GUIA N.

003

TEMA FUNDAMENTOS CONTABLES
NORMAS REGLAMENTARIAS: Dto. 2649 de 1993 por el cual se reglamenta la contabilidad en
general y se exploten los principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en
Colombia.
OBEJTIVOS INFORMACION CONTABLE: La informacin contable debe servir fundamentalmente
para:
1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico
2. Predecir flujos de efectivo
3. Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de los
negocios
4. Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito.
5. Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico
6. Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico
7. Fundamentada la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas
8. Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica
9. Contribuir a la informacin del beneficio social que un ente econmico preste a la
comunidad
CONTABILIDAD: Ciencia que ensea a recopilar, clasificar y registrar de forma sistemtica y
estructural las operaciones mercantiles realizadas por una empresa
ACTIVO: representa los bienes muebles o dinero de la empresa
PASIVO: representa las obligaciones controladas por la empresa para su cancelacin en el
futuro
PATIRMONIO: valor resultante entre la diferencia entre el activo y el pasivo
INGRESO: valores que recibe la empresa cundo realiza una venta o presta un servicio para
obtener ganancia
GASTO: son valores no recuperables
COSTO: valor de adquisicin de los artculos destinados a la venta
ECUACION PATRIMONIAL: permite que exista un equilibrio entre el activo, el pasivo y el
patrimonio se utiliza una formula llamada ECUACION PATRIMONIAL.
ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO
PASIVO=ACTIVO-PATRIMONIO
PATRINOMIO=ACTIVO-PASIVO
CUALIDADES DE LA INFORMACION CONTABLE
La informacin contable es comprensible cuando es clara y fcil de entender, la
informacin es til cuando es pertinente y confiable la informacin es pertinente cuando
posee valor de realimentacin, valor de prediccin y es oportuna. La informacin es
confiable cuando es til y verificable la informacin es comparable cuando ha sido
preparada sobre bases uniformes.
LA CONTABILIDAD DE LA EMPRESA
En la empresa se dala necesidad de llevar algunos controles a nivel financiero, para poder
llevar a cabo esta tarea surge una ciencia y tcnica mediante la cual logramos clasificar y
registrar las operaciones mercantiles de una empresa para que posteriormente mediante
informes elaborados con esta informacin podamos darle un adecuado curso a nuevas
transacciones esta ciencia denominada contabilidad a la vez es regida por ciertas normas
contempladas en el cdigo de comercio
EJERCICIOS
a) Para iniciar un negocio, una persona aporta $10.000.000 en efectivo, otra, un
terreno por $5.000.000 en efectivo
b) Consigna en bancomercio $15.000.000
c) Compra m/cias a crdito por $3.000.000
d) Compra m/cia a contado por $2.000.000
e) Compra mercancas por $3.800.000 cancela el 50% con cheque del bancomercio y
el resto a 60 das
f) Vende mercancas al contado por $9.000.000
g) La empresa entrega un cheque a un empleado por concepto de prstamo por
$750.000
h) Vende mercancas por $4.100.000 cancelado $400.000 y el saldo a 30 dias
i) Compra a crdito un computador para uso de la empresa por $3.400.000
3115 APORTE SOCIALES 1105 CAJA


1504 TERRENOS
1110 BANCOS






debe haber
10.000.000
10.000.000
20.000.000
Debe Haber
15.000.000
10.125.000
400.000
15.000.000
15.000.000
25.525.000
15.000.000
10.525.000
debe haber
5.000.000
5.000.000
debe haber
15.000.000 2.250.000
2.137.500
750.000
15.000.000
5.137.500
5.137.500
9.862.500

1435 M/CIA NO FABRICADAS POR LA EMPRESA 2408 IMPUESTO A LAS VENTAS





2365 RETENCION EN LA FUENTE 2205 PROVEEDORES




4135 COMERCIO AL X MAYOR Y AL POR MENOR 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS




1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 1305 CLIENTES



1528 EQUIPO DE COMUNICACIN Y COMPUTACION






debe haber
3.000.000
2.000.000
3.800.000

8.800.000
debe haber
480.000
320.000
608.000
1.440.000
704.000
2.144.000
1.408.000
1.408.000
736.000
debe haber
105.000
70.000
133.000
308.000
debe haber
3.375.000
2.137.500
3.400.000
8.412.500
debe haber
9.000.000
4.400.000
13.400.000
debe haber
315.000
154.000

