2.

DERECHO AD-Valorem CIF

Los derechos AD-VALOREM, o "segn su valor" consisten en un porcentaje sobre el valor de la mercanca. Es la
forma de tipo impositivo ms comn. En este caso la Base Imponible viene constituida por el valor en aduana. El
valor en Aduana que a su vezs viene determinado por el valor de importacin CIF (CDIGO INCOTERMS) que
incluye coste, seguro y fletes. No se tiene en cuenta las unidades de peso o medida. Este mtodo se caracteriza por
su progresividad en la cantidad recaudada por el Estado porque a mayor valor de la mercanca, se tiene que pagar
ms de arancel y adems asegura un mayor nivel de ingresos en los casos de mercancas que tengan aadido ms
tecnologa, dado estas se van a corresponder con mercancas de mayor precio y por lo tanto aumento de la
recaudacin.

Por ejemplo:
La partida 8703.32.19.00 (automviles nuevos con una cilindrada superior a 1.500 cm3 pero inferior o igual a 2.500
cm3) tiene un arancel del 10 %.
Para una mercanca con un valor CIF (coste, seguro y flete) de 1.500 el derecho de arancel seria:
1.500 * 10 % = 150

DECLARACION ADUANERA DE TRANSITO ( DAT)

La Declaracin Aduanera de Trnsito Internacional Ferroviaria Per - Chile (DAT) se utilizar como carta porte,
manifiesto y para solicitar ante la Aduana de Per el trnsito por va frrea de mercancas procedentes del Puerto de
Arica con destino a la ciudad de Tacna y viceversa.

En la DAT se presentar sin enmendaduras, manchas o borraduras; y estar constituida por dos ejemplares:

- Ejemplar A: contiene los datos generales del trnsito aduanero solicitado
- Ejemplar B: se utilizar en caso que el ejemplar A resulte insuficiente
y se emitir en un (01) original y cuatro (04) copias con la siguiente distribucin:
Original : Color amarillo (Aduana de Destino del Per)
1 Copia : Color naranja (Aduana de Chile)
2 Copia : Color verde (ENAFER)
3 Copia : Color rosado (ENAPU)
4 Copia : Color celeste (Empresa Portuaria Arica)
5 Copia : Color plomo (Aduana de Origen del Per)

GENERALIDADES

Se deber consignar obligatoriamente la informacin requerida en todos sus casilleros de acuerdo a lo que se
indique en el siguiente instructivo, con excepcin de aquellos en los que expresamente se indique que son de uso
reservado y sern utilizados por la autoridad aduanera.
Las fechas se consignarn de la siguiente manera: da, mes, ao. Utilizando dos dgitos para el da, dos dgitos para
el mes y cuatro dgitos para el ao (ejemplo: 11-11-1999).
Los dgitos de verificacin segn lo establecido por la Aduana Peruana.
Ejemplares A y B
N de Orden Se indicar el ao y nmero de orden asignado por el declarante para identificar el despacho. Este
nmero es nico.

DERECHO VARIABLE ADICIONAL ( DVA)
Productos marcadores.- Son aquellos productos agropecuarios cuyos precios internacionales se utilizan para el
clculo de las franjas del sistema andino. Los productos marcadores y los mercados de referencia utilizados como
fuente para obtener los precios internacionales, estn definidos en el Anexo 1 de la Decisin 371.

Productos vinculados a las franjas.- Son los productos a los cuales se aplican los derechos variables y rebajas
arancelarias determinados por las franjas. El Sistema Andino de Franjas de Precios cubre los productos
comprendidos en 138 subpartidas NANDINA identificadas en el Anexo 2 de la Decisin 371. Los productos
marcadores estn incluidos en dichas subpartidas.

Arancel Normal.- Es el gravamen ad-valrem (en trminos porcentuales) que se aplica a las importaciones
procedentes de pases no miembros del Grupo Andino, de conformidad con las tarifas establecidas en la Decisin
370 de la Comisin del Acuerdo de Cartagena.

Derecho Variable Adicional .- Es el gravamen ad-valrem (en trminos porcentuales) que se suma al arancel
normal, siempre que el precio de referencia CIF del producto marcador sea inferior al precio piso CIF.

Rebaja Arancelaria .- Es el gravamen ad-valrem (en trminos porcentuales) que se resta al arancel normal,
siempre que el precio de referencia CIF del producto marcador sea superior al precio techo CIF.

Arancel total o Gravamen total.- Es el arancel normal ms el derecho variable adicional, o menos la rebaja
arancelaria, segn corresponda.

Precio de Referencia CIF .- Es el precio internacional CIF de un producto marcador. Este precio se utiliza para
determinar los porcentajes ad-valrem del gravamen adicional o de la rebaja arancelaria que corresponde aplicar a
cada importacin del producto marcador y de sus vinculados. El precio de referencia constituye, adems, la base
gravable para la aplicacin de los derechos de importacin de los productos marcadores.


