ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DEL LITORAL

Instituto de Ciencias Matemticas

Ingeniera en Auditora y Control de Gestin
Informe del cumplimiento tributario correspondiente al perodo
fiscal 2007 de una empresa Importadora y comercializadora de
productos para la Iluminacin
TESINA DE GRADO
!MI"A#I$ %! G#A%&ACI'"( A&%I)$#*A +I"A"CI!#A ,
A&%I)$#*A )#I-&)A#IA
.re/io a la obtencin del ttulo de(
A&%I)$# , C$")A%$# .0-1IC$ A&)$#I2A%$
.resentado por(
3ac4ueline Gisella Molina %u4ue
Guaya4uil , !cuador
2005
AGRADECIMIENTO

A %ios por ser el motor de mi /ida6
por todas las bendiciones recibidas6
por no 7aber permitido perder mi fe6
mis esperanzas6 pese a todas las
dificultades 6 y a esta prestigiosa
Institucin 4ue 7a permitido 4ue se
presenten muc7as oportunidades en
el camino de estudiante y traba8ador9
DEDICATORIA
%edico este traba8o a mis padres
Gisella %u4ue y Antonio Molina6 a mis
7ermanas usy6 Andrea y !lizabet7
4uienes 7an sido mi fuente de
inspiracin y luc7a constante para
lograr mis ob8eti/os9
3ac4ueline Molina
DECLARACIN EXPRESA
:1a responsabilidad del contenido de esta )esina de Grado6 me
corresponde; y el patrimonio intelectual de la misma a la !C&!1A
&.!#I$# .$1I)<C"ICA %!1 1I)$#A1=9
>#eglamento de Graduacin de la !.$1?
_______________________________
3ac4ueline Gisella Molina %u4ue
TRIBUNAL DE GRADUACIN
@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@
M9c9 #oberto Merc7n C9.9A9 Azucena )orres
.#!I%!")! %!1 )#I-&"A1 %I#!C)$# %! )!I
______________________
!con9 -ernabA 1orena
B$CA1
RESUMEN
!l tema :I"+$#M! %!1 C&M.1IMI!")$ )#I-&)A#I$
C$##!.$"%I!")! A1 .!#*$%$ +ICA1 2007 %! &"A !M.#!A
IM.$#)A%$#A C C$M!#CIA1I2A%$#A %! .#$%&C)$ .A#A 1A
I1&MI"ACI'"=6 consisti6 como su nombre lo indica6 en realizar un informe
tributario correspondiente al perodo fiscal 20079
1a auditora se efectu con el propsito de eDpresar una opinin sobre los
cumplimientos )ributarios de la empresa Importadora de productos para la
Iluminacin dentro del perodo 20076 de acuerdo a los re4uerimientos de las
"ormas !cuatorianas de Contabilidad6 el #eglamento para la aplicacin de la
1ey de #Agimen )ributario Interno6 y dems acuerdos y regulaciones6 con la
finalidad de conciliar las cuentas contables con las declaraciones
correspondientes6 e/aluar la razonabilidad y determinar posibles
contingencias6 as finalmente sugerir las oportunas correcciones9
!l enfo4ue principal fue analizar la documentacin correspondiente ya
mencionado9
Como resultado se elabor el informe de auditora tributaria con todas las
formalidades de ley6 basado en los modelos propuestos por la Administracin
+iscal para la auditora independiente6 adems de los modelos eDigidos por
el #I para la presentacin del Informe y sus respecti/os aneDos9
1a informacin a4u proporcionada es tomada fielmente de los registros de
la compaEa pre/ia autorizacin de sus altos directi/os6 sin embargo se 7a
/ariado su identificacin para pre/enir el uso no propicio la informacin9
)odos los datos fueron analizados muy detalladamente dada la oportunidad
en el tiempo laborado en dic7a empresa lo 4ue a su /ez brinda un amplio
conocimiento del giro del negocio9
NDICE GENERAL
RESUMEN......II
NDICE GENERAL...III
ABREVIATURAS.....IV
NDICE DE TABLAS.....V
NDICE DE GRAFICOS...VI
INTRODUCCIN....1
CAPTULO 1
1. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
1.1. Anteceente! "#!t$%#c&!........'
1.' E!t%(ct(%) O%*)n#+)c#&n),..-
1.-. P&!#c#$n e Me%c)&....
1.. E!t%)te*#) e Ne*&c#&!..../
1...1 C#0%)! c&12)%)t#3)! e In*%e!&! 4Vent)!5 e ,&! &! e6e%c#c#&!
#n1e#)t&! )nte%#&%e! 1)! e, )ct(),..7
1./ An8,#!#! FODA..11
1.7 Ient#0#c)c#$n e %#e!*&! e, ne*&c#& 4En0&9(e e R#e!*&!5..1-
1.7.1 R#e!*& In"e%ente..1-
1.7.' R#e!*& e C&nt%&,....1-
CAPTULO '
'. MARCO TERICO
'.1 A(#t&%:) T%#;(t)%#).......................1/
'.1.1 C&nce2t&....1/
'.1.' O;6et#3&!........1<
'.' I12(e!t&!...........................1=
'.'.1 De0#n#c#$n................................1=
'.'.' I12(e!t&! en e, Ec()&%.......1=
'.- S&c#e)e!1>
'.-.1 De0#n#c#$n.......1>
'.-.' I12(e!t&! 9(e %et#enen ,)! !&c#e)e!..................'?
'.-.'.1 I12(e!t& ) ,) Rent)............'?
'.-.'.' @ec"& *ene%)&%..........'1
'.-.'.- S(6et& )ct#3& A 2)!#3&.....'1
'.. Retenc#&ne! en ,) F(ente e I12(e!t& ) ,) Rent)'1
'...1 @ec"& *ene%)&%.........'1
'...' E0ect#3#+)c#$n 4M&1ent& e ,) Retenc#$n5''
'./ I12(e!t& ), V),&% A*%e*)&........''
'./.1 S(6et& )ct#3&.............''
'./.' S(6et& 2)!#3&...................'-
'./.'.1 En C),#) e )*ente! e Pe%ce2c#$n....'-
'./.'.' En C),#) e )*ente! e Retenc#$n..........'-
'./.'.'.1 @ec"& *ene%)&%..........'.
'./.'.'.' S(6et& )ct#3&..............'.
'./.'.'.- S(6et& 2)!#3&.............'.
'.7 G)!t&!.'/
'.7.1 De0#n#c#$n'/
'.7.1.' G)!t&! De(c#;,e!'7
'.7.1.- G)!t&! N& De(c#;,e!.'<
'.7.1.. G)!t&! e Ge!t#$n'=
'.7.1./ G)!t&! e V#)6e..'=
'.< P%ec#&! e T%)n!0e%enc#)..'>
CAPTULO -
-. PLANIFICACIN B ECECUCIN DE LA AUDITORA TRIBUTARIA
-.1 P,)n#0#c)c#$n.......................-?
-.1.1. M&t#3&...............-?
-.1.'. O;,#*)c#&ne! t%#;(t)%#)!.............-1
-.1.-. A,c)nce e ,) A(#t&%:)........-'
-.1... O;6et#3& e ,) A(#t&%:)..............-'
-.' P%&*%)1) e A(#t&%:)................--
-.'.1 E,);&%)c#$n e AneD& 1............--
-.'.' E,);&%)c#$n e AneD& '.....-/
-.'.- E,);&%)c#$n e AneD& -.....-/
-.'.. E,);&%)c#$n e AneD& ......-7
-.'./ E,);&%)c#$n e AneD& /.....-<
-.'.7 E,);&%)c#$n e AneD& 7.....-=
-.'.< E,);&%)c#$n e AneD& <.....-=
-.'.= E,);&%)c#$n e AneD& =.....->
-.'.=.1 E,);&%)c#$n e AneD& =.1.............->
-.'.=.' E,);&%)c#$n e AneD& =.'..................?
-.'.=.- E,);&%)c#$n e AneD& =.-...........?
-.'.=.. E,);&%)c#$n e AneD& =.............1
-.'.=./E,);&%)c#$n e AneD& =./............1
-.'.=.7 E,);&%)c#$n e AneD& =.7.......'
-.'.=.< E,);&%)c#$n e AneD& =.<...........'
-.'.> E,);&%)c#$n e AneD& >......-
-.'.1? E,);&%)c#$n e AneD& 1?.........-
-.'.11 E,);&%)c#$n e AneD& 11.........-
CAPTULO .
.. INFORME DE AUDITORA
..1 In0&%1e e )(#t&%:)..../
..1.1 n#ce e, c&nten#&.....<
..1.' In0&%1e e ,&! )(#t&%e! Ine2en#ente!.............../?
..1.- In0&%1)c#$n 0#n)nc#e%) !(2,e1ent)%#).........../.
..1.-.1De!)%%&,,& AneD& 1...........//
..1.-.' De!)%%&,,& AneD& '...71
..1.-.- De!)%%&,,& AneD& -...7'
..1.-.. De!)%%&,,& AneD& ....7-
..1.-./ De!)%%&,,& AneD& /...7.
..1.-.7 De!)%%&,,& AneD& 7...77
..1.-.< De!)%%&,,& AneD& <...7=
..1.-.= De!)%%&,,& AneD& =...<?
..1.-.> De!)%%&,,& AneD& >...<>
..1.-.1? De!)%%&,,& AneD& 1?..='
..1.-.11 De!)%%&,,& AneD& 11..=>
..1.. Rec&1en)c#&ne! !&;%e )!2ect&! T%#;(t)%#&!...>?
CAPTULO /
/. CONCLUSIONES B RECOMENDACIONES
/.1 C&nc,(!#&ne!....>/
/.' Rec&1en)c#&ne!...>7
BIBLIOGRAFA
NDICE DE FIGURAS
F#*(%) 1E O%*)n#*%)1).....
