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TTULO VI
Da Tributao e do Oramento
CAPTULO I
DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
Seo I
DOS PRINCPIOS GERAIS
Art. 145. A Uni o, os Estados, o Di stri to Federal e os Muni cpi os podero i nsti tui r os segui ntes tri butos:
I - i mpostos;
II - taxas, em razo do exercci o do poder de pol ci a ou pel a uti l i zao, efeti va ou potenci al , de servi os pbl i cos especfi cos e
di vi svei s, prestados ao contri bui nte ou postos a sua di sposi o;
III - contri bui o de mel hori a, decorrente de obras pbl i cas.
1 - Sempre que possvel , os i mpostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capaci dade econmi ca do contri bui nte,
facul tado admi ni strao tri butri a, especi al mente para conferi r efeti vi dade a esses obj eti vos, i denti fi car, respei tados os di rei tos i ndi vi duai s
e nos termos da l ei , o patri mni o, os rendi mentos e as ati vi dades econmi cas do contri bui nte.
2 - As taxas no podero ter base de cl cul o prpri a de i mpostos.
Art. 146. Cabe l ei compl ementar:
I - di spor sobre confl i tos de competnci a, em matri a tri butri a, entre a Uni o, os Estados, o Di stri to Federal e os Muni cpi os;
II - regul ar as l i mi taes consti tuci onai s ao poder de tri butar;
III - estabel ecer normas gerai s em matri a de l egi sl ao tri butri a, especi al mente sobre:
a) defi ni o de tri butos e de suas espci es, bem como, em rel ao aos i mpostos di scri mi nados nesta Consti tui o, a dos respecti vos
fatos geradores, bases de cl cul o e contri bui ntes;
b) obri gao, l anamento, crdi to, prescri o e decadnci a tri butri os;
c) adequado tratamento tri butri o ao ato cooperati vo prati cado pel as soci edades cooperati vas.
d) defi ni o de tratamento di ferenci ado e favoreci do para as mi croempresas e para as empresas de pequeno porte, i ncl usi ve regi mes
especi ai s ou si mpl i fi cados no caso do i mposto previ sto no art. 155, II, das contri bui es previ stas no art. 195, I e 12 e 13, e da
contri bui o a que se refere o art. 239. (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003)
Pargrafo ni co. A l ei compl ementar de que trata o i nci so III, d, tambm poder i nsti tui r um regi me ni co de arrecadao dos
i mpostos e contri bui es da Uni o, dos Estados, do Di stri to Federal e dos Muni cpi os, observado que: (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal
n 42, de 19.12.2003)
I - ser opci onal para o contri bui nte; (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003)
II - podero ser estabel eci das condi es de enquadramento di ferenci adas por Estado; (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 42, de
19.12.2003)
III - o recol hi mento ser uni fi cado e central i zado e a di stri bui o da parcel a de recursos pertencentes aos respecti vos entes federados
ser i medi ata, vedada qual quer reteno ou condi ci onamento; (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003)
IV - a arrecadao, a fi scal i zao e a cobrana podero ser comparti l hadas pel os entes federados, adotado cadastro naci onal ni co de
contri bui ntes. (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003)
Art. 146-A. Lei compl ementar poder estabel ecer cri tri os especi ai s de tri butao, com o obj eti vo de preveni r desequi l bri os da
concorrnci a, sem prej uzo da competnci a de a Uni o, por l ei , estabel ecer normas de i gual obj eti vo. (Incl udo pel a Emenda
Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003)
Art. 147. Competem Uni o, em Terri tri o Federal , os i mpostos estaduai s e, se o Terri tri o no for di vi di do em Muni cpi os,
cumul ati vamente, os i mpostos muni ci pai s; ao Di stri to Federal cabem os i mpostos muni ci pai s.
Art. 148. A Uni o, medi ante l ei compl ementar, poder i nsti tui r emprsti mos compul sri os:
I - para atender a despesas extraordi nri as, decorrentes de cal ami dade pbl i ca, de guerra externa ou sua i mi nnci a;
II - no caso de i nvesti mento pbl i co de carter urgente e de rel evante i nteresse naci onal , observado o di sposto no art. 150, III, "b".
Pargrafo ni co. A apl i cao dos recursos proveni entes de emprsti mo compul sri o ser vi ncul ada despesa que fundamentou sua
i nsti tui o.
Art. 149. Compete excl usi vamente Uni o i nsti tui r contri bui es soci ai s, de i nterveno no domni o econmi co e de i nteresse das
categori as profi ssi onai s ou econmi cas, como i nstrumento de sua atuao nas respecti vas reas, observado o di sposto nos arts. 146, III, e
150, I e III, e sem prej uzo do previ sto no art. 195, 6, rel ati vamente s contri bui es a que al ude o di sposi ti vo.
1 Os Estados, o Di stri to Federal e os Muni cpi os podero i nsti tui r contri bui o, cobrada de seus servi dores, para o custei o, em
benefci o destes, de si stemas de previ dnci a e assi stnci a soci al . (Pargrafo Renumerado pel a Emenda Consti tuci onal n 33, de 2001)
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1 Os Estados, o Di stri to Federal e os Muni cpi os i nsti tui ro contri bui o, cobrada de seus servi dores, para o custei o, em benefci o
destes, do regi me previ denci ri o de que trata o art. 40, cuj a al quota no ser i nferi or da contri bui o dos servi dores ti tul ares de cargos
efeti vos da Uni o. (Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 41, 19.12.2003)
2 As contri bui es soci ai s e de i nterveno no domni o econmi co de que trata o caput deste arti go: (Incl udo pel a Emenda
Consti tuci onal n 33, de 2001)
I - no i nci di ro sobre as recei tas decorrentes de exportao; (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 33, de 2001)
II - podero i nci di r sobre a i mportao de petrl eo e seus deri vados, gs natural e seus deri vados e l cool combustvel ; (Incl udo pel a
Emenda Consti tuci onal n 33, de 2001)
II - i nci di ro tambm sobre a i mportao de produtos estrangei ros ou servi os; (Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 42, de
19.12.2003)
III - podero ter al quotas: (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 33, de 2001)
a) ad val orem, tendo por base o faturamento, a recei ta bruta ou o val or da operao e, no caso de i mportao, o val or
aduanei ro; (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 33, de 2001)
b) especfi ca, tendo por base a uni dade de medi da adotada. (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 33, de 2001)
3 A pessoa natural desti natri a das operaes de i mportao poder ser equi parada a pessoa j urdi ca, na forma da l ei . (Incl udo
pel a Emenda Consti tuci onal n 33, de 2001)
4 A l ei defi ni r as hi pteses em que as contri bui es i nci di ro uma ni ca vez. (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 33, de
2001)
Art. 149-A Os Muni cpi os e o Di stri to Federal podero i nsti tui r contri bui o, na forma das respecti vas l ei s, para o custei o do servi o de
i l umi nao pbl i ca, observado o di sposto no art. 150, I e III. (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 39, de 2002)
Pargrafo ni co. facul tada a cobrana da contri bui o a que se refere o caput, na fatura de consumo de energi a el tri ca.(Incl udo
pel a Emenda Consti tuci onal n 39, de 2002)
Seo II
DAS LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR
Art. 150. Sem prej uzo de outras garanti as asseguradas ao contri bui nte, vedado Uni o, aos Estados, ao Di stri to Federal e aos
Muni cpi os:
I - exi gi r ou aumentar tri buto sem l ei que o estabel ea;
II - i nsti tui r tratamento desi gual entre contri bui ntes que se encontrem em si tuao equi val ente, proi bi da qual quer di sti no em razo
de ocupao profi ssi onal ou funo por el es exerci da, i ndependentemente da denomi nao j urdi ca dos rendi mentos, ttul os ou di rei tos;
III - cobrar tri butos:
a) em rel ao a fatos geradores ocorri dos antes do i nci o da vi gnci a da l ei que os houver i nsti tudo ou aumentado;
b) no mesmo exercci o fi nancei ro em que haj a si do publ i cada a l ei que os i nsti tui u ou aumentou;(Vi de Emenda Consti tuci onal n 3,
de 1993)
c) antes de decorri dos noventa di as da data em que haj a si do publ i cada a l ei que os i nsti tui u ou aumentou, observado o di sposto na
al nea b; (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003)
IV - uti l i zar tri buto com efei to de confi sco;
V - estabel ecer l i mi taes ao trfego de pessoas ou bens, por mei o de tri butos i nterestaduai s ou i ntermuni ci pai s, ressal vada a
cobrana de pedgi o pel a uti l i zao de vi as conservadas pel o Poder Pbl i co;
VI - i nsti tui r i mpostos sobre: (Vi de Emenda Consti tuci onal n 3, de 1993)
a) patri mni o, renda ou servi os, uns dos outros;
b) templ os de qual quer cul to;
c) patri mni o, renda ou servi os dos parti dos pol ti cos, i ncl usi ve suas fundaes, das enti dades si ndi cai s dos trabal hadores, das
i nsti tui es de educao e de assi stnci a soci al , sem fi ns l ucrati vos, atendi dos os requi si tos da l ei ;
d) l i vros, j ornai s, peri di cos e o papel desti nado a sua i mpresso.