En la Importacin
1. AD - Valorem
Objeto del impuesto: este tributo (derecho arancelario) grava la importacin de todos los bienes.
Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 6% y 11%.
2. Derechos Correctivos Provisionales ad valorem
Medidas correctivas aplicadas por el Per a los dems Pases Miembros de la Comunidad Andina que son de
carcter no discriminatorio, de conformidad con el Acuerdo de Cartagena.
(*) Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA 1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00,
procedentes de Colombia y Venezuela.
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF
* Resolucin Ministerial N 226-2005-MINCETUR/DM publicada en el diario oficial El Peruano el 27.07.2005.
3. Derechos Especficos-Sistema de Franja de Precios
Objeto del impuesto: este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario grava las importaciones de los
productos agropecuarios tales como arroz, maz amarillo, leche y azcar (productos marcadores y vinculados),
fijando derechos variables adicionales y rebajas arancelarias segn los niveles de Precios Piso y Techo
determinados en las Tablas Aduaneras.
Determinacin del impuesto:
Los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se determinan en base a las Tablas Aduaneras
vigentes a la fecha de numeracin de la DUA de importacin, aplicando los precios CIF de referencia de la quincena
anterior a dicha fecha en dlares de los Estados Unidos de Amrica por cada tonelada mtrica; en caso de existir
fraccin en el peso neto se cobrar la parte proporcional que corresponda.
El artculo 4 del Decreto Supremo N 153-2002-EF establece que los derechos variables adicionales sumados a los
derechos ad-valorem CIF, incluida la sobretasa adicional arancelaria, no pueden exceder del Arancel Tipo
Bsico consolidado por el Per ante la OMC, para las subpartidas nacionales incluidas en el Sistema de Franja de
Precios.
Tasa: variable.
4. Impuesto Selectivo al Consumo -ISC
Objeto del impuesto: este tributo grava la importacin de determinados bienes, tales como: combustibles, licores,
vehculos nuevos y usados, bebidas gaseosas y cigarrillos.
El impuesto se aplica bajo tres sistemas:
a) Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor
de la O.M.C. ms los derechos arancelarios a la importacin.
Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
b) Sistema especfico: la base imponible lo constituye el volumen importado expresado en unidades de medida.
Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
c) Sistema de precio de venta al pblico: la base imponible est constituida por el precio de venta al pblico sugerido
por el importador multiplicado por el factor 0.840.
El impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal C del Nuevo Apndice
IV del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por D.S. N 055-99-EF, modificado por la Ley N 29740.
5. Impuesto General a las Ventas -IGV
Objeto del impuesto: este tributo grava la importacin de todos los bienes.
Base imponible: est constituida por el valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C.
ms los derechos arancelarios y dems impuestos que gravan la importacin.
Tasa impositiva: 16% (*)
( * ) Ley N 29666, publicada el 20 de febrero de 2011.
6. Impuesto de Promocin Municipal -IPM
Objeto del impuesto: este tributo grava la importacin de los bienes afectos al IGV.
Base imponible: la misma base imponible que para el IGV.
Tasa impositiva: 2%
7. Derechos Antidumping y Compensatorios
Objeto del derecho:
Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios 'dumping' causen o amenacen causar
perjuicio a la produccin peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o indirectamente en
el pas de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a la produccin peruana.
Para la aplicacin de ambos derechos debe existir Resolucin previa emitida por el INDECOPI.
Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condicin de multa.
Base Imponible: monto al que asciende el valor FOB consignado en la Factura Comercial o en base al monto fijo por
peso o por precio unitario.
Monto: variable.
___.___
(*) Rgimen de Percepcin IGV - Venta Interna
mbito de aplicacin: el rgimen se aplica a las operaciones de importacin definitiva que se encuentren gravadas
con el IGV, y no ser aplicable a las operaciones de importacin exoneradas o inafectas a dicho impuesto.
Importe de la operacin: est conformado por el valor CIF aduanero ms todos los tributos que graven la
importacin y, de ser el caso, la salvaguardia provisional, los derechos correctivos provisionales, los derechos
antidumping y compensatorios.
Las modificaciones al valor en Aduanas o aqullas que se deriven de un cambio en las subpartidas nacionales
declaradas en al DUA o DSI, sern tomadas en cuenta para la determinacin del importe de la operacin, an
cuando stas hayan sido materia de impugnacin, siempre que se efecte con anterioridad al levante de la
mercanca y el importe de la percepcin adicional que le corresponda al importador por tales modificaciones sea
mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).
Porcentajes sobre el importe de la operacin:
10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o DSI, en alguno de
los siguientes supuestos:
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.
La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripcin del RUC.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA o DSI
Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
DECLARACION SIMPLIFICADA (DS)
Las declaraciones y pagos simplificados forman parte de los productos virtuales que la SUNAT est desarrollando
para hacer ms eficiente el proceso de recaudacin de tributos, reducir los costos de transaccin y brindar mayores
facilidades a los contribuyentes.

Las declaraciones y pagos simplificados son formularios virtuales que con informacin mnima permiten realizar, a
travs de la Internet, la declaracin y pago de tributos internos. Asimismo, determina los intereses moratorios, en
caso la declaracin se realice luego de la fecha de vencimiento.