F#*(%) 'E E!t%)te*#) A 1&t&% e c%ec#1#ent&./
NDICE DE TABLAS
T);,) 1E @#!t$%#c& e 3ent)!.....7
T);,) 'E C,)!#0#c)c#$n e c,#ente! e )c(e%& ), 3&,(1en e c&12%)!....<
T);,) -E C&12%)! 1en!(),e! (%)nte e, 2e%:&& '??<..>
T);,) .E C&12%)! 2&% 2%&3ee&%...1?
T);,) /E D#)*n&!t#c& FODA F F)ct&%e! Inte%n&!...11
T);,) 7E D#)*n&!t#c& FODA F F)ct&%e! EDte%n&!..1'
T);,) <E De(cc#$n e I12(e!t&! !e*Gn 0%)cc#$n ;8!#c)..--
T);,) =E 4D)t&! e, c&nt%#;(Aente !(6et& ) eD)1en5....-/
T);,) >E 4G)!t&! 0#n)nc#e%&! 2&% #nte%e!e! c&n c%H#t&! eDte%n&!5....-/
T);,) 1?E 4Re1)nente! e Retenc#&ne! & )nt#c#2& e I12(e!t& ) ,)
Rent) e )I&! )nte%#&%e! en e, 2)*& e I12(e!t& ) ,) Rent)5..-7
T);,) 11E 4C8,c(,& e 3),&%e! ec,)%)&! e IVA5.-<
T);,) 1'E 4C&nc#,#)c#$n e Retenc#$n e IVA V! L#;%&!5.-=
T);,) 1-E 4C&nc#,#)c#$n e Retenc#&ne! en ,) F(ente e I12(e!t& ) ,)
Rent) V! L#;%&!5.-=
T);,) 1.E 4Re!(1en e I12&%t)c#&ne! A 2)*& e I12(e!t& ) ,&!
c&n!(1&! e!2ec#),e!5..->
T);,) 1/E 4C&nc#,#)c#$n t%#;(t)%#) e I12(e!t& ) ,) Rent)5.->
T);,) 17E 4Det),,e e In*%e!&! EDent&!5...?
T);,) 1<E 4Det),,e e *)!t&! n& e(c#;,e!5....?
T);,) 1=E 4Det),,e e &t%)! e(cc#&ne! 4T%)t)1#ent&! e!2ec#),e! ) ,&!
9(e !e )c&*e en c&nt%#;(Aente5 ED&ne%)c#&ne! 2&% ,eAe! e!2ec#),e!5
........1
T);,) 1>E 4C8,c(,& e ,) )1&%t#+)c#$n e ,) 2e%#) t%#;(t)%#)5..1
T);,) '?E 4An8,#!#! e ,&! *)!t&! e *e!t#$n5.....'
T);,) '1E 4An8,#!#! e ,&! *)!t&! e 3#)6e5...'
T);,) ''E 4C,)!#0#c)c#$n e ,&! c&!t&! A *)!t&!5....-
T);,) '-E 4C8,c(,& e Re#n3e%!#$n e Ut#,#)5...-
T);,) '.E 4Det),,e e c(ent)! c&nt);,e! #nc,(#)! en ,) ec,)%)c#$n e
I12(e!t& ) ,) Rent)....-
T);,) '/E 4Det),,e e 2%#nc#2),e! t%)n!)cc#&ne! e, ne*&c#& &c(%%#)!
(%)nte e, )I& '??<5........
T);,) '7E 4Se*(#1#ent& e ,&! c&1ent)%#&! A n&3e)e! t%#;(t)%#&!
e1#t#&! en e, e6e%c#c#& t%#;(t)%#& )nte%#&%5...
NDICE DE GRJFICOS
G%80#c& 1E P)%t#c#2)c#$n e 1e%c)& 2&% c&12etenc#)! 2e%:&& '??<./
G%80#c& 'E Se%#e e t#e12& e, @#!t$%#c& e 3ent)!....<
G%80#c& -E P&%cent)6e e 3ent)! 2&% c,#ente!...=
G%80#c& .E @#!t&*%)1) 2&% c&12%)! 1en!(),e! en e, 2e%:&& '??<..>
G%80#c& /E P&%cent)6e e c&12%)! 2&% 2%&3ee&%.11
INTRODUCCIN
%e acuerdo a la ley de rAgimen tributario interno6 los auditores estn
obligados ba8o 8uramento a incluir en los dictmenes 4ue emitan respecto a
los estados financieros de las sociedades auditadas6 un informe separado
4ue contenga la opinin sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de las mismas6 ya sea como contribuyentes o en su calidad de agentes de
retencin o percepcin de tributos6
!n lo concerniente al desarrollo de la Auditora )ributaria a4u presentada6 el
$b8eti/o de realizar esta re/isin es analizar los procedimientos aplicables a
las cuentas contables relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias; de esta manera conocer la informacin 4ue re4uiere la
administracin tributaria en los informes de cumplimiento con los deberes
formales y e/aluar los procedimientos de control del rea9
1a auditora lle/ada a cabo fue de acuerdo a los re4uerimientos de las
"ormas !cuatorianas de Contabilidad6 el #eglamento para la aplicacin de la
1ey de #Agimen )ributario Interno6 y dems acuerdos y regulaciones6 con la
finalidad de emitir una opinin sobre el cumplimiento de las obligaciones de
carcter tributario en los estados financieros9
1a informacin recopilada 4ue sir/i para el traba8o realizado6 se lle/o a cabo
mediante el anlisis de la documentacin facilitada por la compaEa9
ABREVIATURAS
FODA.K +ortalezas6 $portunidades6 %ebilidades y Amenazas
SRI.K er/icio de #entas Internas
C.I..K CAdula de Identidad
IVA.K Impuesto al /alor agregado
RUC.K #egistro Fnico contribuyentes
S.A..K ociedad Annima
ISD.K Impuesto a la salida de %i/isas
LRTI.K 1ey de #Agimen tributario Interno
CAPTULO 1
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
1.1 Anteceente! @#!t$%#c&!
1a Importadora y Comercializadora de productos para la Iluminacin es
una ociedad Annima6 una subsidiaria totalmente poseda por la
+abricante de productos para la Iluminacin de Alemania6 fue constituida
ba8o las leyes de la #epFblica del !cuador en marzo de G570 y sus
operadores consistan principalmente en la fabricacin y comercializacin
de lmparas elActricas > Incandescentes y a7orradoras?9
AproDimadamente un 22H >2IH en 200J? de las /entas de la compaEa
se realizaban en el mercado de la eDportacin6 principalmente Colombia y
Benezuela9 !n los aEos 200K y 200J las /entas de las lmparas
incandescentes representaron el JKH y las de lmparas elActricas
a7orradoras IIH6 del total de las /entas netas9
.ara el aEo 20076 el accionista de la CompaEa tomo la decidi de cerrar
la planta industrial situacin 4ue se pre/i desde septiembre del 200K6
para fines del aEo 200K e inicios del 2007 la compaEa incremento las
compras de productos terminados a compaEas relacionadas del eDterior9
!l gasto estimado a incurrir como resultado de esta reestructuracin no 7a
sido estimado para este informe9
2
1.' E!t%(ct(%) O%*)n#+)c#&n),
1a estructura organizacional est sustentada en la Gerencia General local6
contando con un grupo de traba8o integrado por K departamentos6
correspondientes a los siguientes(
%epartamento de MarLeting M .lanificacin !stratAgica cuenta con el
soporte de un asistente 4ue es dirigido desde la Gerencia regional
centrada en la casa matriz en Colombia9
!l departamento de +inanzas cuenta con un grupo de traba8o conformado
por I asistentes 4ue son una tesorera 4uien se encarga de realizar pagos
a pro/eedores6 transferencias internas6 en si todo lo 4ue tenga 4ue /er
con pagos6 el 8efe de crAdito y cobranza es 4uien se encarga de realizar la
gestin directa de cobro con los clientes6 el asistente crAdito y cobranza es
el responsable por mantener la cartera de clientes al da en el sistema6 la
asistente contable es 4uien se encarga de realizar los ingresos de facturas
en el sistema6 mantener al da los documentos para declaracin de
impuestos9
!l departamento de /entas est conformado por el Gerente de /entas
4uien es responsable de los resultados en /entas del resultado de los dos
/endedores 4ue conforman su departamento6 un 8efe de /entas en la
costa y otro en la sierra9
!l departamento de ##NN est conformado por el 8efe de ##NN y su
asistente 4uienes se encargan de la nmina6 problemas6 contrataciones
de nue/os empleados9
O
!l %epartamento de I) o sistemas est conformado por el 8efe de sistemas
4uiAn se encarga del desarrollo de nue/as aplicaciones o soporte con el
sistema A. y cuenta con la ayuda de un programador6 4uiAn se encarga
de dar soporte a los usuarios9
!l %epartamento de 1ogstica es el 4ue se encarga de las importaciones
4ue se realizan en la compaEa6 est conformado por un 8efe del
departamento y una asistente9
+igura G
1.- P&!#c#$n e Me%c)&
Iluminaciones 9A9 tiene ms de OJ aEos en el mercado ecuatoriano lo
4ue le 7a permitido posicionarse de forma muy amplia en el !cuador 4ue
a la fec7a se considera una marca lder en el mercado6 contando con una
participacin del I76KH en relacin a su competencia6 como podemos
obser/ar en el siguiente grfico de acuerdo al perodo fiscal 20079
I
Grfico G
1.. E!t%)te*#) e Ne*&c#&!
e 7an considerado como las estrategias principales del negocio las
siguientes(
+igura 2
J
1...1 C#0%)! c&12)%)t#3)! e In*%e!&! 43ent)!5 e ,&! &!
e6e%c#c#&! #n1e#)t&! )nte%#&%e! 18! e, )ct(),.
TABLA 1E @#!t$%#c& e 3ent)!