1 - A vedao do i nci so III, "b", no se apl i ca aos i mpostos previ stos nos arts. 153, I, II, IV e V, e 154, II.
1 A vedao do i nci so III, b, no se apl i ca aos tri butos previ stos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a vedao do i nci so
III, c, no se apl i ca aos tri butos previ stos nos arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem fi xao da base de cl cul o dos i mpostos previ stos
nos arts. 155, III, e 156, I. (Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003)
2 - A vedao do i nci so VI, "a", extensi va s autarqui as e s fundaes i nsti tudas e manti das pel o Poder Pbl i co, no que se
refere ao patri mni o, renda e aos servi os, vi ncul ados a suas fi nal i dades essenci ai s ou s del as decorrentes.
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3 - As vedaes do i nci so VI, "a", e do pargrafo anteri or no se apl i cam ao patri mni o, renda e aos servi os, rel aci onados com
expl orao de ati vi dades econmi cas regi das pel as normas apl i cvei s a empreendi mentos pri vados, ou em que haj a contraprestao ou
pagamento de preos ou tari fas pel o usuri o, nem exonera o promi tente comprador da obri gao de pagar i mposto rel ati vamente ao bem
i mvel .
4 - As vedaes expressas no i nci so VI, al neas "b" e "c", compreendem somente o patri mni o, a renda e os servi os, rel aci onados
com as fi nal i dades essenci ai s das enti dades nel as menci onadas.
5 - A l ei determi nar medi das para que os consumi dores sej am escl areci dos acerca dos i mpostos que i nci dam sobre mercadori as e
servi os.
6 - Qual quer ani sti a ou remi sso, que envol va matri a tri butri a ou previ denci ri a, s poder ser concedi da atravs de l ei
especfi ca, federal , estadual ou muni ci pal .
6. Qual quer subsdi o ou i seno, reduo de base de cl cul o, concesso de crdi to presumi do, ani sti a ou remi sso, rel ati vos a
i mpostos, taxas ou contri bui es, s poder ser concedi do medi ante l ei especfi ca, federal , estadual ou muni ci pal , que regul e
excl usi vamente as matri as aci ma enumeradas ou o correspondente tri buto ou contri bui o, sem prej uzo do di sposto no art. 155, 2., XII,
g. (Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 3, de 1993)
7. A l ei poder atri bui r a suj ei to passi vo de obri gao tri butri a a condi o de responsvel pel o pagamento de i mposto ou
contri bui o, cuj o fato gerador deva ocorrer posteri ormente, assegurada a i medi ata e preferenci al resti tui o da quanti a paga, caso no se
real i ze o fato gerador presumi do.(Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 3, de 1993)
Art. 151. vedado Uni o:
I - i nsti tui r tri buto que no sej a uni forme em todo o terri tri o naci onal ou que i mpl i que di sti no ou prefernci a em rel ao a Estado,
ao Di stri to Federal ou a Muni cpi o, em detri mento de outro, admi ti da a concesso de i ncenti vos fi scai s desti nados a promover o equi l bri o
do desenvol vi mento sci o-econmi co entre as di ferentes regi es do Pas;
II - tri butar a renda das obri gaes da dvi da pbl i ca dos Estados, do Di stri to Federal e dos Muni cpi os, bem como a remunerao e os
proventos dos respecti vos agentes pbl i cos, em nvei s superi ores aos que fi xar para suas obri gaes e para seus agentes;
III - i nsti tui r i senes de tri butos da competnci a dos Estados, do Di stri to Federal ou dos Muni cpi os.
Art. 152. vedado aos Estados, ao Di stri to Federal e aos Muni cpi os estabel ecer di ferena tri butri a entre bens e servi os, de qual quer
natureza, em razo de sua procednci a ou desti no.
Seo III
DOS IMPOSTOS DA UNIO
Art. 153. Compete Uni o i nsti tui r i mpostos sobre:
I - i mportao de produtos estrangei ros;
II - exportao, para o exteri or, de produtos naci onai s ou naci onal i zados;
III - renda e proventos de qual quer natureza;
IV - produtos i ndustri al i zados;
V - operaes de crdi to, cmbi o e seguro, ou rel ati vas a ttul os ou val ores mobi l i ri os;
VI - propri edade terri tori al rural ;
VII - grandes fortunas, nos termos de l ei compl ementar.
1 - facul tado ao Poder Executi vo, atendi das as condi es e os l i mi tes estabel eci dos em l ei , al terar as al quotas dos i mpostos
enumerados nos i nci sos I, II, IV e V.
2 - O i mposto previ sto no i nci so III:
I - ser i nformado pel os cri tri os da general i dade, da uni versal i dade e da progressi vi dade, na forma da l ei ;
II - no i nci di r, nos termos e l i mi tes fi xados em l ei , sobre rendi mentos proveni entes de aposentadori a e penso, pagos pel a
previ dnci a soci al da Uni o, dos Estados, do Di stri to Federal e dos Muni cpi os, a pessoa com i dade superi or a sessenta e ci nco anos, cuj a
renda total sej a consti tuda, excl usi vamente, de rendi mentos do trabal ho. (Revogado pel a Emenda Consti tuci onal n 20, de 1998)
3 - O i mposto previ sto no i nci so IV:
I - ser sel eti vo, em funo da essenci al i dade do produto;
II - ser no-cumul ati vo, compensando-se o que for devi do em cada operao com o montante cobrado nas anteri ores;
III - no i nci di r sobre produtos i ndustri al i zados desti nados ao exteri or.
