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Universidade Anhanguera - Uniderp

Centro de Educao a Distncia
Santo Andr / SP 15/09/2014
Curso: Cincias Contbeis
Perodo Letivo: 201 Semestre: !"
Disci!ina: Auditoria
"ome #utor Presencia!: Car#os A#e$andre %o&es
"ome #utor $ Dist%ncia: 'nia (egina )arros )enites
"ome Pro&essor 'AD: *ro+, Esp- Car&e& (.gis
A!unos
(oberto /enri0ue A- 1#iveira - (A 21123!030
4a#dir 4i##ar 5ernandes - (A 6607707123
8arcos 4inicius 4i##ar - (A 667726116
8arcos Aur.#io da 9i#va - (A 332:273
%ui#her&e );se# <eto - (A= 26602!2606
ii
Sum(rio
1 >ntroduo------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1
2 Aspectos Conceituais da Auditoria----------------------------------------------------------------------------2
2-1 1 0ue . Auditoria?---------------------------------------------------------------------------------------------------2
2-2 'ipos de Auditorias E$istentes--------------------------------------------------------------------------------6
2-6 Auditoria >nterna $ Auditoria E$terna= *rincipais Di+erenas-----------------------------------7
2-6-1 (esponsabi#idades do Auditor E$terno----------------------------------------------------------------7
2-6-2 (esponsabi#idades do Auditado---------------------------------------------------------------------------:
2- *ostura do Auditor---------------------------------------------------------------------------------------------------2
6 De&onstra@es Contbeis Auditadas------------------------------------------------------------------------!
*#aneAa&ento de Auditoria-----------------------------------------------------------------------------------------3
7 A Carta de (esponsabi#idade e a 91B--------------------------------------------------------------------11
7-1 5ina#idade da Criao da Cei 9arbanes-1$#eD e seu >&pacto nas e&presas de
Auditoria----------------------------------------------------------------------------------------------------------------16
: (e#atErio 5ina#----------------------------------------------------------------------------------------------------------1:
2 (e+erncia )ib#iogr+ica-------------------------------------------------------------------------------------------12
1) *"#+,D-./,
4isando estabe#ecer o 0ue seria AUD>'1(>AF +o&os atrs de de+ini@esF
0uais tipos de auditoria pode& ser e$ecutadasF as di+erenas e$istentes entre o
0ue se +aG interna&ente nas e&presas e o 0ue u& auditor e$terno +aGF be& co&o
os processos 0ue uti#iGa& para chegar ao resu#tado das an#ises das contas-
/ &uita responsabi#idade envo#vidaF pois co& os re#atErios dos auditores
e& &osF os ad&inistradores das e&presas chega& a conc#us@esF pode& de+inir
investi&entosF cresci&ento ou enco#hi&entoF en+i&F 0ua# o ca&inho a seguir-
E& +uno disso h diversas pena#idades por e&isso de re#atErios
+raudu#entos ou co& in+or&a@es incorretasF 0ue vere&os no decorrer do
traba#ho-
1
2) ASP'C#,S C,"C'*#-A*S DA A-D*#,+*A
ApEs a #eitura do Capitu#o 1 do #ivro= C><9F CuiG dos 9- Auditoria= U&a
abordage& *rtica co& n+ase na Auditoria E$terna. 9o *au#o= At#asF 2011- *C'
76!F respondere&os Hs perguntas propostas abai$o=
2)1 , 0-' 1 A-D*#,+*A2
A auditoria . u& processo pe#o 0ua# u&a e&presa se sub&ete para ava#iar