MES ALO '??/ ALO '??7 ALO '??<

Ene%& JKG95J5 JK29II2 KO2955K
Fe;%e%& KIG907J 7509OOG I229IO7
M)%+& KK297J0 I509GGO J2J9GKK
A;%#, P2795J5 K7O925J IJO97KO
M)A& JI29G0G PIP9K2I JK29PI5
C(n#& PGP90P2 KI792G0 J7I9JO5
C(,#& 72J9KJJ KJ795GJ IJP9O5K
A*&!t& J529KIO 7559O02 KJ29KO0
Se2t#e1;%e JP292JJ 55G90GP K7K9IPI
Oct(;%e 7029K7K JPJ90OO IKG957O
N&3#e1;%e 7PK9275 KGJ95O5 KI59072
D#c#e1;%e O759KP0 I729JII JJI9P0J
79P2O9GGI P9GOO97KK K9K2J9GG0
K
Grfico 2
!n este grfico se puede obser/ar el comportamiento de las /entas en los
Fltimos tres aEos6 teniendo un comportamiento /ariable debido a las
diferentes situaciones del mercado y considerando 4ue no es un producto de
consumo masi/o6 lo 4ue 8ustificara la diferencia en el comportamiento de la
serie eDpuesta6 pues en los meses de +ebrero6 8unio6 abril y septiembre
podemos obser/ar un incremento en sus /entas debido a 4ue son los meses
en 4ue la empresas elActricas 7acen reposiciones o cambios en las
luminarias9
TABLA 'E C,)!#0#c)c#$n e C,#ente! e )c(e%& ), 3&,(1en e c&12%)!
M&nt& P&%cent)6e
C,#ente! A O957J90KI K0H
C,#ente! B G95PJ9JO0 O0H
C,#ente! C KK29JG0 G0H
K9K2J9GG0 G00H
7
Grfico O
1a /enta de la compaEa de Iluminacin es realizada solo a distribuidores
especiales6 4ue dependiendo de su promedio de compras se los clasifica en
clientes A6 - o C como podemos obser/ar en la tabla ad8unta6
representando los clientes A un K0H de las /entas durante el perodo 20076
clientes - representando el O0H y clientes C el G0H del total de sus compras
anuales9
P
TABLA -E C&12%)! Men!(),e! (%)nte e, 2e%:&& '??<
Total
Porcent
aje
Enero
403.679,6
7 12%
Febrero 46690,37 1%
Marzo 193661,58 6%
Abril 168167,77 5%
Mayo 163892,3 5%
Junio 148043,83 5%
Julio 238891,91 7%
Agosto 249365,77 8%
Septiembre 339690,22 10%
Octubre 231910,43 7%
Noviembre 417259,64 13%
Diciembre 655581,07 20%
3.256.834,
56 100%
5
Grfico I
TABLA .E
C&12%)! 2&%
2%&3ee&%
Proveeor Monto
Porcent
aje
Iluminaciones China 968083,3
2
30%
Iluminaciones
(Alemania)
727935,5
2
22%
Iluminaciones Basil 721263,3
8
22%
Iluminaciones !"A 325505,6 10%
Iluminaciones #$%ico 261964,7
2
8%
Iluminaciones
"in&a'u
145152 4%
Iluminaciones ((e'.
Checa) 81215,91 2%
Iluminaciones )on&
*on& 14040 0%
Iluminaciones
A&en+ina 9360 0%
Iluminaciones ,e- 2315,28 0%
3256835,
73 100%
G0
Grfico J
1./ ANJLISIS FODA
T);,) / %iagnstico +$%A , +actores Internos
FACTORES INTERNOS
GG
FORTALEMAS
DEBILIDADES
Marca posicionada en el
mercado ecuatoriano9
!Dcelente Marca y
reputacin de sus productos9
!nfo4ue al ser/icio del
cliente9
Imagen de Calidad
$rganizacin +leDible
1enta reaccin a nue/os
productos9
Costos !le/ados en
administracin y /entas
!l e4uipo de /entas no esta
capacitado para la /enta de
los productos9
1os eDcesos de re4uisitos
administrati/os6 obstruyen
la atencin al negocio9
Algunos departamentos aFn
no se identifican con la
atencin al cliente9
T);,) 7 %iagnstico +$%A , +actores !Dternos
FACTORES EXTERNOS
OPORTUNIDADES AMENAMAS
G2
1arga relacin con el cliente
)omar /enta8a frente a los
errores de la competencia9
!ntrenamiento de clientes
segFn la segmentacin del
mercado9
%esarrollo en el mercado
Automotriz
%esarrollo con nue/os
productos y proyectos
inno/adores9

Costos altos en las
importaciones9
1os clientes cuentan con los
medios necesarios para
importar directamente
desde C7ina9
Incertidumbre poltica y
econmica9
Mercado competiti/o9
!l mercado se acoge tarde
a las nue/as soluciones o
tecnologas en Iluminacin9

1.7 Ient#0#c)c#$n e %#e!*&! e, ne*&c#& 4ENFONUE DE
LOS RIESGOS5
&na de las principales caractersticas de los negocios 4ue se desarrollan
en el sector comercial son los riesgos 4ue tienen 4ue correr6 para el
GO
negocio de la Iluminacin no es distinto6 pues como todo negocio esta
sometido a los riesgos como(
1.7.1 R#e!*& In"e%ente
R#e!*& 2&% ,) )ct#3#) e12%e!)%#), la libre importacin de
productos similares y con caractersticas parecidas pero de menor
calidad 4ue el nuestro tienen apertura y entrada con pocas
restricciones a nuestro mercado6 pero se 7an podido superar estos
riesgos gracias a las estrategias comerciales y a 4ue nuestros
productos tienen certificaciones de Calidad6 asegurando productos de
calidad al consumidor final9
R#e!*& 2):! por la situacin poltica de nuestro pas y las reformas a
la constitucin dado por la Asamblea constituyente e inestabilidad de
las autoridades del estado6 situaciones ocurridas en los Fltimos aEos6
originan signos de incertidumbre y desconfianza a los in/ersores tanto
nacionales como eDtran8eros9
1.7.' R#e!*& e C&nt%&,
Q !rrores por malentendidos en las instrucciones6
Q !rrores de apreciacin6
Q +alta del debido cuidado y otros factores personales
Q !rrores o irregularidades en cantidades 4ue podran ser
materiales en relacin a los estados financieros6
Q .oltica dAbil de control interno contable9
GI
CAPTULO '
MARCO TERICO
!ste captulo contiene los conceptos principales de la Auditora tributaria6
adems los ob8eti/os6 alcance y actual enfo4ue de traba8o para lle/ar a cabo
GJ
su realizacin6 definicin de impuestos totalmente relacionados con la
re/isin realizada9
2.1 AUDITORA TRIBUTARIA
'.1.1 C&nce2t&
1a Auditora )ributaria es un con8unto de principios y procedimientos
destinados a establecer si 7an sido aplicados razonablemente las
normas contables6 si se 7an interpretado y aplicado correctamente las
leyes tributarias 4ue afectan a la empresa y si consecuentemente se
7an confeccionado correctamente las declaraciones de impuestos
>tributos?9
1a Auditora )ributara es un eDamen realizado por un profesional
Auditor Independiente o Auditor )ributario con la finalidad de /erificar
el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones tributarias
formales y sustanciales de todo contribuyente6 as como tambiAn
determinar los derec7os tributarios a su fa/or9 !s por ello 4ue al
efectuar el eDamen se deben aplicar las respecti/as tAcnicas y
procedimientos de auditora9
Contabilidad y Auditora )ributaria Autor( Germn .ardo , 1ey de #Agimen )ributario Interno #9$9
2I2QO6 25QRIIQ2007?
Al efectuar la Auditora )ributaria6 se /erifican los !stados +inancieros6
libros y registros contables6 y toda documentacin sustentadora de las
operaciones econmicas y financieras de una empresa
>Contribuyente?6 con la finalidad de determinar su situacin tributaria a
una fec7a determinada9
!sta auditora utiliza los mismos procedimientos6 tAcnicas de la
auditora financiera tradicional6 por lo tanto se considerarn para su
e/aluacin las "ormas !cuatorianas de Auditora6 ya 4ue debern
cumplirse los mismos estndares en la e8ecucin de la re/isin6 as
como las "ormas de Informacin +inancieras y "ormas !cuatorianas
de Contabilidad a fin de corroborar la razonabilidad de los estados
financiero6 efectuando las pruebas de cumplimiento en relacin a las
obligaciones tributarias9
)ambiAn incluye eDamen6 basndonos en pruebas fsicas6
obser/aciones ob8eti/as6 e/idencia 4ue soporte las re/elaciones
eDpuestas en los estados financieros; adems pruebas de
cumplimiento con los deberes formales a la administracin tributaria9
!l traba8o se desarrollar adems sustentndose con las tesis de las
normas reconocidas y de aceptacin general as como las impartidas
por los organismos oficiales tales como el Cdigo )ributario6 Cdigo
Contabilidad y Auditora )ributaria Autor( Germn .ardo , 1ey de #Agimen )ributario Interno
#9$9 2I2QO6 25QRIIQ2007?
GK
de )raba8o6 1ey de #Agimen )ributario y el reglamento para su
aplicacin6 as como acuerdos6 resoluciones e instrucciones9
'.1.' O;6et#3&!
!l ob8eti/o de la auditora tributaria es identificar6 determinar la
/eracidad6 /erificar y principalmente e/aluar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias en un perodo fiscal determinado6 se
presentan dos maneras(
G9 !n primer lugar6 comprobar 4ue la compaEa 7a refle8ado
adecuadamente las obligaciones tributarias6 en funcin del
de/engado6 7abiendo apro/isionado correctamente los riesgos
deri/ados de posibles contingencias fiscales9
29 !n segundo lugar6 /erificando si se 7a producido su pago efecti/o
segFn los plazos y de acuerdo a los re4uisitos formales establecidos
por la administracin tributaria del pas9
!n el presente traba8o el ob8eti/o principal es /erificar 4ue la
informacin declarada corresponda a las operaciones anotadas en los
registros contables y a la documentacin sustentadora; as como a
todas las transacciones econmicas efectuadas6 a fin de detectar
diferencias temporales ySo permanentes y establecer reparos
tributarios6 de conformidad a las normas contables y tributarias
/igentes9
Contabilidad y Auditora )ributaria Autor( Germn .ardo , 1ey de #Agimen )ributario
Interno #9$9 2I2QO6 25QRIIQ2007?