Para utilizarlos solo debe tener Clave SOL

De tratarse de la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.
DECLARACION UNICA DE ADUANAS DUA
1. Documento que se utiliza para solicitar que las mercancas sean sometidas a los regmenes y operaciones
aduaneros de: Importacin Definitiva, Importacin Temporal, Admisin Temporal, Depsito, Trnsito, Reembarque,
Reimportacin, Exportacin Definitiva, Exportacin Temporal y Reexportacin,
La Declaracin nica Aduanera DUA-GT tiene como objeto:
Uniformar la presentacin de la declaracin de mercancas,
Ser un instrumento para la aplicacin armonizada de los procedimientos aduaneros,
Estandarizar el uso del sistema de codificacin y
Racionalizar la exigencia de informacin a los operadores de comercio exterior.
Sus principales caractersticas son:
Sustituir mltiples formularios fsicos que se utilizan en diversos regmenes aduaneros, por un solo
formulario.
Uso de un formulario nico que integra todos los datos de la Declaracin del Valor (DVA).
Capacidad para identificar distintas clases de declaraciones (anticipada, provisional, acumulada y otras),
preferencias, formas de pago, mercancas especficas, restricciones, permisos y prohibiciones.
Estandarizar y armonizar elementos de informacin que se exigen al declarante, con estndares
internacionales fijados por Naciones Unidas, las Organizaciones Mundiales de Comercio y Aduanas, y
tablas nacionales.
ENAFER
Antecedentes y Base Legal
La Empresa Nacional de Ferrocarriles S.A. En Liquidacin, fue creada el 19 de setiembre de
1972, de acuerdo con el Decreto Ley N 19538, sobre la base del negocio ferroviario en el Per
de The Peruvian Corporation Ltd.
De acuerdo con el Decreto Supremo N 049-81-TC de fecha 16 de setiembre de 1981, que
aprueba su estatuto social, la empresa fue definida como una empresa estatal de derecho
privado regida por la Ley N 24948 Ley de Actividad Empresarial del Estado, por su Ley
Orgnica, Decreto Legislativo N 102, en todo lo que no se oponga a aquella y por la Ley
General de Sociedades.
Fueron fines de la empresa la prestacin de servicios de transporte, con particular dedicacin al
transporte ferroviario; y a las actividades conexas y complementarias; as como la construccin
de obras y adquisicin e instalacin de maquinarias y equipos necesarios.
Mediante Resolucin Suprema N 163-93-PCM, ENAFER S.A. fue incluida en el Proceso de
Promocin de la Inversin Privada en las empresas del Estado, a que se refiere el Decreto
Legislativo N 674 y sus modificatorias.
Por Resolucin Suprema N 064-98-TR del 18.09-98, se ratific el acuerdo adoptado por la
Comisin de Promocin de la Inversin Privada COPRI, mediante el cual se dispuso que la
infraestructura ferroviaria y la prestacin de los servicios ferroviarios de ENAFER S.A. sean
entregados en concesin al sector privado; para cuyo efecto se llev a cabo una Licitacin
Pblica Especial Internacional.
ENAPU

La Empresa Nacional de Puertos ENAPU S.A., es una Sociedad Annima constituida con arreglo al rgimen
de las Empresas Estatales de Derecho Privado, regulado por la Ley N 24948. Se cre como Organismo
Pblico Descentralizado del Sector Transportes y Comunicaciones, mediante Decretos Leyes N 17526 y N
18027.



ENAPU S.A., hacia el ao 2016, es una Empresa fortalecida, solvente y eficiente, que est bien posicionada
en el Mercado, administrando Terminales Portuarios que proveen servicios a la carga y a la nave con
oportunidad de confiabilidad , con rapidez y con tarifas competitivas. Para ello cuenta con una Infraestructura
Portuaria adecuada, con equipamiento y Tecnologa Portuaria moderna, y con un recurso humano idneo,
capacitado y comprometido con la Empresa.

Ged





INRENA
Quienes somos?

El Inrena es el Instituto Nacional de Recursos Naturales-Inrena, creado por Decreto Ley N25902 el 27 de
Noviembre de 1992, es un Organismo Publico descentralizado del Ministerio de Agricultura, su competencia es a
nivel nacional en estrecha relacion con los Gobiernos locales.
- Tiene Personera Jurdica de derecho Publico interno y autoridad Nacional en materia de recursos naturales
renovables y medio ambiente rural.
SU MISION DE INRENA
Es la autoridad pblica encargada de realizar y promover las acciones necesarias para el aprovechamiento
sostenible de los recursos naturales renovables, la conservacin de la diversidad biolgica silvestre y la proteccin
del medio ambiente rural.