co&o est a uti#iGao de seus recursos e co&o &e#hor-#os- I u& e$a&e
ana#Jtico e pericia# 0ue aco&panha o dese&penho das opera@es contbeis
e$pressas e& u& ba#ano-
A auditoria pode ser de+inida co&o u& conAunto de a@es usadas para
assessorar e prestar consu#toria para a organiGao- 1s procedi&entos so
veri+icados atrav.s de contro#es internos Kou e$ternosL 0ue do &arge& para o
auditor opinar e aconse#har visando a &e#horia da e&presa-
Co&preende todos os processos internos e no apenas o setor +inanceiro
da organiGaoF +unciona co&o u&a consu#toria 0ue atende Hs necessidades dos
sEcio-investidoresF dos acionistas ouF &es&oF do EstadoF a +i& de 0ue a e&presa
evo#ua e cu&pra as nor&as #egais 0ue a regu#a&-
Ao +i& do processoF o auditor e&ite o *arecer da AuditoriaF Aunto Hs
De&onstra@es 5inanceiras ou Contbeis- Usua#&enteF a auditoria acontece
durante u& perJodoF &ais habitua#&ente estabe#ecida entre trs &eses a u& anoF
de acordo co& a e$igncia da ava#iao a 0ue a e&presa se sub&ete ou da
prEpria #egis#ao-
*ode ser rea#iGada de acordo co& o conheci&ento do auditor e sua
con+iana nos contro#es internos e contbeisF abrangendo todas as unidades
operacionaisF apenas parte de#as ou ainda apenas as reas de risco-
2
*ode ser +eita ta&b.& e& pro+undidadeF sendo esta desde o inJcio das
negocia@es ou apenas auditando os riscos e&butidos nesse processo M
contando co& todos os docu&entosF registros e siste&as uti#iGados no
desenvo#vi&ento- E pode ser +eita de +or&a per&anenteF e& perJodos saGonais
durante o e$ercJcio socia# M o 0ue reduG os custos M ou de +or&a eventua#F 0ue
no te& u&a periodicidade +i$a eF portantoF precisa se&pre de a&bientao e
p#aneAa&ento dos auditores-
1 traba#ho de auditoria . essencia#F pois . atrav.s de#a 0ue a e&presa
e#i&ina os riscos de +raudes e garante a e+etividade dos contro#es organiGacionaisF
pois por &eio desta contro#a-se o 0ue est sendo +eito e& cada seg&ento da
e&presaF &antendo u&a boa postura perante o Estado e a prEpria organiGao-
2)2 #*P,S D' A-D*#,+*AS '3*S#'"#'S
#*P,S D' A-D*#,+*A ,45'#*6,S
Auditoria das De&onstra@es
Contbeis
E&isso de parecer sobre as
de&onstra@es
Contbeis da e&presa ou entidade
e& deter&inada data-
Auditoria interna
(eviso siste&tica das transa@es
1peracionais e do siste&a de
contro#es
>nternosFvisando=
H proteo dos bens e direitos
da e&presaFcontra
+raudesFdesvios e des+a#0uesN
H constatao de possJveis
irregu#ares e usos indevidos dos
bens direitos da e&presaN
Auditoria 1peraciona#
Ava#iao siste&tica da e+iccia e a
das
Atividades operacionais e dos
processos ad&inistrativosF visando ao
apri&ora&ento
Continuo da e+icincia e e+iccia
operaciona# contribuindo co&
so#u@es-
Auditoria de Cu&pri&ento <or&ativo
Auditoria para veri+icao do
cu&pri&ento
e observncia d nor&as e
procedi&entos i&p#antados pe#a
3
e&presa e pe#os Ergos regu#adores-
Auditoria de %esto 'raba#hos dirigidos H an#ise dos
p#anos e diretriGes da e&presaF
obAetivando &ensurar a e+icincia da
gesto das opera@es e sua
consistncia co& os p#anos e &etas
aprovados-
Auditorias de 9iste&as
E$a&es e ava#ia@es da 0ua#idade do
siste&a
De co&putao de dados e dos
contro#es e$istentes no a&biente de
tecno#ogia de in+or&a@esF visando
oti&iGar a uti#iGao dos recursos de
co&putao de dadosF &ini&iGar os