G7
'.' IMPUESTOS
'.'.1 De0#n#c#$n
Impuesto es la contribucin con 4ue el estado gra/a los bienes de
indi/iduos y empresas y su traba8o para sufragar los gastos pFblicos9
1os impuestos son una cuota6 parte de la ri4ueza6 4ue los ciudadanos
dan obligatoriamente al !stado y a los entes locales de derec7o
administrati/o para ponerlos en condiciones de pro/eer a la
satisfaccin de las necesidades colecti/as9 u carcter es coacti/o y
su producto se destina a la realizacin de ser/icios de utilidad general
y de naturaleza indi/isible9
'.'.' I12(e!t&! en e, Ec()&%
!ntre los impuestos a cargo de la administracin tributaria6 el ser/icio
de rentas internas es el 4ue actFa como ente regulador6 tenemos(
Q Impuesto a la renta siempre 4ue supere la base anual
Q #etenciones en la fuente
Q !l impuesto al /alor agregado >IBA?
Q Impuesto a los consumos especiales >IC!? siempre 4ue produzca o
comercialice bienes o ser/icios gra/ados con este impuesto9
Q Impuesto a la salida de di/isas
'.- SOCIEDADES
'.-.1 De0#n#c#$n
egFn el er/icio de #entas Internas6 el tArmino sociedad comprende
a todas las instituciones del sector pFblico6 a las personas 8urdicas
ba8o control de las uperintendencias de CompaEas y de -ancos6 las
Contabilidad y Auditora )ributaria Autor( Germn .ardo , 1ey de #Agimen )ributario Interno
#9$9 2I2QO6 25QRIIQ2007?
GP
G5
organizaciones sin fines de lucro6 los fideicomisos mercantiles6 las
sociedades de 7ec7o y cual4uier patrimonio independiente del de sus
miembros9
1as instituciones de carcter pri/ado sin fines de lucro buscan y
promue/en el bien comFn general de la sociedad6 incluyendo las
acti/idades de promocin6 desarrollo e incenti/o del bien general en
sus aspectos sociales6 culturales6 educacionales6 as como acti/idades
relacionadas con la filantropa y beneficencia pFblica9
egFn el Art9 5P de la 1ey de #Agimen )ributario Interno6 el tArmino
sociedad corresponde a la persona 8urdica; la sociedad de 7ec7o; el
fideicomiso mercantil y los patrimonios independientes o autnomos
dotados o no de personera 8urdica6 sal/o los constituidos por las
instituciones del !stado siempre y cuando los beneficiarios sean
dic7as instituciones; el consorcio de empresas6 la compaEa tenedora
de acciones 4ue consolide sus estados financieros con subsidiarias o
afiliadas; fondo de in/ersin o cual4uier entidad 4ue aun4ue carente
de personera 8urdica6 constituya una unidad econmica o un
patrimonio independiente de los de sus miembros9
'.-.' I12(e!t&! 9(e %et#enen ,)! !&c#e)e!
!"#"!"$ I12(e!t& ) ,) Rent)
20
7ttp(SSTTT9sri9go/9ec ; 7ttp(SSTTT9supercias9go/9ec; 7ttp(SSTTT9superban9go/9ec
!s el impuesto 4ue se debe cancelar sobre los ingresos o rentas6
producto de acti/idades personales6 comerciales6 industriales6
agrcolas6 y en general acti/idades econmicas y aFn sobre ingresos
gratuitos6 percibidos durante un aEo6 luego de descontar los costos y
gastos incurridos para obtener o conser/ar dic7as rentas9
e paga sobre la base imponible6 entendiAndose por tal6 el monto de
las rentas gra/adas percibidas en el aEo menos los costos o gastos
denominados deducciones9 .ara las personas naturales eDiste una
cantidad desgra/ada6 4ue es la cantidad fi8ada por la 1ey sobre la cual
la tarifa del impuesto es de 0H9
%ebe ser pagado por las personas naturales6 las sucesiones indi/isas
y las sociedades6 ecuatorianas o eDtran8eras6 residentes o no en el
pas6 4ue 7ayan percibido rentas gra/adas en el !cuador9
'.-.'.' @ec"& *ene%)&%
.ara efectos de este impuesto se considera como 7ec7o generador a
la :Generacin de #enta= es decir6 los ingresos de fuente ecuatoriana
obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo oneroso pro/enientes del traba8o6
del capital o de ambas fuentes6 consistentes en dinero6 especies o
2G
7ttp(SSTTT9sri9go/9ec ; 7ttp(SSTTT9supercias9go/9ec; 7ttp(SSTTT9superban9go/9ec
ser/icios; y6 los ingresos obtenidos en el eDterior por personas
naturales domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales6 de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 5P de la 1ey de #Agimen
)ributario Interno9
'.-.'.- S(6et& )ct#3& A 2)!#3&
!l su8eto acti/o de este impuesto es el !stado y lo administrar a
tra/As del er/icio de #entas Internas >#I?9
on su8etos pasi/os las personas naturales o 8urdicas 4ue6 segFn la
1ey6 estn obligadas al cumplimiento de las prestaciones tributarias6
sea como( Contribuyente o agente de retencin9
'.. Retenc#&ne! en ,) F(ente e, I12(e!t& ) ,) Rent)
'...1 @ec"& Gene%)&%
#etenciones en la fuente por ingresos ba8o relacin de dependencia
#etenciones en la fuente sobre rendimientos financieros
#etenciones en la fuente sobre los pagos al eDterior
$tras retenciones en la fuente
'...' E0ect#3#+)c#$n 4M&1ent& e ,) Retenc#$n5
%ebe realizarse en el momento 4ue se realice la cancelacin o pago o
crAdito en cuenta al beneficiario de la renta generada9
'./ I12(e!t& ), 3),&% )*%e*)&
!s el impuesto 4ue se paga por la transferencia de bienes y por la
prestacin de ser/icios9 e denomina Impuesto al Balor Agregado por
ser un gra/amen 4ue afecta a todas las etapas de comercializacin
pero eDclusi/amente en la parte generada o agregada en cada etapa9
22
7ttp(SSTTT9sri9go/9ec ; 7ttp(SSTTT9supercias9go/9ec; 7ttp(SSTTT9superban9go/9ec
%eben pagar todos los ad4uirentes de bienes o ser/icios6 gra/ados
con tarifa G2H9 !l pago lo 7ar al comerciante o prestador del
ser/icio6 4uien a su /ez6 luego de percibir el tributo lo entrega al
!stado mediante una declaracin9 !n el caso de importaciones paga el
importador el momento de desaduanizar la mercadera9
'./.1 S(6et& Act#3&
!l su8eto acti/o de este impuesto es el !stado y lo administrar a
tra/As del er/icio de #entas Internas >#I?9
'./.' S(6et& P)!#3&
'./.'.1 En c),#) e A*ente! e Pe%ce2c#$n
G9 1as personas naturales y las sociedades 4ue 7abitualmente
practi4uen ena8enacin de bienes gra/ados con tarifas9
29 Uuienes realicen importaciones gra/adas con una tarifa9
O9 1as personas naturales y las sociedades 4ue 7abitualmente
presten ser/icios gra/ada con alguna tarifa9
'./.'.' En c),#) e A*ente! e Retenc#$n
2O
7ttp(SSTTT9sri9go/9ec ; 7ttp(SSTTT9supercias9go/9ec; 7ttp(SSTTT9superban9go/9ec
!l agente de retencin6 4ue como regla general6 es 4uien compra
bienes o ser/icios9 .ueden ser personas naturales obligadas a lle/ar
contabilidad6 sucesiones indi/isas o sociedades dependiendo de las
disposiciones de las normas /igentes para cada tipo de impuesto9
1os agentes de retencin estn obligados a entregar el respecti/o
comprobante de retencin6 dentro del tArmino no mayor de cinco das
de recibido el comprobante de /enta6 a las personas a 4uienes
deben efectuar la retencin9
'./.'.'.1 @ec"& *ene%)&%
!l impuesto se cancela sobre el /alor de todas las operaciones y
transacciones monetarias 4ue se realicen al eDterior6 con o sin
inter/encin de las instituciones del sistema financiero9
'./.'.'.' S(6et& Act#3&
!l estado !cuatoriano a tra/As del organismo regulador6 er/icio de
#entas Internas9
'./.'.'.- S(6et& P)!#3&
2I
7ttp(SSTTT9sri9go/9ec ; 7ttp(SSTTT9supercias9go/9ec; 7ttp(SSTTT9superban9go/9ec
!l I% debe ser pagado por todas las personas naturales6 sucesiones
indi/isas6 y sociedades pri/adas6 nacionales y eDtran8eras9
1as Instituciones +inancieras Internacionales se constituyen en
agentes de retencin del impuesto cuando transfieran di/isas al
eDterior por disposicin de sus clientes9
!l -anco Central !cuador se constituye en agente de retencin del
impuesto cuando efectFe transferencias al eDterior por orden y a
cuenta de las Instituciones +inancieras Internacionales9
1as empresas de Courier 4ue en/en di/isas al eDterior >remesadoras?
se constituyen en agentes de percepcin cuando remitan dinero al
eDterior por orden de sus clientes9
'.7 G)!t&!
