CONOCIENDO LAS DD.JJ.

RECTIFICATIVAS
RECTIFICATORIAS A FAVOR DEL FISCO
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Qu es una Declaracin Jurada Rectificativa?
Una Declaracin Jurada rectificativa, es aquella que efecta el contribuyente con
posterioridad a la original, con el objeto de modificar la declaracin jurada anterior.

Cuntas formas de rectificatorias existe?
En el caso del Servicio de Impuestos Nacionales, las declaraciones juradas rectificatorias
pueden ser de dos tipos:
a) Las que incrementen el saldo a favor del fisco o disminuyan el saldo a favor del
contribuyente, que se denominarn "Rectificatorias a favor del Fisco".
b) Las que disminuyan el saldo a favor del fisco o incrementen el saldo a favor del
contribuyente, que se denominarn "Rectificatorias a favor del Contribuyente".
Fuente: Art. 26, Decreto Supremo N 27310

Para presentar rectificatorias a favor del Fisco, debo realizar algn trmite adicional
o puedo presentarlo directamente por la Oficina Virtual (Contrib. Newton), o al
banco (Contribuyentes restos)?
Cuando se presente una Rectificatoria incrementando el saldo a favor del Fisco o
disminuyendo el crdito fiscal del contribuyente, se presenta la Declaracin Jurada
Rectificativa directamente por la Oficina Virtual o la Entidad Financiera dependiendo el
caso (si es newton o no).
Fuente: Art. 27, Decreto Supremo N 27310 y RND10-0004-10

IMPORTANTE: Al incrementar el saldo a favor del Fisco, habr una diferencia del
impuesto determinado; ste incremento me genera alguna multa?
Cuando se presente una Rectificatoria a Favor del Fisco, la diferencia del impuesto
determinado no declarado en trmino originar una multa por incumplimiento a los deberes
formales, confome a lo establecido en el pargrafo II del Artculo 162 de la Ley N 2492.
Esta multa se paga en el Formulario 1000 (Boleta de Pago) como: Multa por incremento de
impuesto determinado en la declaracin jurada rectificativa Cod 967.
Fuente: Art. 27, Decreto Supremo N 27310 y pargrafo II del Artculo 162 de la Ley N
2492.

Si la declaracin jurada Rectificatoria a favor del Fisco, la presento despus de
cualquier actuacin de la Administracin Tributaria, sta rectificatoria me origina
otra sancin?
Si la Rectificatoria fue presentada despus de cualquier actuacin del Servicio de Impuestos
Nacionales, se pagar adems, la sancin pecunaria correspondiente al ilcito tributario
conforme a lo establecido en la Ley N 2492 (Multa por omision de pago del 100% del
tributo omitido).
Fuente: Art. 27, Decreto Supremo N 27310

La diferencia resultante de una Rectificatoria a favor del Fisco, se considera tributo
omitido?
S, la diferencia resultante de una Rectificatoria a favor del Fisco, que hubiera sido utilizada
indebidamente como crdito, ser considerada como Tributo Omitido y ser calculada de
acuerdo al Art. 47 de la Ley N 2492.
Fuente: Art. 27, Decreto Supremo N 27310 y Art. 47, Ley N 2492

Cuando se realice una Rectificatoria disminuyendo el saldo a favor del contribuyente
se considera tributo omitido?
S, cuando la recitificatoria a favor del fisco, disminuya el saldo a favor del contribuyente y
ste no alcance para cubrir el "crdito IVA comprometido", para la devolucin en ttulos y
valores, la diferencia se considerar como tributo omitido (Casos para exportadores Form.
210).
Fuente: Art. 27, Decreto Supremo N 27310

Cuntas veces puedo realizar rectificatorias a favor del Fisco?
Las rectificatorias a favor del Fisco podrn ser presentadas las veces que sean necesarias.
Fuente: Art. 27, Decreto Supremo N 27310