riscos envo#vidos nos processos e
garantir a gerao de in+or&a@es e
dados con+iveisF e& te&poF ao
&enor custo possJve#-
Auditoria 5isca# e 'ributria
An#ise da e+icincia e e+iccia dos
procedi&entosF adotadosF para
apurao e
Contro#e e paga&entos dos tributos
0ue incide& nas atividades
co&erciais e operacionais da
e&presa-
As auditorias pode& ser c#assi+icadas e&= auditoria interna e auditoria
e$terna- Essas duas +un@esF nor&a#&ente #igadas ao ca&po contbi#F possue&
interesses co&uns e grande cone$o entre seus traba#hos- Usua#&enteF a
auditoria interna traba#ha &ais co&o u&a coordenao dentro da e&presaF
en0uanto a auditoria e$terna busca co&provar as de&onstra@es +inanceiras e se
uti#iGaF &uitas veGesF dos resu#tados da auditoria interna para tanto-
A auditoria interna . +eita por u& auditor 0ue +ica constante&ente na
e&presa eF nor&a#&enteF traba#ha Aunto H diretoria e$ecutiva ou H presidncia- A
i&portncia desse tipo de auditoria se d na ad&inistrao e averiguao de
todos os procedi&entos internos e po#Jticas de+inidas pe#a e&presa- 1u seAaF por
&eio destaF . possJve# perceber se os siste&as contbeis e de contro#es internos
esto sendo e+etivos e rea#iGados dentro dos crit.rios-
9eu obAetivo . o de ava#iar o processo de gestoF no 0ue se re+ere a
aspectos co&o a governana corporativaF gesto de riscos e procedi&entos de
4
aderncia Hs nor&asF a +i& de apontar eventuais desvios e vu#nerabi#idade Hs
0uais a organiGao est suAeita-
A auditoria e$terna ou auditoria independente +unciona co& o &es&o
intuito da auditoria internaF por.&F e& e$tens@es di+erentesF se distribui e&
diversas reas de gestoF co&o auditoria de siste&asF auditoria de recursos
hu&anosF da 0ua#idadeF de de&onstra@es +inanceirasF AurJdicaF contbi# etc- 1s
pro+issionais 0ue participa& de auditoria de de&onstra@es +inanceiras so
certi+icados e deve& seguir rigorosas nor&as pro+issionais- As principais
e&presas de auditoria so De#oitteF *rice Oaterhouse CoopersF P*8%F Ernst Q
RoungF entre outras-
2)7 A-D*#,+*A *"#'+"A 3 A-D*#,+*A '3#'+"A: P+*"C*PA*S D*8'+'".AS
'!ementos Princiais di&eren9as
':terna *nterna
Pro&issiona! *ro+issiona# >ndependente 5uncionrio da e&presa
A9;o E$a&e das de&onstra@es
contbeis e traba#hos
especiais
E$a&e dos contro#es
internos
8ina!idade 1pinar sobre as
de&onstra@es contbeis
*ro&over a &e#horia dos
contro#es internos
Produto &ina! *arecer contbi# (eco&enda@es para
e+icincia ad&inistrativa
*ndeend<ncia A&p#o (estrito
+esonsa=i!idad
e
E&presaF pSb#icoF c#ientesF
+ornecedores e governo
E&presa
Continuidade *eriEdico ContJnuo
Fonte: Caminius Auditoria
2)7)1 +'SP,"SA4*L*DAD'S D, A-D*#,+ '3#'+",
A responsabi#idade do auditor e$terno ou independente est vo#tada aos
usurios e& gera#F atendidos pe#as de&onstra@es contbeis divu#gadasF
devendo sobre e#as e&itir opinio baseada nos *rincJpios de Contabi#idade- E&
+ace da especi+icidade de suas opera@esF as nor&as e regu#a&entos e&anados
dos Ergos regu#adores passa& a integrar os princJpios de contabi#idadeF desde
5
0ue no seAa& con+#itantes co& os prEprios obAetivos da contabi#idade- 1 Auditor
E$terno . o pro+issiona# responsve# por observar os regu#a&entos e$ternosF ou
seAaF de terceiros das e&presas e#e observa os regu#a&entos co& &aior rigor do