'.7.1 De0#n#c#$n
1a definicin de gastos incluye tanto las pArdidas como los gastos 4ue
surgen en las acti/idades ordinarias de la empresa9
!ntre los gastos de la acti/idad ordinaria se encuentran6 por e8emplo6
el costo de las /entas6 los salarios y la depreciacin9 &sualmente6 los
gastos toman la forma de una salida o depreciacin de acti/os6 tales
como efecti/o y otras partidas e4ui/alentes al efecti/o6 in/entarios o
2J
7ttp(SSTTT9sri9go/9ec ; 7ttp(SSTTT9supercias9go/9ec; 7ttp(SSTTT9superban9go/9ec
propiedades6 planta y e4uipo9 on pArdidas otras partidas 4ue6
cumpliendo la definicin de gastos6 pueden o no surgir de las
acti/idades ordinarias de la empresa9
1as pArdidas representan decrementos en los beneficios econmicos
y6 como tales6 no son diferentes en su naturaleza de cual4uier otro
gasto9 .or tanto6 en este Marco Conceptual no se considera 4ue
constituyan un elemento diferente9
!ntre las pArdidas se encuentran6 por e8emplo6 las 4ue resultan de
siniestros tales como el fuego o las inundaciones6 as como las
obtenidas por la /enta de acti/os no corrientes9 1a definicin de gastos
tambiAn incluye a las pArdidas no realizadas6 por e8emplo a4uAllas 4ue
surgen por el efecto 4ue los incrementos en la tasa de cambio de una
determinada di/isa tienen6 sobre los prAstamos tomados por la entidad
en esa moneda9
i las pArdidas se reconocen en los estados de resultados6 es usual
presentarlas por separado6 puesto 4ue el conocimiento de las mismas
es Ftil para los propsitos de toma de decisiones econmicas9 1as
pArdidas suelen presentarse netas de los ingresos relacionados con
ellas9
'.7.1.' G)!t&! e(c#;,e!
2K
Contabilidad y Auditora )ributaria Autor( Germn .ardo , Contabilidad General Autor( .edro
2apata anc7ez >MC G#AV NI11 U&I")A !%ICI$"?
.ara efectos +iscales son todos a4uellos 4ue son necesarios para la
generacin de ingresos gra/ados y por tanto se confortan contra
a4uellos ingresos gra/ados para la disminucin de las utilidades
!s el impuesto 4ue se debe cancelar sobre los ingresos o rentas6
producto de acti/idades personales6 comerciales6 industriales6
agrcolas6 y en general acti/idades econmicas y aFn sobre ingresos
gratuitos6 percibidos durante un aEo6 luego de descontar los costos y
gastos incurridos para obtener o conser/ar dic7as rentas9
!l deducible es e4ui/alente a G9O /eces la fraccin bsica6 los gastos
deducibles son en /i/ienda6 educacin6 salud6 alimentacin y
/estimenta9
+raccin
bsica
!Dceso
7asta
Impuesto
+raccin
-sica
H Impuesto
+raccin
!Dcedente
0 PJ70 0 0H
PJ70 G05G0 0 JH
G05G0 GOKI0 GG7 G0H
GOKI0 GKO70 O50 G2H
GKO70 O27I0 7GP GJH
O27I0 I5GG0 OG7O 20H
I5GG0 KJIP0 KII7 2JH
KJIP0 P7O00 G0JI0 O0H
P7O00 en adelante G70PK OJH
)abla 79 %educcin de Impuestos segFn fraccin bsica
27
1ey de #Agimen )ributario Interno >%enominacin incluida por el Art9 KI de la 1ey sSn6 #9$9 2I2Q
O6 25QRIIQ2007?
'.7.1.- G)!t&! n& e(c#;,e!
on todas a4uellas erogaciones 4ue las entidades realizan pero 4ue
el fisco no las acepta para efectos de impuesto sobre la renta y por
tanto no pueden ser confrontados contra los ingresos gra/ados9
1os gastos no deducibles fiscalmente son a4uellos 4ue no pueden ser
tenidos en cuenta para la determinacin del resultado fiscal o tributario
del e8ercicio6 el cual eDpresa el importe de la renta o beneficio
obtenido en el e8ercicio por los 4ue la empresa debe tributar6 es decir6
lo 4ue conocemos como base imponible9
!l tArmino Wgasto no deducibleW no se presta a e4u/ocos ni a dudas6
su significado es el 4ue acabamos de indicar6 se utiliza en el mbito
tributario6 y dic7a eDpresin no se utiliza en cambio en el mbito
contable6 de acuerdo con la 1ey de #Agimen )ributario Interno
>%enominacin incluida por el Art9 KI de la 1ey sSn6 #9$9 2I2QO6 25Q
RIIQ2007?
'.7.1.. G)!t&! e Ge!t#$n
on a4uellos gastos 4ue incurren los administradores de empresas y
otros empleados autorizados por ellas6 siempre 4ue correspondan a
1ey de #Agimen )ributario Interno >%enominacin incluida por el Art9 KI de la 1ey sSn6
#9$9 2I2QO6 25QRIIQ2007?
2P
1ey de #Agimen )ributario Interno >%enominacin incluida por el Art9 KI de la 1ey sSn6 #9$9 2I2QO6 25Q
RIIQ2007?
gastos efecti/os6 debidamente documentados y 4ue se 7ubieren
incurrido en relacin con el giro ordinario del negocio6 como
atenciones a clientes6 reuniones con empleados y con accionistas6
7asta un mDimo e4ui/alente al 2H de los gastos generados
realizados en el e8ercicio en curso
'.7.1./ G)!t&! e V#)6e
1os gastos de /ia8e6 7ospeda8e y alimentacin de empleados y
traba8adores del sector pri/ado y de las empresas del sector pFblico
su8etas al pago del impuesto a la renta6 4ue no 7ubieren recibido
/iticos6 por razones in7erentes a su funcin y cargo6 incurridos dentro
o fuera del pas9
'.< P%ec#&! e T%)n!0e%enc#)
1os precios de transferencia son a4uellos a precios a los cuales una
empresa transfiere bienes fsicos6 intangibles6 o proporciona ser/icios
a sus empresas relacionadas9
9
1ey de #Agimen )ributario Interno >%enominacin incluida por el Art9 KI de la 1ey sSn6
#9$9 2I2QO6 25QRIIQ2007?
25
1ey de #Agimen )ributario Interno >%enominacin incluida por el Art9 KI de la 1ey sSn6 #9$9 2I2QO6 25Q
RIIQ2007?
7ttp(SSTTT9sri9go/9ecSsriSgeneralS7ome9do
CAPTULO -
PLANIFICACIN B ECECUCIN DE LA AUDITORA TRIBUTARIA
-.1 PLANIFICACIN
-.1.1 M&t#3&
1a actual y moderna administracin tributaria6 basada en la 1ey de
#Agimen )ributario Interno y su #eglamento6 presenta normati/a
aplicable a los diferentes tipos de personas segFn su mo/imiento
econmico9 !l giro del negocio de la importacin y comercializacin
de productos para la Iluminacin6 no es la eDcepcin6 por lo 4ue para
conocer la situacin real de su cumplimiento tributario6 se 7ace
necesaria una e/aluacin detallada a cargo de los eDternos6 4ue
basados en normas de aceptacin general y eDperiencia profesional6
emiten su criterio sobre los 7ec7os9
obre la responsabilidad de los auditores eDternos6 el Art9 2GO >#1#)I?
dice lo siguiente( :1os auditores estn obligados6 ba8o 8uramento6 a
incluir en los dictmenes 4ue emitan respecto de los estados
financieros de las sociedades auditadas6 un informe separado 4ue
contenga la opinin sobre el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de las mismas6 ya sea como contribuyentes o en su calidad
de agentes de retencin o percepcin de los tributos=
O0
.or esta razn la auditora fue realizada con la finalidad de analizar el
cumplimiento tributario correspondiente al perodo fiscal 2007 de
Iluminaciones 9A9 una empresa comercial ubicada en la ciudad de
Guaya4uil dedicada a la importacin y comercializacin de productos
para la iluminacin9
-.1.' O;,#*)c#&ne! T%#;(t)%#)!
Iluminaciones 9A9 es una sociedad 4ue debe cumplir con los deberes
formales u obligaciones tributarias6 al igual 4ue deben cumplir todas
las instituciones de carcter pri/ado6 entre sus principales obligaciones
tenemos(
Q Inscribirse en el #egistro 0nico de Contribuyentes >#&C?
Q 1le/ar contabilidad
Q !mitir facturas6 notas de crAdito6 notas de debito y comprobantes de
retencin9
Q e constituyen tambiAn en agentes de retencin del impuesto a la
renta y del impuesto al /alor agregado9
Q ern su8etos de retencin del impuesto a la renta y del impuesto al
/alor agregado segFn el tiempo de transacciones 4ue realicen y de
acuerdo a los porcenta8es establecidos9
1os formularios 4ue utiliza son(
)5 Men!(),e!
Q G0I declaraciones de IBA9
OG
Q G0O declaraciones de retenciones en la fuente9
;5 An(),e!
QG0G declaraciones de impuesto a la renta
%ocumentos adicionales 4ue se utilizan(
Q %eclaracin de ba8a de documentos pre impresos
Q AneDos transaccionales >Mensual?
Q .recios de transferencia >Anual?