IV - ter reduzi do seu i mpacto sobre a aqui si o de bens de capi tal pel o contri bui nte do i mposto, na forma da l ei . (Incl udo pel a
Emenda Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003)
4 - O i mposto previ sto no i nci so VI ter suas al quotas fi xadas de forma a desesti mul ar a manuteno de propri edades i mproduti vas
e no i nci di r sobre pequenas gl ebas rurai s, defi ni das em l ei , quando as expl ore, s ou com sua faml i a, o propri etri o que no possua
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outro i mvel .
4 O i mposto previ sto no i nci so VI do caput: (Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003)
I - ser progressi vo e ter suas al quotas fi xadas de forma a desesti mul ar a manuteno de propri edades i mproduti vas; (Incl udo pel a
Emenda Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003)
II - no i nci di r sobre pequenas gl ebas rurai s, defi ni das em l ei , quando as expl ore o propri etri o que no possua outro
i mvel ; (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003)
III - ser fi scal i zado e cobrado pel os Muni cpi os que assi m optarem, na forma da l ei , desde que no i mpl i que reduo do i mposto ou
qual quer outra forma de rennci a fi scal .(Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003) (Regul amento)
5 - O ouro, quando defi ni do em l ei como ati vo fi nancei ro ou i nstrumento cambi al , suj ei ta-se excl usi vamente i nci dnci a do
i mposto de que trata o i nci so V do "caput" deste arti go, devi do na operao de ori gem; a al quota mni ma ser de um por cento,
assegurada a transfernci a do montante da arrecadao nos segui ntes termos: (Vi de Emenda Consti tuci onal n 3, de 1993)
I - tri nta por cento para o Estado, o Di stri to Federal ou o Terri tri o, conforme a ori gem;
II - setenta por cento para o Muni cpi o de ori gem.
Art. 154. A Uni o poder i nsti tui r:
I - medi ante l ei compl ementar, i mpostos no previ stos no arti go anteri or, desde que sej am no-cumul ati vos e no tenham fato gerador
ou base de cl cul o prpri os dos di scri mi nados nesta Consti tui o;
II - na i mi nnci a ou no caso de guerra externa, i mpostos extraordi nri os, compreendi dos ou no em sua competnci a tri butri a, os
quai s sero supri mi dos, gradati vamente, cessadas as causas de sua cri ao.
Seo IV
DOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL
Art. 155. Compete aos Estados e ao Di stri to Federal i nsti tui r:
I - i mpostos sobre:
a) transmi sso causa morti s e doao, de quai squer bens ou di rei tos;
b) operaes rel ati vas ci rcul ao de mercadori as e sobre prestaes de servi os de transporte i nterestadual e i ntermuni ci pal e de
comuni cao, ai nda que as operaes e as prestaes se i ni ci em no exteri or;
c) propri edade de vecul os automotores
II - adi ci onal de at ci nco por cento do que for pago Uni o por pessoas fsi cas ou j urdi cas domi ci l i adas nos respecti vos terri tri os, a
ttul o do i mposto previ sto no art. 153, III, i nci dente sobre l ucros, ganhos e rendi mentos de capi tal .
Art. 155. Compete aos Estados e ao Di stri to Federal i nsti tui r i mpostos sobre: (Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 3, de
1993)
I - transmi sso causa morti s e doao, de quai squer bens ou di rei tos; (Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 3, de 1993)
II - operaes rel ati vas ci rcul ao de mercadori as e sobre prestaes de servi os de transporte i nterestadual e i ntermuni ci pal e de
comuni cao, ai nda que as operaes e as prestaes se i ni ci em no exteri or;(Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 3, de 1993)
III - propri edade de vecul os automotores. (Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 3, de 1993)
1 O i mposto previ sto no i nci so I, a
1. O i mposto previ sto no i nci so I: (Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 3, de 1993)
I - rel ati vamente a bens i mvei s e respecti vos di rei tos, compete ao Estado da si tuao do bem, ou ao Di stri to Federal
II - rel ati vamente a bens mvei s, ttul os e crdi tos, compete ao Estado onde se processar o i nventri o ou arrol amento, ou ti ver
domi cl i o o doador, ou ao Di stri to Federal ;
III - ter competnci a para sua i nsti tui o regul ada por l ei compl ementar:
a) se o doador ti ver domi ci l i o ou resi dnci a no exteri or;
b) se o de cuj us possua bens, era resi dente ou domi ci l i ado ou teve o seu i nventri o processado no exteri or;
IV - ter suas al quotas mxi mas fi xadas pel o Senado Federal ;
2 - O i mposto previ sto no i nci so I, b, atender ao segui nte:
2. O i mposto previ sto no i nci so II atender ao segui nte: (Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 3, de 1993)
I - ser no-cumul ati vo, compensando-se o que for devi do em cada operao rel ati va ci rcul ao de mercadori as ou prestao de
servi os com o montante cobrado nas anteri ores pel o mesmo ou outro Estado ou pel o Di stri to Federal ;
II - a i seno ou no-i nci dnci a, sal vo determi nao em contrri o da l egi sl ao:
a) no i mpl i car crdi to para compensao com o montante devi do nas operaes ou prestaes segui ntes;
b) acarretar a anul ao do crdi to rel ati vo s operaes anteri ores;
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III - poder ser sel eti vo, em funo da essenci al i dade das mercadori as e dos servi os;
IV - resol uo do Senado Federal , de i ni ci ati va do Presi dente da Repbl i ca ou de um tero dos Senadores, aprovada pel a mai ori a
absol uta de seus membros, estabel ecer as al quotas apl i cvei s s operaes e prestaes, i nterestaduai s e de exportao;
V - facul tado ao Senado Federal :
a) estabel ecer al quotas mni mas nas operaes i nternas, medi ante resol uo de i ni ci ati va de um tero e aprovada pel a mai ori a
absol uta de seus membros;
b) fi xar al quotas mxi mas nas mesmas operaes para resol ver confl i to especfi co que envol va i nteresse de Estados, medi ante
resol uo de i ni ci ati va da mai ori a absol uta e aprovada por doi s teros de seus membros;
VI - sal vo del i berao em contrri o dos Estados e do Di stri to Federal , nos termos do di sposto no i nci so XII, "g", as al quotas i nternas,
nas operaes rel ati vas ci rcul ao de mercadori as e nas prestaes de servi os, no podero ser i nferi ores s previ stas para as operaes
i nterestaduai s;
VII - em rel ao s operaes e prestaes que desti nem bens e servi os a consumi dor fi nal l ocal i zado em outro Estado, adotar-se-:
a) a al quota i nterestadual , quando o desti natri o for contri bui nte do i mposto;
b) a al quota i nterna, quando o desti natri o no for contri bui nte del e;
VIII - na hi ptese da al nea "a" do i nci so anteri or, caber ao Estado da l ocal i zao do desti natri o o i mposto correspondente
di ferena entre a al quota i nterna e a i nterestadual ;
IX - i nci di r tambm:
a) sobre a entrada de mercadori a i mportada do exteri or, ai nda quando se tratar de bem desti nado a consumo ou ati vo fi xo do
estabel eci mento, assi m como sobre servi o prestado no exteri or, cabendo o i mposto ao Estado onde esti ver si tuado o estabel eci mento
desti natri o da mercadori a ou do servi o;
a) sobre a entrada de bem ou mercadori a i mportados do exteri or por pessoa fsi ca ou j urdi ca, ai nda que no sej a contri bui nte