0ue 0ua#0uer outro e&pregadoF &antendo a#to padro de co&porta&ento &ora# e
+unciona#-
Est sob suas responsabi#idades observar os regu#a&entos e$ternosF ser
discretoF no se uti#iGando de +atos apurados para proveito prEprioF reportar
eventuais sugest@es sobre possJveis &e#horias de siste&as de contro#e ou
traba#hoF sE reportar +atos 0ue possa& ser co&provados por docu&entos
veri+icados e 0ue no possa& ser contestadosF &anter se&pre presente perante
os setores 0ue audita-
1 Auditor E$terno no te& +uno de espio ou +isca#F &as si& de
e&pregado categoriGadoF 0ue te& +un@es de+inidas dentro da organiGaoF
respeitar se&pre a hierar0uia i&postaF pedir e& veG de e$igir co#aboraoF &anter
sigi#o sobre in+or&a@es obtidasF portar-se con+or&e sua +uno e posio e
observar usos e costu&es gera#&ente aceitos-
*ara 0ue o pro+issiona# tenha u& bo& dese&penho co&o Auditor E$terno
a#.& da graduao . essencia# estar e& constante atua#iGaoF gostar de c#cu#os
&ate&ticosF tere& postura crJtica e segurana diante prob#e&as-
2)7)2 +'SP,"SA4*L*DAD'S D, A-D*#AD,
As responsabi#idades do auditado so in+or&ar e assessorar a
ad&inistrao e desincu&bir-se das responsabi#idades de &aneira condiGente
co& o CEdigo de Itica do >nstituto dos Auditores >nternos- Deve coordenar suas
atividades co& a de outrosF de &aneira a a#canar co& +aci#idade os obAetivos da
auditoria e& bene+Jcio das atividades da e&presa-
Ao dese&penhar suas +un@esF o A> no te& responsabi#idade direta ne&
autoridade sobre as atividades 0ue e$a&ina isso .F as pessoas envo#vidas no
processo so responsveis pe#as atividades 0ue #hes concerne&N U& A> no
6
deve desenvo#ver e i&p#antar procedi&entosF preparar registros ou envo#ver-se
e& 0ua#0uer outra atividade 0ue poder vir a ana#isarF e 0ue possa caracteriGar a
&anuteno de sua independncia-
2)4 P,S#-+A D, A-D*#,+
1 auditor deve ser prudente na uti#iGao e proteo da in+or&ao obtida
no dese&penho de suas atividades- <o devera uti#iGar a in+or&ao para
bene+icio prEprio ou 0ue de outra +or&a estaria e& desacordo co& as nor&as
internas da organiGao ou e& detri&ento dos obAetivos #egJti&os da Co&panhia-
1 auditor deve se preocupar co& habi#idades de co&unicao verba# co&
as pessoasF devendo &anter u& bo& re#aciona&ento de &odo a obter
cooperao para e$ecutar as tare+as 0ue #he +ora& designadas- 1 auditor deve
agir co& prudnciaF habi#idade e atenoF de &odo a reduGir ao &Jni&o a
&arge& de erroF acatando as nor&as de .tica pro+issiona#F o bo& senso e& seus
atos e reco&enda@esF &anter u&a atitude de independncia co& re#ao ao
agente contro#adoF de &odo a assegurar i&parcia#idade no seu traba#hoF assi&
co&o nos de&ais aspectos re#acionados H sua atividade pro+issiona#-
7) D'>,"S#+A.?'S C,"#@4'*S A-D*#ADAS
7
1 desenvo#vi&ento desta etapa conte&p#a a e$p#icao de 0ua# . o
obAetivo de cada de&onstrao contbi#F be& co&o a sua +ina#idade- *ara tantoF
e#abora&os u& 0uadro e& +or&ato de tEpicosF co& trs co#unas= u&a de#as
in+or&ando as de&onstra@es auditadasN a segunda co#unaF 0ua# o obAetivo da
de&onstraoN e a terceira contendo u&a breve e$p#icao sobre a +ina#idade de
se auditar-
Tuadro 1 M De&onstra@es Contbeis Auditadas
De&onstra@es Auditadas
De&onstrao Tua# o obAetivo desta
de&onstrao?
Tua# a +ina#idade de se
auditar?