469.000
debe haber
750.000
debe haber
4.550.000
debe haber
3.400.000
CUENTAS BALANCE GENERAL
1105 CAJA
1110 BANCOS
1305 CLIENTES
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
1399 PROVISIONES
1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
1524 EQUIPO DE OFICINA
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
1542 DEPRECIACION ACUMULADA
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
2105 BANCOS NACIONALES
2205 PROVEEDORES NACIONALES
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
2408 IVA POR PAGAR
2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
3115 APORTES SOCIALES
CUENTAS ESTADO DE RESULTADO
1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
4210 FINANCIEROS
5205 GASTOS DE PERSONAL
5220 ARRENDAMIENTOS
5235 SERVICIOS
5260 DEPRECIACIONES
5295 DIVERSOS
5299 PROVISIONES
6205 DE MERCANCIAS
TEMA 2 CUENTAS
CUENTA
Es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que
diariamente realiza una empresa.
Para registrar una operacin se deben identificar las cuentas que se afectan y el
movimiento dbito y crdito de cada una de ellas, teniendo en cuenta que las cuentas
del activo y egresos se debitan cuando se aumentan y se acreditan cuando se
Disminuyen. Las cuentas de pasivo, patrimonio e ingresos se acreditan cuando
Aumentan y se debitan cuando disminuyen.
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE=DEBITAR
HABER=ACREDITAR

SUBCUENTAS: Se podr utilizar por el ente econmico dentro del rango establecido
dependiendo de sus necesidades de informacin, conservando la estructura P.U.C.

CATLOGO DE CUENTAS
Es un alistador de cada una de las cuentas que requiere una empresa; su descripcin
y manejo se encuentran en el Plan nico de Cuentas ( P.U.C. ), remitirse al decreto
2649 de Dic/29/93.

PARTIDA DOBLE: Es un principio universal introducido por Fray Lucas Pacciolo, segn el cual, si
se debita una cuenta por un valor, se debe acredita otra u otras por igual valor.

NATURALEZA DE LAS CUENTAS



DEFINICIN DE ALGUNAS CUENTAS DEL ACTIVO

Son aquellas cuentas que indican lo que poseemos, representan los bienes y
derechos tangibles e intangibles de propiedad de la empresa.
En el caso del seor W. tiene una oficina, pero otras personas no solo tienen una
oficina, tambin tienen efectivo, cuentas por cobrar, vehculos, muebles y enseres,
computadores, mercancas para la venta, etc.

1.ACTIVO
11 DISPONIBLE
Son cuentas que registran el disponible inmediato total o parcial con que cuenta la
empresa.

1105 CAJA
Generalmente es el efectivo, cheques y tarjetas de crdito al da para consignar.

1110 BANCOS
Es la cuenta corriente o de ahorro de entidades bancarias donde se depositan los
dineros recibidos.

12 INVERSIONES
Son todas las deudas a favor de la empresa o entidad.

13 DEUDORES
Son todas las deudas a favor de la empresa.

1305 CLIENTES
Indican algo que poseemos a favor de la empresa y a cargo de los clientes nacionales
o extranjeros por concepto de ventas realizadas en desarrollo de la actividad
econmica, pueden ser de contado o a crdito.

1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS
Se registran todos los dineros entregados a socios en calidad de prestamos de
conformidad con las normas legales.

1345 INGRESOS POR COBRAR
Son valores pendientes de cobrar por parte de la empres, originados por el desarrollo
de la actividad econmica (inters, comisiones, servicios, etc.).

1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y SALDOS A FAVOR.
Registra los saldos que las entidades gubernamentales o estado, tiene a favor de la
empresa por concepto de impuestos.