habi tual do i mposto, qual quer que sej a a sua fi nal i dade, assi m como sobre o servi o prestado no exteri or, cabendo o i mposto ao Estado
onde esti ver si tuado o domi cl i o ou o estabel eci mento do desti natri o da mercadori a, bem ou servi o;(Redao dada pel a Emenda
Consti tuci onal n 33, de 2001)
b) sobre o val or total da operao, quando mercadori as forem forneci das com servi os no compreendi dos na competnci a tri butri a
dos Muni cpi os;
X - no i nci di r:
a) sobre operaes que desti nem ao exteri or produtos i ndustri al i zados, excl udos os semi -el aborados defi ni dos em l ei compl ementar;
a) sobre operaes que desti nem mercadori as para o exteri or, nem sobre servi os prestados a desti natri os no exteri or, assegurada a
manuteno e o aprovei tamento do montante do i mposto cobrado nas operaes e prestaes anteri ores; (Redao dada pel a Emenda
Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003)
b) sobre operaes que desti nem a outros Estados petrl eo, i ncl usi ve l ubri fi cantes, combustvei s l qui dos e gasosos del e deri vados, e
energi a el tri ca;
c) sobre o ouro, nas hi pteses defi ni das no art. 153, 5;
d) nas prestaes de servi o de comuni cao nas modal i dades de radi odi fuso sonora e de sons e i magens de recepo l i vre e
gratui ta; (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003)
XI - no compreender, em sua base de cl cul o, o montante do i mposto sobre produtos i ndustri al i zados, quando a operao,
real i zada entre contri bui ntes e rel ati va a produto desti nado i ndustri al i zao ou comerci al i zao, confi gure fato gerador dos doi s
i mpostos;
XII - cabe l ei compl ementar:
a) defi ni r seus contri bui ntes;
b) di spor sobre substi tui o tri butri a;
c) di sci pl i nar o regi me de compensao do i mposto;
d) fi xar, para efei to de sua cobrana e defi ni o do estabel eci mento responsvel , o l ocal das operaes rel ati vas ci rcul ao de
mercadori as e das prestaes de servi os;
e) excl ui r da i nci dnci a do i mposto, nas exportaes para o exteri or, servi os e outros produtos al m dos menci onados no i nci so X, "a"
f) prever casos de manuteno de crdi to, rel ati vamente remessa para outro Estado e exportao para o exteri or, de servi os e de
mercadori as;
g) regul ar a forma como, medi ante del i berao dos Estados e do Di stri to Federal , i senes, i ncenti vos e benefci os fi scai s sero
concedi dos e revogados.
h) defi ni r os combustvei s e l ubri fi cantes sobre os quai s o i mposto i nci di r uma ni ca vez, qual quer que sej a a sua fi nal i dade, hi ptese
em que no se apl i car o di sposto no i nci so X, b; (Incl uda pel a Emenda Consti tuci onal n 33, de 2001) (Vi de Emenda Consti tuci onal n
33, de 2001)
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i ) fi xar a base de cl cul o, de modo que o montante do i mposto a i ntegre, tambm na i mportao do exteri or de bem, mercadori a ou
servi o. (Incl uda pel a Emenda Consti tuci onal n 33, de 2001)
3 exceo dos i mpostos de que tratam o i nci so I, b, do "caput" deste arti go e o art. 153, I e II, nenhum outro tri buto i nci di r sobre
operaes rel ati vas a energi a el tri ca, combustvei s l qui dos e gasosos, l ubri fi cantes e mi nerai s do Pas.
3. exceo dos i mpostos de que tratam o i nci so II do caput deste arti go e o art. 153, I e II, nenhum outro tri buto poder i nci di r sobre
operaes rel ati vas a energi a el tri ca, servi os de tel ecomuni caes, deri vados de petrl eo, combustvei s e mi nerai s do Pas. (Redao
dada pel a Emenda Consti tuci onal n 3, de 1993)
3 exceo dos i mpostos de que tratam o i nci so II do caput deste arti go e o art. 153, I e II, nenhum outro i mposto poder i nci di r
sobre operaes rel ati vas a energi a el tri ca, servi os de tel ecomuni caes, deri vados de petrl eo, combustvei s e mi nerai s do Pas.
(Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 33, de 2001)
4 Na hi ptese do i nci so XII, h, observar-se- o segui nte: (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 33, de 2001)
I - nas operaes com os l ubri fi cantes e combustvei s deri vados de petrl eo, o i mposto caber ao Estado onde ocorrer o
consumo; (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 33, de 2001)
II - nas operaes i nterestaduai s, entre contri bui ntes, com gs natural e seus deri vados, e l ubri fi cantes e combustvei s no i ncl udos no
i nci so I deste pargrafo, o i mposto ser reparti do entre os Estados de ori gem e de desti no, mantendo-se a mesma proporci onal i dade que
ocorre nas operaes com as demai s mercadori as; (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 33, de 2001)
III - nas operaes i nterestaduai s com gs natural e seus deri vados, e l ubri fi cantes e combustvei s no i ncl udos no i nci so I deste
pargrafo, desti nadas a no contri bui nte, o i mposto caber ao Estado de ori gem;(Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 33, de 2001)
IV - as al quotas do i mposto sero defi ni das medi ante del i berao dos Estados e Di stri to Federal , nos termos do 2, XII, g,
observando-se o segui nte: (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 33, de 2001)
a) sero uni formes em todo o terri tri o naci onal , podendo ser di ferenci adas por produto; (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 33,
de 2001)
b) podero ser especfi cas, por uni dade de medi da adotada, ou ad val orem, i nci di ndo sobre o val or da operao ou sobre o preo que
o produto ou seu si mi l ar al canari a em uma venda em condi es de l i vre concorrnci a; (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 33, de
2001)
c) podero ser reduzi das e restabel eci das, no se l hes apl i cando o di sposto no art. 150, III, b.(Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n
33, de 2001)
5 As regras necessri as apl i cao do di sposto no 4, i ncl usi ve as rel ati vas apurao e desti nao do i mposto, sero
estabel eci das medi ante del i berao dos Estados e do Di stri to Federal , nos termos do 2, XII, g. (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n
33, de 2001)
6 O i mposto previ sto no i nci so III: (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003)
I - ter al quotas mni mas fi xadas pel o Senado Federal ; (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003)
II - poder ter al quotas di ferenci adas em funo do ti po e uti l i zao.(Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003)
Seo V
DOS IMPOSTOS DOS MUNICPIOS
Art. 156. Compete aos Muni cpi os i nsti tui r i mpostos sobre:
I - propri edade predi al e terri tori al urbana;
II - transmi sso "i nter vi vos", a qual quer ttul o, por ato oneroso, de bens i mvei s, por natureza ou acesso fsi ca, e de di rei tos reai s
sobre i mvei s, exceto os de garanti a, bem como cesso de di rei tos a sua aqui si o;
III - vendas a varej o de combustvei s l qui dos e gasosos, exceto l eo di esel ;
III - servi os de qual quer natureza, no compreendi dos no art. 155, II, defi ni dos em l ei compl ementar.(Redao dada pel a Emenda
Consti tuci onal n 3, de 1993)
IV - servi os de qual quer natureza, no compreendi dos no art. 155, I, b, defi ni dos em l ei compl ementar. (Revogado pel a Emenda
Consti tuci onal n 3, de 1993)
1 - O i mposto previ sto no i nci so I poder ser progressi vo, nos termos de l ei muni ci pal , de forma a assegurar o cumpri mento da
funo soci al da propri edade.