IPM
6. Impuesto de Promocin Municipal -IPM
Objeto del impuesto: este tributo grava la importacin de los bienes afectos al IGV.
Base imponible: la misma base imponible que para el IGV.
Tasa impositiva: 2%
LGA LEY GENERAL DE ADUNAS
REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS
DECRETO SUPREMO N 121-96-EF
Fecha de publicacin: 24 DIC.1996
Fecha de vigencia: 25 DIC. 1996
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1 Para efecto del presente Reglamento se entender por Ley, el Decreto Legislativo N 809, que
aprueba la Ley General de Aduanas y cuando se haga referencia a un artculo sin mencionar el dispositivo al cual
corresponde, se entender referido al presente Reglamento.
Artculo 2 El presente Reglamento establece las normas para la aplicacin de las disposiciones que
contiene la Ley General de Aduanas; que rige en todo el territorio aduanero.
Artculo 3 El servicio aduanero se presta a travs de todas las dependencias que conforman la
Superintendencia Nacional de Aduanas (ADUANAS), as como por los Agentes de Comercio Exterior, cuando
acten por delegacin.
Artculo 4 El paso por las fronteras de la Repblica, por sus aguas jurisdiccionales y aeropuertos, de
personas y/o mercancas sujetas a procedimientos aduaneros, as como de los vehculos utilizados para su
transporte, est sujeto a la autoridad y vigilancia de la Aduana, de acuerdo con la Ley, el presente Reglamento, los
Tratados y Convenios Internacionales suscritos por el Per y dems normas sobre la materia.
Artculo 5 Para el cumplimiento de sus funciones, ADUANAS podr adoptar medidas tales como la
verificacin de la mercanca, la imposicin de marcas, sellos y precintos, y el establecimiento de rutas y custodia
para su traslado y/o almacenamiento.
Artculo 6 Ninguna otra autoridad, organismo ni institucin del Estado podr ejercer funciones de
determinacin de la deuda tributaria, recaudacin y fiscalizacin que conforme a la Ley son privativas de
ADUANAS.
Artculo 7 Las Intendencias de Aduana, dentro de su jurisdiccin, son competentes para conocer y
resolver los actos aduaneros y las consecuencias tributarias y tcnicas que se deriven de ellos.
La competencia de una Intendencia de Aduana se extiende para resolver las cuestiones derivadas de los
regmenes, operaciones y destinos aduaneros especiales o de excepcin, que originalmente haya autorizado,
cuando deban ser cumplidas en distintas jurisdicciones aduaneras.
Artculo 8 ADUANAS, a partir de la vigencia del presente dispositivo, dar inicio a la adecuacin de su
sistema de calidad a la estructura prevista en la Norma Tcnica Peruana ISO 9000 a que se refiere las normas
sobre la materia emitidas por el INDECOPI.
A ms tardar el 31 de diciembre de 1999 ADUANAS deber concluir con la adecuacin a que se refiere el
prrafo anterior.
A partir del 1 de enero de 1997 y dentro de los quince (15) das siguientes a cada semestre calendario,
ADUANAS remitir al Ministerio de Economa un informe dando cuenta de las medidas adoptadas para efecto de lo
dispuesto en el presente artculo.
Artculo 9 Por Resolucin Ministerial de Economa y Finanzas, previa coordinacin con ADUANAS, se
establecern los plazos y requisitos a que se sujetarn los operadores de comercio exterior para el cumplimiento de
lo establecido en el Artculo 3 de la Ley sobre sistemas de aseguramiento de la calidad.
MIC/dta
Documento en el cual se detalla la relacin de la mercanca que constituyen
carga de un medio o de una unidad de transporte, y expresa los datos
comerciales de las mercancas.

DTA
Pregunta 1: Qu es y para qu se usa el Manifiesto Internacional de Carga / Declaracin de Trnsito
Aduanero MIC/DTA?
Respuesta: Es un documento en que los transportes de carga internacional terrestre, deben consignar la carga que
llevan. Los MIC/DTA de salida del pas deben ser presentados electrnicamente. Las empresas transportistas o sus
representantes autorizados, deben acceder al sitio Web de Aduanas (www.aduana.cl) y digitar los datos del
MIC/DTA, en el formulario disponible en pantalla. El sistema se encuentra especficamente en la siguiente
URL: http://isidora.aduana.cl/TransporteTerrestre.

NALADISA
Nomenclatura arancelaria aplicada entre los pases de la ALADI para los fines de identificacin de los productos a
intercambiarse, surgida de la adaptacin del Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas
(SA) a las necesidades y realidades comerciales y productivas de los miembros de ese bloque comercial. La
codificacin arancelaria de los productos en la NALADISA est dada a 8 dgitos numricos, sobre la base del SA.
(Glosario de Trminos Aduaneros ALADI)
NANDINA
La nomenclatura comn NANDINA facilita la identificacin y clasificacin de las mercancas, las estadsticas de
comercio exterior y otras medidas de poltica comercial de la Comunidad Andina relacionadas con la importacin y
exportacin de mercancas.
Uno de los instrumentos armonizados de comercio exterior ms importantes que dispone la Comunidad Andina es
la Nomenclatura Comn NANDINA, basada en el Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de
Mercancas (Sistema Armonizado) del Consejo de Cooperacin Aduanera.
Este moderno sistema, que utiliza un lenguaje aduanero comn, aceptado y reconocido a nivel mundial, permite
simplificar la tarea de los importadores, exportadores, productores, transportistas y administradores de aduanas.
Desde su entrada en vigencia, en 1991, este sistema comn de clasificacin de mercaderas ha sido
permanentemente actualizado y adecuado al desarrollo del proceso de integracin y a las necesidades de las
producciones de los Pases Miembros. En la actualidad, la NANDINA se encuentra armonizada a nivel de 8 dgitos.
PAR PREFERENCIA ARANCELARIA REGIONAL

Preferencia Arancelaria Regional (PAR)

El campo de aplicacin de la PAR alcanza a todos los productos originarios del territorio de los pases miembros de
la ALADI, con excepcin de aquellos que incluyeron en sus listas de excepciones, circunstancia que no afecta el
carcter de universal del mecanismo.

