UNAD- UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

ESCUELA DE CIENCIAS BASICAS, TECNOLOGICAS E INGENIERIAS

ECBTI
INGENIERA INDUSTRIAL

TRABAJO COLABORATIVO 1
ADMINISTRACIN DE SALARIOS-332574


Presentado por
Yuli Andrea Castillo Cardona Cd.
Javier Alexander Saavedra Herrera Cd. 93.402.632
Grupo 9



Tutor: Hugo Nelson Tatis Herazo



Colombia
2014





CONTENIDO

RETENCIN EN LA FUENTE .................................................................................................................. 3
EJEMPLO DE CALCULO DE RETENCIN EN LA FUENTE. ...................................................................... 5
EJERCICIO DE NMINA ........................................................................................................................ 7


















RETENCIN EN LA FUENTE

Para efectos de aplicar la retencin en la fuente debe tenerse en cuenta el concepto de
empleados que defini la ley 1607 del 2012.Los empleados son aquellas personas
naturales residentes fiscales en el pas que tengan una vinculacin de cualquier
naturaleza, independientemente de su denominacin, ya sea laboral o legal y
reglamentaria, y cuyos ingresos provengan en una proporcin igual o superior a un
ochenta por ciento (80%), de:
La prestacin de servicios de manera personal o la realizacin de una actividad econmica
por cuenta y riesgo del empleador o contratante.
Tambin se entiende por empleados a los trabajadores que presten servicios personales
mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no
requieran la utilizacin de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo
especializado, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a
ochenta por ciento (80%) del ejercicio de dichas actividades (E.T art 329, L 1607/2012,
art 10).
Importante: esta definicin incluye a los asalariados y a los trabajadores independientes
que cumplan con los requisitos indicados.
La retencin en la fuente es un sistema de recaudo anticipado de impuestos que consiste
en detraer de los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de generar el respectivo tributo,
una suma determinada conforme la ley.
Todo empleador o contratante se encuentra obligado a deducir y retener una suma de lo
pagado a sus empleados para cancelar anticipadamente el impuesto de renta y
complementarios, en los bancos y dems entidades autorizadas. Este mecanismo conocido
como retencin en la fuente permite a los empleados no obligados a declarar renta,
cancelar en su totalidad los impuestos a su cargo, y para los obligados a declarar
constituye un pago anticipado del impuesto.
Si el empleador o contratante no efectala retencin al empleado, es responsable solidario
de la suma que ha debido retener.
La retencin en la fuente debe efectuarse por el empleador o agente retenedor al
momento del pago. En consecuencia, al retenedor no puede en forma discrecional
determinar el momento en el cual aplica la retencin.
El empleador o responsable de la retencin est obligado a presentar mensualmente, en
los bancos autorizados una declaracin de las retenciones en la fuente que debi efectuar
durante el respectivo mes.
En conclusin, el empleador o contratante est obligado a retener declarar y pagar las
sumas que ha deducido a sus empleados.
Los plazos para presentar la declaracin mensual correspondiente a los meses del ao
2013 pueden consultarse en el manual de retencin en la fuente. Legis. 2013.
El empleador debe efectuar retencin en la fuente sobre la totalidad de los pagos
gravables, directos o indirectos, realizados al empleado en el respectivo mes, quincena o
periodo gravable, siempre que dichos pagos provengan de una relacin laboral o legal y
reglamentaria.
Para efectos tributarios, el concepto de ingreso laboral es independiente del concepto de
salario o de que se trate de factor salarial, basta que el ingreso provenga o se d en razn
del vnculo laboral, legal o reglamentario de cualquier otra naturaleza, existente entre el
empleado y el empleador para que se considere gravable y por tanto sometido a retencin
en la fuente (E.T art 206, art 329, L. 1607/2012, art 10).
El hecho de que las normas laborales permitan que se pacte que hasta un 40% del total
de la remuneracin del trabajador no constituya salario no indica que sobre dicha base no
debe practicarse retencin en la fuente, toda vez que esta debe realizarse sobre el total
del ingreso a diferencia de los aportes a seguridad social y aportes parafiscales que se
realiza sobre el ingreso que constituye salario.
Todos los pagos percibidos por los empleados en virtud de la relacin laboral, legal o
reglamentaria o de cualquier otra naturaleza son gravados, salvo aquellos que no
presentan un incremento en el patrimonio del trabajador en el momento de su
percepcin.
No obstante, por disposicin legal expresa se han establecido ingresos que a pesar de
incrementar el patrimonio del beneficiario, no estn sujetos al impuesto sobre la renta y
por ende a la retencin en la fuente por considerarlos el legislador excluido o ingreso no
constitutivo de renta ni ganancia ocasional y las rentas exentas.
Sobre los pagos gravables as determinados se aplican los procedimientos de retencin en
la fuente previstos en la legislacin vigente (E.T arts., 385 a 387) (0201).
Para efectos de la retencin en la fuente, constituyen pagos indirectos hechos al
trabajador, los pagos que efecte el patrono a terceras personas, por la prestacin de
servicios o adquisicin de bienes destinados al trabajador o a su conyugue, o a personas
vinculadas con el por parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad, segundo de
afinidad o nico civil, siempre y cuando no constituyan ingreso propio en cabeza de las
personas vinculadas al trabajador y no se trate de las cuotas que por ley deban aportar los
patronos a entidades tales como el instituto de seguros sociales, el instituto colombiano de
bienestar familiar, el servicio nacional de aprendizaje y las cajas de compensacin familiar
