PRESUPUESTO DE UNA AUDITORIA

Un presupuesto es un plan operaciones y recursos de una empresa, que se formula para lograr en
un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en trminos monetarios.


ARQUEO DE CAJA
El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso
determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por
tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en
dinero efectivo, cheques o vales. Sirve tambin para saber si los controles internos se estn
llevando adecuadamente.
Esta operacin es realizada diariamente por el Cajero.
Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no
previstas por el Cajero.
Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta
de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta
denominada Diferencias de Caja. Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los
sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta
Diferencias de Caja se deber cancelar contra la de Prdidas y Ganancias.
Se define al Arqueo de Caja como la operacin de recuento y la verificacin del dinero y valores
que se encuentran en ella, para comprobar si el saldo que arroja los libros estn de acuerdo con
dicho conteo. El valor que arroja el arqueo se debe comparar con el libro mayor de caja.
En caso de existir diferencias debe registrarse en las cuentas 4295 si hay sobrante en caja, pero en
caso de existir un faltante, se buscar la razn que justifique el faltante, ( un gasto, una
consignacin que no se registr) para hacer el ajuste correspondiente, y de no haber una
justificacin del faltante este valor generalmente se registra en la cuenta 1330 como una deuda
para el cajero; por ello se debita cuentas por cobrar a trabajadores; ya que el dinero que entra y
sale de la caja es responsabilidad del cajero.

Importancia del arqueo de caja
Realizando un arqueo de caja peridicamente, estamos haciendo un control interno de efectivo en
el cual se verifica la administracin de todo el dinero que la empresa recibe por sus ventas y otros
ingresos, as como por las salidas de ste con un programa adecuado para cancelar proveedores
de bienes y servicios. Con el propsito de: Proteger el efectivo contra residuos, fraudes e
inconsistencias, as como controlar la adecuada contabilizacin de las partidas, verificar el
cumplimiento de las polticas de la empresa y el desempeo eficiente de los empleados.
Las entradas de efectivo en la empresa, corresponden a, Venta al contado, Cobros a clientes,
Prstamos obtenidos, y Ventas de activos

Es conveniente crear fondo de caja menor o caja chica, asignando una persona encargada de su
administracin, para gastos menores, a la que se le fijar un monto de acuerdo al movimiento de
la empresa, y deber hacerse un reembolso por perodos breves no mayores de un mes, utilizando
comprobantes de caja menor que se elaboraran cada vez que la caja tenga movimiento.
El arqueo de caja chica se debe realizar haciendo un conteo minucioso y detallado, separando el
efectivo por grupo de nominaciones, y debe ser realizado por una persona diferente a quien
realiza la documentacin

Dentro de los documentos que no forman parte del efectivo pero que deben considerarse al
momento de hacer el arqueo estn; Vales de cajas, Cheques posfechados y Cheques devueltos
entre otros.


Esquema para realizar el arqueo de caja

Arqueo de caja menor
Efectuado el da------ del mes ---------- del ao------ hora
Movimiento del efectivo

Saldo del mes anterior
+ Ingreso durante el mes o periodo equivalente al reembolso
- Gastos del mismo mes o periodo
= Saldo en caja
La composicin del saldo de caja se expresa de la siguiente manera:
*En billetes: se puede colocar la cantidad de cada denominacin y un total.
*En monedas: se puede colocar la cantidad de cada denominacin y un total
*En documentos; especificando si son cheques vales etc.
Total efectivo
Detalle de cheques
Se especifica para cada uno de los cheques el No. De cheque, banco al que pertenece el cheque,
nombre el cliente y la cantidad y se totaliza.
Igual se hace con los vales, aunque se debe procurar que los vales sean cubiertos en el menor
tiempo posible (dependiendo de las polticas de la empresa)
Totalizando los valores obtenidos
Finaliza haciendo Anotacin de lo que se encontr en la caja luego de haber realizado el arqueo
comparando el saldo de la cuenta con el resultado obtenido especificando si hubo sobrante,
faltante o los valores concuerdan con los libros.
Por Ultimo firma el cajero y la persona que realizo el arqueo con fecha y hora de finalizacin.
Ejemplo de arqueo de caja
Veamos a continuacin un ejemplo ficticio del arqueo de caja.
Nombre del cajero: Pedro Prez
Nombre del responsable: Pablo Rodrguez
Fecha del arque de caja: 10 de noviembre del 2012
Saldo segn el libro de caja: 18.000$
Efectivo Unidades Total
Billetes de 1000$ 10 10000$
Billetes de 500$ 5 2500$
Billetes de 100$ 5 500$
Cheques
Nmero de cheque 090001 2500$
Recibos de pago por tarjeta de crdito
Nmero de recibo 052103 2500$
Total del saldo de caja 18000$
Declaro que los fondos arriba mencionados fueron contados en mi presencia y me han sido devueltos.
Tambin certifico que no poseo ningn otro fondo o documento que no haya sido mostrado en el
presente arqueo
Firma del cajero
Firma del responsable de contabilidad
EJEMPLO 2

EJEMPLO
El 08/11/2011 a las 17:00pm se realiza el arqueo de caja el Sr: Juan Prez
custodio, obteniendo los siguientes resultados:
5 Billetes de $1
8 Billetes de $5
10Billetes de $10
10 Billetes de $50
40 Billetes de $100
14 Monedas de $0.50
60 Monedas de $0,25
Adems encontramos un ch. del Banco del Austro de $935 y otro ch. del Banco
Pichincha de $515 un comprobante de energa elctrica de $345.
NOTA: 3 billetes de $100 es falso la empresa asume la prdida cualquier otro
tipo de faltante se descontara al empleado. El saldo del libro de caja es de $6462


REGISTRO CONTABLE


EMPRESA "XYZ"


DIARIO GENERAL

FECHA DETALLE DEBE HABER
08/11/2011 .--------X-------
perdida fortuita 300
caja 300
P/R faltante de caja
TOTAL 300 300


ACTA DE ARQUEO


EMPRESA "XYZ"


ACTA DE ARQUEO DE CAJA
FECHA: 08/11/2011

HORA:17:00pm
CUSTODIO: Juan Lpez

DELEGADO: Andrs Barros

EFECTIVO:

CANTIDAD DENOMINACION VALOR
37 Billetes de $100 3700
10 Billetes de $50 500
10 Billetes de $100 100
8 Billetes de $5 40
5 Billetes de $1 5
14 Monedas de $0,50 7
60 Monedas de $1.00 15
TOTAL 4367

CHEQUES

FECHA CONCEPTO VALOR
08/11/2011 Banco del Austro cta. N 2645 515
08/11/2011 Banco del Austro cta. N2332 935
TOTAL 1450

COMPROBANTE

FECHA CONCEPTO VALOR
08/11/2011 Pago energa elctrica 345
TOTAL 345


TOTAL PRESENTADO: 6162
SALDO CONTABLE: 6462
DIFERENCIA: 300


OBSERVACIONES: Existe un faltante de $ 3'0 por un billete falso