AR.PAR N 4 Signatarios: Todos los pases miembros.- Los pases miembros se otorgan una
preferencia arancelaria sobre sus importaciones recprocas, consistente en una
reduccin porcentual, en magnitudes diferentes segn las distintas categoras de
pases, de los gravmenes aplicables a las importaciones provenientes de terceros
pases.


RLGA
Artculo 1.- Objeto
El presente Decreto Legislativo tiene por objeto regular la relacin jurdica que se establece entre la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT y las personas naturales y jurdicas que
intervienen en el ingreso, permanencia, traslado y salida de las mercancas hacia y desde el territorio aduanero.

La presente ley regula las entradas y las salidas, del territorio nacional, de
mercancas, vehculos y unidades de transporte; tambin el despacho aduanero y
los hechos y actos que deriven de l o de las entradas y salidas, de conformidad
con las normas comunitarias e internacionales,cuya aplicacin est a cargo del
Servicio Nacional de Aduanas.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL

Tribunal Fiscal

El Tribunal Fiscal es el rgano resolutivo del Ministerio que constituye la ltima instancia administrativa en materia
tributaria y aduanera, a nivel nacional. Como tal, es competente para resolver las controversias suscitadas entre los
contribuyentes y las administraciones tributarias. Depende administrativamente del Ministro y tiene autonoma en el
ejercicio de sus funciones.


FUNCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

El Tribunal Fiscal tiene las siguientes funciones:

a) Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra las resoluciones de la administracin
tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas contra rdenes de pago, resoluciones de determinacin,
resoluciones de multa u otros actos administrativos que tengan relacin directa con la determinacin de la
obligacin tributaria; as como contra las resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la
determinacin de la obligacin tributaria, y las correspondientes a las aportaciones al Seguro Social de Salud
(ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP);
b) Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra las resoluciones que expida la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT), sobre los derechos aduaneros,
clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de Aduanas, su reglamento y normas
conexas y los pertinentes al Cdigo Tributario;
c) Conocer y resolver en ltima instancia administrativa, las apelaciones respecto de la sancin de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, as como las sanciones que sustituyan a esta ltima de acuerdo a lo establecido en el Cdigo
Tributario y segn lo dispuesto en las normas sobre la materia;
d) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria, conforme a la normatividad
aplicable;
e) Resolver las quejas que presenten los deudores tributarios, contra las actuaciones o procedimientos que los
afecten directamente o infrinjan lo establecido en el Cdigo Tributario, as como los que se interpongan de
acuerdo con la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera;
f) Resolver en va de apelacin las terceras o intervenciones excluyentes de propiedad que se interpongan con
motivo del procedimiento de cobranza coactiva;
g) Establecer criterios y disposiciones generales que permitan uniformar la jurisprudencia en las materias de su
competencia;
h) Proponer al Ministro de Economa y Finanzas las normas que juzgue necesarias para suplir las deficiencias en la
legislacin tributaria y aduanera;
i) Celebrar convenios con otras entidades del sector pblico, a fin de realizar la notificacin de sus resoluciones,
as como otros que permitan el mejor desarrollo de los procedimientos tributarios; y,
j) Las dems funciones que le correspondan conforme al marco normativo aplicable sobre las materias de su
competencia.

JURISPRUDENCIA DE LA OBSERVACION OBLIGATORIA


SIVAM
I. OBJETIVO
Establecer las pautas a seguir para determinar el valor en aduana de las mercancas no sujetas al Sistema de
Supervisin, el cual constituye base imponible para la aplicacin de los derechos arancelarios Ad Valorem, y
tambin forma parte de la base gravable respecto a los dems tributos a la importacin de acuerdo a la legislacin
vigente.
II. ALCANCE
Est dirigido al personal de ADUANAS, Despachadores de Aduana e Importadores.
III. RESPONSABILIDAD
La aplicacin, cumplimiento y seguimiento de lo establecido en el presente procedimiento es responsabilidad de las
Intendencias de Aduana de la Repblica, de la Intendencia Nacional de Fiscalizacin Aduanera, Intendencia
Nacional de Tcnica Aduanera y Agentes de Aduana en su calidad de auxiliares de la funcin pblica.
IV. VIGENCIA
A partir del 20/09/1999.
SIVEP
Descripcin
Fue desarrollado con la finalidad de poder contar con una herramienta automatizada para la consulta de precios de
las diferentes mercancas que son productos de transacciones aduaneras, bsicamente del rgimen de Importacin
Definitiva. Consta de dos mdulos: Mantenimiento y Consulta. Mantenimiento, constituye un ambiente de anlisis de
precios a partir la seleccin de productos en base a una partida arancelaria especfica, es el proceso que alimenta
de las referencias que constituyen los precios aceptados por la Aduana, tambin se considera en este mdulo el
mantenimiento de las Listas de Precios y el ingreso de informacin en el Banco de Datos Jurisdiccional. Consulta
contiene adems de los valores analizados por Aduanas y los valores de transacciones histricas de las
Declaraciones de Importacin, Certificados de Inspeccin, Informes de Verificacin, Declaraciones Simplificadas,
otras fuentes como: Valores de Transacciones de Ceticos-Tacna, Listas de Precios de Proveedores Extranjeros, etc.
Herramienta
TUO DE LA LEY
CAPITULO I
DEL MBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

ARTCULO 50.- OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los
bienes especificados en los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados
en el literal A del Apndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,
sorteos y eventos hpicos.