(D.R 3750/86 art 5, C.E, sec cuarta. Cent. Nov. 25/2004, exps. 14295 y 14427, MP. Ligia
Lpez Daz.
Se excluyen los pagos que el patrono efecte por concepto de educacin, salud, en la
parte que no exceda del valor promedio que se reconoce a la generalidad de los
trabajadores de la respectiva empresa por tales conceptos, y siempre y cuando
correspondan a programas permanentes de la misma ara con los trabajadores.
los pagos que efecte el empleador por concepto de alimentacin del trabajador o de su
conyugue o compaero(a) permanente, sus hijos o sus padres de familia, o por concepto
de suministro de alimentacin para estos en restaurantes propios o de terceros, o los
pagos por concepto de compra de vales o tiquetes para la adquisicin de alimentacin, no
constituyen ingreso en cabeza del trabajador, siempre que no exceda de 41 UVT y que el
trabajador no tenga ingresos laborales superiores a 310 UVT por concepto de salarios,
este beneficio para el trabajador es sin perjuicio de las normas laborales; en esta rea del
derecho dichos pagos podrn constituir o no salario, en ambos casos de conformidad con
la legislacin laboral vigente.
En cuanto los trabajadores con salario integral, el 30% correspondiente al factor
prestacional no se incluye para establecer el monto de 310uvt, que determina el derecho a
la disminucin de la base de retencin por pagos a terceros por concepto de alimentacin
(DIAN, conc. 39645, jul. 9/2003)
Se entiende por familia del trabajador, el conyugue o compaero(a) permanente, los hijos
y los padres del trabajador (ET; art 387-1)
EJEMPLO DE CALCULO DE RETENCIN EN LA FUENTE.
La retencin en la fuente es el impuesto que todos los asalariados le pagan a la DIAN.
Esta no ha variado, pero s la forma de calcularla. Ahora se mide en Unidades de Valor
Tributario. Esta UVT es un indicador similar a la UVR (Unidad de Valor Real) existente en
el sector financiero que se usa para calcular un crdito hipotecario atado a este indicador.
La UVT no es un impuesto nuevo, es una nueva forma de medir. Tiene un valor que
cambia cada ao. Para el 2007 es de 20.974 UVT. Este valor se calcula con base en el
dato de inflacin anual comprendido entre los meses de octubre a octubre de cada
periodo y es emitido por el DANE. Como el dato de inflacin de octubre ya se conoci y
fue de 5.15%, la nueva UVT que se utilizar para los clculos del 2008 ser de 22.054
UVT.
Una vez se conoce la unidad de medida para el clculo del impuesto para los ingresos
laborales gravados, es posible entender la tabla con la cual la DIAN har sus clculos. (Ver
tabla anexa)
Usted encontrar en la primera columna los rangos en UVT.
El primer rango que encontrar ser entre 0 y 95 UVT que en pesos ser entre $0 y
$2.095.130.00. Si sueldo se encuentra dentro de estos parmetros no pagar impuesto.
El segundo rango va desde 95 a 150 UVT o $2.095.131.00 hasta $3.308.100.00 y el
porcentaje de descuento que se aplica para los que se encuentran entre estos dos valores
es del 19%.
El tercer rango se encuentra entre mayores a 150 hasta 360 UVT o entre $3.308.101.00
y $7.939.440.00; para ellos la tasa de descuento es del 28%.
Finalmente, para los sueldos mayores a 360 UVT en adelante o $7.939.441.00 la tasa
ser de 33%. En la ltima columna contar con datos adicionales para complementar el
clculo.
El clculo
Antes de iniciar el clculo de su impuesto lo primero que debe hacer es conocer la base
gravable de su sueldo a la que se le aplicar el impuesto. Para esto tenga en cuenta que si
usted recibe un salario cualquiera que sea, debe comenzar por descontarle los aportes
obligatorios o parafiscales (salud, pensin); por otro lado, si usted hace aportes
voluntarios a fondos de pensiones, tiene una cuenta AFC o tiene salud prepagada, tendr
deducciones adicionales de la base gravable.
Es importante aclarar que podr hacer uso de solo uno de estos elementos para disminuir
la base gravable y no todos a la vez, o sea, usted podr hacer deducciones a su salario
restndole lo que por ley es obligatorio ms un solo elemento de aportes voluntarios.
Una vez realizado lo anterior y suponiendo que sus ingresos laborales gravados son de
$3.500.000, este sera el clculo.
1. Primero, ubique en qu rango de la tabla se encuentra su salario, en este caso es el
rango tres que comprende valores que se ubican entre $3.308.101 y $7.939.440 o
expresados en UVT, entre mayores a 150 UVT hasta 360UVT.
2. Ahora tome su salario gravado que para efectos del ejemplo es de $3.500.000.00 y
convirtalos en UVT, (para esto divida el salario sobre el valor de la UVT que regir el
prximo ao 22.054 UVT).
3. Con el resultado anterior que es de 158.7014 UVT, reste 150 UVT como lo indica la
tabla, esto es igual a 8.7014 UVT.
4. Seguidamente tome este valor (8.7014) y multiplquelo por 0.28 que es la tarifa
marginal para este rango, eso da 2.4364, este valor an se encuentra expresado en UVT.
5. Tome 2.4364 y smele 10 UVT segn lo indica la tabla, esto le dar como resultado
12.4364 UVT.
6. Finalmente, para saber cunto es el valor en pesos del impuesto, tome 12.4364 UVT y
multiplquelo por la UVT vigente, el resultado final es de $274.272.18 siendo este el valor
del impuesto para salarios entre este rango.
EJERCICIO DE NMINA
En una pequea empresa comercializadora de artculos de consumo masivo, (especifique
su propia razn social), tenemos los siguientes datos obtenidos de las planillas de control
por cada uno de los empleados, para proceder a liquidar la nmina, y Provisionar las
prestaciones sociales y los aportes parafiscales, correspondientes al mes de Abril de 2014.
Datos bsicos:
1- Gerente General
Salario bsico. $ 6570.800
2- Subgerente de Ventas
Salario bsico. $ 4455.200
Comisiones. $ 458.000
3- Subgerente Administrativo
Salario bsico. $ 4210.500
Asistente de Gerencia
Salario bsico. $ 1221.200
Horas extras. $ 159.010
4- Vendedor
Salario bsico. $ 919.500
Comisiones. $ 229.000
5- Secretaria
Salario bsico. $ 1060.000
Horas extras. $ 99.325
6- Mensajero
Salario bsico. $ 650.500