1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
Son todos los dineros que la empresa le ha prestado a los empleados o trabajadores,
o aquellos faltantes en caja e inventarios .

1390 DEUDAS DE DIFCIL COBRO
Representa todas las deudas a favor de la empresa que no han sido recuperadas
fcilmente y se debe generar un proceso para su recuperacin.

1399 PROVISIONES
Registra provisiones elaboradas por la empresa para aquellas deudas a favor de
estaque son de difcil cobro, o para cubrir eventuales perdidas de cuentas por cobrar,
su naturaleza es crdito.

14 INVENTARIOS
Son aquellos bienes, artculos que se utilizan para desarrollar el objeto social ya sean
por medio de las ventas o en procesos de transformacin.

15 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Son aquellos bienes que posee la empresa no destinados a la venta con carcter
permanente para el desarrollo normal de su actividad econmica, son apoyo para la
empres, y cuya vida til debe exceder un ao.
Se debe registrar al costo histrico, se deben ajustar por inflacin, entre ellos
encontramos:
? Terrenos.
? Construcciones y Edificaciones.
? Maquinaria y Equipo.
? Equipo de Oficina.
? Equipo de Comunicacin y Computacin.
? Flota y Equipo de Transporte.
? Depreciacin Acumulada (calculada por la empresa de acuerdo a la vida til de
cada activo.

17 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Registra los gastos cancelados por anticipado por parte de la empresa, los cuales se
deben amortizar durante el periodo que se causen los costos y gastos.




DEFINICIN DE ALGUNAS CUENTAS DEL PASIVO

2.PASIVO
21 OBLIGACIONES BANCARIAS
Es la cuenta donde registramos las deudas que la empresa tiene con bancos o
entidades financieras.

22 PROVEEDORES
Son aquellas deudas por concepto de adquisicin de bienes o servicios para la venta
o desarrollo del ,objeto social, relacionadas con la actividad econmica de la
empresa.

23 CUENTAS POR PAGAR
Es la cuenta ms comn, donde registramos las deudas con terceros diferentes a
deudas con los bancos y proveedores.

2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
Representa aquellas obligaciones de la empresa originadas por la prestacin de
servicios, honorarios, comisiones, etc.

2365 RETENCIN EN LA FUENTE
Registramos todos los dineros recaudados por la empresa y descontados a los
contribuyentes o sujetos pasivos por operaciones objeto del gravamen, para luego
ser canceladas a la D.I.A.N. de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.

2370 RETENCIONES Y APORTES DE NMINA
Son todas aquellas obligaciones que tiene la empresa con entidades oficiales por
concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la
regulacion laboral como son salud, riesgos profesionales, etc.

24 IMPUESTOS
Comprende el gravamen o impuestos de carcter general y obligatorio a favor del
estado y a cargo de la empresa, comprende entre otros: Impuesto de renta, Sobre las
ventas, Industria y comercio, etc.

25 OBLIGACIONES LABORALES
Son aquellas deudas que tiene la empresa a favor de los trabajadores originados en
virtud de las normas legales laborales como son salarios, cesantas, primas,
intereses de cesanta, vacaciones, entre otras.


DEFINICIN DE ALGUNAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

DEFINICIN DE ALGUNAS CUENTAS DE INGRESOS

3.PATRIMONIO
31 CAPITAL
La cuenta capital se usa para indicar lo que poseemos realmente. Son los ingresos a
la empresa de los aportes de los socios o accionistas.

3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
310505 CAPITAL AUTORIZADO
3115 APORTES SOCIALES
311505 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL
3120 CAPITAL ASIGNADO
3125 INVERSIONES SUPLEMENTARIAS AL CAPITAL ASIGNADO
3130 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES
3135 APORTES DEL ESTADO

4 INGRESOS

41 INGRESOS OPERACIONALES - VENTAS
Es una operacin comercial, en la cual se entrega mercancas a cambio de dinero o
queda en cuenta por cobrar.

VENTAS DE CONTADO
Es la operacin comercial en la cual se entrega mercanca a cambio de un dinero.