(En cuanto al Reglamento del ISC a los juegos de azar y apuestas ver Decreto Supremo N
095-96-EF publicado el 28.09.1996, vigente desde el 01.10.1996)
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante
Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

ARTCULO 51.- CONCEPTO DE VENTA
Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a que se refiere el
Artculo 3 del presente dispositivo.

ARTCULO 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para
el Impuesto General a las Ventas seala el Artculo 4 del presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al
momento en que se percibe el ingreso.




CAPITULO II
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTCULO 53.- SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las
ventas realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las
ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artculo 50.

ARTCULO 54.- DEFINICIONES
Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se entiende por:
a) Productor, la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a
conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando
su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.
b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:
1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa,
directamente o por intermedio de una tercera.
2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a
una misma persona, directa o indirectamente.
3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada
proporcin del capital, pertenezca a cnyuges entre s o a personas
vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.
4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%,
a socios comunes de dichas empresas.
5. Por Reglamento se establezcan otros casos.



CAPITULO III
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA
ARTCULO 55.- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los
juegos de azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del
Apndice IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el
Literal C del Apndice IV.
(Respecto del Sistema Especfico, ver artculo 4 del Decreto Supremo N 049-97-EF
publicado el 9.05.1997 vigente desde 9.05.1997).

ARTCULO 56.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE
(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Captulo
87 de la Seccin XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N 239-2001-EF,
ver Ley N 28257 - Ley Complementaria de Fiscalizacin de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente
desde el 19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de
Precios).

La base imponible est constituida en el:
a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin
pertinente, ms los derechos de importacin pagados por la
operacin tratndose de importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se
aplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido
en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios
concedidos en dicho mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las
unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de Venta
al Pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un
factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la
suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto
de Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres
(3) decimales.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se
podr modificar el factor sealado en el prrafo anterior, cuando la tasa del
Impuesto General a las Ventas se modifique.
El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye
todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos
bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a
las Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de
referencia del precio de venta al pblico distinta al precio de venta al publico
sugerido por el productor o el importador, la cual ser determinada en
funcin a encuestas de precios que deber elaborar peridicamente el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, la misma que ser de
aplicacin en caso el precio de venta al pblico sugerido por el productor o
importador sea diferente en el perodo correspondiente, de acuerdo a lo que
establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos
importados o producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por
el productor o el importador, de manera clara y visible, en un precinto
adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas
que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin
Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema,
debern informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale el
Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de venta al pblico
sugerido, de las modificaciones de la presentacin de los bienes afectos, as
como de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al
mercado.
(El factor a que hace referencia el presente inciso, referido al Sistema al Valor segn
Precio de Venta al Pblico ser de 0.840, en tanto se mantenga la tasa del IGV en
17%, conforme a lo dispuesto por la Segunda Disposicin Transitoria y Final del
Decreto Legislativo N 944, publicado el 23.12.2003).
ARTCULO 57.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE
Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los
que guarden vinculacin econmica, sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan
obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas
ventas corresponda al productor o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del Impuesto que
les corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al
productor o importador con los que guarda vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se
demuestra que los precios de venta del productor o importador a la empresa
vinculada no son menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos
a otras empresas no vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado
no sobrepase al 50% del total de las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn
del impuesto que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la
importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos,
respecto del Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importacin o
adquisicin de insumos que no sean gasolina y dems combustibles derivados del
petrleo. Esta excepcin no se aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados
para producir bienes contenidos en el Apndice III.

ARTCULO 58.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA
Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a
que se refiere el Artculo 14, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a
las Ventas y el Impuesto a que se refiere este Ttulo.

ARTCULO 59.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO
DE VENTA AL PUBLICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el
Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en
el Literal A o en el Literal C del Apndice IV, respectivamente.

Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto
determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo
56.

ARTCULO 60.- SISTEMA ESPECFICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
Para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por
volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en
el literal B del Apndice IV.

ARTCULO 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn
modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los
Apndices III y/o IV.
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender
combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin,
materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes
del Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y
sucedneos del tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems
vehculos terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos
fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al valor segn precio de
venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos
que se indican a continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique
el sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que
resultare aplicable segn el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al sistema
especfico se tomar en cuenta la base imponible promedio de los productos
afectos.
(Segundo prrafo modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el
15.04.1999.
ARTCULO 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS
(...)
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr
comprender combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su
destilacin, materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin
de los bienes del Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos
alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco elaborados, vehculos automviles,
tractores y dems vehculos terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos
las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al
valor segn precio de venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos
mnimos y mximos que se indican a continuacin, los cuales sern aplicables
aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del impuesto, por el
equivalente de dichos rangos que resultare aplicable segn el sistema adoptado.
(Segundo prrafo modificado por el artculo 6 del Decreto Legislativo N
980, publicado el 15.03.2007, vigente desde el 1.4.2007).