-.1.-. A,c)nce e ,) A(#t&%:)
Comprender la elaboracin y anlisis de los aneDos tributarios y
finalmente se realizar el informe de cumplimiento tributario del
e8ercicio fiscal 2007 con sus respecti/as recomendaciones sobre
aspectos tributarios9
-.1.. O;6et#3& e ,) A(#t&%:)
Analizar el cumplimiento tributario de la compaEa Iluminaciones 9A9
en el perodo fiscal 20076 con el propsito de determinar las posibles
contingencias tributarias9
%eterminar si se 7a producido el pago efecti/o de dic7as obligaciones
segFn los plazos y acuerdos a los re4uisitos formales establecidos y
eDigidos por el #I >er/icio de rentas interna?9
O2
)omando en cuenta el Alcance y $b8eti/o de la presente auditora se
realiz el siguiente programa6 con la finalidad de 7allar posibles
diferencias9
-.' P%&*%)1) e A(#t&%:)
-.'.1 ELABORACIN DE ANEXO 1
4D)t&! e, c&nt%#;(Aente !(6et& ) eD)1en5
PROCEDIMIENTOS TIEMPO RESPONSABLE
G9Q e procedi a /erificar los
documentos necesarios para la
elaboracin de este aneDo tales como (
G? #egistro Fnico de contribuyente
#&C
2? Informe de Auditora financiera
del perodo correspondiente9
Con el ob8eti/o de /erificar 4ue la
compaEa se encuentre con todos los
documentos y registros en regla9
29Q .ara los puntos G9G al G95 del aneDo
se /erifica en el #&C de la compaEa el
1 @ORA
OO
cual es emitido por el er/icio de
#entas Internas o en la pgina de la
uperintendencia de CompaEas9
TTT9supercias9go/9ec
O9Q !l punto G9G0 se /erific 4ue este de
acuerdo con el informe financiero el
mismo 4ue se detalla en la nota de
capital y me indica la cantidad de
acciones 4ue posee la compaEa9
I9Q 1a compaEa Iluminaciones 9A9 no
aplica en lo 4ue corresponde a
fideicomiso detallado en el G9GG Q G9G29
J9Q !n el caso de los puntos G9GO y G9GI
se procedi a /erificar las compras 4ue
se mantienen con compaEas
relacionadas en el eDtran8ero de
acuerdo a los mayores de compras
proporcionados por la compaEa
Iluminaciones 9A9
OI
K9Q !n el punto G920 se procedi a
detallar toda la informacin necesaria
correspondiente al sistema contable de
la compaEa Iluminaciones 9A9
E,);&%)& 2&%E 1a autora >)abla P?
-.'.' ELABORACIN DE ANEXO '
4G)!t&! F#n)nc#e%&! 2&% Inte%e!e! c&n C%H#t&! EDte%n&!5
PROCEDIMIENTO TIEMPO RESPONSABLE
e procedi a re/isar las cuentas de
pasi/o 4ue se llama $bligaciones
financieras donde se /erific 4ue la
compaEa Iluminaciones 9A9 no
mantiene ningFn crAdito eDterno9
-? MINUTOS
E,);&%)& 2&%E 1a autora >)abla 5?
-.'.- ELABORACIN DE ANEXO -
4Re1)nente! e Retenc#&ne! & Ant#c#2& e I12(e!t& ) ,) Rent) e )I&!
)nte%#&%e! en e, 2)*& e I12(e!t& ) ,) Rent)5
PROCEDIMIENTO TIEMPO RESPONSABLE
e procedi a /erificar en la declaracin
del formulario G0G en la parte de la
conciliacin tributaria en el caso de 4ue -? MINUTOS
OJ
OK
la empresa Iluminaciones 9A9 tenga un
saldo a fa/or o 7aya pagado por
adelantado el impuesto a la renta9
E,);&%)& 2&%E 1a autora >)abla G0?
-.'.. ELABORACIN DE ANEXO .
4C8,c(,& e 3),&%e! Dec,)%)&! e IVA5
PROCEDIMIENTO TIEMPO RESPONSABLE
.ara realizar este aneDo se tu/o 4ue
contar con los formularios mensuales
de IBA >Impuesto al /alor agregado?9
C()%& -9Q e solicit los mayores de
/entas y compras netas con tarifa
diferente de 0H6 /entas netas grabadas
con tarifa 0H6 se /erific las cuentas de
mayores de acti/o fi8o y de
eDportaciones de bienes y ser/icios9
C()%& -.1.K Al igual 4ue el cuadro
anterior se toman los mismos /alores
4ue fueron contabilizados en libros6
pero adems se aEaden las /entas
segFn la declaracin del formulario G0I9
C()%& -.'.K e realiz un cruce de
' @ORAS
O7
/entas declaradas en IBA /s las /entas
declaradas en /entas9

E,);&%)& 2&%E 1a autora >)abla GG?
-.'./ ELABORACIN DE ANEXO /
4C&nc#,#)c#$n e Retenc#&ne! e IVA 3! L#;%&!5
PROCEDIMIENTO TIEMPO RESPONSABLE
e procedi a /erificar segFn los
mayores en libros de todo el aEo 20076
el /alor de los pagos por concepto de
IBA O0H6 70H y G00H y luego se
procedi a tomar el /alor del formulario
G0I casillero P5P mensualmente9
1 @ORA
E,);&%)& 2&%E 1a autora >)abla G2?
-.'.7 ELABORACIN DE ANEXO 7
4C&nc#,#)c#$n e Retenc#&ne! en ,) F(ente e I12(e!t& ) ,) Rent) 3!
L#;%&!5
PROCEDIMIENTO TIEMPO RESPONSABLE
e procedi a /erificar segFn los
OP
mayores en libros de todo el aEo 20076
el /alor de los pagos por concepto de
#etenciones en la +uente >#)!9 +)!9?
GH6JH6PH6 por relacin de
dependencia y luego se procedi a
tomar el /alor del formulario G0O
casillero I55 mensualmente9
' @ORAS
E,);&%)& 2&%E 1a autora >)abla GO?
-.'.< ELABORACIN DE ANEXO <
4Re!(1en e I12&%t)c#&ne! A 2)*& e I12(e!t& ) ,&! c&n!(1&!
E!2ec#),e!5
PROCEDIMIENTO TIEMPO RESPONSABLE
1a compaEa no aplica por tratarse de
productos de Iluminacin9 / MINUTOS
E,);&%)& 2&%E 1a autora >)abla GI?
-.'.= ELABORACIN DE ANEXO =
4C&nc#,#)c#$n t%#;(t)%#) e I12(e!t& ) ,) Rent)5
PROCEDIMIENTO TIEMPO RESPONSABLE
"uestra base fundamental para este
AneDo es el formulario G0G6 el cual es
entregado por la Iluminaciones 9A9 a la
uperintendencia de la CompaEa 7asta
-? MINUTOS
O5
fines el O0 de Abril de cada aEo6
E,);&%)& 2&%E 1a autora >)abla GJ?
-.'.=.1 ELABORACIN DE ANEXO =.1
4Det),,e e In*%e!&! EDent&!5
PROCEDIMIENTO TIEMPO RESPONSABLE
1a compaEa Iluminaciones 9A9 en el
presente aEo no 7a generado ingresos
eDentos de acuerdo al reglamento de la
1ey de #Agimen tributario Interno en
sus diferentes numerales9
-? MINUTOS
E,);&%)& 2&%E 1a autora >)abla GK?
-.'.=.' ELABORACIN DE ANEXO =.'
4Det),,e e G)!t&! N& De(c#;,e!5
PROCEDIMIENTO TIEMPO RESPONSABLE
.ara el caso de la CompaEa
Iluminaciones 9A9 eDisten O rubros 4ue
conforman el Gasto "o %educible6
como son( .ro/isin para 3ubilacin
.atronal6 .ro/isin de In/entario .)
Importado6 .ro/isin .Ardidas por
1 @ORAS
I0
%eterioro los mismos6 4ue fueron
tomados de los mayores 4ue se
encuentran refle8ados en libros9
E,);&%)& 2&%E 1a autora >)abla G7?
-.'.=.- ELABORACIN DE ANEXO =.-
4Det),,e e &t%)! e(cc#&ne! 4T%)t)1#ent&! E!2ec#),e! ) ,&! 9(e !e
)c&*e e, C&nt%#;(Aente55
4ED&ne%)c#&ne! 2&% LeAe! E!2ec#),e!5
PROCEDIMIENTO TIEMPO RESPONSABLE
1a compaEa en el presente e8ercicio no
se acoge a ningFn beneficio tributario
establecido en leyes especiales9
-? MINUTOS
E,);&%)& 2&%E 1a autora >)abla GP?
-.'.=.. ELABORACIN DE ANEXO =..
4C8,c(,& e ,) A1&%t#+)c#$n e ,) PH%#) T%#;(t)%#)5
PROCEDIMIENTO TIEMPO RESPONSABLE
1as declaraciones de Impuesto a la
#enta por los aEos comprendidos entre
el 200G al 200K no presentan pArdida
tributaria alguna9
-? MINUTOS
E,);&%)& 2&%E 1a autora >)abla G5?
-.'.=./ ELABORACIN DE ANEXO =./
4An8,#!#! e ,&! G)!t&! e Ge!t#$n5
IG
PROCEDIMIENTO TIEMPO RESPONSABLE
1a compaEa Iluminaciones 9A9
durante el e8ercicio actual no tiene
gastos de gestin y lo podemos /erificar
en el formulario G0G >A"!R$ G0? del
casillero 7II9 e solicitaron los mayores
de administracin como gastos de
/entas para /erificar el total de los
gastos6 dic7o /alor tambiAn fue
/erificado en el informe financiero de
Auditora9
-? MINUTOS
E,);&%)& 2&%E 1a autora >)abla 20?
-.'.=.7 ELABORACIN DE ANEXO =.7
4An8,#!#! e G)!t&! e V#)6e5
PROCEDIMIENTO TIEMPO RESPONSABLE
e procedi a /erificar los mayores en
libros correspondientes a todos los
ingresos 4ue percibe la compaEa6
dic7o /alor fue /erificado en el informe
financiero de Auditora9
-? MINUTOS
E,);&%)& 2&%E 1a autora >)abla 2G?
-.'.=.< ELABORACIN DE ANEXO =.<
4C,)!#0#c)c#$n e C&!t&! A G)!t&!5
PROCEDIMIENTO TIEMPO RESPONSABLE
I2
e procedi a detallar los costos de
/entas y gastos de la compaEa
Iluminaciones 9A9 !l mismo 4ue debi
cuadrar con informe de auditora
financiera9
1 @ORA
E,);&%)& 2&%E 1a autora >)abla 22?