1 Sem prej uzo da progressi vi dade no tempo a que se refere o art. 182, 4, i nci so II, o i mposto previ sto no i nci so I poder:
(Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 29, de 2000)
I - ser progressi vo em razo do val or do i mvel ; e (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 29, de 2000)
II - ter al quotas di ferentes de acordo com a l ocal i zao e o uso do i mvel .(Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 29, de 2000)
2 - O i mposto previ sto no i nci so II:
I - no i nci de sobre a transmi sso de bens ou di rei tos i ncorporados ao patri mni o de pessoa j urdi ca em real i zao de capi tal , nem
sobre a transmi sso de bens ou di rei tos decorrente de fuso, i ncorporao, ci so ou exti no de pessoa j urdi ca, sal vo se, nesses casos, a
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ati vi dade preponderante do adqui rente for a compra e venda desses bens ou di rei tos, l ocao de bens i mvei s ou arrendamento mercanti l ;
II - compete ao Muni cpi o da si tuao do bem.
3 O i mposto previ sto no i nci so III, no excl ui a i nci dnci a do i mposto estadual previ sto no art. 155, I, b, sobre a mesma operao.
3. Em rel ao ao i mposto previ sto no i nci so III, cabe l ei compl ementar: (Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 3, de 1993)
I - fi xar as suas al quotas mxi mas; (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 3, de 1993)
3 Em rel ao ao i mposto previ sto no i nci so III do caput deste arti go, cabe l ei compl ementar:(Redao dada pel a Emenda
Consti tuci onal n 37, de 2002)
I - fi xar as suas al quotas mxi mas e mni mas;(Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 37, de 2002)
II - excl ui r da sua i nci dnci a exportaes de servi os para o exteri or. (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 3, de 1993)
III - regul ar a forma e as condi es como i senes, i ncenti vos e benefci os fi scai s sero concedi dos e revogados.(Incl udo pel a Emenda
Consti tuci onal n 3, de 1993)
4 Cabe l ei compl ementar:
I - fi xar as al quotas mxi mas dos i mpostos previ stos nos i nci sos III e IV;
II - excl ui r da i nci dnci a do i mposto previ sto no i nci so IV exportaes de servi os para o exteri or.(Revogado pel a Emenda
Consti tuci onal n 3, de 1993)
Seo VI
DA REPARTIO DAS RECEITAS TRIBUTRIAS
Art. 157. Pertencem aos Estados e ao Di stri to Federal :
I - o produto da arrecadao do i mposto da Uni o sobre renda e proventos de qual quer natureza, i nci dente na fonte, sobre
rendi mentos pagos, a qual quer ttul o, por el es, suas autarqui as e pel as fundaes que i nsti turem e manti verem;
II - vi nte por cento do produto da arrecadao do i mposto que a Uni o i nsti tui r no exercci o da competnci a que l he atri buda pel o
art. 154, I.
Art. 158. Pertencem aos Muni cpi os:
I - o produto da arrecadao do i mposto da Uni o sobre renda e proventos de qual quer natureza, i nci dente na fonte, sobre
rendi mentos pagos, a qual quer ttul o, por el es, suas autarqui as e pel as fundaes que i nsti turem e manti verem;
II - ci nqenta por cento do produto da arrecadao do i mposto da Uni o sobre a propri edade terri tori al rural , rel ati vamente aos
i mvei s nel es si tuados;
II - ci nqenta por cento do produto da arrecadao do i mposto da Uni o sobre a propri edade terri tori al rural , rel ati vamente aos
i mvei s nel es si tuados, cabendo a total i dade na hi ptese da opo a que se refere o art. 153, 4, III; (Redao dada pel a Emenda
Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003) (Regul amento)
III - ci nqenta por cento do produto da arrecadao do i mposto do Estado sobre a propri edade de vecul os automotores l i cenci ados
em seus terri tri os;
IV - vi nte e ci nco por cento do produto da arrecadao do i mposto do Estado sobre operaes rel ati vas ci rcul ao de mercadori as e
sobre prestaes de servi os de transporte i nterestadual e i ntermuni ci pal e de comuni cao.
Pargrafo ni co. As parcel as de recei ta pertencentes aos Muni cpi os, menci onadas no i nci so IV, sero credi tadas conforme os
segui ntes cri tri os:
I - trs quartos, no mni mo, na proporo do val or adi ci onado nas operaes rel ati vas ci rcul ao de mercadori as e nas prestaes de
servi os, real i zadas em seus terri tri os;
II - at um quarto, de acordo com o que di spuser l ei estadual ou, no caso dos Terri tri os, l ei federal .
Art. 159. A Uni o entregar: (Vi de Emenda Consti tuci onal n 55, de 2007)
I - do produto da arrecadao dos i mpostos sobre renda e proventos de qual quer natureza e sobre produtos i ndustri al i zados, quarenta
e sete por cento na segui nte forma:
I - do produto da arrecadao dos i mpostos sobre renda e proventos de qual quer natureza e sobre produtos i ndustri al i zados quarenta e
oi to por cento na segui nte forma: (Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 55, de 2007)
a) vi nte e um i ntei ros e ci nco dci mos por cento ao Fundo de Parti ci pao dos Estados e do Di stri to Federal ; (Vi de Lei
Compl ementar n 62, de 1989) (Regul amento)
b) vi nte e doi s i ntei ros e ci nco dci mos por cento ao Fundo de Parti ci pao dos Muni cpi os; (Vi de Lei Compl ementar n 62, de
1989) (Regul amento)
c) trs por cento, para apl i cao em programas de fi nanci amento ao setor produti vo das Regi es Norte, Nordeste e Centro-Oeste,
atravs de suas i nsti tui es fi nancei ras de carter regi onal , de acordo com os pl anos regi onai s de desenvol vi mento, fi cando assegurada ao
semi -ri do do Nordeste a metade dos recursos desti nados Regi o, na forma que a l ei estabel ecer;
d) um por cento ao Fundo de Parti ci pao dos Muni cpi os, que ser entregue no pri mei ro decndi o do ms de dezembro de cada
ano; (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 55, de 2007)
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II - do produto da arrecadao do i mposto sobre produtos i ndustri al i zados, dez por cento aos Estados e ao Di stri to Federal ,
proporci onal mente ao val or das respecti vas exportaes de produtos i ndustri al i zados. (Regul amento)
III - do produto da arrecadao da contri bui o de i nterveno no domni o econmi co previ sta no art. 177, 4, vi nte e ci nco por
cento para os Estados e o Di stri to Federal , di stri budos na forma da l ei , observada a desti nao a que refere o i nci so II, c, do referi do
pargrafo. (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 42, de 2003)
III - do produto da arrecadao da contri bui o de i nterveno no domni o econmi co previ sta no art. 177, 4, 29% (vi nte e nove por
cento) para os Estados e o Di stri to Federal , di stri budos na forma da l ei , observada a desti nao a que se refere o i nci so II, c, do referi do
pargrafo.(Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 44, de 2004)
1 - Para efei to de cl cul o da entrega a ser efetuada de acordo com o previ sto no i nci so I, excl ui r-se- a parcel a da arrecadao do
i mposto de renda e proventos de qual quer natureza pertencente aos Estados, ao Di stri to Federal e aos Muni cpi os, nos termos do di sposto
nos arts. 157, I, e 158, I.