VENTAS A CRDITO
Es la operacin comercial en la cual se entrega mercanca, pero no se recibe
dinero en forma inmediata, queda una cuenta por cobrar.

CONTABILIZACIN DE VENTAS DE CONTADO
El valor total de la venta se lleva al debe de la cuenta caja y en el haber de ventas.

CONTABILIZACIN DE VENTAS A CRDITO
El valor total de las ventas, se lleva al debe de cuentas por cobrar y en el haber de
ventas.

DESCUENTO EN VENTAS

DESCUENTO COMERCIAL EN VENTAS
Es la rebaja que se concede al cliente en forma simple en el momento de la venta.
Estas rebajas en contabilidad reciben el nombre de Descuentos en Ventas y
siempre se lleva al debe.

VENTAS DE CONTADO CON DESCUENTO
1. El valor total de la venta se escribe en el haber de ventas.
2. El valor del dinero recibido se escribe en el debe de la caja.
3. El valor del descuento concedido se escribe en el debe de descuento en ventas.

VENTAS A CRDITO CON DESCUENTO
1. El valor total de la venta se lleva al haber de ventas.
2. El saldo pendiente por recibir se lleva al debe de cuentas por cobrar.
3. El valor del descuento concedido se escribe en el debe de descuento en ventas.

DEVOLUCIN EN VENTAS
Es la devolucin de la mercanca vendida parcial o totalmente, es una cuenta
transitoria o nominal.

DEVOLUCIN CUANDO LA CUENTA HA SIDO DE CONTADO
Al devolvernos la mercanca, nosotros le debemos ese valor que se muestra en la
cuenta acreedores varios o cuentas por pagar.

DEVOLUCIN EN VENTAS CUANDO HA SIDO A CRDITO
Al devolvernos parte de la mercanca que nos est debiendo, simplemente nos
queda debiendo menos. Esta disminucin se presenta al escribir al haber de la
cuenta por cobrar el valor devuelto.

4105 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA, Y SILVICULTURA
410505 CULTIVO DE CEREALES
410510 CULTIVO DE HORTALIZAS
410515 CULTIVO DE FRUTAS, NUECES, PLANTAS Y AROMATICAS
410520 CULTIVO CAF
410525 CULTIVO FLORES
410530 CULTIVO DE CAA DE AZUCAR

DEFINICIN DE ALGUNAS CUENTAS DE GASTOS
1. Asiento de la venta.

5. GASTOS
51 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN
Son erogaciones ocasionadas por el desarrollo del objeto social principal de la
empresa y registra las sumas o valores directamente relacionados con la gestin
administrativa.

5105 GASTOS DE PERSONAL
510505 SALDO INTEGRAL
5110 HONORARIOS
511005 JUNTA DIRECTIVA
5115 IMPUESTOS
511505 INDUSTRIA Y COMERCIO
5120 ARRENDAMIENTOS
512005 TERRENOS
5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES
512505 CONTRIBUCIONES
5130 SEGUROS
513005 MANEJO
5135 SEVICIOS

DEFINICION DE ALGUNAS CUENTAS DE COSTOS
6.COSTO DE VENTAS
61 COSTO DE VENTAS Y PRESTACION DE SERVICIOS
Comprende el monto asignadopor el ente econmico a los articulosy productos vendidos y a
los servicios prestados durante el ejercicio contable
6105 AGRICULTURA GANADERIA CAZA Y SILVICULTURA
610505 CULTIVO CEREALES
6110 PESCA


