facturas que respaldan el crdito fiscal
solicitado, puedan ser debidamente comprobados, mediante los documentos
de erogacin del efectivo, mediante copia de cheques o estados de cuenta
bancarios


3. Si realmente el crdito fiscal es por la importacin o adquisicin de bienes y
la utilizacin de servicios, que se apliquen a actos gravados o a operaciones
afectas por esta ley.

4. Que los bienes o servicios formen parte de los productos o de las actividades
necesarias para su comercializacin nacional o internacional o en tal caso
que los bienes o servicios se incorporen al servicio o a las actividades
necesarias para su prestacin dentro o fuera del pas.

5. Que se encuentre respaldado por las facturas, facturas especiales notas de
dbito, en el recibo de pago cuando se trate de importaciones, o en las
escrituras pblicas conforme lo que dispone el Artculo 57 de esta ley.

6. Que dichos documentos estn a nombre del contribuyente y contengan su
nmero de identificacin tributaria (NIT), o su nmero de cdula.


7. Que en el documento correspondiente se identifique la compra o la
prestacin del servicio.

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8. Que se encuentren registrados en el libro de compras, a que se refiere el
Artculo 37 de esta ley.

9. Que el saldo del crdito fiscal se encuentre registrado en los libros de
contabilidad como una cuenta por cobrar a favor del contribuyente.

10. Verificar que la autorizacin para emisin de facturas que respalden el crdito
fiscal, este debidamente autorizada por SAT y que conste con direccin real
o verdadera

11. Demostrar que lo pagos por las facturas que respaldan el crdito fiscal
solicitado, puedan ser debidamente comprobados, mediante los documentos
de erogacin del efectivo, mediante copia de cheques o estados de cuenta
bancarios.
4.2 La auditora realizada por la SAT logro detectar que el contribuyente no contaba con
una factura original de compras por valor de Q. 1,742,496, lo cual denota que el cliente
no lleva un registro y resguardo correcto de los documentos de soporte que para debe
tener al momento de solicitar una devolucin de crdito fiscal

4.3 La devolucin fue parcial debido a una mala practica realizada por el contribuyente,
debido a que utilizo el crdito de IVA, para compensar otro impuesto, en este caso fue el
cumplimiento de pago de ISO, de los trimestres: 2do y 3ro del 2012 y el 1ro del 2013

4.4 En el presente expediente no fueron tomado por completo los aspectos
anteriormente descritos ya que el contribuyente no tena respaldados correctamente una
factura por no tener original, lo cual subsano presentando copia certificada de la misma
pero por otra contadora que no estaba inscrita ante la SAT, como contadora del
contribuyente, as mismo se estableci un ajuste al crdito fiscal por no aplicar el
remanente correcto de dicho crdito, tambin en la resolucin podemos verificar que
SAT hace mencin que NO es procedente la compensacin de oficio realizada, ya que
al momento de la auto compensacin no haba sido resuelto por la SAT, por lo que se
reserva el derecho a realizar posterior fiscalizacin de los montos compensados.

En virtud de lo antes expuesto podemos establecer que si se tiene especial cuidado en
dichos aspectos podemos evitar desgastes innecesarios que solo producen prdidas de
tiempo y dinero dependiendo quien realice la gestin.
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5. Anexos























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