2 - A nenhuma uni dade federada poder ser desti nada parcel a superi or a vi nte por cento do montante a que se refere o i nci so II,
devendo o eventual excedente ser di stri budo entre os demai s parti ci pantes, manti do, em rel ao a esses, o cri tri o de parti l ha nel e
estabel eci do.
3 - Os Estados entregaro aos respecti vos Muni cpi os vi nte e ci nco por cento dos recursos que receberem nos termos do i nci so II,
observados os cri tri os estabel eci dos no art. 158, pargrafo ni co, I e II.
4 Do montante de recursos de que trata o i nci so III que cabe a cada Estado, vi nte e ci nco por cento sero desti nados aos seus
Muni cpi os, na forma da l ei a que se refere o menci onado i nci so. (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003)
Art. 160. vedada a reteno ou qual quer restri o entrega e ao emprego dos recursos atri budos, nesta seo, aos Estados, ao
Di stri to Federal e aos Muni cpi os, nel es compreendi dos adi ci onai s e acrsci mos rel ati vos a i mpostos.
Pargrafo ni co. Essa vedao no i mpede a Uni o de condi ci onar a entrega de recursos ao pagamento de seus crdi tos.
Pargrafo ni co. A vedao previ sta neste arti go no i mpede a Uni o e os Estados de condi ci onarem a entrega de recursos ao
pagamento de seus crdi tos, i ncl usi ve de suas autarqui as. (Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 3, de 1993)
Pargrafo ni co. A vedao previ sta neste arti go no i mpede a Uni o e os Estados de condi ci onarem a entrega de recursos:(Redao
dada pel a Emenda Consti tuci onal n 29, de 2000)
I - ao pagamento de seus crdi tos, i ncl usi ve de suas autarqui as; (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 29, de 2000)
II - ao cumpri mento do di sposto no art. 198, 2, i nci sos II e III.(Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 29, de 2000)
Art. 161. Cabe l ei compl ementar:
I - defi ni r val or adi ci onado para fi ns do di sposto no art. 158, pargrafo ni co, I;
II - estabel ecer normas sobre a entrega dos recursos de que trata o art. 159, especi al mente sobre os cri tri os de ratei o dos fundos
previ stos em seu i nci so I, obj eti vando promover o equi l bri o sci o-econmi co entre Estados e entre Muni cpi os;
III - di spor sobre o acompanhamento, pel os benefi ci ri os, do cl cul o das quotas e da l i berao das parti ci paes previ stas nos arts.
157, 158 e 159.
Pargrafo ni co. O Tri bunal de Contas da Uni o efetuar o cl cul o das quotas referentes aos fundos de parti ci pao a que al ude o
i nci so II.
Art. 162. A Uni o, os Estados, o Di stri to Federal e os Muni cpi os di vul garo, at o l ti mo di a do ms subseqente ao da arrecadao,
os montantes de cada um dos tri butos arrecadados, os recursos recebi dos, os val ores de ori gem tri butri a entregues e a entregar e a
expresso numri ca dos cri tri os de ratei o.
Pargrafo ni co. Os dados di vul gados pel a Uni o sero di scri mi nados por Estado e por Muni cpi o; os dos Estados, por Muni cpi o.
CAPTULO II
DAS FINANAS PBLICAS
Seo I
NORMAS GERAIS
Art. 163. Lei compl ementar di spor sobre:
I - fi nanas pbl i cas;
II - dvi da pbl i ca externa e i nterna, i ncl uda a das autarqui as, fundaes e demai s enti dades control adas pel o Poder Pbl i co;
III - concesso de garanti as pel as enti dades pbl i cas;
IV - emi sso e resgate de ttul os da dvi da pbl i ca;
V - fi scal i zao das i nsti tui es fi nancei ras;
V - fi scal i zao fi nancei ra da admi ni strao pbl i ca di reta e i ndi reta; (Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 40, de 2003)
VI - operaes de cmbi o real i zadas por rgos e enti dades da Uni o, dos Estados, do Di stri to Federal e dos Muni cpi os;
VII - compati bi l i zao das funes das i nsti tui es ofi ci ai s de crdi to da Uni o, resguardadas as caractersti cas e condi es
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operaci onai s pl enas das vol tadas ao desenvol vi mento regi onal .
Art. 164. A competnci a da Uni o para emi ti r moeda ser exerci da excl usi vamente pel o banco central .
1 - vedado ao banco central conceder, di reta ou i ndi retamente, emprsti mos ao Tesouro Naci onal e a qual quer rgo ou
enti dade que no sej a i nsti tui o fi nancei ra.
2 - O banco central poder comprar e vender ttul os de emi sso do Tesouro Naci onal , com o obj eti vo de regul ar a oferta de moeda
ou a taxa de j uros.
3 - As di sponi bi l i dades de cai xa da Uni o sero deposi tadas no banco central ; as dos Estados, do Di stri to Federal , dos Muni cpi os e
dos rgos ou enti dades do Poder Pbl i co e das empresas por el e control adas, em i nsti tui es fi nancei ras ofi ci ai s, ressal vados os casos
previ stos em l ei .
Seo II
DOS ORAMENTOS
Art. 165. Lei s de i ni ci ati va do Poder Executi vo estabel ecero:
I - o pl ano pl uri anual ;
II - as di retri zes oramentri as;
III - os oramentos anuai s.
1 - A l ei que i nsti tui r o pl ano pl uri anual est abel ecer, de forma regi onal i zada, as di retri zes, obj eti vos e metas da admi ni strao
pbl i ca federal para as despesas de capi tal e outras del as decorrentes e para as rel ati vas aos programas de durao conti nuada.
2 - A l ei de di retri zes oramentri as compreender as metas e pri ori dades da admi ni strao pbl i ca federal , i ncl ui ndo as despesas
de capi tal para o exercci o fi nancei ro subseqente, ori entar a el aborao da l ei oramentri a anual , di spor sobre as al teraes na
l egi sl ao tri butri a e estabel ecer a pol ti ca de apl i cao das agnci as fi nancei ras ofi ci ai s de fomento.
3 - O Poder Executi vo publ i car, at tri nta di as aps o encerramento de cada bi mestre, rel atri o resumi do da execuo
oramentri a.
4 - Os pl anos e programas naci onai s, regi onai s e setori ai s previ stos nesta Consti tui o sero el aborados em consonnci a com o
pl ano pl uri anual e apreci ados pel o Congresso Naci onal .
5 - A l ei oramentri a anual compreender:
I - o oramento fi scal referente aos Poderes da Uni o, seus fundos, rgos e enti dades da admi ni strao di reta e i ndi reta, i ncl usi ve
fundaes i nsti tudas e manti das pel o Poder Pbl i co;
II - o oramento de i nvesti mento das empresas em que a Uni o, di reta ou i ndi retamente, detenha a mai ori a do capi tal soci al com
di rei to a voto;
III - o oramento da seguri dade soci al , abrangendo todas as enti dades e rgos a el a vi ncul ados, da admi ni strao di reta ou i ndi reta,
bem como os fundos e fundaes i nsti tudos e manti dos pel o Poder Pbl i co.