)a#ano *atri&onia# De&onstrar a posio
esttica dos bens e
direitosF be& co&o as
obriga@es da e&presa
e& 61 de deGe&bro de
cada ano-
4eri+icar se todos os va#ores
esto corretosF as contas
conci#iadasF se os princJpios
contbeis esto sendo
observados e se o
#ucroUpreAuJGo esto
devida&ente retratados no
*atri&Vnio Ci0uido
De&onstrao das
8uta@es do *atri&Vnio
CJ0uido KD8*CL
De&onstrar a variao do
*atri&Vnio Ci0uido de u&
deter&inado perJodo
4eri+icar se as varia@es do
capita# da e&presa +ora&
registradas-
De&onstrao do
(esu#tado do E$ercJcio
KD(EL
Apresentar o resu#tado
econV&ico da e&presa
durante u& ano-
Apurar se houve #ucro ou
preAuJGo nas opera@es da
e&presa- 4eri+icar se todas as
receitasF custos e despesas
+ora& #anados-
De&onstrao do 5#u$o
de Cai$a KD5CL
Apresentar as in+or&a-
@es da &ovi&entao
+inanceira da e&presa
durante u& ano-
4eri+icar se houve
contabi#iGao correta dos
paga&entos e recebi&entos
da e&presa e se re+#ete& a
variao das disponibi#idades
do perJodo-
De&onstrao do 4a#or
Adicionado KD4AL
Evidenciar o 0uanto a
e&presa gerou de
recursos e para onde
estes recursos +ora&
destinados-
4eri+icar o 0uanto a entidade
agrega va#or aos insu&os
ad0uiridos de terceiros e 0ue
so vendidos ou consu&idos
durante deter&inado perJodo-
<otas e$p#icativas Co&p#e&entar as
De&onstra@es
Contbeis e procurar
&e#hor evidenciar suas
in+or&a@es-
Constatar se as in+or&a@es
constantes das de&onstra-
@es so coerentes-
Tuadro 1 M Autor do A'*9
4) PLA"'5A>'"#, D' A-D*#,+*A
8
1 p#aneAa&ento . a etapa +unda&enta# para o sucesso do traba#ho do
auditor internoF sendo i&prescindJve# 0ue seAa a#ocado o te&po ade0uado para
sua rea#iGao- A tentativa de abreviar o te&po destinado ao p#aneAa&ento &uitas
veGes redunda e& prob#e&as na e$ecuoF 0ue podero provocar acr.sci&o no
te&po tota# de rea#iGao do traba#hoF a#.& de repercuss@es negativas e& sua
0ua#idade- A Unidade de Auditoria >nternaF no seu es+oro de p#aneAa&entoF
poder contar co& recursos e$ternos nos casos e& 0ue se veri+icar a
necessidade de conheci&entos adicionais ou outro do&Jnio de t.cnicasF &at.rias
e &etodo#ogias-
0uadro2 P!aneAamento de Auditoria
P!aneAamento de
Auditoria
SiBni&icado e 8un9;o
Contro!es internos
Co&preende todas as &edidas adotadas para a
sa#vaguarda dos AtivosF ade0uacidade dos sa#dos
contbeis e obedincia Hs po#Jticas deter&inadas pe#a
Ad&inistrao

Sistema de
in&orma9Ces
I u& conAunto de recursos hu&anosF &ateriaisF
tecno#Egicos e +inanceiros agregados segundo u&a
se0Wncia #Egica para o processa&ento dos dados e
traduo e& in+or&a@esF para co& o seu produtoF
per&itir Hs organiGa@es o cu&pri&ento de seus
obAetivos principais-
Procedimentos de
conDecimento das
atividades do c!iente


+e!ev%ncia
9igni+ica a i&portncia re#ativa ou pape#
dese&penhado por u&a deter&inada 0uestoF
situao ou unidade organiGaciona# e$istentes e& u&
dado conte$to-
>ateria!idade
(e+ere-se ao &ontante de recursos ora&entrios ou
+inanceiros a#ocados por u&a gestoF e& u&
especJ+ico ponto de contro#e Kunidade
organiGaciona#Fsiste&aF reaF processo de traba#hoF
progra&a de governo ou aoL obAeto dos e$a&es
pe#os e&pregados auditores internos- Essa
abordage& #eva e& considerao o carter re#ativo
dos va#ores envo#vidos
+isco de auditoria I o risco de 0ue o auditor d u& parecer de auditoria
9
i&prEprioF 0uando as de&onstra@es contbeis
contivere& distor@es re#evantesN
Tuadro 2 - Autor do A'*9-
5) A CA+#A D' +'SP,"SA4*L*DAD' ' A S,3