APNDICE III
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTOS UNIDAD DE
MEDIDA
PORCENTAJE
PRECIO
PRODUCTOR
Mnimo Mximo
Gasolina para motores Galn 1% 140%
Queroseno y
carburoreactores tipo
queroseno para
reactores y turbinas
(Turbo A1)
Galn 1% 140%
Gasoils Galn 1% 140%
Hulla Tonelada 1% 100%
Otros combustibles Galn o metro
cbico
0% 140%

APNDICE IV


SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTO UNIDAD DE
MEDIDA
NUEVOS SOLES
Mnimo Mximo
Pisco Litro 1.50 2.50

SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL
PBLICO
PRODUCTO UNIDAD DE
MEDIDA
TASAS
Mnimo Mximo
Cervezas Unidad 25% 100%
Cigarrillos Unidad 20% 300%

SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO UNIDAD DE
MEDIDA
TASAS
Mnimo Mximo
Gaseosas Unidad 1% 150%
Las dems Bebidas Unidad 1% 150%
Los dems Licores Unidad 20% 250%
Vino Unidad 1% 50%
Cigarros, Cigarritos y
Tabaco
Unidad 50% 100%
Vehculos para el
transporte de
personas,
mercancas;
tractores; camionetas
Pick Up; chass y
carroceras
- Nuevos
- Usados



Unidad
Unidad



0%
0%



80%
100%

Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente
considerando el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido
de aplicar dichas tasas y/o montos.
(Penltimo prrafo incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y
Finanzas se podr establecer peridicamente factores de actualizacin
monetaria de los montos fijos, los cuales debern respetar los parmetros
mnimos y mximos sealados en los cuadros precedentes.
(Artculo 61 sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15.03.2007,
vigente desde el 1.04.2007).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el
15.04.1999.
ARTCULO 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se
podrn modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los
Apndices III y/o IV. Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de
Economa y Finanzas se podr establecer peridicamente factores de
actualizacin monetaria de los montos fijos.
(Artculo 61 sustituido, al modificarse el Ttulo II de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, por el artculo 1 del Decreto Legislativo N
944 publicado el 23.12.2003, vigente desde el 1.1.2004)
(Ver Resolucin Ministerial N 26-2001-EF-15 publicada el 20.01.2001
vigente a partir del 21.01.2001, sustituida por la Resolucin Ministerial
N 115-2001-EF/15 publicada el 07.04.2001 y vigente a partir del
08.04.2001).




ARTCULO 62.- CASOS ESPECIALES
En el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales B y C del
Apndice IV, no son de aplicacin las normas establecidas en el inciso B del Artculo
50 y los Artculos 53, 54, 57 y 58 del presente Ttulo, en lo concerniente a la
vinculacin econmica, venta en el pas de bienes gravados efectuados por el
importador, as como la determinacin de la base imponible.


CAPITULO IV
DEL PAGO
ARTCULO 63.- DECLARACIN Y PAGO
El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de
los productores y los sujetos a que se refiere el Artculo 57 del presente
dispositivo, se determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y
formalidades concernientes a la declaracin y el pago.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 074-2003/SUNAT publicada el 31.03.2003).
ARTCULO 64.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES
AFECTOS
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o
importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas,
jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados
del petrleo y cigarrillos, se sujetar a las normas que establezca el Reglamento.
ARTCULO 65.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIN
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y
pagado en la misma forma y oportunidad que el Artculo 32 del presente
dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas.


CAPITULO V
DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

ARTCULO 66.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN
La exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser expresa.
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto
a que se refiere este Ttulo.
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante
Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
ARTCULO 67.- NORMAS APLICABLES
Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean
pertinentes, las normas establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a
las Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos
contenidas en el referido Ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de
importacin de bienes que se efecten conforme con lo dispuesto en los numerales
1 y 3 del inciso e) del Artculo 2, as como la importacin o transferencia de bienes
a ttulo gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artculo 2.
(Ver Decreto Supremo N 096-2007-EF publicado el 12.07.2007 mediante el cual se aprueba el
reglamento para la inafectacin del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones)