RECTIFICATORIAS A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
Tengo que realizar algn trmite para presentar una declaracin jurada rectificativa
a favor del contribuyente?
S, cuando pretenda incrementar el saldo a favor del contribuyente o disminuir el saldo a
favor del Fisco, debe pedir una autorizacin a la Administracin Tributaria de su
jurisdiccin
Fuente: Art. 78, Ley N 2492 y Art. 28, Decreto Supremo N 27310

Qu requisitos debo presentar para realizar una Rectificatoria a favor del
Contribuyente?
Para realizar el trmite de rectificatoria a favor del contribuyente o disminucin del saldo a
favor del Fisco, se deben presentar los siguientes requisitos:
a) Memorial dirigido a la Gerencia Distrital de su Jurisdiccin. (Actualmente reciben nota
simple).
b) Proyecto de Declaracin Jurada Rectificativa. (Form. 200 y/o 210, Libros de Compras y
Ventas. Si el contribuyente es Newton el proyecto del form. 200 y/o 210 debera presentarlo
por la Oficina Virtual).
c) Documentos que sustenten la rectificativa. (facturas, otros solicitados en el proceso de
fiscalizacin).
Fuente: Art. 78, Ley N 2492

Cuntas veces puedo realizar rectificatorias a Favor del Contribuyente o disminuir
el Saldo a Favor del Fisco?
Con excepcin de las requeridas por el Servicio de Impuestos Nacionales, las
Rectificatorias a Favor del Contribuyente podrn ser presentadas por una sola vez, para
cada impuesto, formulario y perodo fiscal y en el plazo mximo de un ao. El trmino se
computar a partir de la fecha de vencimiento de la obligacin tributaria en cuestin.
Fuente: Art. 28, Decreto Supremo N 27310

IMPORTANTE: Si no realizo los trmites para solicitar la autorizacin para las
rectificatorias a favor del contribuyente, tiene efecto legal?
Las Rectificatorias a Favor del Contribuyente debern ser aprobadas por la Administracin
Tributaria antes de su presentacin en el sistema financiero (Contrib. Resto). Si el
contribuyente es Newton, la presentacion es via Oficina Virtual validando y/o modificando
el proyecto de rectificatoria del form. 200 y/o 210. Lo contrario no surten efecto legal. La
aprobacin por la Administracin Tributaria ser resultado de la verificacin formal y/o la
verificacin mediante procesos de determinacin.
Fuente: Art. 78, Ley N 2492 y Art. 28, Decreto Supremo N 27310

Qu pasa con el pago indebido o en exceso que se origin al realizar la rectificatoria
a favor del contribuyente?
Previa aceptacin del interesado, si la rectificatoria originara un pago indebido o en exceso,
ste ser considerado como un crdito a favor del contribuyente, salvando su derecho a
solicitar su devolucin mediante la Accin de Repeticin.
Recomendacin: Si bien es un derecho solicitar la Accin de Repeticin Form. 576 (Solo
electrnico), pues dejame decirte este es un trmite burocrtico y suceptible de observacin
en los requisitos presentados. El medio mas favorable para el contribuyente - claro si cuenta
con la Resolucion Adminsitrativa a su favor - es considerarlo "como pago a cuenta" (entre
comillas), hubicandonos en el Form. 200 el la casilla Saldo disponible de pagos del periodo
anterior a compensar Cod. 640.
Fuente: Art. 28, Decreto Supremo N 27310

Cundo realizo mis declaraciones juradas rectificativas a favor del contribuyente,
me emite alguna Resolucin?
S, despus de aprobada la solicitud de rectificacin a favor del contribuyente por la
Administracin Tributaria, se emitir una Resolucin Administrativa.
Fuente: Art. 28, Decreto Supremo N 27310

MAYOR INFORMACIN en concordancia con la Ley 2492 y D.S. 27310, Tenemos el
Decreto Supremo 25183
IMPORTANTE
En el caso de empresas exportadoras (Form. 210), cuando comprometen crdito fiscal
(sujeto a devolucin) en un periodo determinado. En ese periodo no se puede realizar
rectificatoria alguna.