10
*erante da ocorrncia dos vrios escnda#os no &ercado de capitais
<orte-A&ericano 0ue envo#veu grandes e&presas co&o a Enron e&presa do
setor de energiaF Xor#dco& e&presa de te#eco&unica@esF Arthur Andersen
e&presa de auditoriaF entre outrasF 0ue provocara& nu&erosos preAuJGos
+inanceiros atingindo &i#hares de investidores- 5eG-se indispensve# a ao de
autoridades a&ericanas para evitar &aiores preAuJGos co& a descapita#iGao das
e&presas e recuperarF deste &odoF a credibi#idade do &ercado-Ento e& 60 de
Au#ho de 2002 +oi assinadoF pe#os senadores *au# 9arbanes e 8ichae# 1$#eD a #ei
9arbanes 1$#eD ta&b.& conhecida por 9arbo$ ou 91B- Criada co& o obAetivo de
recuperar a con+iana do pSb#ico e& gera# no conturbado perJodo por 0ue
passava o &ercado de capitais norte M a&ericano-I considerada a #ei norte-
a&ericana &ais i&portante para 0uest@es corporativas e#aborada nos S#ti&os 27
anos- 5eG co& 0ue as prticas de boa governana corporativa se trans+or&asse&
e& #eiF destacando o pape# +unda&enta# dos contro#es internos-
1 grande obAetivo da 91B . restaurar o e0ui#Jbrio dos &ercados por &eio
de &ecanis&os 0ue garanta& a responsabi#idade da a#ta ad&inistrao de u&a
e&presa sobre a con+iabi#idade da in+or&ao por e#a +ornecida- 'a&b.& te&
co&o obAetivo criar padr@es &ais rJgidos de responsabi#idade corporativaF
garantindo a criao de &ecanis&os de auditoria e segurana das in+or&a@es
atrav.s da adoo de prticas de governana corporativa e ainda reparar a perda
da con+iana pSb#ica no &ercado de a@es norte-a&ericano-
9ua i&p#icao . signi+icativa no sE nos Estados UnidosF u&a veG 0ue a
#egis#ao abrange igua#&ente as e&presas estrangeirasF inc#uindo as brasi#eirasF
0ue possue& a@es negociadas nas bo#sas de va#ores dos EUA e ta&b.& as
subsidirias de e&presas a&ericanas- Co& a chegada da 91BF as e&presas
passara& a ter 0ue se adaptar a u& cenrio de &udanasF sobretudo no setor da
auditoria internaF onde necessitara& ter u&a acepo c#ara e deta#hada dos
contro#es de cada reaF para 0ue assi&F tivesse& capacidade de +ornecer
in+or&a@es transparentes aos ad&inistradores e investidores sobre a situao
patri&onia# e +inanceira da e&presa-
11
A #ei 9arbanes 1$#eD proJbe 0ue novos e&pr.sti&os seAa& concedidos a
conse#heiros e e$ecutivos de e&presas abertasF co& poucas e$ce@es- A#.&
dissoF decreta 0ue o *residente e Diretor 5inanceiro ree&bo#se& a co&panhia
co& seus bVnus ou outros bene+Jcios de renda varive# caso a e&presa anuncie
erros e& sua contabi#idade- 'a&b.& obriga 0ue todos os conse#heiros do co&it
de auditoria das e&presas #istadas seAa& independentes e 0ue assuntos
re#acionados H auditoria seAa& tratados no co&it-
E& re#ao a sua transparncia a #ei prev 0ue a 9EC KC48 nos Estados
UnidosL revisar pe#o &enos u& a cada trs ba#anos anuais divu#gados- >nstituiu
o Co&it %era# de Contabi#idadeF Ergo sub&etido H 9EC e responsve# pe#a
adoo de padr@es de 0ua#idadeF .tica e independncia para as e&presas de
auditoria- A #ei restringe o escopo dos servios correspondentes prestados por
e&presas de auditoria e deter&ina 0ueF 0uando e$istire&F deve& ser pr.-
aprovados pe#o co&it de auditoria- A#.& de restringe a diversidade dos servios
corre#atos prestados por e&presas de auditoria proibindo 0ue as auditorias
preste& servios de consu#toria e& tecno#ogia e auditoria interna para c#ientes de
auditoria e$ternaF e deter&ina 0ueF 0uando e$istire&F deve& ser pr.- aprovados