TEMA 3
IVA RETEFUENTE ICA Y TIMBRE
IVA
Es el impuesto al valor agregado que se liquida y cobra sobre la venta de bienes y la prestacin
de servicios
REGIMEN SIMPLIFICADO
Creado como mecanismo de control hacia los proveedores
REGIMEN COMUN
Fue diseado para los productores comerciantes e importadores que por condicin de
mayorista generan el impuesto sobre las ventas
CAUSACION DEL IMPUESTO
1. EN LAS VENTAS: en la fecha de factura o documento equivalente
2. EN LOS SERVICIOS: en la fecha de nacionalizacin, base gravable constituye base
gravable para:
1. La venta de bienes
2. Prestacin de servicios gravables
TARIFAS
TARIFA GENERAL : Para el ao 2006 esta tarifa es 16%
TARIFA DEFERENCIALES: solo se aplican a las ventas realizadas por el producto,
importado o comercializado
TARIFAS ESPECIALES: se aplica a la cerveza en un 48% los seguros tomados en el
exterior 15 %
RESPONSABLES DEL IVA Y SUS OBLIGACIONES
Son responsables
1. Los comerciantes en la fase de produccin y distribucin
2. Los que prestan servicios
3. Los importadores
Obligaciones
1. Inscripcin en el registro nacional de vendedores, en la administracin de impuestos
Nacionales
2. Explicar facturas o documentos equivalentes
3. Cumplir con las normas de contabilidad, llevar la cuenta de balance IVA por pagar,
llevar control de ventas o servicios grabados y no grabados
4. Presentacin y pago de la declaracin del IVA
5. Los responsables deben conservar durante 5 aos las informaciones y pruebas
relacionadas con el IVA
RETENCION EN LA FUENTE RETEFUENTE
Es el medio por el cual los agentes retenedores deben recaudar anticipadamente, el impuesto
de renta y complementarios, con la obligacin de consignar en bacos.
AGENTES RETENEDORES
Son retenedores las personas jurdicas, de hecho y naturales, que por razn de sus funciones
intervienen en actos y operaciones sujetas a la retencin en la fuente
OBLIGACIONES AGENTES RETENEDORES
a) Practica la retencin en la fuente sobre los pagos a terceros
b) Declarar y pagar retencin en la fuente mensualmente
c) Expedir certificados a las personas a quienes le practica la retencin
AUTORRETENCION
Autorretencion consiste en que el agente retenedor se abstiene de practicar la retencin para
que sea el mismo sujeto, pasivo, quien responda por los valores sujetos a retencin.
PAGO O ABONO EN CUENTA
Se entiende por pago la prestacin de lo que se debe restringindose as total o parcialmente
una obligacin.
Abono en cuenta es de naturaleza contable y consiste en reconocer o sentar en la
contabilidad, una obligacin a favor de un tercero para su posterior pago, implica la existencia
de una contabilidad regida por el sistema de causacin.
ICA
Impuesto de industria y comercio. Es un tributo de carcter municipal directo que grava las
personas naturales o jurdicas en desarrollo de actividades industriales comerciales y de
servicios.
HECHO GENERADOR DEL ICA
Esta constituido por el ejercicio o legalizacin directa o indirecta de cualquier actividad
industrial comercial o de servicios dentro de jurisdiccin del distrito capital.


Se causa anual o bimestralmente
BASE GRADUABLE
El ICA corresponde a cada bimestre se debe liquidar con base en los ingresos netos obtenidos
durante periodo por el contribuyente
TARIFAS
Son los porcentajes fijados por la ley y reglamentadas por los conceptos, que aplicados a la
base gravable determinan la cuantidad del impuesto
A. PARA ACTIVIDADES INDUTRIALES
CODIGO TARIFA
Fabricacin de productos primarios
de hierro y acero, fabricacin de
material de mano porte

102

5%

B. PARA ACTIVIDADES COMERCIALES
Venta de alimentos y productos
agrcolas en bruto, venta de textos
escolares y libros venta de drogas y
medicamento

201

3%
Venta de madera y materiales para
construccin, venta automotores
202 5%
Venta de cigarrillos y licores, venta de
combustibles derivados del petrleo
203 10%
Dems actividades 204 8%

C. PARA ACTIVIDADES DE SERVICIOS
Transporte, publicacin de revistas,
libros y peridico, radio difusin a
programacin de televisin

301

3%






Produccin de alimentos excepto
bebidas
Produccin de calzado y prendas de
vestir

101

3%
Dems actividades 103 8%