-.'.> ELABORACIN DE ANEXO >
4C8,c(,& e Re#n3e%!#$n e Ut#,#)5
PROCEDIMIENTO TIEMPO RESPONSABLE
1a compaEa Iluminaciones 9A9 no
aplica en este A"!R$ por 4ue no
desean rein/ertir sus &tilidades9
-? MINUTOS
E,);&%)& 2&%E 1a autora >)abla 2O?
-.'.1? ELABORACIN DE ANEXO 1?
4Det),,e e C(ent)! C&nt);,e! #nc,(#)! en ,) ec,)%)c#$n e I12(e!t& )
,) Rent)5
PROCEDIMIENTO TIEMPO RESPONSABLE
!ste A"!R$ contiene el mismo detalle
del formulario G0G de Impuesto a la
#enta9
-? MINUTOS
IO
E,);&%)& 2&%E 1a autora >)abla 2I?
-.'.11 ELABORACIN DE ANEXO 11
4Det),,e e 2%#nc#2),e! t%)n!)cc#&ne! e, ne*&c#& &c(%%#)! (%)nte e,
)I&5
PROCEDIMIENTO TIEMPO RESPONSABLE
!n este A"!R$ se detallan las
transacciones realizadas durante el
aEo 2007 cuadrando con el A"!R$ G
en el punto G9GO de compaEas
relacionadas9
-? MINUTOS
E,);&%)& 2&%E 1a autora >)abla 2J?
II
CAPTULO .
INFORME DE AUDITORA
!l informe de los auditores independientes se publica normalmente en
relacin con eDmenes de los estados financieros bsicos( -alance de
ituacin y los estados de #esultados9 -asndose estos en el cumplimiento
de las "ormas de Auditora General6 leyes6 reglamentos6 resoluciones 4ue
emitir la administracin tributaria9
1os auditores eDternos estn obligados a responder6 incluir en los dictmenes
e/idencia rele/ante sobre la informacin presentada en los estados
financieros 4ue auditan6 de no 7acerlo respondern 7asta de la culpa le/e
por los per8uicios 4ue causaren a las accionistas con ocasin de sus
actuaciones6 informes u omisiones y dar lugar al informe respecti/o a la
IJ
uperintendencia de CompaEa la sancin respecti/a por la no idoneidad de
sus funciones9
I,(1#n)c#&ne! S.A.
In0&%1e e ,&! A(#t&%e! Ine2en#ente!
S&;%e e, C(12,#1#ent& e O;,#*)c#&ne! T%#;(t)%#)!
-1 e D#c#e1;%e e, '??<
IK
I,(1#n)c#&ne! S.A.
In0&%1e e ,&! A(#t&%e! Ine2en#ente!
S&;%e e, C(12,#1#ent& e O;,#*)c#&ne! T%#;(t)%#)!
-1 e D#c#e1;%e e, '??<
..1.1 n#ce e, C&nten#&
..1.' INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
..1.- INFORMACIN FINANCIERA SUPLEMENTARIA
G %atos del contribuyente
2 CrAdito )ributario por 1eyes !speciales
O #emanes de Anticipo de Impuesto a la #enta de aEos
anteriores en el pago de impuesto a la #enta
I Clculo de Balores %eclarados de IBA
J Conciliacin de #etenciones de IBA /s9 1ibros
I7
K Conciliacin de #etenciones en la +uente de Impuesto a la
#enta /s libros
7 #esumen de Importaciones y pago de Impuesto a los
Consumos !speciales
P Conciliacin tributaria del Impuesto a la #enta
5 Clculo de la rein/ersin de utilidades
G0 %etalle de cuentas contables incluidas en la declaracin de
Impuesto a la #enta
GG #esumen de la informacin para la de/olucin del IBA
G2 %etalle de las principales transacciones del negocio ocurridas
durante el aEo
GO %etalle de los tributos administrados por la Autoridad +iscal y
Bector +iscal del contribuyente

A;%e3#)t(%) (t#,#+))E
&X %lares estadounidenses
IP
..1.' K INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
I5
..1.' INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A ,) C(nt) e Acc#&n#!t)!
I,(1#n)c#&ne! S.A.
G9 !fectuamos nuestra auditora de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas en el !cuador y con el propsito de
formarnos una opinin sobre dic7os estados financieros9 !stas normas
re4uieren de una auditora planificada y realizada para obtener una
seguridad razonable acerca de si los estados financieros estn libres
de errores significati/os6 e incluye el eDamen6 sobre una base
selecti/a6 de la e/idencia 4ue respalda los montos y las re/elaciones
en los estados financieros9 &na auditora de estados financieros no
tiene como propsito especfico establecer la eDistencia de instancias
de cumplimiento de las normas legales 4ue sean aplicables a la
J0
entidad auditada sal/o 4ue6 con moti/o de e/entuales
incumplimientos6 se distorsione significati/amente la situacin
financiera6 los resultados de las operaciones6 los cambios en el
patrimonio y los flu8os de efecti/o presentados en los estados
financieros9 in embargo6 como parte de la obtencin de la seguridad
razonable de si los estados financieros estn libres de errores
significati/os6 efectuamos pruebas de cumplimiento en relacin a las
obligaciones de carcter tributario detalladas en el prrafo siguiente9
29 1os resultados de las pruebas mencionadas en el prrafo anterior
no re/elaron situaciones en las transacciones y documentacin
eDaminadas 4ue6 en nuestra opinin se consideren incumplimientos
durante el aEo 4ue termin el OG de diciembre del 2007 4ue afecten
significati/amente los estados financieros mencionados en el primer
prrafo6 con relacin a las siguientes obligaciones establecidas en las
normas tributarias /igentes(
a? mantenimiento de los registros contables de la CompaEa de
acuerdo con las disposiciones de la 1ey y sus reglamentos;
b? conformidad de los estados financieros y de los datos 4ue se
encuentran registrados en las declaraciones de Impuesto a la #enta6
#etenciones en la fuente e Impuesto al Balor Agregado con los
registros contables mencionados en el punto anterior9 1a CompaEa
por naturaleza de sus acti/idades no presenta declaraciones del
Impuesto a los Consumos !speciales;
JG
c? declaracin y pago de Impuesto a la #enta e Impuesto al Balor
Agregado 4ue figuran como saldos a cargo de la CompaEa en sus
declaraciones tributarias9 1a CompaEa por la naturaleza de sus
acti/idades no presenta declaraciones del Impuesto a los Consumos
!speciales;
d? aplicacin6 en todos los aspectos importantes6 de las disposiciones
contenidas en la 1ey de #Agimen )ributario Interno y en su
#eglamento6 y en las #esoluciones del er/icio de #enta Internas de
cumplimiento general y obligatorio6 para la determinacin y li4uidacin
razonable del Impuesto a la #enta e Impuesto al Balor Agregado9 1a
compaEa por la naturaleza de sus acti/idades no presenta
declaraciones del Impuesto a los Consumos !speciales;
e? presentacin de las declaraciones como agente de retencin y
pago de las retenciones 4ue est obligada a realizar la CompaEa6 de
conformidad con las disposiciones tributarias9
O9 !l cumplimiento por parte de la CompaEa de las mencionadas
obligaciones6 as como los criterios de aplicacin de las normas
tributarias6 son responsabilidad de su administracin; tales criterios
podran e/entualmente no ser compartidos por las autoridades
competentes9
I9 "uestra auditora se efectu con el propsito de eDpresar una
opinin sobre el cumplimiento tributario9 1a informacin suplementaria
incluida en los aneDos G al GG6 preparado para la Administracin de
J2
Iluminaciones 9A9 y 4ue surge de los registros contables y dems
documentacin 4ue nos fue eD7ibida9
J9 !n cumplimiento de lo dispuesto en la #esolucin "o9 G07G del 2K
de diciembre del 200O y en circular "o9 5G70G0I%G!CQ00G del 2G de
enero del 200J del er/icio de #entas Internas informamos 4ue
eDisten ciertas recomendaciones relacionadas con aspectos
tributarios6 las 4ue se detallan en la seccin III :#ecomendaciones
sobre Aspectos )ributarios=9
K9 !ste informe se emite eDclusi/amente para conocimiento de los
Accionistas y Administracin de Iluminaciones 9A9 y para su
presentacin al er/icio de #entas Internas en cumplimiento de las
disposiciones emitidas por esa entidad de control; y no debe ser
utilizado para ningFn otro propsito9
2I de mayo del 200P6 eDcepto por la
Informacin sobre la presentacin y
pago de la declaracin sustitutita del
impuesto a la renta 4ue se indica en
el prrafo 2c? 4ue es al O0 de mayo
del 200P9
3ac4ueline Molina %u4ue
JO
..1.- F INFORMACIN FINANCIERA SUPLEMENTARIA
JI
JJ
JK
J7
JP
J5
K0
KG
K2
KO
KI
KJ
KK
K7
KP
K5
70
7G
72
7O
7I
7J
7K
77
7P
75
P0
PG
P2
PO
PI
PJ
PK
P7
PP

ANEXO 11
ILUMINACIONES S.A.