pe#o co&it de auditoria-
<o )rasi# u& ponto 0ue criou subverso . o 0ue trata do co&it de
auditoria- *e#a #eiF as e&presas deveria& criar esse co&it 0ue seria +or&ado por
&e&bros independentes do conse#ho de ad&inistraoF e seria direta&ente
responsve# pe#a esco#ha e +isca#iGao da e&presa de auditoria- 8as no )rasi# A
e$iste o conse#ho +isca# 0ue te& a +uno de +isca#iGar as contas da co&panhia e
o traba#ho da auditoria- 1s dois conse#hos teria& +un@es se&e#hantesF &as no
poderia& ser unidos por0ue as atribui@es do conse#ho +isca# no pode& ser
trans+eridas para outro Ergo da co&panhia por de+inio de #eiF assi& sendo a
9EC consentiu 0ue o conse#ho +isca# das co&panhias brasi#eiras pode substituir o
co&it de auditoria-
1utro +ator po#&ico . 0ue o co&it de auditoria seria responsve# pe#a
esco#ha da +ir&a de auditoria e$ternaF &as pe#a #ei brasi#eira essa atribuio . do
conse#ho de ad&inistrao-
12
5)1 8*"AL*DAD' DA C+*A./, DA L'* SA+4A"'SE,3L'F ' S'-
*>PAC#, "AS '>P+'SAS D'A-D*#,+*A
A Cei 9arbanes-1$#eD K9arbanes-1$#eD ActF nor&a#&ente abreviada e&
91$ ou 9arbo$L . u&a #ei dos Estados Unidos criada e& 60 de Au#ho de 2002 por
iniciativa do senador *au# 9arbanes KDe&ocrataL e do deputado 8ichae# 1$#eD
K(epub#icanoL- 9egundo a &aioria dos ana#istas esta #ei representa a &aior
re+or&a do &ercado de capitais a&ericano desde a introduo de sua
regu#a&entaoF #ogo apEs a crise +inanceira de 1323
A criao desta #ei +oi u&a conse0uncia das +raudes e escnda#os
contbeis 0ueF na .pocaF atingira& grandes corpora@es nos Estados Unidos
KEnronF Arthur AndersenF Xor#dCo&F Bero$ etc---LF e teve co&o intuito tentar evitar
a +uga dos investidores causada pe#a insegurana e perda de con+iana e&
re#ao as escritura@es contbeis e aos princJpios de governana nas e&presas-
A 91$ se ap#ica a todas as e&presasF seAa& e#as a&ericanas ou
estrangeirasF 0ue tenha& a@es registradas na 9EC K9ecurities and E$change
Co&issionF o e0uiva#ente a&ericano da C48 brasi#eiraL- >sso inc#ui as e&presas
estrangeiras 0ue possue& progra&as de AD(s KA&erican DepositarD (eceiptsLF
do nJve# 2 ou 6F nas bo#sas de va#ores dos EUA-
Dividida e& onGe tJtu#os KcapJtu#osLF co& u& nS&ero varive# de se@es
cada u&F tota#iGando :3 se@es KartigosLF a 91$ obriga as e&presas a
reestruturare& processos para au&entar os contro#esF a segurana e a
transparncia na conduo dos negEciosF na ad&inistrao +inanceiraF nas
escritura@es contbeis e na gesto e divu#gao das in+or&a@es- <a prtica
de+ine por #ei e rende obrigatErias u&a s.rie de &edidas 0ue A era&
consideradasF no &undo todoF co&o prticas de boa governana corporativa-
A 91$ prev a criaoF nas e&presasF de &ecanis&os de auditoria e
segurana con+iveisF de+inindo regras para a criao de co&its encarregados
de supervisionar suas atividades e opera@esF +or&ados e& boa parte por
&e&bros independentes- >sso co& o intuito e$p#Jcito de evitar a ocorrncia de
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+raudes e criar &eios de identi+ic-#as 0uando ocorre&F reduGindo os riscos nos
negEcios e garantindo a transparncia na gesto-

A 91$ torna os Diretores E$ecutivos e Diretores 5inanceiros
e$p#icita&ente responsveis por estabe#ecer e &onitorar a e+iccia dos contro#es
internos e& re#ao aos re#atErios +inanceiros e a divu#gao de in+or&a@es- As
e&presas de auditoria e os advogados contratados ganha& &aior independnciaF