6 - O proj eto de l ei oramentri a ser acompanhado de demonstrati vo regi onal i zado do efei to, sobre as recei tas e despesas,
decorrente de i senes, ani sti as, remi sses, subsdi os e benefci os de natureza fi nancei ra, tri butri a e credi tci a.
7 - Os oramentos previ stos no 5, I e II, deste arti go, compati bi l i zados com o pl ano pl uri anual , tero entre suas funes a de
reduzi r desi gual dades i nter-regi onai s, segundo cri tri o popul aci onal .
8 - A l ei oramentri a anual no conter di sposi ti vo estranho previ so da recei ta e fi xao da despesa, no se i ncl ui ndo na
proi bi o a autori zao para abertura de crdi tos supl ementares e contratao de operaes de crdi to, ai nda que por anteci pao de
recei ta, nos termos da l ei .
9 - Cabe l ei compl ementar:
I - di spor sobre o exercci o fi nancei ro, a vi gnci a, os prazos, a el aborao e a organi zao do pl ano pl uri anual , da l ei de di retri zes
oramentri as e da l ei oramentri a anual ;
II - estabel ecer normas de gesto fi nancei ra e patri moni al da admi ni strao di reta e i ndi reta bem como condi es para a i nsti tui o e
funci onamento de fundos.
Art. 166. Os proj etos de l ei rel ati vos ao pl ano pl uri anual , s di retri zes oramentri as, ao oramento anual e aos crdi tos adi ci onai s
sero apreci ados pel as duas Casas do Congresso Naci onal , na forma do regi mento comum.
1 - Caber a uma Comi sso mi sta permanente de Senadores e Deputados:
I - exami nar e emi ti r parecer sobre os proj etos referi dos neste arti go e sobre as contas apresentadas anual mente pel o Presi dente da
Repbl i ca;
II - exami nar e emi ti r parecer sobre os pl anos e programas naci onai s, regi onai s e setori ai s previ stos nesta Consti tui o e exercer o
acompanhamento e a fi scal i zao oramentri a, sem prej uzo da atuao das demai s comi sses do Congresso Naci onal e de suas Casas,
cri adas de acordo com o art. 58.
2 - As emendas sero apresentadas na Comi sso mi sta, que sobre el as emi ti r parecer, e apreci adas, na forma regi mental , pel o
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Pl enri o das duas Casas do Congresso Naci onal .
3 - As emendas ao proj eto de l ei do oramento anual ou aos proj etos que o modi fi quem somente podem ser aprovadas caso:
I - sej am compatvei s com o pl ano pl uri anual e com a l ei de di retri zes oramentri as;
II - i ndi quem os recursos necessri os, admi ti dos apenas os proveni entes de anul ao de despesa, excl udas as que i nci dam sobre:
a) dotaes para pessoal e seus encargos;
b) servi o da dvi da;
c) transfernci as tri butri as consti tuci onai s para Estados, Muni cpi os e Di stri to Federal ; ou
III - sej am rel aci onadas:
a) com a correo de erros ou omi sses; ou
b) com os di sposi ti vos do texto do proj eto de l ei .
4 - As emendas ao proj eto de l ei de di ret ri zes oramentri as no podero ser aprovadas quando i ncompatvei s com o pl ano
pl uri anual .
5 - O Presi dente da Repbl i ca poder envi ar mensagem ao Congresso Naci onal para propor modi fi cao nos proj etos a que se
refere este arti go enquanto no i ni ci ada a votao, na Comi sso mi sta, da parte cuj a al terao proposta.
6 - Os proj etos de l ei do pl ano pl uri anual , das di retri zes oramentri as e do oramento anual sero envi ados pel o Presi dente da
Repbl i ca ao Congresso Naci onal , nos termos da l ei compl ementar a que se refere o art. 165, 9.
7 - Apl i cam-se aos proj etos menci onados neste arti go, no que no contrari ar o di sposto nesta seo, as demai s normas rel ati vas ao
processo l egi sl ati vo.
8 - Os recursos que, em decorrnci a de veto, emenda ou rej ei o do proj eto de l ei oramentri a anual , fi carem sem despesas
correspondentes podero ser uti l i zados, conforme o caso, medi ante crdi tos especi ai s ou supl ementares, com prvi a e especfi ca
autori zao l egi sl ati va.
Art. 167. So vedados:
I - o i nci o de programas ou proj etos no i ncl udos na l ei oramentri a anual ;
II - a real i zao de despesas ou a assuno de obri gaes di retas que excedam os crdi tos oramentri os ou adi ci onai s;
III - a real i zao de operaes de crdi tos que excedam o montante das despesas de capi tal , ressal vadas as autori zadas medi ante
crdi tos supl ementares ou especi ai s com fi nal i dade preci sa, aprovados pel o Poder Legi sl ati vo por mai ori a absol uta;
IV - a vi ncul ao de recei ta de i mpostos a rgo, fundo ou despesa, ressal vadas a reparti o do produto da arrecadao dos i mpostos
a que se referem os arts. 158 e 159, a desti nao de recursos para manuteno e desenvol vi mento do ensi no, como determi nado pel o art.
212, e a prestao de garanti as s operaes de crdi to por anteci pao de recei ta, previ stas no art. 165, 8;
IV - a vi ncul ao de recei ta de i mpostos a rgo, fundo ou despesa, ressal vadas a reparti o do produto da arrecadao dos i mpostos a
que se referem os arts. 158 e 159, a desti nao de recursos para manuteno e desenvol vi mento do ensi no, como determi nado pel o art.
212, e a prestao de garanti as s operaes de crdi to por anteci pao de recei ta, previ stas no art. 165, 8., bem assi m o di sposto no
4. deste arti go; (Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 3, de 1993)
IV - a vi ncul ao de recei ta de i mpostos a rgo, fundo ou despesa, ressal vadas a reparti o do produto da arrecadao dos i mpostos a
que se referem os arts. 158 e 159, a desti nao de recursos para as aes e servi os pbl i cos de sade e para manuteno e
desenvol vi mento do ensi no, como determi nado, respecti vamente, pel os arts. 198, 2, e 212, e a prestao de garanti as s operaes de
crdi to por anteci pao de recei ta, previ stas no art. 165, 8, bem como o di sposto no 4 deste arti go;(Redao dada pel a Emenda
Consti tuci onal n 29, de 2000)
IV - a vi ncul ao de recei ta de i mpostos a rgo, fundo ou despesa, ressal vadas a reparti o do produto da arrecadao dos i mpostos
a que se referem os arts. 158 e 159, a desti nao de recursos para as aes e servi os pbl i cos de sade, para manuteno e
desenvol vi mento do ensi no e para real i zao de ati vi dades da admi ni strao tri butri a, como determi nado, respecti vamente, pel os arts.