TITULO PRELIMINAR
NORMA I: CONTENIDO
El presente Cdigo establece los principios generales, instituciones, procedimientos
y normas del ordenamiento jurdico-tributario.
NORMA II: MBITO DE APLICACIN
Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos
efectos, el trmino genrico tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin
directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas
para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino
ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de
la obligacin.
(1) Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a la Oficina de
Normalizacin Previsional - ONP se rigen por las normas de este Cdigo, salvo en
aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales, los mismos
que sern sealados por Decreto Supremo.
(1) Prrafo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la Repblica;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales
o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria;
y,
h) La doctrina jurdica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aqullas por las que conforme a la
Constitucin se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder
beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entender referida tambin a las
normas de rango equivalente.
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY
Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la
obligacin tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor
tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin, sin
perjuicio de lo establecido en el Artculo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en
cuanto a derechos o garantas del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las
establecidas en este Cdigo.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se
regula las tarifas arancelarias.
(2) Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el
Ministro de Economa y Finanzas, se fija la cuanta de las tasas.
(2) Prrafo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
(3) En los casos en que la Administracin Tributaria se encuentra facultada para
actuar discrecionalmente optar por la decisin administrativa que considere ms
conveniente para el inters pblico, dentro del marco que establece la ley.
(3) Prrafo incorporado por el Artculo 2 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.
NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS
La Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico y las leyes que aprueban crditos
suplementarios no podrn contener normas sobre materia tributaria.
NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS
Las normas tributarias slo se derogan o modifican por declaracin expresa de otra
norma del mismo rango o jerarqua superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deber mantener el
ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica.
(4) Norma VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE
EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
La dacin de normas legales que contengan exoneraciones, incentivos o beneficios
tributarios, se sujetarn a las siguientes reglas:
a) Deber encontrarse sustentada en una Exposicin de Motivos que contenga el
objetivo y alcances de la propuesta, el efecto de la vigencia de la norma que se
propone sobre la legislacin nacional, el anlisis cuantitativo del costo fiscal
estimado de la medida, especificando el ingreso alternativo respecto de los
ingresos que se dejarn de percibir a fin de no generar dficit presupuestario, y
el beneficio econmico sustentado por medio de estudios y documentacin que
demuestren que la medida adoptada resulta la ms idnea para el logro de los
objetivos propuestos. Estos requisitos son de carcter concurrente.
El cumplimiento de lo sealado en este inciso constituye condicin esencial para
la evaluacin de la propuesta legislativa.
b) Deber ser acorde con los objetivos o propsitos especficos de la poltica fiscal
planteada por el Gobierno Nacional, consideradas en el Marco Macroeconmico
Multianual u otras disposiciones vinculadas a la gestin de las finanzas
pblicas.
c) El articulado de la propuesta legislativa deber sealar de manera clara y
detallada el objetivo de la medida, los sujetos beneficiarios, as como el plazo
de vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio tributario, el cual no podr
exceder de tres (03) aos.
Toda exoneracin, incentivo o beneficio tributario concedido sin sealar plazo
de vigencia, se entender otorgado por un plazo mximo de tres (3) aos.
d) Para la aprobacin de la propuesta legislativa se requiere informe previo del
Ministerio de Economa y Finanzas.
e) Toda norma que otorgue exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios ser
de aplicacin a partir del 1 de enero del ao siguiente al de su publicacin,
salvo disposicin contraria de la misma norma.
f) Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para
una determinada zona del pas, de conformidad con el artculo 79 de la
Constitucin Poltica del Per.
g) Se podr aprobar, por nica vez, la prrroga de la exoneracin, incentivo o
beneficio tributario por un perodo de hasta tres (3) aos, contado a partir del
trmino de la vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio tributario a
prorrogar.
Para la aprobacin de la prrroga se requiere necesariamente de la evaluacin
por parte del sector respectivo del impacto de la exoneracin, incentivo o
beneficio tributario, a travs de factores o aspectos sociales, econmicos,
administrativos, su influencia respecto a las zonas, actividades o sujetos
beneficiados, incremento de las inversiones y generacin de empleo directo, as
como el correspondiente costo fiscal, que sustente la necesidad de su
permanencia. Esta evaluacin deber ser efectuada por lo menos un (1) ao
antes del trmino de la vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio
tributario.
La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prrroga deber expedirse
antes del trmino de la vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio
tributario. No hay prrroga tcita.
h) La ley podr establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apndices I y
II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo y el artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, pudiendo ser
prorrogado por ms de una vez.
(4) Norma incorporada por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1117,
publicado el 7 de julio de 2012.
(5) NORMA VIII: INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS
Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los mtodos de interpretacin
admitidos por el Derecho.
En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones,
concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o
supuestos distintos de los sealados en la ley. Lo dispuesto en la Norma XVI no
afecta lo sealado en el presente prrafo.
(5) Norma modificada por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1121, publicado el 18 de julio de
2012.
NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias podrn aplicarse
normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las
desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarn los Principios del Derecho Tributario, o
en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales
del Derecho.
NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario
Oficial, salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo
o en parte.
(6) Tratndose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este
Ttulo, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da
del siguiente ao calendario, a excepcin de la supresin de tributos y de la
designacin de los agentes de retencin o percepcin, las cuales rigen desde la
vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la Resolucin de Superintendencia, de ser el
caso.
(6) Prrafo modificado por la Primera Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 26777, publicada el 3
de mayo de 1997.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando
se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el
da siguiente al de su publicacin, salvo disposicin contraria del propio
reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carcter tributario que
sean de aplicacin general, debern ser publicadas en el Diario Oficial.
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS
NORMAS TRIBUTARIAS
Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u
otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per, estn
sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Cdigo y en las
leyes y reglamentos tributarios.
Tambin estn sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurdicas,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o
extranjeros no domiciliados en el Per, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos
que estn sujetos a tributacin en el pas. Para este efecto, debern constituir
domicilio en el pas o nombrar representante con domicilio en l.
NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS
Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber considerarse
lo siguiente:
a) Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y en el
da de ste correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de
vencimiento falta tal da, el plazo se cumple el ltimo da de dicho mes.
b) Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles.
En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la
Administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se
considerar inhbil.
NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROS
Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomticos y consulares
extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ningn caso
incluyen tributos que gravan las actividades econmicas particulares que pudieran
realizar.
NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo
har exclusivamente por conducto del Ministerio de Economa y Finanzas.
NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser
utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles,
deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que considere
conveniente el legislador.
Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones
contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones
formales.
El valor de la UIT ser determinado mediante Decreto Supremo, considerando los
supuestos macroeconmicos.
(7) (*) NORMA XVI: CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y
SIMULACIN
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomar en
cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen,
persigan o establezcan los deudores tributarios.