&as ta&b.& au&enta &uito o grau de responsabi#idade sobre seus atos-
'a&b.& au&enta &uito a regu#a&entao sobre as &oda#idades de contratao
de tais servios KauditoriaF #egais etc---LF sobre o re#aciona&ento entre e&presa e
estes prestadores de servios e sobre os #i&ites de atuao Kservios 0ue pode&
e no pode& ser prestadosL e a gesto de eventuais con+#itos de interesses-
*ara supervisionar os processos de auditoria das e&presas suAeitas a
91$F +oi criado o *ub#ic Co&panD Accounting 1versight )oard K*CA1) ou seAa
Conse#ho de Auditores de Co&panhias AbertasL 0ue te& a &isso de estabe#ecer
as nor&as de auditoriaF contro#e de 0ua#idadeF .tica e independncia e& re#ao
aos processos de inspeo e a e&isso dos re#atErios de auditoria- 9o previstas
inspe@es Hs e&presas de auditoria para obrig-#as a cu&prir as regras
estabe#ecidas e estar se&pre e& consonncia co& a 9EC- 1s auditores de
e&presas suAeitas a 91$ devero registrar-se no *CA1)-
A 91$ se re+ere de +or&a e$p#Jcita aos %AA* K%enera##D Accepted
Accounting *rincip#esLF na verso U9 %AA*F para a de+inio de 0uais seAa& as
nor&as e prticas contbeis a sere& ap#icadas- I e& anda&entoF sob a
coordenao da 9ECF u& processo o+icia# de adoo do padro >5(9
K>nternationa# 5inancia# (eporting 9tandardsLF de in+#uncia europeia e
ad&inistrado pe#o >A9) K>nternationa# Accounting 9tandards )oardLF no #ugar do
U9 %AA*F 0ue dever se conc#uir at. 201:- 1utra #egis#ao re#evante e
e$p#icita&ente &encionada na 91$ . o 9ecurities E$change Act de 136-
As pena#idades pe#o descu&pri&ento da 91$F e& re#ao a integridade e
+idedignidade das de&onstra@es +inanceiras e a certi+icao de de&onstrativos
e& desacordo co& a #eiF so u&a &u#ta de at. U9D 1-000-000 eUou a rec#uso
por at. 10 anos- Tuando o descu&pri&ento da #ei +or intenciona# Knor&a#&ente
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co& +ina#idades +raudu#entasL a &u#ta au&enta para at. U9D 7-000-000 e a
rec#uso pode chegar a 20 anos-

I Sti# &encionar 0ue e& Au#ho de 2010 +oi pro&u#gadoF nos EUAF o Dodd-
5ranY Actco& o intuito de prevenir outras crises +inanceiras- Entre as novas
&edidas introduGidas por esta #ei va#e a pena &encionar a criao de u&
progra&a de de#ao pre&iadaF segundo o 0ua# 0ua#0uer pessoa 0ue +ornea Hs
autoridades a&ericanas in+or&a@es originais sobre in+ra@es a nor&ativas
re#ativas a corpora@es ou a@es KZsecurities #aOsZLF inc#usive a 91$F e 0ue #eve&
a u&a ao 0ue resu#te nu&a autuaoU&u#ta superior a 1 &i#ho de dE#aresF ter
direito a receber u&a reco&pensa na +or&a de 10[ a 60[ do va#or da &u#ta
ap#icada-
G) +'LA#,+*, 8*"AL
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4i&os a i&portncia da auditoria e os processos 0ue envo#ve& a an#ise
dos docu&entos e processos dentro das e&presasF sendo 9UA ou C'DAs de
vrios portes 0ue necessita& reportar in+or&a@es con+eridas aos acionistas-
1 peso do re#atErio do auditor .F se& dSvida a#gu&aF u&a +onte de
con+iabi#idade no processo de ava#iao dos ad&inistradores das e&presas e
seus contadoresF 0ue +aGe& o traba#ho de destinao das receitas e despesas
0ue ocorre& na e&presa-
/ #eis e procedi&entos a sere& seguidos e estes deve& ser
padroniGadosF para 0ue a continuidade dos traba#hos possa& ser e$ecutados no
perJodo 0ue a e&presa necessitarF se&pre seguindo o &es&o +or&ato-
A auditoria va#ida os processos contbeis uti#iGados pe#a e&presa-
H) +'8'+I"C*A 4*4L*,J+@8*CA
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