DETALLE DE LAS PRINCIPALES TRANSACCIONES DEL NEGOCIO
OCURRIDAS DURANTE EL ALO
1a CompaEa ad4uiere materias primas y productos terminados
principalmente a Iluminaciones GmbN Munc7en >accionista mayoritario? y
compaEas relacionadas9 !n adicin6 la CompaEa recibe reembolsos de
gastos por concepto de remuneraciones a funcionarios y gastos de /ia8e de
Iluminaciones de Colombia y .erF9
@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@
!con9 Alfredo -arriga r9 Alfredo nc7ez
#epresentante 1egal #&C "o9 0502JPIKOJJI2
Iluminaciones 9A9 Contador #egistro "o9 0GIIOP
Iluminaciones 9A9
P5
..1..KRECOMENDACIONES SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIOS
50
Mayo OG del 200P
!conomista
Alfredo -arriga6 #epresentante 1egal
Iluminaciones 9A9
Ciudad
!stimado !co9 -arriga(
!l principal propsito de nuestra auditora fue el permitirnos eDpresar una
opinin sobre los estados financieros de Iluminaciones 9A9 al y por el aEo
4ue termin el OG de diciembre del 20079 Como parte de nuestra auditora
7icimos un estudio y e/aluacin de la estructura de control interno contable6
dentro del alcance 4ue consideramos necesario para e/aluar dic7a estructura
de control interno contable6 tal como es re4uerido por las normas
ecuatorianas de auditora9 -a8o tales normas6 el propsito de este estudio y
e/aluacin es establecer una base confiable 4ue sir/a para determinar la
naturaleza6 oportunidad y eDtensin de los procedimientos de auditora 4ue
son necesarios para eDpresar una opinin sobre dic7os estados financieros9
"uestros estudios y e/aluacin fueron ms limitados de lo 4ue sera
necesario para eDpresar una opinin sobre la estructura de control interno
contable tomada como un todo9
5G
1a administracin de Iluminaciones 9A9 es la Fnica responsable de
establecer y mantener una estructura de control interno de contabilidad9 .ara
cumplir con esta responsabilidad se re4uiere 4ue la Administracin realice
ciertas estimaciones y 8uicios para e/aluar los beneficios anticipados y costos
relacionados con los procedimientos de control9 1os ob8eti/os de una
estructura de control interno conlle/an 4ue la Administracin obtenga una
seguridad razonable6 pero no absoluta6 respecto a la sal/aguardia de los
acti/os contra pArdidas resultantes de uso o disposicin no autorizada6 4ue
las transacciones se efectFen de acuerdo con la autorizacin de la
Administracin y 4ue Astas se registren correctamente para permitir la
preparacin de los estados financieros de conformidad con las normas
ecuatorianas de contabilidad9
Nay limitaciones in7erentes 4ue se deben reconocer cuando se considera la
efecti/idad potencial de cual4uier estructura de control interno9 !n la
realizacin de los procedimientos de control pueden resultar errores por
malentendidos de las instrucciones6 errores de apreciacin6 falta del debido
cuidado y otros factores personales9 A4uellos procedimientos de control cuya
efecti/idad depende de la segregacin de funciones pueden ser inoperantes
debido a complicidad9 Igualmente6 los procedimientos de control pueden ser
intencionalmente ignorados6 bien con respecto a los criterios y estimaciones
4ue se re4uieren en la preparacin de los estados financieros6 o en la
e8ecucin y registro de las transacciones9 Adems6 la proyeccin de cual4uier
52
e/aluacin de la estructura de control interno contable a perodos
subsiguientes est su8eta al riesgo de 4ue los procedimientos puedan resultar
inadecuados debido a cambios en las condiciones y de 4ue el grado de
cumplimiento de los procedimientos se pueda deteriorar9
&na debilidad sustancial de control interno es a4uella en 4ue el diseEo o
e8ecucin de uno o ms elementos de la estructura de control interno
contable no reduce a un ni/el relati/amente ba8o el riesgo de 4ue errores o
irregularidades en cantidades 4ue podran ser materiales en relacin a los
estados financieros6 puedan ocurrir y no ser detectados dentro de un lapso
oportuno por los empleados en el curso normal de la e8ecucin de las
funciones a ellos asignadas9
"uestros estudio y e/aluacin del sistema de control interno contable6 el cual
fue 7ec7o con el propsito limitado establecido en el primer prrafo de este
informe6 no necesariamente re/elara todas las condiciones 4ue se
consideran como debilidades sustanciales de control interno;
consecuentemente no eDpresamos una opinin sobre el sistema de control
interno contable de Iluminaciones 9A96 tomado como un todo9 in embargo6
nuestro estudio y e/aluacin mostr ciertas condiciones 4ue aun4ue no se
consideran debilidades sustanciales de control interno6 lle/amos a su
conocimiento para 4ue la accin correcti/a sea tomada en las circunstancias9
5O
!n cumplimiento de lo dispuesto en la #esolucin "o9 G07G del 2K de
diciembre del 2002 y de la Circular "o 5G70G0I%G!CQ00G del 2G de enero
del 200I %!1 er/icio %e #entas Internas6 en el aneDo de esta carta
incluimos a4uellas recomendaciones relacionadas con aspectos tributarios
4ue llegaron a nuestra atencin durante la e8ecucin de nuestra auditora9
%ic7as recomendaciones no incluyen todas las posibles me8oras 4ue un
estudiado y e/aluacin pormenorizada podran 7aber re/elado9
"uestras recomendaciones no 7an sido re/isadas despuAs de la fec7a de
nuestro informe de auditora6 por consiguiente6 no estamos enterados de
cual4uier cambio subsecuente9
e entiende 4ue este informe es Fnicamente para uso e informacin del
ser/icio de #entas Internas y de la Administracin de Iluminaciones 9A9 y no
debe ser utilizado para ningFn otro propsito9
1as recomendaciones incluidas en el presente informe fueron analizadas con
el r9 Alfredo nc7ez6 3efe de Contabilidad6 cuyos comentarios se resumen
al final de cada recomendacin9
Muy atentamente
3ac4ueline Molina %u4ue
5I
CAPTULO /
CONCLUSIONES B RECOMENDACIONES
/.1. CONCLUSIONES
%e acuerdo con el anlisis y seguimiento de las auditoras realizadas en aEos
anteriores y a las informaciones solicitadas a la compaEa de Iluminacin
podemos concluir con los siguientes(
Q !n la determinacin de la base imponible para el clculo de la
participacin de traba8adores e impuesto a la renta6 la CompaEa no
consider los siguientes gastos no deducibles en las conciliacin tributaria(
.ro/isin para obsolencia de in/entarios9
.ro/isin para desa7ucio9
CrAditos tributarios de aEos anteriores6 no recuperados9
!l monto asciende a XJI6KP29OK &%
!sta obser/acin no fue regularizada desde la auditora anterior y a la
presente fec7a tampoco tenemos un registro de regularizacin9
Q %urante el 20076 la compaEa efectFo pagos a ciertos funcionarios por
7onorarios profesionales6 los cuales no se encuentran documentados por
facturas6 as como tambiAn no eDiste una adecuada aplicacin del
5J
porcenta8e de retencin en la fuente del impuesto a la renta9 1a diferencia
detectada fue de XG6275 &%9
!sta obser/acin fue regularizada en el presente e8ercicio9
Q 1a CompaEa incluye en la cuenta pasi/os "o9 29G9O9G9G :$tros impuestos
retencin fuente= todas las transacciones tributarias originadas por los
siguientes conceptos( GH retenciones efectuadas por los clientes;
retenciones y pagos mensuales de retenciones efectuadas a pro/eedores;
y las pro/isiones de impuesto a la renta9 !l registro auDiliar actual no
permite identificar rpidamente dic7as transacciones9
!sta obser/acin no fue regularizada desde la auditora anterior y a la
presente fec7a tampoco tenemos un registro de regularizacin9
/.'. RECOMENDACIONES
%e las conclusiones mencionadas en el punto anterior es con/eniente 4ue la
CompaEa realice ciertas consideraciones para e/itar futuras complicaciones
4ue afecten a sus acti/idades6 por lo 4ue se sugiere las siguientes
recomendaciones(
Q 1a compaEa Iluminaciones 9A9 debera establecer procedimientos de
control 4ue permitan identificar gastos no deducibles6 pre/io a la
preparacin de la conciliacin tributaria6 con el propsito de e/itar
obser/aciones de parte de la entidad de control9
5K
Q !l artculo O5 del #eglamento de la 1ey de #Agimen )ributario Interno
indica :Uue se entienden por ser/icios ocasionales los 4ue constan en
contratos o con/enios cuya duracin sea inferior a seis meses9 !n
este caso6 los ingresos de fuente ecuatoriana percibidos por personas
naturales sin residencia en el pas por ser/icios ocasionalmente
prestados en el !cuador y pagados o acreditados por personas
naturales6 entidades y organismos del sector pFblico o sociedades en
general6 estarn su8etos a la tarifa Fnica del 2JH sobre la totalidad del
ingreso percibido y ser sometido a retencin en la fuente por la
totalidad del impuesto9 UuiAn efectFa dic7os pagos o acreditaciones6
deber emitir la respecti/a li4uidacin de compra y de prestacin de
ser/icio=9
Consecuentemente6 recomendamos obtener las facturas y cumplir el
artculo mencionado en el prrafo precedente6 con el propsito de
e/itar obser/aciones por parte de la entidad de control9
Q Crear cuentas a ni/el de los registros auDiliares y clasificarlos por
conceptos como se mencionan en la obser/acin6 con el propsito de
conciliar e identificar diferencias 4ue re4uieran ser regularizadas9
BIBLIOGRAFA
57
1.K 1ey de #Agimen tributario interno del !cuador )ercer uplemento del
#egistro $ficial 2I26 25QRIIQ2007?
'.K Contabilidad y Auditora )ributaria Autor( Germn .ardo #o8as6 1ibardo
Noyos #amrez6 #odrigo Monsal/e )e8ada egunda !dicin >200O?
-.Q Contabilidad General9 Autor( 2apata nc7ez .edro >MC9 G#AV NI11?
Uuinta !dicin >200J?
..K #eferencias Internet(
.gina Teb oficial del er/icio de #entas Internas del !cuador(
7ttp(SSTTT9sri9go/9ec ; >Bisitada el 2 de 3unio del 2005?
.gina Teb oficial de la Fper Intendencia de CompaEas del !cuador(
7ttp(SSTTT9supercias9go/9ec; >Bisitada el 2 de 3unio del 2005?
.gina Teb oficial de la Fper Intendencia de bancos del !cuador(
7ttp(SSTTT9superban9go/9ec; >Bisitada el 2 de 3unio del 2005?