MES : ABRIL DE 2014
ID
N.
DIAS
NOMBRE/ CARGO
EMPLEADO
BASICO SUELDO
SUBSIDIO DE
TRANSPORTE
COMISIONES
HORAS
EXTRAS
SUB TOTAL
PAGOS
SALUD-EPS PENSIONES
OTROS
DCTOS
SUBTOTAL
DCTOS
PAGO NETO
1 30 Gerente Gral $ 6.570.800 $ 6.570.800 $ 0 $ 0 $ 0 $ 6.570.800 $ 262.832 $ 262.832 $ 0 $ 525.664 $ 6.045.136
2 25 Subgerente Ventas $ 4.455.200 $ 3.712.667 $ 0 $ 458.000 $ 0 $ 4.170.667 $ 166.827 $ 166.827 $ 0 $ 333.653 $ 3.837.014
3 30 Subgerente Administrativo $ 4.210.500 $ 4.210.500 $ 0 $ 0 $ 0 $ 4.210.500 $ 168.420 $ 168.420 $ 0 $ 336.840 $ 3.873.660
4 30 Asistente de Gerencia $ 1.221.200 $ 1.221.200 $ 72.000 $ 0 $ 159.010 $ 1.452.210 $ 55.208 $ 55.208 $ 0 $ 110.417 $ 1.341.793
5 25 Vendedor $ 919.500 $ 766.250 $ 72.000 $ 229.000 $ 0 $ 1.067.250 $ 39.810 $ 39.810 $ 0 $ 79.620 $ 987.630
6 25 Secretaria $ 1.060.000 $ 883.333 $ 72.000 $ 0 $ 99.325 $ 1.054.658 $ 39.306 $ 39.306 $ 0 $ 78.613 $ 976.045
7 30 Mensajero $ 650.500 $ 650.500 $ 72.000 $ 0 $ 0 $ 722.500 $ 26.020 $ 26.020 $ 0 $ 52.040 $ 670.460
$ 18.015.250 $ 288.000 $ 687.000 $ 258.335 $ 19.248.585 $ 758.423 $ 758.423 $ 0 $ 1.516.847 $ 17.731.738
PRESTACIONES
SOCIALES
CESANTIAS
INT.
CESANTIAS
PRIMASERVICIOS VACACIONES
TOTAL
PROVISION
Porcentajes 8,33% 1% 8,33% 4,17% 20,6%
Valores Totales $ 1.603.407 $ 16.034 $ 1.603.407 $ 751.236
20,6% PRESTACIONES
CONTRIBUCIN
SEGURIDAD
PENSIONES A.R.L
TOTAL
PROVISION
Porcentajes 12% 0,522%
Valores Totales $ 2.275.270 $ 98.974 12,3%
APORTES PARAFISCALES
CAJA
COMPENSACION
TOTAL
PROVISION 16,3% APORTES
Porcentajes 4,0%
Valores Totales $ 758.423 3,9%
7.106.752 36,9% TOTAL
26.355.337
TOTALES
3.974.084
2.374.244
758.423
COSTO INTEGRAL DE NOMINAMENSUAL
FORMATO DE NOMINA DE PRODUCCION
DESCUENTOS POR NOMINA
MULTIPRODUCTOS VALLEJO
COSTOS INTEGRALES DE NOMINA
TOTAL PRESTACIONES Y APORTES
PAGOS POR NOMINA