198, 2, 212 e 37, XXII, e a prestao de garanti as s operaes de crdi to por anteci pao de recei ta, previ stas no art. 165, 8, bem
como o di sposto no 4 deste arti go; (Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 42, de 19.12.2003)
V - a abertura de crdi to supl ementar ou especi al sem prvi a autori zao l egi sl ati va e sem i ndi cao dos recursos correspondentes;
VI - a transposi o, o remanej amento ou a transfernci a de recursos de uma categori a de programao para outra ou de um rgo
para outro, sem prvi a autori zao l egi sl ati va;
VII - a concesso ou uti l i zao de crdi tos i l i mi tados;
VIII - a uti l i zao, sem autori zao l egi sl ati va especfi ca, de recursos dos oramentos fi scal e da seguri dade soci al para supri r
necessi dade ou cobri r dfi ci t de empresas, fundaes e fundos, i ncl usi ve dos menci onados no art. 165, 5;
IX - a i nsti tui o de fundos de qual quer natureza, sem prvi a autori zao l egi sl ati va.
X - a transfernci a vol untri a de recursos e a concesso de emprsti mos, i ncl usi ve por anteci pao de recei ta, pel os Governos Federal
e Estaduai s e suas i nsti tui es fi nancei ras, para pagamento de despesas com pessoal ati vo, i nati vo e pensi oni sta, dos Estados, do Di stri to
Federal e dos Muni cpi os.(Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 19, de 1998)
XI - a uti l i zao dos recursos proveni entes das contri bui es soci ai s de que trata o art. 195, I, a, e II, para a real i zao de despesas
05/10/13 Constituio
www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm 11/11
di sti ntas do pagamento de benefci os do regi me geral de previ dnci a soci al de que trata o art. 201. (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal
n 20, de 1998)
1 - Nenhum i nvesti mento cuj a execuo ul trapasse um exercci o fi nancei ro poder ser i ni ci ado sem prvi a i ncl uso no pl ano
pl uri anual , ou sem l ei que autori ze a i ncl uso, sob pena de cri me de responsabi l i dade.
2 - Os crdi tos especi ai s e extraordi nri os tero vi gnci a no exercci o fi nancei ro em que forem autori zados, sal vo se o ato de
autori zao for promul gado nos l ti mos quatro meses daquel e exercci o, caso em que, reabertos nos l i mi tes de seus sal dos, sero
i ncorporados ao oramento do exercci o fi nancei ro subseqente.
3 - A abertura de crdi to extraordi nri o somente ser admi ti da para atender a despesas i mprevi svei s e urgentes, como as
decorrentes de guerra, comoo i nterna ou cal ami dade pbl i ca, observado o di sposto no art. 62.
4. permi ti da a vi ncul ao de recei tas prpri as geradas pel os i mpostos a que se referem os arts. 155 e 156, e dos recursos de que
tratam os arts. 157, 158 e 159, I, a e b, e II, para a prestao de garanti a ou contragaranti a Uni o e para pagamento de dbi tos para com
esta. (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 3, de 1993)
Art. 168. Os recursos correspondentes s dotaes oramentri as, compreendi dos os crdi tos supl ementares e especi ai s, desti nados aos
rgos dos Poderes Legi sl ati vo e Judi ci ri o e do Mi ni stri o Pbl i co, ser-l hes-o entregues at o di a 20 de cada ms, na forma da l ei
compl ementar a que se refere o art. 165, 9.
Art. 168. Os recursos correspondentes s dotaes oramentri as, compreendi dos os crdi tos supl ementares e especi ai s, desti nados aos
rgos dos Poderes Legi sl ati vo e Judi ci ri o, do Mi ni stri o Pbl i co e da Defensori a Pbl i ca, ser-l hes-o entregues at o di a 20 de cada ms,
em duodci mos, na forma da l ei compl ementar a que se refere o art. 165, 9. Redao dada pel a Emenda Consti tuci onal n 45, de
2004)
Art. 169. A despesa com pessoal ati vo e i nati vo da Uni o, dos Estados, do Di stri to Federal e dos Muni cpi os no poder exceder os
l i mi tes estabel eci dos em l ei compl ementar.
Pargrafo ni co. A concesso de qual quer vantagem ou aumento de remunerao, a cri ao de cargos ou al terao de estrutura de
carrei ras, bem como a admi sso de pessoal , a qual quer ttul o, pel os rgos e enti dades da admi ni strao di reta ou i ndi reta, i ncl usi ve
fundaes i nsti tudas e manti das pel o Poder Pbl i co, s podero ser fei tas:
Art. 169. A despesa com pessoal ati vo e i nati vo da Uni o, dos Estados, do Di stri to Federal e dos Muni cpi os no poder exceder os
l i mi tes estabel eci dos em l ei compl ementar. (Redao dada pel a pel a Emenda Consti tuci onal n 19, de 1998)
1 A concesso de qual quer vantagem ou aumento de remunerao, a cri ao de cargos, empregos e funes ou al terao de
estrutura de carrei ras, bem como a admi sso ou contratao de pessoal , a qual quer ttul o, pel os rgos e enti dades da admi ni strao di reta
ou i ndi reta, i ncl usi ve fundaes i nsti tudas e manti das pel o poder pbl i co, s podero ser fei tas: (Renumerado do pargrafo ni co, pel a
Emenda Consti tuci onal n 19, de 1998)
I - se houver prvi a dotao oramentri a sufi ci ente para atender s proj ees de despesa de pessoal e aos acrsci mos del a
decorrentes; (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 19, de 1998)
II - se houver autori zao especfi ca na l ei de di retri zes oramentri as, ressal vadas as empresas pbl i cas e as soci edades de economi a
mi sta. (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 19, de 1998)
2 Decorri do o prazo estabel eci do na l ei compl ementar referi da neste arti go para a adaptao aos parmetros al i previ stos, sero
i medi atamente suspensos todos os repasses de verbas federai s ou estaduai s aos Estados, ao Di stri to Federal e aos Muni cpi os que no
observarem os referi dos l i mi tes. (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 19, de 1998)
3 Para o cumpri mento dos l i mi tes estabel eci dos com base neste arti go, durante o prazo fi xado na l ei compl ementar referi da no
caput, a Uni o, os Estados, o Di stri to Federal e os Muni cpi os adotaro as segui ntes provi dnci as: (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n
19, de 1998)
I - reduo em pel o menos vi nte por cento das despesas com cargos em comi sso e funes de confi ana; (Incl udo pel a Emenda
Consti tuci onal n 19, de 1998)
II - exonerao dos servi dores no estvei s. (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 19, de 1998) (Vi de Emenda Consti tuci onal n
19, de 1998)
4 Se as medi das adotadas com base no pargrafo anteri or no forem sufi ci entes para assegurar o cumpri mento da determi nao da
l ei compl ementar referi da neste arti go, o servi dor estvel poder perder o cargo, desde que ato normati vo moti vado de cada um dos
Poderes especi fi que a ati vi dade funci onal , o rgo ou uni dade admi ni strati va obj eto da reduo de pessoal . (Incl udo pel a Emenda
Consti tuci onal n 19, de 1998)
5 O servi dor que perder o cargo na forma do pargrafo anteri or far j us a i ndeni zao correspondente a um ms de remunerao
por ano de servi o. (Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 19, de 1998)
6 O cargo obj eto da reduo previ sta nos pargrafos anteri ores ser consi derado exti nto, vedada a cri ao de cargo, emprego ou
funo com atri bui es i guai s ou assemel hadas pel o prazo de quatro anos.(Incl udo pel a Emenda Consti tuci onal n 19, de 1998)
7 Lei federal di spor sobre as normas gerai s a serem obedeci das na efeti vao do di sposto no 4.(Incl udo pel a Emenda
Consti tuci onal n 19, de 1998)